discussion paper series - econ.tu.ac.th · 1. บทน า คาจีนี (gini coefficient)...
TRANSCRIPT
Discussion Paper Series
การประเมนสวนแบงรายไดของกลมผมรายไดสงในประเทศไทย
โดยใชฐานขอมลภาษเงนได
กศล เลยวสกล
Discussion Paper No.49
June 28, 2019
Faculty of Economics, Thammasat University
การประเมนสวนแบงรายไดของกลมผมรายไดสงในประเทศไทยโดยใชฐานขอมลภาษเงนได Income Inequality and Top Incomes in Thailand: Evidence from Income Tax
Statistics
บทคดยอ (Abstract) การชวดจากขอมลการส ารวจสภาพเศรษฐกจและสงคมบงบอกวาความเหลอมล าทางรายไดในไทยได
ขนสจดสงสดในป 2535 และคอย ๆ ลดระดบลงในระยะยาว โดยในป 2558 มคาเทากบ 44.5 ซงเปนตวเลขทต าทสดในรอบเกอบ 30 ป อยางไรกตามไดมผวจารณวาการชวดดงกลาวอาจผดจากความเปนจรงเปนอยางมากเนองจากขอจ ากดของขอมลดงนนจงไดมงานวจยทพยายามวดความเหลอมล าทมงเนนไปยงกลมผมรายไดสงทคาดวาจะเปนแหลงทมาของความเหลอมล าในระยะหลง งานวจยชนนเปนอกความพยายามหนงทจะศกษาสภาพความเหลอมล าในสงคมไทยโดยใชมมมองจากความเหลอมล าในระดบบน ผวจยไดเลอกใชขอมลรายไดจากภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ภ.ง.ด. 90 และ ภ.ง.ด. 91) ตงแตป 2544-2560 เพอประมาณสวนแบงรายไดของกลมคนในระดบบนโดยใชวธการแทรกคาแบบพาเรโตซงเปนวธการทนยมใชกนอยางแพรหลายในงานวจยในประเทศตาง ๆ ไดผลลพธดงน ความเหลอมล าในสงคมไทยลดลงในระยะยาวซงเปนภาพทสอดคลองจากการชวดโดยคาจนจากการส ารวจครวเรอน นอกจากนกลมคนทไดรบผลประโยชนเพมขนมากจากการเจรญเตบโตทางเศรษฐกจในชวงเวลาดงกลาวคอคนกลมอน ๆ ทไมใชกลมคนระดบบน อยางไรกตามเมอเปรยบเทยบกบประเทศอน ๆ กลมผมรายไดสงจ านวนรอยละ 1 ยงมสวนแบงรายไดอยในระดบสงมากคอ 13%-24% ซงถอวาอยในกลมประเทศทมความเหลอมล าสง ผลลพธประการสดทายคอ นโยบายขนคาแรงขนต าในป 2555 อาจไมไดสงผลใหความเหลอมล าลดลงไดมากนก
1. บทน า คาจน (Gini Coefficient) เปนดชนชวดความเหลอมล าดานรายไดทใชกนอยางแพรหลายในประเทศ
ไทย โดยทวไปจะค านวณจากฐานขอมลการส ารวจสภาพเศรษฐกจและสงคม (Socio-Economic Survey: SES) ซงจะไดคาจนดง รปท 1 ความเหลอมล าทางรายไดในไทยไดขนสจดสงสดในป 2535 และคอย ๆ ลดระดบลงในระยะยาว โดยในป 2558 มคาเทากบ 0.445 ซงเปนตวเลขทต าทสดในรอบกวา 30 ป ส านกงานคณะกรรมการพฒนาการเศรษฐกจและสงคมแหงชาต (2560) ซงเปนหนวยงานทมหนาทใหค าปรกษารฐบาลไดสรปวาปญหาความเหลอมล าของประเทศไทยไดผานจดสงสดและเรมเบาบางลงแลว ปรากฏการณนท าใหดเหมอนวาสมมตฐานของ Kuznets (Kuznets Hypothesis) ทกลาววาการเปลยนแปลงระดบความเหลอมล ามลกษณะเปนตวยคว าไดเกดขนในกรณของประเทศไทย ในงานวจยบางชนทใชขอมลชดเดยวกนสรปวาถงแมความเหลอมล ายงอยในระดบสงแตกไมไดปรบตวสงขน (กอบศกด, 2556; วระชาต, 2557)
รปท 1 ระดบความเหลอมล าของการกระจายไดครวเรอนไทย (คาสมประสทธ GINI)
ทมา: ส านกงานคณะกรรมการพฒนาการเศรษฐกจและสงคมแหงชาต (2560) อยางไรกตามงานวจยใหม ๆ ไดโตแยงวาการชวดตามวธการดงกลาวอาจผดจากความเปนจรง
เนองจากขอจ ากดของขอมล การส ารวจครวเรอนมจดออนคอไมครอบคลมถงกลมตวอยางประชากรทร ารวย และผตอบแบบสอบถามอาจกรอกตวเลขรายไดหรอทรพยสนทไมตรงกบความจรง สาเหตหลกคอการส ารวจขอมลเศรษฐกจครวเรอนในเกอบทกประเทศเปนการใหขอมลโดยสมครใจ ในป 2011 พบวาการส ารวจในประเทศองกฤษมอตราการปฏเสธการส ารวจเพมถงรอยละ 41 และครอบครวทมความมงคงสงมแนวโนมทจะปฏเสธการใหขอมลเนองจากความยงยากจากรายไดหลายแหลงหรอเกรงวาอาจถกตรวจสอบ เมอน าขอมลรายไดมาวเคราะหในระดบมหภาคจงมกไมครอบคลมแหลงรายไดจากทรพยสน หรอธรกจ คาจนทค านวณไดจงไมสะทอนรายไดของคนกลมนอยางทควรจะเปน ดงนนการชวดการเปลยนแปลงความเหลอมล าโดยดชนจน
จากขอมลการส ารวจจงตงอยบนขอสมมตทวากลมคนทมรายไดสงมสวนแบงรายไดทเปลยนแปลงไปในทางเดยวกบประชากรทงหมด แตในกรณทคนรวยมสวนแบงรายไดทสงขนในขณะทชนชนกลางกบคนยากจนมรายไดทขยบเขาใกลกนมากขน สถานการณเชนนการชวดจากขอมลการส ารวจจะบงชวาคาจนลดลงและใหภาพความเหลอมล าทผดจากความจรงเปนอยางมาก ดงนนงานวจยในชวงหลงจงพยายามวดความเหลอมล าทมงเนนไปยงกลมผมรายไดสงทคาดวาจะเปนแหลงทมาของความเหลอมล าในระยะหลง เชน กอบศกด (2556) Jenmana (2018) Vanitcharearnthum (2017) และไดขอสรปทสวนทางกบภาพทไดจาก SES ซงชใหเหนถงบกพรองบางประการของตวชวดความเหลอมล าทใชกนอยางแพรหลาย
2. ทบทวนเอกสารเชงสงเคราะห Kuznets (1955) เสนอแนวคดเก ยวกบการเปลยนแปลงความเหล อมล า ซ ง เก ยวเนองกบ
กระบวนการพฒนาเศรษฐกจ คซเนทไดกลาววาความเหลอมล าจะมการเปลยนแปลงเปนรปแบบตวยคว าโดยจะเพมขนในชวงแรกและจะคอย ๆ ลดลง สมมตฐานของคซเนทไดรบการสนบสนนอยางแพรหลายโดยมทงทฤษฎท เชอว าแรงผลกดนของ Kuznets Curve เกดจากท งปจจยดานเศรษฐกจ (Lindert, 1986; Williamson, 1985) และปจจยดานการเมอง (Acemoglu and Robinson, 2002) กรณของประเทศไทย Paweenawat และ Mcnown (2014) ไดยนยนวาความสมพนธระหวางรายไดตอหวกบความเหลอมล าสอดคลองกบสมมตฐานองคซเนท
Ikemoto and Uehara (2000) ชใหเหนวา Kuznet curve ไมไดมเพยงยอดเดยวแตอาจกลบเพมขนไดอกหากประเทศมการเปลยนแปลงเขาส “อตสาหกรรมใหม” โดยใชประสบการณของประเทศไทย คาจนไดขนสจดสงสดในป 2535 และเรมลดลงแตกกลบเพมขนอกในป 2541 Ikemoto and Uehara เชอวาสาเหตของความเหลอมล าทหวนเพมขนในขณะนนคอการเตบโตอยางรวดเรวของอตสาหกรรมกอสรางและการเปดเสรทางการเงนทสรางผมรายไดสงกลมใหมคอกลมแรงงานทกษะสง อยางไรกตามงานวจยชนนไดค านวณคาจนโดยแบงประชากรออกเปนเพยงสบกลมเทานนซงท าใหตวเลขคลาดเคลอน งานศกษาในภายหลงไดมการค านวณทละเอยดมากขนพบวาแทจรงแลวความเหลอมล าในปดงกลาวไดลดลงต าทสดในรอบ 8 ป อยางไรกตามค าอธบายของ Ikemoto and Uehara อาจเกดขนจรงในป 2543 และหลงจากนนความเหลอมล าไดลดลงอยางตอเนอง (อารยะ, 2559) เชอวา Kuznets curve ครงตอไปของประเทศไทยนนมลกษณะทสนและแคบลงเพราะการเขาถงขอมลขาวสารทดขนท าใหทกคนสามารถแขงขนไดอยางเทาเทยมมากขน
Vanitcharearnthum (2017) เหนวาความเหลอมล าในประเทศไทยอาจจะไมไดมแนวโนมลดลงตามทชวดจากคาจน โดยใชฐานขอมลภาษเงนไดสวนบคคลทครอบคลมกลมผมรายไดสงและประมาณการวาในป 2004 – 2009 ประชากรทร ารวยทสดจ านวนรอยละ 1 ทอาจจะไมไดปรากฏในขอมลการส ารวจอาจมสวนแบงรายไดสงมาก (ประมาณรอยละ 10-79) สดสวนดงกลาวจะสงผลอยางมนยส าคญท าใหดชนจนต ากวาทควรจะเปนมาก คาดชนจนทครอบคลมประชากรทร ารวยตามแนวคดของ Atkinson (2007) คอ G* = Gx(1-S) + S โดยท G คอคาจนทค านวณจากขอมลการส ารวจครวเรอน และ S คอสวนแบงรายไดของประชากรทม
รายไดสง เมอน ามาพจารณาประกอบกบรายไดของกลมครวเรอนใน SES พบวาในป 2007 สวนแบงรายไดของคนรวยคอรอยละ 44.2 ท าใหคาจนถกปรบสงขนจาก 0.499 เปน 0.711 และป 2009 สวนแบงรายไดของคนรวยคอรอยละ 46.8 คาจนเพมจาก 0.488 เปน 0.719 เมอเปรยบเทยบตวเลขจากสองปขางตนพบวาความเหลอมล ายงสงขน (เนองจากสวนแบงรายไดของคนรวยเพมขน) ขอสรปนสวนทางกบภาพทไดจาก SES ทระบความเหลอมล าลดลงในชวงเวลาดงกลาว งานวจยชนนจงชใหเหนถงความผดพลาดของตวชวดความเหลอมล าทใชกนอยางแพรหลาย
สภาพความเหลอมล าในสงคมไทยทเปลยนแปลงไปอาจเสรมใหการชวดระดบความเหลอมล าจากการส ารวจยงใหภาพทผดจากความจรงมากขน งานวจยบงชวาในระยะหลงสาเหตของปญหาความเหลอมล าในระดบพนท (เมองกบชนบท) ไดลดความส าคญลง การพฒนาเศรษฐกจไดน าแรงงานจากชนบทเขาสเมองและระดบการศกษาทสงขนไดน าแรงงานเขาสภาคอตสาหกรรมและบรการมากขน สงเหลานสรางปญหาความทวถงในการกระจายผลประโยชนจากการพฒนา กอบศกด (2556) ชวาการเจรญเตบโตอยางรวดเรวของกลมผมรายไดสงเปนแรงขบเคลอนหลกของความเหลอมล า ตงแตป 2531 – 2554 ครวเรอนไทยสวนใหญมการเปลยนแปลงของรายไดทมงสความเทาเทยมกนมากขน (Income Convergence) แตส าหรบกลมครวเรอนทร ารวยทสดกลบมรายไดเพมสงกวากลมอน ๆ มาก ในป 2554 ถาหากตดกลมทรวยและจนทสด 1% ออกไปจากตวอยางจะไดคา GINI ลดลงจาก 0.484 เปน 0.42 และความเหลอมล าจะลดลงมากทสดในเขตกรงเทพฯ (จาก 0.512 เปน 0.387) ในชวงหลงจดสะสมของปญหาความเหลอมล าจงถกขบเคลอนโดยกลมประชากรทมความมงคงสง การศกษาด อาศยอยในเมอง และมอาชพเปนผบรหารหรอผเชยวชาญเฉพาะทาง
รปแบบปญหาความเหลอมล าท เปลยนแปลงไปและระดบความรนแรงทเพมขนสอดคลองกบสถานการณทเกดขนหลายแหงทวโลก งานวจยของ Atkinson และคณะ (2011) ไดชวาในศตวรรษท 20 กลมคนทมรายไดสงทสดรอยละ 1 ในหลายประเทศไดมสวนแบงรายไดทเปลยนแปลงเปนลกษณะตวย นนคอสวนแบงรายไดลดลงชวงหลงสงครามโลกครงท 2 แตในปลายทวรรษท 1970 กลบเพมสงขนอก ปญหาความเหลอมล าทกลบมารนแรงขนนนเกดจากหลายสาเหต เชน เทคโนโลยทท าใหผลตภาพของทนเพมขนอยางมาก ตลาดทนทพฒนาขนมากท าใหคนรวยกเงนไดงายขน คนทท างานดานการเงนไดคาตอบแทนสง ไปจนถงตลาดแรงงานในระดบนานาชาตมการแขงขนสงขนประเทศทพฒนาแลวดงดดคนใหมาท างานไดงายขน โดยระดบการเพมขนนจะรนแรงมากในหลายประเทศ เชน สหรฐอเมรกา องกฤษ รสเซย จน และอนเดย อยางไรกตามความเหลอมล าไมไดเพมสงขนในทกประเทศ บางประเทศสวนแบงรายไดของคนรวยไมไดสงขนมากนก เชน ประเทศแถบสแกนดเนเวย ฝรงเศส เยอรมน ส าหรบบางประเทศเชน ญปน การเปลยนแปลงของตวยทแบน นนคอสวนแบงรายไดของคนทร ารวยเพมขนนอยมาก โดยสรปจะเหนไดวาการเปลยนแปลงแบบตวยนนมระดบความรนแรงทแตกตางกนไปในแตละประเทศบงชวามทงประเทศทส าเรจและประเทศทลมเหลวในการจดการกบปญหาความเหลอมล า
กลมคนทร ารวยทสดจ านวน 1% ทอยบนพระมดรายไดมลกษณะเดนคอ มการศกษาสง ครอบครองทน ทดน และทรพยสนอน ๆ เปนจ านวนมาก Phongpaichit (2016) ไดจ าแนกบคคลกลมนออกเปนอกสอง
กลมยอย ชนท 1 คอกลมผประกอบการ (Entrepreneur) มจ านวนหลายพนถงหมนคน (thousands) ครอบครองทนและทดนจ านวนมหาศาล ตระกลมหาเศรษฐทร ารวยทสดจ านวน 50 รายท Forbes จดอนดบทกปอยในกลมน Laovakul (2016) ระบวาคนกลมบนครอบครองครองโฉนดทดนอยในระดบสงโดยบคคลและนตบคคลเพยง 1.6 ลานราย (รอยละ 10 ของผถอโฉนด) ครอบครองพนทถงรอยละ 62 ของทงประเทศ ส าหรบชนท 2 คอกลมทไมใชผประกอบการ (Non-Entrepreneur) มจ านวนหลายแสนคน (hundreds thousands) คอกลมผบรหารระดบกลางถงสงทงในภาครฐและเอกชน รวมถงอาชพทอาศยทกษะเฉพาะทางเชน แพทย นกกฎหมาย นกการเงน คนกลมนมรายไดนอยกวากลมแรกแตมจ านวนมากกวา มรายรบจากทรพยสนมากพอสมควรแตรายไดสวนใหญยงคงมาจากคาตอบแทนจากแรงงาน เนองจากประเทศไทยยงไมมการส ารวจหรอจดเกบขอมลรายไดหรอทรพยสนของคนกลมนอยางเปนระบบ ดงนนสถานะทางเศรษฐกจของคนกลมนจงเปนหวใจของขอถกเถยงเกยวกบปญหาความเหลอมล าในปจจบน
เนองจากขอมลเกยวกบความมงคงของคนในระดบบนยงมอยอยางจ ากด ผวจยจงลองเกบตวเลขจาก Forbes Asia และ Credit Suisse เพอแสดงใหเหนถงสถานการณของกลม Top1% ในชวงเวลาทผานมา ในป 2018 คนทรวยทสด Top 1% ของไทยครอบครองทรพยสนเปนสดสวนรอยละ 66.9 ของประเทศโดยเพมขนอยางกาวกระโดดจากรอยละ 38.5 ในป 2011 ในขณะทระดบความมงคงของประเทศในชวงเวลาเดยวกนเพมขนเพยงรอยละ 34 นนหมายความวาความมงคงของคนทอยตรงกลาง (Median Wealth) ลดลง หากพจารณาในวงทแคบลงคอมหาเศรษฐ 50 ตระกลทร ารวยทสดจาก Forbes Asia ป 2018 เปดเผยวามทรพยสนรวม 162.5 พนลานดอลลารสรอ. หรอคดเปนรอยละ 31 ของทรพยสนทงประเทศ
รปท 2 มลคาทรพยสนของครวเรอนทมความมงคงสงของไทยป 2006-2018
ทมา: ค านวณจาก Forbes Asia และ Credit Suisse
3. วตถประสงค งานวจยชนนตองการศกษาสวนแบงรายไดของกลมคนทร ารวยของไทยเพอตอบค าถามส าคญวาคน
กลมนมการเปลยนแปลงรายไดเปนอยางไรเมอเทยบกบคนสวนทเหลอในสงคม ค าถามประการตอมาคอประเทศไทยก าลงกาวเดนไปสเสนทางทปญหาไดรบการแกไขและสภาพความเหลอมล าไดพฒนาขนจรงอยางทเขาใจกนหรอไม โดยทวไปคนทกกลมในสงคมควรมรายไดทเตบโตไปในระดบเดยวกน หากรายไดของคนจนเตบโตไดดกวาคนรวยกแสดงวาฐานะของคนในสงคมขยบเขาใกลกนมากขน ในทางตรงขามหากคนรวยรายไดเพมสงกวาเฉลยกจะท าใหความเหลอมล าในสงคมสงขน ในสถานการณทเลวรายสภาพความเปนอยของคนกลมตาง ๆ ในสงคมอาจแตกตางกนสดขว สงคมไทยจะกาวหนาไปอยางเทาเทยมกนไมไดหากเราไมไดทราบขอเทจจรงของสถานการณความเหลอมล าในปจจบน รวมถงการเปลยนแปลงทเกดขนในอดตและตอเนองเรอยมาซงอาจจะเปนสงบงชสภาพความเหลอมล าทเปนอยในปจจบนได
งานวจยชนนศกษารปแบบงานศกษาดานความเหลอมล าในตางประเทศเพอเปรยบเทยบหาขอดและขอเสย เพอใหสามารถประยกตวธการศกษาใหเขากบบรบทของปญหาในประเทศไทย
1) ศกษารปแบบงานศกษาดานความเหลอมล าในตางประเทศเพอเปรยบเทยบหาขอดและขอเสย เพอใหสามารถประยกตวธการศกษาใหเขากบบรบทของปญหาในประเทศไทย
2) เพอชวดสภาพความเหลอมล าทผานมาในอดตจนถงปจจบนโดยใชมมมองจากขอมลภาษเงนไดบคคลธรรมดา
3) เพอตรวจสอบความถกตองของความเชอทวาระดบความเหลอมล าของประเทศไดเรมลดลงแลว
4. ระเบยบวธวจย การศกษาค านวณสวนแบงรายไดจากขอมลภาษเงนไดบคคลธรรมดานนเปนวธทศกษากนมานานแลว
ในตางประเทศโดย Pareto (1896) ไดศกษาการกระจายตวของรายไดของผมรายไดสงและพบวาจ านวนผมรายไดสงมรปแบบการกระจายตวทแนนอน ตอมา Kuznets (1953) ไดใชขอสมมตการกระจายรายไดของพาเรโตและเปนผทเรมวธการเชอมโยงขอมลภาษทระบรายไดของผทยนภาษกบรายไดประชาชาตของประชากรทงหมดเพอประมาณการสวนแบงรายไดของกลมผมรายไดสง วธการนมขอดคอขอมลจากการเสยภาษนนครอบคลมไปถงผทมรายไดสง ในขณะทการวดความเหลอมล าโดยขอมลการส ารวจนนมกไมปรากฏขอมลจากประชากรกลมนมากนก อยางไรกตามกมขอจ ากดอยบาง ประการแรก คอชดขอมลจะประมาณการสวนแบงรายไดของกลมคนทมรายไดสงไดคอนขางดแตจะไมไดบอกถงสภาพความเหลอมล าในภาพรวมซงเกยวของกบการกระจายตวของรายไดของคนกลมอน ๆ ในสงคม ประการทสองคอขอมลจะเปนรายไดพงประเมณกอนจายภาษทอาจไมใชรายไดทไดรบจรง นอกจากนการหลบหลกภาษ (Tax avoidance) และการหลกเลยงภาษ
(Tax evasion) กอาจเปนสาเหตใหรายไดทระบผดเพยนไปไดเชนกน1ประการทสามนยามของรายไดซงการเปลยนแปลงกฎหมายภาษอาจท าใหนยามรายไดเปลยนไปในบางป และหนวยภาษไมไดเทากบจ านวนบคคล (ตามกฎหมายไทยคสมรสอาจเลอกยนภาษรวมกนได)
งานวจยชนนจะใชแนวทางการศกษาแบบเดยวกบ Kuznets (1953) ส าหรบประเทศไทยคอขอมลรายไดทปรากฏในแบบฟอรม ภ.ง.ด. 90 และ ภ.ง.ด. 91 ตงแตป 2544 – 2560 โดยกรมสรรพากรเปนหนวยงานทเกบรวบรวมขอมลภาษเงนไดบคคลธรรมดาของผมหนาทเสยภาษทงประเทศ เนองจากขอมลทจ าเปนในการวจยไมไดมการเปดเผยตอสาธารณะผวจยจงไดขอความอนเคราะหขอมลจากกรมสรรพากร2
ตารางท 1 จ านวนผยนแบบแสดงรายไดในขนรายไดตาง ๆ ในปภาษ 2559
Income Brackets Tax Units 1 - F(y) Adjusted Gross Income (Mil.)
0 - 100,000 1,529,076 1.0000 84,163
100,001 - 150,000 1,313,368 0.8617 163,808
150,001 - 200,000 1,375,762 0.7429 241,927
200,001 - 300,000 2,104,074 0.6185 523,436
300,001 - 400,000 1,389,846 0.4282 484,297
400,001 - 500,000 839,138 0.3025 374,903
500,001 - 750,000 1,173,643 0.2266 715,254
750,001 - 1,000,000 531,981 0.1205 456,104
1,000,001 - 1,500,000 414,241 0.0724 499,644
1,500,001 - 2,000,000 169,553 0.0349 289,976
2,000,001 - 3,000,000 104,351 0.0196 249,800
3,000,001 - 4,000,000 41,934 0.0101 143,224
4,000,001 - 5,000,000 22,494 0.0063 99,716
5,000,001 - 6,000,000 13,428 0.0043 72,389
6,000,001 - 7,000,000 8,778 0.0031 56,046
7,000,0001 - 8,000,000 6,128 0.0023 45,246
8,000,001 - 9,000,000 3,986 0.0017 33,394
9,000,001 - 10,000,000 2,972 0.0014 27,863
10,000,001 - 15,000,000 6,458 0.0011 76,314
15,000,001 - 20,000,000 2,256 0.0005 38,225
20,000,001 ขนไป 3,386 0.0003 149,342 ทมา: กรมสรรพากร ตวอยางขอมลทปรากฏในตารางท 1 ของทกประเทศจะมลกษณะคลาย ๆ กน หนวยงานทรบผดชอบ
จะสรปชนรายไดของผเสยภาษโดยเรมจากรายไดต าทสดไปยงชนรายไดทสงขน พรอมทงระบจ านวนหนวย 1 การหลบหลกภาษ (Tax Avoidance) คอ การวางแผนภาษใชชองทางทกฎหมายเปดชองใหท าไดเพอประโยชนในการเสย
ภาษใหนอยลงอยางถกกฎหมายตางกบการหลกเลยงภาษหรอหนภาษ (Tax Evasion) ทเปนการกระท าทมเจตนาจงใจละเมดหรอฝาฝนกฎหมาย เพอไมตองเสยภาษ หรอเสยภาษใหนอยลง โดยวธการตาง ๆ เชน แจงรายไดเทจ
2 ผวจยไมไดใชฐานขอมลทปรากฏในหองสมดของกรมสรรพากรดงเชนงานศกษาในอดต เนองจาก 1.) ขอมลทปรากฏในฐานขอมลหองสมดของกรมสรรพากรยงไมแสดงรายไดรวมของแตละกลม 2.) ขอมลดงกลาวใชรายไดสทธ (Net income) ทไดหกคาลดหยอนตาง ๆ ในการแบงกลมผ เสยภาษ
ภาษ (Tax filers) และรายไดรวมของกลม ขอมลจากตารางขางตนไดสะทอนความเหลอมล าของรายไดได ดพอสมควร ในป 2559 ผทมรายไดตงแต 500,001 ขนไปมจ านวนรอยละ 22.66 ของคนทงประเทศ ส าหรบผทมรายไดสงสดจ านวนรอยละ 1 นาจะมรายไดตงแต 3 ลานบาทตอปขนไป
การค านวณสวนแบงรายไดจะใชขอมลขางตนและวธของ Pareto (1896) ทไดศกษาการกระจายตวของรายไดของผมรายไดสงและพบวาจ านวนผมรายไดสงมรปแบบการกระจายตวทแนนอน เขาไดเสนอ Cumulative distribution function ของผทมรายไดตงแต y ขนไปคอ
1 ( ) , 0, 0
kF y k
y
(1)
โดยท คอ Pareto parameter หรอคาพารามเตอรทบงบอกความเบของการกระจายตว คา แสดงอตราการลดลงของจ านวนคนเมอรายไดสงขน หากมคาต าจะแสดงถงกลมคนรวยมรายไดมากขนและจะอยหางจากคนกลมอน ๆ ในสงคมมากขน และคา k คอระดบรายไดขนต าทกฏของพาเรโตเปนจรง ฟงกชน
ความหนาแนนของความนาจะเปน (probability density function) ของสมการท (1) คอ 1
(y)k
fy
ดงนนจะสามารถหารายไดรวมของคนทมรายไดตงแต y ขนไปไดดงน
1( ) ( ) ( )
1y
kI y xf x d x
y
น าสองสมการขางตนมาหาคาเฉลยรายไดของผมรายไดสงไดดงน
1
I( )
1 ( ) 1 1
y k yy y
F y y k
(2) คา แสดงสดสวนของรายไดเฉลยของกลมคนรายไดสงกบระดบรายไดใด ๆ จากขอสมมตฟงกชน
การกระจายตวรายไดของพาเรโต มคาคงทไมขนอยกบขนาดของรายได y ตวอยางเชน หากคนทมรายไดต าทสดของกลมคนรวยคอ 1 ลานบาทตอป และคา 2 คนกลมนจะมรายไดเฉลย 2 ลานบาทตอป หาก เพมขน (และการกระจายรายไดในสวนอน ๆ ปรบเปลยนตามเพอรกษาคาเฉลยนใหคงท) แสดงวาคนทอยสวนหางของการกระจายรายไดมจ านวนมากขน โดยทวไปจะสะทอนวาสวนแบงรายไดของคนรวยมากขน
Atkinson และคณะ (2011) กลาววาในทางปฏบตคา จะอยระหวาง 1.5 ถง 3 โดยหากมคาระหวาง 1.5-1.8 ถอวาความเหลอมล าอยในระดบต า (กลมคนรวยทสดของประเทศจ านวนรอยละ 1 จะมสวนแบงรายไดประมาณรอยละ 5-10 ของทงประเทศ) ในทางตรงขามหากคา มากกวา 2.5 เปนตนไปสงคมมความเหลอมล าสงมาก (กลมคนรวยทสดของประเทศจ านวนรอยละ 1 จะมสวนแบงรายไดประมาณรอยละ 15-20) จากการศกษาในประเทศตาง ๆ คาคาพารามเตอรของพาเรโตคอนขางคงทส าหรบประเทศหนง ๆ และชวงเวลาหนง ๆ นนคอคาเบตาทประมาณการไดนนนาเชอถอพอสมควร
เมอไดคา ไดแลวจงท าการประมาณคาพารเตอร k และน าคาทงสองมาประมาณรายไดเรมตน *y เชน กลมคนทตองการศกษาคอกลมทมรายไดอยในเปอรเซนไทลท 99 หรอ *
99y ดงนนรายไดเฉลยของคน
กลมนเทากบ *
99y ซงเปนตวแปรทจะน ามาค านวณสวนแบงรายได ดงน
*
9999 0.01
yS
y
(3)
โดยท y คอ รายไดเฉลยของคนทงประเทศซงค านวณจากบญชรายไดประชาชาต
4.1 การประมาณคาพารามเตอร งานวจยในอดตไดประมาณคา หรอ ดวย 3 วธการคอ การใชการประมาณการแบบถดถอบ
แบบเสนตรง (Linear Regression) การหาคาพารามเตอรจากระบบสมการเสนตรง (Linear Estimation) และ การใชคณสมบตของคา วธการแรกคอการประมาณการแบบถดถอบแบบเสนตรง (Linear Regression) โดยใชสมการตอไปน
ln(1 ( )) ln ln( ) ln( )k
F y k yy
ความแมนย าของการประมาณคาพารามเตอรดวยวธการดงกลาวขนอยกบขอสมมตวาตวแปร ln(1 ( ))F y และ ln( )y ตองมความสมพนธกนในลกษณะ perfect linearity งานศกษาของ Parker และ Fenwick (1983) พบวาคาพารามเตอรทไดรบนนจะมความคลาดเคลอนสงกวาวธการอนหากคาสหสมพนธ (Correlation) ระหวางตวแปรมคาตางจาก 1 มาก ๆ
วธการทสองเปนการค านวณคาพารามเตอรจากความชนระหวางชนของรายได วธการนถกใชโดย Feenberg and Poterba (1993) ในประเทศสหรฐอเมรกา และ Vanitcharearnthum (2017) ในกรณของประเทศไทย วธการคอเลอกระดบชนรายไดจ านวน 2 ชนทอยตดกนและครอมระดบรายไดของกลมทตองการศกษา ก าหนดใหรายไดขนต าของแตละขนเปน 1y และ
2y และความนาจะเปนทผเสยภาษจะมรายไดต ากวาจดแบงดงกลาวคอ 1F และ
2F ตามล าดบ ดงนนจะสามารถเขยนสมการจ านวน 2 สมการตามการกระจายตวของรายไดแบบพาเรโตไดดงน
1
1
1k
Fy
และ
2
2
1k
Fy
ใสฟงกชน ln ทงสองขางและแกสมการเพอหาคา และ k จะไดค าตอบคอ
1
2
2
1
1ln
1
ln
F
F
y
y
และ
1
1 1(1 F )k y
เนองจากตวเลขดงกลาวถกค านวณอยบนฐานของจ านวนไมใชมลคาของรายได ดงนนขอเสยของวธการนคอความสมพนธระหวางสวนแบงรายไดกบคาเฉลยของชวงรายไดอาจจะไมไดคงเสนคงวาเสมอไป คาพารามเตอรทไดจะสงผลตอการค านวณสวนแบงรายไดในภายหลง Atkinson (2005) แสดงตวอยางใหเหนวาในบางปวธการดงกลาวอาจใหคา ทต าเกนไป (คา สงเกนไป)
วธการตอมาใชในงานศกษาของ Piketty (2001) ในประเทศฝรงเศสและ Piketty and Saez (2003) ในกรณประเทศสหรฐอเมรกา หลกการคอการใชคณสมบตของคา ดงทปรากฏในสมการท (2)
I( )
1 ( )
y
y F y
เรมตนโดยเลอกระดบรายได y ทผเสยภาษจ านวน 1-F มสดสวนทใกลเคยงกบทตองการศกษา เชน
หากตองการพจารณาสวนแบงรายไดของคนรวยทสดรอยละ 10 ดงนนตองเลอกผทมรายไดตงแต 750,001 เปนตนไปซงมจ านวนรอยละ 12.11 ในกรณนระดบรายไดทใกลเคยงทสดคอ y90 = 750,001 และ 1-F(y90) = 0.1211 สมมตวาขอมลรายระบวากลมทรายไดขนต าในระดบนมรายไดเฉลย 1.5 ลานบาท ดงนนจะได 2
และ 21
วธการนจะประมาณคาพารามเตอรจากรายไดเพยงขนเดยวเสมอนวารายไดสงสดของขนนนเปนชวงเปด (open upper interval) โดยใชขอมลทงหมดของขนรายไดคอ I( )y , y และ 1 ( )F y แตจะไมใชขอมลใด ๆ จากขนรายไดถดไปเลย อยางไรกตามวธการนกเปนทนยมมากทสดในชวงหลงเพราะใหผลลพธทคอนขางคงเสนคงวาถงแมวาจะเลอกใชขนรายไดทไมตรงกบกลมคนทตองการศกษากตาม (Atkinson, 2005; Piketty, 2001) ในงานของโดย Atkinson และคณะ (2011) กไดใชวธการนปรบปรงใหขอมลจากงานวจยทศกษาในประเทศตาง ๆ ใหมความตอเนองและเปนระบบเดยวกน
เมอไดประมาณคา หรอ แลวขนตอนตอไปคอการประมาณคาพารามเตอรตวทสองคอระดบ
รายไดขนต าหรอคา k ทท าใหกฏของพาเรโตเปนจรง เนองจาก 1 ( )k
F yy
เราสามารถหาคา k จาก
สมการดานลางน
1
(1 ( ))k y F y จากตวอยางขางตนหากผทรายไดขนต า y90 = 750,001 มจ านวน 1-F(y90) = 0.1211 และ 2 จะ
ไดคา 1
2750,001 (0.1211) 260,996k หลงจากนนจงน าคาพารามเตอร และ k ทไดไปค านวณรายไดเรมตนของกลมผมรายไดสงหรอ
*y โดยใชสมการ
*
1
*(1 ( ))
ky
F y
โดยท *1 ( )F y คอ สดสวนผเสยภาษทมรายไดสงกวา *y
หากใชคาพารามเตอรทประมาณการโดยวธใชคณสมบตของคา ความแมนย าในการประมาณจดตดรายไดนจะขนอยกบการเลอกระดบขนรายได หากระดบรายไดแตกตางจากรายไดของกลมทตองการศกษาอยางมนยส าคญจะท าใหคาพารามเตอรทไดประมาณการ *y ผดพลาดไป โดยหากค านวณ จากรายไดทต าเกนไปจะไดคา *y ทสงเกนไป (Piketty and Saez, 2003)
เมอถงขนนจะสามารถประมาณคาเฉลยรายไดของกลมทตองการโดยน ารายไดเรมตน *y คณดวยคา ตามสตรการค านวณในสมการท 2
ขอมลจากผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาดงตวอยางทแสดงในตารางท 1 ยงไมสามารถใชในการศกษารวมกบวธการของ Pareto ไดโดยตรงเพราะโดยพนฐานแลวขอมลดงกลาวไมไดถกสรางขนมาเพอท าการศกษาในเรองความเหลอมล า โดยทวไปจะเกดปญหาในระเบยบวธวจยสามประการ ดงน ประการแรก ชวงรายไดทปรากฏนนไมไดแบงหนวยภาษในสดสวนเดยวกบทตองการศกษา เชน จ านวนรอยละ 1 นอกจากนตวเลขในป 2559 จ านวนผแจงรายไดในระบบภาษเพยง 11 ลานคนจากจ านวนหนวยภาษทมเกอบ 40 ลาน หรอประมาณหนงในส ค าถามส าคญคอจ านวนผเสยภาษทปรากฏในฐานขอมลเปนสดสวนเทาใดกบจ านวนประชากรหนวยภาษ (Tax Unit)
ประการทสองคอนยามของรายได รายไดจากแหลงเงนไดบางประเภทไมตองแจงภาษท าใหรายไดของผเสยภาษนอยกวาทเปนจรง และในกรณของประเทศไทยทรายไดจากทรพยสนถกหกภาษ ณ ทจาย เนองจากใชระบบภาษพหฐาน (Multiple tax system) ผทมแหลงรายไดรายไดจากทรพยสนจงเลอกเสยภาษแบบหก ณ ทจายในอตราคงทและไมตองแจงรายไดสวนนอกในแบบภ.ง.ด.90 ดงนนขอมลผเสยภาษดงปรากฏในตารางท 1 จงไมไดครอบคลมผทมรายไดสงอยางทวถง ผทมรายไดสงทปรากฏในฐานขอมลจงเปนผทมรายไดจากคาจางเสยเปนสวนมากคอรอยละ 88 ซงขดแยงกบสดสวนผลตอบแทนจากทนในบญชรายไดประชาตทคดเปนมลคารอยละ 55 ของรายไดครวเรอน (ครปปส, พงษไพจตร, และ เลกเฟองฟ, 2560)
ประการทสามคอมลคารายไดรวมของคนทงประเทศ ตวเลขทเปนตวหารนน ามาจากขอมลรายไดประชาชาตซงมนยามทไมสอดคลองกบรายไดทปรากฏในฐานขอมลภาษ
ปญหาดานคณลกษณะและคณภาพของขอมลขางตนสงผลใหความผดพลาดในการประมาณสวนแบงรายไดจงเปนเรองทหลกเลยงไมได อยางไรกตาม Atkinson และคณะ (2011) ไดท าการทดสอบวธการแทรกคาแบบพาเรโตจากตารางขอมลภาษขางตนกบขอมลภาษทมความละเอยดสง (micro tax return data) ของผเสยภาษในสหรฐอเมรกาทมการเผยแพรตงแตป 1960 พบวาระดบความผดพลาดจากเทคนคการแทรกคานนมคานอยมากหากวธการดงกลาวกระท าบนขอมลทมลกษณะสามประการ ดงน ประการแรกจ านวนขนรายไดตองมากพอสมควร Piketty and Saez (2003) ชวาความผดพลาดสงผลตอความนาเชอถอ (มากกวารอยละ 1) ไดเกดขนการศกษาในกรณประเทศสหรฐอเมรกาในชวงปลายทศวรรษท 1990 ส าหรบกลมผมรายไดสงมากรอยละ 0.1 โดยสาเหตเกดจากการประมาณการบนขอมลทระดบขนรายไดทต าเกนไป (ขนรายไดสงสด 1 ลานดอลลารสรอ. ขนไปมจ านวนผเสยภาษมากกวารอยละ 0.1) ประการทสองคอตารางตองระบรายไดรวมของผเสยภาษในแตละขนรายได ประการสดทายวธการแทรกคาแบบพาเรโตจะตองมการปรบปรงตวแปรดาน
ตาง ๆ ซงจะท าใหสวนแบงรายไดทค านวณไดนนผดพลาดไปในทศทางทตางกน ดงนนคารวมความผดพลาดทเกดขนจะหกลางกนไปท าใหเกดผลลพธทเชอถอได ซงจะอธบายรายละเอยดในหวขอถดไป
4.2 ตวแปรควบคมการประมาณสวนแบงรายได ต วแปรท จะ เปนตองปร บค า เ พอควบคม ใหต ว แปรต าง ๆ ถกค านวณบนฐานเด ยวกน
(Homogeneous) นนแบงออกเปน 3 กลมคอ จ านวนประชากร รายไดรวม นยามของรายได การค านวณสวนแบงรายไดในงานศกษาชนนเปนการประมาณรายไดของผทร ารวยจากฐานขอมลภาษ และน ามาหารดวยรายไดของประชากรทงประเทศ เนองจากขอมลทน ามาใชในการประมาณการคอฐานขอมลภาษซงไมไดระบรายไดของประชาชนไวอยางครบถวนสมบรณ อกทงจ านวนประชากรทปรากฏในฐานขอมลกไมครอบคลมประชากรทงหมด ดงนนจ าเปนตองมการควบคมตวแปรตาง ๆ ทน ามามาใชงาน แบงการควบคมตวแปรออกเปนสามดานหลกคอ ควบคมจ านวนประชากร รายไดรวม และนยามของรายได
สาเหตทตองมการควบคมจ านวนประชากรทน ามาค านวณเนองจากจ านวนทปรากฏในฐานขอมลภาษเงนไดบคคลธรรมดามใชจ านวนประชากรทงหมดของประเทศแตคอหนวยภาษ ดงนนในการประมาณสวนแบงรายไดจงจ าตองควบคมตวแปรประชากร ในบางประเทศ เชน แคนาดา นวซแลนด (ตงแตป 1963) หนวยภาษคอบคคล การควบคมตวแปรประชากรจงท าไดงายโดยสามารถน าจ านวนประชากรทเปนผใหญมาใชค านวณได ตวเลขสวนแบงรายไดทไดจากการประมาณการนนจงหมายถงรายไดรวมของกลมประชากรผใหญทร ารวยทสด
ส าหรบอกกลมประเทศหนงนนไดใชระบบการยนภาษรวมกนของคสมรส เชน สหราชอาณาจกร สหรฐอเมรกา ไทย Atkinson (2005) ไดใชจ านวนประชากรทอายเกน 15 ปหกดวยจ านวนผหญงทแตงงานแลวในการควบคมตวแปรประชากรในงานศกษาส าหรบสหราชอาณาจกร ซงไมเปนปญหามากนกเพราะผทสมรสแลวตองยนภาษรวมกนเทานน ในกรณของสหรฐอเมรกานนกฎหมายอนญาตใหผทแตงงานแลวยนช าระภาษแยกตางหากไดดงนนสถานภาพดานภาษจงเหมอนกบผทยงโสดอย Piketty and Saez (2003) พบวาหญงอเมรกนทยนช าระภาษแยกจากคสมรสนนมจ านวนนอยมากคอประมาณรอยละ 1 เทานน ดงนนจงเลอกใชตวแปรจ านวนประชากรในรปแบบเดยวกบท Atkinson (2005) ใชในการศกษากบสหราชอาณาจกร
การควบคมรายไดรวมของประชากร ปญหาหลกของตวเลขทน ามาหารนคอผทมเงนไดจ านวนหนงไมไดแจงรายไดตอหนวยงานทเกยวของซงผทหายไปจากระบบภาษเงนไดสวนบคคลนมสดสวนมากนอยแตกตางกนไปในแตละประเทศหรอแตละยคสมย โดยทวไปแลวการแกปญหาส าหรบรายไดสวนทหายไปจากฐานขอมลมอยสองวธคอ วธแรกคอการบวกรายไดของผทไมมขอมลกลบเขาไป (Atkinson, 2005; Piketty and Saez,2003) โดยรายไดทน าเขาไปใหมนจะตองท าการปรบใหตรงกบนยามของรายได ทปรากฏในฐานขอมลภาษดวย เชน รายไดจากสวนตางก าไร
วธทสองคอเชอมโยงกบขอมลจากภายนอกคอรายไดจากบญชรายไดประชาตและสมมตใหรายไดของผทไมปรากฏในฐานขอมลเปนตวแปรภายนอก วธการนเรมจากการปรบฐานขอมลภาษใหเปนฐานเดยวกบ
บญชรายไดประชาชาตกอน เชน บวกเพมรายไดทหนวยภาษไมไดแจงภาษ ปรบรายไดทเกดขนเหลอมเวลากน หลงจากนนจงท าการปรบตวเลขตามนยามรายไดใหตรงกนโดยมวธการปรบดงน
รายไดสวนบคคล (Personal Income) - สวนทไมใชรายไดของครวเรอน เชน เงนไดขององคทไมแสวงหาผลก าไร = รายไดครวเรอนรวม - รายไดทไมรวมในฐานขอมลภาษ เชน เงนไดจากประกนสงคมสวนทนายจางสมทบ การเชาทพก
อาศยของตนเอง เงนรบโอนจากเอกชน = รายไดครวเรอนกอนจายภาษเงนได - รายไดสวนทผเสยภาษไมไดแสดง - รายไดทไมปรากฏในฐานขอมลเนองจากผทมรายไดแตไมแจงรายได = รายไดทผเสยภาษแจง เนองจากผวจยไมอาจทราบมลคารายไดของประชาชนในประเทศทไมถกรายงานในฐานขอมลภาษ
ดงนนจงตองกะประมาณรายไดทน ามาหกลบในสองรายการสดทาย ในสหรฐอเมรกาชวงป 1913 -1943 มสดสวนผทแจงภาษตอจ านวนหนวยภาษทงหมดเฉลยเพยงรอยละ 15 เทานนและสวนใหญนาจะเปนผทมรายไดปานกลางถงสง Piketty and Saez (2003) จงเหนวารายไดสวนทไมปรากฏมคาประมาณรอยละ 20 ของรายไดครวเรอนกอนจายภาษเงนได ทงสองจงเลอกปรบรายไดทผเสยภาษแจงใหเหลอประมาณรอยละ 80 ของรายไดในบรรทดกอนหนา การควบคมกลมสดทายคอนยามของรายได ถงแมผเสยภาษจะแจงรายไดอยางถกตองแตรายไดทปรากฏนนอาจไมเทากบรายไดทแทจรงเพราะรายไดจากบางประเภทกไมจ าเปนตองแจงภาษ นอกจากนตวเลขรายไดทรายงานในตารางสรปขอมลภาษนนเปนรายไดสทธหลงหกคาลดหยอนตาง ๆ เรยบรอยแลว แตนยามของรายไดทตองการใชในงานศกษานนคอรายไดขนตนกอนการลดหยอน สงเหลานท าใหรายไดรวมในแตละปนนมกไมเทากบรายไดจากบญชประชาชาต Piketty and Saez (2003) ไดเลอกใชวธการควบคมตวแปรโดยตรวจสอบมลคาลดหยอนของหนวยภาษโดยจากฐานขอมลภาษทมความละเอยดสง และท าการปรบรายไดอยางงายโดยบวกกลบคาลดหยอนเฉลยของแตละระดบขนของรายได วธการนสมมตวาจ านวนหนวยภาษทอยในแตละขนรายไดขนตนนนจะอยในล าดบเดมไมมการเปลยนแปลง สงทนาสนใจอกอยางหนงในการปรบนยามของรายไดนคอการปรบรายไดใหรวมและไมรวมก าไรจากสวนตางราคาทรพยสน เนองจากรายไดสวนนเปนสวนส าคญของกลมผมรายไดสง ดงนนล าดบรายไดของหนวยภาษอาจจะเปลยนแปลงไดหากนยามรายไดมการรวมหรอไมรวมก าไรจากสวนตางน
5. ผลการศกษา ผวจยไดใชขอมลรายไดทผเสยภาษแจงตอกรมสรรพากรเพอค านวณคาพารามเตอรในแตละป ขอมล
ส าคญทใชคอจ านวนหนวยภาษในระดบขนตาง ๆ รายไดรวมของแตละขนรายได ส าหรบการประมาณการสวนแบงรายไดตามสมการท (3) จะตองน ารายไดเฉลยของประชากรมาหาร ผวจยเลอกน าตวเลขรายไดประชาตทปรบปรงใหมนยามทใกลเคยงกบรายไดในฐานขอมลภาษและใชจ านวนประชากรทมอายเกน 15 ปหกดวยหญงทสมรสเปนตวแทนประชากรโดยค านวณจากส ามะโนประชากรและเคหะ ผลลพธคอสวนแบงรายไดของกลมตาง ๆ ทแสดงในรปท 3
รปท 3 สวนแบงรายไดของกลมผมรายไดสงในประเทศไทย
ทมา: ค านวณโดยผวจย รปท 4 สวนแบงรายไดของกลมผมรายไดสงสดรอยละ 1 ของไทยเปรยบเทยบกบประเทศอน ๆ
ทมา: World Inequality database และค านวณโดยผวจย
เมอน าผลลพธทไดไปเปรยบเทยบกบคาจนทค านวณจากการส ารวจ SES ในรปท 1 พบวาเปนไปใน
ทศทางเดยวกนคอระดบความเหลอมล าลดลงในระยะยาว อยางไรกตามการเปลยนแปลงสวนแบงรายไดของคนกลมบนไมไดเปนไปในทางเดยวกบดชนจน อยางนอย 2 ชวงเวลา นนคอคาจนเพมขนแตสวนแบงรายไดลดลง ชวงทหนง 2547-2549 และชวงทสองคอ 2558-2560
ถงแมสวนแบงรายไดของผมรายไดสงจะคอย ๆ ลดระดบลงแตกยงถอวาอยในระดบสงสะทอนถงปญหาความเหลอมล าทไมไดรบการแกไขในเชงโครงสราง ในหลายปทท าการศกษากลม Top1% ไดรบสวนแบงรายไดมากกวารอยละ 15 และกลม Top10% ยงมสวนแบงมากกวารอยละ 35 ซงนบวาเปนระดบทสงเมอเทยบกบประเทศอน ๆ ทศกษาใน Atkinson และคณะ (2011) และเมอเปรยบเทยบจากฐานขอมล World Inequality database ในError! Reference source not found. กยนยนไดชดเจนวาประเทศไทยจดอยในกลมประเทศทความเหลอมล าสงรวมกบ สหรฐอเมรกา จน สงคโปร สงทนาสนใจอกประการหนงคออยางนอยตงแตขนศตวรรษใหมไทยเปนประเทศทคนรวยไดรบสวนแบงรายไดนอยลงซงแตกตางจากประเทศสวนใหญ
ในภาพรวมความเหลอมล าในชวงทศวรรษท 2540 สงกวาในทศวรรษท 2550 ซงกสอดคลองกบสภาพทบงชจากการส ารวจครวเรอน อยางไรกตามกลบแสดงใหเหนระดบการเปลยนแปลงทตางกน นนคอดชนจนชวาในป 2550 – 2558 เปนชวงเวลาทความเหลอมล าลดลงมาก ในทางกลบกนการค านวณสวนแบงรายไดจากขอมลภาษบงบอกวาชวงทประเทศไทยสามารถลดความเหลอมล าไดมากคอปลายทศวรรษท 40 (2546-2550) สาเหตหนงอาจเกดจากในชวง 2551-2556 สดสวนแรงงานทอยในภาคเกษตรกรรมคงทในระดบรอยละ 40 ซงแตกตางจากชวงกอนหนาทตวเลขลดลงมาตลอด
แรงผลกดนหลกคอรายไดเฉลยของคนทงประเทศสงขนอยางตอเนองในขณะทรายไดเฉลยของคนกลมบนเตบโตนอยกวามากนอกจากนตวเลขยงลดลงเลกนอยในชวง 5 ปทผานมา การเจรญเตบโตทางเศรษฐกจทลดลงในชวงครงหลงของทศวรรษท 50 ไดสงผลตอผมรายไดสงอยางมาก การททรพยสนของประเทศมการกระจกตวในระดบสงท าใหสงคมรสกวาปญหาความเหลอมล ารนแรงขนในชวงสบปทผานมา แตจากการศกษาพบวาปญหาการกระจกตวของทรพยสนไมไดถกสงผานไปยงการกระจกตวของรายไดดวย และหากพจารณาภายใตแนวคดของ Kuznets curve อาจสรปไดวายงไมมสงบงชวาความเหลอมล าในประเทศไทยก าลงขนสภเขาลกใหมตามการคาดการณของ (อารยะ, 2559)
นโยบายขนคาจางขนต าและเงนเดอนเรมตนส าหรบผจบปรญญาตรในป 2555 นนท าใหจ านวนคนทมรายไดมากกวา 1.5 แสนบาทตอปเพมขนจากรอยละ 61.3 เปนรอยละ 66.6 และรายไดรวมเพมขนถงรอยละ 21 แตถงแมคนระดบลางมรายไดเพมขนมากแตกไมท าใหความเหลอมล าลดลงมากนกเนองจากกลมบนกมรายไดทขยายตวคอนขางสงเชนเดยวกน บงชวาการทผมรายไดนอยไดรบคาจางสงขนสงผลใหตอการขยายตวทางเศรษฐกจทดและกลมคนรวยกไดรบผลตอบแทนทมากขนดวย
6. บทสรปและขอเสนอแนะ ผลการศกษาจากงายวจยชนนไดยนยนวาความเหลอมล าดานรายไดของไทยไดลดลงในระยะยาว
อยางไรกตามเมอเปรยบเทยบกบประเทศอน ๆ ถอวาระดบความเหลอมล ายงอยในระดบสงสะทอนวาปญหายงไมไดรบการแกไขในเชงโครงสราง นโยบายทเปนทคาดหมายวาสามารถลดความเหลอมล าใหเชน การขนคาจางขนต านนถงแมสามารถเพมรายไดใหผมรายไดนอยไดมากแตกลบไมสงผลใหความเหลอมล าลดลงมากนกเพราะรายไดของกลมคนรวยกเตบโตมากเชนกน ผลลพธหนงของงานวจยชนนทชใหเหนภาพทแตกตางออกไปคอการเจรญเตบโตทคอนขางสงในชวงปลายทศวรรษ 2540 ไมไดมงใหประโยชนกบคนรวยมากนกเพราะรายไดเฉลยของคนทงประเทศเพมขนมากกวารายไดเฉลยของคนกลมบนมาก
ขอจ ากดในการตความผลลพธในงานวจยชนนคอคอตองค านงเสมอวาขอมลภาษเงนไดครอบคลมรายไดของผทมเงนไดจากแรงงานเปนหลก ผลการศกษาอาจสะทอนไดเพยงการลดความเหลอมล าระหวางแรงงานทกษะสงและแรงงานทกษะต าไมไดสะทอนผลจากความมงคงทเพมขนอยางมหาศาลของกลมคนทมทรพยสนมากไดอยางทควรจะเปน ดงนนงานวจยทตองการชวดความเหลอมล าควรมงเนนไปยงขอมลทสะทอนรายไดจากทรพยสน
7. บรรณานกรม ปรชาเมตตา อารยะ. (2559). สดลยภาพทดกวา. ใน อารยะ ปรชาเมตตา , ดลยภาพทเหลอมล า (หนา 146-
159). กรงเทพฯ: โรงพมพมหาวทยาลยธรรมศาสตร. ฟรานซส ครปปส, ผาสก พงษไพจตร, และ เนอแพร เลกเฟองฟ. (2560). ระบบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของ
ไทย ศกษาจากตวอยางขอมลผยนแบบ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด. 91 ปภาษ 2555. ใน ผาสก พงษไพจตร, แนวทางการปฏรปภาษเงนไดบคคลธรรมดาและวเคราะหการกระจายรายไดของผมเงนไดพงประเมน (หนา 13-58). กรงเทพฯ: ส านกงานกองทนสนบสนนการวจย (สกว.).
กอบศกด ภตระกล. (2556). คณภาพของการเจรญเตบโตจากมตของการกระจายรายได. เอกสารการสมมนาประจ าป 2556 ของธนาคารแหงประเทศไทย.
ดวงมณ เลาวกล. (2556). การกระจกตวของความมงคงในสงคมไทย. กรงเทพฯ: ศนยศกษาเศรษฐศาสตรการเมอง คณะเศรษฐศาสตร จฬาลงกรณมหาวทยาลย.
วระชาต กเลนทอง. (2557). บทบาทของการเงนตอความเหลอมล าในประเทศไทย. เอกสารการสมมนาประจ าป 2557 ของธนาคารแหงประเทศไทย.
สมชย จตสชน. (2558). การลดความเหลอมลาในสงคมไทย: แนวโนม นโยบาย และแนวทางขบเคลอนนโยบาย. รายงานการสงเคราะหทางวชาการปท 2 ภายใตโครงการ ‘โมดลใหมในการพฒนาเศรษฐกจไทย (นโยบายเศรษฐกจมหภาคและการเงนการคลง)’ โดยการสนบสนนจากธนาคารแหงประเทศไทย.
สมชย จตสชน, ชานนทร เตชะสนทรวฒน, และ จราภรณ แผลงประพนธ. (2558). เศรษฐกจไทยเตบโตอยางทวถงเพยงใด: บทวเคราะหและนโยบาย. เอกสารการสมมนาประจ าป 2558 ของธนาคารแหงประเทศไทย.
ส านกงานคณะกรรมการพฒนาการเศรษฐกจและสงคมแหงชาต. (2560). รายงานการวเคราะหสถานการณความยากจนและความเหลอมลาในประเทศไทย ป 2559.
Acemoglu, D., & Robinson, J. A. (2002). The political economy of the Kuznets curve. Review of development economics, 6(2), 183-203.
Atkinson, A. B. (2005). Top Incomes in the UK over the 20th Century. Journal of the Royal Statistical Society: Series A (Statistics in Society), 168(2), 325-343.
Atkinson, A. B., Piketty, T., & Saez, E. (2011). Top incomes in the long run of history. Journal of economic literature, 49(1), 3-71.
Feenberg, D. R., & Poterba, J. M. (1993). Income inequality and the incomes of very high-income taxpayers: evidence from tax returns. Tax policy and the economy, 7, 145-177.
Jenmana, T. (2018). Democratisation and the Emergence of Class Conflicts Income Inequality in Thailand, 2001-2016. working paper.
Kuznets, S., & Jenks, E. (1953). Shares of Upper Income Groups in Savings Shares of Upper Income Groups in Income and Savings (pp. 171-218): NBER.
Parker, R. N., & Fenwick, R. (1983). The Pareto curve and its utility for open-ended income distributions in survey research. Social Forces, 61(3), 872-885.
Paweenawat, S. W., & McNown, R. (2014). The determinants of income inequality in Thailand: A synthetic cohort analysis. Journal of Asian Economics, 31, 10-21.
Phongpaichit, P. (2016). Inequality, wealth and Thailand’s politics. Journal of Contemporary Asia, 46(3), 405-424.
Piketty, T. (2001). Income Inequality in France 1901-98: CEPR Discussion Papers. Piketty, T. (2003). Income inequality in France, 1901–1998. Journal of political economy,
111(5), 1004-1042. Piketty, T., & Saez, E. (2003). Income inequality in the United States, 1913–1998. The
Quarterly journal of economics, 118(1), 1-41. Vanitcharearnthum, V. (2017). Top income shares and inequality: Evidences from Thailand. Kasetsart Journal of Social Sciences.