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DIREITO
Previdenciário
Prof. Thamiris Felizardo
Contribuições -
Contribuições dos Tomadores de serviçoParte 2
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
5) Do Adicional do R.A.T. para financiamento do benefício de
aposentadoria especial (art. 57, §6º da ei n° 8.2132/91)
As empresas que mantiverem segurados empregados e
trabalhadores avulso em atividade especial, estão sujeitas a
esta contribuição.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Este adicional é cobrado das empresas que tenham em seus
quadros trabalhadores expostos a agentes nocivos de forma
permanente e não ocasional. A Lei 9.732/98 foi que
instituiu o adicional para financiamento do benefício de
aposentadoria especial.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Lei nº 8.213/91
Art. 57 (…)
§ 6º O benefício previsto neste artigo será financiado com os
recursos provenientes da contribuição de que trata o inciso
II do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, cujas
(…)
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
(…) alíquotas serão acrescidas de doze, nove ou seis pontos
percentuais, conforme a atividade exercida pelo segurado a
serviço da empresa permita a concessão de aposentadoria
especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de
contribuição, respectivamente.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
§ 7º O acréscimo de que trata o parágrafo anterior incide
exclusivamente sobre a remuneração do segurado sujeito às
condições especiais referidas no caput.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
A alíquota do adicional do RAT é de 12, 9 ou 6%
dependendo da atividade desenvolvida na empresa que
permita aposentadoria especial em 15, 20 ou 25 anos,
respectivamente.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
O adicional também foi estendido para as cooperativas de
produção que são aquelas em que os associados contribuem
com serviços laborativos ou profissionais para a produção
em comum de bens, quando a cooperativa detenha por
qualquer forma os meios de produção.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Será devida contribuição adicional de 12, 9 ou 6%, a cargo
da cooperativa de produção, incidente sobre a remuneração
paga, devida ou creditada ao cooperado filiado, na hipótese
de exercício de atividade que autorize a concessão de
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de
contribuição.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Será devida contribuição adicional de nove, sete ou cinco
pontos percentuais, a cargo da empresa tomadora de
serviços de cooperado filiado a cooperativa de trabalho,
incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços, conforme a atividade exercida (...)
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
(...) pelo cooperado permita a concessão de aposentadoria
especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de
contribuição, respectivamente.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
6) Da contribuição da Cooperativa de trabalho:
As cooperativas de trabalho devem contribuir com 15%
sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviços
prestados por seus cooperados. Cabe à empresa tomadora o
dever de recolher esta contribuição.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
7) Da contribuição do Empregador doméstico:
Até a entrada em vigor da Lei Complementar nº 150/15,
cuja regulamentação ainda está pendente, a contribuição do
empregador doméstico é de 12% sobre o salário-
decontribuição do empregado, limitado ao teto (R$
4.663,75).
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
O salário-de-contribuição do empregado doméstico é o valor
constante da CTPS. O empregador doméstico recolhe a sua
contribuição patronal e a contribuição do empregado numa
mesma guia (GPS), com a mesma rubrica.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Mas a situação foi alterada pela LC 150/15, passando a
contribuição do empregador doméstico a ser feita no
modelo SIMPLES DOMÉSTICO.
O Simples Doméstico será disciplinado por ato conjunto dos
Ministros de Estado da Fazenda, da Previdência Social e do
Trabalho e Emprego.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
O ato conjunto a que se refere o caput deverá dispor
também sobre o sistema eletrônico de registro das
obrigações trabalhistas, previdenciárias e fiscais e sobre o
cálculo e o recolhimento dos tributos e encargos
trabalhistas vinculados ao Simples Doméstico.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
O Simples Doméstico assegurará o recolhimento mensal,
mediante documento único de arrecadação, dos seguintes
valores:
I - 8% (oito por cento) a 11% (onze por cento) de
contribuição previdenciária, a cargo do segurado
empregado doméstico;
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
II - 8% (oito por cento) de contribuição patronal
previdenciária para a seguridade social, a cargo do
empregador doméstico;
III - 0,8% (oito décimos por cento) de contribuição social
para financiamento do seguro contra acidentes do trabalho;
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
IV - 8% (oito por cento) de recolhimento para o FGTS;
V - 3,2% (três inteiros e dois décimos por cento), na forma
do art. 22 desta Lei; e
VI - imposto sobre a renda retido na fonte, se
incidente.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Contribuições substitutivas
Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte SIMPLES NACIONAL
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições dos tomadores de serviço
Contribuições substitutivas
Neste regime, as empresas que possuem faturamento
inferior a 3,6 milhões reais por ano poderão recolher
unificadamente diversos tributos, incluindo aí a Contribuição
Patronal Previdenciária
(CPP) para a Seguridade Social.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições substitutivas
A pessoa jurídica que optar por se inscrever no Simples terá
uma tributação com alíquotas mais favorecidas e
progressivas, de acordo com a receita bruta auferida e
recolhimento unificado e
centralizado de impostos e contribuições com a utilização de
um único documento de arrecadação.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições substitutivas
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS:
Em substituição às contribuições da empresa sobre a
remuneração dos empregados e avulsos, inclusive o RAT e
seu adicional, é estabelecido para as associações
desportivas que mantém equipe de futebol profissional a
seguinte tributação:
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Contribuição dos tomadores de serviço
Associações desportivas
Art. 22 (…) Lei 8.212/91
§ 6º A contribuição empresarial da associação desportiva
que mantém equipe de futebol profissional destinada à
Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e
II deste artigo, corresponde a cinco por cento (5%) da (…)
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Contribuição dos tomadores de serviço
(…) receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos
de que participem em todo território nacional em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de
qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de
transmissão de espetáculos desportivos.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Caberá à entidade promotora do espetáculo a
responsabilidade de efetuar o desconto de cinco por cento
da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o
respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro
Social, no prazo de até dois dias úteis após a realização do
evento.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Caberá à associação desportiva que mantém equipe de
futebol profissional informar à entidade promotora do
espetáculo desportivo todas as receitas auferidas no evento,
discriminando-as detalhadamente.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Caso a associação desportiva receba recursos de empresa
ou entidade, a título de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão
de espetáculos, esta última ficará com a responsabilidade
de reter e recolher o percentual de 5% da receita bruta
decorrente do evento.
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Contribuição dos tomadores de serviço
Contribuições substitutivas
PRODUTORES RURAIS:
Em substituição às contribuições das empresas e
equiparados sobre a remuneração dos empregados e
trabalhadores avulsos, inclusive o RAT e seu adicional, é
estabelecido para os produtores rurais a seguinte
tributação:
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Produtor rural pessoa física (equiparado à
empresa):
A contribuição do empregador rural pessoa física, em
substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II
do art. 22 é de:
- 2% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção;
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Produtor rural pessoa física (equiparado à empresa):
- 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção para financiamento das prestações por
acidente do
trabalho.
= 2,1% da receita bruta da comercialização da
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Produtor rural pessoa física (equiparado à empresa):
Atenção:
GPS – contribuições sobre a folha de pagamentos.
GPS – contribuição sobre a receita bruta da venda da
produção rural.
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Integram a produção os produtos de origem animal ou
vegetal, em estado natural ou submetidos a processos de
beneficiamento ou industrialização rudimentar, assim
compreendidos, entre outros, os processos de lavagem,
limpeza, descaroçamento, pilagem, descascamento,
lenhamento (...)
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
(...) pasteurização, resfriamento, secagem, fermentação,
embalagem, cristalização, fundição, carvoejamento,
cozimento, destilação, moagem, torrefação, bem como os
subprodutos e os resíduos obtidos através desses
processos.
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Produtor rural pessoa jurídica e da agroindústria:
A contribuição do empregador rural pessoa jurídica e da
agroindústria, em substituição à contribuição de que tratam
os incisos I e II do art. 22 é de:
- 2,5% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção;
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Contribuição dos tomadores de serviço
PRODUTORES RURAIS:
Produtor rural pessoa jurídica e da agroindústria:
- 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção para financiamento das prestações por
acidente do Trabalho.
= 2,6% da receita bruta da comercialização da produção
rural.