DECLARACION ANUAL:

Dentro de las obligaciones fiscales encontramos la obligación de rendir una

declaración anual la cual le corresponde a todas las personales físicas que

obtengan ingresos ya sea por llevar a cabo actividades empresariales o servicios

profesionales, estarán obligadas a presentar una declaración que será una

rendición de cuentas ante las autoridades fiscales correspondientes.

La obligación de las personas físicas a rendir una declaración anual tiene su

fundamento legal en el artículo 175 de la ley del impuesto sobre la renta, dicho

artículo establece que Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de

calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado

impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual.

La declaración anual deberá presentarse en el mes de abril del año siguiente,

ante las oficinas autorizadas que será ante el servicio de administración tributaria

(SAT) según lo establecen las reglas de carácter general, según sea el caso,

debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto

aunque el contribuyente también podrá pagar mediante transferencia electrónica

de fondos.

Si dicha declaración se realiza por este medio se deberá proporcionar la

información necesaria a fin de que sea enviada por medios electrónicos a las

direcciones electrónicas correspondientes y, en su caso, ordenando la

transferencia electrónica de fondos. El servicio de administración tributaria,

mediante reglas de carácter general, podrá autorizar a las organizaciones que

agrupen a los contribuyentes que en las mismas reglas se señalen, para que a

nombre de éstos presenten las declaraciones, avisos, solicitudes y demás

documentos que exijan las disposiciones fiscales. en los casos en que las formas

para la presentación de las declaraciones y expedición de constancias, que

prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en

el diario oficial de la federación por las autoridades fiscales a más tardar un mes

antes de la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados

a presentarlas deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada

dependencia y, si no existiera forma publicada, las formularán en escrito que

contenga su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del registro

federal de contribuyentes, así como el ejercicio y los datos relativos a la obligación

que pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la obligación de pago, se

deberá señalar además el monto del mismo

.

www.sat.gob.mx/.../declaracion_anual/.../declaracion_anual

declaración anual es importante señalar que de acuerdo con las disposiciones fiscales mexicanas, las personales físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, están obligadas a presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente a la obtención de los ingresos. fundamento artículo 175 de la ley del impuesto sobre la renta

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

artículo 31. las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar mediante transferencia electrónica de fondos. cuando las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o poderes notariales, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podrá presentar en medios impresos.los contribuyentes podrán cumplir con la obligación a que se refiere el párrafo anterior, en las oficinas de asistencia al contribuyente del servicio de administración tributaria, proporcionando la información necesaria a fin de que sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas correspondientes y, en su caso, ordenando la transferencia electrónica de fondos.el servicio de administración tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá autorizar a las organizaciones que agrupen a los contribuyentes que en las mismas reglas se señalen, para que a nombre de éstos presenten las declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos que exijan las disposiciones fiscales.en los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones y expedición de constancias, que prevengan las disposiciones

fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en el diario oficial de la federación por las autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no existiera forma publicada, las formularán en escrito que contenga su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del registro federal de contribuyentes, así como el ejercicio y los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la obligación de pago, se deberá señalar además el monto del mismo.los formatos electrónicos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, se darán a conocer en la página electrónica del servicio de administración tributaria, los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su uso será obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlos.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

artículo 175. las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. tratándose de los contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de internet del servicio de administración tributaria y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme a lo previsto en el cuarto párrafo del artículo 32-a del código fiscal de la federación, la declaración a que se refiere este párrafo se entenderá presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los plazos establecidos por el citado código.

en la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a

$1’500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones xiii, xv inciso a) y xviii del artículo

109 de esta ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 163 de la misma. los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, estarán a lo dispuesto en el artículo 117 de esta ley.artículo 176. las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada capítulo de esta ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:

i. los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta,

siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.

ii. los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas señaladas en la fracción que antecede.

iii. los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta

ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el servicio de administración tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:

a) a la federación, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos

descentralizados que tributen conforme al título iii de la presente ley, así como a los organismos internacionales de los que méxico sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.

b) a las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta ley.

c) a las entidades a que se refieren los artículos 95, fracción xix y 97 de esta ley.

d) a las personas morales a las que se refieren las fracciones vi, x, xi y xx del artículo 95 de esta ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma ley, salvo lo dispuesto en la fracción i del mismo artículo. inciso

e) a las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 98 de esta ley.

f) a programas de escuela empresa. el servicio de administración tributaria publicará en el diario oficial de la federación y dará a conocer en su página electrónica de internet los datos de las instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan los requisitos antes señalados. párrafo tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la ley general de educación, se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigación científica o desarrollo de tecnología, así como a gastos de administración hasta por el monto, en este último caso, que señale el reglamento de esta ley; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas, conforme a las reglas generales que al efecto determine la secretaría de educación pública, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco años.

el monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción, antes de aplicar las deducciones a que se refiere el

iv. los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. para estos efectos, se determinarán los intereses reales conforme a lo siguiente:

a) el saldo inicial en unidades de inversión se determinará dividiendo el saldo insoluto del

crédito hipotecario de que se trate al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquél por el que se efectúa la deducción o del monto original del crédito hipotecario, según corresponda, entre el valor de la unidad de inversión del citado 31 de diciembre o del día en el que se otorgó el referido crédito, según se trate) el saldo final en unidades de inversión se determinará dividiendo el saldo insoluto al 31 de diciembre del ejercicio por el que se efectúa la deducción a la que se refiere esta fracción o de la fecha en la que se hubiese amortizado totalmente el crédito hipotecario, el que sea más reciente, entre el valor de la unidad de inversión del referido 31 de diciembre o de la fecha en la que se hubiese amortizado totalmente dicho crédito, según se trate.

c) al resultado obtenido conforme al inciso inmediato anterior se le sumarán los pagos por amortización de capital, intereses y comisiones, en unidades de inversión, efectuados en el ejercicio fiscal que corresponda. los pagos por amortización de capital, intereses y comisiones, en unidades de inversión, se obtendrán, dividiendo el monto de cada uno de dichos conceptos, entre el valor de la unidad de inversión del día en el que éstos se pagaron.

d) los intereses reales derivados de créditos hipotecarios se obtendrán de restar al resultado obtenido conforme al primer párrafo del inciso c) inmediato anterior, el resultado determinado conforme al inciso a) de esta fracción. el resultado que se obtenga deberá multiplicarse por el valor de la unidad de inversión del 31 de diciembre del ejercicio por el que se efectúe la deducción conforme a esta fracción o del día en el que se amortiza totalmente el crédito hipotecario, según corresponda.

v. las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la ley de los sistemas de ahorro para el retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones

voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta fracción. el monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el

beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.

vii. los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar. viii. los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

fracción adicionada dof 01-12-2004 para determinar el área geográfica del contribuyente se atenderá al lugar donde se encuentre su casa habitación al 31 de diciembre del año de que se trate. las personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional, atenderán al área geográfica correspondiente al distrito federal. para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones i y ii que anteceden, se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente deducirá la diferencia no recuperada.

quiénes se encuentran obligados a presentar la declaración anual deben presentar declaración anual, las personas físicas que hayan obtenido ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos:

 

prestar servicios profesionales (honorarios)  

rentar bienes inmuebles realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas,

ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte), excepto los que tributaban en el régimen de pequeños contribuyentes 

enajenar bienes  adquirir bienes  percibir salarios percibir intereses otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o pagadas

por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios o por penas convencionales.

también deben informarse, en su caso, los ingresos que se  hayan percibido en el año por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación, aun cuando ya  se haya pagado el o los impuestos correspondientes.

 

los ingresos por: préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000 pesos. 

los ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, si la suma de los ingresos totales, contenidos en la declaración, es mayor a 500,000 pesos.

si no percibiste ingresos durante el año, pero te encuentras inscrito en el rfc por alguno de los conceptos citados, debes presentar la declaración anual e informar esa circunstancia, es decir, presentar tu declaración en ceros.