dirección central de fiscalización oficina de grandes contribuyentes organización y actividades...
TRANSCRIPT
Dirección Central de Fiscalización Oficina de Grandes Contribuyentes
Organización y ActividadesOrganización y Actividades
Mr. Pasquale CormíoMr. Pasquale Cormío
Seminario Internacional de Grandes ContribuyentesSeminario Internacional de Grandes ContribuyentesEUROsociALEUROsociAL
Brasilia (Brasil)Brasilia (Brasil)26-28 de marzo de 200826-28 de marzo de 2008
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
2
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
3
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
4
INTRODUCCIÓN
Artículo 42 de la Ley n.388 del 2000 Programación de inspecciones periódicas sobre contribuyentes de medias – grandes dimensiones .Las inspecciones tienen que ser realizadas: Grandes Contribuyentes: por lo menos una vez
cada dos años; Medios Contribuyentes: por lo menos una vez
cada cuatro años
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
5
INTRODUCCIÓN
Parametros dimensionales
(Superiores a €25,8 million)
Beneficios
s
IdentificaciIdentificación de los Grandes Contribuyentesón de los Grandes Contribuyentes
Gastos operativos
Cantidades percibidas en el ejercicio de una actividad profesional
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
6
5.450.000
5.500.000
5.550.000
5.600.000
PequeñasDimensiones
11.958
MedianasDimensiones
51.708
GrandesDimensiones
5.514.793
Número de los sujetos
INTRODUCCIÓN
Mas de 25.822.845 €
Mas de 5.164.569 €
Menos de 5.164.569 €
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
7
INTRODUCCIÓN
DISTRIBUCIONDISTRIBUCION DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES
PARAMETROS: % DE CIFRA DE NEGOCIOS, VENTAS Y RENTA TOTALPARAMETROS: % DE CIFRA DE NEGOCIOS, VENTAS Y RENTA TOTAL
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1 2 3
Cifra de negotios Ventas Renta
others
LT
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
8
INTRODUCCIÓN
Mas de 4000
De 100 a 200De 201 a 500De 501 a 1000
De 1001 a 4000
Menos de 100
s
Distribución geograficaDistribución geografica
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
9
INTRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES BASADA EN DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES BASADA EN LA CIFRA DE NEGOCIOS Y EN LOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓNLA CIFRA DE NEGOCIOS Y EN LOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
Mas de 258.228.449 € 846
0%
50%
100%
Mas de 258.228.449 €
De 154.937.069 hasta258.228.449 €De 51.645.689 hasta154.937.069 €Hasta 51.645.689 €
Mas de 258.228.449 € 846
De 154.937.069 hasta258.228.449 €
644
De 51.645.689 hasta154.937.069 €
3682
Hasta 51.645.689 € 6786
Número de sujetos
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
10
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
11
ORGANIZACIÓN DEL SECTOR DE CONTROLES FISCALES
El sector de Controles Fiscales està dividido en dos areas territoriales (area norte y area centro sur) y està estructurado en 4 Oficinas:
Sector deSector deControles FiscalesControles Fiscales
GrandesGrandes ContribuyentesContribuyentes
InspeccionesInspecciones fiscales fiscales
InternationalInternationalRuling (NorteRuling (Norte))
InternationalInternationalRuling (Centro-Sur)Ruling (Centro-Sur)
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
12
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
13
FUNCIONES ISTITUCIONALES
Las funciones que pertenecen a la Oficina de Grandes Contribuyentes son:
1. Planificación de las actividades y selección de los Grandes Contribuyentes1. Planificación de inspecciones fiscales y controles sobre los Grandes
Contribuyentes coordinadas con organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza);
2. Identificación y selección de Grandes Contribuyentes;3. Examen de las informaciones fiscales;4. Coordinación y control de las inspecciones y del proceso de
fiscalización;5. Utilización de aplicaciones informaticas entre las quales destaca
FALCO
2. Inspecciones sobre Impuestos Directos y Indirectos
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
14
INSPECCIONES FISCALES
Actividades principalesActividades principales
Cumplimiento de los objetivos fijados en el Convenio subscrito entre el Departamiento de las Politicas Fiscales del Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria
Coordinación con los organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza)
Cumplimiento de los objetivos fijados en el Convenio subscrito entre el Departamiento de las Politicas Fiscales del Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria
Coordinación con los organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza)
Planificación de la inspeccion
Actividades principalesActividades principales
Busquedas en las bases de datos fiscales de informaciones utiles cerca de los contribuyentes que puedan ser objeto de control;
Uso de criterios de selección de tipo qualitativo y quantitativo
Busquedas en las bases de datos fiscales de informaciones utiles cerca de los contribuyentes que puedan ser objeto de control;
Uso de criterios de selección de tipo qualitativo y quantitativo
Actividades principalesActividades principales
Coordinación de las inspecciones
Planificación de un calendario de controles para minimizar los esfuerzos y maximizar la eficienza
Coordinación de las inspecciones
Planificación de un calendario de controles para minimizar los esfuerzos y maximizar la eficienza
Selección de los contribuyentes
Controles sobre los contribuyentes
seleccionados
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
15
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
16
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
s
Identificación de Grandes ContribuyentesIdentificación de Grandes Contribuyentes
Adquisición de datos sobre las ventas y el volumen de negocios presentes en la declaración de renta
1. Declaración de renta
2. Datos provenientes de las Direcciones Regionales de
Agencia Tributaria y Policía tributaria
3. Controles sobre contribuyentes
especificos Entidades participadas Bancos y entitades
financieras Intereses pasivos (y
ingresos similares Gastos bancarios y
ingresos financieros similares
Compañias de seguros Premios y ingresos
similares Rendimientos del
capital inmobiliario y otro tipo de inversiones
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
17
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
s
Selección de los Grandes ContribuyentesSelección de los Grandes Contribuyentes
AREA GEOGRAFICA DE COMPETENCIA
Estado
Region
Oficina Local
PRESENCIA / ABSENCIA DE CONTROLES FISCALES
Inspecciones
Controles
Fiscalizaciones
NEGOCIO
Código de negocio
ANÁLISIS DE RATIO
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
18
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
s
FALCOFALCO
DATOS INTERNOSDATOS INTERNOS
• Información Fiscal
• Datos contables
• Otras informaciones
DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS
• Datos Internet
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
19
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
s
FALCOFALCO
Existencia de inspecciones Cuentas y Estados financieros de los
Contribuyentes, disponibles en formato de hoja de calculo
Información Fiscal sobre los contribuyentes Series Históricas Accesos a otras bases de datos
Cámara de Comercio Socios, accionistas y
proprietarios de cuotas o de titulos, presencia de
operaciones extraordinarias
INPSContribuciones al sistema de la
Seguridad Social
INAILSalarios brutos
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
20
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
21
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
22
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
23
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
El Software utiliza la logica semantica que realiza en automatico la busqueda y filtra datos y noticias, recogidos en internet, que tienen a que ver con las actividades empresariales de los contribuyentes de grandes dimensiones
s
DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
24
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
Para comprender en automatico un texto la herramienta informatica utiliza: Una red semántica; Un analizador de textos (“parser”) para dividir cada
texto en elementos básicos; Motores lingüísticos para interrogar la red semántica
(comparando los elementos básicos de los textos con la red semántica de significados);
Un sistema para evitar problemas de doble significado.
s
DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
27
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
s
DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS
Control de distintas fuentes
de datos
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
28
FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”
Despues de realizar el primer control del URL, el programa busca las paginas web que cumplan con los criterios de selección elegidos por el utilizador como, por ejemplo, “precios de transferencia”, “fraude”, “Offshore”.
s
DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
29
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
30
CONTROL MULTILATERAL
Los objetivos principales de los controles multilaterales son: Mejorar los controles sobre los operadores
intracomunitarios a traves de la adopción de efectivos y eficientes sistemas de cooperación administrativa;
Informar los funcionarios de hacienda sobre las oportunidades existentes en materia de controles intracomunitarios;
Promocionar el conocimiento y la enseñananza de los diferentes metodos de control de los Estados Miembros;
Averiguar el nivel de los procedimientos en tema de asistencia mutua finalizados al control de entitades que actuan en diferentes Estados Miembros y subrayar posibles problemas o faltas;
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
31
CONTROL MULTILATERAL
(sigue): Demostrar que el uso de las informaciones
obtenidas a través de esta actividad puede dar mayor garantia de correctas fiscalizaciones de IVA y de impuestos nacionales para a los Estados miembros;
Promocionar y facilitar los controles multilaterales, como elementos de la normal actividad de fiscalización;
Desarrollar las competencias prácticas de los funcionarios de Hacienda en materia de IVA y permitir a ellos mismos de testar la validez de los sistemas de cooperación administrativa.
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
32
CONTROL MULTILATERAL
ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN
Departamiento de politica fiscalCLO (central liaison office)/FISCALIS
COORDINATOR
ADUANAS AGENCIA TRIBUTARIA GUARDIA DI FINANZA
Ministerio de Hacienda
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
33
CONTROL MULTILATERAL
RED REGIONALRED REGIONAL Establecida por el Sector de Control de
Impuestos para actividades de controles multilaterales (MLC)Dirección Central de FiscalizaciónDirección Central de Fiscalización
Sector de Controles FiscalesControles internacionales
Dirección RegionalDirección RegionalSector de FiscalizaciónRepresentante de MLC
(una o dos personas)
REGIONALGrupo de inspectores
REGIONALGrupo de inspectores
REGIONALGrupo de inspectores
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
34
CONTROL MULTILATERAL
Selección: La primera selección de los contribuyentes
depende de controles domésticos: si en inspecciones domésticas salen a luz hechos de relieve para otros paises tambien, estos pueden ser informados y tomar parte al control.
Es importante tener una perspectiva internacional, es decir, no es importante donde los impuestos tienen que ser pagados sino que sean pagados.
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
35
CONTROL MULTILATERAL
información obtenida de fuentes diferentes del contribuyenteInformacionesInformacionesInformacionesInformaciones
Tipo de negocioTipo de negocioInformaciInformacióón disponible n disponible
acerca del tipo de actividadacerca del tipo de actividad
Otras fuentes externas, Otras fuentes externas, Por ejemplo VIES Por ejemplo VIES
(el sistema de intercambio de informaciones acerca del IVA)(el sistema de intercambio de informaciones acerca del IVA)
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
36
CONTROL MULTILATERAL
Como organizar el control:
Si la detección de una operacion (interna) ha tenido exito
ysi las informaciones obtenidas muestran una posibilidad efectiva de “desafiar” la operación a través de un control multilateral,
el pais lider invita a participar en el Control el pais lider invita a participar en el Control Multilateral aquellos paises donde se ha Multilateral aquellos paises donde se ha realizado la operaciónrealizado la operación
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
37
CONTROL MULTILATERAL
Eso es lo que pasa:
DetecciDeteccióón y n y SelecciSeleccióónn
AnAnáálisis de lisis de los riesgoslos riesgos
Inspeccionar al Inspeccionar al contribuyente!contribuyente!
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
38
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
39
RENTA FINANCIERA: RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO Y PERDIDAS
Si las acciones sondetenidas solo para venta, sobre los beneficios se aplican los impuestos y las pérdidas no son deductibles:
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
40
RENTA FINANCIERA: DIVIDENDOS
Desde el 1.1.2004 es exente de impuesto el 95% de los dividendos recibidos.
No se requiere un nivel mínimo de participacion al caudal de la empresa ni un nivel mínimo de propriedad de la empresa.
No es necesaria la residencia del emitente.
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
41
ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN
Introducción Organización de la “Oficina de Grandes
Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO
“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario
(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades
residentes en paraísos fiscales
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
42
NORMAS CFC
La ley italiana prevee un complejo de normas que regulan las operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales (Control Foreign Companies).
Estas normas persiguen el objetivo de impedir la localizatión de la renta en entitades extranjeras - controladas por el contribuyente - residentes en paises con un bajo nivel de impuestos (por ejemplo los paises que son nombrados “paraisos fiscales” por ley o los paises con que no hay intercambio de informaciones de tipo fiscal)
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
43
NORMAS CFC
Consequencias: La renta obtenida por la entidad no residente
participada se atribuye a los socios italianos en proporción al porcentaje de participación detenido.
Por lo tanto, sin considerar la actual distribución de los dividendos, hay que incluirse en la base imponibile de la entitad italiana la renta obtenida por la entidad no residente.
Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional
de Grandes ContribuyentesEUROsociAL
44
Gracias por su atenciónGracias por su atención