diapositivas de tributación municipal 5 ene 2006

Profesor: CPC Eduardo Contreras Campos

Pontificia Universidad Católica del Perú Toda la vida adelante.

Tema: TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

QUINTA PARTE

Febrero del 2006

IMPUESTO A LAS APUESTAS

• Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado por dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales.

• Base Legal: Art. 38º del TUO de la Ley de Tributación Municípal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF y Art. 2º del D.S. Nº 21-94-EF.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

SUJETOS DEL IMPUESTO

• SUJETOS PASIVOS

• La calidad de contribuyente de este Impuesto, recae en las empresas o instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.

• Base Legal: Art. 40º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF. y Art. 3º del Decreto Supremo Nº 21-94-EF

• SUJETO ACTIVO

• La prestación tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

• Base Legal: Art. 43° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.


BASE IMPONIBLE

• Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total, percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de os premios otorgados el mismo mes.

• Base Legal: Art. 41° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. N° 156-2004-EF.

• INGRESO TOTAL PERCIBIDO

• Es el monto obtenido de multiplicar el precio de cada ticket o boleto por el número total vendido.

• Base Legal: Segundo párrafo del Art. 4° del D.S. N°21-94-EF.

BASE IMPONIBLE

• PREMIO COBRADO EN FECHA DISTINTA AL MES EN EL QUE CORRESPONDE PAGARLO

• En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondió pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripción que establezca la entidad organizadora, dicho monto será deducible para la determinación de la base imponible correspondiente a dicho mes.

• Base Legal: Art. 5° del Decreto Supremo Nº 21-94-EF

BASE IMPONIBLE

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

• La tasa porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%. Base Legal: Art. 42° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF y art. 6° del D.S. Nº 21-94-EF.

DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO

• Los contribuyentes presentarán mensualmente, dentro de los primeros 12 días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una DD. JJ. en la que consignarán el número de ticket o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo mes, en el formulario que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.

• Base Legal: Arts. 45º y 46º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. N° 156-2004-EF. y Art. 7° del D.S. N°21-94-EF.

EMISIÓN DE TICKET O BOLETOS

• APROBACIÓN Y COMUNICACIÓN AL PÚBLICO

• Las apuestas constarán en ticket o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público, por única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.


• A LA MUNICIPALIDAD

• Los Contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con 48 horas de anticipación, la emisión de ticket o boletos, los que están sujetos a control por el municipio.

• Base Legal: Art. 8º del Decreto Supremo N°21-94-EF

EMISIÓN DE TICKET O BOLETOS

PAGO DEL IMPUESTO

• El pago del Impuesto se debe realizar dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, en ese sentido, siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deberá pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que ésta designe, el monto que corresponda dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquél en que se percibieron los ingresos.

• Base Legal: Art., 46° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF y Art. 9º del D.S. Nº 21-94-EF.

DISTRIBUCIÓN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El monto recaudado por aplicación del Impuesto se distribuirá dentro de los 5 días posteriores a la fecha de su percepción, conforme a los siguientes criterios:

• 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

• 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

• Base Legal: Art. 44° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. N° 156-2004-EF y Art. 70° del Decreto Supremo N°21-94-EF.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

• Las Municipalidades Provinciales, podrán efectuar acciones de fiscalización’ directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria. Esta facultad se ejerce en forma discrecional, debiendo la Municipalidad optar por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.

• Base Legal: Art. 11° del Decreto Supremo N°21-94-EF, y Art. 62° del Código Tributario

ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT

• Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero.

• Base Legal: Décimo Cuarta Disposición Complementar/a y Transitoria del Decreto Legislativo N°821, y Art. 14 del Decreto Supremo N’ 095-96-EF

IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados por el Instituto Nacional de Cultura. Dicha calificación se efectúa de conformidad con la Resolución Directoral Nº 341/INC de fecha 14.07.99, que aprueba el Reglamento para la calificación de espectáculos públicos culturales no deportivos.

Base Legal: Primer párrafo del Art., 54º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: TRIBUTO DE REALIZACIÓN INMEDIATA

La obligación se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo, por lo que dicho tributo es de realización inmediata.

Base Legal: Segundo párrafo del Art. 54º de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

SUJETOS DEL IMPUESTO • SUJETOS PASIVOS• Contribuyentes: Las personas que adquieren

entradas para asistir a los espectáculos.• Agentes de Percepción: Las personas que

organicen el espectáculo, tienen la obligación de percibir el referido Impuesto de los contribuyentes.

• Responsabilidad solidaria: Asimismo, se designa como responsable solidario al conductor del local donde se realice el espectáculo.


• SUJETO ACTIVO

• La prestación tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.



BASE IMPONIBLE • VALOR DE LA ENTRADA• La base imponible del Impuesto, está constituida por

el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectáculo.

• VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS, ALIMENTOS O BEBIDAS

• Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en los espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.


ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO

• Espectáculos taurinos :15%

• Carreras de caballos :15%

• Espectáculos cinematográficos:10%

• Otros Espectáculos :15%• Base Legal: Art. 57º del TUO de la Ley

de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

PAGO DEL IMPUESTO

• Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

• En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil siguiente a su realización.


RECAUDACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

• El Órgano Administrador del Impuesto, es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal, le corresponde la recaudación de dicho Impuesto,


diapositivas de tributación municipal 5 ene 2006

Economy & Finance