diapositivas rentas 4 ta categoria
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rentas de cuarta categoría dedicados a estudiantes de contabilidad y administracionTRANSCRIPT
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA DOCENTE: : BECERRA VALLES
NORITH
Discente: CENTURION CERCADO MAGDALENA
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IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Son trabajadores
independientes
Que
Presentan servicios a un tercero
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Son aquellas personas naturales quededican de manera individual eindependiente a desarrollar su profesión,arte, ciencia u oficio.
Regidores de municipales
Sindicatos
Directores de empresa
Mandatarios gerentes de negocios
incluidos
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DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
UIT 20143800
HASTA 24 UIT
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DEDUCCIÓN ART. 45
El contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio grabable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento(20%) de la renta bruta cuarta categoría , hasta el limite de 24 UIT .
Deben emitir recibos por honorarios
Pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y notas de crédito de
forma electrónica.
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MODELO DE RECIBOS POR HONORARIOS
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IMPORTANTE
Los recibos porhonorarios que sonemitidos por montosque no superen los s/.1,5oo nuevos soles notendrán ningunaretención de impuestoa la renta.
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LIBROS CONTABLES
los libros de ingresos y gastos,sistema de emisión electrónica
Libros de ingresos y gatos electrónicos
Emitir recibos por honorarios electrónicos
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MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGOS
INTERNET, VÍA SUNAT VIRTUAL
(RUC) para obtener tu clave sol
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DECLARACIÓN Y PAGO
La declaración mensual se declara en las oficinas deSUNAT, en SUNAT virtual a través del PDT-616 trabajadoresindependientes, o en formulario n° 116 ; y se aplicara la tasade 10% cuando el monto de los recibos por honorarios essuperior a 1500
La declaración anual se realizara en el PDT-616
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La tasa del impuesto a la renta aplicable es
de manera escalonada
Los perceptores
de rentas de cuarta categoría
Deberán llevar
Un libro de
ingresos y gastos
Deberá cumplir
Requisitos y características que
mediante resolución de
Superintendencia
Establezca
Tipo de renta
Renta NetaGlobal
Deducciones
TasasFormas Tributar
4°Categor
ía
Hasta 27 UIT20% Sobre la Renta
Bruta
7 UIT sobre la suma de
la Renta Neta
15% Pago
Mensual PDT 616,
o Retención PDT 601
Por el Exceso 27 UIT hasta
54 UIT 21%
Por el Exceso54 UIT
30%
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SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
¿CUÁNDO SE EFECTUARA LAS RETENCIONES?
Cuando se emitan recibos por honorarios por montos superiores a
s/.1,500
¿CÓMO SE APLICARAN LAS RETENCIONES?
Las retenciones se aplicaran sobre la totalidad de ingresos que se paga o abonen.
Se da la suspensión cuando el efecto al impuesto no supere los s/. 33,250 para el año 2014.
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¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA?
Únicamente quienes perciban:
Rentas de cuarta categoría Rentas de cuarta y quinta categoría
Pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta pero únicamente esta surge efecto a partir del mes de junio hasta diciembre de cada ejercicio grabable.
Cada año se establecen los montos máximos por los cuales procederá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta.
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OBLIGACIONES A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Cuando los ingresosque proyectan enejercicio por rentas decuarta categoría orentas de cuarta yquinta categoría.
Cuando los ingresos queproyectan percibir losdirectores de empresas,sindicatos, mandatarios,gestores de negocios,albaceas o similares en elejercicio por rentas de curtacategoría o rentas de cuarta yquinta categoría .
Limite mensualrecibo porhonorarios s/.1,500
Limites mensualpagos a cuenta.
Limite anual.
Limite mensual pagoa cuenta : s/.2,771
Limite anual: s/.33, 25o
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Casos prácticos
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CASO PRACTICO N°1
La señorita: ELIZABETH GÓMEZ ZURITA, con ruc: 10288349288, de profesión ARQUITECTA Independiente, a percibido ingresos en el mes en el mes febrero del año 201 por los siguientes conceptos.
Por los servicios prestados a la empresa las brisas
s/. 8,200
Por honorarios recibidos sin retención s/. 1,500
Total ingresos en el mes s/.9,700
Datos
Contribuyente: ELIZABETH GÓMEZ ZURITACon Ruc n°: 10288349288Periodo: 201Tipo de renta: cuarta categoría Impuesto: 10%
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DESARROLLO
periodo Detalle Por los servicios prestados
Imp. A la renta 10%
1014 Arquitectura S/.1,500 S/.150
Pago a cuenta del impuesto
Ingresosmensuales
Imp. A la renta 10%
Retención por la empresa
Pago a cuenta de la cuarta categoría
S/.9,700 S/.970 (s/.150) S/.820
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La señora ANAKÍN VÉLEZ contador de profesión y presta suservicio de manera independiente para varias empresas yduramente el ejercicio 2012 a percibido ingresos brutos queascendieron a S/.537,000. nos pregunta como deberá realizarla determinación de su renta neta y el calculo del impuesto dela renta anual. Como dato adicional se sabe que el señorVélez no ha percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio2012.
CASO PRACTICO N°2
DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT
20% s/.537,000 S/.107,400
24 UIT S/.87,600
Máxima deducción permitida S/.87,600
DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT tasa
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso 24 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Renta bruta s/.537,000
MENOS
24 UIT (S/.87,600)
7 UIT (s/.25,550)
Renta neta de cuarta categoría S/.424,850
IPUESTO A PAGAR
Hasta 27 UIT (98,550)
15% de s/.98,550 s/.14,783 (1)
Por el exceso de 27 UIT y has 54 UIT
21% de s/.98,550(197,100-98,550) s/.20,696 (2)
Por el exceso de 54 UIT
30% de s/. 226,750 (423,850-197,100) s/.68,025 (3)
IMPUESTO A PAGAR EN EL 2012
(1) (2) (3) s/.103,504