Decreto 3048 de 2013Por medio del cual se modifica

parcialmente el Decreto 1828 de 2013 y

se dictan otras disposiciones.

Autorretencion del CREE y costos y

gastos admisibles para depurar la base

del impuesto para la equidad.

Considerandos Que el Art. 37 Ley 1607/12 establece que el Gobierno

Nacional podrá establecer las retenciones en la fuente del

CREE y determinará los porcentajes tomando en cuenta la

cuantía de los pagos o abonos en cuenta, y la tarifa del

impuesto, así como los cambios legislativos que tengan

incidencia en dicha tarifa. Que el D. R. 1828/13 "por medio del cual se reglamenta

parcialmente la Ley 1607/12" establece el sistema de

retenciones aplicable al CREE y reglamenta otras

cuestiones necesarias para la aplicación de dicho

sistema, algunas de las cuales merecen aclaración,

modificación o adición.

Considerandos Que el Art. 3 D. R. 2701 de 2013, en su numeral 4,

reglamenta las deducciones que se pueden restar

de los ingresos brutos realizados en el año o

período gravable para efectos de establecer la base

gravable del CREE, y que se requiere aclarar que

las expensas necesarias realizadas durante el año

gravable en desarrollo de la actividad productora de

renta son deducibles siempre que cumplan con las

condiciones establecidas en el E. T.

Art. 1. Autorretención del CREE en fondos de inversión.

Modificase el parágrafo 3 del Art. 2 D. R. 1828/13, así:Cuando durante un mismo mes se efectúen una o más retenciones de participaciones de los fondo de inversión colectiva, las entidades administradoras o distribuidores especializados deberán certificarle al suscriptor, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente al que se realizan dichas retenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el componente que corresponda a aportes e ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas, quien practicará la autorretención al momento de la entrega de la certificación.

Art. 2. Declaración cuatrimestral para sociedades nuevas

Adicionase un parágrafo al Art. 3 del Decreto 1828 de 2013."Parágrafo 4. Los contribuyentes auto retenedores que se constituyan durante el año o periodo gravable deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de CREE correspondiente a ese año o periodo gravable, de, manera cuatrimestral, considerando para el efecto los plazos previstos en este Decreto y posteriormente en el decreto de plazos anual para esta clase de declaraciones.

Art. 3. Autorretención servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.

Modificase el numeral 6 y adiciónese un numeral al Art. 4 del Decreto

1828/13, los cuales quedarán así:

6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia,

autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de

servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el

Ministerio del Trabajo, contribuyentes del CREE, la base de

autorretención será el AlU, el cual no podrá ser inferior al 10%

del valor del contrato.

Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deberá

haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad

social.

Retenciones en excesoD.R. 3048/13. Art. 4. Adicionase un parágrafo al Art. 6 del decreto 1828 de 2013, así: "Parágrafo. Tratándose de retenciones en la fuente a título del CREE en exceso o que obedezcan a operaciones que hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas, que se hayan practicado en vigencia del Decreto 862 del 26 de abril de 2013, el agente retenedor podrá aplicar el procedimiento previsto en el presente artículo y en el artículo anterior.

D.R. 1828/13. Art. 6. Cuando se efectúen autorretenciones por concepto del CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor podrá descontar los valores autorretenidos en exceso o indebidamente del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el respectivo período. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Art. 4. Retenciones en exceso

Para el efecto, el retenido acreditará las circunstancias y pruebas de la configuración del pago en exceso o de lo no debido en relación con la retención del CREE que motiva la solicitud, y procederá la devolución, siempre y cuando no haya transcurrido el término de prescripción de la acción ejecutiva establecido en el Art. 2536 del Código Civil, contado a partir de la fecha en que se practicó la retención.

Art. 4. Retenciones en excesoLas sumas objeto de devolución de las retenciones en la fuente a que se refiere el inciso anterior, podrán descontarse del monto de las retenciones que por el impuesto sobre la renta y/o sobre las ventas, estén pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se presente la solicitud de devolución, hasta agotarlas.

Art. 5. Declaraciones presentadas mensualmente por obligados a presentarlas cuatrimestralmente.

Los sujetos pasivos cuyo periodo de declaración es

cuatrimestral, que hubieren presentado la declaración de

autorretención del CREE en forma mensual, teniendo la

obligación de presentarla cuatrimestralmente, deberán

presentar la declaración del cuatrimestre correspondiente.

Las declaraciones presentadas de forma mensual no tienen

efecto legal alguno.

Los valores pagados con dichas declaraciones podrán ser

tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración de la

autorretención del CREE del cuatrimestre correspondiente.

Venta de persona jurídica gran contribuyente autorretenedor a natural que pertenece al régimen simplificado y no es

retenedor de renta: No aplica autorretención por renta

Código Descripción de la cuenta % Débito Crédito

415555 Fotografía   0 4.800.000

240801 IVA por pagar 16 0 768.000

23657502 Autorretención CREE 0,6

0 28.800

130505 Clientes   5.568.000 0

13559506

Autorretención por CREE

0,60 28.800 0

Sumas iguales

5.596.800

5.596.800

Gran contribuyente y Autorretenedor

     

Código Descripción de la cuenta % Débito Crédito

413524 Venta de productos textiles   0 1.500.00

0

240801 IVA por pagar 16 0 240.000

23657501 Autorretenciones renta 3,5   52.500

23657502 Autorretención CREE 0,30 4.500

130505 Clientes   1.740.000 0

13551502 Autorretención renta 3,5 52.500 0

13559506 Autorretención por CREE

0,30 4.500 0

Sumas iguales 1.797.000 1.797.000Venta de persona jurídica a

persona jurídica