R E P U B L I C A D E C H I L E M I N I S T E R I O D E E D U C A C I O N P U B L I C A D E P A R T A M E N T O D E E N S E Ñ A N Z A E S P E C I A L

LUIS VALENTE R. JULIO BOSCH

SISTEMAS P R A C T I C O S

DE C O N T A B I L I D A D

De Subsidiarios - Analítico

CONFORME AL PROGRAMA DEL CURSO DE ESPECIALIDAD DE CONTADORES EN LOS INSTITUTOS COMERCIALES DEL

ESTADO.

LUIS V A L E N T E R O S S I JULIO B O S C H B U S Q U E T

S I S T E M A S

P R A C T I C O S P E C O N T A B I L I D A D

— DE SUBSIDIARIOS — ANALITICO —

•

MOLINA LACKINGTON Y CIA. IMPRENTA "LIBRERIA COLON"

SANTO DOMINGO 1645 SANTIAGO

1945

"A N U E S T R O S PROFESORES

Y C O M P A Ñ E R O S DEL INST ITUTO

PEDAGOGICO TECNICO, "

LOS A U T O R E S .

INDICE DE LA MATERIA

Págs.

Prólogo del Profesor Sr. Humberto Meza A 11 Programa de Contabilidad 13 I Sistema, Método y Procedimiento 15 II Introducción 17

1) Los Métodos 17 2) Los Sistemas 18

III Resolución N9 7574 de la Direc. Gral. de Impuestos 21 IV Sistema de Subsidiarios 25

3) Legalidad del Sistema 25 4) Ventajas del Sistema de Subsidiarios 27 5) Características del Sistema de Subsidiarios 27 6) Comprobantes del Subsidiario 29

Modelo de Subsidiarios 30-31 Traspasos: Mod. 1 32

Mod. 2 33 Caja: Mod. 1 33

Mod. 2 34 7) Hoja de Diario 34

Modelo Hoja de Diario 36 8) Libro Diario 37

Modelo Libro Diario 39 9) Libro Mayor 40

Modelo Libro Mayor 41 Sistema de Subsidiarios (gráf. № . 3 ) . . . . 42

10) Balance de Comprobación y de Saldos . . . 40 Sistema Analítico 43

11) Importancia de considerar la situación fi-nanciera y económica de una empresa 45

12) Sistema Analítico 49

— 8 —

Págs.

13) Los Diarios Múltiples en el Sist. Analítico 49 14) Diario de Ventas 49

Modelo de Diario de Ventas 51 15) Diario de Compras 52

Mod. de Diario de Compras 53 16) Diario de Bancos 52

Mod. del Diario de Bancos Debe y Haber 55

17) Diario de Varios 56 Mod. de Diario de Varios 57

18) Libro Mayor 58 Mod. de Libro Mayor 60-61-62

19) Libro de Inventarios y Balances 59 Ejercicios Prácticos de cada Sistema 63 1) Sistema de Subsidiarios 65 Operaciones por Contabilizar 67

20) Balance de Saldos- 68 21) Operaciones 69 22) Breves explicaciones 70 23) Asientos 72 24) Comprobantes de Traspasos y de Caja . . 78 25) Hoja del Diario (Cuadro) entre pág 78-79 26) Subsidiarios 79 27) Libro Diario 81 28) Libro Mayor 83 29) Balance de Comprobación y de Saldos . . . 92

2) Sistema Analít ico 93 30) Diario de Banco—Debe (cuadro) entre pág. 94-95 31) Diario de Banco-—Haber (cuadro) entre pág. 94-95 32) Diario de Compras 95 33) Diario de Ventas 96 34) Diario de Varios (Cuadro) entre pág. . . . 96-97 35) Libro Mayor 97 36) Balance de Comprobación y de Saldo

(Cuadro) entre pág. 98-99 Bibliografía 101

Queremos dejar constancia de que este trabajo no ha-bría podido ser publicado a no mediar la eficaz ayuda y el constante estímulo de nuestro profesor don Humberto Meza Andrade.

Efectivamente, gracias a sus consejos, hemos podido ordenar estas materias, hasta ahora dispersas, y presentar con ellas este texto que esperamos sea de interés para los estudiantes y profesionales de la Contabilidad.

Los autores.

NUEVA OBRA DE EXTENSION DEL INSTITUTO PEDAGOGICO TECNICO

Con verdadera tenacidad hemos sostenido a través de nuestra actuación, que no es muy corta, en el Curso de Contabilidad del Instituto Pedagógico Técnico, que el me-dio más eficaz de obtener que la contabilidad misma pro-grese y deje de ser una "partida de defunción" al decir de un autor conocido, es divulgar los métodos más prácticos, ensayar "como Contador" al estudiante del ramo, alejarlo de las aplicaciones del sistema establecido por el Código de Comercio, que los caldeos ya empleaban y ofrecer al pro-fesorado de la asignatura textos guías que lo eximan de la tarea que la mayoría se impone y en la cual consume la mayor parte del horario y que, a la postre, no es otra cosa que ejercitación del discípulo en las "funciones de tenedor de libros", o sea, escribir én éstos, labor que, a veces, se prolonga por toda su vida de estudiante de contabilidad.

Tamaña anomalía ya no se justificará para el 6.9 año con la obra de mis amigos los jóvenes profesores Julio Bosch Bousquet y Luis Valente Rossi, cuyo espíritu de em-presa y capacidad técnicas nos llenan de ese orgullo que siente el maestro que, al término de su carrera, se siente superado.

En efecto, "SISTEMAS PRACTICOS DE CONTABI-LIDAD", fuera de cumplir la parte del programa de meto-dología y extensión en contabilidad que les fué señalado —sistemas analítico y de subsidiarios— permite el cono-

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cimiento de la materia a base de informaciones fidedignas y con la ayuda de numerosos gráficos; y para los alumnos de la Especialidad de Contador de nuestros Institutos Co-merciales, significa suprimir el dictado de apuntes y el de-sarrollo de ejercicios en papel de cuentas; en suma, quedar en condiciones de ejercer como contador, como lo exige el programa de la asignatura.

HUMBERTO MEZA A. Profesor de Estado en Matemáticas y Contabilidad; Contador Autorizado y Secretario General del Re-gistro Nacional de Contadores; Profesor de Con-tabilidad en el Instituto Pedagógico Técnico, en la Escuela de Ingenieros Industriales y en el Insti-

tuto Superior de Comercio.

PROGRAMA DE CONTABILIDAD DE LA

ESPECIALIDAD DE CONTADOR GENERAL

(SEXTO AÑO)

1.—Repaso de la materia hasta aquí pasada.

2.—Sistemas de Contabilidad: Analítico, de Subsidiarios, etc., como base de Contabilidades especiales.

3.—Peritajes, civiles y judiciales.

4.—Auditoría.

Los alumnos de este curso deberán confeccionar mo-nografías sobre temas dados por el profesor.

I. SISTEMA, METODO Y PROCEDIMIENTO.

Diferencias entre Método y Sistema.—"Primeramente debemos diferenciar entre sistema y método. Ambos se usan como sinónimos, pero técnicamente tienen distinta acepción. Sistema se compone de dos términos griegos, a saber: sin, que significa junto y el verbo histemi que quiere decir poner o colocar. Por lo tanto, sistema quiere decir orden, sucesión, serie, ordenamiento. Y así llamamos Sis-tema de Contabilidad al ordenamiento de libros, a la suce-sión de pasos necesarios para la obtención del fin deseado. Hacemos un encadenamiento de elementos, de información que va pasando de un estado a otro continuamente y tra-bajando en forma armónica al igual que una sucesión de movimiento por medio de poleas o ruedas dentadas. Una serie de engranajes es un sistema.

"Método, sin embargo, viene del griego hodos que sig-nifica medio. El método es el modo de hacer una cosa. Empleamos el método analítico, el método de la Partida Doble, etc." (1)

En la página 12 de "Principios de Metodología Gene-ral", por el Prof. Angel C. Bassi, leemos:

"Método significa ruta, dirección u orientación para ir hacia alguna cosa o para alcanzar algún objeto o fin".

"A procedimiento debemos atribuirle el significado de vía precisa para marchar dentro de los rumbos señalados por el método".

Por nuestra parte, podemos agregar que método es un término genérico (común a muchas especies) y dentro de él pueden seguirse muchos procedimientos, y procedimiento

(1) Contabilidad Superior, por J. Latour Padierne; III Edición, Edit. Selec-ción Contable, Buenos Aires, 1944, pág. 291.

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es un término específico (que caracteriza a una especie) es decir, indica alguno de los procesos que se pueden seguir dentro de un método cualquiera.

Creemos, con esto, haber dejado establecido la dife-rencia entre Método, Sistema y Procedimiento.

П. INTRODUCCION

1—LOS METODOS.—Es de indiscutible aceptación que las actividades comerciales e industriales han contri-buido en forma eficaz al progreso y al perfeccionamiento económico de los pueblos.

En todas sus épocas, la humanidad ha debido luchar con la necesidad de establecer el orden en las cuestiones económicas, utilizando sistemas cada vez más sencillos para simplificar el manejo de las operaciones comerciales.

La imposibilidad de retener fielmente en la memoria las cantidades relativas a una operación instó a los comer-ciantes, aún en tiempos muy remotos, a dejar constancia de la operación por escrito, lo cual, indudablemente, re-dundó en beneficio del propio comerciante, que de esta ma-nera se prevenía de frecuentes pérdidas ocasionadas por olvidos.

Más tarde, con el correr de los tiempos, estas anota-ciones fueron originando ciertas reglas que los comercian-tes aceptaron y que luego se impusieron como disposición jurídica que la hizo obligatoria; nació, en una palabra, el método de contabilidad de la Partida Simple.

El año 1494 marcó una época en lo que se refiere al progreso contable. Un monje veneciano llamado Lucas Paccioli, ideó y escribió un método de contabilidad conoci-do con el nombre de Partida Doble. No obstante este frai-le tropezó con la incomprensión de sus contemporáneos quienes crearon nuevos métodos a fin de demostrar la ine-

18 —

ficacia de la Partida Doble, pero éstos sólo contribuyeron a consolidar las ideas del ilustre monje. Hoy, es umver-salmente aceptado este método de Partida Doble y su prin-cipio fundamental es:

"NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR" y consecuencialmente, "a cada cuenta deudora correspon-de su respectiva acreedora".

Conviene destacar, además, que la base de este méto-do reside en la ecuación:

ACTIVO — PASIVO = CAPITAL

Más tarde aparecieron nuevos propagadores de la Par-tida Doble que ámpliaron la obra iniciada por Paccioli.

El desarrollo de la teneduría de libros ha sido lento, debido a la incomprensión de los comerciantes en recono-cer los beneficios que reportan las anotaciones metódicas llevando libros de contabilidad.

2,—LOS SISTEMAS— Dando un gran paso a través del tiempo, llegamos al Sistema Jornalizador que se desa-rrolla en los libros Diario, Mayor, Inventarios y Balances y el Copiador de Cartas. La implantación de este sistema significó, sin duda alguna, un gran adelanto de la contabili-dad de ese tiempo. Mas, el creciente progreso que día a día experimentaban las empresas comerciales hizo im-prescindible que los sistemas se simplificaran lo más posi-ble y sobre todo, fué necesario subdividir el trabajo al má-ximo. De esta manera nacen nuevos sistemas de contabi-lidad entre los que se destaca por su enorme eficiencia y fa-cilidad, el Sistema de Dhric- Múltiples, que consiste en

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abrir tantos Diarios como sean necesarios para registrar el movimiento del negocio. De esta manera, podemos lle-var un Diario de Ventas, que registrará todas las ventas que hubieren en el negocio, sean estas a plazo, con docu-mentos o al contado; el Diario de Caja que registrará todo lo que concierne a movimiento inmediato de dinero; el Dia-rio de Documentos que registrará todo el movimiento de documentos; el Diario de Compras que anotará todas las compras, sean éstas al contado, a plazo o con documen-tos, etc.

Se pueden llevar, como decimos más arriba, tantos Diarios como el Contador de la empresa crea necesario es-tablecer.

Al final de un período (quincena, mes, etc.) el movi-miento de estos diferentes Diarios se reúne en uno sólo: EL DIARIO DE VARIOS, que registra, además de todas las operaciones que no tienen cabida en los otros Diarios que se llevan en el negocio, las partidas de apertura y las del Balance. Estos traspasos se efectúan mediante fórmulas o asientos especiales para cada Diario, las cuales se redac-tan según la especie de las operaciones registradas en ellos.

En los gráficos siguientes podemos observar el curso que siguen las operaciones y las relaciones entre los dife-rentes Diarios.

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El Sistema de Diarios Múltiples tiene capital impor-tancia en la contabilidad ya que en él se basan y funda-mentan todos los sistemas prácticos que han debido idearse a fin de satisfacer las complejidades que nos presentan, día a día, las innumerables operaciones comerciales que nacen de las actuales tendencias mercantiles. De esta manera, te-nemos que el Sistema de Diarios Múltiples sirve de base a los sistemas de contabilidad conocidos con los nombres de: Subsidiarios, Analítico, Americano, etc.

En las páginas que siguen nos ocuparemos de los sis-temas de Subsidiarios y Analítico.

SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLES (1) Gráfico N.9 1

К A R D E X (Correspondencia, formularios, documentación, libros de origen y otras informaciones)

D I A R I O D E

VENTAS

D I A R I O D E

C O M P R A S

DIARIO DE VARIOS

INVENTARIOS Y BALANCES

(1) Conforme al art. 28 del Código de Comercio.

SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLES Gráfico N.9 2

К А К D E X (Correspondencia, foimuiarios. documentación, libros de origen

y otras informaciones).

DIARIO DE

VENTAS

DIARIO DE

DOCUMENTOS.' POR

COBRAR

INDICA CURSO OPERACIONES

BODEGA o

EXISTENCIAS

DIARIO

DE

VARIOS

MAYOR

INVENTARIOS Y

BALANCES

СТА. CTE ACREEDORES

DIARIO DE

COMPRAS

DIARIO DE

DOCUMENTOS POR

PAGAR

INDICA RELACION LIBROS

III. RESOLUCION N.? 7574 DE 18 DE OCTUBRE DE 1943, DE LA DIRECCION GENERAL DE

IMPUESTOS INTERNOS.

Vistos: Don Homero Hurtado Larraín, por la COMPAÑIA SA-

LITRERA DE TARAPACA Y ANTOFAGASTA, de este domicilio, Tea tinos № 220, en la solicitud que antecede, pi-de autorización para llevar en hojas sueltas, previamente foliadas y timbradas, el Libro de Inventarios y Balances y el Libro de Registro, al cual se pasa, cuenta por cuenta, el movimiento de los asientos del Diario; funda su petición en que el sistema de contabilidad americano, adoptado por la firma, no permite llevar dicho Registro en libros encuader-nados, por la necesidad de intercalar frecuentemente más hojas, cada vez que se requiera abrir una nueva cuenta;

CONSIDERANDO:

l.9) Que, respecto al libro de Inventarios y Balan-ces, que esta firma ha llevado desde el año 1934, y desea seguir llevando, en hojas sueltas, esta Dirección, en uso de la facultad que le confiere el art. 7Л' N.-9 112, inciso 4" de la Ley del ramo, no tiene inconveniente en autorizar, por esta vez, los libros anteriores ya usados, a condición de que se pague de inmediato el impuesto sobre todas las hojas en que se han registrado hasta la fecha dichos Inventarios y Balances. Para lo sucesivo, dichas hojas sueltas deberán, previamente, ser foliadas con numeración correlativa y timbradas con arreglo al precepto antes citado;

— 22 —

2.9) Que, en la revisión de los libros ordenada por esta Dirección General, para este efecto, se ha podido esta-blecer que, dentro del sistema establecido por esta firma, el movimiento diario de la contabilidad no se lleva, en rea-lidad, de acuerdo con las prácticas usuales, en los libros de Diario y Caja, sino en hojas sueltas denominadas "vou-chers" o pólizas, en las cuales se efectúa el verdadero re-gistro de las operaciones, limitándose a anotar en los libres antes nombrados simples resúmenes generales de las mis-mas, sin ninguna de las' especificaciones que exige el Có-digo de Comercio, las cuales se consignan en los referidos "vouchers" y en anexos complementarios llamados "informes";

3.9) Que esos asientos registrados en los "v* т ' 1

se traspasan a las cuentas respectivas del Libro i tro, que se lleva también en hojas sueltas, por огЛ ' -bético, y que desempeña en e3 hecho, las funciones del Li-bro Mayor, en el cual se anotan meros resúmenes men-suales;

4.9) Que el art. 79 N9 112, inciso .29 de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, después de estable-cer el impuesto de veinte centavos por cada hoja de los li-bros de contabilidad, que deben llevar los comerciantes en conformidad al Código de Comercio, dispone:

" Pagarán el mismo impuesto los libros de-" nominados auxiliares y subsidiarios, que

"reemplacen o completen, de cualquier rao-" do, las funciones comerciales del Diario,

. " y los demás libros que. en cada caso, de-" termine la Dirección General de Impues-" tos Internos".

— 23 —

En consecuencia, como los referidos "vouchers" y los anexos o informes que los complementan, como también las hojas sueltas del Libro de Registro, reemplazan las fun-ciones contables del Diario y del Mayor, al igual que los li-bros denominados auxiliares, deberán foliarse, previamen-te, en numeración correlativa y timbrarse con arreglo a la disposición legal transcrita. Además, para el control de las hojas sueltas referidas, la firma deberá llevar un libro de Registro tanto de "vouchérs" y anexos complementarios como de las hojas de Registro.

"En consecuencia, de acuerdo con las disposiciones le-gales señaladas y con lo prescrito en el art. 52 del Decreto Supremo № 400, de 27 de Enero de 1943, que contiene el texto definitivo y refundido de la Ley de Timbres, Estam-pillas y Papel Sellado, el art. 49 de la Ley № 5686 de 16 de Septiembre de 1935, y

"Lo informado por la Administración de la IV Zona en sus oficios N? 5480 y 6588, de 24 de Julio y 4 de Sep-tiembre últimos,

SE RESUELVE:

"Ha lugar a lo solicitado, y, en consecuencia, autoríza-se a la COMPAÑIA SALITRERA DE TARAPACA Y ANTOFAGASTA para llevar los libros de Inventarios v Balances y de Registro, en hojas sueltas, a condición de que se timbren y numeren previamente. Deberán timbrarse, des-de luego, todas las hojas sueltas empleadas hasta aquí en los Inventarios y Balances anteriores; igualmente deberán timbrarse todos los vouchers y anexos complementarios, de acuerdo con el considerando 4?.

— 24 —

"El impuesto de doscientos pesos establecido en el № 112 del art. 7^ de la Ley citada, ha sido solucionado por cada uno de los años indicados, o sea de 1934 hasta la fecha de esta Resolución, con dos estampillas de mil pesos cada una, series A. 47 y 48 Nos. 034730.

"Anótese, comuniqúese y archívese.

"(Fdo.) JULIO PISTELLI".

IV. SISTEMA DE SUBSIDIARIOS

3.—Legalidad del Sistema.—El art. 25 de nuestro Có-digo de Comercio dice: "Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

1.—Un libro Diario; 2.—Un libro Mayor o de Cuentas Corrientes; 3.—Un libro de Inventarios y Balances; 4.—Un libro Copiador de Cartas.

El artículo 27 dice: "En el libro Diario se asentarán por orden cronológico y día por día, las operaciones mer-cantiles que ejecute el comerciante, expresando detallada-mente el carácter y circunstancias de cada una de ellas"; y en el artículo 28 agrega: "Llevándose libro de Caja y de Facturas (1) puede omitirse en el Diario el asiento detalla-do, tanto.de las cantidades que entraren, como de las com-pras, ventas y remesas de mercaderías que el comerciante hiciere".

No se necesita entrar en mayores explicaciones para darnos cuenta que las disposiciones que encierra nuestro Código de Comercio no satisfacen las modernas tenden-cias de la contablilidad mercantil; desgraciadamente, nada se ha hecho hasta hoy por remediar esta situación y el as-

(1) Se ha convenido en que el libro de Facturas corresponde al Diario de Ventas y al Diario de Compras.

— 26 —

pecto legal de nuestro Código, en lo que se refiere a la ma-nera de llevar los libros de contabilidad, sigue marcando el paso. Sus disposiciones nos llevan a tiempos en que im-peraba el Sistema Jornalizador, sistema en el cual, nues-tros legisladores se basaron para redactar dichas disposi-ciones.

Pero hemos visto que la evolución del comercio ha he-cho necesario la ideación de nuevos sistemas de Contabili-dad, que han desplazado al Sistema Jornalizador.

El artículo 28 de nuestro Código de Comercio permite al comerciante llevar un libro de Caja o de Facturas y omi-tir en el Diario el asiento detallado de la operación. Esta excepción que hace este artículo se encuentra hoy comple-tamente generalizada en el Sistema de Diarios Múltiples, en el que se llevan tantos Diarios como sea necesario a fin de satisfacer el movimiento del negocio. Cada uno de estos Diarios debe cumplir con las disposiciones del artículo 27, esto es, anotar en forma cronológica las operaciones co-rrespondientes a cada uno de ellos. José Gardo dice: "Los Diarios Múltiples no representan llevar varios libros Dia-rios, sino que se lleva, tal como en los demás sistemas, un solo Diario, si bien, dividido en varios tomos cada uno de los cuales tiene una finalidad concreta y definida y todos ellos se resumen en otro con las características impuestas por la ley". (1)

Es lo que dice Batardón en la página 11 de su "Siste-ma Centralizador", citando las palabras de Fa'ire: " T e n g o

en mi biblioteca un Larousse; está dividido en 7 tomos re-gularmente gruesos. ¿Puede deducirse de esto que tonga 7 Larousses? Claro está que no. La idea de encuadernar en un tomo todo este papel sobre pretexto de te^c-r roal y verdaderamente UN SOLO Larousse no puede oó.utIrsele más que a pobres alienados." (1)

— 27 —

4.—Ventajas del Sistema de Subsidiarios.—Este siste-ma puede aplicarse en cualquiera institución comercial, in-dustrial, o administrativa y entre las principales ventajas que ofrece'tenemos:

a) Por sus características propias, presenta las cuen-tas en forma estadística, lo que permite en cualquier mo-mento conocer la verdadera situación de la empresa;

b) Este sistema puede llevarse en formularios u ho-jas sueltas, lo que permite gran facilidad para su mane-jo; (2)

c) Puede reducir el número de cuentas, ya que bajo un solo título pueden agruparse varias de éstas, etc.

5.—Características del Sistema de Subsidiarios.—He-mos visto que el Sistema de Subsidiarios es aplicable a cualquier institución comercial; su libro básico es el Libro de Subsidiarios, del cual deriva su nombre.

Los subsidiarios corresponden, cada uno, a una cuenta del libro Mayor y pueden, a su vez, dividirse en varias subcuentas o ítems. Por ejemplo: el subsidia-rio de Materiales, en una imprenta, puede subdividirse en las subcuentas o ítems siguientes: Cartón, papel, tinta, tela, diversos, etc.; en una fábrica de ropa, este mismo subsidia-rio puede tener las siguientes subcuentas: casimires o gé-neros, forros, arpilleras, loneta, hilo, botones, etc.; el sub-sidiario de Inmovilizaciones puede subdividirse en' las sub-cuentas de Maquinarias, Bienes Raíces, Mobiliario, Terre-nos, Edificios, Enseres y Herramientas, etc.; si la institu-ción mantiene gran movimiento bancario puede llevarse el subsidiario de Instituciones Bancarias, que se subdividirá

(1) Sistema Centralizador por don Humberto Meza A., págs. 8 y 7 respecti-vamente. Segunda edición, 1934. (2) Ver Resolución № 7574, de la Dirección General de Impuestos In te r -nos, pág. 21.

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en tantas cuentas como sean los Bancos con que esta em-presa mantenga relaciones. Así por ejemplo, este subsi-diario estará subdividido en las subcuentas: Banco de Chi-le, Caja Nacional de Ahorros, Banco Español-Chile, The National City Bank, Banco de Crédito e Inversiones, etc.

El rayado de este libro diferirá, pues, según sea la na-turaleza de las operaciones que la institución realice (ver modelos 1 y 2).

En el modelo № 1 observamos columnas para:

1.—Fecha; 2.—Contracuenta; 3.—Pormenores; 4.—Traspasos; 5.—Caja; 6.—Totales:

a) parcial; b) general.

En la columna 2 de "Contracuenta" se anotará el nom-bre de la cuenta que en oposición a la que anotamos, se carga o se abona, según el caso; la columna "Pormenores" anotará los detalles de las provisiones, materiales, sueldos, jornales, gastos, etc., ya sea que corresponda al Debe o al Haber. La columna de "Traspasos" registra todas las ope-raciones que se refieran a intercambios entre las cuentas y que no mencionen un movimiento inmediato de dinero; la columna de "Caja" registrará todas las operaciones que originen un movimiento- instantáneo de dinero, como ser: pago de salarios, gastos, cancelaciones en efectivo, etc. La columna de "Totales" recibe todas las cantidades, sean de Traspasos o de Caja, es decir, resume el movimiento gene-ral de la cuenta.

El rayado del modelo 1, de 6 columnas, nos permite

— 29 —

anotar en orden cronológico los factores que intervienen en la producción, el costo de la misma, las relaciones entre productos fabricados, etc

El modelo № 2, del libro de Subsidiarios, nos presenta cada una de las cuentas de este libro desglosadas en varias subcuentas o ítems. Podemos observar el subsidiario de Instituciones Bancarias desglosado en las subcuentas Banco de Chile, Caja Nacional de Ahorros, Banco Español-Chile, etc. El subsidiario de Inmovilizaciones está subdividido en Maquinarias, Bienes Raíces, Terrenos, etc.

Desde el punto de vista del control que debe ejercer el Contador sobre todas las reparticiones y secciones del negocio o institución, el libro de Subsidiarios presenta doble utilidad:

1) La columna "Caja", que en realidad es un verda-dero libro de Caja que se encuentra repartido entre las di-ferentes cuentas del Subsidiario, presenta, al confeccionar-se la Hoja de Diario, los totales de Caja y, en consecuencia, su saldo. De este modo, se evita de llevar en el Sistema de Subsidiarios una cuenta Caja separada.

2) La columna "Traspasos" permite controlar las entradas o salidas de materiales, provisiones, productos ela-borados, etc.

En las páginas que siguen podemos observar 2 mode-los de Libro de Subsidiarios.

6.—Comprobantes del Subsidiario.—Para hacer las anotaciones en el Libro de Subsidiarios tomamos los datos de los comprobantes del Subsidiario, que son formularios especiales que se denominan:

a) Hojas de Traspasos, en los que se da cuenta de to-das las operaciones que no tengan relación con la Caja; y

С и Е Т А DEBE

Fecha Contracucnta i Pormenores Traspasos ¡j Caja TOTALES Parcial ;¡ General-

D O C U M E N T O S DEBE

Fecha Coniraeuenta Pormenores ¡¡Traspasos ¡ Caja T O T A L E

Parcial I í General

D E Б C U E N T A

Fecha Contracücnta Pormenores ¡I Traspasos ' Caja TOTALES

Parcial .7 Geneial

Fecha Contracuenta

D E U D O R E S

HABER I! ;¡ ' TOTALES

Pormenores I Traspasos l¡ Caja Parcial ¡| General

P O R C O B R A R HABER

Fecha Contiacucnta Pormenores ¡¡Traspasos : Caja TOTALES

Parcial ¡' General

Fecha Contracnenta I Pormenores : Traspasos ! Caja

C A P I T A L НАВЕК

T O T A L E S Parcial v General

— 32 —

b) Hojas de Caja, en que se registran todas las ope-raciones que se relacionen con la Caja.

Ambos formularios no difieren en su rayado y se dis-tinguen por las palabras "Caja" y "Traspasos", que enca-beza cada uno de ellos.

Constan de Debe y Haber, con lo cual permiten dis-tinguir inmediatamente . la cuenta deudora y la cuenta acreedora de cada operación.

Cada uno de estos formularios deberá acompañarse con la documentación correspondiente a cada operación y llevará el visto bueno del Contador de la Institución. Los americanos llaman a ésto "voucher" y también se le deno-mina "póliza".

Damos a continuación modelos de Caja y .de Traspasos:

№ Santiago, de de 194.

T R A S P A S O

I p

(Cuentas deudoras) (Cuentas acreedoras) 5

D E T A L L E : í

Contador

Modelo N9 1

D E B E 1 N S T 1 т и С 1 O N E S В A N C A R A S

H A B E R

Fecha Detalle Banco

de 11 Caja |

Nacional ; Banco

Español ¡

Traspasos 1 Caja 1 T O T A L E S

Fecha Detalle Banco

de Caja j

Nacional j Banco

Español Chile

| Traspasos Caja T O T A L E S

Fecha Detalle Chile Ahorros 1 Chile

¡ Traspasos 1 Caja 1

Parcial General Chile Ahorros !

Banco Español

Chile | Traspasos Caja

Parcial Jj General

DEBE C U E N T A I N M O V I L I Z A C I O N E S

j ¡¡ T O T A L E S Fecha Detalle Terrenos 1 Maquina- :

| rias Bienes i Traspasos Raices

Caja Fecha Detalle Terrenos 1 Maquina- : | rias

Bienes i Traspasos Raices

Caja Parcial jj General

Fecha Detalle Terrenos Maquina-rias

Bienes Raíces

Traspasos Caja

HABER TOTALES

Parcial II General

DEBE С U E N T A M A T E R I A L E S

i 11 i Т О Т A L E S Fecha Detalle !¡ Traspasos 1 Caja Fecha 1 Traspasos 1 Caja

Parcial 1/ General

HABER

Fecha ¡I i T O T A L E S

Fecha Detalle i Traspasos

II

Caja i Traspasos

II

Caja Parcial jj General

N? S a n t i a g o d e d e 194..

T R A S P A S O

C A R G O : $

A B O N O : ...

S O N : $

D E B E [ H A B E R I I I

1

I 1 1 .

1

Contador

Modelo N9 2

N ? S a n t i a g o d e

C A J A d e 194...

(Cuentas deudoras) (Cuentas acreedoras)

D E T A L L E :

Contador

Modelo N9 1

N<? Santiago, de de 194.

C A J A V~

ABONO:

CARGO: $

SON: $

D E B E ! H А В E

Contador

Modelo N9 2

7.—Hoja del Diario.—Una vez que los comprobantes de Traspasos y de Caja se han pasado al Libro de Subsidia-rios, se procede a confeccionar la Hoja del Diario o Balance del Diario, con los mismos comprobantes. También se pue-de confeccionar la Hoja o Balance del Diario tomando los datos de las diversas cuentas del Libro de Subsidiarios, pe-ro es más recomendable hacer esta Hoja con los mismos comprobantes de Caja y de Traspasos, a fin de poder tra-bajar simultáneamente en varios libros. Para esto, es ne-cesario redactar los comprobantes mencionados, en dupli-cado, triplicado, etc. según las necesidades de la conta-bilidad.

— 35 —

La confección de la Hoja o Balance del Diario puede ser diaria, semanal, mensual, quincenal, etc., según sea la intensidad del movimiento comercial del negocio. Esta Hoja nos permite conocer, en forma resumida, las cantida-des que cada cuenta he recibido, sea por Caja o por Traspa-sos, en un determinado período. El rayado de la Hoja o Balance del Diario es así:

HOJA DEL DIARIO

Fecha

Totales Caja Traspa- CUENTAS Traspa-

sos Caja Totales

—: Sumas —

De hoy - Saldos - anterior

— Totales —

— 37 —

8.—Libro Diario.—Una vez lista la Hoja o Balance del Diario, es necesario contabilizar este movimiento en el Li-bro Diario. En este Sistema el Diario tiene algunas variacio-nes con respecto a los anteriormente conocidos. Varía:

a) en su rayado; b) en el modo de llevar a él las anotaciones; y c) en el modo de cerrarlo.

En efecto, el Diario del Sistema que tratamos; es de foliación doble, es decir, consta de Debe y Haber; tanto el Debe como el Haber están subdivididos en las siguientes columnas:

a) Folio del Mayor; b) Nombre de las cuentas; c) Caja; d) Traspasos; e) Totales.

La diferencia fundamental entre este sistema y los otros, está en lo referente al cierre del libro Diario.

Una vez resumido el movimiento de la Hoja del Diario en este libro, procedemos a sumar las columnas de Caja, Traspasos y Totales, tanto del Debe como del Haber. De los totales obtenidos deben ser iguales los correspondientes a las columnas de Traspasos, lo cual se explica porque toda operación que se registre en estas columnas debe afectar siempre, a una cuenta deudora y a otra acreedora. En cambio, los totales de las columnas de Caja no deben resul-tar iguales, puesto que, como lo hemos dicho anteriormen-te, estas columnas representan al libro de Caja y en la su-ma de éstas no está considerado el saldo anterior de Caja y

— 38 —

porque, además, debemos determinar el saldo actual de este libro.

Aún. en el caso en que los ingresos, durante un período determinado, hayan sido iguales a los egresos, debemos considerar el saldo anterior, el cual, en este caso, sería igual al saldo actual.

Para obtener que las columnas de Caja nos den totales iguales debemos, pues, agregar a la columna de la izquier-da, que corresponde al Haber de Caja, el saldo anterior y en la columna de la derecha, que corresponde al Debe de Caja, el saldo actual.

Las columnas de totales sumarán iguales una vez que hayamos agregado los saldos a las columnas de Caja. A continuación damos un modelo de rayado para el libro Diario.

LIBRO DIARIO debe н а в е к

F 4 Cuentas Caja Trasp. Totales po Cuentas Caja j Trasp. Totales

J

SISTEMA DE SUBSIDIARIOS

Gráfico N° 3

TRASPASOS

HOJA DEL ! 1 DIARIO ;

V

LIBRO DIARIO

V

MAYOR

V INVENTARIOS

Y BALANCES

S I S T E M A A N A L I T I C O

SISTEMA ANALITICO

11.—Importancia de considerar la situación financiera y económica de una empresa.

Hasta ahora hemos visto que los sistemas de Contabili-dad implantados en las diversas empresas, parece que sólo hubieran sido hechos para cumplir con las exigencias le-gales al respecto. En realidad, el comerciante pien-sa en la Contabilidad como un problema de difícil solución, y no como una solución a los diversos problemas que se crean en la marcha de una empresa comercial, administra-tiva, industrial, etc.

Con este criterio sólo pueden progresar los negocios que de por sí son florecientes, y no por la organización del mismo. Efectivamente, los negocios se hacen, si pu-diéramos emplear el término, espontáneamente, y no como resultado de un estudio científico de las circunstancias fa-vorables o desfavorables en que se verifican.

Quién no conoce al comerciante que todos los años obtiene grandes utilidades, que sus almacenes están ates-tados de mercaderías, y, que sin embargo, en un momento dado no puede dar cumplimiento a sus compromisos, por falta de disponibilidades inmediatas.

Es lo que señala Piqué Batlle, en su obra "Revisión Técnica de Contabilidades", (Pág. 110), citando a Ba-tardon:

"No existe relación de especie alguna entre la pros-peridad y la vitalidad de una empresa, porque puede оси-

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rrir que el aspecto económico y comercial sea floreciente y presentar, por el contrario, una situación financiera difícil. Los beneficios pueden ser elevados; pero por falta de dis-ponibilidades puede que no exista posibilidad de reparto e incluso pasar por dificultades para atender a los com-promisos normales del negocio.

Es preciso entonces, saber qué se entiende por situa-ción econóica y por situación financiera. Podemos decir, sin pretender dar una definición, que la situación financie-ra es la relación existente entre los recursos y los com-promisos.

La situación económica de una empresa se exterioriza en todos sus bienes. Si éstos han aumentado siempre en forma creciente con utilidades del ejercicio, si el capital ha aumentado por la misma razón, debemos conceder que la situación económica es buena.

Si bien es cierto que la situación económica puede ser buena, y difícil la situación financiera, no es posible ne-gar la influencia que la primera ejerce sobre ésta.

El estudio y comparación de las diversas partidas del Activo y Pasivo es básico en la buena marcha de una em-presa. Para ello es preciso hacer una clasificación de las cuentas que forman el Inventario.

El 6? Congreso Internacional de Contabilidad de Bar-celona, en 1929, resolvió acerca de la clasificación de las partidas del Balance:

ACTIVO Inmovilizado

Muebles y Utiles. Maquinarias. Bienes Raíces. Terrenos y Fundos. Instalaciones.

— 47 —

Realizable

Mercaderías. Materias Primas. Provisiones y Combustibles. Documentos por Cobrar. Deudores. Productos Elaborados. Depósitos a Plazo.

Disponible

Caja. Bancos, en cta. cte. Bancos, depósitos a la vista.

PASIVO

No exigible

Capital. Reserva Legal. Otras Reservas.

Exigible

Acreedores. Acreedores Hipotecarios. Documentos por Pagar. Debentures.

— 48 —

RESULTADO Pérdidas

Gastos Generales. Intereses. Comisiones. Sueldos. Leyes Sociales.

Ganancias Ventas. Descuentos.

"Cuando se haya fijado el valor de cada cuenta se cla-sificarán todas ellas siguiendo la fórmula que hemos dado más arriba; y entonces será posible determinar la situación financiera examinando los puntos siguientes:

Comparación entre el disponible y el exigible; Importancia de las amortizaciones; Importancia de las reservas; Importancia de las inmovilizaciones; Comparación de las reservas y de las amortiza-ciones; Composición del Capital, y Sinceridad de las valoraciones". (1)

Es claro que sería absurdo esperar el final de cada ejercicio para recién detenerse a pensar en la situación fi-nanciera del negocio. Vemos entonces que se hace indis-pensable la aplicación de un Sistema que nos proporcione constantemente los datos necesarios para hacer en cual-quier momento el estudio de la situación económica y fi-nanciera

(1) Inventarios y Balances. Batardon. Pág. 220.

— 49 —

Este Sistema es, a nuestro juicio, el Sistema Analítico. 12.—Sistema Analítico.—Se basa en la clasificación

de las Cuentas del Activo y Pasivo. Proponemos la indi-cada anteriormente, por ser la señalada por la Superinten-dencia de Sociedades Anónimas, y haber sido también aconsejada por el 6.? Congreso Internacional de Contabili-dad* de Cataluña, llevado a efecto en 1929.

Ventajas del Sistema. a) Cumple las finalidades enunciadas en la funda-

mentación del Sistema. b) Como está basado en el Sistema de Diarios Múl-

tiples, reúne todas las ventajas de éste. c) Facilita la rápida confección de Balances y esta-

dos financieros. d) Puede llevarse en hojas sueltas, según resolución

№ 7574, de la Dirección General de Impuestos Internos.

13.—Los Diarios Múltiples en el Sistema Analítico.— Como en el Sistema de Diarios Múltiples, en cada empresa el Contador habilitará tantos Diarios como el movimiento de los negocios lo requiera.

14.—Diario de Ventas.—Dada la enorme importancia que tiene en la actualidad el hecho de conocer el dato de las existencias de mercaderías sin que haya que recurrir a un inventario físico de ellas, hace necesaria la implanta-ción de la Permanencia de Inventario.

(1) Según el Sistema de Permanencia de Invertario o Inventario Perpetuo, que así también se llama, la Cuenta Mercaderías única, destinada ahora sólo a las compras,

(1) Lección desarrollada por don H. Meza, en el Curso Vespertino, Instituto Superior de Comercio.

— 50 —

proporciona con su saldo el Valor de las Existencias, que será igual con la suma del Inventario físico de las mismas.

La Cuenta Ventas, reservada únicamente para ellas, por su parte, señala con su saldo deudor la Pérdida y con el acreedor la Ganancia, producidas.

Lógicamente, debe resultar la existencia en la cuenta Mercaderías, porque Se Adeuda y Se Acredita Al Costo, lo que no ocurre con el procedimiento corriente de llevarla, según el cual se adeuda al precio de costo y Se Acredita al de Venta, o sea, las mercaderías entran a la cuenta (Debe) a un precio y las mismas salen (Haber) a otro, generalmen-te mayor.

Para obtener los resultados anteriores basta agregar al rayado común del Diario de Ventas, una columna para el costo de las mercaderías vendidas.

Si a esto agregamos que se puede también anotar el porcentaje de ganancia bruta arrojada por la vente, vere-mos la gran ventaja que significa utilizar la permanencia de inventario.

En esta forma, las operaciones contabilizadas en el Diario de Ventas, se centralizarán en el Diario de Varios, mediante dos asientos, uno por las mercaderías vendidas al precio de venta, y otro por las mismas al precio de costo.

El primero es Deudores

a Ventas El asiento por el costo vendido es

Ventas a Mercaderías.

Se hace indispensable entonces, llevar un detalle del movimiento de mercaderías en tarjetas de existencia, en que se anote el precio de costo y el de venta, las cuales es-tarán directamente relacionadas con los Diarios de Com-pras y de Ventas.

DIARIO DE VENTAS

fecha Nombre del Comprador Porcen-

t a j e Utilidad

Costp

Vendido

Total

Vendido

Al

Contado

A Plazo

Con

Docto.

— 52 —

El rayado de este Diario se presenta con las siguientes columnas:

Fecha. Nombre del cliente. Porcentaje de utilidad. Costo Vendido. Total Ventas. Al Contado. A Plazo. Con Documento.

15.—Diario de Compras.—Tal como en el Sistema de Diarios Múltiples, este Libro registra todas las compras, ya sean al contado, a plazo o con documento.

Consta de las siguientes columnas: Fecha Nombre del Proveedor Total de la factura Al Contado A Plazo Con Documento

El asiento de centralización de este libro es el siguiente:

Mercaderías a Acreedores

En el ejercicio que desarrollaremos aplicando este sis-tema, veremos que el rayado está condicionado por las nece-sidades de cada empresa.

16.—Diario de Bancos.—Existe la conveniencia de re-emplazar en este Sistema, que deberá ser implantado en un negocio de importancia, el Diario de Caja por Diarios de Bancos.

DIARIO DE COMPRAS

Total Al A Con

Fecha Nombre de! Proveedor Factura Contado Plazo Docto.

— 54 —

Efectivamente, es sabido que la mayoría de los negocios hacen todos sus pagos con cheques, y no conservan en efec-tivo sino las sumas necesarias para pagar los pequeños gas-tos. Estos pequeños gastos—Fondo Fijo—se registran en un Libro de Caja Chica, cuya explicación no tiene cabida en esta lección.

De aquí la necesidad de aprovechar esta circunstancia para contabilizar directamente estas operaciones en dos Dia -rios que registren el uno los giros y los depósitos el otro.

Se elimina en esta forma la Cuenta Caja que no des-empeña otro papel que cuenta de reembolso, en el sentido de que el dinero pasa por esta cuenta para ser depositado.

Tenemos así, el Diario de Banco-Debe para los depósi-tos y Banco-Haber para los giros.

Después de cada período de centralización, sus opera-ciones se trasladarán al Diario de Varios mediante dos asientos, que son respectivamente:

Bancos a Varios Ctas. que han producido los depósitos.

Varios a Bancos Ctas. que han motivado los giros.

BANCO-DEBE (Depósitos)

Fecha Banco Banco В

Banco T o l a , Detalle Deudores

i i Documentos 1 ,T .

por V a n o s Desglose

de Banco В

| cobrar | 1 Varios

BANCO-HABER (Giros)

Fecha N? Cheque Nombre y Detalle Desglose Varios de Varios

Varios Gastos Genera

les Sueldos

Doctos. por

Fagar Acreedores Total Banco A Banco В Banco С

— 56 —

Constan de las siguientes columnas:

Banco-Debe (Depósitos) Fecha Banco A Banco В Banco С Totales Detalle Deudores Documentos por Cobrar Varios Desglose de Varios

Banco-Haber (Giros) Fecha. N.? Cheque. Nombre y Detalle. Desglose de Varios. Varios. Gastos Generales. Sueldos. Documentos por Pagar Acreedores. Totales. Banco A. Banco B. Banco C.

17.—Diario de Varios.—En este Libro reside la mayor novedad de este sistema. Su rayado no es el rayado co-mún de que habla el Código de Comercio.

Está dividido en varias columnas que representan ca-da tina de ellas un grupo de cuentas pertenecientes a la cía-

D I A R I O D E V A R I O S

A С T I V O DETALLE P A S I V O RESULTADO

INMOVILIZADO j DISPONIBLE REALIZABLE Folio Mayor

Asiento NO EXIGIBLE | EXIGIBLE

Pérdid Ganan Debe | Haber 1 Debe , Haber Debe l Haber

Folio Mayor

Asiento Debe 1 Haber | Debe 1 Haber

Pérdid Ganan

— 58

sificación dada por la Superintendencia de Sociedades Anónimas y de la cual hemos hablado anteriormente.

Cada una de estas columnas está a su vez subdividida en otras dos que representan el Debe y el Haber respecti-vamente. Están destinadas a registrar las cantidades co-rrespondientes al asiento contabilizado en la columna es-pecial abierta para dicho objeto.

En el Diario de Varios encontramos las siguientes co-lumnas:

Activo Inmovilizado (Debe y Haber). Activo Disponible (Debe y Haber). Activo Realizable (Debe y Haber). Detalle (Folio del Mayor y Asientos). Pasivo No Exigible (Debe y Haber). Pasivo Exigible (Debe y Haber). Resultado (Pérdidas y Ganancias).

El Diario de Varios es susceptible de dividirse en ma-yor número de columnas; p. ej.: Pasivo Exigible a Corto Plazo, Pasivo Exigible a Largo Plazo, Pasivo Transito-rio, etc.

18.—Libro Mayor.—Este Libro ha de tener tantas cuentas globales como columnas tenga el Diario de Varios. Según la clasificación que en este Diario hemos hecho, le corresponden al Mayor las siguientes Cuentas:

Activo Inmovilizado. Activo Disponible. Activo Realizable. Pasivo No Exigible. Pasivo Exigible. Resultado.

— 59 —

Cada una de estas Cuentas ha de contar a su vez de tantas subcuentas como correspondan a su grupo.

En el caso de la Cuenta Activo Inmovilizado, ésta se divide en columnas que representen las siguientes sub-cuentas:

Muebles y Utiles. Maquinarias. Bienes Raíces. Terrenos y Fundos. Derecho de Llave.

Además consta de columnas para el folio deí Diario, Fecha y Contracuenta.

19.—Libro de Inventarios y Balances.—Este Libro no presenta ninguna novedad con respecto a otros sistemas.

A C T I V O

Muebles y Utiles Maquinar ias Fecha Folio Contracuenta —

Debe I Haber Debe | Haber

A C T I V O

Contracuenta Mercaderías Materias Pr imas

Fecha Folio Contracuenta Debe ( Haber Debe | Haber

A C T I V O

Contracuenta B a n c o A I В a n с о В

Fecha Folio Contracuenta Debe 1 Haber 1 Tíebc í Haher

I N M O V I L I Z A D O

Bienes Raices Terrenos y Fundos T o

Debe 1 Haber Debe 1 Haber Debe Haber

R E A L I Z A B L E

Doc. por cobrar D e u d o r e s T o t a l e s

Debe 1 Haber Debe | Haber Debe | Haber

D I S P O N I B L E

В a n с о С Fondo Fi jo 1 T o t a l e s Debe , Haber Debe Haber Debe Bkbei

P A S I V O N O E X I G I R L E i ¡ i С а 9 i t a 1 1 Reserva Lega! ¡ Reserva Arcoríiz. : Reserva Plaquín ¡ i T o í a 1 с s

Fecha ! Folio Contra- - - - j i ! l ! cuenta | Debe \ Haber l ВеЪе | Haber I Debe 1 Haber | Debe l Haber j | ¡ Debe | Haber

P A S I V O E X I G I B L E

cha Folio Contra-cuenta

Doctos por Pag. | Acreed. Hipotec i Acreedores

Debe 1 Haber | Debe | Haber I Debe | Haber

T o t a l e s Debe Haber

R E S U L T A D O

Fecha Folio Contra-cuenta

Gastos Generales

Debe I Haber

I n t e r e s e s S н e 1 d o s

Debe Haber Debe Haber

V e n t a s | Debe | Haber | |

T o t a l e s Debe I Haber

S I S T E M A A N A L I T I C O Gráfico N.? 4

Y

MAYOR

V

INVENTARIOS

Y

BALANCES

EJERCICIOS PRACTICOS

DE CADA SISTEMA.

1.—Sistema de Subsidiarios.

2.—-Sistema Analítico.

1.—SISTEMA DE

SUBSIDIARIOS.

О Р Б R A С I О N Е S P O R C O N T A B I L I Z A R

— 68 —

20.—Balance de Saldos. A C T I V O P A S I V O

Inmovilizado: No Exittible: Bienes Raíces $ 100.000.-- Capital S 1.000.000.— Muebles y Utiles 65.800.— Reserva Maquinar. 36.833.50 Maquinarias 320.000.— Reserva Legal 38.523.20 Herramientas 72.000.— ? 557.800.— Fdo. Eventualidades 32.428.30 S 1.1C7.7S5.10

Exigible • Realizable: Acreedores 80.300.—

Materias Primas 180.000.— Doctos, por Pagar -«.РОЭ.— 125.000— Provisiones y Com-bustibles 17.000.— Prod. Curs. Fab. 25.000.— Mercaderías 168.000.— \ Deudores 37.500.— Doct. p. Cobrar 43.000.— § 470.500.—

Disponible: Banco de Chile 37.523.05 Banco A. Edwards

Cuenta N ° 1 148.684.30 Cuenta N ° 2 15.277.75

Caja 3.000— 204.485.10

TOTAL S 1.232.785.10 TOTAL S 1 232.785.10

— 69 —

21.—Operaciones 1 —Giramos cheque 101 de la cuenta corriente del Banco de Chile a 1»

orden de don Julio Carrasco, pago arr iendo del mes 2 . Giramos cheque 601 de la cta. ele. N9 1 del Banco A. Edwards y Cía.

a la orden de Ramón Area Luco, por compra de mater ias pr imas 3.—Vendemos mercader ías a 60 días a Mario Ortíz según i'act. 15001

Costo mercader ías vendidas: $ 13.400.— 4.—Mario Ortíz nos acepta 2 letras a 30 y 60 días, respectivamente,

c /u . de S 9.000.— 5.—Vendido al contado a Luis Vargas s/ . fac tura 15002

Costo de las mercader ías vendidas 8 12.300.— 6.—Depositamos en el Banco A. Edwards Cta. N9 1 7.—Don Dar ío Muñoz nos cancela nuestra Letra 754S por S.—Depositamos en el Banco de Chile 9.—Se autoriza a Bodega la entrega para fabricación de :

Provisiones y Combustibles § 4.000.— Materias P r imas » 25.000.—

Se carga por jornales Se calculan los gastos de fabricación en u n 10% sobre la mater ia prima, provisiones y combustibles y salarios

10.—Se pagan varios gastos menores 11.—Se gira ch / . 102 de la cuenta corriente del Banco ¿e Chile, pa-

ra Ca ja 12.—Pagamos planillas de jornales oon ch/ . 602 de la Cuenta N9 1 del

Banco A. Edwards 13.—Pagamos a la Caja de Seguro Obrero, por leyes sociales, con ch / .

N9 603 de la ' Cuenta N9 1 del Banco A. Edwards: 5% s/ . $ 6.023.40 $ 301.15 2% " " 120.45

1.5% 0 » 9.05

14.—Vendemos mercader ías a Javier Araya,, quien nos f i rma 3 letras escalonadas a 30, 60 y 90 días, por valor de S 5.500.— c /u .

Costo de las mercader ías Vendidas S 11.200.— 15.—Cancelamos L / . a favor de Rosamel Muñoz con ch / . 604 de la Cta.

N9 1 del Banco A. Edwards y Cía. 16.—Se terminan de elaborar mercader ías por v-iilor de $ 27.000.—

Se le imputa : 15% de Gastos de Venta .... $ 4.050.— y 15% de Gastos Generales " 4.050.— " 8.100.—

17.Giramos ch / . 807 о / . "El Mercurio", de la Cta . 'N9 2 del Banco A. Edwards, para gastos de propaganda

18.Den Ennciue González nos cnneeüa su deuda depositándonos en el Banco A. Edwards Cta. N9 2

19.—Vendemos a Osvaldo Kay, mercader ías que nos paga mitad al con-tado y nos adeuda la otra mitad.

Costo de las mercader ías vendidas § 25.000.— 20.—Depositamos en el Banco de Chile

$ 3.000.—

15.000.— 13.000,—

1 8 . 0 0 0 . —

$ 16.000.— 1 6 . 0 0 0 . —

13.000,— 13.000.—

29.000.—

6.580.— f

3.553.— 758.40

758.40

5.902.80

430.65

16.500.—

18.000.—

35.100.—

12.728.—

2 0 . 0 0 0 . —

36.000,—

1 8 . 0 0 0 . —

21.—Se conceden los siguientes anticipos: a Germán Hidalgo (Contador) ch/ . 103 Eco. Chile S 500.— " Julia Salas (Cajera) cli/. 104 Bco. de Chile " 300.— SO!}.—

22.—Pagado por reparación de maquinarias 1E0.— 23.—Giramos ch/ . 105 del Banco de- Chile, para la Caja 150.— 24.—Compramos a Daniio Kraljevie, material para empaquetamiento У

pagamos con ch/ . 106 del Banco de Chile 12 :5C0.— 25.—Vendemos mercaderías al contado:

a Luis Sánchez $ 18.000.— " Juan Marambio 12.000.— " Carlos Salazar 8.000.— 3S.000.--

Costo de las mercaderías vendidas S 25.000.— 26.Deposltamos:

en el Banco de Chiie S 30.000.— en el Banco A. Edwards N9 1 " 8.000.-- 3S.OOO.—

27.—Pagamos 5% de comisión a los vendedores, sobre venta anterior. con ch/ . 107, del Banco de Chile 1 90;i.—

28.—Pagamos a Hugo Parodi, con ch/. 108 de! Bam-o de Chile, r. <' dwtl.t 27.800.— 29.—Pagamos con ch/ . SOá de la Cta. A. Edward? № 2, a b orden de

H. Rivero, nuestra compra de Provisiones y Combustibles 5.300.— 30.—Se distribuyen ios gastos de Caja ÍWS.-IO

22.—Breves explicaciones.—1. En la práctica, ]a Hoja o Balance del Diario se hará diariamente, semanalmente, etc. En esta forma, las operaciones que hemos señalado para el desarrollo del ejercicio habrían dado origen a va-rias Hojas del Diario, que se resumirían, cada una de ellas, en el Diario.

De igual manera, los asientos que a continuación se detallan, corresponden, cada uno de ellos, a un comproban-te de traspaso o de caja, según el caso.

Hemos adoptado este criterio, por considerar innecesa-rio la confección, en este libro, de traspasos, comprobantes de caja, y Hojas de Diario, que no constituirían sino la re-petición de los modelos.

2. En el Sistema Analítico, por llevarse el Diario de Bancos, hemos considerado los gastos menores, que no han sido pagados con cheques, como desembolsos hechos por un Fondo Fijo o Caja Chica ($ 3.000.—).

— 71 —

Por esta razón, fué necesario al final del período de centralización, hacer la distribución de estos pequeños gastos.

En el ejercicio correspondiente al Sistema de Subsi-diarios, no se hizo este asiento, por detallarse-en cada Com-probante de Caja, los gastos hechos.

23.—ASIENTOS

DEBE A S I E N T O S HABER

VARIOS a VARIOS Por las cuentas deudoras y acreedoras

según Balance de Saldos: Bienes Raíces Muebles y Utiles Maqu ina r i a s He r r amien t a s Mater ias P r i m a s Provis iones y Combust ibles Produc tos en Curso Fabr icac ión Mercade r í á s Deudores Documentos por Cobra r Banco de Chile Banco de A. Edwards.—Cta. N9 1 Banco de A. Edwards .—Cta . N9 2 C a j a

a Capi ta l Reserva Maqu ina r i a s Reserva Legal Fondo de Eventua l idades Acreedores Documentos por Paga r

2 " Arr iendos

a Banco de Chile Girado ch/ . 101 pago a don Ju l io Carrasco

el a r r iendo del mes. 3

Mater ias P r imas a Banco A. Edwards Cta. N9 1

Girado ch / . 601 a la orden de Ramón Area , compra de ma te r i a s pr imas .

Deudores a Ventas

Vendido a Mario Or t í z a 60 d í a s plazo, s / . f ac tu ra 15001

5 Ventas

a Mercader í a s Por el costo de las mercade r í a s vendidas

S U M A S

1.000.000.— 36.833.50 38.523.30 32.428,30 80.000.— 45.000.—

3.000.-

15.000.—

18.000,—

13.400.-

1.282.185.10

DEBE A S I E N T O S IIABER

1.282.185,10

18.000,—

16.000,—

12.300.-

16,000.-

13.000.—

13.000.—

De ia h o j a an te r io r

6

Documentos por Cobrar a Deudores

Don Mario Ortiz nos acepta 2 le t ras a 30 y 60 d ías c / u por $ 9.000.—

C a j a a Ventas

Vendido al contado a don Luis Vargas s / . f a c t u r a 15002

Ventas a Mercader ías

P o r el costo de las mercade r í a s vendidas

Banco A. Edwards Cta. № 1 a Ca ja

Deposi tado hoy

10

Caja a Documentos por Cobrar

Don Dar ío Muñoz nos cancela nues t ra l e t r a 7548

11

b a n c o de Chile a C a j a

Deposi tado hoy

1.282.185,10

1 8 . 0 0 0 . -

16.000,—

12.300.—

16.000,-

13.000.—

13.000,—

39.138,-

1.400.623.10

12

Produc tos en Curso Fabr icación a Varios Ent rega a fabr icac ión de :

Sumas a la h o j a s iguiente 1.370.485.10

DEBE A S I E N T O S IIABER

1.409.623.10 Do Ja ho ja an te r io r

758.40

758.40

5.902.90

430.65

16.500.—

11.200.-

1.443.17345

a Provis iones y Combustibles " Mater ias P r i m a s " Jorna les

Se carga por jo rna les " Gastos Fabr icac ión

Se calculan los gastos de f ab r i ca -ción en u n 10% sobre la ma te r i a p r ima , las provisiones y combus-t ibles y salarios

13

Gastos Generales a C a j a

Pago de varios gastos menores

14 C a j a

a Banco de Chile Girado ch / . 102 pa ra la Caja

15 Jorna les

г Banco Л. Edwards у Со. Cta. N? 1 Girado c h / . 602 p a r a paga r ios jo rna les

16

Gastos Generales a Banco A. Edwards у Со. Cta. N9 1

Pagamos a la C a j a de Seguro Obrero : con c h / . 603

5 % sobre $ 6.023.40 $ 301,15 2 % " " " 120.45

S.05 S 430.65 1.5c/ / ( с

17

Documentos por Cobrar a Ventas

Vendido a J av ie r Araya quien nos f i rma 3 le t ras a SO, 60 y 90 d ías respect ivamente , c / u por S 5.500,—

18 Ventas

a Mercader ías P o r el costo de las mercade r í a s vendidas

S u m a s a la h o j a s igu ien te ....

1.370.485.10

DEBE A S I E N T O S IIABER

De la iioja an te r i c

19 Documentos i ' --" .Pa^ar

a í lanco A. EJwar f r , y Ce. Cía. N? : Pagamos L \ a clon Rosamel Muñoz con

ch / . 604

Mercader ías a Varios Se te mili na de e laborar mercade r í a s por va-

los de S27.G00.— y se carga 'П7; Gastos de Ven ta y 15% de Gastos Genera les :

a Productos cu Curso do Fabr icación " Gastos de Vcíita " Gastos Genera les

21 Gastos de Venta

a Banco Л. Edwarns Cta. N° 2 Giramos ch / . 807 о / . ' T I Ivlercurio"

paga r gastos p ropaganda .

Banco A. E d v a r d s Cía. N° 2 a Bei id- ros

Don Enriqvo González nos rr, deposi tándonos eí total en el Baiv:

23 Varios a Venias

Vendemos a don Osvaldo K a y mercade r í a s por valor de S 36.000.— y nos paga la mi tad a l contado y nos adeuda el resto.

C a j a Deudores

24 Ventas

a Mercader ías Por el costo de las mercade r í a s vendidas

Banco de Chile a Ca ja

Deposi tado hoy

Sumas a la h o j a s iguiente

DEBE A S I E N T O S IIABER

1.610.001.45

800 —

150.—

150.—

12.500,—

38.000.—

25.000.-

1.6SK601.45

* De la hoja anterior

26

Gastos Generales a Banco de Chile

Se conceden anticipos a : Don Germán Hic^ilgo (Contador) ch/. 103 $ 500.— Doña Julia Salas (Cajera) ch/. 104 300,—

$ 800.— 27 •

Gastos Generales a Caja

Pagamos por reparación de maquinarias

28 — Caja a Banco de Chile

Girado ch/. 105 para la Caja

29

Material para Empaquetamiento a Banco de Chile

Compramos a don Danilo Kraljevic material para empaquetamiento y pagamos con ch/. 106

30

Caja a Ventas Vendido al contado a :

Don Luis Sánchez $ 18.000,— Don Juan Marambio 12.000.— Don Carlos Salazar 8.000.—

$ 38.000.—

31

Ventas a Mercaderías

Por el costo de las mercaderías vendidas

Sumas a la hoja siguiente ...._ -

1.610.001.45

150.-

150.—

12.500,-

38.000,-

25.000,—

1.686.601.45

A S I E N T O S

De la hoja anterior

Varios a Caja

Depositamos hoy, en : Banco de Chile Banco A. Edwards Cta. N i 1

33

Gastos de Ventas

a Banco de Chile

Girado 'ch/. 107 para pagar comisión sobre ventas a los vendedores

34

Acreedores a Banco de Chile

Pagamos con ch / . 108 nuestra deuda a don Hugo Parodi.

35

Provisiones y Combustibles

a Banco A. Edwards Cta. N? 2

Compramos provisiones y combustibles a don Hernán Rivero y pagamos con ch/ . 808

1.759.601.45 TOTALES 1.759.601.45

24 —COMPROBANTES DE TRASPASOS Y DE CAJA

N9 12 SANTIAGO, de de 194 ...

T R A S P A S O

Mercader í a s

(Cuentas deudoras )

$ 35.100—

PrcrI. en Curso Fab. $ 27.000,—

Gastos de Ventos " 4.050.—

Gastos Genera les " 4.050.— (Cuentas acreedoras)

N ° 32

SANTIAGO, de de 194..

C A J A

9 33.000.—

Bco. A. Edwars Cta . 1 $ 8.000.—Caja

Banco de Chi le $ 30.000.—

(Cuentas acreedoras) (Cuentas deudoras)

D E T A L L E

Depó sito

DETALLE Se termina de e labora r m e r c a d e r í a s p o r va lor de $ 27.000.— y se

carga 15% de Gastos d e Ventas Jr 15% de Gastos Genera les

Contador

25. — HOJA O BALANCE DEL DIARIO

Totales Traspasos Caja CUENTAS Caja Traspasos Totales

100.000— S 100.000— 65.800,— 65.800—

320.000,— 320.000— 72.000.— 72.000.—

180.000— 180.000— 17.000— 17.000.— 25.000— 25.000—

168.000.— 168.000— 37.500.— 37.500— 43.000— 43.000— 37.523.05 37.523.05

148.684.30 148.684.30 15.277.75 15.277.75 3.000— 3.000—

3.000,-

15.000,-

18.000.-

13.400.-

18.000. -

12.300,-

16.000.-

13.000,-39.138,-

758.40

5.902.90

430.65

16.500—

11.200,— 1 8 . 0 0 0 —

35.100—

12.728—

20.000—

18.000,— 25.000,—

18.000,— 800.— 150,—

12.500,—

25.000,—

30.000,— 8.000.— 1.900.—

27.8q0.—

5.300.—

$ 1.673.693.05

3.000,-

| 1.676.693.05

3.000—

15.000—

18.000—

13.400—

1 8 . 0 0 0 —

12.300—

39.138—

5.902.90

430.65

16.500—

11.200—

18.000—

35.100—

12.728—

20.000—

18.000.-25.000.-

800, -

12.500.-

25.000.-

1.900.-

27.800,-

5.300,-

$ 1.587.784.65

í 1.587.784.65

16.000,-

13.000.-

758.40

18.000.-

150—

30.000,-8.000,-

85.908.40

3.000—

88.908.40

Bienes Raíces Muebles y Uti les Maquinar ias Her ramien tas Mater ias P r i m a s Provisiones y Combust ibles Produefos en Curso Fabricación Mercader ías Deudores Documentos por Cobra r Banco de Chile Banco A. Edwards Cta . N? 1 Banco A. Edwards Cta. NP 2 C a j a Capi ta l Reserva Maqu ina r i a s Reserva Legal Fondo de Eventua l idades Acreedores Documentos por P a g a r Arr iendos Banco de Chi le Mater ias P r i m a s Banco A. Edwards Cta . N9 1 Deudores Ventas Ventas Mercade r í a s Documentos por Cobra r Deudores Ventas Ventas Mercade r í a s Banco A. Edwards Cta, N9 1 Documentos por Cobrar Banco de Chile P roduc tos en Curso Fabr icac ión Provis iones y Combust ib les Mater ias P r imas Jo rna les Gastos de Fabr icac ión Gastos Genera les Banco de Chile Jo rna le s Banco A. Edwards Cta . N9 1 Gastos Genera les Banco A. E d w a r d s Cta. N9 1 Documentos por Cobra r Ven tas Ventas Mercader í a s Documentos por Paga r Banco A. Edwards Cta . N9 1 Mercade r í a s P roduc tos en Curso Fabr icación Gastos d e Ventas Gastos Genera les Gastos de Ventas Banco A. Edwards Cta . N9 2 Banco A. Edwards Cta. №2 Deudores Ven tas Deudores Ventas Mercader í a s Banco de Chile Gastos Genera les Banco de Chile Gastos Genera les Banco de Chi le Material p a r a Empaque t amien to Banco de Chi le Ventas Ventas Mercaderías Banco de Chile Banco A. Edwards Cta. N9 1 Gastos de Ventas Banco de Chile Acreedores Banco de Chile Provisiones y Combust ibles Banco A. E d w a r d s Cta . N9 2

SUMAS

Saldo Anter ior Saldo de Hoy

TOTALES

16.000—

13.000—

758.40

18.000.-

150.-

38.000.-

•85.908.40

3.000—

$ 1.000.000.— 36.833.50 38.523.30 32.428.30 80 .000 .— 45.000—

3.000,—

15.000,—

18.000—

13.400,—

18.000.—

12.300—

4.000— 25.000.—

6.580— 3.558—

5.902.90

430.65

16.500—

1 1 . 2 0 0 . —

1 8 . 0 0 0 —

27.000.— 4.050— 4.050 —

12.728—

20.000.— 1 8 . 0 0 0 —

25.000—

8 0 0 —

12.500,—

25.000—

1.900—

27.800—

5.300—

$ 1.587.784.65

8.908.40 ¡ $ 1.587.784.65

S 1.000.000.— 36.833.50 38.523.30 32.428.30 80.000— 45.000—

? 1.673.693.05

3.000,—

$ 1.676.693.05

26. — S U B S I D I A R I O S

D E B E I Ñ M O V I L I Z A C I O N E S

Fecha Detal le Bienes Muebles

y Maquin . H e r r a - | Traspasos C a j a TOTALES

Raíces Utiles Maquin .

mien tas Traspasos C a j a

Parcia l | Genera l

1 A Varios 100.000— 65.800— 320.000— 72.000— 557.000— 557.000—

TOTALES $ 100.000— 65.800.— 320.000— 72.000— 557.000— 557.000—

H A B E R

Fecha Detal le Muebles TOTALES

Fecha Detal le , Bienes У Maqui" ' He r ra - Traspasos Ca ja Raices Utiles mien tas Parc ia l || Genera l

DEBE

1 A Var ios 180.000— 17.000— 197.000— 197.000— 2 " Bco. Edwards

Cta . N9 1 15.000— 15.000— 15.000— 29 " Bco. d e Chile 12.500— 12.500— 12.500— 31 " Bco. Edwards

C ta . N9 2 5.300— 5.300— 5.300— 229.800.—

TOTALES 195.000— 22.300— 12.500— 229.800.— 229.800—

M A T E R I A L E S

P r o vis. TOTALES Fecha Detal le Mater .

P r imas У

Combust . Mater .

Empaque t . Traspasos Ca ja

Parcia l || Genera l

12 P o r Prod . Curso Fabr lc .

TOTALES

H A B E R Pro vis. Mater . TOTALES

F e f h a D e t a l l e Mater . y p a r a Empaque t .

Traspasos C a j a

! F e f h a

P r i m a s Combust. p a r a

Empaque t . Traspasos C a j a

! i Parc ia l || Genera l

25.000—

$ 25.000—

4.000—

4.000—

29.000—

29.000—

29.000.-

29.000—

D E B E I N S T I T U C I O N E S B A N C A R I A S H A B E R

Fecha D e t a l l e

1 9

11 ;2 24 32

A Varios " C a j a " C a j a " Deudores " C a j a " C a j a

TOTALES

D E B E

Banco A. Edwards Cuenta N» 1

Banco A. Edwards

Cuenta Nf 2 Banco

de Chile Traspasos Caja

TOTALES

Fecha D e t a l l e

Parc ia l j Genera l Fecha D e t a l l e

Banco A. Edwards

Cuenta N9 1

Banco A. Edwards

Cuenta Nf 2

148.684,30 16.000—

8.000—

172.684.30

15.277,35

20.000.-

35.277.35

37.523.05

13.000—

18.000— 30.000—

98.523.05

201.484.70

20.000.—

221.484,70

Í6.000— 13.000,—

íaíooo— 38ÍD0.—

5.000.—

201.484.70 16.000— 13.000— 20.000.— 18.000— 38.000— 306.484.70

306.484.70

2 Por Gastos Genera les 3 " Mat . P r i m a s

14 " C a j a 15 " Jo rna les 16 " Gastos Genera les 19 " Doc. por P a g a r 21 " Gastos Vent . 25 ' " Gastos Genera les 28 " C a j a 29 " Mat . Empaq . 33 " Gastos Vent . 34 " Acreedores 35 " Prov . Comb.

TOTALES

15.000—

5.902.90 430.65

18.000—

39.333.55*

12.728—

5.300—

18.028—

Banco de Chile

Traspasos Ca ja TOTALES

Parc ia l I Genera l

3.000—

758.40

800— 150—

12.500.— 1.900.—

27.800.—

46.908.40

3.000— 15.000—

5.902.90 430.65

18.000.'— 12.728.—

800.—

12.500— 1.900—

27.800— 5.300—

103.361.55

758.40

150—

908.40

3.000— 15.000—

758.40 5,902.90

430.65 18.000— 12.728—

800— 150—

12.500— 1.900—

27.800.— 5.300— 104.269.95

104.269.95

O B L I G A C I O N E S P O R C O B R A R H A B E R

Deudores Documentos

por Cobrar

Traspasos Ca ja TOTALES

Parc ia l General Fecha D e t a l l e Deudores

Documentos por

Cobrar Traspasos C a j a

TOTALES

Parc ia l Genera l

1 A Varios 37.500— 43.000— 80.500— 80.500— 6 P o r Dtos. por Cobra r 18.000— 4 " Ventas 18.000— 18.000— 18.000— 10 " C a j a 13.000— 6 " Deudores 18.000— 18.000— 18.000— 22 " Bco. A. Edwards 20.000—

17 " Ventas 16.500— 16.500— 16.500— Cta. N9 2 23 " Ventas 18.000— 18.000— 18.000— 151.000—

TOTAXJS | 73.500— 77.500— 151.000— 151.000 — TOTALES $ 38.000— 13.000.—

18.000—

20.000—

38.000,-

13.000—

13.000—

18.000— 13.000— 20.000—

51.000—

51 .ООО-

D E B E M E R C A D E R I A S Y P R O D U C T O S E N C U R S O D E F A B R I C A C I O N H A B E R

Fecha D e t a l l e Produc tos I M e r c a _ e " ^ de r í as

Fabr ic . | Traspasos C a j a

TOTALES | Fecha

i

D e t a l l e Productos en Curso Fabricac.

И е г с а -de r i a s Traspasos C a j a TOTALES Fecha D e t a l l e

Produc tos I M e r c a _ e " ^ de r í as

Fabr ic . | Traspasos C a j a

Parc ia l | Genera l | Fecha

i

D e t a l l e Productos en Curso Fabricac.

И е г с а -de r i a s Traspasos C a j a

Parc ia l j Genera l

1 12 20

D E B I

A Varios " Var ios " Varios

TOTALES

:

25.000.— 39.138—

168.000—

35.100—

193.000— 39.138— 35.100—

193.000— 39.138— 35.100— 267.238—

5 7

18 20 24

P

Por Ventas " Ventas " Ventas " Mercader ías " Ventas

TOTALES

O R C U

27.000—

13.400— 12.300,— 11.200—

25.000—

13.400— 12.300— 11.200— 27:000.— 25.000.—

13.400— 12.300— 11.200— 27.000.— 25.000—

88.900—

1 12 20

D E B I

A Varios " Var ios " Varios

TOTALES

:

64.138— 203.100—

О в

267.238—

L I С i А С

—t I O N

267.238—

E S

5 7

18 20 24

P

Por Ventas " Ventas " Ventas " Mercader ías " Ventas

TOTALES

O R C U

27.000—

M P

61.900—

L I R

88.900.— 88.900—

H A B E R

Fecha D e t a l l e Acreedores Documentos

por Pagar

Traspasos Ca ja TOTALES

Fecha D e t a l l e Acreedores Documentos

por ¡ Traspasos Paga r j

Ca ja TOTALES

Fecha D e t a l l e Acreedores Documentos

por Pagar

Traspasos Ca ja Parcia l | Genera l

Fecha D e t a l l e Acreedores Documentos

por ¡ Traspasos Paga r j

Ca ja Parc ia l | Genera l

19

34

A Banco Edwards Cta . N9 1

A Banco Chi le

TOTALES

27.800—

18.000— 18.000—

27.800—

18.000—

27.800— 45.800—

1 P o r Varios

TOTALES

80.000— 45.000— 125.000— 125.000— 19

34

A Banco Edwards Cta . N9 1

A Banco Chi le

TOTALES 27.800— 18.000— 45.800— 45.800—

1 P o r Varios

TOTALES 80.000— 45.000— 125.000.— 125.000—

D E B E C A P I T A L R E S Е^КаЗ^А S H A B E R

Fecha D e t a l l e Capi ta l Reserva Reserv Fondo

Traspasos Ca ja TOTALES

Fecha D e t a l l e Capi ta l Reserva Reserva Fondo

Traspasos Ca ja TOTALES

Fecha D e t a l l e Capi ta l Maquina r . Legal Eventua l

Traspasos Ca ja

Gehera l Parc ia l

Fecha D e t a l l e Capi ta l Maquinar . Legal Even tua l

Traspasos Ca ja

Parc ia l Genera l

Po r Varios

TOTALES

1.000.000—

1.000.000—

36.833.5o

36.833.5o

38,523.30

38.523.30

32.428.30

32.428.30

1.107.785.10

1.107.785.10

1.107.785.10

1.107.785.10

D E B E R E S U L T A D O S H A B E R

Fecha D e t a l l e Ventas Gastos

de Ven tas

Gastos

Generales Jorna les Traspasos Ca ja

TOTALES

Parc ia l Genera l

Fecha D e t a l l e Ventas Gastos

Fabr icac .

Gastos

de Ventas

Gastos

Genera les Jo rna les Traspasos Caja*

TOTALES

Parc ia l Genera l

2 5 8

13 15

16

18 21

24 26 27 31 33

1 A Banco de Chi le ' Mercader í a s

Mercader ías C i j a Banco Edwards

Cta . N9 1 1 Banco Edwards

Cta . N9 1 Mercader í a s Banco Edwards

Cta . N9 2 Mercader ías

' Banco de Chile C a j a Mercader í a s

' Banco de Chi le

TOTALES

13.400.-12.300.-

11.200—

12.728.-25.000.-

25.000—

97.628—

1.900,-

1.900—

3.000,—

758.40

430.65

800— 150—

5.139.05

5.902.90

5.902.90

3.000— 13.400— 12.300—

5.902.90

430.65 11.200—

12.728— 25.000—

800—

25.000— 1.900—

111.661.55

758.40

150—

908.40

3.000— 13.400—

12.300— 758.40

5.902.90

430.65 11.200— 12.728—

25.000.— 800— 150—

25.000.— 1.900—

112.569.95

112.569.95

4 7

12

17 20 23 30

Por Deudores " C a j a " P roduc tos en

Curso Fab r i c . " Doc. p o r Cobrar " Mercade r í a s " Varios " C a j a

TOTALES

18.000— 16.000—

16.500.-

36.000— 38.000—

124.500—

3.558.—

3.558.-

4.050—

4.050—

4.050—

4.050.—

6.580—

6.580—

18.000—

10.138.-16.500.-

9.000.-36.000.-

89.638—

16.000,-

38.000—

54.000.-

18.000— 16.000—

10.138— 16.500.—

9.000— 36.000— 38.000— 143.638—

143.638—

LIBRO DIARIO

L I B R O DEBE

C u e n t a s C a j a Traspasos

Bienes Raices Mueblés y Uti les Maquinar ias Her ramien tas Mater ias P r i m a s Provis iones y Combust ibles Produc tos en Curso de Fabr icación Mercader ías Deudores Documentos por Cobrar Banco de Chi le Banco A. Eí lwards Cta. N9 1 Banco A. E d w a r d s Cta . N9 2 C a j a Ventas Gastos Genera les Jo rna les Documentos p o r P a g a r Gastos d e Ven tas Mater ia l pa ra Empaque tamien to Acreedores

S U M A S

Saldo an te r io r

TOTALES

61.000— 24.000—

908.40

85.908.40

3.000.<

88.908.40

100.000— 65.800

320.000— 72.000—

195.000 22.300— 64.138—

203.100— 73.500— 77.500— 37.523.05

148.684.30 35.277.75 3.000—

86.900— 4.230.65 5.902.90

18.000— 14.628— 12.500— 27.800

f 1.587.784.65

f 1.587.784.65

| 1.673.693.05

3.000—

$ 1.676.693.05

D I A R I O

Folio C u e n t a s

H A B E R

C a j a Traspasos Totales

Capi ta l Reserva Maquinar ias Reserva Legal Fondo de Eventua l idades Acreedores Documentos •por Paga r Banco de Chi le Banco A. Edwards Cta . N9 1 Banco A. Edwards Cta. N9 2 Ventas Mercader ías Deudores , Documentos por Cobrar Provis iones y Combust ibles Mater ias P r i m a s Jo rna l e s Gastos de Fabr icac ión Produc tos en Curso de Fabr icación Gastos de Ventas Gastos Generales

S U M A S

Saldo ac tua l

TOTALES

908.40

72.000—

13.000—

85.908.40

3.000.-

88.908.40

1.000.000— 1.000.000.— 36.833.50 36.833.50 38.523.30 38.523.30 32.428.30 32.428.30 80.000— 80.000— 45.000— 45.000— 46.000.— 46.908.40 39.333.55 39.333.55 18.028— 18.028— 52.500— 124.500.— 86.900— 86.900— 38.000— 38.000—

13.000— 4.000— 4.000—

25.000— 25.000— 6.580— 6.580.— 3.558— 3.558.—

27.000— 27.000— 4.050— 4.050— 4.050— 4.050—

( 1.587.784.65 $ 1.673.693105

3.000 —

i 1.587.784.65 % 1.676.693.05

LIBRO MAYOR

B I E N E S R A I C E S I i | S A L D O S

Fecha Contracuenta Debe Haber Deudor | Acreedor

I г A Diario ! 100.000.—

M U E B L E S Y U T I L E S

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor i Acreedor

A Diario 65.800.- 65.800.-

M A Q U I N A R I A S

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor I Acreedor

A Diario 320.000.- 320.000,—

4 Н Е R R А М I Е N Т A S

Fecha Contracuenta

A Diario

Debe

72.000,—

Haber S A L D O S

Deudor

72.000,-

Acreedor

Fecha

M A T E R I A S P R I M A S A L D O S

Contracuenta Debe Haber

A Diario

Por Diario

195.000.—

25,000,-

Deiidor Acreedor

195.000,—

170.000,—

PROVISIONES Y COMBUSTIBLES

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

DeiKtor Acreedor

A Diario

Por Diario

22.300,— 22.300,-:

i 4.000.— 18.300,-

PRODUCTOS EN CURSO DE FABRICACION

Fecha Contracuenta Debe Haber ! S A L D O S

Deudor i Acreedor

A Diario

Por Diario

64.138.-

27.000,-

64.138.-

37.138.-

M E R C A D E R I A S

Fecha Con tracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor i Acreedor

Fecha

A Diario

Por Diario

203.100.- 203.100.-

86.900.— 116.200.— i

D E U D O R E S

Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor ! Acreedor

A Diario

Por Diario

73.500.- 73.500.-

38.000,— i 35.500.-

10 DOCUMENTOS POR COBRAR

Fecha Contracuenta I ! Debe Haber

S A L D O S

Deudor í Acreedor

A Diario

Por Diario

77.500.-

13.000.-

77.500.— :

64.000.— i

11

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor i Acreedor

A Diario

Por Diario

98.523.05 j 98.523.05

46.908.40 I 51.614.65

12 BANCO A. EDWARDS CUENTA № 1

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor | Acreedor

A Diario

Por Diarlo

172.684.30

39.333.55

172.684.30

133.350.75

BANCO A. EDWARDS CUENTA N? 2

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L

Deudor

D O S

Acreedor

A Diario 35.277.75 35.277.75

Por Diario 18.028.— 17.249.75

14 V E N T A S

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L

Deudor

D O S

Acreedor

A Diario 86.900,— 86.900,—

Por Diario 124.500 — 37.600,-

G A S T O S G E N E R A L E S

Fecha Contracuenta | Debe Haber S A L D O S

Deudor | Acreedor

16

A Diario

Por Diario

J 0 R

5.139.05

N A

5.139.05

4.050.— ¡ 1.089.05

i

L E S

Fecha Contracuenta Debe Haber S A L D O S

Deudor | Acreedor

17

A Diario ! 5.902.90

Por Diario

DOCUMENTOS PC

| 5.902.90

6.580.— I 1

>R PAGAR

677.10

Fecha Contracuenta Debe ¡ S A L D O S

Haber ¡ i Deudor i Acreedor i I

18

A Diario

For Diario

G A S T O S

18.000,—

D E

18.000.—

45.000.— , 27.000.— ¡ i

V E N T A S

Fecha | Contracuenta j Debe

i ! Haber

S A L D O S

Deudor 1 Acreedor

A Diario

Por Diario

14.628.— ' 14.628.— i

4.050.— 10.578.—

i

i9 MATERIAL PARA EMPAQUETAMIENTO

Fecha Contracuenta

1

Debe Haber j S A L

Deudor

D O S

Acreedor

A Diario 12.500.— 12.500.—

20 A C R E E D O R E s Fecha Contracuenta Debe

i Haber ! _

! S A L

Deudor

D O S

Acreedor

A Diario 27.800.— i

27.800.—

Por Diario 80.000.—;' 52.200.—

21 С A P I T A L

Fecha i

Contracuenta Debe Haber S A L

Deudor ¡

D O S

Acreedor

Por Diario 1.000.000 — 1.000.000,—

22

Fecha

RESERVA PARA MAQUINARIAS S A L D O S

Contracuenta Debe Haber

Por Diario 36.833.50

DeiTdor Acreedor

36.833.50

R E S E R V A L E G A L

Fecha j Contracuenta Debe Haber S A L

Deudor

D O S

Acreedor

Por Diario 38.523.30 38.523.30

24

Fecha

FONDO DE EVENTUALIDADES

Contracuenta Debe I Haber S A L D O S

Deudor l Acreedor

Por Diario 32.428.30 32.428.30

25 GASTOS DE FABRICACION

Fecha Contracuenta I Debe S A L D O S

Haber Detidor ; Acreedor

Por Diario ¡ 4.558.—; 4.558.—

29. — BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

Folio CUENTAS Débitos Créditos SALDOS

Deudores i Acreedores

1 Bienes Raíces 100.000— 100.000— 2 Muebles y Utiles 65.800.— 65.800.— 3 Maquinarias 320.000,— 320.000 — 4 Herramientas 72.000— 72.000— 5 Materias Pr imas 195.000.— 25.000,— 170.000— e Provisiones y Combustibles 22.300— 4.000.— 18.300— 7 Productos en Curso Fabric. 64.138— 27.000.— 37.138— 8 Mercaderías 203.100— 86.900,— 116.200.--9 Deudores 73.500,— 38.000— 35.500.- -

10 Documentos por Cobrar 77.500— 13.000.— 64.500— 11 Banco de Chile 98.523.05 46.908.40 51.614.65 12 Banco A. Edwards Cta. N° 1 172.684.30 39.333.55 133.350.75 13 Banco A. Edwards Cta. N9 2 35.277.75 18.028.— 17.249.75 14 "Ventas 86.900.— 124.500— 15 Gastos Generales 5.139.05 4.050— 1.089.05 16 Jornales 5.902.90 6.580— 17 Documentos por Pagar 18.000— 45.000.— Ц8 Gastos de Venta 14.628— 4.050— 10.578— 19 Material p/Empaquetamiento 12.500,— 12.500,— 20 Acreedores 27.800.— 80.000— 21 Capital 1.000.000— 22 Reserva Maquinarias 36.833.50 23 Reserva Legal 38.523.30 24 Fondo de Eventualidades 32.428.30 25 Gastos de Fabricación 3.558—

S U M A S 1.670.693.05 1.673.693.05 1.225.820.20

Saldo 3.000.— 3.000—

T O T A L E S 1.673.693.05 1.673.639.05 1.228.820.20

37.600.—

677.10 27.000 —

52.200— 1 .000 .000—

36.833.50 38.523.30 32.428.30 3.558,—

2.—SISTEMA ANALITICO

30. — DIARIO DE BANCO - DEBE (DEPOSITOS)

D E B E H A B E R

Fecha Banco

de Chile

Banco Edwards

С ta. N» 1

Banco Edwards С ta. NV 2

TOTALES D E T A L L E Deudores Dctos. por Cobrar

Varios Desglose

de Varios

TOTALES

13.000.—

18.000,—

30.000—

61.000—

16.000—

8.000.—

24.000—

20.000.—

20,000.—

16.000,-

13.000,-

20.000,-

18.000—

38.000,—

105.000,—

Vendido a l contado a Luis Vargas Ser rano según f a c t u r a 15002

Da r ío Muñoz A n d r a d e cancela n / . L / . 7548

Enr ique González nos cancela su deuda

Vendido a Osvaldo K a y qu ien nos cancela mi tad al contado y nos debe el resto

Vendido al contado a :

Luis Sánchez $ 18.000— J u a n Marambio " 12.000.— Carlos Salazar " 8.000.— f 38.000—

— T O T A L E S —

16.000.-

20.000 —

18.000—

38.000,—

92.000.—

13.000.-

13 000—

16.000—

13.000—

20.000—

18.000—

38.000—

105.000—

31. DIARIO DE BANCO - HABER (GIROS)

D E B E H A B E R

Gastos Dctos. Banco Banco Banco de por Caja Gastos Acreedores Jornales TOTALES Ni del D E T A L L E de Edwards Edwards TOTALES

Venta Pagar Chica Generales Cheque Chile Cta. N9 1 Cta. N» 2

3.000,— 3.000— 101 Ju l io Carrasco, a r r i endo del m e s

15.000— 15.000— 601 R a m ó n Area, compra ma te r i a s p r i m a s

758.40 758.40 102 C a j a Chica

5.902.90 5.902.90 602 Jo rna l e s 430.65 430.65 603 C a j a Seguro Obrero , leyes sociales

18.000— 18.000— 604 Rosamel Muñoz, pago le t ra 12.728—

500— 12.728— 807 "El Mercur io" , gastos p ropaganda

500— 500— 103 G e r m á n Hidalgo, ant ic ipo 300— 300— 104 Ju l i a Salas, ant icipo

150— 150— 105 C a j a Chica 12.500,— 12.500,— 106 Dani lo Kra l jev ic , compra mate r i a l p a r a e m b a l a j e

1.900.— 1.900,— 107 Pago comisión vendedores 27.800,— 27.800— 108' Hugo Parodi , pago 5.300,— 5.300— 808 H e r n á n Rivero, compra Provis iones y Combust ibles

14.628.— 18.000,— 908.40 4.230.65 60.600.— 5.902.90 104.269.95 — T O T A L E S —

3.000.—

758.40

500.-300.-150.-

12.500,-1.900.-

27.800.-

46.908.40

15.000—

5.902.90 430.65

18.000,—

39.333.55

12.728,-

5^00.—

18.028.—

32. — DIARIO DE COMPRAS

Nombre del

Proveedor

Ramón Area L.

Fact. 017 al contado

Danilo Kraljevic R^

Fact. 803 al contado

Hernán Rivero

Fact. 1001 al contado

TOTALES

Totales

15.000

12.500

5.300

$ 32.800

Materias

Primas

Provisiones

Combusíib.

15.000

$ 15.000

5.300

Material para

Empaqueta-miento

12.500

5.300 S 12.500

33.—DIARIO DE VENTAS

Porcen- Costo Totales Ventas | Ventas Ventas DETALLE t a j e Vendido de a l ! a l con

Ventas Contado j Crédi to Doctos.

Mario Or t íz Q. Fact . 15001 a 60 d ías

Luis Vargas S. Fact . 15002 al eont.

J a v i e r Araya G. 3 le tras a 30, 60 y 90 d í a s c / u . 5.500

Osvaldo K a y L. Fac t . 15003 mi t ad al contado y mi t ad a plazo

Ventas a l Contado: a Luis Sánchez " J u a n Marambio " Carlos Salazar

TOTALES

$ 13.400.-

12.300,—

11.200.-

25.000,-

25.000,-

9 86.900,—

$ 18.000.-

16 .000 . -

16.500.—

36.000.-

38.000.-

$ 124.500,—

f 16.000,—

18.000.-

18.000.-12.000.-

8 . 0 0 0 . -

$ 72.000.—

? 18.000,—

18.000,-

$ 36.000.—

34.— D I A R I O D E V A R I O S A C T I V O P A S I V O

INMOVILIZADO REALIZABLE

Debe Haber Debe Haber Debe

DISPONIBLfi

i S a b e r "

TOTALES

Debe Haber

Folio ASIENTOS TOTALES ÑO EXIGIBLE EXIGIBLE

Debe Haber Debe | Haber Debe Haber

100.000,— 65.800.—

320.000.— 72.000,—

557.800.—

180.000,-17.000,-25.000,-

168.000,-37.500,-43.000,-

18.000,-

16.500,—

39.138.—

35.100 —

.18.000.—

16.500,—

4.000,-25.000.-

27.000,—

92.000,-13.000,-

15.000,— 5.300,—

12.500.—

124.500.—

736.538,-

86.900,—

282.400.—

37.523.05 148.684.30

15.277.75 3.000,—

61.000,— 24.000,— 20.000,-

100.000,— 65.800,—

320.000,— 72.000,—

180.000,— 17.000,— 25.000,—

Д68.000,— 37.500,— 43.000,— 37.523.05

148.684 30 15.277.75 3.000,—

18.000,—

16.500,—

18.000,—

16.500.-

39.138,—

35.100,—

61.000,— 24.000,— 20.000.—

908.40

310.393.50

46.908.40 39.333.55 18.028..

908.40

105.178.35

908.40

15.000 5.300,—

12.500,—

124.500,—

1.604.73150

4.000,-25.000,-

27.000,—

92.000. 13.000.—

46.908.40 39.333.55 1 8 . 0 2 8 . —

86.900.—

908.40

387.578.35

Varios a Varios Por las cuen tas deudo-

ras y acreedoras según Balance d e Saldos:

Bienes Raices Muebles y Utiles Maquinar ias Her ramien tas Mater ias P r imas Provis iones y Combust ibles P rod . Curso Fabr icac ión Mercader í a s Deudores

Documentos p o r Cobrar Banco de Chi le Banco Edwards Cta'. N9 1 Banco Edwards Cta . N9 2 C a j a Chica Capi ta l Reserva Maquinar ias Reserva Legal

•Fondo Eventua l idades Acreedores Documentos por P a g a r

Documentos por Cobra r a Deudores

Mario Ort iz nos acepta 2 le t ras a 30 У 60 d i a s c / u . p o r $ 9.000.—

Documentos por Cobrar a Deudores

Don Jav ie r Araya nos acepta 3 le t ras a 30, 60 y 90 días , p o r % 5.500.— c / ú .

P rod . C. Fab . a Var ios Se carga a los P rod . en

Curso F a b . las s iguientes pa r t i da s :

a Provis iones y Combust ib le " Mater ias P r i m a s " Jo rna les " Gastos Fabr icac ión

Mercader ías a Varios Se carga a los productos

elaborados, las s iguientes pa r t idas :

a P rod . Curso Fabr icac ión " Gastos de Ven ta " Gastos Genera les

6 Varios a Varios

Centra l ización del Dia-r io de Banco-Debe (De-pósitos) :

Banco Chile Banco Edwards Cta . N9 1 Banco Edwards Cta. N9 2

a Deudores . " Doct. por Cobra r

Varios a Varios Centra l ización del Dia-

r io -Banco-Haber (Gi ros) : Gastos de Venta Documentos por Paga r C a j a Chica Gastos Genera les Acreedores Jo rna les a Banco Chi le " Banco Edwards Cta . N9 1 " Banco Edwards Cta . N9 2

8 Varios a A c r e e d o r ^ Central ización del Dia-

r io Compras : Mater ias P r i m a s Provis iones y Combust ibles Mater ia l Empaque tamien to

9 Deudores

a Ventas Central ización Diar io de

Ven ta s : -> 10 Ventas

a Mercader ías Costo Mercade r í a s v e n -

didas : 11

Gastos Grales . a Ca ja Chica

Dis t r ibución de los gas-tos menores :

TOTALES

14.628,— 18.000,— 4.230.65

60.600.— 5.902.90

6.900,—

908.40

191.169.95

1.000.000,— 36.833.50 38.523.30 32.428.30 80.000.— 45.000,—

6.580,-3.558,-

4.050.-4.050.-

32.800,—

124.500,—

1.408.323.10

1.000.000,— 36.833.50 38.523.30 32.428.30

1.107.785.10

18.000,—

60.600,—

78.600.—

RESALTADOS

P é r d i d a Ganancia

80.000,— 45.000,—

14.628.—

4.230.65

5.902.90

32.800.—

157.800,—

86.900,—

908.40

6.580.-3.558.-

4.050.-4.050.-

124.500,—

112.569.95 142.738 —

35. — LIBRO MAYOR

I N M O V I L I Z A D O i

Fecha CONTRACUENTAS J F.° Bienes Raices Muebles y Utiles Maquinarias Herramientas Total

Fecha CONTRACUENTAS J F.° Debe | Haber Debe | Haber Debe j Haber Debe | Haber Debe | Haber

A Varios $ 100.000— $ 65.800— % 320.000— 72.000— 557.800— A Varios

100.000.— 65.800— 320.000.— 72.000 — 557.800—

D I S P O N I B L E •

Fecha CONTRACUENTAS F.° Banco de Chile Bco. Edwards Cta. 1 Bco. Edwards Cta. 2 Caja Chica Totales

Fecha CONTRACUENTAS F.° Debe | Haber Debe | Haber Debe | Haber Debe | Haber Debe | Haber

A Varios

" Varios

Por Varios

A Varios

Por Gastos Generales

37.523.05

61.000—

46.908.40

148.684.30

24.000,—

39.333.55

15.277.75

20.000—

18.028—

3.000—

908.40

r 908.40

204.485.10

105.000—

908.40

104.269.95

908.40

A Varios

" Varios

Por Varios

A Varios

Por Gastos Generales

$ 98.523.05 46.908.40 $ 172.684.30 % 39.333.55 % 35.277.75 18.028— % 3.908.40 $ 908.40 $ 310.393.50 f 105.178.35

R E A L I Z A B L E

CUENTAS

Materias Primas Provisiones y Combustibles

Productos en Curso Fabric

Mercaderías Deudores Doc. p. Cobrar Material para Empaquetam.

TOTALES

CUENTAS

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe «

Haber jj Debe Haber Debe Haber Debe Haber

A Varios Por Varios Por Ventas A Ventas A Acreedores A Deudores Por Doctos, p. Cobrar A Deudores Por Doctos, p. Cobrar Por Prod. Curso Fabricac. A Varios Por Mercaderías A Varios

180.000—

15.000—

25.000—

17.000—

5.300—

4.000—

25.000—

39.138— 27.000—

168.000—

35.100—

86.900—

37.500—

124.500—

1 •* 92.000—

18.000—

16.500—

J 43.000—

18.000—

16.500—

13.000—

12.500—

470.500—

124.500— 32.800— 18.000—

16.500—

35.100—

39.138—

105.000,— 86.900—

18.000—

16.500.— 29.000—

27.000—

195.000.— 25.000— 22.300,— 64.138— 27.000— 203.100— 86.900— 162.000— 77.500— 12.500,— 736.538— 282.400—

N O E X I G I B L E

CUENTAS

Capital Reserva para Maquinarlas

Reserva Legal Fondo Eventualidades TOTALES

CUENTAS

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Por Varios 1.000.000— 36.833.50 38.523.30 32.428.30 1.107.785.10

R E S U L T A D O S

Fecha CONTRACUENTAS

Gastos Fabricación V e n t a s Gastos de Ventas Gastos Generales Jornales T o t a l e s

Fecha CONTRACUENTAS

Pérdidas J Ganancias Pérdidas | Ganancias Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias Pérdidas | Ganancias

A Varios

" Mercaderías

Por Deudores

" Product, en Curso Fabricación

" Mercaderías

A Caja Chica

3.558—

86.000—

124.500—

14.628—

4.050—

4.230.65

908.40

4.050—

5.902.90

6.580—

24.761.55

86.900—

908.40

124.500—

10.138—

8.100—

TOTALES 3.558— 86.000— 124.500— 14.628— 4.050— 5.139.05 4.050— 5.902.9ó| 6.580— 112.569.95 142.738

E X I G I B L E

Fecha CONTRACUENTAS Acreedores Doctos, p. Pagar TOTALES

Fecha CONTRACUENTAS

Debe Haber Debe | Haber Debe Haber Debe Haber

Por Varios

" Varios

A Varios

TOTALES

60.600—

80.000—

32.800.—

18.000—

45.000—

78.600—

125.000—

32.800.—

Por Varios

" Varios

A Varios

TOTALES 60.600.— 112.800,— 18.000,— 45.000— 78.600— 157.800—

36. — BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS DEBITOS CREDITOS SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

CUENTAS Parcial Total Parcial Total Parcial Total Parcial Total

INMOVILIZADO Bienes Raíces Muebles y Utiles Maquinarias Herramientas

100.000.— 65.800—

320.000 — 72.000—

557.800— 100.000,— 65.800.—

320.000,— 72.000,—

557.800—

DISPONIBLE Banco de Chile Banco Edwards 1 Banco Edwards 2 Caja Chica

98.523.05 172.684.30 35.277.75 3.908.40

310.393.50

46.908.40 39.333.55 18.028.—

908.40

105.178.35 51.614.6?

133.350.75 17.249.75 3.000.—

205^15.15

REALIZABLE Materias Pr imas Prov. y Combust. Prod. Curs. Fab. Mercaderías Deudores Doctos, por Cobrar Material Empaq.

195.000— 22.300— 64.138—

203.100— 162.000.—

77.500— 12.500—

736.538.—

25.000,— 4.000.—

27.000,— 86.900,—

126.500,— 13.000,—

282.400.— 170.000.—

18.300,— 37.138

116.200.— 35.500.— 64.500,— 12.500—

454.138—

NO EXIGIBLE Capital Reserva Maquinar. Reserva Legal

1.000.000,— 36.833.50 38.523.30 32.428.30

1.107.785.10 1.000.000.— 36.833.50 38.523.30 32.428.30

1.107.785.10

EXIGIBLE Acreedores. Doctos, p. Pagar

60.600,— 18.000—

78.600,— 112.800,—

45.000,—

52.200.— 27.000.—

79.200— EXIGIBLE Acreedores. Doctos, p. Pagar

RESULTADO Gastos Fabr . Ventas Gastos Ventas Gastos Generales Jornales

86.900— 14.628—

5.139.05 5.902.90

112.569.95 3.558.—

124.500,— 4.050.— 4.050,— 6.580,—

142.738.—

10.578 — 1.089.05

11.667.05 3.558.—

37.600.—

677.10

41.835.10

TOTALES 1.795.901.45 1.795.901.45 1.228.820.20 1.228.820.20

— 99 —

En el cálculo de los diferentes costos de las mercade-rías elaboradas, se ha hecho la provisión para Gastos de Fabricación, Gastos Generales, Gastos de Ventas, etc.

El saldo acreedor de estas cuentas indica que se ha hecho una provisión mayor que los gastos efectuados, y el saldo deudor, que la provisión es menor que los egresos por estos conceptos.

Para evitar que estas cuentas aparezcan en un Balan-ce indicando utilidad, deberán efectuarse asientos de re-gularización que eliminan ese saldo.

Es cierto que lo ideal es que la provisión coincida con los pagos; pero esta situación depende de la mayor o menor exactitud del estudio que, sobre los elementos constituti-vos del costo, se hayan hecho en la industria.

B I B L I O G R A F I A

Contabilidad Superior.

Modernas tendencias de la Contabilidad Mercantil.

Sistema Centralizador.

Inventarios y Balances.

Nuevo Sistema de Contabi-lidad Analítica.

Revisión técnica de Contabi-lidades.

Apuntes de clase.

J. Latour Padierné.

Alcides Zuleta-

Humberto Meza Andrade.

León Batardón.

Prof. José Franco.

Piqué Batlle.

E N P R E P A R A C I O N

COSTOS, por Luis Valente y Julio Bosch;

ARITMETICA COMERCIAL, por Luis Valente R., espe-cialmente escrita para la enseñanza en Institutos Comerciales.

E N E X I S T E N C I A

Los siguientes gráficos de contabilidad, que facilitan el estudio y comprensión de esta asignatura:

Costos; Sistema de Diarios Múltiples (gráfico 1 y 2); Aperturas Generales; Apertura de libros según el Sistema de Diarios Múltiples; Contabilización de una compra-venta según el Sistema de Diarios Múltiples; La cuenta Mercade-rías por Permanencia de Inventario o Inventario Perpetuo; El Sistema de Subsidiarios; El Sistema Analítico; el Balance General; (por Luis Valente R.)

PEDIDOS:

Instituto Pedagógico Técnico.—Huérfanos 1536

SANTIAGO