dasar2 perpajakan2
TRANSCRIPT
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
1/43
PERPAJAK
AN By :
SUHIRMAN MADJID, SE.,MSi.,AK., CA.
HP : 081218888013
Email : suhirmanmadjidymail.!"m.
D"s#n $#%a& 'a(ul%as E("n"miUni). *ARSI. Ja(ar%a.
+n#r-s 'irma /S0K"nsul%an. Ja(ar%a
Mahasisa Pas!asarjana 1S2D"(%"r Ilmu A(un%ansiUNPAD3
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
2/43
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
3/43
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
4/43
PAJAK45
Pajak adalah : iuran rakyat pada kas negaraberdasarkan undang-undang (yang dapatdipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkandan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum. ( Pr"6. Dr. R"!hma% S"#mi%r", SH ).
Pajak adalah : kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,dengan tidak mendapatkan imbalan secaralangsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”. 1 UUN".78 $h 799 &asal ; 3.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
5/43
UNSUR-UNSUR PAJA
!. "uran dari rakyat kepada negara
#. $ersi%at memaksa berdasarkan
undang-undang&. 'anpa jasa timbal yang seara
langsung dapat ditunjuk
. *igunakan untuk membiayai rumahtangga negara
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
6/43
Pajak, Retribusi, danSumbangan
Paja( + yaitu:
"uran dari rakyat kepada negara+
$erdasarkan undang , undang+
'anpa imbalan atau kntra prestasi dari negara searalangsung dapat ditunjuk+
*igunakan untuk membiayai rumah tangga negara+
R#%ri
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
7/43
Pajak dalam APBN
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
8/43
PENERIMAAN NEGARA DALAM
APBN Penerimaan APBN diperole dari :
Penerimaan pajak !
Pajak penghasilan (PPh),
pajak pertambahan nilai (PPN),
Pajak Bumi dan Bangunan(PBB),
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan(BPHTB)
Cukai, danPajak lainnya,
Pajak Perdagangan (bea masuk danpajakpungutan ekspor)!
Penerimaan negara bukan pajak "PNBP#
Penerimaan dari sumber daya alam,
#etoran laba B$%N,
Penerimaan bukan pajak lainnya
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
9/43
R#%riBUMD Sebagai pemilik $U0N+ pemerintah pusat berhak
memperleh bagian laba yang diperleh $U0N.
*emikian pula dengan $U0*+ pemerintah daerah sebagaipemilik $U0* berhak memperleh bagian laba $U0*.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
10/43
D#nda dan Si%a Pemerintah berhak memungut denda atau
menyita asset milik masyarakat+ apabila
masyarakat (indi1idu/kelmpk/rganisasi)diketahui telah melanggar peraturan pemerintah
0isalnya: denda pelanggaran lalulintas+ dendaketentuan peraturan perpajakan+ penyitaanbarang-barang illegal+ penyitaan jaminan atas
hutang yang tidak tertagih+ dl
P#n!#%a(an Uan= Penetakan uang umumnya dilakukan pemerintah
dalam rangka menutup de2sit anggaran+ apabila
tidak ada alternati% lain yang dapat ditempuhpemerintah.
Penentuan besarnya jumlah uang yang dietakharus dilakukan dengan ermat+ agar penetakanuang tidak menimbulkan in3asi
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
11/43
Pinjaman
Pinjaman pemerintah merupakan sumber penerimaan negara+yang dilakukan apabila terjadi de2sit anggaran.
Pinjaman pemerintah dikemudian hari akan menjadi bebanpemerintah+ karena pinjaman tersebut harus dibayar kembali+berikut dengan bunganya.
Pinjaman dapat diperleh dari dalam maupun luar negeri
Sumber pinjaman bisa berasal pemerintah+ institusi perbankan+institusi nn bank+ maupun indi1idu
Sum
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
12/43
Sum
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
13/43
B&A 'AN C$A B#a Masu( : $ea yang dipungut dari jumlah harga barang
yang dimasukkan ke daerah pabean dengan maksud untuk
dipakai dan dikenakan bea menurut tari% tertentu.
B#a K#luar : $ea yang dipungut dari jumlah harga barang-
barang tertentu yang dikirim keluar daerah "ndnesia+ dan
dihitung berdasarkan tari% tertentu
Cu(ai : Pungutan yang dikenakan atas barang barang tertentuberdasarkan tari% yang sudah ditetapkan untuk masing-masing jenisbarang tertentu. ukai tidak dikenakan atas semua barang. $arang barangyang dikenakan ukai antara lain adalah 'embakau dan minuman keras.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
14/43
5UN6S" PAJA :
;. 'UN?SI BUD?E$ER
Pajak sebagai sumber dana ataupenerimaan bagi pemerintah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluarannya.
;. 'UN?SI RE?U/ER
Pajak ber%ungsi sebagai alat untukmengatur atau melaksanakan kebijakanpemerintah dalam bidang ssial daneknmi.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
15/43
ASAS-ASAS P70UN6U'AN PAJA(S8ARA'-S8ARA' P70UN6U'AN PAJA)
Syarat keadilan (Equqlity) Syarat yuridis (Certainty)
Syarat ekonomis - Efesien Syarat Waktu yang tepat (convenience) Sistem pemungutan harus
sederhana
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
16/43
A*as pajak
E@UA/I$* Pajakadil dan merata
Adil seara 1ertikal Adik hrisntal
9N"N"7N7 tidak menyulitkan+Pay as you earn,ex:withholdingsystem
CER$AIN$* tidakse4enang-4enang+berdasarkan undang-undang yangdilaksanakan
79N908 e2sien ex:selfassesment
Adam Smi%hdalam An "n;uiriint the natureand ause % the
4ealth % natins
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
17/43
$E+RI PEMUN?U$AN PAJAK 1Asas m#nuru% 6alsa6ah hu(um 3
!. '79R" ASURANS"
#. '79R" 7P7N'"N6AN
&. '79R" *A8A P"U<. '79R" $A'"
=. '79R" ASAS *A8A $7
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
18/43
T&+ A#$AN#
Pembayaran pajak
disamakan denganpembayaran premi.
0asyarakat seakanmempertanggungja
4abkan keselamatandan keamanan ji4anya kepadanegara.
B#nar(ah5
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
19/43
T&+ &P&NTN-AN
Negara melindungikepentingan hartadan ji4a 4arga
negara denganmemperhatikanbeban yang harusdipungut dari
masyarakat
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
20/43
T&+ -A.A P$/
Tiap orang dikenakan pajakdengan bobot yang sama (adil)
sesuai dengan daya pikul:
Unsur Obyektif (besarnyapenghasilan)
Unsur Subyektif (besarnya
pengeluaran)
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
21/43
T&+ -A.A B&/
Pajak untukmemelihara
kepentinganmasyarakat
Pajak ditekankanuntuk %ungsi
mengatur
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
22/43
T&+ BAT
Pajak dianggap sebagaibentuk bakti rakyat kepadanegara
'eri ke4ajiban pajakmutlak.
Pada jaman kerajaan+pajak>ulubekti sebagai
bentuk kesetiaan rakyatpada raja. Raja>4akil *e4a
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
23/43
PENGEL$MP$%AN PA&A%
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
24/43
P7N67
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
25/43
0&N#10&N# PA0A
PAJAK PUSAT
PAJAK DAERAH
• Pajak Penghasilan• Pajak Pertambahan Nilai PPn !"• !ea "eterai
PAJAK
PROPINSI
PAJAK
KABUPATEN
• !ea !alik Nama #!• Pajak #endaraan !ermotor
• Pajak $otel %estoran• Pajak $iburan• Pajak %eklame• P!! P&• !P$T!• et'
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
26/43
H$$% PA0A
Kumpulan peraturan-peraturan yang
mengatur hubungan antara
pemerintah sebagai pemungut pajak
dan rakyat sebagai pembayar pajak
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
27/43
7*U*UAN @UU0 PAJA
;. Hu(um rda%a+ mengatur hubunganantara satu indi1idu dengan indi1idulainnya
7. Hu(um &u
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
28/43
Hu(um Paja( Ma%#riil danHu(um Paja( '"rmil :
@ukum pajak mengatur hubungan antara pemerintah (2sus)
selaku pemungut pajak dengan rakyat sebagai ajib Pajak.
Hu(um &aja( ma%#riil+ memuat norma-norma yang
menerangkan al keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai pajak (objek pajak, siapa yg dikebakan pajak (subjek pajak, berapa besar tarif, timbul dannhapusnya utang pajak, dan hubungan hukum antara pemerintah dan !". nth: UU PPh
Hu(um Paja( 6"rmil+ memuat bentuk#tata cara untukmewujudkan hukum materiil menjadi kenyataan (cara
melaksanakan hukum pajak materiil. @ukum ini memuat:a. tata ara penyelenggaraan (prsedur) penetapan suatu
utang pajak
b. hak-hak 2skus
. ke4ajiban P
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
29/43
29
Hukum Pajak
MATERIIL FORMILMengatur materinya:• Subjek• Objek
• Tarif Contoh:•UU No 36 Th 2008 (PPh)•UU No 42 Th 2009 (PPN)•UU No 4 Th 2009 (P!! "#N !P$T!)
•UU No %3 Th %98& (!ea Meterai)
Mengatur a'aranya:•Cara mendata•Cara menetapkan
•Cara membayar •Cara melapor dll
Contoh:•UU No %6 Th 2009 (UP)
•UU No %9 Th 2000(Penagihan a*a+)
Megatur e,a*i-an .an
$a+
!A"I# PA"A$
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
30/43
e4ajiban dan @ak ajibPajak
e4ajiban 0enda%tar
Ptng/pungut
Setr
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
31/43
S'7
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
32/43
CAA(#T&/#&/) P&%$N-$TAN
PA0A Stelsel
iktif PPh ps &
%iil PPh ps &*+ &,
-ampuran PPh ps &.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
33/43
.$#'# P&%$N-$TANPA0A
Azas pemungutan pajak
/omisili 0 tempat tinggal
Sumber
#ebangsaan
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
34/43
ASAS P70UN6U'AN PAJA
;. ASAS D+MISI/In#=ara berhakmengenakan pajak atas seluruhpenghasilan P yang bertempat tinggaldlm 4ilayahnya+ baik yang berasal daridalam maupun luar negeri. Asas ini
berlakubagi P dalam negeri.7. ASAS SUMBER Cnegara berhak
mengenakan pajak terhadap penghasilanyang bersumber dari 4ilayahnya tanpamemperhatikan tempat tinggal P.
2. ASAS KEBAN?SAAN, pengenaan pajakdidasarkan pada kebangsaan atauke4arganegaraan seserang.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
35/43
S"S'70P70UN6U'AN PAJA
1. OFFICIAL A!"!#$ %$!" , adalah suatusistem pemungutan yang memberi 4e4enangkepada pemerintah (2sus) untuk menentukanbesarnya pajak yang terutang leh P
&. !LF A!"!#$ %$!" , adalah suatusistem pemungutan pajak yang memberi4e4enang kepada P untuk menentukan sendiribesarnya pajak yang terutang.
'. I$ OL*I#+ %$!" , adalah sistem
pemungutan pajak yang memberi 4e4enangkepada pihak ketiga (bukan 2sus dan bukan P)untuk menentukan besarnya pajak yang terutangleh P.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
36/43
##T&% P&%$N-$TAN PA0A
Sistem pemungutan
Offi'ial assessment S#P+ P!!
Self assessment PPh tahunan
1ithholding system PPh &*+ &,+
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
37/43
$im
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
38/43
HA!A"A#-HA!A"A#
$E%#&%"A# $A'A;. PER/AANAN 'ASI' --- sistem
pemungutan pajak yang sulit dipahamimasyarakat+ krisis eknmi.
7. PER/AANAN AK$I' --- P sengajamenghindari pajak.
a. 'ax %oidance+ usaha meringankan
beban pajak dengan tidak melanggar
UUb. 'ax )asion+ usaha meringankan
beban pajak dengan ara melanggar
UU
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
39/43
Hutang pajak
Saat timbul hutang pajak 0ateriil : saat diberlakukannya UU
5rmal : saat ditagih / ditetapkan
leh 2skus $erakhirnya utang pajak Pembayaran
mpensasi *alu4arsa
Pembebasan / penghapusan
J7N"S 'AR"5 PAJA
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
40/43
J7N"S 'AR"5 PAJA 'ari% Prprsinal+ tari% berupa persentase yang tetap
terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak
sehingga besarnya pajak yang terutang sebandingdengan besarnya nilai yang dikenai pajak
nth : PPN ? PPn $0 %ari6 ;9
$ari6 $#%a&+ tari% berupa jumlah yang tetap terhadap
berapapun jumlah yang dikenai pajak sehinggabesarnya pajak yang terutang tetap
nth :$ea 0eterai $ari6 R& .999 dan R& 2.999
(roporsional(roporsional +etap+etap(rogresif (rogresif
Degresif Degresif
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
41/43
$ari6 Pr"=r#si6 + persentase yang digunakansemakin besar sesuai dengan jumlah yangdikenai pajak
nth : 'ari% PPh untuk P 9rang Pribadi *alam Negeri(UU PPh Pasal !D)
Penghasilan ena Pajak 'ari%
s/d Rp =E juta = F
G Rp =E juta s/d Rp #=E juta != F
G Rp #=E juta s/d Rp =EE juta #= F
H Rp =EE juta &E F
$ari6 D#=r#si6 + persentase tari% yang digunakansemakin keil sesuai dengan bertambahnya jumlah yang dikenai pajak. 'ari% *egresi% tidakdigunakan lagi di "ndnesia.
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
42/43
03/%/%6Tra
ni
#ELA"ARLAH %E&'A& S(&''(H)S(&''(H A&%A
*A&' A$A& ME&%APAT$A& MA&FAAT&*A
-
8/19/2019 Dasar2 Perpajakan2
43/43
+he 3nd
+h"45
+he 3nd
+h"45
5ampai 6etem! mingg!depan, N5A AA9
5ampai 6etem! mingg!depan, N5A AA9