DEUDA TRIBUTARIA

INDICE DE LOS CONTENIDOS

TEMA: DEUDA TRIBUTARIA7.1 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

7.2 FACULTADES ESPECFICAS DEL (SIN)

7.3 DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y

TERCEROS RESPONSABLES.

7.3.1 DERECHOS

7.3.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO

7.4 AGENTES DE INFORMACION

7.4.1 OBLIGACION DE INFORMAR

7.4.2 DECLARACION JURADA

7.5 EJERCICIO DE LA FACULTAD

7.6 FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION

DESARROLLO

TEMA : DEUDA TRIBUTARIA7.1COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Deuda tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, esta constituida por el tributo omitido (TO), las multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la vivienda UFVs y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:

DT=TO x (1+r/360)n + MEl tributo omitido (TO) expresado en unidades de fomento a la vivienda (UFV) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la unidad de fomento a la vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La unidad de fomento de la vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia.

En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en unidades de fomento a la vivienda (UFV) publicadas por el Banco Central de Bolivia, incrementada en 3 puntos.El nmero de das de mora (n) se computara desde la fecha de pago de la obligacin tributaria.

Los pagos parciales una vez transformados a unidades de fomento a la vivienda (UFV), sern convertidos a valor presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando el factor de conversin para el clculo de intereses de la relacin descrita anteriormente y se deducirn del total de la deuda tributaria sin intereses.

La obligacin de pagar la deuda tributaria (DT) por el contribuyente o responsable, surge sin la necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria.El momento de hacer efectivo el pago de la deuda tributaria total expresada en UFVs, la misma deber ser convertida a moneda nacional, utilizando la unidad de fomento a la vivienda (UFV) de la fecha de pago.

Tambin se consideran como tributos omitido (TO), los montos indebidamente devueltos por la administracin tributaria expresados en unidades de fomento a la vivienda.

7.2 FACULTADES ESPECFICAS DEL (SIN)

La administracin tributaria tiene las siguientes facultades especficas:

1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin.

2. Determinacin de tributos.

3. Recaudacin,

4. Calculo de la deuda tributaria;

5. ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida en este Cdigo;6. ejecucin tributaria;

7. Concesin de prorrogas y facilidades de pago;

8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Articulo 145 del presente Cdigo;

9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;

10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los termino dispuestos por este Cdigo;

11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjeta de crdito y cualquier otro medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la inexistencia de la transaccin.

12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia, asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como victimas los procesos penales tributarios;13. otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.

Sin perjuicio del expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:

Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercaderas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercaderas, medios y unidades de transporte;

Intervenir en el trafico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y otros que determinen las leyes;

Administrar los regimenes y operaciones aduaneros.

7.3 DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS RESPONSABLES.Son los siguientes:

7.3.1 DERECHOSConstituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:

1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributaria y en el ejercicio de sus derechos.2. A que la administracin tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por este cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.

3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la administracin tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando la autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con excepcin de lo establecido en el Articulo 67 del presente Cdigo.

5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea funciones en la Administracin Tributaria.

6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos tributarios en los que sea parte interesada a travs de libre acceso las actuaciones y documentacin que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a travs de terceros autorizados en los trminos del presente Cdigo.7. A formular y aportar, en la forma y plazos previsto en este cdigo, todo tipo de pruebas y alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la correspondiente Resolucin.

8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la naturaleza y alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones.

9. A la accin de repeticin conforme lo establece el presente Cdigo.

10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Articulo 16 de la Constitucin Poltica del Estado.

7.3.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO

Constituyen obligaciones tributarias del sujeto pasivo:1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por la administracin tributaria, ocurridos los hechos previstos en la ley como generadores de una obligacin tributaria.

2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria.

3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerara subsistente, siendo validas las notificaciones practicadas en el mismo.

4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos pblicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.

5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no las hubiera determinado y cobrado.6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones.

7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras instituciones financieras.

8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamientos, datos e informacin computarizada y dems documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de la Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que este los requiera. Asimismo, debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema (software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluso el cdigo fuente, que se utilice en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la materia imponible.9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistas por la Administracin Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizaran, as el libre acceso a la informacin contenida en la base de datos.

10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras, cuando as lo requiera la norma.

11. Cumplir las obligaciones establecidas en esta Cdigo, leyes tributarias especiales y las que defina la Administracin Tributaria con carcter general.

7.4 AGENTES DE INFORMACIONSon los siguientes:

7.4.1 OBLIGACION DE INFORMARToda persona natural o jurdica de derecho publico o privado, sin costo alguno, esta obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria.

*Las obligaciones a que se refiere el prrafo anterior, tambin sern cumplidas por los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida reglamentariamente.

*El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en : disposiciones normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los referidos organismos o entes estatales o privados.

*los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la comprobacin de su propia situacin tributaria.

7.4.2 DECLARACION JURADA

Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que esta emita, se presume fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.

*Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante.

Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor del Fisco. Previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los limites, formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante reglamento.

En todos los casos, la declaracin jurada rectificatoria sustituir a la original con relacin a los datos que se rectifican.

*No es rectificatoria la declaratoria jurada que actualiza cualquier informacin o dato brindado a la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En estos casos la nueva informacin o datos brindados sern los que tome como validos la Administracin Tributaria a partir de su presentacin.

7.5 EJERCICIO DE LA FACULTAD

La Administracin Tributaria dispondr indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:

1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como cualquier libro, documento y correspondencia con efecto tributarios

2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el Articulo 102 pargrafo II.3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos, explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el auxilio inmediato de la fuerza publica cuando fuera necesario o cuando sus funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones.

4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar avaluos o verificaciones fsicas de toda clase de bienes o mercancas, incluso durante su transporte o transito.

5. Requerir de las entidades publicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de la funcin publica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas a operaciones de comercio exterior, si como la presentacin de dictmenes tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia

6. Solicitar informes a otra Administraciones Tributarias, empresa o instituciones tanta nacionales como extranjera, as como organismos internacionales.

7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan sido previamente puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su control tributario.8. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubiera sido declaradas.

9. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber ser despachada dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del requerimiento fiscal, con habilitacin de das y horas inhbiles si fueran necesarias, bajo responsabilidad.*Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este Articulo, son funciones Administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter prejudicial y no constituye persecucin penal.

7.6 FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION

Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificaran por uno de los medios siguientes, segn corresponda:1. Personalmente

2. Por Cdula

3. Por edicto

4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo publico o privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares.

5. Tcitamente

6. Masiva

7. En secretara

II.-Es nula toda notificacin que no sea ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se practicaran en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarias.

Notificacin personalLa notificacin personal se practicara con la entrega al interesado o su representante legal de la copia integra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento, haciendo constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con inaccin literal y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado.

Notificacin por cedula

Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el funcionario de la administracin dejara aviso de visita a cualquier persona mayor de 18 aos, y ser buscado nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente.Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido el funcionario bajo responsabilidad formulara representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en meritos de los cuales la autoridad de la respectiva administracin tributaria instruir se proceda a la notificacin por cedula

Estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la administracin en el domicilio o a una persona mayor de 18 aos o fijada en la puerta de su domicilio con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmara la diligencia.

Notificacin por edictosCuando no sea posible practicar la notificacin personal o por cedula, por desconocer el domicilio del interesado o intentada la notificacin en cualquiera de las formas previstas en este cdigo, y no haya podido ser realizada, se practicara la notificacin por edictos publicados en 2 oportunidades con intervalo de por lo menos tres das corridos entre las primera y la segunda notificacin, en este caso se considerara como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ultimo edicto.Tienen que ser publicados por rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.Por correspondencia postal y otros sistemas de comunicacin.

Para casos en los que no proceda la notificacin personal ser valida la notificacin practicada por correspondencia postal certificada, efectuada por correo pblico o privado. Tambin ser valida la notificacin que se practique por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible siempre que los mismo permitan verificar su recepcin.Estas notificaciones empezaran a correr los plazos desde el da de su recepcin

Notificacin tacita

Se tiene por practicada la notificacin tacita, cuando el interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el conocimiento del acto administrativo. En este caso se considerara como fecha de notificacin el memento de efectuada la gestin o peticin o manifiesto.

Notificaciones masivasLas vistas de cargos, las resoluciones determinativas y resoluciones sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos especiales establecido en el articulo 97 del cdigo que afecten a una generalidades de deudores tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria podrn notificarse de la siguiente manera:

*la administracin tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de circulacin nacional citara a los sujetos pasivos y terceros responsables para dentro del plazo de 5 das computables a partir de la publicacin se apersonen a sus dependencias a efectos de su notificaron.Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la administracin tributaria efectuara una segunda y ltima publicacin en los mismos medios a los 15 das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin.Notificacin en secretariaLos actos administrativos que no requieran notificacin personal sern notificados en secretaria de la administracin tributaria, para cuyo fin deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el tramite, todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedir que se practique la diligencia de notificacin. En el caso de contrabando, en el acta de intervencin y la resolucin determinativa sern notificadas bajo este medio.Notificacin a representantes

La notificaron en el caso de empresas unipersonales y personas jurdicas se podr practicar validamente en la persona que estuviere registrada en la administracin tributaria como representante legal. En cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la comunicaron y registro del mismo ante la administracin tributaria correspondiente.CUESTIONARIO DE DEUDA TRIBUTARIA 3RO A1.- Quienes componen la deuda tributaria?

Deuda tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, esta constituida por el tributo omitido (TO), las multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la vivienda UFVs y los intereses (r)

2.-Cules son las facultades especficas del (sin)?

La administracin tributaria tiene las siguientes facultades especficas:

1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin.

2. Determinacin de tributos.

3. Recaudacin,

4. Calculo de la deuda tributaria;

5. ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida en este Cdigo;

6. ejecucin tributaria;

7. Concesin de prorrogas y facilidades de pago;

8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Articulo 145 del presente Cdigo;

9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;

10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los termino dispuestos por este Cdigo;

11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento

12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,

13. otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.3.-Qu es una deuda tributaria?La deuda tributaria es el monta que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria.4.-Qu es la notificacin por edictos?Cuando no sea posible practicar la notificacin personal o por cedula, por desconocer el domicilio del interesado y no haya podido ser realizada, se practicara la notificacin por edictos publicados en 2 oportunidades con intervalo de por lo menos tres das corridos entre las primera y la segunda notificacin, en este caso se considerara como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ultimo edicto.

Tienen que ser publicados por rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.

5.- Cules son los agentes de informacin?Son: obligacin de informar y declaracin jurada.6.- Qu es la obligacin de informar?

Toda persona natural o jurdica de derecho publico o privado, sin costo alguno, esta obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria.

7.- Qu es la declaracin jurada?Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que esta emita, se presume fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.

8.- Cmo es la notificacin postal y otros sistemas de comunicacin?

Para casos en los que no proceda la notificacin personal ser valida la notificacin practicada por correspondencia postal certificada, efectuada por correo pblico o privado. Tambin ser valida la notificacin que se practique por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible siempre que los mismo permitan verificar su recepcin.Estas notificaciones empezaran a correr los plazos desde el da de su recepcin

9.- Cules son las formas y medios de notificacin? Son:*Personalmente

*Por Cdula

*Por edicto

*Por correspondencia postal y otros sistemas de comunicacin*Tcitamente

*Masiva

*En secretara

10.- Cundo se practicaran las notificaciones?

Todas las notificaciones se practicaran en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarias.

VOCABULARIOCuanta.- Medida o cantidad indeterminada o vagamente determinada de las cosas.Notificacin.- Accin y efecto de hacer saber a un litigante y parte interesada en un juicio cualquiera que sea su ndole.Prorrogas.- Continuacin de algo por un tiempo determinadoConcesin.- Accin y efecto de conceder, de dar, otorgar, hacer merced y gracia de una cosa.Contravenciones.- Mas propiamente falta, es la infraccin de disposiciones municipales o policiales.

Pagos parciales.- El que se cumple de acuerdo con una obligacin a plazoSubsidiario.- con carcter de socorro y ayudaAvalo.- Accin y efecto de valorar o evaluar, de sealar a una cosa el valor correspondiente a su estimacin as como tambin ponerle precio.

Zona franca.-Se da el nombre de zona franca o el de puerto franco a cualquier mbito territorial al que, por motivos especiales, generalmente de inters local, se a otorgado franquicias aduaneras o administrativas.Deuda. Obligacin que alguien tiene de pagar, satisfacer o reintegrar a otra persona algo, por lo comn dinero. Pasivo, Valor monetario total de las deudas y compromisos que gravan a una empresa, institucin o individuo, y que se reflejan en su contabilidad.Tercera persona La que media entre otras.