INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ACAPULCO

PROFESOR: ESPINOSA ALCALÁ ELIAZAR

UNIDAD 2 PERSONAS FISICAS.

INTEGRANTES:

GARCÍA CASTRO LUCÍA GUADALUPE. 12320940 GÓMEZ CRUZ MERARI. 12320947 ROQUE PÉREZ EDGAR. 12321041 GALLEGOS LÓPEZ JUAN CARLOS. 1230938 JUÁREZ PAVÓN JESSICA SUGEY 11320801 FIERRO GALEANA MICHELY ÁNGELES. 11320767

CARRERA: ADMINISTRACIÓN

AULA 104

ACAPULCO GUERRERO, OCTUBRE 2015

ÍNDICE.

INTRODUCCIÓN......................................................................................................................2

2.1 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL ISR (TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ART. 1-9 L. I. S. R)...........................................................................................3

2.2 DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS...................................6

(TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS, DISPOSICIONES............................................6

GENERALES, ART. 106-109 LISR)........................................................................................6

2.3 INGRESOS POR SALARIOS............................................................................................9

2.4 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES...........................................12

2.5 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO, POR ENAJENACIÓN......................................15

Y ADQUISICIÓN DE BIENES................................................................................................15

2.6 OTROS INGRESOS.........................................................................................................20

2.7 DEDUCCIONES ESTIMULOS FISCALES Y DECLARACIÓN ANUAL.......................22

CONCLUSIÓN........................................................................................................................27

GLOSARIO.................................................................................................................................27

BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................29

INTRODUCCIÓN.

En este trabajo hablaremos sobre las obligaciones que tienen las personas físicas en base a sus disposiciones generales que estas contribuyan y a las mismas de la ley del ISR, así como también sus ingresos por salarios, las actividades empresariales y profesionales que estas como personas físicas puedan llegar a manejar; los ingresos por arrendamiento , por enajenación y adquisición de bienes, algún otro ingreso que generen como personas físicas, sus deducciones estímulos fiscales y las declaración anual que se requiere realizar al fin del año.

2.1 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL ISR (TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ART. 1-9 L. I. S. R)

Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la

renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualesquiera

que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.(Art. 1)

Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales. (Art. 2)

No se considerará que constituye establecimiento permanente:

I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.

II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona.

III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.

IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.

V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.(Art. 3)

Ingresos atribuibles a un establecimiento permanente.

Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente, así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero, según sea el caso. (Art. 4)

Tratados para evitar la doble tributación Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán

aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las obligaciones de registro, de presentar dictámenes y de designar representante legal. (Art. 5)

Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. (Art. 6)

Personas Morales. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden

comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México(Art. 8)

Acciones para efectos fiscales.

En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. (Art. 8)

Previsión Social.

Para los efectos de esta Ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades

presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.(Art. 8)

Ley del IRS

Personas Físicas

Caso1: prestación de servicios

profesionales

Caso 3: Actividades empresarial

REPECOS (régimen de pequeños contribuyentes)

Régimen interno

Caso 2: Arrendamiento de bienes inmuebles Caso 4:

CAPÍTULO II - DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES

EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CAPÍTULO III - DE LOS INGRESOS POR

ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR

OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES DEL ART. 141 AL 145.

CAPÍTULO I - DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN

GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL

SUBORDINADO

DISPOSICIONES GENERALES FUNDAMENTOS DEL ART. 106-109

CAPITULO II

SECCIÓN I - DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES del art. 120 al 133

SECCIÓN II - DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES del art. 134 al 136

SECCIÓN III - DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 141 del art. 137 al 140

2.2 DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS

(TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS, DISPOSICIONES

GENERALES, ART. 106-109 LISR)

Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.

Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.(Art. 106)

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.(Art. 128)

Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.

Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.(Art. 106)

Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:

I. Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y darán a conocer a éste el resultado de dicha comprobación.

II. El contribuyente, en un plazo de quince días, informará por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen

que explique la discrepancia y ofrecerá las pruebas que estimare convenientes.

III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, ésta se estimará ingreso de los señalados en el Capítulo IX de este Título en el año de que se trate y se formulará la liquidación respectiva.(Art. 107) Artículo 108. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de

bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir y recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentación referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se refiere esta Ley.(Art. 108)

Art. 944.- Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenece proindiviso a varias personas. (CCEC)

No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario cuando no excedan de los mínimos señalados… así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario… sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces SMGAG…

II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones

vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. (Art. 109)

IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo..(Art. 109)

XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del SMGAGT a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la PTU, hasta por el equivalente a 15 días de SMGAGT, por cada uno de los conceptos señalados.

XIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna los requisitos fiscales.

XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.

XXVII. Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, siempre que en el año de calendario los mismos no excedan de 40 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de esta Ley..(Art. 109)

DECLARACION ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS

CAPITULO IX CAPITULO X CAPITULO XI

CAPÍTULO IX - DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE

OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS DEL ART. 166 AL 171

CAPÍTULO X - DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DEL ART. 172 AL 174

CAPÍTULO XI - DE LA DECLARACIÓN ANUALDEL ART. 175 AL 178.

2.3 INGRESOS POR SALARIOS

Para los efectos del Impuesto Sobre la Renta, se entiende como ingresos por salarios, los ingresos y prestaciones que obtengan las personas físicas de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (P. T. U.), así como también los derivados por la terminación de una relación laboral.

La ley del Impuesto Sobre la Renta asimila a estos ingresos, es decir, considera como si fueran ingresos netamente de salarios los siguientes:

Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.

Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos bajo este concepto.

los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Entre otros.

El régimen fiscal de los salarios en el impuesto sobre la renta. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:

1.- Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.

2.- Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

3.- Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

4.- Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.

5.- Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios

personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto.

6.- Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto.

7.- Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.

1.- II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS INGRESOS POR SALARIOS

Dentro del título IV de la LISR se establece que "están obligados al pago del impuesto establecido en este título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo". Así tenemos que las personas físicas pueden recibir los siguientes tipos de ingresos:

2.- a) En efectivo.

3.- b) En bienes.

4.- c) En crédito.

5.- d) En servicios cuando lo señale la ley específicamente.

6.- e) De cualquier otro tipo.

7.- Por lo que se refiere a los ingresos en servicios, el propio artículo 74 señala que sólo serán objeto del impuesto en los casos específicamente señalados en la misma. En el caso de salarios, la LISR señala dos casos concretos contenidos en el artículo 78-A y 78-B, los que se refieren a préstamos a los trabajadores sin el cobro de intereses o con cobro de intereses menores a los señalados por la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2001 en el primer caso y, automóviles asignados a funcionarios públicos en el segundo caso

INGRESOS POR SALARIOS

Se entiende como

Ingresos y prestaciones que obtengan las personas

físicas de una relación laboral

Incluyendo

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas

los derivados por la terminación de una relación

laboral

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Así como también

El

Se asimilan

n

Asimila

La

Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales con

actividades empresariales a las que presten servicios

personales independientes

Los honorarios a personas que presten servicios

preponderantemente a un prestatario

Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros

de las sociedades cooperativas de producción

En efectivo En bienes En crédito En servicios

cuando lo señale la ley especifica

De cualquier otro tipo

Régimen fiscal de los salarios en el impuesto sobre la renta

2.4 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CAPITULO 11

DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales

Artículo 120. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Para los efectos de este Capítulo se consideran:I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional

De las deduccionesArtículo 123. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.III. Los gastos.IV. Las inversiones.VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores.VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

Artículo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último

día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se determine de acuerdo a lo siguiente:

Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas

morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo

Artículo 130. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 177 de esta Ley.

Obligaciones adicionalesArtículo 133. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento Tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código.III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que deberán reunir los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Los comprobantes que se emitan deberán contener la leyenda reimpresaIV. Conservar la contabilidad y  comprobantes de los gastos por cinco añosX. Presentar, declaración anual de acuerdo al artículo 177.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Personas físicas que perciban ingresos

derivados

Realización de actividades empresariales o de la

prestación de servicios profesionales

Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección

Articulo 120

Las

De la

Se consideran

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven

de un servicio personal independiente

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,

También

2.5 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO, POR ENAJENACIÓN

Y ADQUISICIÓN DE BIENES

De Los Ingresos Por Arrendamiento Y En General Por Otorgar El Uso O Goce Temporal De Bienes Inmuebles

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. (Art. 141)

Deducciones

Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario sobredichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas(Art. 142)

Deducciones

Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.

III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles.

IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados.

V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.

VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.(Art. 142)

Deducción ciega

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en substitución de las deducciones a que este artículo se refiere. Quienes ejercen esta opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.

Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador. (Art. 142)

Pago Provisional

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisionales mensualmente, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.

El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el tercer párrafo del artículo 127 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 142 de la misma, correspondientes al mismo periodo.(Art. 143)

De Los Ingresos Por Enajenación De Bienes

Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.

En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones..

Impuesto Anual

I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.

II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, será la parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulables del año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables. (Art. 147)

Impuesto Anual

III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.

El contribuyente podrá optar por calcular la tasa a que se refiere el párrafo que antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos siguientes:

a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme al artículo 177 de esta Ley a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el año en que se realizó la enajenación, disminuidos por las deducciones autorizadas por la propia Ley, excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artículo 176 de la misma. El resultado así obtenido se dividirá entre la cantidad a la que se le aplicó la tarifa y el cociente será la tasa.

b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme a lo previsto en el inciso anterior para los últimos cinco ejercicios, incluido aquél en el que se realizó la enajenación, dividida entre cinco. (Art. 147)

Deducción Autorizada

I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los términos del artículo 151 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.

II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservación. El importe se actualizará en los términos del artículo 151 de esta Ley.

III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Asimismo, serán deducibles los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.(Art. 148)

Pago Provisional.

Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación, aplicando la tarifa que se determine conforme al siguiente párrafo a la cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años. El resultado que se obtenga conforme a este párrafo se multiplicará por el mismo número de años n que se dividió la ganancia, siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago provisional.

Al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 113 de la L. I. S. R., correspondiente al mes en que se efectuó la enajenación

En operaciones consignadas en escrituras públicas, el pago provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a aquél en que se firme la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas (Art. 154)

Son Ingresos:

I. La donación.

II. Los tesoros.

III. La adquisición por prescripción.

IV. Los supuestos señalados en los artículos 153, 189 y 190, de esta Ley.

V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio del propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales. (Art. 155)

Tratándose de las fracciones I a III de este artículo, el ingreso será igual al valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales. En el supuesto señalado en la fracción IV de este mismo artículo, se considerará ingreso el total de la diferencia mencionada en el artículo 153 de esta Ley. (Art. 155)

2.5 Ingresos por Arrendamiento, por enajenación

Y adquisición de bienes

De Los Ingresos Por Arrendamiento Y En General Por Otorgar El Uso O Goce Temporal De Bienes Inmuebles

Pago Provisional

Deducción Autorizada

Actualización del Costo Comprobado de Adquisición.

Deducciones

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. (Art. 141)

Deducción ciega

De Los Ingresos Por Enajenación De Bienes

Impuesto Anual

2.6 OTROS INGRESOSTítulo IV, Capitulo del VI al IX (Art. 158-171)

Intereses

Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este Capítulo, los establecidos en el artículo 9o. de esta Ley y los demás que conforme a la misma tengan el tratamiento de interés. (Art. 158)

Obligaciones:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con los ingresos, el crédito fiscal a que se refiere el artículo 159 de esta Ley, las retenciones y el pago del impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses. (Art. 161)

De los ingresos por la obtención de premios

Se consideran ingresos por la obtención de premios, los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente. (Art. 162)

Impuesto:

El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados en territorio nacional, se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna, siempre que las Entidades Federativas no graven con un impuesto local los ingresos a que se refiere este párrafo, o el gravamen establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se refiere este artículo será del 21%, en aquellas Entidades Federativas que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este párrafo, a una tasa que exceda del 6%. (Art. 163)

De los ingresos por la obtención de premios

Obligaciones de quienes entreguen los premios:

Efectuar la retención.

I. Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, constancia de ingreso y de retención del impuesto.

II. Proporcionar, constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley.

III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con las constancias y las retenciones de este impuesto.

IV. Presentar, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración en la que proporcionen información sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en dicho año.(Art. 163)

2.6 Otros Ingresos

Intereses

Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este Capítulo, los establecidos en el artículo 9o. de esta Ley y los demás que conforme a la misma tengan el tratamiento de interés. (Art. 158)

Obligaciones:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con los ingresos, el crédito fiscal a que se refiere el artículo 159 de esta Ley, las retenciones y el pago del impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses. (Art. 161)

De los ingresos por la obtención de premios

Se consideran ingresos por la obtención de premios, los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente. (Art. 162)

De los ingresos por dividendos y en general por la ganancias distribuibles por P. M.

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo, dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades.(Art. 165)

Obligaciones de quienes entreguen los premios:

Efectuar la retención.

I. Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, constancia de ingreso y de retención del impuesto.

Se considera Dividendo

I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.(Art. 165)

2.7 DEDUCCIONES ESTIMULOS FISCALES Y DECLARACIÓN ANUAL.

Las personas físicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en el artículo 176 de la LISR, las cuales son independientes a las deducciones autorizadas para cada tipo de ingresos.

Las deducciones personales únicamente pueden aplicarse para determinar el ISR del ejercicio, más no así para el IETU.

Asimismo, al no tratarse de gastos estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente, el IVA que en su caso se hubiera trasladado, no podrá acreditarse y se considerará como parte de la deducción personal para el ISR.

Deducciones personales

Honorarios médicos y gastos hospitalarios

Comprenden los dentales, a enfermeras, gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas (siempre que estén incluidas en los documentos que expidan los hospitales), análisis, estudios clínicos, prótesis y lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.

El beneficiario del gasto puede ser además del contribuyente su cónyuge, ascendiente(s) en línea recta o descendiente(s) en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato, siempre que estos terceros no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al equivalente del SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año, $23,637.40 y $22,403.70 para las áreas “A” y “B” respectivamente.

Para que procedan estas deducciones, debe contarse con la documentación que reúna requisitos fiscales y haber erogado el gasto en el ejercicio 2013 a favor instituciones o personas residentes en el país.

En los recibos que amparen los honorarios médicos y dentales, debe constar que quien presta el servicio cuenta con título profesional de médico o de cirujano dentista.

Para lentes, la deducción no podrá exceder de $2,500.00 por cada beneficiario, debiendo contar con la descripción de los lentes en el comprobante fiscal o con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista (arts. 176, fracc. I, LISR; 120-A, 240 y 244, RLISR; criterio normativo del SAT 77/2010/ISR).

Intereses reales de créditos hipotecarios

Deben haber sido efectivamente pagados en el ejercicio y corresponder a créditos hipotecarios destinados a la casa habitación del contribuyente (solo aplica por un inmueble).

Pueden ser créditos contratados con integrantes del sistema financiero, organismos públicos federales y estatales.

El saldo insoluto del crédito al 31 de diciembre de 2013 no podrá exceder de 1,500,000 unidades de inversión (UDIS). En caso contrario, los intereses serán deducibles en la proporción que guarde el total del crédito respecto de dicha cantidad.

El acreedor entregará al deudor la constancia que señale el monto de los intereses reales pagados en el ejercicio.

Tratándose de cónyuges y copropietarios del inmueble, cuando únicamente uno de ellos perciba ingresos acumulables para los efectos del ISR, éste podrá deducir la totalidad de los intereses reales pagados (arts. 176, fracc. IV, LISR; 224, 225, 226, 227, 228, 229, 230 y 231, RLISR).

Primas por seguros de gastos médicos

El beneficiario puede ser cualquiera de los terceros mencionados en los puntos anteriores.

Procederá siempre que cubran servicios complementarios o independientes de los servicios de salud públicos y que la parte preventiva cubierta sea únicamente los pagos y gastos a que se refiere la fracción I, del artículo 176 de la LISR.

El pago del deducible del seguro de gastos médicos no es un gasto médico ni es una prima por lo que no procede su deducción (arts. 176, fracc. VI, LISR; 242-A, RLISR y criterio normativo del SAT 76/2013/ISR).

Asimismo, cabe señalar que los seguros contratados en el extranjero tampoco pueden deducirse.

Gastos por transportación escolar

En beneficio de los descendientes en línea recta del contribuyente.

La trasportación debe ser obligatoria en términos de las disposiciones legales del área donde se encuentre ubicada la escuela o cuando a todos los alumnos se les obligue a pagar dicho servicio. Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura deberá separarse en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación (arts. 176, fracc. VII, LISR y 243, RLISR).

Aportaciones complementarias para el retiro

El monto máximo de la deducción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, sin exceder del equivalente a cinco SMG elevados al año, $118,187.00 para el área “A” y $112,018.50 en la “B”.

Comprende las aportaciones realizadas a:

la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la LSAR

las cuentas de planes personales de retiro

aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos, siempre que cumplan con los requisitos de permanencia establecidos en los planes conforme a la LISR

los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se refiere el artículo 33 de la LISR, y que la aportación del contribuyente adicionada a la del patrón, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador

Cuando los recursos invertidos, así como los rendimientos que generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX del Título IV de la LISR (arts. 176, fracc. V, LISR; 224-A, 231-A y 231-B, RLISR)

2.7 DEDUCCIONES

ESTIMULOS FISCALES Y

DECLARACIÓN ANUAL

Deducciones personalesHonorarios médicos y gastos

hospitalariosComprenden los dentales, a

enfermeras, gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el

restablecimiento o rehabilitación del paciente,

medicinas (siempre que estén incluidas en los documentos que expidan los hospitales), análisis,

estudios clínicos, prótesis y lentes ópticos graduados para

corregir defectos visuales.

Donativos no onerosos ni

remunerativos, Primas por seguros,

Gastos Medicos, Intereses reales de

creditos Hipotecarios, Gastos

por transporte escolar

Estímulos fiscalesAdemás de las deducciones

personales citadas, las personas físicas

podrán deducir en su declaración del ISR del ejercicio, bajo la

figura de un estímulo fiscal, los siguientes

conceptos.

Cuentas personales para el ahorro,

Colegiaturas

CONCLUSIÓN.

En el presente trabajo de investigación, hemos realizado un análisis detallado de las obligaciones que tienen las personas físicas y morales según la LEY DEL ISR, y con ello el pago de impuestos de las mismas así como también las disposiciones generales de la ley y las personas físicas, los ingresos por salarios que pueden ser; ingresos y prestaciones que obtengan las personas físicas de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (P. T. U.), así como también los derivados por la terminación de una relación laboral.

Así como también el artículo de la ley del ISR menciona que las actividades empresariales y profesionales son provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas. Los Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.

GLOSARIO

DEDUCCIÓN.

1. Acción de extraer un juicio a partir de hechos, proposiciones o principios, sean generales o particulares.

2.Forma de razonamiento que consiste en partir de un principio general conocido para llegar a un principio particular desconocido.

ARRENDAMIETNO.

Contrato por el que una de las partes cede a la otra el uso temporal de una cosa, mueble o inmueble, por cierta cantidad de dinero.

ENAJENACIÓN.

Venta, donación o cesión del derecho o el dominio que se tiene sobre un bien o una propiedad."si transcurre un mes desde que se emite la notificación, se podrá proceder a la enajenación de dicha propiedad"

BIBLIOGRAFÍA

www.itescam.edu.mx/portal/asignatura.php?clave_asig=AEC...

http://www.idconline.com.mx/fiscal/2014/03/20/deducciones-personales-y-estimulos-fiscales

http://felizretiro.com/Main/DeLasPersonasFisicasDisposicionesGenerales