curs 06 asic

27.03.2014

1

LOGO

Auditarea proceselor

Tipologia proceselor/operaiunilor

Din perspectiva controlului intern (Vaasen et al., 2009)i a auditului (Arens & Loebbecke, 2003), literatura de specialitate indic urmtoarele procese sau fluxuri de operaiuni principale:

Achiziii i pli;

Stocare;

Producie;

Vnzri i ncasri;

Resurse umane;

Investiii (imobilizri);

ncasri, pli i gestionarea lichiditilor;

Contabilitate;

Procese principale

Procese secundare

27.03.2014

2

Legtura dintre procese/fluxuri

Achiz. de servicii

Achiziii de bunuri

Resurse umane Achiz. de stocuri i imobilizri

Salarii datorate

Datorii i credite Creane

Pli

Producie Vnzri

ncasriLichiditi (casa i banc)

nregistrare

Stocarea bunurilor i gestionarea lichiditilor Vnzri

Imobilizri, mat. prime, materiale

Produse finite

Contabilitate

++ +

+

+

+

-/-

-/-

-/-

-/--/-

-/-+

Relaia dintre procesele entitii

Sursa: Vaasen et al., 2009: 146

Operaiuni n cadrul proceselor

Achiziii:- solicitarea unei achiziii la nivelul departamentelor (Cerere de achiziie);- contactarea furnizorilor (Cerere de ofert / Comanda);- primirea bunurilor (Aviz de nsoire sau Factura + Nota de recepie);- primirea i validarea Facturii (dac se emite ulterior primirii Avizului);- nregistrarea facturii; actualizarea creanelor a stocurilor;- realizarea i nregistrarea decontrii (Chitan / OP / Bilet la ordin sau CEC)Stocarea:- primirea bunurilor la locurile de depozitare (Aviz de nsoire / Dispoziie de livrare);- nregistrarea bunurilor (Fia de magazie / Raport de gestiune);- stocarea bunurilor;- darea n consum/folosin (Bon de consum / Fia de eviden);- realizarea inventarului (Listele de inventariere).Producia:- planificarea produciei (Buget);- antecalculaia costurilor (Fia de antecalcul);- alocarea sarcinilor pe fiecare angajat (Fia postului);- darea n consum/folosin a materiilor prime i a mat. (Bon de consum/Fia de eviden);- producia propriu-zis.- obinerea produselor (Raport de producie / Bon de predare la depozit).- calculaia costurilor (Fi de postcalcul).

27.03.2014

3

Operaiuni n cadrul proceselor - continuare

Vnzri:- pregtirea ofertelor (Oferte de pre i condiii de livrare);- primirea cererilor de la clieni (Cerere de ofert / Ordin de cumprare);- eliberarea produselor din depozit (Dispoziie de livrare); - documentare i facturare (Aviz de nsoire / Factura);- livrarea bunurilor;- actualizarea situaiei stocurilor i creanelor; - decontarea creanelor (Chitan / OP / Bilet la ordin, CEC).

Procesul de achiziie i decontarea datoriilor 1 Riscuri

Riscuri Efecte Controale interne

Influenarea responsabililor de achiziii prin: stimulente, comisioane, avantaje

Supraevaluarea costului de achiziieCalitatea slab a bunurilor cumprate

Supravegherea responsabilului de achiziiiImplementarea unui cod eticImplementarea unei proceduri de licitaieVerificarea prin sondaj a preurilor (comparativ cu piaa)Revizuirea analitic a preurilor

Achiziii prea mari (peste nevoile reale)

Creterea nejustificat a valorii bunurilor(Valoare = Pre x Cantitate)

Autorizarea achiziiilor Urmrirea continu a nivelului stocurilor

Achiziii prea mici (sub nevoile reale)

Scderea ncrederii clienilorntrzierea procesului de producie

Evaluarea/Revizuirea periodic a termenelor de livrareUrmrirea continu a nivelului stocurilor

Achiziii la preuri prea mariCreterea nejustificat a valorii bunurilor(Valoare = Pre x Cantitate)

Compararea preurilor cu lista de preuri a furnizorilorRecompensarea responsabilului de achiziii pentru

obinerea unor preuri mai miciImplementarea unei proceduri de licitaie

Achiziia de bunuri de o calitate inferioar

Scderea ncrederii clienilorntrzierea procesului de producie

Achiziionarea bunurilor de la furnizori de ncredereEvaluarea/Revizuirea periodic a preurilor i calitii bunurilor oferite de furnizori

Omiterea discounturilor sau a altor reduceri acordate de fz.

Creterea valorii bunurilor cumprate(Valoare = Pre x Cantitate)

Implementarea unei proceduri de urmrire a scadenelor i asigurarea plii datoriilor n termenele prestabilite.

Plata unor datorii fictive (pli pentru bunuri inexistente)

Pierderi de bani, supraevaluarea plilor Verificarea/corelarea facturilor de achiziie cu notele de recepie i fiele de magazie.

Sursa: Vaasen et al.,2009: 152

Not: Pentru scopul acestui curs ne referim preponderent la achiziii de stocuri

27.03.2014

4

Procesul de achiziie (de stocuri i alte materiale) 2 Obiective de audit, mecanisme de control.

Obiectiv de audit pentru operaiuni

Mecanism-cheie al controlului intern

Teste al mecanismului de control

Teste substaniale tipice ale op.

Achiziiile nreg. corespund bunurilor primite i sunt conforme cu nevoile entitii (Existen)

Cererea de achiziii, comanda, nota de recepie i factura sunt corelate

Cumprrile sunt aprobate ierarhicn aplicaia contab. se pot introduce

achiziii numai de la furnizorii existeni

Facturile, notele de recepie, comenzile i cererile de achiziii sunt verificate pe plan intern

Examinai existena a comenzilor, notelor de recepie, facturilor

Examinai meniunea aprob.ncercai s nregistrai

operaiuni ptr. furnizori existeni i fictivi

Examinai existena formelor de verificare intern

Verificai Jurnalul de cumprri, Cartea mare, Situaia furniz. pentru a detecta op. atipice.

Examinai documentele justificative pentru a determina caracterul lor rezonabil (ntrunirea condiiilor pentru a fi considerate doc justificative.)

Comparai achiziiile de stocuri cu situaia stocurilor

Achiziiile existente sunt nreg. (Exhaustivitate)

Cererile de achiziii sunt numerotate i se ine o eviden a succesiunii numerice

Notele de recepie sunt numerotate i se ine o eviden a succesiunii numerice

Verificai prin sondaj a respectrii succesiunii numerotrii cererilor

Verificai prin sondaj a respectrii succesiunii numerotrii notelor

Confruntai Notele de recepie cu jurnalul de achiziii

Confruntai Facturile cu jurnalul de cumprri

Achiziiile sunt corect nreg. (Exactitate)

Calculele i sumele sunt verificateTotalurile pe pachete de date sunt verificate cu rapoartele listatePreurile i reducerile aferente achiziiilor sunt aprobate

Urmrirea verificriiComparai totalurilor cu rap. listate din aplicaieExaminai meniunea aprobrii

Comparai op. nreg. n jurnalul de cump. cu: Factura + NIR

Verificai prin recalculare corectitudinea calculelor

Continuare ->

Procesul de achiziie (de stocuri i alte materiale) 2 Obiective de audit, mecanisme de control.




Teste substaniale tipice ale operaiunilor

Achiziiile sunt corect clasificate (Clasificare)

Folosirea adecvat a conturilorAlocarea corect a cont. analiticeAlocarea pe cont. se verific intern

Examinai alocarea corect a conturilor

Examinai unicitatea cont. analitice pe fz / stocuri

Comparai facturile de intrare cu alocarea pe conturi a achiz.

Achiziiile sunt nreg. la datele corecte (Cronologie)

nregistrarea achiziiilor ct mai aproape de data achiziiei

nregistrrile sunt verificate intern

Examinai dac facturile de intrare sunt nreg. n perioadele corecte

Examinai verificarea intern

Comparai datele trecute pe notele de recepie i facturi cu intrrile nregistrate i jurnalul de cumprri

Achiziiile sunt corect preluate n Situaia dat. fz. i stocurilor i sunt corect sintetizate

(Sistematizare i sintetizare)

Situaia dat.fz. este verificat internTotalul dat. din Situaia dat.fz. sau

ale balanei de verificare sunt comparate cu Cartea mare

Examinai verificarea intern Testai corectitudinea matem. prin calculul totalurilor jurnalelor i prin compararea cu sumele transferate n Cartea mare i Situaia dat.fz. i situaia stocurilor

27.03.2014

5

Procesul de decontare a datoriilor 2 Obiective de audit, mecanisme de control.





Plile nregistrate corespund unor datorii comerciale reale(Existena)

Exist o separare a sarcinilor ntre evidena datoriilor i gestiunea mijloacelor de decontare

Doc. justificative (Factur / Aviz.) sunt examinate nainte de aprobarea plii

n momentul semnrii doc. de decontare se nscrie aprobarea plii pe doc. justif (Factur)

Discutai cu personalul i observai activitile desf.

Discutai cu personalul i observai activitile desf.

Examinai existena aprobrii

Verificai Reg de Cas (RC) / Jurnalul de Banc (JB), Cartea Mare (CM) i Sit. dat. pentru a identifica sume mari/atipice

Confruntai doc de plat Jurnalul de Cumprri i verificai suma i numele benef.

Examinai documentele de achiziie

Plile existente sunt nregistrate (Exhaustivitate)

Doc de plat sunt numerotate i se ine o eviden a acestora

Soldul din Extrasul de cont este verificat de o persoan neutr

Verificai succesiunea numeric a doc de plat

Examinai existena verificrii

Confruntai operaiunile de pli nregistrate cu plile din extrasul de cont

Plile sunt nregistrate corect (Exactitate)

Calculele i sumele sunt verificate intern

Soldul din Extrasul de cont este verificat de o persoan neutr

Examinai existena verificriiExaminai exist confruntrii soldului i observai modul de realizare

Comparai doc de plat cu JC i sit. datoriilor

Plile efectuate sunt corect clasificate/alocate (Clasificare)

Se folosesc conturile coresp dup natura plii (5311, 5121)

Examinai exist conturilor analitice corespunztoare

Confruntai documentele de plat cu RC i JB. Verificai decontarea pe analitice

Procesul de decontare a datoriilor 2 Obiective de audit, mecanisme de control.





Plile sunt nregistrate n perioada corect (Cronologie)

Plile sunt nregistrate ct mai aproape de data nscris

Datele sunt verificate pe plan intern

Verificai nregistrarea doc de plat

Examinai meniunea verif

Comparai datele din doc de plat cu RC i JB

Comparai datele din OP cu Extrasul de cont

Plile efectuate sunt corect preluate n sit datoriilor i doc de sintez (Sistematizare i sintetizare)

Situaia fz se verific internTotalul din Situaia fz sau Balana de

verificare sunt confruntate cu Cartea Mare

Examinai meniunea verif interne

Examinai meniunea verif interne

Testai corectitudinea matem prin calculul totalului din JC i comparai sumele cu Situaia fz

27.03.2014

6

Program de audit: Cont generale i de aplicaii

Obiective Teste de efectuat

1. Controale generale

1.1 Controlul accesului n timp real (p.387) 1.1a. Verificai dac fiecare utilizator are user i parol proprie cu care acceseaz aplicaia SAGA1.1.b Verificai dac parolele sunt vizibile la tastare1.1.c Verificai dac drepturile de acces/operaii sunt delimitate pe utilizatori n funcie de fia postului i nevoile de informare ale acestora1.1.d Stabilii dac aplicaia SAGA permite urmrirea modificrilor/operaiunilor de ctre utilizatori (log/activity file)

1.2 Realizarea copiilor de siguran (p.388) 1.2.a Stabilii dac aplicaia SAGA permite arhivarea datelor1.2.b Constatai existena procedurii de arhivare periodic a datelor1.2.c Examinai datele realizrii ultimelor trei arhive



2. Controale de aplicaie controlul datelor de intrare

1 Fiecare operaiune este autorizat, complet, exact, oportun i nregistrat o singur dat.

1.1 Determinai pista de audit pentru documentele pe baza crora se face nregistrarea (autorizat/aprobat/verificat)

1.2 Verificai existena formelor de autorizare pe Facturi/Avize1.3 Verificai dac persoanele care autorizeaz documentele

sunt diferite de persoanele care le nregistreaz1.4 Iniiai o nou nregistrare. Stabilii dac aplicaia ofer

mesaje de informare/eroare n situaia n care cmpurile , , , nu sunt completate sau sunt completate eronat i dac se permite continuarea nregistrrii.

1.5 Stabilii dac se poate iniia o achiziie: - de la un furnizor nou fr definirea acestuia;- de bunuri/servicii fr a le defini;- de bunuri cu preuri unitare negative.1.6 Pentru operaiunile nregistrate verificai dac scadenele

sunt corect calculate de la data documentului;1.7 Stabilii dac se poate nregistra o achiziie cu o cot de

TVA diferit de cele uzuale (24, 9, 5, 0); 1.8Stabilii dac se pot face nregistrri n perioade anterioare.

27.03.2014

7



2. Controale de aplicaie controlul datelor de intrare (continuare)

1.9 Stabilii dac salvarea/validarea nregistrrii se face numai dup completarea cmpurilor importante: nr.doc, data, furnizor, denumire bunuri, cantitate, pre unitar, TVA.

1.10 Stabilii dac se pot realiza nregistrri cu acelai nr.doc de la acelai furnizor. [Da, se pot ]. Exportai lista nreg. ntr-un fiier Excel i stabilii dac exist valori duplicat.

1.11 Stabilii dac au fost nregistrate operaiuni n afara orelor de munc (excepie orele suplimentare autorizate).

3. Controale de aplicaie controlul prelucrrii datelor

Controalele prelucrrilor efectuate asigur exhaustivitatea i acurateea datelor

2.1 Fiecare furnizor are alocat un cont analitic. Exportai ntr-un fiier Excel lista furnizorilor i verificai existena fiecrui cont analitic.

2.2 Fiecare furnizor are un singur cont analitic alocat.2.3 Fiecare articol achiziionat are alocat un cont analitic.2.4 Fiecare articol are un singur cont analitic alocat.2.5 Verificai succesiunea numeric a documentelor emise de

entitate (Comanda / Cerere de achiziie / NIR)2.6 Exportai lista achiziiilor i refacei calculele matematice

(Cante x Pre unitar = Valoare / Valoare x %TVA = Val TVA)

Auditul stocurilor i a produciei

Operaiuni vizate

Stocarea:- primirea bunurilor la locurile de depozitare (NIR);- nregistrarea bunurilor (Fia de magazie / Raport de gestiune);- stocarea bunurilor;- darea n consum/folosin (Bon de consum / Fia de eviden);- realizarea inventarului (Listele de inventariere).

Producia:- planificarea produciei (Buget);- antecalculaia costurilor (Fia de antecalcul);- alocarea sarcinilor pe fiecare angajat (Fia postului);- darea n consum/folosin a materiilor prime i a mat. (Bon de consum/Fia de eviden);- producia propriu-zis.- obinerea produselor (Raport de producie / Bon de predare la depozit).- calculaia costurilor (Fi de postcalcul).

27.03.2014

8

Procesul de stocare 1 Riscuri


Furtul bunurilor/stocurilor Pierderea activelor

Spaii de depozitare nchise, accesibile doar angajailornregistrarea tuturor intrrilor i ieirilor n documentele

corespunztoareInventariere periodic

Deprecierea/scderea calitii

Scderea valorii bunurilor/stocurilor

Evaluarea periodic a bunurilor care nu au fost vndute/eliberate n consum ntr-o anumit perioad

Compararea periodic a valorii contabile cu valoarea de pia/actual

Inventarierea periodic pentru a constata nivelul deprecierilor/pierderilor de calitate

Stocarea bunurilor n spaii corespunztoareVerificarea calitativ a bunurilor nainte de recepie

(CTC/merceolog) i respingerea celor necorespunztoare

Intrarea de bunuri de o calitate inferioar

Scderea valorii bunurilor/stocurilor

CTC al bunurilor intrate de ctre gestionar (responsabil de depozit) sau o persoan desemnat


Not: Pentru scopul acestui curs ne referim preponderent la stocurile de materii prime i materiale

Procesul de stocare 1 Riscuri


nregistrarea bunurilor la un pre sau valoare inferioar dect cea real

Scderea valorii bunurilor/stocurilori a credibilitii informaiilor legate de acestea

Separarea sarcinilor ntre achiziii i gestiunea stocurilor

Actualizarea automat a nregistrrilor pe baza intrrilor i ieirilor autorizate

ntrzierea nregistrrii intrrilor de bunuri

Informaii neactualizate privind nivelul stocurilor


Separarea sarcinilor ntre achiziii, vnzri i stocareInventariere inopinat

nregistrrile stocurilor nu sunt actualizate

Stocuri sub/supradimensionate


Controale de intrare automate pentru actualizarea inregistrrilor


27.03.2014

9

Procesul de stocare - Descrierea etapelor

Primirea bunurilor- Verificarea cantitativ i calitativ a bunurilor primite; - Verificarea concordanei dintre Comand + Aviz/Factur + NIR; - ntocmirea Fiei de magazie pe baza datelor din NIR;- Actualizarea periodic/automat a Situaiei stocurilor pe baza Fiei de magazie sau a Bonurilor de predare (a produselor finite);nregistrarea stocurilor- Actualizarea periodic/automat a Situaiei stocurilor la dep. Contabilitate pe baza NIR/Fia de magazie i Bonuri de consum; - Verificarea concordanei dintre Comand + Aviz/Factur + NIR; - ntocmirea Fiei de magazie pe baza datelor din NIR. - Actualizarea periodic/automat a Registrului stocurilor pe baza Fiei de magazie;

Stocarea bunurilor- Stocurile trebuie depozitate n cele mai bune condiii;- Stocurile nu pot fi scoase din depozit fr o autorizare i documentare coresp.;

Procesul de stocare - Descrierea etapelor

Darea n consum/folosin- Gestionarul ndeplinete o funcie de pstrare a patrimoniului i ca atare el nu poate iniia darea n consum n folosin.- Darea n consum / n folosin trebuie s fie iniiat de alte departamente (ex. producie) prin reprezentaii lor (ef de secie / responsabil de producie);

Inventarierea bunurilor- inventarierea este forma cea mai eficient form de urmrire a stocurilor i este ultima etap a procesului de stocare;- inventarierea vizeaz att cantitile stocate ct i preul unitar al stocurilor;- inventarierea ar trebui s se realizeze de o comisie din care fac parte gestionarul (care trebuie s asigure numrarea cantitativ a stocurilor) i cel puin alte dou persoane, din care una de la dep. contabilitate pentru verificarea preurilor i compararea lor cu preurile actuale;- Stabilirea cauzelor diferenelor cantitative i reconcilierea acestora

27.03.2014

10

Procesul de producie 1 Riscuri


Producie ineficientCosturi de producie mai mari

Separarea sarcinilor ntre departamente (producie i contabilitate);

Documentarea modului de utilizare a resurselor umane i materiale (tarif/faz sau operaie, normative de consum) i a produciei obinute;

Implementarea i respectarea standardelor de producie;Calcularea eficienei produciei i ncadrarea n buget;

Standarde de producie nerespectate (calitate)

Decizii eronate privind producia planificat i eficiena acesteia

Separarea sarcinilor ntre departamente;Respectarea deciziilor managementului referitoare la

standardele de producie;Implementarea unui sistem de control de calitate pe parcursul

realizrii procesului de producie;

Producie neautorizat (producie pe comenzi)

Creterea costurilor pe seama produselor cu cerere limitat

Autorizarea procesului de producie de ctre departamentul vnzri i nu de resp. de producie;

Producia se bazeaz pe analiza vnzrilor i a stocurilor;

Sustragerea produciei n curs de execuie

Pierderea activelor Limitarea accesului la spaiile de producie pentru persoanele care nu sunt implicate n procesul de prod.;

nchiderea i securizarea spaiilor de producie n afara orelor de lucru;

Implementarea unui sistem de descrcare de responsabilitate la transferul produciei n curs ntre secii sau la depozit;


Procesul de producie - Descrierea etapelor

Darea n consum/folosin- stocurile de materii prime, materiale etc. pot fi eliberate din depozit/stoc n baza unui document autorizat (Bon de consum), solicitat de secia de producie (ef de secie/resp.prod.);- dac pentru produse exist o list de materiale (Necesar de materiale) atunci gestionarul trebuie s verifice concordana materialelor din Bonul de consum cu necesarul de materiale;- n urma eliberrii materialelor, gestionarul actualizeaz Fiele de magazie (sau alte documente similare).

Obinerea produselor i nregistrarea acestora- n secia de producie personalul responsabil trebuie s in evidena cantitilor de materii prime i materiale folosite i a cantitilor de produse obinute dup tip (semifabricate, produse finite, produse reziduale). Doc. folosit: Raport de producie;- n momentul finalizrii produciei, eful de secie/resp.de.prod. semneaz Raportulde producie i completeaz Bonul de predare. Astfel are loc: descrcarea dingestiunea resp.de.prod. (Rapor de producie) i ncrcarea gestionarului din depozit

27.03.2014

11

Auditul stocurilor componentedup Arens & Loebbecke (2003: 742-759)

Cumprarea i nregistrarea materiilor prime i materialelor

Transferul intern al stocurilor (depozit-secie-depozit)

Livrarea produselor, nregistrarea veniturilor i

creanelor

Observarea fizic a stocurilor

Evaluarea i compilarea stocurilor

Achiziii i pli

Stocare/depozitare

Vnzri i ncasri

Stocare/depozitare

Stocare/depozitare

Componenta auditului Procesul n care este testat

Auditul stocurilor Transferul intern

Transferul intern vizeaz eliberarea materialelor n consum, derularea procesuluide producie i obinerea produselor finite. Toate aceste etape sunt surse decolectare a datelor privind costurile legate de obinerea produselor.

Aspectele relevante care trebuie urmrite:- controlul fizic al stocurilor - testate prin observare i chestionare (securizareaspaiilor de producie i stocare);

- documentele i evidenele contabile folosite pentru transferul stocurilor examinare documentelor (respectarea succesiunii numerice a Bonurilor de consum sau a Rapoartelor de producie i Bonurilor de predare/transfer).

- fiierele sistematice ale stocurilor (Situaia stocurilor, Registrul stocurilor) examinarea documentelor (corelarea documentelor de intrare i ieire din stoc cuSituaia i/sau Registrul stocurilor)

27.03.2014

12

Auditul stocurilor Observarea fizic

Obligativitatea observrii fizice a stocurilor (participarea la inventar) n urmadescoperirii n 1938 a unei fraude realizat de McKeeson & Robbins care anregistrat cantiti semnificative de stocuri inexistente (Arens&Loebbecke, 2003:749).

Mecanismele de control privind inventarierea ar trebui s cuprind:- definirea unei proceduri adecvate pentru derularea inventarului;- supervizarea inventarierii de ctre persoane mputernicite;- verificarea independent a rezultatelor inventarierii;- confruntarea independent a rezultatului inventarierii cu situaia stocurilor- controlul listelor de inventariere;

Metoda cea mai important de testare este observarea.

Teste realizabile electronic


1. Controlul datelor de intrare

1 Fiecare operaiune este autorizat, complet, exact, oportun i nregistrat o singur dat.

1.1 Reetele de fabricaie/normele de consum cuprind tipuri de materiale existente n stoc sau pentru care au fost lansate comenzi de achiziie;

1.2 Comenzile de producie sunt ntocmite pe baza reetelor de fabricaie/normelor de consum de materiale existente;

1.3 Bonurile de consum i Bonurile de predare sunt numerotate consecutiv i nentrerupt;

2. Controlul prelucrrilor

1 Preluarea corect a datelor din documentele primare

1.1 Datele din reetele de fabricaie sunt preluate corespunztor n comenzile de producie;

1.3 Bonurile de predare preiau datele din reete/bonuri de consum;

1.3 Datele din bonurile de consum i bonurile de predare sunt preluate corect n Situaia stocurilor pe fiecare articol n parte.

27.03.2014

13

Auditul vnzrilor

Operaiuni

Vnzri:

- pregtirea ofertelor (Oferte de pre i condiii de livrare);- primirea cererilor de la clieni (Cerere de ofert / Comenzi de livrare);- eliberarea produselor din depozit (Dispoziie de livrare); - documentare i facturare (Aviz de nsoire / Factura);- livrarea bunurilor;- actualizarea situaiei stocurilor i creanelor.

Legtura cu alte procese

- Stocare-producie, nregistrarea diminurii stocurilor n urma vnzrii;- ncasri, nregistrarea ncasrii creanelor rezultate din vnzare.

Procesul de vnzare - Descrierea etapelor

Pregtirea ofertelor primirea i nregistrarea Cererilor de ofert de la clieni i transmiterea Ofertelor;

Putem livra bunurile la timp? Care sunt condiiile de livrare i preurile pe care le oferim? Clientul este credibil/de ncredere? Da, plata la scaden, Nu plata pe loc sau scad.mic.

primirea i nregistrarea Comenzilor de livrare/vnzare; ntocmirea Dispoziiei de livrare (justificarea eliberrii din depozit/descrcare); ntocmirea Avizului de nsoire/Facturii.

27.03.2014

14

Procesul de vnzare 1 Riscuri


Acordarea de reduceri prea mari clienilor

Scderea veniturilor i a profitului

Implementarea de reguli/proceduri impuse de conducere privind condiiile de acordare a reducerilor (discounturilor)

Verificarea prin sondaj/aleatorie de ctre depart. contabil sau controlul intern a reducerilor acordate

Revizuirea analitic a reducerilor acordate de dep.comercial

Utilizarea unor preuri de vnzare eronate (mai mici)

Scderea veniturilor i a profitului

Utilizarea unor liste de preuri i cote de reduceri fixe, stabilite anterior i verificate periodic;

Verificarea prin sondaj/aleatorie de ctre depart. contabil sau controlul intern a preurilor de vnzare;

Revizuirea analitic a preurilor de vnzare

Deturnarea vnzrilor (vnzri n nume propriu)

Scderea profitului Separarea sarcinilor ntre achiziii i vnzri;Informarea clienilor privind procedurile i condiiile de

livrare/vnzare;

Glisarea vnzrilor ntre perioade pentru a beneficia de bonusuri/ comisioane mai mari

Costuri prea mari (creterea bonusurilor)

Separarea sarcinilor ntre dep.comercial/vnzri (autorizare) i dep.contabil (nregistrare)


Procesul de vnzare 1 Riscuri


Vnzri n valut Pierderi din diferene de curs Reducerea riscului valutar prin angajarea n tranzacii forward.

Vnzri cu ncasare ulterioar ctre clieni dificili

Pierderi din creane

Evaluarea solvabilitii clienilor de ctre persoane neutre de dep.comercial/vnzri;

nregistrarea corect a creanelor de ctre dp.contabilVerificarea ncadrrii n politica entitii privind

scadenele vnzrilor de ctre dep.contabil

Nivel ridicat al creanelor (generate de nencasare)

Lipsirea entitii de lichiditi Evaluarea periodic a vechimii creanelor i presarea debitorilor s achite sumele restante;

Facturare prompt, aproape sau concomitent de momentul livrrii;

Acordarea de sconturi pentru plata nainte de termen;Reducerea scadenelor de ncasare;

Omiterea emiterii facturii Pierderea de active, scderea veniturilor i a profitului

Separarea sarcinilor ntre iniierea/emiterea facturii (dep.comercial/vnzri) i eliberarea bunurilor din stoc (resp. de depozit/gestionar)

Prenumerotarea automat a Avizelor de nsoire i corelarea acestora cu facturile emise


27.03.2014

15

Aplicaia SAGA - vnzri

Fereastr introducere comenzi: Diverse -> Comenzi


Fereastr gestionare comenzi existente: Diverse -> Situaie comenzi

27.03.2014

16


Fereastr articole: Fiiere -> Articole


Fereastr introducere facturi: Operaii -> Ieiri

27.03.2014

17


Vizualizare i listare facturi ieire: Operaii -> Ieiri -> Validare -> Tiprire

LOGO

curs 06 asic

Documents