curso perdcomp

Compensação de Tributos e Contribuições na SRF

Exemplos de preenchimento de PER/DCOMP

Projeto de divulgação

legislação

preenchimento de declarações

Elaborado por

Luciano Guimarães Iennaco (DRF/PLA)

Revisado por

Abel Nunes de Oliveira Neto (DRF/RCE)

Alexandre de Moraes Rego (DIVAT04)

Jefferson Ribeiro Marques (DRF/CSA)

PGD PERDCOMP

PGD PER/DCOMP

PGDPER/DCOMP

PER ouDeclaração

Dados deCrédito e Débitos

Tipos de Documentos Pedido de Restituição Pedido de Ressarcimento Declaração de Compensação DECOMP Retificadora PER Retificador Pedido de Cancelamento

Receitanet

DADOS INICIAIS

EXEMPLO 1

O contribuinte Vagalume Luminárias (CNPJ 22.222.222/0001-91) pagou indevidamente R$ 2.500,00 relativo ao SIMPLES-6106 em 10/02/2004, já que foi excluído do SIMPLES em 01/01/2004. Sabendo-se que os valores devidos de PIS-8109 (R$ 325,00) e COFINS-2172 (R$ 1.500,00) vencem em 13/02/2004, simular a compensação daquele crédito com estes débitos através de Declaração de Compensação transmitida em 13/02/2004, bem como Pedido de Restituição do saldo credor remanescente.

EXEMPLO 1 –

EXEMPLO 1 – pagamento indevido ou maior

EXEMPLO 1-A

Mesma situação do exemplo 1 porém, simular a compensação daquele crédito com estes débitos através de Declaração de Compensação sendo transmitida em 26/08/2004, isto é, compensação posterior ao vencimento, bem como Pedido de Restituição do saldo credor remanescente.

EXEMPLO 1-A – pagamento indevido ou maior

EXEMPLO 2

O contribuinte Vagalume Luminárias (CNPJ 22.222.222/0001-91) pagou indevidamente PIS-8109 (R$ 650,00) e COFINS-2172 (R$ 3.000,00) em 14/02/2003, uma vez que aderiu ao SIMPLES-6106 em 01/01/2003. Sabendo-se que o valor devido relativo ao SIMPLES foi de R$ 5.000,00, com vencimento em 10/02/2003, simular a compensação daqueles créditos com este débito através de Declaração de Compensação transmitida em 13/02/2004.


Tratando-se de compensação de débito vencido cujo montante, isto é, principal, multa e juros, seja superior ao crédito atualizado, o principal do débito compensável deve ser tal que o seu montante seja igual ao crédito atualizado, obtendo-se o valor do principal do débito através da seguinte expressão

)()(1Pr

)()(1Pr

Pr)(Pr)(Pr

Pr

decimalJurosdecimalMulta

AtualizadoCréditoincipal

AtualizadoCréditodecimalJurosdecimalMultaxincipal

AtualizadoCréditoincipalxdecimalJurosincipalxdecimalMultaincipal

AtualizadoCréditoJurosMultaincipal

EXEMPLO 3

O contribuinte Dorme Bem (CNPJ 33.333.333/0001-91) pagou um DARF de COFINS-2172 no valor de R$ 3.350,00 em 15/12/2003. Constatou posteriormente que o valor devido era de R$ 1.350,00. Sabendo-se que o valor devido e não pago de COFINS-2172 com vencimento em 15/01/2004 foi de R$ 1.000,00 e em 13/02/2004 foi de R$ 500,00, simular Declaração de Compensação transmitida em 13/02/2004, bem como Pedido de Restituição do saldo credor remanescente.

EXEMPLO 4

O contribuinte Dorme Bem (CNPJ 33.333.333/0001-91) ganhou na justiça, trânsito em julgado em 10/05/2005, o direito à restituição de R$ 100.000,00, valor atualizado até o pedido de habilitação, referente à COFINS de 01/01/2003 a 31/12/2003. Desistiu da execução em 10/06/2005. Simular Pedido Eletrônico de Restituição transmitido em 21/06/2005. Observar que, anterior à DCOMP, o contribuinte teve de apresentar o pedido de habilitação do crédito, deferido.

EXEMPLO 4 – ação judicial transitada em julgado

EXEMPLO 6 A empresa Sem Perdão (CNPJ 66.666.666/0001-91) apurou

em 31/12/2002 saldo negativo de IRPJ no valor de R$ 80.000,00. Durante o ano-calendário de 2002, apresentou R$ 20.000,00 de IRRF-3426 pelo Banco Tudo Bem (CNPJ 55.555.555/0001-91). O IRPJ-2362 devido a título de estimativa nos meses de fevereiro e maio, R$ 30.000,00 em cada mês, foi compensado com saldo negativo de IRPJ do exercício de 2002. A estimativa de junho, R$ 15.000,00, foi compensada com COFINS recolhido indevidamente através do processo 10530.001660/02-43. As estimativas de julho e agosto, R$ 20.000,00 em cada mês, foram pagas no vencimento por meio de DARF. O contribuinte compensou contabilmente o IRPJ-2362 devido a título de estimativa nos meses de janeiro e fevereiro de 2003, R$ 20.000,00 em cada mês com vencimentos em 28/02/2003 e 31/03/2003, com o saldo negativo. Simular DCOMP transmitida em 13/02/2004.

EXEMPLO 6 – Saldo Negativo IRPJ

EXEMPLO 7 O contribuinte Sr. João Só (CPF nº 111.111.111-11) apurou

na DIRPF, exercício de 2003, saldo do imposto a pagar de R$ 150,00, indicando parcelamento em 2 cotas. Contudo, o contribuinte efetivou três recolhimentos: R$ 75,00 em 30/04/2003; R$ 75,75 ( R$ 75,00 principal e R$ 0,75 juros) em 30/05/2003; e R$ 77,23 ( R$ 75,00 principal e R$ 2,23 juros) em 30/06/2003. Simular Pedido Eletrônico de Restituição referente ao pagamento indevido.

EXEMPLO 7 – Pagamento indevido de IRPF

Ressarcimento de IPI Face volume de informações não foi formulado

exemplo. Porém, ressaltamos que devem ser preenchidas todas as fichas da “Pasta de Crédito” vinculadas ao mesmo disponibilizadas pelo programa, incluindo a transcrição de livros e notas fiscais. O programa permite a importação de dados desde que atendidas as condições previstas nas IN 419/2004, 420/2004 e 441/2004.

O preenchimento das fichas “livro de apuração” deve ser feito para o período de apuração do crédito postulado bem como para todos os períodos posteriores até a data de transmissão da DCOMP.

Ressarcimento de IPI

INFORMAÇÃO NA DCTF

INFORMAÇÃO NA DCTF

Esta ficha deve ser preenchida pela pessoa jurídica que optou pela compensação de créditos oriundos de Ressarcimento de IPI, Saldo Negativo de IRPJ e CSLL de períodos anteriores e outras, sem Darf, com débitos apurados.

INFORMAÇÃO NA PJ SIMPLIFICADA

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