Diplomado de Tributación Municipal – CAL

LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

Prof.: Demetrio Rojas G.

I. NOCIONES PRELIMINARES

http://www.bvindecopi.gob.pe/inftec/2001/InformeN018-2001-CAM.pdf

Los arbitrios han sido objeto de denuncias por imposición de barreras Burocrática ante el INDECOPI.

Cuestionamiento principal: i) Carecen de ratificación provincial y ii) el monto a pagar se determina en función al valor del inmueble. INFORME N° 018-2001/CAM

ANTECEDENTES Y PROBLEMATICA

EL ESTADO PERUANO: DISEÑO CONSTITUCIONALEL ESTADO PERUANO: DISEÑO CONSTITUCIONAL

Gobierno Central (100)

Gobiernos Regionales (26)

Gobiernos Locales (>2000): Municipalidades Provinciales Municipalidades Distritales Municipalidades de Centros

Poblados3

Potestad Tributaria en el Perú

P. Ejecutivo Congreso G. Local

Tasas

Impuestos

Contribución

G. Regional

D. Legislativo

D. Supremo

Ley

Ley

--------

-------- --------

Ordenanza

OrdenanzaOrdenanza

OrdenanzaD. Legislativo

ARTÍCULO 68 LTMARTÍCULO 68 LTM

ArbitriosArbitrios Uso del bien de dominio Uso del bien de dominio públicopúblico

Servicios administrativosServicios administrativos

Estacionamiento vehicularEstacionamiento vehicular

Emisión mecanizadaEmisión mecanizada

Licencia de apertura de Licencia de apertura de establecimientoestablecimiento

Transporte públicoTransporte público

Otras sujetas a fiscalizaciónOtras sujetas a fiscalización

2.2. BASE LEGAL: TIPOS DE TASAS

Tributos Municipales

I. Juegos

Impuestos

I. PredialI. Vehicular

I. Espectáculos Públicos

I. Alcabala

I. Apuestas

Otras tasas

Tasas

ArbitriosDerechos

Licencia

Estacionamiento

Transporte

Contribución

C. Por obra pública

II. MARCO APLICABLE A LA CREACIÓN DE TASAS MUNICIPALES

NORMAS

La Constitución Política: Artículos 74 y 195- Potestad tributaria (tasa y contribución) - Límites.

La Ley de Tributación Municipal: artículos 68, 69 y 4ta. Disposición Final- Creación, aprobación de tasas- Clases de tasas

Ley Orgánica de Municipalidades: Artículo 40 - Instrumento para creación de tributos - Ratificación provincial.

2.1. BASE CONSTITUCIONAL Y LEGAL

2.3. NATURALEZA TRIBUTARIA

En que quedamos??

2.3. NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC – Sentencia Miraflores§ 1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo 

Si bien, teóricamente, la tasa sirve para financiar servicios públicos divisibles, en la práctica el arbitrio (subespecie) presenta problemas técnicos para justificar su cobro para servicios perfectamente divisibles. No siempre se podrá verificar esta contraprestación efectiva de servicio público individualizado; ello tiene como consecuencia que el vecino contribuyente, al no constatar la existencia de un beneficio directamente individualizado en su caso, se muestre renuente a aceptar el aumento del costo. 

Y es que, en realidad, no resulta posible, en todos los casos, lograr el ideal de paridad efectiva en el intercambio, cual suerte de obligación bilateral entre el contribuyente y el municipio, situación que básicamente se debe a la confluencia de intereses particulares (coste divisible) y generales (coste indivisible), comunes en la prestación de servicios esenciales de carácter municipal, a diferencia de lo que ocurre, por ejemplo, en el caso del otorgamiento de una licencia municipal, donde el contribuyente-solicitante sí puede constatar de modo particular el beneficio de recibir la licencia municipal, por la cual, la municipalidad fija un costo concretizado como consecuencia de la actividad administrativa desplegada para ello.

2.3. NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC – Sentencia Miraflores

§ 1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo 

(…)La esencialidad del servicio municipal, en el caso de los arbitrios de limpieza pública, ornato y seguridad ciudadana, hace que su exigencia trascienda al beneficio directo y/o concretizado (individualización). Efectivamente, en los servicios esenciales de carácter municipal, al confluir tanto la utilidad singular como la colectiva, no siempre podrá apelarse a un beneficio directo, sino más bien a uno indirecto cuando prioritariamente sea la comunidad la beneficiaria directa. Quedan claras, entonces, las dificultades técnicas existentes para la concreción del beneficio individual en todos los casos, siendo más propio admitir que tal beneficio individual pueda verificarse tanto de manera directa como indirecta.(…)

Instrumento legal de

aprobación

Criterios de distribución

del costo

Plazo para crear y

publicar la norma

ARTÍCULOS 69 Y 69ª DE LA LTM

2.4. DE LA CREACIÓN Y CONTENIDO

III. MECANISMO REGULATORIO: LA RATIFICACIÓN DE ORDENANZAS

3.1. LA RATIFICACIÓN, QUÉ ES?

Ley Orgánica de Municipalidades:

El artículo 40 de la Ley Orgánica de Municipalidades, dispone que las ordenanzas tributarias de las municipalidades distritales, requieren necesariamente ser ratificadas (es decir, evaluadas técnica y legalmente) por los Concejos Provinciales para que puedan ser consideradas como válidas.

Si no se cumple con el requisito de la ratificación provincial, la municipalidad distrital no podrá exigir a sus contribuyentes los tributos que haya creado.

3.2. PROBLEMÀTICA – NIVEL DISTRITAL

Renuencia a solicitar la

ratificación (34% arbitrios)

Falta de transparencia en el cobro de tasas

Aumento en las tasas, sin

justificación

Utilización de criterios ilegales para determinar

tasas

Exigencia de sobrecostos (requisitos y

trámites ilegales)

3.3. PROBLEMÀTICA – NIVEL PROVINCIAL

Ausencia de normatividad

específica sobre la materia

Imprecisiones en la normatividad

existente (CT/LTM)

Demora en la evaluación provincial

Falta de mecanismos

para potenciar capacidades de los funcionarios

municipalesAusencia de equipos de

trabajos para ocuparse de la

evaluación

RATIFICACIÓN

STC Expediente N.º 007-2001-AI/TC- Sustento Constitucional: Art. 74- Obligatoriedad para la entrada en vigencia de las normas tributarias distritales

STC Expediente N.º 0041-2004-AI-TC- Cumplimiento del Principio de legalidad - Naturaleza Constitutiva- Plazo para cumplimiento

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC-Mecanismo para estandarización de criterios a nivel provincial- Formalidades para vigencia de Arbitrios.

3.4. DETERMINACIÓN CONSTITUCIONAL

IV. REGULACIÓN APLICABLE A LA DETERMINACIÓN DE LOS ARBITRIOS

TIPOS DE ARBITRIOS

BENEFICIO LOCAL

4.1. MOMENTOS PARA CUANTIFICAR LA TASA

A mediados de los 90 las Municipalidades no contaban con recursos para financiar los servicios públicos locales, producto de las normas que redujeron sus ingresos (D. L. 776, entre otros). Por esta razón optaron por financiarlos a través de los arbitrios municipales.

EL PROBLEMA DE FINANCIAMIENTO DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES.

ARBITRIOSARBITRIOS

Limpieza Pública

Parques y Jardines

Seguridad Ciudadana

Vacío legal sobre criterios de distribución que debían aplicarse

Las Municipalidades determinaron el costo de los servicios.

Como la Ley no fijaba la forma de distribución, aplicaron sus propios criterios.

Ahora el TC y el TF han cuestionado los criterios aplicados y disponen el uso de nuevos criterios.

1 2 3

Valor del predioValor del predio

Uso del predioUso del predio

Ubicación del predioUbicación del predio

CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN SEÑALADOS POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y EL TRIBUNAL FISCAL

TIPO DE SERVICIO CRITERIO ESTABLECIDO

Recolección de residuos sólidos

Casa habitación: Tamaño del predio (m2) / Número de habitantes de cada vivienda.Otros usos: Uso del predio, Tamaño de predio.

Limpieza Pública

Barrido de calles Casa habitación y otros usos: Tamaño del

predio entendido por la longitud del frontis (no m2).

Parques y Jardines

Ubicación del predio respecto a las áreas verdes del distrito. Tamaño del predio.

Serenazgo Ubicación del predio (zonas de peligrosidad).Uso del predio (bares, centros comerciales).

Área de terreno : 911.02 m2Frente de lote : 3.06 ml

Área de terreno : 198.78 m2Frente de lote : 15.89 ml

Área de terreno : 525.25 m2Frente de lote : 6.02 ml

1. El criterio del frontis de predio para barrido de calles no toma en cuenta la configuración irregular de los terrenos

2. El criterio de frontis del predio tampoco toma en cuenta los casos de propiedad horizontal

3. Asimismo, no considerar el uso del predio para el barrido de calles genera inequidades.

4. El número de personas que reside en un predio es variable durante cada año

Problemas para usar el número de habitantes para distribuir residuos

5. El INEI niega información a las Municipalidades alegando reserva y confidencialidad.

6. Alto costo para su cumplimiento (campañas para verificar el número real de habitantes por predios).

7. Se exige se determinen montos distinto para cada predio de acuerdo a su cercanía con el parque

PR

ED

IOS

FR

EN

TE

A P

AR

QU

ES

PR

ED

IOS

LE

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NO

S A

PA

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UE

S

PR

ED

IOS

CE

RC

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OS

A P

AR

QU

ES

20 mts

50 mts

100 mts

8. El criterio de las zonas de mayor peligrosidad y número de habitantes por predio afecta a las personas

menores recursos económicos

No necesariamente en la zona de mayor peligrosidad hay mayor gasto en seguridad ciudadana

Criterios para distribuir costo de Limpieza Pública

Tamaño del predio x x xHabitantes por predio

xFrecuencia del servicio

x xGeneración de residuos

x x x xUso del predio x x xSolidaridad social x xValor del predio x xFrontis del predio x

CRITERIO Chile España Colombia Argentina Perú

V. REGULACIÓN EN LA PROVINCIA DE LIMA

Detección de problemas - RQ

Correcciones realizadas por Municipio

Ratificación por la MML:

Beneficio Social por arbitrios sin

sobrecostos

Evaluación a cargo del SAT

Ordenanza que se adecua al marco legal

vigente

5.2. PROCESO DE EVALUACIÓN

RATIFICACIÓN

5.1. EMISIÓN NORMAS DE ALCANCE PROVINCIAL

Ordenanza 607: Regula procedimiento de ratificación ante MML: requisitos mínimos, plazos razonables, participación ciudadana.

Ordenanza 727: Establece cronograma de atención de solicitudes según el tipo de tributo.

Directiva 001-006-00000001: Parámetros técnicos para la determinación de los costos de los servicios municipales.

Costos Directos

Costos Indirectos

Costo total del periodo

5.2. REGULACIÓN COSTOS: DIRECTIVA 001-006-00000001

Costos Fijos

COSTOS DIRECTOS

Mano de obra: personal nombrado, contratado y CAS (Técnicos Obreros, ayudantes, chóferes)

Costo de materiales e insumos: Escobas (LP), Recogedores (LP), Lampas (PJ), Abonos (PJ), Varas (SC)

Depreciación: Compactadoras (LP),Cisternas (PJ), Camionetas (SC), camiones de transporte de personal

Otros costos y gastos variables: Uniformes, Servicios de terceros,Otros vinculados con servicios

5.2. REGULACIÓN COSTOS: DIRECTIVA 001-006-00000001

COSTOS INDIRECTOS

Personal de supervisión y gestión, personal administrativo (Gerentes, Sub- Gerentes, Supervisores, Secretarias).

Material y útiles de oficina (papel bond, files, formatos de reporte y seguimiento, lapiceros, otros vinculados)

Depreciación de bienes muebles y equipos (camioneta del supervisor, computadoras, impresoras)

Refrigerios, Movilidad, Viáticos y otros conceptos relacionados con el personal de supervisión y administrativo

5.2. REGULACIÓN COSTOS: DIRECTIVA 001-006-00000001

COSTOS FIJOS

Pago de servicios públicos gastados en la prestación del servicio: luz eléctrica, agua

Seguros de vida, seguro de accidentes, SOAT

Alquiler de inmuebles y predios vinculados con prestación de servicios (Depósitos)

Prestación de servicios de vigilancia y mantenimiento de locales

5.2. REGULACIÓN COSTOS: DIRECTIVA 001-006-00000001

MUCHAS GRACIAS

demerojasgar@gmail.com