de aangifte personenbelasting 2015 is complexer dan ooit

Practicum Personenbelasting

Ruimte voor ondernemen.

Practicum personenbelasting

Luc De Greef


Case 1 Karel en Mia zijn gehuwd met scheiding van

goederen (geen kinderen ten laste)

NBI Karel 45.000 € en NBI Mia 30.000 €

Karel is eigenaar van een woning (K.I. 1.250) te Mechelen waar ze zelf in wonen. De woning wordt door Karel 10% beroepsmatig gebruikt

Mia is eigenaar van een appartement (K.I. 900) te Gent dat ze verhuurt aan een gepensioneerd koppel voor 600 €/maand + eigenaar van een handelspand (K.I. 2.000) te Oostkamp dat ze heeft geërfd van haar ouders en dat ze verhuurt aan een handelaar voor 1.100 €/maand


Leningen woning Mechelen:• aankooplening 1995 (25 jaar) op naam van Karel:

200.000 € (hypothecaire inschrijving 120.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 6.200 €- intresten 2014: 4.100 €

• verbouwingslening 2013 (10 jaar) op naam van Karel en Mia: 15.000 € (hypothecaire inschrijving 120.000 €) – kostprijs van de werken: 15.000 € - kapitaalaflossing 2014: 1.200 €- intresten 2014: 1.880 €

Þ Karel is in 2013 de fiscale voordelen van zijn eerste lening blijven aanvragen


Leningen appartement Gent:• nieuwbouwlening 2005 (20 jaar) op naam van

Mia: 160.000 € (hypothecaire inschrijving 160.000 €)

• herfinancieringslening 2012 (15 jaar) ten belope van het openstaande saldo op naam van Mia: 110.000 € met behoud van de oorspronkelijke hypothecaire inschrijving - kapitaalaflossing 2014: 7.100 €- intresten 2014: 7.300 €

Leningen handelspand Oostkamp: geen


1.Aangifte

Karel Mia

code 1105: 125,00 code 2105:

code 1106: code 2106: 900,00

code 1109: code 2109: 2.000,00

code 1110: code 2110: 13.200,00

VAK III


Karel Mia

code 3100: 1.125,00 code 4106:

code 3146: 5.382,00

code 3355: 1.521,57 code 4355:

code 1146: code 2146: 7.300,00

code 1355: 169,06 code 2355:

code 1358: code 2358: 2.759,68

VAK IX


2.Belastbare onroerende inkomsten

A. Karel: • code 1105: /B. Mia: • code 2106: 900,00 x 1,7 x 1,4 = 2.142,00• code 2109/2110:

brutohuur: 13.200,00

- kosten (40% < 2.000 x 2/3 x 4,23): - 5.280,00

nettohuur: 7.920,00

(met als min.: 2.000 x 1,7 x 1,4 = 4.760,00)


3. Lokalisering woningkredieten

a.aankooplening Mechelen (Karel)• kapitaalaflossingen: 90% Vlaamse belasting-

vermindering BS + 10% federale belastingvermindering BS

• intresten: 90% Vlaamse belastingvermindering gewone intresten en OV + 10% beroepskost

b.verbouwingslening Mechelen (Karel)• zelfde belastingvoordelen als aankooplening


c. aankooplening Gent (Mia)• kapitaalaflossingen: federale belastingvermindering LT• intresten: federale gewone intrestaftrek


4.Netto belastbaar onroerend inkomenA. Karel:

B. Mia

eigen woning andere OG

/ /

- intresten:

netto belastbaar OI: 0,00


/ 10.062,00

- intresten: - 7.300,00

netto belastbaar OI: 2.762,00


5.Fiscale voordelen leningen

a) Vlaamse belastingvermindering BS lening Mechelen• aankooplening: 5.580,00 x

54.536,58/200.000,00 = 1.521,57 (M.T.)• verbouwingslening: /

b) federale belastingvermindering BS lening Mechelen• aankooplening: 620,00 x

54.536,58/200.000,00 = 169,06 (M.T.)• verbouwingslening: /


c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten lening Mechelen

• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Karel = 45.000,00 Mia = 32.762,00):- Karel: 2.762,00 x 45.000/77.762 = 1.598,34

(M.T.)- Mia: 2.762,00 x 32.762/77.762 = 1.163,66

(M.T.)

totaal bedrag intresten gezin: 5.382,00

beperkt tot netto OI gezin: 2.762,00


d) Vlaamse belastingvermindering onroerende voorheffing lening Mechelen

• Vlaamse belastingvermindering OV: 12,5% x 1.913,00 = 239,13

• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Karel = 45.000,00 Mia = 32.762,00):- Karel: 239,13 x 45.000/77.762 = 138,38- Mia: 239,13 x 32.762/77.762 = 100,75

resterend bedrag intresten (5.382 – 2.762) 2.620,00

beperkt tot netto OI eigen woning (1.125 x 1,7) 1.913,00


e) federale belastingvermindering LT lening Gent• herfinancieringslening: 7.100,00 x

62.190,00/160.000,00 = 2.759,68 (30%)f) federale gewone intrestaftrek lening Gent

• herfinancieringslening: 7.300,00 (M.T.), reeds in aftrek gebracht van de onroerende inkomsten


6.Fiscale korvenA. Karel:

Vlaamse korf LT: (15% x 1.900) + (6% x 43.100) = 2.871 2.280

1.521,57

federale korf LT: (15% x 1.880) + (6% x 43.120) = 2.869 2.260

169,06

- Vlaamse korf LT: - 1.521,57

federale korf LT: 0,00


B. Mia:

federale korf LT: (15% x 1.880) + (6% x 28.120) = 1.969,20

1.969,20


Case 2 Peggy (alleenstaande 1 KTL) is sinds 2007 eigenaar

van een appartement te Gent (K.I. 1.700) die ze zelf bewoont

Op 10.2.2014 koopt ze een woning aan te Heverlee (K.I. 3.000) welke ze grondig renoveert. Op 1.8.2014 verhuist ze van Gent naar haar nieuwe woonst te Heverlee. De woning te Gent wordt vanaf 1.10.2014 verhuurt aan een jong koppel die het appartement niet beroepsmatig gebruikt. Van 1.8 tot 30.9.2014 stond het appartement te huur

NBI Peggy 35.000 € (ingehouden BV: 9.200 €)


Betaalde onderhoudsgelden aan behoeftige moeder: 200 €/maand

Storting pensioensparen: 940 € Gift Rode Kruis: 100 € Intresten spaarboekjes (na eventuele inhouding

RV):• ING: 2.000 €• Belfius: 300 €

AGB Heverlee: 6,50%


Lening appartement Gent:• aankooplening 2007 (20 jaar): 150.000 €

(hypothecaire inschrijving 90.000 €) – verzekerd kapitaal SSV 150.000,00 €- kapitaalaflossing 1.1.2014 – 31.7.2014: 3.675 €- intresten 1.1.2014 – 31.7.2014: 2.975 €- premie SSV 1.1.2014 – 31.7.2014: 50 €- kapitaalaflossing 1.8.2014 – 31.12.2014: 2.625 €- intresten 1.8.2014 – 31.12.2014: 2.200 €- premie SSV 1.8.2014 – 31.12.2014: 40 €


Lening woning Heverlee:• aankooplening 2014 (20 jaar): 200.000 €

(hypothecaire inschrijving 150.000 €) – verzekerd kapitaal SSV 200.000 €- kapitaalaflossing 10.2.2014 – 31.7.2014: 4.100 €- intresten 10.2.2014 – 31.7.2014: 3.900 €- premie SSV 10.2.2014 – 31.7.2014: 70 €- kapitaalaflossing 1.8.2014 – 31.12.2014: 3.750 €- intresten 1.8.2014 – 31.12.2014: 3.040 €- premie SSV 1.8.2014 – 31.12.2014: 65 €


1.Aangifte

VAK III

code 1106: (1.700 x 153/365) + (3.000 x 172/365) = 2.126,30

VAK VIII

code 1390: 2.400,00

VAK VII

code 1151: (1.880 + 300) – 1.880 = 300,00


VAK IX

code 3370: 2.280,00

code 3375: X

code 3373: 1

code 3100: 1.257,53

code 3152: 4.230,00

code 3358: 1.427,06

code 3353: 65,00

code 1370: 2.260,00

code 1375: X

code 1373: 1

code 1146: 4.780,00

code 1358: 1.543,04

code 1353: 70,00


VAK X

code 1394: 100,00

code 1361: 940,00


2.Belastbaar onroerend inkomen

• code 1106: 2.126,30 x 1,7 x 1,4 = 5.061,00


3. Lokalisering woningkredieten

a.aankooplening Gent• uitgaven van 1.1 tot 31.7.2014:

- 60% uitgaven hypothecair gedeelte Vlaamse woonbonus

- 40% intresten niet-hypothecair gedeelte Vlaamse belastingvermindering gewone intresten

• uitgaven van 1.8 tot 31.12.2014: - 60% uitgaven hypothecair gedeelte federale

woonbonus- 40% intresten niet-hypothecair gedeelte gewone

intrestaftrek


b.aankooplening Heverlee• uitgaven van 10.2 tot 31.7.2014: federale

belastingvermindering LT + gewone intrestaftrek• uitgaven van 1.8 tot 31.12.2014: Vlaamse

belastingvermindering LT + gewone intresten


4.Netto belastbaar onroerend inkomen


/ 5.061,00

- intresten (*): - 4.780,00


(*) 2.200 x 60.000/150.000 + 3.900 = 4.780,00



a) Vlaamse woonbonus Gent• {(3.675,00 + 2.975,00) x

90.000/150.000} = 3.990,00 2.280,00 (M.T.)

b) federale woonbonus Gent• {(2.625,00 + 2.200,00) x

90.000/150.000} = 2.895,00 2.260,00 (M.T.)

c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten Gent + Heverlee• 2.975,00 x 60.000/150.000 + 3.040,00

= 4.230,00 281,00 (M.T.)


d) Vlaamse belastingvermindering LT Heverlee• KA: 3.750,00 x 76.110,00/200.000,00 =

1.427,06 (30%)• premie SSV: 65,00 (30%)

e) federale belastingvermindering LT Heverlee• KA: 4.100,00 x 75.270,00/200.000,00 =

1.543,04 (30%)• premie SSV: 70,00 (30%)

f) federale gewone intrestaftrek Gent + Heverlee• 2.200,00 x 60.000/150.000 + 3.900,00 =

4.780,00 (M.T.), reeds in aftrek gebracht van de onroerende inkomsten


6.Fiscale korven

Vlaamse korf woonbonus: 2.280,00

federale korf woonbonus: 2.260,00

- Vlaamse korf woonbonus: - 2.280,00

federale korf woonbonus: 0,00


Vlaamse korf LT: (15% x 1.900) + (6% x 33.100) = 2.271,00

2.271,00

- Vlaamse korf woonbonus zonder toeslagen: - 2.280,00

Vlaamse korf LT: 0,00


2.260,00

- Vlaamse + federale korf woonbonus zonder toeslagen:

- 2.280,00



7.Berekening personenbelasting

+ netto onroerend inkomen 281,00

+ netto beroepsinkomen + 35.000,00

totaal netto-inkomen 35.281,00

- onderhoudsgelden - 1.920,00

GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN 33.361,00

basisbelasting GBI 12.312,45

- belasting op de belastingvrije sommen - 2.142,50

om te slane belasting 10.169,95

HOOFDSOM 10.169,95

BELASTING AFZONDERLIJKE BEL. INK. 45,00


TOTALE BELASTING: 10.214,95

belasting op intresten: 45,00 belasting Staat: 10.169,95

- autonomiefactor (25,99%)

gereduceerde belasting Staat: 7.526,78

- federale belastingvermindering giften (100 x 45% ): - 45,00

- federale belastingvermindering pensioensparen (940 x 30% ): - 282,00

FEDERALE PERSONENBELASTING: 7.244,78

gewestelijke opcentiemen (7.526,78 x 35,117%): 2.643,18

- gewestelijke belastingvermindering woonbonus (2.280 x 45%): - 1.026,00

- gewestelijke belastingvermindering intresten (281 x 45%): - 126,45

GEWESTELIJKE PERSONENBELASTING: 1.490,73

totale belasting: 8.735,51

- verrekenbare bestanddelen (BV): - 9.200,00

+ AGB (6,5% x 8.690,51): + 564,88

VERSCHULDIGDE PERSONENBELASTING: 100,39


Case 3 Laurent en Tine zijn sinds 2006 feitelijk

samenwonend. Zij hebben geen kinderen ten laste

NBI Laurent 51.000 € en NBI Tine 42.000 €

Zij wonen momenteel in de woning te Edegem (K.I. 2.100) die eigendom is van Tine. Om deze woning aan te kopen had Tine op 6.3.2004 een hypothecaire lening afgesloten

Zij sluiten op 22.9.2014 een hypothecaire lening af voor de bouw van hun woning te Herent. Van deze woning is Laurent 60% en Tine 40% onverdeeld eigenaar. K.I. bouwgrond: 100 €


Op 31.12.2014 staat de woning te Edegem te koop en is verkocht op 10.3.2015. Met de verkoopopbrengst wordt op deze datum het saldo van de oude lening terugbetaald

Op 1.3.2015 trekt het koppel tijdelijk in bij de ouders van Laurent die woonachtig zijn in Jette

Op 10.4.2017 trekt het koppel definitief in hun nieuwbouwwoning te Herent

Tine is ook nog eigenaar van 2 geschonken bouwgronden (K.I. 90 €/perceel)


Lening woning Edegem:• aankooplening 2004 (25 jaar) op naam van Tine:

180.000 € (hypothecaire inschrijving 100.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 6.500 €- intresten 2014: 6.800 €- premies SSV 2014: 110 € (verzekerd kapitaal

180.000 €)


Lening woning Herent:• bouwlening 2014 (15 jaar) op naam van Laurent

en Tine: 300.000 € (hypothecaire inschrijving 150.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 3.000 €- intresten 2014: 3.600 €- premie SSV Laurent: 60 € (verzekerd kapitaal:

180.000 €)- premie SSV Tine: 40 € (verzekerd kapitaal:

120.000 €)


1.Aangifte

A. Laurent:

VAK IX

code 3370: 1.980,00

code 3374: X

code 3373: 0

code 3371: 60,00

code 3152: 1.080,00

VAK III

code 1107: 60,00


B. Tine:

VAK III

code 1107: 220,00

VAK IX

code 3100: 2.100,00

code 3146: 6.800,00

code 3355: 2.199,53

code 3351: 37,22

code 3353: 72,78

code 1146: 1.440,00

code 1358: 301,08

code 1353: 40,00



A. Laurent: • code 1107: 60,00 x 1,7 = 102,00

B. Tine:• code 1107: 220,00 x 1,7 = 374,00


3.Lokalisering woningkredieten

a) bouwlening Herent Laurent:• 2014: Vlaamse woonbonus• 2015: Brusselse woonbonus• 2016: Brusselse belastingvermindering LT +

gewone intresten• vanaf 2017: Vlaamse woonbonus


b) Aankooplening Edegem Tine:• 2014: Vlaamse belastingvermindering BS +

gewone intresten• 2015:

- uitgaven van 1.1 tot 28.2.2015: Brusselse belastingvermindering BS + gewone intresten

- uitgaven van 1.3 tot 10.3.2015: federale belastingvermindering BS + gewone intrestaftrek


c) bouwlening Herent Tine:• 2014: federale belastingvermindering LT + gewone

intrestaftrek• 2015:

- uitgaven van 1.1 tot 28.2.2015: federale belastingvermindering LT + gewone intrestaftrek

- uitgaven van 1.3 tot 31.12.2015: Brusselse woonbonus

• 2016: Brusselse belastingvermindering LT + gewone intresten

• vanaf 2017: Vlaamse woonbonus



A. Laurent:

B. Tine:


/ 374,00

- intresten: - 374,00



/ 102,00

- intresten: - 0,00




A. Laurent: a) Vlaamse woonbonus lening Herent

• {(3.000,00 + 3.600,00) x 150.000/300.000 x 60%} + 60,00 = 2.040,00 (M.T.)

b) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten lening Herent• 3.600,00 x 150.000/300.000 x 60% =

1.080,00 102,00 (M.T.)


B. Tine: a) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten

lening Edegem• 6.800,00 0,00 (M.T.)

b) Vlaamse belastingvermindering onroerende voorheffing lening Edegem

• belastingvermindering OV: 12,5% x 3.570,00 = 446,25

resterend bedrag intresten (6.800 – 0) 6.800,00

beperkt tot netto OI eigen woning (2.100 x 1,7) 3.570,00


c) Vlaamse belastingvermindering BS lening Edegem• KA: 6.500,00 x 60.910,00/180.000,00 =

2.199,53 (M.T.)• premie SSV: 110,00 x 60.910,00/180.000,00

= 37,22 (M.T.)d) Vlaamse belastingvermindering LT lening

Edegem• premie SSV: 110,00 – 37,22 = 72,78 (30%)

e) Federale belastingvermindering LT lening Herent• KA: 3.000,00 x (75.270,00 x 40%)/300.000,00

= 301,08 (30%)• premie SSV: 40,00 (30%)


f) federale gewone intrestaftrek lening Herent• 3.600,00 x 40% = 1.440,00 (M.T.), reeds in aftrek

gebracht van de onroerende inkomsten


6.Fiscale korven

A. Laurent:

B. Tine:

Þ opgevuld met 2.236,75 BS (M.T.) + 43,25 LT (30%)



2.280,00



2.260,00




Case 4

Filip en Karen zijn wettelijk samenwonend en zijn eigenaar van een gezinswoning (K.I. 2.000) te Lokeren waarvan Filip 70% en Karen 30% onverdeeld eigenaar is. Ze hadden 3 kinderen ten laste op 1.1.2011

Zij verhuren vanaf 2013 het gelijkvloers gedeelte van de woning (20%) gemeubeld aan de BVBA FURO waarvan Filip zaakvoerder is. Maandelijkse globale huurprijs: 1.000 €

NBI Karel 50.000 € en NBI Mia 12.000 €


Lening woning Lokeren:• aankooplening 2010 (20 jaar) op naam van Filip en

Karen: 180.000 € (hypothecaire inschrijving 108.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 7.100 €- intresten 2014: 7.400 €- premie SSV Filip: 80 € (verzekerd kapitaal:

126.000 €)- premie SSV Karen: 50 € (verzekerd kapitaal:

54.000 €)


1.Aangifte

VAK IIIFilip Karen

code 1109: 280,00 code 2109: 120,00

code 1110: 1.974,00 code 2110: 2.160,00

VAK VIIFilip Karen

code 1156 (*): 1.680,00 code 2156 (**): 720,00

(*) 12.000 x 40% x 70% x 50% = 1.680,00

(**) 12.000 x 40% x 30% x 50% = 720,00


VAK IXFilip Karen

code 3370: 3.120,00 code 4370: 3.120,00

code 3374: X code 4374: X

code 3373: 3 code 4373: 3

code 3100: 1.120,00 code 4100: 480,00

code 3109: 280,00 code 4109: 120,00

code 3110: 1.974,00 code 4110: 2.160,00

code 3152: 2.368,00

code 1370: 426,00 code 2370: 426,00

code 1374: X code 2374: X

code 1373: 3 code 2373: 3

code 1146: 1.480,00 code 2146:


VAK XVIIFilip Karen

code 1401 (*): 3.066,00 code 2401:

(*) huurherkwalificatie

ontvangen huur (1.000 x 12 x 60% x 70%): 5.040,00

- normale huur (2.000 x 70% x 20% x 5/3 x 4,23): - 1.974,00

bedrijfsleidersbezoldiging: 3.066,00



A. Filip

B. Karenbrutohuur: 2.160,00

- kosten (40% > 120 x 2/3 x 4,23): - 338,40

nettohuur: 1.821,60

(met als min.: 120 x 1,7 x 1,4 = 285,60)

brutohuur: 1.974,00

- kosten (40% = 280 x 2/3 x 4,23): - 789,60

nettohuur: 1.184,40

(met als min.: 280 x 1,7 x 1,4 = 666,40)



a) aankooplening Lokeren Filip:• 80% uitgaven hypothecair gedeelte Vlaamse

woonbonus• 20% uitgaven hypothecair gedeelte federale

woonbonus (OF 20% intresten federale gewone intrestaftrek)

• 80% intresten niet-hypothecair gedeelte Vlaamse belastingvermindering gewone intresten

• 20% intresten niet-hypothecair gedeelte federale gewone intrestaftrek

b) aankooplening Lokeren Karen: idem Filip



A. Filip


/ 1.184,40

- intresten (*): - 1.184,40


(*) 7.400 x 20% = 1.480,00 overschot Karen


B. Karen


/ 1.821,60





a) Vlaamse woonbonus Lokeren• {(7.100,00 + 7.400,00) x 108.000/180.000

x 80%} = 6.960,00 Þ Filip: 3.120,00 (M.T.)Þ Karen: 3.120,00 (M.T.)

b) federale woonbonus Lokeren• 7.100,00 x 108.000/180.000 x 20% =

852,00 Þ Filip: 426,00 (M.T.)Þ Karen: 426,00 (M.T.)


c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten Lokeren• 7.400,00 x 72.000/180.000 x 80% =

2.368,00 1.526,00• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI

(Filip = 50.000,00 Karen = 13.526,00):- Filip: 1.526,00 x 50.000,00/63.526,00

= 1.201,08 (M.T.)- Karen: 1.526,00 x

13.526,00/63.526,00 = 324,92 (M.T.)d) federale gewone intrestaftrek Lokeren

• 7.400,00 x 20% = 1.480,00


6.Fiscale korven

A. Filip:

B. Karen: idem



- Vlaamse korf woonbonus (zonder toeslagen): - 2.280,00



Case 5 Pierre is 20% en Hilde is 80% onverdeeld volle eigenaar

van hun gezinswoning te Hasselt (K.I. 1.300) - 13 jaar oud

2014: plaatsing dakisolatie gezinswoning Hasselt: • kostprijs: 11.000 € incl. btw;• de investering wordt betaald via de gemeenschappelijke

rekening van Pierre en Hilde

Hilde bezit sinds 2006 ook nog het vruchtgebruiker van een appartement te Nieuwpoort (K.I. 1.100) dat ze heeft aangekocht met geschonken gelden van haar ouders. Haar dochter bezit de blote eigendom. Appartement wordt gebruikt als buitenverblijf


NBI Pierre 50.000 € en NBI Hilde 30.000 € premie Pierre individuele levensverzekering

(afgesloten in 2000 met basisattest): 1.000 € premie Hilde individuele levensverzekering

(afgesloten in 2000 met basisattest): 1.150 €


Lening woning Hasselt:• groene lening 2010 (10 jaar) op naam van Pierre

en Hilde voor de financiering van zonnecelpanelen: 30.000 € (hypothecaire inschrijving 30.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 2.800 €- intresten 2014: 750 €

Lening appartement Nieuwpoort:• renovatielening 2007 (15 jaar) op naam van Hilde:

20.000 € (hypothecaire inschrijving 20.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 1.200 €- intresten 2014: 600 €


Hypothese 1: gehuwd met scheiding van goederen

1.Aangifte

VAK IIIPierre Hilde

code 1106: code 2106: 1.100,00


VAK IXPierre Hilde

code 3370: 710,00 code 4370:

code 3374: X code 4374:

code 3373: 0 code 4373:

code 3152: 600,00

code 3358: code 4358: 2.240,00

code 1146: code 2146: 600,00

VAK XPierre Hilde

code 3317: 3.040,00



A. Pierre: /

B. Hilde:• code 2106: 1.100,00 x 1,7 x 1,4 = 2.618,00



a) groene lening Hasselt Pierre:• Vlaamse woonbonus

b) groene lening Hasselt Hilde:• kapitaalaflossingen: Vlaamse

belastingvermindering LT• intresten: Vlaamse belastingvermindering

gewone intresten c) renovatielening Nieuwpoort Hilde:• kapitaalaflossingen: /• intresten: federale gewone intrestaftrek



A. Pierre: netto belastbaar OI = 0,00

B. Hilde:


/ 2.618,00





A. Pierre: a) Vlaamse woonbonus lening Hasselt

• (2.800,00 + 750,00) x 20% = 710,00 (M.T.)

B. Hilde: a) Vlaamse belastingvermindering LT lening

Hasselt• 2.800,00 x 80% x 76.110,00/30.000,00 =

2.240,00 (30%)


b) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten lening Hasselt• 750,00 x 80% = 600,00 (< NBOI = 2.018,00)• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI

(Pierre = 50.000,00 Hilde = 32.018,00):- Pierre: 600,00 x 50.000,00/82.018,00 =

365,77 (M.T.)- Hilde: 600,00 x 32.018,00/82.018,00 =

234,23 (M.T.)c) federale gewone intrestaftrek lening

Nieuwpoort• 600,00 (M.T.), reeds in aftrek gebracht van de

onroerende inkomsten


6.Fiscale voordelen premie individuele levensverzekering

A. Pierre: • federale belastingvermindering LT:

1.000,00 (30%)

B. Hilde: • federale belastingvermindering LT:

1.150,00 (30%)


7.Fiscale korven

A. Pierre:

Vlaamse korf woonbonus: 710,00


2.260,00

- Vlaamse korf woonbonus zonder toeslagen: - 710,00

ruimte federale korf LT: 1.550,00


B. Hilde:


1.971,00


1.969,20


ruimte federale korf LT: 0,00


8.Fiscale voordelen dakisolatie

• belastingvermindering gezin: 11.000,00 x 30% = 3.300,00 beperkt tot 3.040,00

• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Pierre = 50.000,00 Hilde = 32.018,00):

- Pierre: 3.040,00 x 50.000,00/82.018,00 = 1.853,25

- Hilde: 3.040,00 x 32.018,00/82.018,00 = 1.186,75


Hypothese 2: feitelijk samenwonend

zie hypothese 1 met dit verschil:1. gewone intresten die in aanmerking

komen voor Vlaamse belastingvermindering (600 €), komen uitsluitend toe aan Hilde


2. belastingvermindering dakisolatie

A. Pierre:

• belastingvermindering: 11.000,00 x 20% x 30% = 660,00, beperkt tot 608,00 (3.040,00 x 20%)

VAK Xcode 3317: 608,00


B. Hilde:

• belastingvermindering: 11.000,00 x 80% x 30% = 2.640,00, beperkt tot 2.432,00 (3.040,00 x 80%)

VAK Xcode 3317: 2.432,00


Case 6 Peter en Ann zijn sinds 1998 gehuwd onder het

wettelijk stelsel. Zij hebben op 1.1.2015 drie kinderen ten laste (Thomas °3.3.2001; Ine °5.8.2003 en Lieselotte °31.8.2014)

NBI Peter 60.000 € en NBI Ann 22.000 €

Zij wonen in Oostkamp (K.I. 1.600) die zij in 1998 hebben gebouwd. Deze woning behoort tot de huwelijksgemeenschap

Peter is 100% blote eigenaar van een appartement te Westende (K.I. 1.550) dat hij met geschonken gelden van zijn ouders in 2012 heeft aangekocht


Ann is volle eigenaar van een vakantiewoning te Libin (K.I. 800) dat zij als enige dochter in 2011 van haar ouders heeft geërfd. Deze woning wordt door het koppel als buitenverblijf gebruikt

Leningen woning Oostkamp:• bouwlening 1998 (20 jaar) op naam van Peter en

Ann: 250.000 € (hypothecaire inschrijving 80.000 €)- kapitaalaflossing 2014: 3.400 €- intresten 2014: 3.200 €- premie SSV Peter: 70 € (verzekerd kapitaal:

125.000 €)- premie SSV Ann: 65 € (verzekerd kapitaal:

125.000 €)


• verbouwingslening 10.9.2013 (15 jaar) op naam van Peter en Ann: 40.000 € (hypothecaire inschrijving 80.000 €). Alle werken zijn uitgevoerd door aannemers. Kostprijs uitgevoerde werken (incl. 6% btw): 45.261 €. Datum voltooiing werken: 6.12.2013 - kapitaalaflossing 2014: 2.050 €- intresten 2014: 2.600 €

Þ het koppel vraagt de fiscale voordelen van beide leningen aan


1.Aangifte

VAK IIIPeter Ann

code 1106: 400,00 code 2106: 400,00


VAK IXPeter Ann

code 3100: 800,00 code 4100: 800,00

code 3139: 1.300,00 code 4139:

code 3140: 10.9.2013 code 4140:

code 3141: 40.000,00 code 4141:

code 3142: 2 code 4142:

code 3144: 6.12.2013 code 4144:

code 3145: 45.261,00 code 4145:

code 3148: 50% code 4148:

code 3149: 50% code 4149:

code 3137: X

code 3146: 4.500,00

code 3155: 741,70 code 4155:

code 3351: 29,45 code 4351:

code 3353: 40,55 code 4353: 65,00



A. Peter: • code 1106: 400,00 x 1,7 x 1,4 = 952,00

B. Ann:• code 2106: 400,00 x 1,7 x 1,4 = 952,00

Pro fisco: vrijgesteld OI eigen woning• code 3100/3200: 1.600,00 x 1,7 = 2.720,00



a) bouwlening Oostkamp Peter en Ann:• kapitaalaflossingen: Vlaamse

belastingvermindering BS• intresten: Vlaamse belastingvermindering

gewone intresten + Vlaamse belastingvermindering OV

b) verbouwingslening Oostkamp Peter:• kapitaalaflossingen: Vlaamse

belastingvermindering BS• intresten: Vlaamse belastingvermindering

bijkomende intresten


c) verbouwingslening Oostkamp Ann:• kapitaalaflossingen: Vlaamse

belastingvermindering BS• intresten: Vlaamse belastingvermindering gewone

intresten



A. Peter:

B. Ann:


/ 952,00

- intresten: - 0,00



/ 952,00

- intresten: - 0,00




a) Vlaamse belastingvermindering BS bouwlening • KA: 3.400,00 x 54.536,58/250.000,00 =

741,70 (M.T.)Þ vrij te verdelen met Ann

• premie SSV: 135,00 x 54.536,58/250.000,00 = 29,45 (M.T.)Þ vrij te verdelen met Ann

b) Vlaamse belastingvermindering LT bouwlening • premie SSV: 135,00 - 29,45 = 105,55

(30%)Þ vrij te verdelen met Ann


c) Vlaamse belastingvermindering gewone intresten bouwlening (100%) + verbouwingslening (100%)• 3.200,00 + 2.600,00 = 5.800,00 1.904,00• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI

(Peter = 60.952,00 Ann = 22.952,00):- Peter: 1.904,00 x 60.952,00/83.904,00 =

1.383,16 (M.T.)- Ann: 1.904,00 x 22.952,00/83.904,00 =

520,84 (M.T.)


d) Vlaamse belastingvermindering onroerende voorheffing

• Vlaamse belastingvermindering OV: 12,5% x 2.720,00 = 340,00

• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Peter = 60.952,00 Ann = 22.952,00):

- Peter: 340,00 x 60.952,00/83.904,00 = 246,99 (M.T.)

- Ann: 340,00 x 22.952,00/83.904,00 = 93,01 (M.T.)

resterend bedrag intresten (5.800 – 1.904) 3.896,00

te beperken tot OI eigen woning (1.600 x 1,7) 2.720,00


e) Vlaamse belastingvermindering verbouwingslening:

• KA: /e) Vlaamse belastingvermindering bijkomende

intresten verbouwingslening: • 1ste beperking: (1.300 + 4.500) – (1.904 + 2.720) =

1.176,00• 2de beperking: 1.176 x 41.400/40.000 = 1.176,00• 3de beperking: 1.176,00 x 80% = 940,80• verdeling tussen beide echtgenoten i.f.v. GBI (Peter

= 60.952,00 Ann = 22.952,00):- Peter: 940,80 x 60.952,00/83.904,00 =

683,44 (M.T.)- Ann: 940,80 x 22.952,00/83.904,00 =

257,36 (M.T.)


6.Fiscale korvenA. Peter:

Þ opgevuld met 771,15 BS (M.T.) en 40,55 LT (30%)

Þ opgevuld met 0,00 €

Vlaamse korf LT: (15% x 1.900) + (6% x 58.100) = 3.771 2.280

2.280,00

federale korf LT: (15% x 1.880) + (6% x 58.120) = 3.769 2.260

2.260,00

- Vlaamse korf LT: - 811,70

federale korf LT: 1.448,30


B. Ann:




1.491,00


1.489,20

- Vlaamse korf LT: - 65,00

federale korf LT: 1.424,20


VRAGEN?

Zoals u merkt heeft de laatste staatshervorming helemaal niet gezorgd voor de verhoopte vereenvoudigingen en staan we voor een grote uitdaging om deze aangifte zo correct en optimaal mogelijk in te vullen.

De assistentie van een fiscaal raadgever bij het invullen van de aangifte personenbelasting 2015 is zeker geen overbodige luxe.

de aangifte personenbelasting 2015 is complexer dan ooit

Economy & Finance