DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁLČíslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232

Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín

Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín

Předmět Účetnictví

Tematický okruh Oběžný majetek

Téma Krátkodobý finanční majetek – pokladna, ceniny

Označení DUMU VY_32_INOVACE_913

Jméno autora Ing. Petra Jiránková

Datum vytvoření 15. srpna 2013

Anotace Charakteristika krátkodobého finančního majetku, účtování v pokladně a o ceninách, použití účtu Peníze na cestě.

Krátkodobý finanční majetek - Pokladna

Použití hotovostního placení:- tam, kde je neproveditelný bezhotovostní platební styk- u drobných nákupů v maloobchodě- někdy i za dodávky zboží, služeb – jistota platby, žádné

zpoždění, vymáhání pohledávek

Za hotovost považujeme:• peníze a bankovky v české měně• peníze a bankovky v cizí měně (valuty)• přijaté šeky

Ocenění = ve jmenovité hodnotě uvedené na bankovce, minci

Analytická evidence se vede podle hledisek:a) podle druhů peněžních prostředků 211/1

Korunová pokladna211/2 Valutová pokladna211/3 Přijaté šeky

b) podle pokladen (např. podle pokladen v prodejnách)

211/1 Pokladna Jičín211/2 Pokladna Hořice

c) podle pokladníků (odpovědných osob)

Kdo je pokladník?- vede pokladnu- nese hmotnou odpovědnost za hotovost v

pokladně

Povinnosti pokladníka:• příjem a výdej peněžních prostředků (na základě

PPD, VPD)• vede pokladní knihu • na konci pokladních hodin provádí pokladní

skontro (zjištění skutečného stavu peněz + porovnání se stavem účetním)

• hlídá pokladní limit – maximální a minimální částka, která musí být vždy v pokladně

(při přebytku odvod na účet, při nedostatku výběr z účtu)

• http://www.nuv.cz/uploads/STU/balicek/prijem.xls ze dne 20. 8. 2013

• http://www.nuv.cz/uploads/STU/balicek/vydej.xls ze dne 20. 8. 2013

Pokladní kniha- pro zaznamenání veškerého pohybu peněz v pokladně- záznamy se provádějí chronologicky

Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek

1.1. p/0 Počáteční zůstatek

20 000,-

4.1. p/1 Nákup odborné publikace

1 400,- 18 600,-

6.1. p/2 Tržba za poradenské služby

3 200,- 21 800,-

Inventarizace pokladní hotovosti= zjištění skutečného stavu hotovosti v pokladně a

porovnání se stavem účetním, tzn. v pokladní knize

- provádí se minimálně jednou za účetní období- provádí ji pokladník, vyplní tzv. výčetku (uvede

počet jednotlivých bankovek a mincí a vyčíslí celkový součet)

Cíl inventarizace: vyčíslení inventarizačních rozdílů

• manko (schodek) = skutečný stav < účetní stav- většinou předepsáno pokladníkovi k náhradě

• přebytek = skutečný stav > účetní stav

Účtování inventarizačních rozdílů

Manka a škody na Pokladna finančním majetku

manko (schodek) v pokladně

Pohledávky za zaměstnanci Ostatní finanční výnosy

předpis manka k náhradě

pokladníkovi

Pokladna Ostatní finanční výnosy

přebytek v pokladně

Peníze na cestě- slouží pro překlenutí časového nesouladu mezi

účtováním o pohybu peněz v hotovosti a o pohybu peněz na bankovním účtu

- v pokladně účtujeme na základě pokladních dokladů, na bankovním účtu dle VBÚ, oba zároveň nemáme

- použití i při poskytnutí úvěru, který je připsán na běžný účet

• odvod peněžní hotovosti z pokladny na účetBankovní účty Peníze na cestě Pokladna

VBÚ PPD

• výběr peněžní hotovosti z účtu do pokladnyPokladna Peníze na cestě Bankovní

účtyVPD VBÚ

Ceniny

= poštovní známky, kolky, dálniční známky, telefonní karty, stravenky apod.

- podobná funkce, povaha jako peníze – vyznačená jmenovitá hodnota

• nákup cenin – zaúčtován klasicky (ceniny/pokladna)

• snížení cenin, neboli jejich úbytek, výdej do spotřeby účtujeme do nákladů dle druhu ceniny

: poštovní známky, telefonní karty = Ostatní služby

: dálniční známky, kolky = Ostatní daně a poplatky

: stravenky = Sociální náklady (více ve 3. ročníku)

Účtování cenin

Pokladna Příslušné

Dodavatelé Ceniny nákladové účty nákup cenin spotřeba cenin

nákup cenin, vydáno rovnou do spotřeby

Účtování inventarizačních rozdílů- obdobně jako u pokladny

Manko (schodek) – Manka a škody na FM / Ceniny

+ předpis k náhradě pokladníkovi

Přebytek – Ceniny / Ostatní finanční výnosy