dicas custeio afrfb ok

1

Dicas de Custeio AFRFB 2009 do Prof. Italo Romano

1. As alíquotas de contribuição dos segurados: empregado, doméstico e trabalhador avulso são 8%, 9% e 11% observando a faixa remuneratória na tabela abaixo:

SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO ALÍQUOTAS

Até 1.106,90 8,00%

De 1.106,91 até 1.844,83 9,00%

De 1.844,84 até 3.689,66 11,00%

Valores conforme a Portaria do MPS/MF n.º 568/2010

2. A contribuição da empresa sobre o salário-de-contribuição do trabalhador que lhe preste serviço é de 20% (sem observar limite), além disso, a empresa fica responsável pelo desconto da contribuição do trabalhador:

Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 11%

3. A entidade isenta de contribuições patronais é responsável pelo desconto da contribuição do trabalhador que lhe preste serviço:

Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 20%

4. CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADOR DOMÉSTICO sobre o salário-de-contribuição do empregado doméstico é de 12% está sujeita ao limite máximo do salário-de-contribuição. fica responsável pelo desconto da contribuição do empregado

doméstico: 8%, 9% ou 11%.

5. ALÍQUOTAS RAT

Alíquota RAT

1%

2%

3%

LEVE

MÉDIO

GRAVE

RISCO

a alíquota RAT é única para toda a empresa; a alíquota RAT incide sobre a folha total de

empregados e avulsos.

1


6. Alíquota RAT não incide sobre remuneração de CI somente incide sobre folha de E/A.

7. ADICIONAL RAT (financia a aposentadoria especial)

8. Os segurados que têm direito à aposentadoria especial são o E/A e os cooperados.

9. O salário-de-contribuição do fretista não é o valor do frete. Para obtermos o salário-de-contribuição do fretista é necessário obtermos a Base de Cálculo Reduzida. Após o cálculo da BCR é que é possível calcular a contribuição da empresa e a do segurado.

BCR = 20%. (VALOR DO FRETE) Contribuição da Empresa = 20%. BCR Contribuição da Empresa não obedece ao lim. Máximo do SC Contribuição do Fretista (empresa normal) = 11%. BCR Contribuição do Fretista (entidade isenta) = 20%. BCR Contribuição do Fretista obedece ao lim. Máximo do SC

10.Contribuição sobre a Produção Rural:

Contribuição Segurado Especial e

do Produtor Rural PF

Contribuição do Produtor

Rural PJ e Agroindústria

Seguridade Social 2% 2,5%

RAT 0,10% 0,10%

SENAR 0,20% 0,25%

11.O SE contribui sobre a produção como segurado.12.O PRPF contribui sobre a produção como equiparado à empresa.13.Há subrogação quando ocorre aquisição de produção rural proveniente do

produtor rural PF ou do segurado especial. A empresa adquirente fica obrigada a reter e recolher a contribuição incidente sobre a comercialização da produção rural.

Contribuinte: Produtor Rural PF/Segurado Especial

ADICIONAL RAT

12%

9%

6%

15 anos

20 anos

25 anos

APOSENTADORIA ESPECIAL

Somente incidem sobre o SC do segurado exposto em condições laborais que possibilitem a aquisição de aposentadoria especial no futuro.

1


Responsável: Empresa Adquirente14.Não há subrogação quando a produção rural é adquirida do produtor rural PJ

ou da agroindústria.15.A contribuição da empresa contratante sobre a fatura de serviços prestados

por cooperativa de trabalho é de 15%. 16.Quando a atividade exercida pelo cooperado permitir a concessão de

aposentadoria especial, será devida pelo contratante a contribuição adicional RAT, veja a tabela a seguir:

17.As instituições financeiras contribuem sobre a folha de E/A/CI mediante a aplicação da alíquota de 22,5% (20% + 2,5%).

18.Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional

5% sobre a receita bruta dos espetáculos desportivos de que participe em todo território nacional, em qualquer modalidade desportiva, incluindo receitas sobre patrocínio, licenciamento de uso de marcas, publicidade, propaganda e transmissão.

19.Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional

não é o sujeito passivo da obrigação principal o responsável pelo seu recolhimento, veja os responsáveis e os prazos na tabela a seguir:

Evento Responsável Prazo de Recolhimento

Espetáculo Entidade promotora 2 dias úteis

Patrocínio Empresa patrocinadora até o dia 20 do mês seguinte

20.Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional (LC 123/2006)

não têm sua contribuição patronal calculada como as empresas em geral, pois a cota patronal de 20% e RAT, é substituída por percentual sobre o faturamento e recolhida via DARF.

o desconto dos segurados que lhe prestem serviços deverá ser efetuado integralmente e recolhido via GPS até o dia 20 do mês seguinte.

ALÍQUOTA

DE 15% +

9%, aposentadoria especial aos 15 anos



=

=

=

24%

22%

20%

1


21.LIMITE MÁXIMO DO SC

22.Limite mínimo do salário-de-contribuição:

SEGURADO LIMITE MÍNIMO DO SCContribuinte Individual Salário-mínimoFacultativoEmpregado Remuneração proporcional

aos dias trabalhadosno mês

DomésticoAvulso

23.O salário-maternidade é o único benefício previdenciário considerado como salário-de-contribuição. Cuidado com o auxílio-acidente!!!

24.A gratificação natalina (13º salário) é base de incidência de contribuições para a seguridade social, mas não será utilizado para o cálculo do valor dos benefícios.

25.PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SC Verbas indenizatórias (em regra); Verbas ressarcitórias; e Fornecimento de acessórios PARA a execução do trabalho.

26.Desde que o direito alcance todos os funcionários da empresa, as seguintes verbas NÃO INTEGRAM O SC:

Complementação do auxílio-doença; Previdência complementar privada; Assistência médica e odontológica; Educação básica e capacitação; Seguro de vida.

27.DIÁRIAS

Maior que 50% da remuneração

Integram o SC pelo seu valor total

Menor que 50% da remuneração

Não integram o SC

SC DO TRABALHADOR

CONT. DA EMPRESA

CONT. DO SEGURADO

NÃO obedece limite max.

Obedece limite max.

1


28.FÉRIAS – PARCELA INTEGRANTE DO SC

29.FÉRIAS – PARCELA NÃO INTEGRANTE DO SC

30. Aviso prévio indenizado – É SC (Decreto 6.727/2009)31.A observância do procedimento exigido na legislação própria para o

pagamento de algumas verbas é importante para que a mesma não integre o SC, como por exemplo:

Vale-transporte (não pode ser em dinheiro); bolsa de estágio (de acordo com a Lei 11.788/200); participação do empregado nos lucros ou resultados da empresa (no

máximo 2 vezes no ano); reembolso-creche (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); reembolso-babá (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); ajuda de custo recebida (em parcela única, recebida exclusivamente em

decorrência de mudança de local de trabalho).

32.Os prazos para recolhimento em geral são ANTECIPADOS.33.Únicos prazos para recolhimento que são POTECIPADOS são:

Contribuição do CI/F; e Do empregador doméstico.

34.PAGAMENTO EM ATRASO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS

FÉRIAS + ADICIONAL DE 1/3 INTEGRAM O SC

INDENIZADAS E RESPECTIVO ADICIONAL DE 1/3

INDENIZADAS PAGAS EM DOBRO NÃO INTEGRAM O SC

ABONO (VENDA) PAGO EM CONFORMIDADE COM A CLT

1


ACRÉSCIMOS

Juros de Mora1% no mês de vencimento

SELIC a partir do mês seguinte ao do vencimento1% no mês de pagamento

Multa 0,33% ao dia limitado a 20%

35.OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: Contabilidade e FP

CONTABILIDADE

Lançamentos: Fatos geradores de TODAS as contribuições Quantias descontadas Títulos próprios Discriminadamente Regime de competência Exigência da escrituração após 90 dias

FOLHADE

PAGAMENTO

Mensal Abrangendo TODOS os segurados: E/A/CI Discriminar: nome, cargo, função ou serviço prestado Agrupar por categoria: E/A/CI Destacar segurada em gozo de salário-maternidade Indicar nº de quotas de SF Destacar parcelas integrantes e não integrantes do SC

36.OUTRAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

ELABORAR GFIP Mensalmente Até o dia 7 do mês seguinte ou dia útil imediatamente anterior

(Antecipado)PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÕES

A empresa é obrigada a prestar informações à RFB sempre que solicitada.

GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO

Manter à disposição da fiscalização enquanto não prescrever o direito ao crédito.

37.RETENÇÃO: A partir de 02.1999, a empresa contratante de serviços prestados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, tem a obrigação de RETER 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviços.

38.RETENÇÃO

DE QUE FORMA A CONTRATANTE RETÉM ?

O valor retido é descontado do valor total a ser pago a contratada;

O valor é recolhido no CNPJ da contratada;

Prazo: até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão da NF.

39.RETENÇÃO

DE QUE FORMA A CONTRATADA APROVEITA O CRÉDITO ?

A contratada poderá se compensar quando do pagamento de suas

contribuições;

1


O crédito da retenção pode circular entre os estabelecimentos da empresa prestadora

Não poderá compensar com o valor das contribuições devidas a

outras entidades.

40. PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES DO CONTRATANTE Reter e recolher os 11%; Manter em boa guarda, em ordem cronológica e por contratada, as

correspondentes NF prestação de serviços, GFIP.

41.PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES DA CONTRATADA Destacar o valor retido na NF; Elaborar FP e GFIP distintas para cada contratante do serviço.

42.RETENÇÃO E ADICIONAL RAT:

43.DIFERENÇAS ENTRE CMO E EMPREITADA

CARACTERÍSTICAS CMO EMPREITADA

Local da prestação

Dependências:

da contratante; de terceiros.

OBS: Não é CMO se prestado nas dependências da contratada

Não importa o local da prestação de serviços.

Serviços Contínuos, relacionados ou não com a atividade fim da contratante

Serviço certo, tarefa a ser executada sem continuidade.

Tipo de serviços Art.219, § 2º do RPS

No total de 25 serviços

1. limpeza, conservação e zeladoria;

2. vigilância e segurança;3. construção civil;4. serviços rurais;5. digitação e preparação

de dados p/ processamento.

RETENÇÃO

DE 11% +




=

=

=

15%

14%

13%

1


44. Memorizar quais são os serviços que sofrem retenção por empreitada:

Logo (L – Limpeza)

Com Certeza (CC – Construção Civil)

Serei Vitorioso (SV – Serviços de Vigilância)

Serei Recompensado (SR – Serviços Rurais)

Dedicação Disciplina. (DD – Digitação de Dados)

45.CASOS DE SOLIDARIEDADE NA LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA

Construção civil;

Empresas pertencentes ao mesmo grupo econômico;

Consórcio de produtores rurais PF;

OGMO e operador portuário;

Administradores de autarquias e fundações em mora há mais de 30

dias.

Bem pessoal, chegamos ao final de algumas dicas que julgo importantes em relação ao Custeio da Seguridade Social. Por fim, desejo sucesso a todos.

Abraços sinceros e em breve nos encontraremos nos corredores da Receita Federal.

Italo Romano Eduardo

dicas custeio afrfb ok

Documents