deducciones en contabilidad tributaria - colombia
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Resumen y ejercicios prácticosTRANSCRIPT
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RESUMEN MONITORIA No 2
1. DEDUCCIONES
Todas las deducciones son gastos pero no todos los gastos son deducibles, pues
tienen unas limitaciones y una serie de requisitos para su aceptacin
a. Limitaciones
*NO son deducibles las deducciones imputables a INCRINGO
b. Requisitos
a. No prohibidos por la ley
b. Causalidad con la actividad productora de renta ** aunque esto no
aplica para
i. Donaciones
ii. Intereses por adquisicin de vivienda
iii. Inversiones
iv. GMF
c. Proporcionalidad con el ingreso **
d. Que sean necesarias **
e. Realizacin durante el ao
f. Los realizados a favor de un vinculado econmico deben haber sido
realizados efectivamente y a precios de mercado bajo un sano
criterio comercial
** Todo bajo un sano criterio comercial
c. Realizacin y causacin:
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD:
En el momento en que nace la obligacin de pagarla (abono en cuenta) , es
decir en el momento en que se causen.
NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Se entienden realizadas cuando se paguen efectivamente en dinero o en
especie o cuando su exigibilidad se determine por un medio que equivalga
legalmente a un pago
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1.1 Expensas necesarias son deducibles
Son deducibles las expensas
Necesarias
Realizadas durante el periodo gravable
Relacionas con la actividad productora de renta
Que cumplan los requisitos generales
1.2 Salarios y dems pagos laborales
1.2.1 Para el Empleador
1.2.1.1 Deducciones por salarios y dems pagos laborales
Son deducibles todos los pagos hechos a sus trabajadores siempre que cumplan
los requisitos determinados en el Estatuto Tributario para su aceptacin (todo lo
de la nmina).
Salarios Auxilios Bonificaciones y comisiones Horas extras, recargos y trabajo suplementario Seguridad social (a cargo del empleador) Parafiscales Prestaciones sociales Dems pagos laborales
Requisitos para su aceptacin:
a. Que estn vinculados a la actividad productora de renta
b. Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales y de seguridad social en la
fecha de presentacin
c. Haber efectuado la retencin en la fuente.
d. Los pagos pactados como No constitutivos de salario son deducibles pero
no deben superar el 40% del ingreso del trabajador
Cuando el pago se haga a un trabajador independiente por la prestacin de
servicios , se debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad social
para que proceda la deduccin.
DEDUCIBLES
Si cumple los
requisitos
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RECORDEMOS ALGO DE LIQUIDACION DE NOMINA:
Salario Mnimo
2010 = $515.000
2011 = $535.600
2012 = $566.700
2013 = $589.500
Auxilio de transporte
2010 = $61.200
2011 = $63.600
2012 = $67.800
2013=$70.500
Clculo de Horas Extra:
RN= 35%
HED= 1.25
HEN = 1.75
HEDD= 2
HEND= 2.5
Hora ordinaria Dominical=1.75
Clculo de Aportes
a. Seguridad Social (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)
Pensin= 12% empleador y 4% trabajador
Salud= 8,5 % empleador y 4% trabajador
ARP= varia segn la actividad econmica y las labores desempeadas por los
trabajadores, este porcentaje varia de 0.5% a 8.7%
b. Aportes parafiscales (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)
Sena=2%
ICBF= 3%
Cajas de compensacin=4%
c. Prestaciones sociales (BASE= Total devengado)
Cesantas = 1/12 mensual
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Intereses de cesantas= 1% del total devengado
Prima= 1/12 mensual
Vacaciones = 1/24 mensual (BASE= Sueldo+ RN +dominicales)
Salario Integral
Es aquel salario que se pacta con el trabajador y en donde ya se encuentra
incluido adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales
como el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el
de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y
suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin
Solo es salario integral cuando este supera 10smmlv + 30% del factor
prestacional.
A pesar de ser salario integral, el empleador esta en la obligacin de hacer
Pagos a seguridad social
Pagos o contribuciones parafiscales
Pago de vacaciones de su empleado
Y la base ser el 70% del salario integral (se debe dividir por 1.3 para el calculo)
Base de las vacaciones sigue siendo el total devengado
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1.2.1.2 Deducciones especiales por salarios: (Base= Salario + Prestaciones)
a. Pagos a
Viudas
Hijos que mantengan el hogar
De ex miembros de la fuerza
publica
Deducible el 200% hasta 610 uvts
b. Pagos a Discapacitados (incluidos miembros de la fuerza pblica)
% de discapacidad sea mayor al 25%
Deducible el 200% SIN limite
c. Pagos a Trabajadoras victimas de la violencia
Solo aplica por tres aos
Deducible el 200% SIN limite
d. Pagos a Aprendices del Sena.
Una empresa debe contratar 1 aprendiz por cada 20 trabajadores y uno por
fraccin de 10-20
Pago que se le hace noes salario = solo s ele paga el 50% del smmlv
Si el empleador decide darle el valor total del smmlv con sus respectivas
prestaciones
Deducible el 130% SIN limite
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1.2.1.3 Deducciones Rgimen especial Ley 1429- 1430 de 2010
BENEFICIOS LEY 1429 y 1430 de 2010
BENEFICIOS PARA LA
FORMALIZACION EMPRESARIAL
BENEFICIOS POR LA GENERACION DE
NUEVOS EMPLEOS
Que se debe hacer? Que se debe hacer?
Crear o desarrollar Pequeas empresas, o que la formalice, matriculndose en el Registro Mercantil.
Pequea empresa: Activos < 5.000 smmlv Personal < 50 trabajadores
Demostrar la creacin de nuevos empleos para:
Menores de 28 aos Personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad Mujeres mayores de 40 aos que no hayan tenido un trabajo en los ltimos 12 meses. Madres cabezas de familia que estn en los niveles 1 y 2 del sisben
Empleados que devenguen menos de 1,5 smmlv y que aparezcan por primera vez cotizando a la seguridad social
Que beneficios existen? Que beneficios existen?
1. Progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta
2. Progresividad en el pago de los
Parafiscales y otras contribuciones
3. Progresividad en la matricula mercantil
y su renovacin
Podrn tomar como descuento tributario los siguientes conceptos correspondientes a los nuevos empleados:
1. Aportes parafiscales (Sena, ICBF y Cajas de Compensacin)
2. Aporte a salud, a la subcuenta de solidaridad Fosyga
3. Aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima
% (*) N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0 2
25 3
50 4
75 5
100 6
IMPUESTO RENTA
% (*) N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0 2
25 3
50 4
75 5
100 6
Parafiscales
-
Nota: Si es una pequea empresa creada en el Amazonas, Guaina o Vaups, la progresividad tanto en el Imp de Renta como en los Parafiscales ser asi:
% (*) N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0 1
50 2
75 3
100 4
Matricula Mtil y Renovacion
% (*) N AO
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0 8
50 9
75 10
100 11
AMAZONAS - GUAINIA -
VAUPS
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1.2.2 Para el Empleado - ASALARIADOS
Son deducibles: (Concepto DIAN 22690/04)
Si los Ingresos salariales anuales en el ao anterior < 4600 UVT
Si los Ingresos salariales anuales en el ao anterior > 4600 UVT
1. Pagos obligatorios del trabajador a salud
Pagos obligatorios del trabajador a salud
2.OPCION A 2. OPCION B 2. Pagos por intereses en prestamos por adquisicin de vivienda (Mximo 1.200 UVT)
Gastos efectuados por los asalariados por concepto de Salud pre-
pagada y Educacin
formal del conyugue y hasta 2 hijos
(Mximo 15% del Ingreso laboral gravado)
Pagos por intereses en prestamos por adquisicin de vivienda (Mximo 1.200 UVT)
Solo escoges una de las dos opciones (la
mayor)
Nota: Esto no excluye que el trabajador no pueda tener otro tipo de
deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de impuestos pagados ,
entre otras , pero tener en cuenta que para que sean deducibles debe
cumplir los requisitos determinados para su aceptacin.
Ejemplo:
Marianita Prez asalariada obligada a presentar declaracin de Renta para 2011
le presenta la siguiente informacin para que usted determine el impuesto que
esta debe pagar:
Sueldos en el ao 140.000.000 11.666.667 mensual
Prima legal 8.400.000
Bonificacion Voluntaria No salarial 3.000.000
Horas Extras 800.000
Fondo de solidaridad 2%
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000
Aporte Voluntario del Trabajador 5.000.000
Intereses por prestamo de vivienda 13.500.000
Educacion superior de los dos hijos para 2011 15.800.000
Salud Prepagada de la familia 3.400.000
Patrimonio Liquido declarado ao anterior 200.000.000
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Solucin:
Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del empleador y del trabajador son
INCRINGO , siempre que no superen el 30 % de los ingresos , TENGA EN CUENTA que para el
calculo de ese 30% usted SOLO incluye
Total Devengado ( Sueldos + Hextras) - Aux transp 140.800.000
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4% 5.632.000
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4% 5.632.000
Aporte FSP 2% 2.816.000
Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000
INGRESOS
Sueldos en el ao 140.000.000
Prima legal 8.400.000
Bonificacion Voluntaria No salarial 3.000.000
Horas Extras 800.000
Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS 179.096.000 7.126 uvts
(-) INCRINGO 40.344.000
Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4% 5.632.000
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000
Aporte Voluntario del Trabajador 5.000.000
FSP trabajador 2.816.000
(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA 138.752.000
(-) Costos -
(=) RENTA BRUTA 138.752.000
(-) Deducciones 19.132.000
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4% 5.632.000
Intereses por prestamo de vivienda 13.500.000 > 4600 uvts limite 1200 uvts 30.158.400
(=) RENTA LIQUIDA 119.620.000
vs RENTA PRESUNTIVA 6.000.000
(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA 119.620.000
(-) Rentas Exentas -
(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE 119.620.000
Renta en UVTS 25.132 4.760
Rango y tarifa
(=) impuesto basico de Renta en uvts 1.006
(=) impuesto basico de Renta en pesos 25.275.020
(-) Dtos tributarios -
(=) IMP NETO DE RENTA 25.275.020
DEPURACION PN
(x-4100)*33%+788
limite 30%
total pagos
salariales
53.728.800
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Aportes Obligatorios trabajador
Aportes voluntarios del empleador y del trabajador
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1.2.3 Para los trabajadores Independientes
Recuerde que el EMPLEADOR puede deducir los pagos hechos a
trabajadores independientes por el concepto de honorarios o prestacin de
servicios pero debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad
social para que proceda la deduccin.
El TRABAJADOR INDEPENDIENTE puede tomar como deducible:
o Aporte a salud (12,5%)
Nota: Esto tampoco excluye que el trabajador independiente no pueda tener
otro tipo de deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de
impuestos pagados , gastos en el exterior entre otras , pero tener en cuenta
que para que sean deducibles debe cumplir los requisitos determinados para
su aceptacin.
Lo que usted debe saber sobre cotizaciones de aportes de los trabajadores
independientes:
El trabajador independiente esta obligado a hacer
Aporte a pensin (16%)
Aporte a salud (12,5%)
Aportes a ARL ( la que determine la aseguradora)(Desde 2012 la Ley 1562
lo reglament como obligatorio)
Ingreso base para efectuar la cotizacin:
40%del valor de los contratos o ingresos facturados mensualmente siempre que:
No sea inferior a 1 smmlv
No sea superior a 25 smmlv
Base de cotizacin a pensin es igual a la de salud
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Ejemplo:
Juan Prez trabajador independiente obligado a presentar declaracin de Renta
para 2011 le presenta la siguiente informacin para que usted determine el
impuesto que esta debe pagar:
Solucin:
Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del trabajador son INCRINGO,
siempre que no superen el 30 % de los ingresos.
Honorarios 96.000.000
Costos 62.000.000 Todos fueron debidamente facturados y sometidos a la retencion correspondiente
Aporte voluntario del trabajador 32.000.000
Patrimonio liquido del ao anterior 200.000.000
Mensual Anual
Ingresos 8.000.000 96.000.000
Ingreso base de cotizacion (40% ingresos facturados) 3.200.000 38.400.000 Minimo 1 salario minimo , maximo 25
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%) 400.000 4.800.000
Aporte obligatorio a pension del trabajador(16%) 512.000 6.144.000
INGRESOS
Honorarios 96.000.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS 96.000.000
(-) INCRINGO 28.800.000
Aporte voluntario pension del trabajador 36.000.000
Aporte obligatorio pension del trabajador 6.144.000
(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA 67.200.000
(-) Costos 62.000.000
(=) RENTA BRUTA 5.200.000
(-) Deducciones 4.800.000
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%) 4.800.000
(=) RENTA LIQUIDA 400.000
vs RENTA PRESUNTIVA 6.000.000
(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA 6.000.000
(-) Rentas Exentas -
(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE 6.000.000
Renta en UVTS 25.132 239
Rango y tarifa
(=) impuesto basico de Renta en uvts -
(=) impuesto basico de Renta en pesos -
(-) Dtos tributarios -
(=) IMP NETO DE RENTA -
DEPURACION PN
0%
limite 30% 28.800.000