d.m de quito, diciembre 2014 · buscar una lavadora de autos. el proyecto de investigación en la...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE
PARA LA LUBRICADORA LAVA AUTO CENTER UBICADA EN LA
PARROQUIA DE AMAGUAÑA.
AUTORA: JENNY NOEMI SUQUILLO QUISHPE
INGENIERA ENCONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR
PÚBLICO AUTORIZADA
DIRECTOR: ING.OSEJO DOMINGUEZ EDGAR EFRAIN
D.M DE QUITO, DICIEMBRE 2014
Suquillo Quishpe, Jenny (2014). “PROPUESTA DE UN
SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA
LUBRICADORA LAVA AUTO CENTER UBICADA EN
LA PARROQUIA DE AMAGUAÑA.”. Trabajo de
investigación para optar por el grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría. Facultad de Ciencias
Administrativas: UCE.176 p.
ii
DEDICATORIA
Durante estos años de lucha constante, de gratas vivencias, de momentos de éxitos de angustia y
desesperanzas para poder cumplir mis objetivos han sido la razón para que este trabajo sea la
recompensa de todo mi empeño, dedicación y esfuerzo; que va dedicado: al ser más sublime de esta
tierra Dios, que ha iluminado mi camino en todo momento dándome las fuerzas necesarias para
continuar luchando día tras día y seguir adelante.
A mis padres, Julio Suquillo y María Carmela Quishpe que han tenido presente que la mejor
herencia es la educación. Gracias por darme una carrera para mi futuro y por creer en mí. Los
quiero mucho con todo mi corazón y este trabajo es para ustedes, que incondicionalmente
bridándome su apoyo constante, por enseñarme que no hay límites, que lo que me proponga lo
puedo lograr y que solo depende de mí.
NOEMI
iii
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios por iluminar mi camino y darme la fortaleza, para culminar con este
ciclo importante en mi vida.
A mis padres, José Julio y María Carmela por ser mi apoyo constante e incondicional para alcanzar
mis metas, por enseñarme que todo se aprende y que todo esfuerzo es al final recompensado.
Mis hermanas Tania y Anabel que incondicionalmente siempre están a mi lado dándome su apoyo.
A mi primo Marcelo Toapanta como propietario de la Lavadora “Lava Auto Center”, por
permitirme realizar el proyecto de tesis en su prestigiosa instalación.
Y por último a mi asesor de la tesis el Ing. Efraín Osejo por darme su apoyo y su paciencia para
hacer posible la culminación de la misma.
NOEMI
iv
AUTORIZACION DE LA AUTORIA INTELECTUAL
v
AUTORIZACION DEL TUTOR
vi
AUTORIZACION DE LA EMPRESA
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA .................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... iii
AUTORIZACION DE LA AUTORIA INTELECTUAL .................................................... iv
AUTORIZACION DEL TUTOR .......................................................................................... v
AUTORIZACION DE LA EMPRESA ................................................................................ vi
CONTENIDO ...................................................................................................................... vii
LISTA DE TABLAS Y FIGURAS ....................................................................................... x
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................... xii
ABSTRACT ....................................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
CAPITULO I ......................................................................................................................... 1
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 1
1.1. ANTECEDENTES ................................................................................................................................................. 1
1.1.1. Reseña Histórica ............................................................................................................. 1
1.2. La Empresa........................................................................................................................................................ 2
1.3. SERVICIOS Y PRODUCTOS ................................................................................................................................. 2
1.3.1. Servicios que presta ........................................................................................................ 2
1.3.2. Productos que Ofrece ..................................................................................................... 4
1.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ...................................................................................................................... 6
1.4.1. Elementos Básicos en la Estructura Organizacional ...................................................... 7
1.4.2. Organigrama Estructural Lava Auto Center ................................................................... 8
1.4.3. Organigrama Funcional Lava Auto Center .................................................................... 9
1.5. ASPECTOS ESPECÍFICOS .................................................................................................................................. 10
1.5.1. Misión .......................................................................................................................... 10
1.5.2. Visión ........................................................................................................................... 10
1.5.3. Valores ......................................................................................................................... 11
1.5.4. Objetivos ...................................................................................................................... 12
1.5.5. Principios Corporativos de Lava Auto Center ............................................................. 12
1.5.6. Análisis Toda................................................................................................................ 13
1.6. DIAGNÓSTICO ................................................................................................................................................. 14
viii
1.7. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ............................................................................................................... 15
1.7.1. Objetivos de las Áreas .................................................................................................. 15
1.7.2. Políticas ........................................................................................................................ 16
1.7.3. Estrategias .................................................................................................................... 17
1.7.4. Principios ...................................................................................................................... 17
CAPITULO II ...................................................................................................................... 19
2. SITUACIÓN ACTUAL ........................................................................................... 19
2.1. ANALISIS INTERNO .......................................................................................................................................... 19
2.2. ANALISIS EXTERNO ......................................................................................................................................... 21
2.2.1. Factor Económico ........................................................................................................ 21
2.2.2. Factor Legal.................................................................................................................. 22
2.2.3. Factor Tecnologico ....................................................................................................... 22
2.2.4. Factor Social ................................................................................................................. 23
2.3. INFLUENCIAS MICROECONÓMICAS ................................................................................................................ 23
2.3.1. Clientes ......................................................................................................................... 23
2.3.2. Proveedores .................................................................................................................. 24
2.3.3. Competidores ............................................................................................................... 24
2.3.4. Precios .......................................................................................................................... 24
CAPITULO III .................................................................................................................... 25
3. ASPECTOS TEORICOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE ..... 25
3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO ............................................................................................................................ 25
3.1.1. Conceptos Básicos Sistema Administrativo ................................................................. 25
3.1.2. Administración ............................................................................................................. 26
3.1.3. Características de un Sistema Administrativo .............................................................. 36
3.1.4. Ventajas de un sistema administrativo ......................................................................... 37
3.1.5. Principios de un sistema administrativo ....................................................................... 37
3.1.6. Políticas administrativas ............................................................................................... 39
3.2. SISTEMA CONTABLE ........................................................................................................................................ 40
3.2.1. Conceptos básicos ........................................................................................................ 40
3.2.2. Objetivo Sistema Contable ........................................................................................... 41
3.2.3. Importancia de un sistema contable ............................................................................. 42
3.2.4. Características de un sistema contable ......................................................................... 42
3.2.5. Ventajas de un sistema contable ................................................................................... 43
3.2.6. Propuesta de un proceso contable ................................................................................ 43
3.2.7. Ciclo contable ............................................................................................................... 45
ix
3.2.8. Plan de cuentas ............................................................................................................. 49
3.2.9. Métodos de codificación .............................................................................................. 50
3.2.10. Instructivo de plan de cuentas ...................................................................................... 52
3.2.11. Propuesta del plan del de cuentas ................................................................................. 66
3.2.12. Normatividad ................................................................................................................ 70
3.2.13. Procedimientos ............................................................................................................. 73
3.2.14. Políticas ........................................................................................................................ 74
3.2.15. Leyes conexas .............................................................................................................. 75
3.2.16. Estados financieros ....................................................................................................... 82
CAPITULO IV .................................................................................................................... 88
4. PROPUESTA DEL CASO PRÁCTICO .................................................................. 88
4.1. Adminstrativos ................................................................................................................................................ 88
4.1.1. Objetivo ........................................................................................................................ 88
4.1.2. Alcance ......................................................................................................................... 88
4.1.3. Estructura Organizacional ............................................................................................ 88
4.1.3.1. Organigramas Propuestos ................................................................................. 89
4.1.3.1.1. Organigrama Estructural (Propuesto) ........................................................... 89
4.1.3.1.2. Organigrama Funcional (Propuesto) ............................................................ 90
4.1.3.2. DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ................................................................... 91
4.1.4. Procedimientos Administrativos ..................................................................................... 96
4.1.4.1. Recursos Humanos ............................................................................................. 98
4.1.4.2. Compras .......................................................................................................... 102
4.1.4.3. Ventas .............................................................................................................. 105
4.1.4.4. Nomina ............................................................................................................ 109
4.2. Contable ....................................................................................................................................................... 112
CAPITULO V ................................................................................................................... 158
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 158
5.1. CONCLUSIONES ............................................................................................................................................. 158
5.2. RECOMENDACIONES..................................................................................................................................... 159
BIBLIOGRAFÍA: .............................................................................................................. 160
x
LISTA DE TABLAS Y FIGURAS
LISTA DE TABLAS
Tabla 3.1 Fechas Declaración mensual del IVA .............................................................................. 77
Tabla 3.2 Fechas Declaración Impuesto a la Renta ........................................................................ 78
Tabla 3.3 Interés Tributario ............................................................................................................. 79
Tabla 3.4 Clases de Contribuyentes ................................................................................................. 80
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Lubricante Mostrador Almacén Lava Auto Center ......................................................... 4
Figura 1.2 Filtros Aire, Aceite, Combustible. Nota: La Casa del Filtro. “Filtros y Más”. Por (FBO)
2010, Copyright, pág.2. ...................................................................................................................... 6
Figura 1.3 Organigrama Estructural de Lava Auto Center .............................................................. 8
Figura 2.1 Estancia de Lavado y Lubricado de Lava Auto Center ................................................. 20
Figura 2.2 Área de Secado y Parqueadero de Lava Auto Center ................................................... 20
Figura 2.3 Aceites Automóviles y Camionetas en Almacén Lava Auto Center ............................ 21
Figura 2.4 Filtros de Aceite para Camiones Almacén Lava Auto Center ..................................... 21
Figura 3.1 Proceso Administrativo ................................................................................................. 27
Figura 4.1 Organigrama Estructural Propuesto para Lava Auto Center ......................................... 89
Figura 4.2 Organigrama Funcional Propuesto para Lava Auto Center .......................................... 90
xii
RESUMEN EJECUTIVO
PROPUESTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA
LUBRICADORA LAVA AUTO CENTER UBICADA EN LA PARROQUIA DE
AMAGUAÑA.
La presente investigación se ha realizado con el fin de proponer un sistema contable y
administrativo que permita mejorar el control de la Microempresa LAVA AUTO CENTER
dedicada a la prestación de servicio de lavado de vehículos.
Cada negocio necesita un marco de referencia para el inicio de sus actividades organizacionales
que podrán conducir a un mejor desempeño y una mayor sensibilidad de la organización. En el
futuro todo negocio necesita un buen sistema de contabilidad formal, ya que es una estructura
organizada a través del cual se obtuvo la información de una microempresa como resultado de sus
operaciones.
En consecuencia el trabajo desarrollado está enfocado en mejorar los métodos existentes e
implementar nuevos métodos de control que proporcionen a la microempresa seguridad y eficiencia
en el desarrollo de las actividades y un pleno conocimiento de hacia dónde quiere llegar y que debe
hacer para conseguirlo.
PALABRA CLAVE:
SISTEMA CONTABLE
ACTIVIDADES ORGANIZACIONALES
ADMINISTRACIÓN
MICROEMPRESA
REGISTROS
xiii
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
Los cambios tecnológicos, la competencia y la exigencia de los clientes y el contribuir con
el crecimiento de la microempresa Lubricadora Lava Auto Center fueron aquellos factores que me
motivaron al desarrollo del presente trabajo.
El presente trabajo se sustenta en la Propuesta de un Sistema Administrativo Contable para
la Lubricadora Lava Auto Center cabe indicar que la información contable es una herramienta
clave para entender la condición económica de la microempresa y evaluar la utilización de los
recursos; esta propuesta ayudará a identificar aquellos problemas operacionales, administrativos y
económicos, que poseen una tendencia dirigida a efectuar en el transcurso del ejercicio económico,
provocando un futuro incierto.
El objetivo de este trabajo es proporcionar una herramienta útil y práctica que oriente al
propietario a cubrir de la manera más eficiente y efectiva el adecuado registro y control de las
operaciones y ser un medio de comunicación y coordinación en la toma de decisiones.
El primer capítulo se refiere a las generalidades de la microempresa, es decir al objeto
social, servicio y productos y otros aspectos fundamentales de la Lubricadora.
El segundo capítulo se trata específicamente de la situación actual de la organización.
El tercer capítulo se refiere a la propuesta para la microempresa, es decir el marco en el
cual se desenvuelve la organización.
En el cuarto capítulo se realiza el planteamiento práctico de los capítulos anteriormente
mencionados.
Concluyendo con la tesis se tiene en el quinto capítulo las respectivas conclusiones y
recomendaciones de la tesis en general.
1
CAPITULO I
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. Reseña Histórica
Lava Auto Center es considerado como una pequeña microempresa con menos de 10
trabajadores. En el Ecuador la mayoría de estas organizaciones, están a cargo de grupos familiares.
Los cuales llevan sus registros en forma manual. En el cual el dueño desempeña distintas
funciones.
De esta manera empezó a salir adelante su negocio y darse a conocer por la calidad y
precios; una de las ventajas de este empresario es que fue en ofrecer el servicio de lavado de
vehículos ubicado en la Parroquia de Amaguaña, por lo cual no sólo se benefició por sí mismo sino
a los moradores del sector, ya que ellos no se vieron en la necesidad de salir a la ciudad para
buscar una lavadora de autos.
El proyecto de investigación en la microempresa Lava Auto Center tiene como finalidad la
implementación de un Sistema Administrativo Contable debido a que no existe una adecuada
organización, porque será una herramienta útil para la toma de decisiones, siempre y cuando la
información sea manejada en la forma más actualizada posible.
Este Sistema Contable integrará todos los procesos y ciclos operativos de Lava Auto
Center, basados a la normativa legal vigente y en la importancia en el registro de las operaciones
del negocio de acuerdo a las necesidades de información de la microempresa de manera q la
información sea clara y oportuna para la adopción de medidas que procure su desarrollo y
crecimiento.
Por lo cual es necesario realizar una Propuesta de un Sistema Administrativo Contable
para esta microempresa, que permita mejorar el funcionamiento de la misma, determinar fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas, en el funcionamiento de este tipo de organización a fin de
convertirse en un motor de desarrollo de nuestra economía.
2
1.2. La Empresa
En la actualidad el Ecuador se encuentra frente a un mundo globalizado, que trae consigo
grandes desafíos, en donde el libre comercio se presenta con un claro contraste entre la protección
de los mercados y la imposición de nuevas barreras comerciales. El sector de servicio de lavado de
autos no es la excepción en estas nuevas propuestas, pues se está buscando alternativas de cambio
y de desarrollo en todas sus modalidades debido a que en los actuales momentos es una necesidad
adaptarse a la realidad nacional. Se debe aceptar que el flujo comercial entre este sector se
diversifica, y se establecen contratos de servicio entre nuevos participantes, lo que incentiva un
crecimiento importante en esta actividad.
A pesar de los cambios acelerados y positivos que se están dando en este sector, no se debe
olvidar que en materia de servicio de lavado de autos los problemas son múltiples, por lo que es
necesario recurrir principalmente a la capacitación y la calidad en el servicio para ser competitivos
y alcanzar el éxito.
Se espera que todos estos desafíos resulten exitosos y que en el futuro se sigan buscando
opciones de competitividad para hacer del Ecuador un país altamente desarrollado en todas sus
instancias.
1.3. SERVICIOS Y PRODUCTOS
1.3.1. Servicios que presta
Lavado y encerado del vehículo
Limpieza de llantas y aros
Limpieza de vidrios interior y exterior
Acondicionado exterior de las partes plásticas
Aspirado de alfombras, asientos, cajuela
Acondicionado de tablero y puertas.
Limpieza minuciosa de: bisagras de las puertas, sellos, placa y todas las partes que
demuestren descuido.
Limpieza del interior y exterior
1. Lavado: Consiste en limpiar la suciedad del vehículo utilizando esponja, agua y jabón
especial para vehículos, este último mezclado con agua limpia. Cabe recalcar que no se
3
debe utilizar detergentes con químicos fuertes, gasolina ni disolventes o líquidos de
limpieza que puedan ser peligrosos para la salud. Luego se enjuaga totalmente el vehículo
con suficiente agua, y por ultimo utilizamos una gamuza húmeda para secar el vehículo
con esto evitamos que queden manchas en la carrocería.
2. Encerado: Consiste en colocar cera en el vehículo para protegerla pintura y conservar el
acabado, después de encerar se procede a pulir.
3. Eliminación de manchas: Quitar las manchas de alquitrán o de aceite de la carrocería
porque estas pueden estropear permanentemente la pintura.
4. Parte inferior de la carrocería: Es necesario limpiar la parte interior de la carrocería para
evitar que se acumule suciedad porque puede causar corrosión en los elementos interiores y
la suspensión.
5. Limpieza de cristales: Esta operación consiste en limpiar los cristales para retirar la capa
de suciedad. Cabe recalcar que en esta operación no se debe usar herramientas puntiagudas
ni limpiadores abrasivos porque pueden dañar los conductores eléctricos o los elementos
del desempañado del cristal trasero.
6. Limpieza de las ruedas: Limpiar con desengrasante, jabón y agua.
7. Partes cromadas: Limpiar con un abrillantador para cromo no abrasivo de modo que se
conserve su acabado.
8. Partes de plástico: Limpiar estas partes con una solución de jabón neutro o un limpiador
de plásticos. Nunca se debe usar disolventes.
9. Limpieza del interior: Limpiar las alfombras interiores y los asientos usando una
aspiradora o un cepillo suave; así como quitar las manchas con agua tibia y jabón neutro,
nunca debe usarse solventes fuerte o cloro.
10. Tapetes: El uso de tapetes puede alargar la vida de la tapicería del vehículo y facilitar la
limpieza interna, por lo que estos deberán limpiarse regularmente y reemplazarse cuando
estén muy desgastados.
11. Cinturones de seguridad: Se limpian con una esponja humedecida en solución de Jabón,
nunca debe usarse tintes ni disolventes químicos porque pueden debilitar las correas.
12. Lubricado: Con esta operación lo que se pretende es reducir el desgate de las piezas
internas del motor, caja de cambios o transmisión y corona en este proceso se realiza lo
siguiente:
Lubricación del Motor:Cambio de aceite esto permite una correcta lubricación de las partes
internas del motor y previene de posibles reparaciones causadas por desgaste excesivo.
Lubricación de transmisión y corona: Revisión y cambio del lubricante cuando es
necesario, es importante realizar esta operación porque estas partes contienen elementos
dentados que giran a altas revoluciones y existe mucho desgaste.
4
Engrasado:En este proceso consiste en colocar grasa en las partes del vehiculo donde hay
dos superficies en rozamineto. Para esta operación utilizamos sustancias lubricadoras
existentes en el mercado local, pues el engrase del vehiculo es fundamental para el buen
funcionamiento del mismo, ya que de esta manera se reduce el desgaste de muchas piezas y
facilita la condución del vehículo.
Dentro del servicio de engrasado tenemos las siguientes partes con un lubricante ligero:
Puntos de movimiento de la dirección.
Puntos de palancas de freno.
Puntos de los pedales.
Bujes de dirección.
Rodillos
Es necesario indicar que dentro de este proceso de engrasado no es conveniente utilizar la grasa sobre
partes que van al contacto con el agua o polvo, porque se formaría incrustaciones y sedimentos que
dificultarían el movimiento de las partes en contacto, produciendo desgastes en las mismas.
1.3.2. Productos que Ofrece
Figura 1.1 Lubricante Mostrador Almacén Lava Auto Center
5
Lubricantes Mobil
Según Empresa Mobil (Comerccializadora de Lubricantes, 2014)
Comercializadora de las prestigiosas marcas de lubricantes Mobil y Esso en el Ecuador. Mobil es
conocida por su desempeño e innovación, reconocido por su avanzada tecnología en lubricantes y
servicios. Contamos con la más amplia línea de productos, en diversidad de envases para poder
satisfacer los diferentes requerimientos de los distintos segmentos de mercado, como son: automotriz,
transporte, minería, marina, aviación, industria, etc.
La marca Mobil es sinónimo de deportes automovilísticos, en los cuales el desempeño es
importante. Mobil apela a aquellos consumidores y negocios que desean una marca superior y avanzada
tecnológicamente que les ofrezca lo mejor en lubricación. La gama de productos Mobil cumple y excede
las más exigentes especificaciones de la industria y la aprobación del Fabricante de Equipo original.
Venta y transporte de los siguientes combustibles a Diesel:
Mobil Delvac 1
Mobil Delvac 15W-40 es un aceite totalmente sintético de rendimiento supremo para motores diésel de
servicio pesado que ayuda a prolongar la vida útil de los modernos motores diésel utilizados en aplicaciones de
trabajo pesado, al tiempo que permite alargar los intervalos de recambio del aceite y ahorrar combustible.
Delvac Súper 1300 15W40
Mobil Delvac Súper 1300 15W-40 es un lubricante para motores diésel formulado con aceites básicos
de alta calidad y un sistema de aditivos balanceado que proporciona una sobresaliente protección antidesgaste y
que reduce significativamente la formación de carbón y depósitos en ranuras de anillos, pistones y otras partes
críticas del motor.
Mobil Delvac MX (CI-4)
Mobil Delvac MX (CI-4) es un aceite de muy alto rendimiento para motores a diésel que proporciona
una excelente lubricación a los motores modernos aumentando su rendimiento.
Mobil Delvac Serie 1300
Los aceites monógrados de la serie Mobil Delvac 1300 están formulados con bases minerales de alta
calidad y un paquete de aditivos que cumple con el servicio que demandan los modernos motores.
Mobil Delvac Hydraulic 90W
Mobil Delvac Hydraulic 90W es un lubricante de elevadas prestaciones que está formulado a partir de
avanzados aceites base y un equilibrado sistema de aditivos, gracias al cual satisface un amplio rango de los
requerimientos de los equipos hidráulicos de servicio pesado. Parr. 8
Filtros Fram
Según La Casa del Filtro Distribuidora (La Casa del Filtro, 2010)
Desde el 2007 para complementar nuestro servicio contamos con la línea comercial de Filtros
Donaldson en aplicaciones de aire, combustible e hidráulicos para equipo pesado y en aplicaciones
especializadas en la industria ecuatoriana. Además contamos con una distribución de Filtros Parker
especializada para combustible, los FBO y Skids de Filtración, con los que hemos podido ayudar a
solucionar el problema crítico que existe con el combustible en las aplicaciones de flota de vehículos y
plantas industriales
6
Figura 1.2 Filtros Aire, Aceite, Combustible. Nota: La Casa del Filtro. “Filtros y Más”. Por (FBO) 2010,
Copyright, pág.2.
Lubricantes Valvoline
Según Distrubuidora Valvoline (Productos Valvoline, 2001)
Se ha dedicado al desarrollo de productos innovadores de alto rendimiento y servicios por mas de 145
años, mas tiempo que cualquier otra compañia de aceites para motor. De hecho, Valvoline es la marca
registrada mas antigua en toda la industria del petróleo.
El lubricante Valvoline 20w50 está generado con aceites básicos sintéticos de la mas alta calidad y un
avanzado sistema de aditivos para lograr el máximao funcionamiento para los fabricantes Europeos para
motores a diesel y gasolina y de todos los vehículos de América del Norte y los asiáticos.
SynPower 20w50 Valvoline ofrece protección de motor superior mediante la lucha contra las tres causas
principales de estrés de motor: calor, depósitos y desgaste.
SynPower 20w50 Valvoline es el lubricante sintético 100% formulado con aditivos antidesgaste
extremadamente duraderos. Parr 3
OTROS PRODUCTOS QUE OFRECE LAVA AUTO CENTER
Líquido de frenos
Almoral
Ambientales
Refrigerantes
Filtros de aire, aceite, combustible
Aguas aciduladas
Aguas destiladas
Grafito
1.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La empresa, tiene una estructura que permite al personal laborar de una forma eficiente; se
logra un mayor aprovechamiento si cada persona conoce el objetivo general de la empresa, pero
además debe conocer la autoridad y responsabilidad que posee cada miembro. Toda organización
tiene propósitos como:
7
Colaborar con la administración para la consecución de los objetivos de la empresa.
Eliminar la duplicidad de órdenes.
Permite establecer canales de comunicación adecuados.
1.4.1. Elementos Básicos en la Estructura Organizacional
Especialización Laboral : o división de la mano de obra se sustenta en el hecho de que en
lugar de que un individuo realice todo el trabajo, este se divide en cierto número de pasos y
cada individuo termina uno de los pasos.
Departamentalización: una vez divididos los puestos por medio de la especialización de
trabajo, se necesita agruparlos a fin que se puedan coordinar las tareas comunes. La
departamentalización es el proceso que consiste en agrupar tareas o funciones en conjuntos
especializados en el cumplimiento de ciertos tipos de actividades. La departamentalización
dependerá de la magnitud de la empresa, los objetivos a alcanzar y la flexibilidad de la
misma, la calidad de una estructura organizativa depende mucho de la calidad de la
departamentalización y de la consecuente delegación de funciones y autoridad para el
desarrollo eficiente de las mismas.
Cadena de Mando: ayuda a preservar el concepto de una línea ininterrumpida de
autoridad, si se rompe la unidad de mando un subordinado tendría que atender a demandas
y prioridades conflictivas entre varios superiores.
Tramo de Control: Determina el número de niveles que tiene una organización, así como
también define a los subordinados que un gerente dirige con eficacia.
Centralización y Descentralización: La centralización se refiere al grado hasta el cual la
toma de decisiones se concentra en un solo punto de la organización, la Descentralización
se da cuando hay aportes de personal de nivel inferior o se le da realmente la oportunidad
de ejercer su discrecionalidad en la toma de decisiones, en la organización descentralizada
se pueden tomar acciones con mayor rapidez para resolver problemas, más personas
contribuyen con información.
8
Departamentalización: es el proceso que consiste en agrupar tareas y funciones en
conjuntos especializados en el cumplimiento de cierto tipo de actividades, también
dependerá de la magnitud de la microempresa, los objetivos a alcanzar y la flexibilidad de
la misma. El conocer las diferentes estructuras que permite agrupar las actividades, así
como sus características, permite determinar cuál es la estructura organizacional que
mantiene la “Lubricadora Lava Auto Center”, teniendo que esta microempresa utiliza una
estructura simple, tratándose de un negocio pequeño que no implica un alta
departamentalización.
1.4.2. Organigrama Estructural Lava Auto Center
Figura 1.3 Organigrama Estructural de Lava Auto Center
GERENTE PROPIETARIO
Jefe de Taller
Engrasador
Secretaria
Lubricador Lavador
9
1.4.3. Organigrama Funcional Lava Auto Center
Figura 1.1 Organigrama Funcional de Lava Auto Center
GERENTE PROPIETARIO
Jefe de Taller
Engrasador
Secretaria
Lubricador Lavador
Revisa stock de la mercadería
Actualiza productos con forme a
las nuevas tecnologías
Realiza las ventas
Atención al cliente
Cumple con las órdenes del propietario
Revisa que el trabajo esté bien realizado
Mantiene conocimiento de los materiales
que se utiliza para realizar el trabajo
Es la persona que se encarga de la
limpieza con agua y jabón especial para
vehículos. Además utiliza una gamuza
para la limpieza de la carrocería y
enjuague del mismo
Realiza la revisión y cambio del
lubricante cuando es necesario, es
importante realizar esta operación
porque estas partes contienen elementos
dentados que giran a altas revoluciones
y existe mucho desgaste.
Realiza el engrasado, el mismo que
consiste en colocar grasa en las
partes del vehículo donde hay dos
superficies en rozamiento para el
buen funcionamiento del mismo.
Actúa como Representante Legal
Toma decisiones y aprueba
procedimientos y políticas.
10
1.5. ASPECTOS ESPECÍFICOS
1.5.1. Misión
Antes de conocer la misión de la microempresa, vamos a ver la definición, para de esta manera
saber si la misión está bien definida.
“La misión organizacional es la declaración del propósito y el alcance de la empresa en
términos del producto y del mercado. La misión define el papel de la organización dentro de
la sociedad en la que se encuentra y significa su razón de ser y de existir. La misión de la
organización está definida en términos de la satisfacción de alguna necesidad del ambiente
externo y no de ofrecer un simple producto o servicio”. (Kloter, 1980)
La misión está determinada por los siguientes aspectos:
¿Cuál es la razón de ser de la organización?
¿Cuál es el papel de la organización frente a la sociedad?
¿Cuál es la naturaleza del negocio de la organización?
¿Cuáles son los tipos de actividades en las que la organización debe concentrar sus esfuerzos
en el fututo?
La misión actual de Lava Auto Center es la siguiente:
Somos una microempresa que busca innovar el servicio de lavado y lubricado para
automóviles, a través de un servicio de calidad, optimizando el tiempo del servicio y brindando una
atención al cliente inigualable.
1.5.2. Visión
Antes de conocer la visión de la microempresa, vamos a ver la definición, para de esta
manera saber si la visión está bien definida.
“La visión organizacional, o visión del negocio, se refiere a aquello que la organización
desea ser en el futuro. La visión es muy inspiradora y explica por qué diariamente las
personas dedican la mayor parte de su tiempo al éxito de su organización. Cuanto más
vinculada esté la visión del negocio con los intereses de sus socios, tanto más podrá la
organización cumplir con sus propósitos”. (Chiavenato, Introducción a la Teoría General de
la Administración., 1995)
11
La visión actual de Lava Auto Center es la siguiente:
Seremos una estación de lavado y lubricado para automóviles, que lidere la participación
del mercado en la parroquia de Amaguaña y una vez conseguida esta posición expandir nuestra
microempresa al nivel interparroquial.
1.5.3. Valores
Lava Auto Center, vio en la necesidad de implementar valores, ya que los valores más
importantes de la persona forman parte de su identidad, orientan sus decisiones frente a sus deseos
e impulsos y fortalecen su sentido del deber ser. Por ejemplo, una maestra responsable hará todo lo
que este es sus manos para que sus alumnos alcancen sus objetivos educativos del ciclo escolar, se
sentirá mal consigo misma si por razones claramente atribuidas a ella, los niños no reciben las
oportunidades de aprendizaje que debieran.
Así como toda persona tiene sus propios valores los cuales son inculcados desde niños, las
organizaciones también tienen sus propios valores, para que de esta manera alcancen sus objetivos
y metas propuestas por la organización, las cuales deben ser conocidas por todos los miembros de
Lava Auto Center:
Los valores de Lava Auto Center son:
Lealtad
Honestidad
Responsabilidad
Puntualidad
Respeto
Trabajo en equipo
Descripción de los valores de Lava Auto Center
Lealtad
Es un compromiso a defender lo que creemos y en quien creemos, es el trabajar no solo porque nos
pagan, sino porque tenemos un compromiso más profundo con los clientes.
Honestidad
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La honestidad es una cualidad humana que consiste en comportarse y expresarse con coherencia y
sinceridad, y de acuerdo con los valores de verdad al realizar el trabajo.
Responsabilidad
La responsabilidad es un valor que está en la conciencia de la persona, que le permite reflexionar,
administrar, orientar y valorar las consecuencias de sus actos, siempre en lo plano de lo moral.
Puntualidad
La puntualidad es la disciplina de estar a tiempo para cumplir con las obligaciones que requieren
los clientes.
Respeto
El respecto que permite que el hombre pueda reconocer, aceptar, apreciar y valorar las cualidades
del prójimo y sus derechos, con las cosas ajenas.
Trabajo en Equipo
El trabajo en equipo, consiste en realizar una tarea específica, por medio de un grupo de personas,
que conforman, a su vez, un grupo de trabajo.
1.5.4. Objetivos
Objetivo General
Lograr el mejor servicio de lavado de autos, así como también en la comercialización de
nuestros productos, garantizando crecimiento y participación a largo plazo en el mercado.
Objetivo Específico
Establecer costos y precios adecuados y competitivos acorde con el producto que se presta
al cliente.
Brindar a nuestros clientes un trato personalizado, con educación y respeto.
Mantener solvencia y solidez económica que permita el crecimiento de la microempresa.
Satisfacer y superar las expectativas de nuestros clientes actuales y potenciales, basado en
el compromiso de nuestra gente, de entregar el mejor servicio.
1.5.5. Principios Corporativos de Lava Auto Center
Puntualidad.- Significa que se cumpla con los horarios establecidos a cabalidad, para el buen
desempeño de las actividades encomendadas.
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Trabajo en equipo.- Permite que los resultados se den de una manera más simple y efectiva.
Responsabilidad.- Todo empleado debe cumplir sus funciones dentro de los parámetros
establecidos por la microempresa.
Calidad.- Se debe cumplir con los estándares establecidos por las entidades de control.
1.5.6. Análisis Toda
El análisis FODA es una herramienta que nos ayudará a conformar un cuadro de la
situación actual de la microempresa, permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso
que permita en función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formuladas.
Es por ello que podemos realizar un profundo análisis de su situación en cada una de las áreas de
las que está compuesta tales como: operativa, administrativa y contable de tal manera que podamos
determinar los principales aspectos, que ya sea positiva o negativamente, es decir que debe resaltar
las fortalezas y aprovechar las oportunidades, eliminar las debilidades y disminuir las amenazas.
Factores Internos
Los factores internos tienen que ver con las fortalezas y las debilidades de la microempresa.
Fortalezas
La experiencia y conocimiento en el servicio de lavado, por parte del propietario.
La imagen en el mercado de nuestra microempresa en Amaguaña, brindando el mejor
servicio de lavado.
Personal con amplio sentido de colaboración.
Buena imagen crediticia.
Debilidades
No dispone de un plan de asistencia técnica.
Recursos humanos limitados y de poca experiencia.
Factores externos
Los factores externos miran las oportunidades que ofrecen el mercado y las amenazas que debe
enfrentar la microempresa en el mercado. En donde debemos desarrollar toda la capacidad y
14
habilidad para aprovechar esas oportunidades y para minimizar o anular esas amenazas,
circunstancias sobre las cuales se tiene poco o ningún control directo.
Oportunidades
Existen únicamente dos lavadoras competidoras en el sector, de los cuales no tienen
variedad y un buen servicio para ofrecer al cliente.
Ofrecer un producto de calidad y a un precio justo.
Mantenerse en el mercado con liquidez y solvencia económica.
Lugar conocido por varios transportistas
Amenazas
Escaso desarrollo tecnológico
Cada día los clientes son más exigentes.
Introducción de lavadoras en donde el servicio de lavado es a vapor y empresas ecológicas
que cuidan el medio ambiente.
1.6. DIAGNÓSTICO
Lubricadora Lava Auto Center se encuentra dirigida por una sola persona, los resultados
obtenidos, así como el apoyo del entorno familiar del propietario, ha garantizado el salario de todos
los trabajadores, por varios años. Tal ha sido el éxito alcanzado en este sentido, que los
trabajadores no han emigrado a otras empresas.
La microempresa está regulada por los organismos de control pertinentes y cumple con sus
obligaciones, así también como patrono y como contribuyente de impuestos.
El problema detectado es a nivel interno puesto que no tiene una administración adecuada,
no están establecidos los procesos y las políticas que guíen el buen funcionamiento de la Lavadora.
Es necesario proponer un sistema Administrativo Contable que sirva como una herramienta
útil en el desarrollo de las diferentes actividades, que permita la administración correcta de los
recursos tanto materiales como humanos, promoviendo procesos encaminados a la adquisición de
nuevos productos y el mejoramiento en la atención al cliente. Además, el establecimiento de
políticas claras beneficiará a la Lavadora, sin crear molestias para los clientes y empleados.
La microempresa, no cuenta con una planeación formal. Las actividades que realiza son
improvisadas y su desarrollo varía mes a mes, entorpeciendo la realización de acciones efectivas
15
que permita anticipar y prepararse a los cambios que pueden afectar el cumplimiento de los
objetivos organizacionales así como, establecer las bases para determinar elementos de riesgo y
minimizarlos. Por lo que es evidente, que el propietario no ha identificado el curso concreto de
acción que ha de seguirse y los principios que habrán de orientarla.
1.7. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Según el autor (Serna Gomez , 1994)
Formulación explicita de los propósitos de la organización o de un área funcional, así como la
identificación de sus tareas y los actores participantes en el logro de los objetivos de la organización.
Expresa la razón de ser de su empresa o área, es la definición del negocio.
El Direccionamiento Estratégico es un método que, a través de un proceso denominado “Planeación
Estratégica”, recoge la “Estrategia de Mercadeo”, que define la orientación de los productos y
servicios hacia el mercado, la “Estrategia Corporativa “que con esta base y a la luz de los recursos, de
las oportunidades y amenazas del entorno y de los principios corporativos, define acciones para
determinar la “Estrategia Operativa”, con el objetivo de satisfacer, oportuna y adecuadamente, las
necesidades de clientes y del propietario.
La organización podría aceptar este reto y decidir iniciar un proceso de mejoramiento continuo en
todas sus áreas y dimensiones contando con el compromiso decidido de sus distintos estamentos para
conformar una comunidad con visión de futuro; el compromiso es de todos y para todos.
Consolidarnos como una microempresa de servicio de alto nivel, logrando la plena satisfacción del
cliente poniendo a disposición productos de alta calidad para un mejor servicio y para su
cumplimiento Lava Auto Center cuenta con un personal comprometido con el trabajo que hace posible
que se cumpla con nuestra Política de Calidad. Pág. 250
1.7.1. Objetivos de las Áreas
Compras Locales
Implementar un sistema de control interno fina que permitan evaluar los procedimientos en el Área
de Compras Locales y la adecuada utilización de los recursos financieros que se manejan en este
Departamento.
Inventarios
Llevar a cabo el correcto y adecuado manejo de existencias, requerimientos del Área de Inventarios
con el propósito de determinar los métodos de valuación y el manejo dentro de la microempresa.
Activos Fijos
Implementar un sistema de control interno financiero para establecer errores, fraudes o
malversaciones de la misma manera que permita salvaguardar y obtener una valoración real de los
Activos Fijos que posee la microempresa.
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Cuentas por Pagar (Proveedores)
Expresar adecuadamente los saldos de proveedores, la vigencia, los datos y registros de los
mismos, para evitar el retraso de los pagos a entidades fiscales, bancarias, es decir que
correspondan a los proveedores correctos.
Facturación
Lograr que la facturación emitida, cumpla con el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios y que a través de la implementación de los controles
financieros se pueda comprobar que los procedimientos realizados dentro de esta Área sean los
correctos y se lleven a cabo de acuerdo a lo establecido en la normativa de la entidad.
Cuentas por Cobrar (Clientes)
Llevar a cabo la Implementación del Sistema de Control Interno Financiero en el Área de Cuentas
por Cobrar, verificando que los pagos o cobranzas que se recauden sean los adecuados y que el
análisis de antigüedad de saldos sea manejado de manera correcta.
Recursos Humanos (Nómina)
Lograr que la información procesada en el Área de Recursos Humanos en cuanto al cálculo y pago
de los rubros en el rol de pagos de la nómina de la entidad, sean correctos, para así evitar la
ocurrencia de errores.
Contabilidad General
Comprobar a través de la Implementación del Sistema de Control Interno que la Contabilidad
Central procese información confiable con relación a los registros diarios, que es proporcionada en
cada una de las áreas, que sea la correcta y que los documentos de soporte ratifique la veracidad de
lo registrado.
1.7.2. Políticas
La prestación de servicio de lavado de vehículos con alta calidad que nos permita aumentar
la proporción de clientes satisfechos, a través de una mejora continua, con una rentabilidad
que nos asegure el crecimiento y continuidad de la microempresa.
Brindar a nuestros clientes un servicio de lavado que cumpla con sus necesidades y
expectativas de: calidad, limpieza, esto contando con personal competente lo que se
reflejara en el mejoramiento continuo de las actividades de la microempresa.
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Perseguir una posición en el mercado en función de las amenazas y oportunidades del
entorno y las fortalezas y debilidades internas que le permita obtener una ventaja
competitiva.
1.7.3. Estrategias
Llevar a cabo la fijación de sus precios, es decir, trata de reflejar un nivel de calidad
superior cobrando un precio elevado, el cual justifica los grandes gastos en investigación
que la microempresa realiza.
Lava Auto Center a la hora de fijar sus precios toma como referencia los precios de los
competidores más cercanos.
Elevar su participación en el mercado, a través de precios diferenciados para los distintos
segmentos de su mercado objetivo, lo anterior es realizado de tal forma que no dañe la
relación de precio y calidad.
Lava Auto Center es una microempresa innovadora, siempre se encuentra con nuevos
productos y el mejor servicio para la satisfacción de nuestros clientes.
Además por encontrarse en un mercado competitivo, con el servicio de Lavado de Autos
una gran variedad de marcas de lubricantes y aditivos para el mantenimiento de su
vehículo, utiliza promociones como un medio de comunicación eficaz para diferenciarse de
sus competidores.
1.7.4. Principios
Responsabilidad Social: Garantizar que las operaciones y políticas de la microempresa
vayan de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevención de problemas
sociales creando de esta manera una imagen pública favorable.
Comunicación: Mantener una buena comunicación ayuda a desarrollar el desempeño de
los procesos y mejora las relaciones con los clientes internos y externos.
Servicio: Responder de manera oportuna a las necesidades de los clientes internos y
externos, propiciando una relación continua y duradera.
Credibilidad: Responder siempre a las necesidades y expectativas de los clientes con la
integridad y cumplimiento de promesas en las relaciones entre clientes internos y externos
generando lealtad hacia la microempresa.
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Calidad: Saber que el cliente es lo primero, por eso se debe lograr mantener las buenas
relaciones brindando un excelente servicio.
Valores
Honestidad: Ofrecer a los clientes lo que la microempresa está en condiciones de cumplir.
Ser coherentes con su razón de ser, actuar dentro de la verdad, con honradez,
responsabilidad y total transparencia.
Calidez humana: Que los clientes pueden contar con un trato amable y personalizado. El
servicio de lavado de su vehículo y el equipo humano deben estar formados para entablar
relaciones comerciales cordiales y amistosas.
Puntualidad: Saber de la importancia de hacer las cosas a tiempo y en el lugar
conveniente. La eficacia y la calidad de los servicios es la meta teniendo como labor la
garantía de satisfacción de los clientes.
Respeto: Brindar un trato justo a todos aquellos con quien tenemos relación. Se
entiende mejor cuando procuramos tratar a los demás de la manera en que deseamos ser
atendidos, saludar a los demás, emplear un vocabulario adecuado, pedir las cosas
amablemente, dejar el sanitario en perfectas condiciones después de usarlo y evitar
inmiscuirse en la vida privada de los demás, es la forma más sencilla de vivir este valor en
el trabajo.
19
CAPITULO II
2. SITUACIÓN ACTUAL
2.1. ANALISIS INTERNO
Considero que la satisfacción del cliente no solo debe basarse en el producto ofrecido como
se lo ha venido llevando en estos últimos años, estos debe visualizarse más allá, depende de los
valores agregados que podamos bridar al cliente, la seguridad al comprar el producto, la distracción
de los más pequeños, la distracción de ver opciones de asesoría de servicios en los productos a la
venta.
En un mercado en particular, nos referimos básicamente a un ente cambiante, sujeto
siempre a un análisis y estudio el mismo que no debe basarse en un estudio único, sino en la
constante actualización de datos con relación a su tamaño, características, competencia, etc. Todo
este conjunto dan paso a estructurar estrategias que permita una incursión directa en el mercado,
para lograr la permanencia en el mismo.
Como sabemos, para que exista mercado es necesario de dos partes que participan en forma
directa en la comercialización. Estas son la oferta y la demanda; en nuestro caso los oferentes
somos los que damos el servicio de lavado de autos y los demandantes son aquellos que adquieren
el servicio y lubricantes de acuerdo a las necesidades del consumidor.
Dentro de la parte oferente hallamos los diferentes servicios de lavado que se ofrece que
son: lavado completo, lavado express, lavado de latas, además dentro de este grupo se encuentran
los diferentes lubricantes y aditivos.
En lo que corresponde a la demanda localizamos básicamente el parque automotor,
conformado por vehículos livianos, vehículos pesados.
Para mejorar la compresión del servicio que ofrece la lavadora se detalla a continuación los
tipos de servicio:
20
Figura 2.1 Estancia de Lavado y Lubricado de Lava Auto Center
La lubricadora Lava Auto center cuenta con un espacio amplio, para el recibimiento de 3 a
4 autos, una pequeña estancia donde se encuentra la facturación, cuenta con una sala de espera para
la comodidad de nuestros clientes, así como esta microempresa existen varias que ofrecen este tipo
de servicio al cliente.
Figura 2.2 Área de Secado y Parqueadero de Lava Auto Center
A partir de la incursión de las grandes multinacionales tales como Mobil y Shell y
productos de marca nacional como: Valvoline, Power Partes, Conauto, Filtrocorp y los servicios
que ofrecen como son lavados y cambios de aceite, el mercado para esta microempresas o
lubricadoras de aceites y lubricantes derivados del petróleo se ha vuelto más complejo para
pequeñas marcas que tratan de hacerse conocer dentro del mercado incluyéndose dentro del
servicio del lavado de su auto.
21
Figura 2.3 Aceites Automóviles y Camionetas en Almacén Lava Auto Center
Figura 2.4 Filtros de Aceite para Camiones Almacén Lava Auto Center
Nuestra finalidad al elaborar este proyecto, es encontrar y detectar servicios necesarios
desatendidos en esta rama de lubricadoras, mediante la ubicación geográfica estratégica de puntos
de venta buscando como objetivo primordial la maximización de los servicios agregados que
brinden, junto a la satisfacción del consumidor final
2.2. ANALISIS EXTERNO
2.2.1. Factor Económico
Según (Stanton , 2000)
La economía actual del Ecuador exige una rápida adaptación a los cambios; el estado, los sectores
productivos y la población misma deben tomar conciencia que mientras más deuda tengamos será
menor el nivel de crecimiento de nuestro país.
Este factor se concentra en el poder de compra de los consumidores; este poder depende del crecimiento
económico, de los precios, de la deuda, de la riqueza por habitante, del ahorro e inversión, entre otros
22
aspectos. Pese a que la economía mantiene índices alentadores de crecimiento, inflación y reservas
monetarias, indicadores como inversión y consumo disminuyen, al igual que las tasas de crecimiento de
la cartera de crédito. Esto hace pensar que la expansión de la economía se está desacelerando y si se
suma una posible disminución en la producción petrolera, un escaso control del gasto público de nuestro
país, el panorama a corto plazo de la economía se encuentra un poco impredecible.
Este factor constituye uno de los referentes más importantes para el desarrollo de un país. De de tal
manera que establece un factor de oportunidad alta para la Empresa, ya que la base principal de nuestros
clientes es la economía. Pág 280.
2.2.2. Factor Legal
Los organismos de control contribuyen a que la Empresa realice sus actividades apegadas a las
normas, reglamentos y leyes de las instituciones que la rigen así se menciona:
Superintendencia de Compañías, organismo que regula, revisa y controla los estados
financieros de las empresas en el país; desde el año 2000 exige adjuntar a los informes económicos
anuales de la organización un informe de Auditoría Externa.
Servicio de Rentas Internas (SRI), es una institución técnica y autónoma, encargada de la
recaudación de impuestos bajo su ámbito de acción, cuyo objetivo es impulsar la administración
tributaria moderna y profesionalizada para mantener una relación responsable y transparente de la
sociedad. Con lo que corresponde a la organización, los impuestos que administra son el Impuesto a la
Renta, Impuesto al Valor Agregado.
Organismos de Administración Laboral: Ministerio de Relaciones Laborales, Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), quien exige todos los contratos de trabajo y de terminación
laboral estrictamente legalizados.
2.2.3. Factor Tecnologico
En el mundo actual y del futuro, el factor tecnológico es la Nota principal en el desarrollo del
país; durante los últimos años este factor ha sido el más impresionante, ya que con la digitalización de
los procesos inmersos en las comunicaciones, permite una tendencia de los bienes y servicios que la
sociedad los utiliza, por lo cual el desarrollo de las tecnología es una gran oportunidad para realizar
negocios nacionales.
Hoy en día las actividades económicas, políticas y sociales facilitan por la gran velocidad con
la que se transmite la información, por medio de las redes de comunicación se logra que los clientes
pueden tener el mejor serivicio, y conozcan las caracteristicas de los lubricantes y aditivos que son
23
utilizados para el mantenimiento de sus vehículos, es lo que ofrece la microempresa Lava Auto
Center.
En el mundo empresarial, éstos continuos y rápidos cambios tecnológicos tienen completa
relación con la velocidad a la que circula la información interna y externa en las organizaciones, y con
el modo en que la utilizan para ajustar sus estrategias.
2.2.4. Factor Social
El factor social es el principal en el Ecuador en respuesta a la crisis económica y la
imposibilidad del mercado, independientemente el importante aporte de las remesas a la balanza de
pagos, existen otros efectos sobre la economía. A nivel macroeconómico, los fondos se destinan por lo
general al sector comercial y a la inversión en negocios pequeños.
La transferencia de la mencionada renta permite reactivar en alguna medida el aparato
productivo, partiendo de un incremento en las actividades de consumo para luego incentivar la
inversión, dinamizando varias actividades productivas, uno de ellos al sector comercial al que
pertenece la Empresa, facilitando un efecto multiplicador en la economía ecuatoriana y manifestando
también un mayor crecimiento económico para la organización.
2.3. INFLUENCIAS MICROECONÓMICAS
2.3.1. Clientes
El poder de los clientes depende de varias características de la situación de su mercado y de la
importancia relativa de sus compras; la microempresa tiene relación con dos tipos de clientes.
Los clientes individuales que por sus niveles de ingresos económicos pertenecen a la clase
social media alta y alta. Este tipo de clientes potenciales no tienen poder de negociación, debido a que
realizan una investigación de precios y calidad en otras microempresas de servicios, pero se deciden al
final por los de La Lubricadora Lava Auto Center por existir una diferenciación de características
técnicas y estéticas superiores con relación al mercado.
Los clientes empresariales son aquellas empresas que mantienen negocios al por mayor para
sus trabajadores y Lava Auto Center tiene servicios de alta calidad; este tipo de clientes tienen un alto
poder de compra, debido a que se presta a una guerra de precios entre los proveedores de este mercado.
24
2.3.2. Proveedores
Los proveedores con los que se mantienen relaciones comerciales son MOVIL, , entre otros
proveedores con los cuales existe una relación estrecha y una antigüedad importante que permite
ventajas de crédito directo sin costos financieros; cuando se trata de un nuevo proveedor y por las
primeras compras se respaldan con cartas de crédito o con pagos anticipados.
Los proveedores y el giro propio del negocio permite una protección mutua por medio de
precios razonables en dos vías: proveedor-empresa y empresa-cliente final, mejor calidad, nuevos
productos y servicios que mejora las posiciones de venta e ingresos para ambas partes.
2.3.3. Competidores
Las empresas utilizan las herramientas competitivas a su disposición para obtener una posición
más fuerte en el mercado; las armas frecuentes que puede utilizar la competencia del sector comercial
al cual pertenece la microempresa Lava Auto Center son los precios, la calidad, las características, los
servicios, las garantías, entre otros. La dependencia relativa que los competidores colocan en cada una
de estas armas puede cambiar con el tiempo, puesto que utilizan primero una y luego otra más
interesante que la anterior para atrapar la atención de los compradores.
La rivalidad es más fuerte cuando uno o más competidores no están satisfechos con su
posición en el mercado y realizan movimientos para mejorar a expensas de los rivales; Lava Auto
Center se encuentra ampliando su cobertura de mercado, manteniendo la calidad del servicio y los
mismos precios.
2.3.4. Precios
Por el sector en donde la microempresa se encuentra ubicada existe un nivel económico
medio; podemos darnos cuenta que existen clientes satisfechos por la calidad y los precios del servicio
de lavado, y por las ventas realizadas, ya que se ha Autora un estudio a los clientes y la mayoría de
ellos regresan por otro el servicio del lavado y limpieza de sus vehiculos.
25
CAPITULO III
3. ASPECTOS TEORICOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE
3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO
En este capítulo proponemos a Lava Auto Center un Sistema Administrativo, en el cual se
propone mejorar su estructura Básico, posicional y realizar un organigrama Funcional con la
descripción de funciones, que la microempresa que cuente con valores éticos, que sus objetivos sean
satisfacer al cliente como al socio, un planteamiento de estrategias en el cual se propone políticas
administrativas para que los miembros realicen sus actividades y tareas bajo un manual en el cual
puedan guiarse sin ningún inconveniente para la toma de decisiones.
3.1.1. Conceptos Básicos Sistema Administrativo
Concepto de Sistemas:
Según (Universidad del Cauca, 2014)
Un sistema se puede definir como un conjunto integrado de partes relacionadas de manera
estrecha y dinámica, que desarrolla una actividad o función y está destinado a alcanzar un
objetivo específico. Todo sistema forma parte de un sistema mayor y está constituido por
sistemas menores. La organización es vista como un sistema conformado por subsistemas:
departamentos, divisiones, equipos.
Componentes de un Sistema
Un Sistema de Información realiza cuatro actividades básicas: entrada de información
almacenamiento, procesamiento y salida de información. A continuación se definirán cada
una de estas actividades:
Entrada de Información.- La entrada es el proceso mediante el cual el Sistema de
Información toma los datos que requiere para procesar la información. Las entradas pueden
ser manuales o automáticas. Las manuales son aquellas que se proporcionan en forma directa
por el usuario, mientras que las automáticas son datos o información que provienen o son
tomados de otros sistemas o módulos. Esto último se denomina interfaces automáticas. Así,
un Sistema de Control de Clientes podrá tener una interface automática de entrada con el
Sistema de Facturación, ya que toma las facturas que genera o elabora el Sistema de
Facturación como entrada al Sistema de Control de Clientes.
Almacenamiento de información.- El almacenamiento es una de las actividades o
capacidades más importantes que tiene una computadora, ya que a través de esta propiedad el
sistema puede recordar la información guardada en la sesión o proceso anterior. Esta
información suele ser almacenada en estructuras de información denominadas archivos. La
unidad típica de almacenamiento son los discos magnéticos o discos duros, los discos
flexibles y los discos compactos (CD-ROM).
Procesamiento de Información.- Es la capacidad del Sistema de Información para efectuar
cálculos de acuerdo con una secuencia de operaciones preestablecida. Estos cálculos pueden
efectuarse con datos introducidos recientemente en el sistema o bien con datos que están
almacenados. Esta característica de los sistemas permite la transformación de datos Nota en
información que puede ser utilizada para la toma de decisiones, lo que hace posible, entre
otras cosas, que un tomador de decisiones genere una proyección financiera a partir de los
datos que contiene un estado de resultados o un balance general de un año base.
Salida de Información.- La salida es la capacidad de un Sistema de Información para sacar
la información procesada o bien datos de entrada al exterior. Las unidades típicas de salida
26
son las impresoras, terminales, cintas magnéticas, entre otros. Es importante aclarar que la
salida de un Sistema de Información puede constituir la entrada a otro Sistema de
Información o módulo. En este caso, también existe una interfase automática de salida. Por
ejemplo, el Sistema de Control de Clientes tiene una interfase automática de salida con el
Sistema de Contabilidad, ya que genera las pólizas contables de los movimientos procesados
de los clientes. Párr. 20
3.1.2. Administración
La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de
los miembros de la organización y el empleo de todos los demás recursos organizacionales, con el
propósito de alcanzar las metas establecidas para la organización.
“Un proceso es una forma sistemática de hacer las cosas. Se habla de la administración como
un proceso para subrayar el hecho de que todos los gerentes, sin importar las aptitudes o habilidades
personales que posean, desempeñen ciertas actividades interrelacionadas con el propósito de alcanzar
las metas que desean”. (Guizar, Montúfar Rafael;, 2004)
Cuando se administra una empresa, existen dos fases: una estructural, en la que a partir de uno
o más fines se determina la mejor forma de obtenerlos, y otra operativa, en la que se ejecutan todas las
actividades necesarias para lograr lo establecido durante el período de estructuración. A estas dos
fases se las llama: mecánica y dinámica de la administración. La mecánica administrativa es la parte
teórica, en la que se establece lo que se debe hacer, y la dinámica se refiere a cómo manejar el
organismo social.
A partir de estos conceptos nace el Proceso Administrativo, con elementos de la función de
Administración que Fayol definiera en su tiempo como: Prever, Organizar, Comandar, Coordinar y
Controlar. Dentro de la línea propuesta por Fayol, los autores clásicos y neoclásicos adoptan el
Proceso Administrativo como núcleo de su teoría; con sus cuatro elementos: Planificar, Organizar,
Dirigir y Controlar.
Juan Pablo Amador define a la administración como: “el proceso de lograr que las cosas se
realicen por medio de la planeación, organización, delegación de funciones, integración de personal,
dirección y control de otras personas, creando y manteniendo un ambiente en el cual la persona se
pueda desempeñar entusiastamente en conjunto con otras, sacando a relucir su potencial, eficacia y
eficiencia y lograr así fines determinados”. (Juan Pablo , Amador, 2004)
El proceso administrativo.- es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales
se efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un progreso integral.
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Figura 3.1 Proceso Administrativo
Nota: Proceso Administrativo
Planificación
Según (Chiavenato, Introducción a la Teoría General de la Administración., 1995)
Antes de iniciar una acción administrativa, es imprescindible determinar los resultados que
pretende alcanzar la microempresa, así como las condiciones futuras y los elementos necesarios para
que este funcione eficientemente.
Importancia de la Planeación
Propicia el desarrollo de la empresa al establecer métodos de utilización racional de los
recursos. Reduce los niveles de incertidumbre que se pueden presentar en el futuro.
Prepara a la empresa para hacer frente a las contingencias que se presenten, con las mayores
garantías de éxito.
Mantiene una mentalidad futurista teniendo más visión del porvenir y un afán de lograr y
mejorar las cosas.
Establece un sistema racional para la toma de decisiones, evitando las corazonadas o
empirismos promueve la eficiencia al eliminar la improvisación, la moral se eleva
sustancialmente, ya que todos los miembros de la empresa conocen hacia donde se dirigen sus
esfuerzos.
Actividades Importantes de Planeación
Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.
Pronosticar.
Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.
Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos.
PLANEACION
¿Qué voy a hacer?
ORGANIZACION
¿Cómo se va hacer?
DIRECCION
¿Vigilar que se haga?
CONTROL
Obtener y evaluar los resultados
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Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y
mejores de desempeñar el trabajo.
Establecer políticas, procedimientos y métodos de desempeño.
Anticipar los posibles problemas futuros.
Modificar los planes a la luz de los resultados del control.
Principios de la Planeación
Factibilidad: Debe ser realizable, adaptarse a la realidad y a las condiciones objetivas.
Objetividad y cuantificación: Basarse en datos reales, razonamientos precisos y exactos, nunca
en opiniones subjetivas, especulaciones o cálculos arbitrarios (precisión) expresada en tiempo y
dinero.
Flexibilidad: Es conveniente establecer márgenes de holgura que permitan afrontar situaciones
imprevistas y que puedan proporcionar otros cursos de acción a seguir.
Unidad: Todos los planes deben integrarse a un plan general y al logro de los propósitos y
objetivos generales.
Del cambio de estrategias:Cuando un plan se extiende, será necesario rehacerlo
completamente. La empresa tendrá que modificar los cursos de acción (estrategias) y
consecuentemente las políticas, programas, procedimientos y presupuestos para lograrlos.
Pasos de la Planeación
Para que algo se lleve a cabo, es necesario tener en cuenta una serie de pasos, y más si se está
tratando de planear algo. Ya se había mencionado que la planeación es la formulación, selección
y visualización de actividades futuras, que se cree sean necesarias para alcanzar los resultados
deseados, es muy importante porque permite una eficiencia en las acciones de las personas y las
organizaciones produciendo un adecuado funcionamiento de todo el proceso administrativo,
donde se puede aplicar el control e ir corrigiendo en el camino para reducir la incertidumbre y
dar tranquilidad al funcionamiento de la organización.
Con una buena planeación se puede responder oportunamente a los compromisos adquiridos
con los demás.
Lava Auto Centre una microempresa de servicio de lavado de vehículos al contar con una buena
planeación se podrá satisfacer al cliente al entregar su vehículo: lavado, secado, aspirado,
limpieza interior en el tiempo establecido para la satisfacion del cliente.
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Los pasos de la planeación constituyen un proceso racional para el logro de los objetivos y su
seguimiento se puede realizar en cualquier planeación. Los pasos pueden ser más simples y de
mayor aplicabilidad dependiendo del tipo de plan, pero generalmente los ocho pasos son de
aplicación general.
Las etapas de la planeación son importantes tanto para programas importantes y de gran
envergadura como para programas pequeños debido a su importante contenido.
1. Conciencia de Opotunidades
No es estrictamente parte del proceso de planeación, advertir una oportunidad, es el punto
inicial real de la planeación, "Se debe conocer la posición en la que nos encontraremos a la luz
de los puntos fuertes y las debilidades, comprender porque se desea reducir la incertidumbre y
saber cuales son las expectativas de ganancias. La fijación de objetivos realista depende de este
conocimiento, la planeación exige un diagnóstico realista de la situación de las oportunidades".
Por esto es conveniente hacer un estudio preliminar de las oportunidades futuras y la capacidad
de verlas con claridad y por completo, un conocimiento de dónde estamos y de nuestras fuerzas
y debilidades y comprender los problemas que se quieran resolver, así como saber lo que se
desea lograr, buscando establecer objetivos posibles.
Lava Auto Center como microempresa empezó a incursionar en el medio, existía mucha
competencia y la microempresa no tenía mucha experiencia y la amenaza provenía de locales q
mantienen el mismo servicio, los colaboradores de Lava Auto center decidieron hacer de esta
microempresa una ganadora en el mercado comercial, por lo cual trabajaron duro en la fuerza
del servicio que prestan, de esta manera la satisfacción del cliente se tomó como pilar básico
para la microempresa, hecho que le generó su posterior éxito en el mercado.
2. Establecimineto de Objetivos
Consiste en establecer objetivos para la empresa en general y luego para cada área de esta,
realizando lo anterior para el corto y largo plazo. Los objetivos explican los resultados
esperados, señalan los pasos a seguir así como su prioridad, y que se debe lograr con las
estrategias, políticas, procedimientos, reglas, presupuestos y programas con los que se cuenta.
Los objetivos de la empresa determinan la dirección de los planes principales y definen los
objetivos de cada departamento que a su vez controlan los departamentos subordinados y así
sucesivamente, reflejando la jerarquía organizacional.
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3. Consideración o desarrollo de premisas
Premisas son suposiciones sobre el ambiente en el que el plan ha de ejecutarse, de hecho el
principio básico de las premisas de planeación es cuanto mayor sea el número de personas
encargadas de la planeación que entiendan y estén de acuerdo en utilizar las premisas
congruentes del proceso, tanto más coordinada será la planeación de la empresa.
Desarrollar, divulgar y obtener acuerdos para utilizar premisas críticas de planeación, estas son:
pronósticos, políticas aplicables básicas y planes existentes en la compañía. Son supuestos a
cerca del medio ambiente en el que debe ejecutarse el plan.
Para el desarrollo de estas premisas es importante tener en cuenta preguntas como: ¿Cuál será el
mercado?, ¿Qué volumen de ventas manejaré?, ¿Qué precios?, ¿Qué avances tecnológicos debo
conseguir?, ¿Qué costos?,¿Cuáles son las tendencias a largo plazo?, entre otras preguntas
globales que debemos hacer.
No es rentable ni realista hacer suposiciones sobre cada detalle del ambiente futuro de un plan
debido a que el futuro es muy complejo. Por consiguiente las premisas están limitadas a
suposiciones que aparentan ser críticas o estrategias para un plan, es decir aquellas que influyen
más en su operación.
4. Determinación de cursos alternativos de acción
Consiste en buscar y examinar cursos alternativos de acción, especialmente los que no son muy
evidentes, ya que en muchas ocasiones la alternativa razonable que no es muy obvia puede ser
la mejor. El problema no radica en encontrar alternativas sino en reducir su número para
analizar las más prometedoras.
5. Evaluación de cursos alternativos de acción
Después de buscar los cursos alternativos y examinar sus fortalezas y debilidades, el siguiente
paso es evaluarlos mediante una comparación entre estos y las metas antes fijadas. Ya que existe
gran cantidad de cursos para todas las situaciones y son muchas las variables que se deben
analizar, en este paso de la planeación la investigación de operaciones y las técnicas
matemáticas y de computación tienen su principal aplicación en la administración.
6. Selección de un curso de acción
En este paso se adopta el plan de punto real de la toma de decisiones, ya que el administrador
debe decidir si seguir varios cursos en lugar del mejor.
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7. Formación de planes derivados
Se aconseja este séptimo paso ya que muchas veces cuando se toma una decisión, la planeación
está completa, por tal motivo se necesitan planes derivados para respaldar el plan básico.
8. Expresión numérica de los planes a través del presupuesto
En este paso se le da significado a la toma de decisiones y al establecimiento del plan, mediante
una expresión numérica convirtiéndolos en presupuestos. Los presupuestos globales de una
empresa son la suma total de los ingresos y los gastos, con las utilidades, presupuestos de las
principales partidas del balance general (efectivo y gastos de capital). Si los presupuestos son
bien Autoras sirven de medio para sumar los diversos planes y fijar estándares importantes
contra los que se pueda medir el avance de la planeación.
Organización
El significado de este concepto viene del uso que en nuestra lengua se da a la palabra
"organismo". Este implica necesariamente:
Partes y funciones diversas: ningún organismo tiene partes idénticas, ni de igual
funcionamiento.
Unidad funcional: esas partes diversas, tienen un fin común o idéntico.
Coordinación: precisamente para lograr ese fin, cada parte cumple una acción distinta, pero
complementaria de las demás: obran en vista del fin común y ayudan a las otras a construirse
y ordenarse conforme a una lógica específica.
"Organización es la estructuración técnica de las relaciones que deben existir entre las
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un organismo social, con el
fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados". (Munch Galindo ,
2004)
Organizar es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los recursos entre los
miembros de una organización, de tal manera que estos puedan alcanzar las metas de la
empresa. Diferentes metas, requieren diferentes estructuras para poder realizarlos. Los gerentes deben
adaptar la estructura de la organización a sus metas y recursos, proceso conocido como diseño
organizacional.
La organización refiere la estructura de los elementos que corresponden a mecánica
administrativa. Por lo mismo, hace hincapié en el "cómo deben ser las funciones, jerarquías y
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actividades". Por idéntica razón, se refiere siempre a funciones, niveles o actividades que "están por
estructurarse", más o menos remotamente: mira al futuro, inmediato o remoto. La organización nos
dice en concreto cómo y quién va a hacer cada cosa, en el sentido de qué puesto va estar cada persona.
Es el establecimiento de la estructura necesaria para la sistematización racional de los
recursos, mediante la determinación de jerarquías, disposición, correlación y agrupación de
actividades, con el fin de poder realizar y simplificar las funciones del grupo social.
Después de que la dirección y formato de las acciones futuras ya hayan sido determinadas, el
paso siguiente para cumplir con el trabajo, será distribuir o señalar las necesarias actividades de trabajo
entre los miembros del grupo e indicar la participación de cada miembro del grupo. Esta distribución
del trabajo está guiada por la consideración de cosas tales como, la naturaleza de las actividades
componentes, las personas del grupo y las instalaciones físicas disponibles.
Importancia de la Organización.
Los fundamentos básicos que demuestran la importancia de la organización son:
El carácter continuo; jamás se puede decir que ha terminado, dado que la empresa y sus
recursos están sujetos a cambios constantes (expansión, contracción, nuevos productos), lo
que obviamente redunda en la necesidad de efectuar cambios en la organización.
Es un medio a través del cual se establece la mejor manera de lograr los objetivos del grupo
social.
Suministra los métodos para desempeñar las actividades eficientemente, con un mínimo de
esfuerzo.
Evita la lentitud e ineficiencia de las actividades, reduciendo los costos e incrementando la
productividad.
Reduce o elimina la duplicidad de esfuerzos, al delimitar funciones y responsabilidades.
Actividades Importantes de la Organización:
a. Subdividir el trabajo en unidades operativas.
b. Agrupar las obligaciones operativas en puestos.
c. Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
d. Aclarar los requisitos del puesto.
e. Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado.
f. Utilizar y acordar la autoridad adecuada para cada miembro de la administración.
33
g. Proporcionar facilidades personales y otros recursos.
h. Ajustar la organización a la luz de los resultados del control.
Etapas:
División del Trabajo: es la separación y delimitación de las actividades, con el fin de realizar
una función con la mayor precisión, eficiencia y el mínimo esfuerzo.
Jerarquización: es la disposición de funciones de una organización por orden de rango, grado
o importancia.
Departamentalización: es la división y el agrupamiento de las funciones y actividades
específicas, con base en su similitud.
DIRECCIÓN
Es el elemento de la administración en el que se logra la realización efectiva de lo planeado,
por medio de la autoridad del administrador, ejercida a base de decisiones. Se trata por este medio de
obtener los resultados que se hayan previsto y planeado. Existen dos extratos para obtener éstos
resultados:
a) En el nivel de ejecución (obreros, empleados y aún técnicos), se trata de “llevar a cabo",
aquellas actividades que habrán de ser productivas.
b) El nivel administrativo trata de "dirigir" no de "ejecutar". El jefe como tal, no ejecuta sino
hace que otros ejecuten. Tienen no obstante su "hacer propio". Este consiste precisamente en dirigir.
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas
esenciales. La dirección llega al fondo de las relaciones de los gerentes con cada una de las personas
que trabajan con ellos.
Los gerentes dirigen, persuadiendo a los demás su unión para lograr el futuro que surge de
los pasos de la planificación y la organización. Ellos, al establecer el ambiente adecuado, ayudan a sus
empleados a invertir su mejor esfuerzo en sus labores.
Es la acción e influencia interpersonal del administrador para lograr que sus subordinados
obtengan los objetivos encomendados, mediante la toma de decisiones, la motivación, la comunicación
y coordinación de esfuerzos.
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La dirección contiene: órdenes, relaciones personales jerárquicas y toma de decisiones.
Además de ejecución de los planes de acuerdo con la estructura organizacional, mediante la guía de los
esfuerzos del grupo social a través, de la motivación, comunicación y supervisión.
Etapas:
Toma de decisiones: es la elección del curso de acción entre varias alternativas.
Integración: con ella, el administrador elige y se apropia, de los recursos necesarios para poner
en marcha las decisiones previamente establecidas con el fin de ejecutar los planes
Motivación: por ella se logra la ejecución de trabajos tendiente a la obtención de objetivos.
Comunicación: proceso a través del cual se transmite y recibe información en un grupo social.
Supervisión: encargada de evaluar que las cosas se estén dando de una manera correcta.
Principios:
1) De la armonía del objetivo o coordinación de interés: la dirección será eficiente en tanto se
encamine hacia el logro de los objetivos.
2) Impersonalidad de mando: la autoridad y su ejercicio surgen como una necesidad de la
organización para obtener ciertos resultados.
3) De la supervisión directa: es el apoyo y comunicación que debe proporcionar el dirigente a sus
subordinados durante la ejecución de los planes.
4) De la vía jerárquica: los canales de comunicación deben de ser transmitidos a través de los niveles
jerárquicos correspondientes.
5) De la resolución del conflicto: solución de los problemas que surjan, desde el principio,
impidiendo su desarrollo y futura afectación.
6) Aprovechamiento del conflicto: es la visualización de nuevas estrategias y aprovechamiento de los
problemas presentados.
Control
Es el proceso de vigilancia de actividades, que asegura su cumpliendo de acuerdo a la forma
como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa. Todos los gerentes deben
participar en la función de control, aún cuando sus unidades estén desempeñándose como se proyectó.
No se puede saber en realidad si las unidades funcionan como es debido, hasta haber evaluado qué
actividades se han realizado y, haber comparado el desempeño real con la norma deseada.
Un sistema de control efectivo asegura que las actividades se determinen de manera que,
conduzcan a la consecución de las metas de la organización. El criterio que determina la efectividad de
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un sistema de control es: qué tan bien facilita el logro de las metas. Mientras más ayude a los gerentes
a alcanzar las metas de su organización, mejor será el sistema de control.
Los gerentes siempre han encontrado conveniente comprobar o vigilar lo que sé está haciendo,
para asegurar que el trabajo progrese en forma satisfactoria hacia el objetivo predeterminado.
Establecer un buen plan, distribuir las actividades componentes requeridas para ese plan y la
ejecución exitosa de cada miembro, no siempre asegura que la empresa será un éxito. Pueden
presentarse discrepancias, malas interpretaciones y obstáculos inesperados y habrán de ser
comunicados con rapidez al gerente para que se emprenda una acción correctiva.
La función de control consta de tres elementos primordiales:
1. Establecer las normas de desempeño.
2. Medir los resultados presentes del desempeño y compararlos con las normas de desempeño.
3. Tomar medidas correctivas cuando no se cumpla con las normas.
Existen tres enfoques diferentes para diseñar sistemas de control: de mercado, burocrático y de clan.
El control de mercado es un enfoque de control que, se centra en el empleo de mecanismos de
mercado externos, como la competencia de precios y la participación relativa en él, con el fin de
establecer las normas empleadas en el sistema de control. Este enfoque se emplea generalmente en
organizaciones donde los productos y servicios de la firma están claramente especificados, son
distintos y donde existe una fuerte competencia de mercado.
El control burocrático se concentra en la autoridad de la organización y depende de normas,
reglamentos, procedimientos y políticas administrativas.
En el control de clan, el comportamiento de los empleados se regula por los valores, normas,
tradiciones, rituales, creencias y otros aspectos de la cultura de la organización que son compartidos.
Este proceso permite que la organización vaya en la vía correcta sin permitir que se desvíe de
sus metas. Las normas y pautas se utilizan como un medio de control para las acciones de los
empleados, pero el establecimiento de éstas, también es parte inherente del proceso. Y las medidas
correctivas suponen un ajuste en los planes. En la práctica, el proceso administrativo no incluye los
elementos aislados mencionados, sino un grupo de funciones interrelacionadas. Establece sistemas
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para medir los resultados y corregir las desviaciones que se presenten, con el fin de asegurar que los
objetivos planeados se logren.
Consiste en el establecimiento de estándares, medición de ejecución, interpretación y acciones
correctivas.
Importancia del Control
El control es importante, puesto que permite el enlace a la cadena funcional de las actividades
de la administración. Es la única forma como los gerentes saben si las metas organizacionales se están
cumpliendo o infringiendo y del porqué de ellas se demuestra que ésta es imprescindible para el
adecuado funcionamiento de cualquier organismo social aunque, lógicamente, sea más necesaria en los
grupos más grandes.
La productividad y eficiencia de cualquier empresa están en relación directa con la aplicación
de una buena administración. A través de sus principios, contribuye al bienestar de la comunidad,
proporciona lineamientos para optimizar el aprovechamiento de los recursos, para mejorar las
relaciones humanas y generar empleos, todo lo cual tiene múltiples connotaciones en diversas
actividades del ser humano.
3.1.3. Características de un Sistema Administrativo
Según (Chiavenato, Administración, 2007)
Características de los sistemas
Todos los elementos de un sistema actúan y se interrelacionan entre sí, en función de los
objetivos del sistema
El propósito de los sistemas u objetivo básico está estrechamente correlacionado con la
visión, misión, estrategias, políticas, metas y resultados, esto es su teleología debe reflejarse
en los planes, programas, proyectos y presupuestos.
Características de la administración
Las principales características de la administración son:
Es un proceso o serie de actividades continuas y relacionadas.
Comprende y se concentra en el alcance de las metas de la organización.
Estas metas se alcanzan trabajando con y por medio de la gente y de otros recursos
organizacionales.
Al hablar de proceso o serie de actividades continuas y relacionadas entre sí que persiguen un
objetivo en común, se refiere a las funciones de la administración o el proceso administrativo.
Una de las principales características que Lava Auto Center va a implementar son las
siguientes:
Uniformidad
Claridad
Agrupación y Jerarquización
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Imagen residual
3.1.4. Ventajas de un sistema administrativo
Un sistema administrativo significa la secuencia sistemática de funciones para realizar las
tareas; medio, método o manera de ejecutar ciertas actividades. Se toma la administración como
proceso para hacer énfasis en que los administradores, sin importar sus niveles ni funciones, se
comprometen continuamente en actividades interrelacionadas, como planear, organizar, dirigir y
controlar, para alcanzar los objetivos deseados.
La ventaja principal de Lava Auto Center es que con la implementación de un sistema
administrativo o proceso administrativo ayuda a tomar decisiones correctas, alcanzar los objetivos
propuestos mediante la planificación, organización, dirección y control; es decir que dentro de la
microempresa no se van a duplicar las funciones, tareas ni responsabilidades y van a poder tomar
decisiones adecuadas.
3.1.5. Principios de un sistema administrativo
La ciencia de la administración, como toda ciencia, se debe basar en leyes o principios. Los
principios generales de administración entre muchos autores he considerado tomar los siguientes,
considerando el objetivo de la microempresa.
División del trabajo
Autoridad y responsabilidad
Disciplina
Unidad de mando
Unidad de dirección
Subordinación de los interese individuales a los intereses generales
Remuneración del personal
Centralización
Jerarquía o cadena escalar
Orden
Equidad
Estabilidad del personal
Iniciativa
Espíritu de equipo
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Descripción de los principios:
División del Trabajo
Especialización de las tareas y de las personas para aumentar la eficiencia.
Autoridad y Responsabilidad
Autoridad es el derecho de dar órdenes y el poder de esperar obediencia; la responsabilidad es una
consecuencia natural de la autoridad, e implica el deber de rendir cuentas. Ambas deben estar
equilibradas entre sí.
Disciplina
Depende de la obediencia, la dedicación, la energía, el comportamiento y el respeto de las normas
establecidas.
Unidad de Mando
Cada empleado debe recibir órdenes de un solo superior. Es el principio de la autoridad única.
Unidad de Dirección
Establecimiento de un jefe y un plan para cada grupo de actividades que tengan el mismo objetivo.
Subordinación de los Interese Individuales a los Intereses Generales
Los intereses generales deben estar por encima de los intereses particulares.
Remuneración del Personal
Debe haber una satisfacción justa y garantizada para los empleados y para la organización, en
términos de retribución.
Centralización
Concentración de la autoridad en la cúpula de la jerarquía de la organización.
Jerarquía o Cadena Escalar
Línea de autoridad que va del escalón más alto al más bajo. Es el principio de mando.
Orden
Debe existir un lugar para cada cosa y cada cosa debe estar en su lugar.es el orden material y
humano.
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Equidad
Amabilidad y justicia para conseguir la lealtad del personal.
Estabilidad del Personal
La rotación tiene un impacto negativo en la eficiencia de la organización, cuanto más tiempo
permanezcan una persona en un cargo, tanto mejor.
Iniciativa
Capacidad de visualizar un plan y asegurar personalmente su éxito
Espíritu De Equipo
La armonía y la unión entre las personas constituyen grandes fortalezas para la organización.
3.1.6. Políticas administrativas
Una política es un plan general de acción que guía a los miembros de una organización en
la conducta de su operación.
¿Por qué surge la necesidad de disponer de políticas?
La microempresa está constituida por personas. Estas personas, que ocupan las diferentes
posiciones que se han establecido en la organización, deben desempeñar las funciones que les han
sido asignadas. Toda esa actividad tiene que conducir hacia el logro del objetivo o de los objetivos
que se ha fijado la microempresa.
Todo el personal de la microempresa entrara a las 8 de la mañana, porque su jefe cree que
es la mejor hora. Sin embargo, los clientes habituales comienzan a aparecer a las 8:30 de la
mañana.
El personal que se contrate deberá pasar por un proceso de selección que compruebe que
las personas que se contraten tengan los conocimientos y/o habilidades que exige el cargo que
desempeñarán.
Se exige puntualidad en la hora de llegada. Los atrasos deberán ser justificados en la
oficina del Personal
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Las vacaciones serán fijadas, de común acuerdo entre el jefe de la unidad y el personal de
ella, según sea la situación del trabajo en ese momento.
En casos excepcionales, la fijación del período de vacaciones la hará el jefe de la unidad,
previo informe de la oficina del personal.
3.2. SISTEMA CONTABLE
Esta propuesta contiene los aspectos importantes e instructivos del manejo y funcionamiento
para el área contable, que permita al Contador efectuar su trabajo de manera oportuna, adecuada y
veraz, reflejando la situación financiera de Lava Auto Center.
El Departamento Financiero de Lava Auto Center, es el encargado de revisar, analizar, aprobar
y registrar en la contabilidad cada uno de los documentos que sustentan los productos que brinda la
misma.
3.2.1. Conceptos básicos
La contabilidad
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable”.
(Sarmiento R., 2006)
La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.
Sistema contable
“El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes
propósitos. Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las
operaciones que se llevan a cabo”. (Bravo Valdivieso, 1998.)
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.
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3.2.2. Objetivo Sistema Contable
Conocer y demostrar los recursos controlados por la microempresa.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de la
microempresa.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica
representa para la comunidad.
Estructura de un sistema contable
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información
bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de
costo/beneficio.
Uno de las principales elementos para Lava Auto Center es la estructura de un sistema
contable, ya que deben ejecutar tres pasos básicos, los datos se deben registrar, clasificar y resumir,
sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la
interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
Todas las operaciones de la microempresa “Lava Auto Center” se debe basar en los
siguientes pasos:
1. Registro de la actividad financiera: Significa que la microempresa debe llevar un registro
sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos.
2. Clasificación de la información: Aquí se registra todas las actividades comerciales que
genera Lava Auto Center la cual implica un gran volumen de datos, el cual es útil para la
toma de decisiones.
3. Resumen de información: Esta última fase es de suma importancia para la microempresa
ya que aquí se van a observar de una manera resumida la información contable, es decir;
todo el movimiento que tuvo la microempresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anual
depende de las necesidades de la misma.
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3.2.3. Importancia de un sistema contable
Para Lava Auto Center la contabilidad es una técnica importante para la elaboración y
prestación de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas
realizadas por las entidades que se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables
comunican información económica, es una forma de saber en qué estado se encuentra la empresa.
Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar información financiera de la microempresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que
se nos suministre.
Para Lava Auto Center la contabilidad es de gran importancia porque tiene la necesidad de
llevar un control de su negocio, así obtener mayor productividad y aprovechamiento de sus
recursos. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para
obtener información de carácter legal.
3.2.4. Características de un sistema contable
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una
relación aceptable de costo / beneficio. Control: un buen sistema de contabilidad le da a la
administración control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los métodos
y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar
la exactitud de sus registros contables. Compatibilidad: un sistema de información cumple con la
pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las
características especiales de un negocio en particular.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de comprender.
La información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee el valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual
represente fielmente los hechos económicos.
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3.2.5. Ventajas de un sistema contable
La principal ventaja que tiene un sistema contable en la microempresa es registrar,
clasificar, resumir las operaciones mercantiles de la misma con el fin de interpretar sus resultados.
La información contable pues es básica para la toma de decisiones de los propietarios y directivos
de las entidades, además de otros usuarios, lo que determina que la información sea de uso general.
La contabilidad tienen diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando
sea requerida o en fechas determinadas, información razonada, en base a registros técnicos, de las
operaciones realizadas por un ente público o privado.
3.2.6. Propuesta de un proceso contable
Una de las principales causas para que la microempresa funcione, es el llevar un adecuado
proceso contable que le permita a la misma saber la situación actual de la microempresa si cuenta
con liquidez y solvencia económica, es por eso que al proponer un sistema de contabilidad se debe
partir desde el proceso contable que se va a llevar en dicha entidad.
Denominado también el Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que
sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos
Notas) hasta la presentación de los Estados Financieros.
El ciclo contable contiene:
1. Comprobantes o documentos Nota
2. Estado de Situación Inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de Trabajo
8. Ajustes y resultados
9. Cierre de Libros
10. Estados Financieros
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Formación de documentación soporte y su archivo
Uno de los elementos fundamentales para que la microempresa funcione, es que la
información pueda estar al alcance de: instituciones públicas, y directivos de la microempresa, de
manera que cuente con los datos necesarios para la toma de decisiones. Por lo que Lava Auto
Center deberá implementar un buen sistema de manejo de archivo.
Los documentos Notas constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad,
legalidad y autorización de las transacciones anotadas en los registros contables. Los asientos
contables se realizan en base a los documentos Notas que los respalden.
Es importante archivar los documentos que respaldan las transacciones comerciales, debido
a que la pérdida de cualquier documento puede acarrear graves consecuencias tanto de índole legal
como de información interna y externa necesaria.
La documentación no podrá salir por ningún concepto de la microempresa, para los cual
todos los miembros de la microempresa realizaran las Actas de Entrega – Recepción de Bienes,
valores y documentación de su administración, mediante inventario.
La documentación relacionada con la información financiera deberá mantenerse numerada
y en orden cronológico son sus respectivos justificativos, legalizados con las firmas de
responsabilidad del Propietario.
El constituir un archivo que permita clasificar la documentación en forma adecuada es una
prioridad puesto que a él se acudirá frecuentemente en busca de información de variada índole
como: para la planificación y revisión de objetivos, para la elaboración del presupuesto,
cumplimientos de exigencias legales, etc.
La finalidad de esta exigencia es el asegurar una adecuada y veraz relación entre el
resultado obtenido al final de un ejercicio económico y los movimientos realizados durante el
mismo.
En conclusión, toda transacción que se registre en la contabilidad de Lava Auto Center
deberá estar respaldada por documentos que figura en el Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retención, los mismos que se harán constar en los archivos cronológicos de la microempresa.
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3.2.7. Ciclo contable
Es el conjunto de fases, a través de las cuales la Contabilidad obtiene y comprueba
información financiera.
Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la contabilidad observa las fases del proceso
contable para obtener información financiera, la auditoría sigue las mismas etapas pero, para
comprobar la corrección del producto de la contabilidad.
Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la
representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma. Del
mismo modo, la Contaduría Pública alcanza sus objetivos de obtención y comprobación de
información financiera, a través de una serie de fases que integran un proceso, al cual se lo denomina
Sistema Contable o Proceso Contable.
De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la
Auditoría alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un proceso.
Origen del Proceso Contable en la Contabilidad
El Proceso Contable surge en Contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de
funciones o actividades eslabonadas entre sí, que desembocan en el objetivo de la propia contabilidad,
esto es, la obtención de información financiera. Para obtener dicha información, es preciso
inicialmente, establecer el sistema por medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su
obtención hasta su presentación en términos de información acabada.
Posteriormente se requiere cuantificar los elementos que intervienen en las transacciones
financieras en términos de unidades monetarias, de acuerdo con reglas de cuantificación contenidas en
la Teoría Contable. La cuantificación constituye una valuación, término del que ha tomado su nombre
la segunda etapa del Proceso que nos ocupa.
La información plasmada en estados financieros debe analizarse e interpretarse, con el objeto
de conocer la influencia que las transacciones celebradas por la entidad económica, tuvieron sobre su
situación financiera.
Como consecuencia de dicho análisis e interpretación, se emite una calificación sobre el efecto
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que las transacciones celebradas por la entidad económica consignadas en estados financieros, tuvieron
sobre la situación financiera de dichas entidades, con el fin de darla a conocer a los responsables de la
toma de decisiones.
Finalmente, el proceso se cierra con la fase de Información a través de la cual se comunica a
los interesados la marcha de la entidad económica, la información financiera obtenida, como
consecuencia de las transacciones celebradas por la propia entidad.
Libro diario
Asiento.- “Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, es decir no hay deudor sin acreedor y viceversa. En Lava
Auto Center se utilizara el siguiente formato (Zapata Sanchez , 2008)”.
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
MES:
FOLIO: 1
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
1
01-enero 6.1.2.01 Compras 0.00
1.1.7.01 IVA en Compras 0.00
2.1.4.01 Cuentas por Pagar 0.00
6.1.2.02 Descuento en Compras 0.00
2.1.2.01 Retención en la Nota por pagar 0.00
V/.Compra
PASAN
Para la microempresa cada operación debe estar fechada y numerada, a fin de conocer de
inmediato la cantidad de transacciones ejecutadas en el mes o en el ejercicio contable.
Cada operación debe ser presentada en forma de asiento, el cual contiene cuentas deudoras
y cuentas acreedoras y sus respectivos valores. En caso de requerir información detallada por
ejemplo nombre del señor A o B, etc., que corresponda a clientes, se puede ocupar la columna
parcial.
Libro mayor
“Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, con el propósito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular (Zapata Sanchez , 2008)”.
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El diseño que se utilizara para Lava Auto Center es el siguiente:
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES:
CUENTA: Crédito Tributario IVA
CÓDIGO: 1.1.7.05
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
01-enero Mantenimiento Vehículo 200.00 200.00
31-enero Cierre de las Cuentas de gastos 200.00 0.00
TOTAL 200.00 200.00
Procedimientos para mayorizar
Tomar cuenta por cuenta, las que se encuentran registradas en el libro diario.
A cada cuenta asignarle un mayor escribir el nombre completo de la cuenta o auxiliar,
poner el código de la cuenta que le corresponda según el plan de cuentas propuesto.
Pasar los valores de la cuenta que constan en el diario, si están en él debe al Debe, si están
en el haber al Haber de la respectiva cuenta.
Obtener los saldos ya sea deudor, acreedor.
Libros auxiliares
Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor se subdivida en los Mayores
Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas, especialmente las que se refieren a Cuentas y
Documentos por Cobrar y Pagar.
Balance de comprobación
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en
el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros,
mediante este proceso se verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y Haber.
El formato que se utilizara en la microempresa es el siguiente:
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LAVA AUTO CENTER
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMA Y SALDOS
AL 31 DE ENERO DEL 2014
N.- CÓDIGO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1.01 Caja Chica
2 1.1.2.01 Banco Pichincha
3 1.1.4.01 Clientes
4 1.1.6.01 Inventario de Mercaderías
5 1.1.7.01 IVA en Compras
10 1.2.1.01 Terrenos
11 1.2.1.02 Edificios
12 1.2.1.03 Deprec. Acumulada Edificios
13 1.2.1.04 Vehículo
14 1.2.1.05 Deprec. Acumulada Vehículos
15 1.2.1.06 Equipo de Computación
SUMAN
En el balance de comprobación se trasladara todas las cuentas del Mayor con sus saldos
deudores y acreedores.
Se realizaran los ajustes que se realizan al término de un periodo.
Cierre de libros
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o periodo contable
con el objeto de:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos.
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso.
Determinar el resultado final el mismo que puede ser Ganancia o Pérdida.
Estados financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con
propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
“Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado. (Sarmiento R., 2006)”.
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Lava Auto Center presentara sus Estados Financieros de acuerdo a las NIC-NIIF es decir
que presentara los siguientes estados financieros:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas Aclaratorias
Estos estados financieros serán presentados por el Contador General en su conjunto, como lo dicen
las NIC.
3.2.8. Plan de cuentas
Según (Sarmiento R., 2006)
Catálogo de cuentas: es una lista o enumeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que
integran el activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos de una entidad económica
Las cuentas se clasifican en:
Activo
Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa, identificados, cuantificados en
términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos futuros, derivados de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
Dentro del Activo, distinguiremos entre Activo no Corriente y Activo Corriente. Denominaremos Activo
no Corriente aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa
durante más de un año. Por el contrario, denominaremos Corriente a aquellos bienes y derechos
adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año.
Activo corriente
Recursos, propiedad del ente público de fácil realización, tales como efectivo, cuentas bancarias,
inventarios, cuentas por cobrar y demás recursos cuyo flujo normal de realización no exceda de un año, a
partir de la fecha de emisión de los estados financieros.
Activo no corriente
Constituido por el conjunto de valores y derechos de realización o disponibilidad con un periodo de
tiempo superior a un año; como inversiones financieras a plazo a un año, los bienes muebles, entre otros.
Pasivo
Obligaciones presentes de la microempresa, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en
términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente.
Son obligaciones por pagar que tiene la empresa con segunda y terceras personas.
Pasivo corriente
Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o en el ciclo normal de
las operaciones, cuando éstas sean mayores a un año. Deben liquidarse dentro del periodo de doce meses a
partir de la fecha de emisión de los estados financieros.
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Pasivo no corriente
Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las
operaciones, si este es mayor a un año.
Cuenta de patrimonio
Es la denominación sobre la cual se agrupan las cuentas de capital propio y reservas. Representa el
importe de los bienes y derechos que son propiedad de la microempresa.
Representa la acumulación de resultados de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas así
como el resultado del ejercicio corriente. Ingreso
Representan los beneficios o ganancias de la microempresa, se denominar rentas operativas; por ejemplo,
la mercadería que vende Lubricadora Lava Auto Center. Cuando los ingresos provienen de actividades
ocasionales, de denomina rentas no operacionales; por ejemplo, intereses ganados en una inversión
temporal.
Gasto
Este grupo representa el monto de los hechos contables que disminuyen el patrimonio neto del ente,
incurridos por gastos de funcionamiento, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias.
Gastos de Funcionamiento.- Comprende las erogaciones destinadas a financiar los servicios personales,
materiales y suministros y los servicios no personales necesarios para producir los bienes y servicios a
cargo de la microempresa.
Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias.- Comprenden los flujos de salida de recursos incurridos por la
microempresa, no considerados en los gastos de funcionamiento y sus clasificaciones. Incluyen las
pérdidas por estimaciones, depreciaciones, deterioros, amortizaciones y provisiones, las variaciones
negativas de inventarios, etc. Y otros gatos tales como multas, penalidades, pérdidas por
responsabilidades, sentencias y resoluciones judiciales, bonificaciones y descuentos otorgados, etc.
Cuentas de orden
Son los que no afectan a los activos, pasivos y capital de la empresa y sirven como cuentas de control con
características de extra-operaciones, son de naturaleza deudoras y acreedoras. Pág 463
3.2.9. Métodos de codificación
Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por símbolos, ya
sean éstos, letras, números o ambos combinados.
El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado
facilitará la memorización de la cuenta, su ordenamiento y su identificación y localización dentro del
plan de cuentas.
Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber:
Sencillez, que permita memorizar y recordar fácilmente los símbolos.
Precisión, cada símbolo debe representar un único significado, evitando ambigüedades por
semejanza con otros símbolos.
Flexibilidad, de manera que posibilite la inserción de nuevas cuentas a medida que las
circunstancias lo exijan.
Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la integración de
los rubros.
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Existen varios sistemas de codificación y ordenamiento de un plan de cuentas. Dentro de los sistemas
mnemotécnicos (fáciles de recordar), el más perfeccionado es el numérico decimal, ya que permite en
forma ilimitada agrupar todas las cuentas que sean necesarias e intercalar nuevas.
Pasos a seguir en la confección
El primer paso consiste en determinar el grado inicial o nivel de análisis, que siguiendo la clasificación
de cuentas según su naturaleza, implica asignar un número a las cuentas recompuestas (elementos) o
de menor grado de análisis:
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO NETO
4 RESULTADOS
5 CTAS. DE ORDEN
El segundo paso consiste en la determinación del segundo grado o nivel de análisis, asignando el
segundo dígito a las llamadas cuentas compuestas, en función a un criterio legal:
1. ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de análisis, asignando el tercer dígito a las
cuentas colectivas ó sintéticas, que son aquellas representativas de los rubros:
1. ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de análisis, asignando el cuarto dígito a
las cuentas simples ó analíticas de primer grado de análisis, que son aquellas integrantes de cada rubro,
las cuales podrían ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general. A partir de este
grado de análisis se formaliza la apertura analítica que se desee en función de los requerimientos de
información de cada ente en particular:
52
1. ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.01.01.01 Caja Chica
Los pasos siguientes determinarán el quinto o más grados o niveles de análisis, asignando el quinto o
más dígitos a las cuentas simples ó analíticas de segundo o más grados de análisis. En nuestro modelo
de plan de cuentas, existen cuentas analíticas de distintos grados de análisis que cumplen con la
función de anotar o registrar los cambios que sucedan en los elementos.
1. ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.01.01.01 Caja Chica
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01 DOC Y CTAS POR COBRRAR
1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar
3.2.10. Instructivo de plan de cuentas
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los
motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan para
enriquecer el funcionamiento del sistema de información contable del ente.
ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.01.01.01 Caja Chica
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta se utiliza para realizar gastos pequeños pagados en efectivo, por su naturaleza no
justifica la emisión de cheques, el monto de esta cuenta se determina de acuerdo a las
necesidades y frecuencias de gastos. Es dinero en efectivo propiedad de la empresa el cual
está representado por monedas y billetes.
Caja chica: representa dinero en efectivo propiedad de la empresa, destinado para liquidar
pagos menor esta cuenta principia con el fondo promedio estimado de los pagos menores que
cubre la empresa agregando a dicho promedio un pequeño margen.
DÉBITOS CRÉDITOS
Por la asignación de un fondo fijo
entregado a un empleado responsable.
Por aumento del Fondo de Caja Chica.
Por la liquidación del fondo
Por el pago de dinero en efectivo
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ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.2 BANCO
1.1.1.2.01 Banco Pichincha
DESCRIPCIÓN
Son valores depositados y los saldos de las cuentas corrientes de los Bancos. Representa el
valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favor de la entidad.
DÉBITOS CRÉDITOS
Depósitos que se efectúen
Transferencias de fondos
Notas de Crédito
Cheque girados
Transferencias de fondos.
Notas de debito
ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.02.01 DOC Y CTAS POR COBRAR CLIENTES
1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar
DESCRIPCIÓN
Refleja los créditos concedidos a clientes en ventas de bienes o prestación de servicios. Son
las entidades y personas naturales que deben a Lava Auto Center por haberles prestado el
servicio de lavado de autos.
DÉBITOS CRÉDITOS
Ventas que se realicen a crédito
Recuperación de créditos cuando los clientes
pagan el total o parcial de la deuda
ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.4 CUENTAS POR COBRAR
1.1.1.4.03 (-) Provisión Cuentas Incobrables
DESCRIPCIÓN
En este grupo se encuentra la Provisión cuentas Incobrables, la cual es una cuenta de Activo
Corriente, se caracteriza porque tiene saldo acreedor, se utiliza para cubrir posibles pérdidas
por créditos concedidos a clientes.
Se presenta en el Balance general con signo negativo y se debe restar de la cuenta Clientes.
DÉBITOS CRÉDITOS
Baja de créditos irrecuperables Saldo inicial
Ajuste por Provisión de Cartera
ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.03 INVENTARIOS
1.01.03.01 Inventario de Mercaderías
DESCRIPCIÓN
Refleja el movimiento de la cuenta por concepto de compras, devolución, descuentos de la
mercadería. Aquellos valores que se hacen objeto de compra o venta.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra de mercadería Devolución de mercadería
Descuentos de mercadería
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ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.05 ACTIVO POR IMPUESTOS
1.01.05.04 IVA en Compras
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores pagados por concepto de impuestos al valor agregado IVA en compra de
bienes, servicios o activo fijos.
DÉBITOS CRÉDITOS
Pago del impuesto al valor agregado en
compra de bienes y servicios
Por el asiento de liquidación para
determinar el pago del impuesto mensual
ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.05 IMPUESTOS
1.01.05.02 Anticipo Imp. Retenido en la Nota
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que le han sido retenidos a la entidad sobre la base imponible de sus ventas
netas antes de impuestos.
La retención que se realizan a la entidad es del 1% de la base imponible, la cual debe estar
respaldada por un comprobante de retención.
DÉBITOS CRÉDITOS
Valores retenidos sobre la base de las
ventas netas antes de impuestos
Por el asiento de liquidación para
determinar el pago del impuesto a la renta
anual.
ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.05 IMPUESTOS
1.01.05.01.01 Crédito Tributario IVA
DESCRIPCIÓN
Refleja el saldo a favor que mantiene la empresa por concepto de crédito tributario, el cual se
origina cuando el IVA en compras es mayor que el IVA en ventas.
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de liquidación del IVA mensual
cuando el IVA en compras es mayor que
el IVA en ventas
Asiento de liquidación para determinar el
pago del impuesto mensual.
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ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.02.02 ANTICIPOS
1.01.02.02.01 Prestamos Empleados
DESCRIPCIÓN
Refleja los anticipos de dinero que la entidad realiza a sus empleados por concepto de sueldos
y salarios.
DÉBITOS CRÉDITOS
Anticipos de sueldos y salarios
entregados a empleados
Asiento de liquidación de sueldos y
salarios.
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Terrenos
DESCRIPCIÓN
Refleja el monto de aquellos bienes muebles tangibles que son propiedad de la entidad y que
por su característica no sufren desgaste físico o pérdida de valor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compras o adquisiciones de terrenos no
sujetos a depreciación Venta del terreno
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.02 Edificios
DESCRIPCIÓN
Refleja los edificios que son de propiedad de la entidad, están sujetos a depreciación.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra o adquisición de Edificios Venta de Edificios
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.08.01 (-) Depreciación Acumulada Edificios
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta se caracteriza por que tiene saldo acreedor, se utiliza para registrar el valor total
que ha sido trasladado al gasto mediante el proceso de depreciación al que es sometido, será
de acuerdo a lo establecido en la LRTI y las NIC-NIIFS, en edificios es el 5% y su vida útil
es de 20 años
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de baja de Edificios Asiento de ajuste por depreciación de
edificios
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ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.03 Vehículos
DESCRIPCIÓN
Releja los vehículos que son propiedad de la entidad, que están sujetos a depreciación.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra o adquisición de vehículos Venta de vehículos
Asiento de baja de vehículos
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.08.02 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
DESCRIPCIÓN
Refleja el valor que se realiza a los vehículos de acuerdo a la LRTI – el porcentaje para la
depreciación es del 20% y su vida útil es de 5 años Se presenta en el Balance General con
signo negativo y se debe restar del costo histórico de cada activo.
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de baja de Vehículos Asiento de ajuste por depreciación de
vehículos
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.02.08.03 Equipo de Computación
DESCRIPCIÓN
Son las unidades centrales del proceso (CPU), Monitores, teclados, impresoras, drives,
scanner, plotters, entre otros.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra o adquisición de equipos de
computación
Venta de equipos de computación
Asiento de baja de equipos de
computación.
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.08.03 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación
DESCRIPCIÓN
La mayoría de los activos fijos tienen una vida útil ya sea por desgaste resultante del uso, el
deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la pérdida de utilidad
comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La
disminución de su valor, causada por los factores antes mencionados, se carga a esta cuenta.
La vida útil es de 3 años y su porcentaje es de 33.33%.
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de baja de computación Asiento de ajuste por depreciación de los
equipos de computación.
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ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.05 Muebles y Enseres
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta, también denominada mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas,
archivos, escritorios, libreros, mostradores, vitrinas, etc., usadas en las diversas oficinas de la
entidad.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra o Adquisiciones de mobiliarios Venta de los muebles.
Asiento de baja de los muebles.
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.08.03 (-) Dep. Acumulada Muebles y Enseres
DESCRIPCIÓN
Refleja el desgaste que cada año tiene esta cuenta su vida útil es 10 años y su porcentaje es el
10%
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de bajo del mobiliario Asiento de ajuste por depreciación.
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.06 Equipo de Oficina
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta vamos a colocar todo lo que se relacione con, calculadoras, procesadores de
palabras, máquina de escribir, Fotocopiadoras, impresoras, etc.
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra o Adquisiciones de Equipos de
Computación.
Venta de los equipos de oficina
Asiento de baja de los equipos.
ACTIVO
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.08.05 (-) Depre. Acumulada Equipo de Oficina
DESCRIPCIÓN
Refleja el desgaste que cada año tiene esta cuenta su vida útil es 10 años y su porcentaje es el
10%
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de bajo del mobiliario Asiento de ajuste por depreciación.
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Instructivo cuenta pasivo
PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR P.
2.01.02.01 Cuentas por Pagar
DESCRIPCIÓN
Refleja valores pendientes de pago a proveedores de bienes y servicios ya sea cuentas o
documentos por pagar.
DÉBITOS CRÉDITOS
Cancelación o abono de la deuda Adquisición de bienes o servicios
PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.05 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
2.01.03.05.02 Participación Trabajadores por Pagar
DESCRIPCIÓN
Cuenta de pasivo a corto plazo, refleja los valores que la entidad debe cancelar a sus
trabajadores por concepto de utilidades que es el 15% de la utilidad de la entidad, pago que lo
debe realizar hasta el 15 de agosto de cada año y presentar para la formalización del mismo, en
el ministerio de trabajo hasta el 30 de agosto.
DÉBITOS CRÉDITOS
Cancelación de las utilidades
trabajadores
Valores que la empresa adeuda por concepto de
participación trabajadores.
PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.05 OBLIGACIONES CON EL IESS
2.01.03.04.06 IESS por Pagar
DESCRIPCIÓN
Cuenta de pasivo a corto plazo, refleja los valores que la entidad adeuda al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social por concepto de aporte patronal y aporte individual.
DÉBITOS CRÉDITOS
Cancelación de los valores adeudados
al IESS Valores que la entidad adeuda al IESS
PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.01 IMPUESTOS
2.01.03.01.01 Retención en la Nota por Pagar
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que la entidad retiene por concepto de compras en bienes o servicios a sus
proveedores en esta cuenta están el 1%, 2%, 8% 24%
DÉBITOS CRÉDITOS
Valores que la empresa retiene por
retención en la Nota Asiento por liquidación de impuestos.
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PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.01 IMPUESTOS
2.01.03.01.02 IVA en Ventas
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores cobrados por la entidad por concepto de impuesto al valor agregado IVA en
venta de bienes o servicios.
DÉBITOS CRÉDITOS
por el asiento de liquidación para
determinar el pago mensual del impuesto
al valor agregado.
Retención del impuesto al valor agregado
en venta de bienes y servicios.
PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.01.01 IMPUESTOS
2.01.03.01.03 Impuestos por Pagar
DESCRIPCIÓN
Refleja los impuestos a pagar luego de la liquidación mensual del IVA.
DÉBITOS CRÉDITOS
Cancelación de la obligación Liquidación mensual del IVA
PASIVO
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01 PRESTAMOS CORTO PLAZO
2.02.01.01 Banco Pichincha por Pagar
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores pendientes de pago al banco por préstamos menor a un año.
DÉBITOS CRÉDITOS
Pago del Préstamo al Banco mensual Registro del préstamo
PASIVO
2.02 PASIVO NO CORRIENTE LARGO PLAZO
2.02.01 PRESTAMOS POR PAGAR
2.02.01.2 Hipotecas por pagar
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores pendientes por hipotecas por pagar a largo plazo que se han realizado en el
IESS o en una Institución Financiera.
DÉBITOS CRÉDITOS
Pago de la hipoteca Registro de la hipoteca
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INSTRUCTIVO CUENTAS DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO
3.01 CAPITAL SOCIAL
3.01.01 Capital Pagado
DESCRIPCIÓN
Refleja el valor del capital que posee Lava Auto Center.
DÉBITOS CRÉDITOS
Aportes iníciales de los socios
Incremento de capital
PATRIMONIO
3.03 RESULTADOS
3.03.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
DESCRIPCIÓN
Refleja la utilidad o pérdida neta del ejercicio, cuando es utilidad su saldo es acreedor, y si es
pérdida su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Distribución de las utilidades
Registro o Incremento de pérdidas
Registro de la utilidad del ejercicio
Amortización con utilidades
Instructivo cuenta de ingresos
INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 VENTAS
4.1.1.01 Ventas con Tarifa 12%
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores por ventas realizadas a los clientes en el sector de Amaguaña su saldo es
acreedor
DÉBITOS CRÉDITOS
Devolución en ventas, cierre cuenta
Ajuste de regularización de mercaderías
para cerrar ventas y costo de ventas.
Ventas a clientes de los repuestos
automotrices.
INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.2 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES
4.1.2.01 Descuento en ventas
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores por concepto de descuentos en mercadería seleccionada realizado a los
clientes de Lava Auto Center.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del descuento en ventas Para cerrar el descuento y determinar las
ventas netas
61
INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.2 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES
4.1.2.02 Devolución en ventas
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores por concepto de devoluciones de mercadería que el cliente realiza a Lava
Auto Center.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de la devolución Asiento de ajuste y determinar las ventas netas.
Instructivo cuentas de gasto
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.01 Sueldos y Salarios
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores mensuales que se le paga al personal por concepto de sueldos y salarios su
saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de los sueldos mensualidad Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.02 Décimo Tercer Sueldo
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que todo empleado percibe por concepto de décimo tercer sueldo, son todos
los ingresos percibos en el años divido para 12, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del décimo tercero Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.03 Décimo Cuarto Sueldo
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que todo empleado percibe por concepto de bono escolar, es el sueldo
básico por ley, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del décimo cuarto Cierre de la cuenta
62
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.04 Vacaciones
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que todo empleado percibe por concepto de vacaciones, son todos los
ingresos percibos en el años divido para 24, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de las vacaciones Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.05 Fondos de Reserva
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que empleado percibe después de que cumple un año en la empresa, son
todos los ingresos percibos en el años divido para 12, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de los Fondos de Reserva Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.06 Gasto Aporte Patronal
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores que el empleador cancela al IESS por concepto de aporte patronal que es
el 12.15% sobre los ingresos del empleado todo los meses, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del aporte patronal Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.1.08 Honorarios Profesionales
DESCRIPCIÓN
Refleja aquellos valores por concepto de honorarios al contador de la entidad, su saldo es
deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de los honorarios profesionales. Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.01 Servicios Básicos
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores cancelados por concepto de agua potable, energía eléctrica, teléfonos,
internet. Su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de los servicios básicos Cierre de la cuenta
63
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.02 Combustible
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores por concepto de gasolina, diésel, extra de los vehículos de Lava Auto
Center. Su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de Combustible Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.03 Impresión, Reproducción y Publicación
DESCRIPCIÓN
Refleja todo aquellos gastos relacionados con impresiones de imprenta por ejemplo facturas,
comprobantes de retenciones, etc. Su saldo es deudor
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de impresiones, publicación Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.04 Aseo y Limpieza
DESCRIPCIÓN
Refleja todos aquellos gastos relacionados con personal de limpieza, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del gasto Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.05 Monitoreo y Vigilancia
DESCRIPCIÓN
Refleja los gastos por concepto de guardianía su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del servicio de vigilancia Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.06 Mantenimiento y Reparación Vehículos
DESCRIPCIÓN
Refleja todos aquellos valores por mantenimiento de vehículos por ejemplo cambio de aceite,
zapatas, discos etc. su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del gasto Cierre de la Cuenta
64
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1..2.07 Mantenimiento y Reparación Equipos
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se colocan todos los gastos de mantenimiento de Equipos de la entidad, su
saldo es deudor
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del Mantenimiento Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.13 Amortizaciones
DESCRIPCIÓN
Refleja aquellos gastos por concepto de amortización, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de las amortizaciones Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.15 Arriendos
DESCRIPCIÓN
Refleja los valores por concepto de arriendo
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del gasto Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.16 Mantenimiento y Reparación Equipo de
Computación
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se colocan todos los gastos de mantenimiento que se relacionen con los
equipos de computación de la entidad, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del mantenimiento. Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.17 Suministros y Materiales de Oficina
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta refleja todos los gastos por concepto de suministros de oficina que Lava Auto
Center utiliza por ejemplo lápiz, esferos, borrador, hojas, grapas etc. Su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de los suministros de oficina Cierre de la cuenta
65
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.3 GASTOS DE VENTAS
5.1.3.01 Publicidad y Propaganda
DESCRIPCIÓN
Son todos aquellos servicios recibidos de los medios de comunicación, agencias de publicidad
y otros conexos, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de la publicidad y propaganda Cierre de la cuenta
GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.3 GASTOS DE VENTAS
5.1.3.04 Cuentas Incobrables
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta refleja los valores por concepto de cuentas incobrables, es decir son valores que la
entidad no puede cobrar y que sea hacen incobrables, es el 1% del valor de cuentas por
cobrar, su saldo es deudor.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de cuentas incobrables Cierre de la cuenta
COSTOS
6.1 COSTOS OPERACIONALES
6.1.1 COSTOS DE VENTAS
6.1.1.01 Costo de Ventas
DESCRIPCIÓN
Su saldo es deudor y representa el valor de las ventas registradas al costo.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del costo de ventas
Registro del inventario final
Para determinar la utilidad o pérdida del
ejercicio contable.
COSTOS
6.1 COSTOS OPERACIONALES
6.1.2 COMPRAS
6.1.2.01 Compras
DESCRIPCIÓN
Su saldo es deudor, y representa el precio de costo de adquisición de la mercadería comprada
durante el periodo contable.
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro del precio de adquisición de las
mercaderías compradas al contado o a
crédito.
Devolución y descuentos en compras,
cierra la cuenta
Ajuste de regularización de mercaderías
para cerrar compras.
66
COSTOS
6.1 COSTOS OPERACIONALES
6.1.2 COMPRAS
6.1.2.02 (-) Descuento en Compras
DESCRIPCIÓN
Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago concedieron
los proveedores durante el ejercicio de la empresa.
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de ajuste para determinar las
compras netas. Registro del descuento en compras
COSTOS
6.1 COSTOS OPERACIONALES
6.1.2 COMPRAS
6.1.2.03 (-) Devolución en Compras
DESCRIPCIÓN
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercadería que la entidad devolvió a
sus proveedores.
DÉBITOS CRÉDITOS
Asiento de ajuste para determinar las
compras netas. Registro de la devolución en compras
INSTRUCTIVO CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Y
ACREEDORAS
7.1.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.1.01 Mercadería Entregadas en Consignación
7.1.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.1.2.01 Mercadería Recibidas en Consignación
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta refleja los valore que representan las cuentas de orden deudoras y acreedoras
DÉBITOS CRÉDITOS
Registro de cuentas Registro de cuentas
3.2.11. Propuesta del plan del de cuentas
PLAN DE CUENTAS DE MEGA REPUESTOS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1.01.01.01 Caja Chica
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 30062150014
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01 DOC Y CTAS POR COBRAR CLIENTES
67
1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar
1.01.02.01.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.01.02.02 ANTICIPOS Y PRESTAMOS EMPLEADOS
1.01.02.02.01 Préstamo Empleados
1.01.03 INVENTARIOS
1.01.03.01 Inventario De Mercaderías
1.01.04 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.01.04.01 Publicidad y Propaganda
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
1.01.05.01.01 Crédito Tributario IVA
1.01.05.02 Anticipo de Impuesto a la Renta 1%
1.01.05.03 Anticipo de Impuesto a la Renta 2%
1.01.05.04 IVA Compras 12%
1.01.05.05 IVA Compra de Activos Fijos
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Terrenos
1.02.01.02 Edificios
1.02.01.03 Vehículos
1.02.01.04 Equipo de Computación
1.02.01.05 Muebles y Enseres
1.02.01.06 Equipo de Oficina
1.02.01.07 Maquinaria y Equipo
1.02.01.08 (-) DEPRECIACIÓN ACUM PROPIEDAD PLANTA
1.02.01.08.01 (-) Depreciación Acumulada Edificios
1.02.01.08.02 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.02.01.08.03 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computación
1.02.01.08.04 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.02.01.08.05 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.02.01.08.06 (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.01. PASIVO FINANCIERAS CORTO PLAZO
2.01.01.01. Préstamos Bancarios
2.01.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.01.02.01 Cuentas por Pagar
2.01.02.02 Anticipos Clientes
2.01.03. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.03.01 IMPUESTOS POR PAGAR
2.01.03.01.01 Retención en la Nota por Pagar 1%
2.01.03.01.02 IVA Ventas 12%
2.01.03.01.03 Impuestos 103-104 por Pagar
2.01.03.01.04 Retención en la Nota por Pagar 2%
2.01.03.02. AGENTES DE RETENCIÓN DE IVA
2.01.03.02.01 Retención IVA 30% Bienes
2.01.03.02.02 Retención IVA 70% Servicios
2.01.03.02.03 Retención IVA 100% Honorarios
2.01.03.02.04 Retención IVA 100% Arriendo
2.01.03.02.05 Retención IVA 100% Liquidación Servicios
2.01.03.03 OBLIGACIONES PARTICULARES
2.01.03.04 OBLIGACIONES CON EL IESS
2.01.03.04.01 Préstamos Quirografarios por Pagar
68
2.01.03.04.02 Préstamos Hipotecarios
2.01.03.04.03 Aporte Personal
2.01.03.04.04 Aporte Patronal
2.01.03.04.05 Fondos de Reserva
2.01.03.04.06 IESS por Pagar
2.01.03.05 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
2.01.03.05.01 Sueldo por Pagar
2.01.03.05.02 15% Participación Trabajadores por Pagar
2.01.03.05.03 Liquidaciones de Haberes
2.01.03.06. PROVISIONES A CORTO PLAZO
2.01.03.06.01 Prov. Décimo Tercero
2.01.03.06.02 Prov. Décimo Cuarto
2.01.03.06.03 Vacaciones
2.01.03.06.01 Impuesto a la Renta por Pagar
2.02 PASIVO NO CORRIENTE LARGO PLAZO
2.02.01 PRESTAMOS POR PAGAR
2.02.01.01 Banco Pichincha por Pagar
2.02.01.02 Hipotecas por pagar
3. PATRIMONIO NETO
3.01. CAPITAL SOCIAL
3.01.01 Capital Suscrito
3.01.02. Capital Pagado
3.02. RESERVAS
3.02.01. Reserva Lega
3.02.02. Reserva Estatutaria
3.02.03. Reserva Legislativa
3.03. RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.03.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
4.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01.01 VENTAS
4.01.01.01 Venta de Productos
4.01.02 PRESTACION DE SERVICIOS
4.01.02.01 Servicios Prestados
4.01.02.02 (-) Descuento en ventas
4.01.02.03 (-) Devolución en ventas
4.01.03. UTILIDAD
4.01.03.01 Utilidad Bruta en Ventas
4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.02.01 OTROS INGRESOS
4.02.01.01 Intereses Ganados
4.02.01.02 Otras Rentas
4.02.01.03 Resumen de Rentas y Gastos
5 COSTOS Y GASTOS
5.01 GASTOS OPERACIONALES
5.01.01 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.01.01.01 Sueldos y Salarios
5.01.01.02 Décimo Tercer Sueldo
5.01.01.03 Décimo Cuarto Sueldo
5.01.01.04 Vacaciones
5.01.01.05 Fondos de Reserva
5.01.01.06 Gasto Aporte Patronal
5.01.01.07 Despido Intempestivo - Por Desahucio
69
5.01.01.08 Honorarios Profesionales
5.01.01.09 Horas Extras
5.01.01.10 Bono de Responsabilidad
5.01.02 GASTOS GENERALES
5.01.02.01 Servicios Básicos
5.01.02.02 Combustible
5.01.02.03 Impresión, Reproducción y Publicación
5.01.02.04 Otros Servicios
5.01.02.05 Aseo y Limpieza
5.01.02.06 Monitoreo y Vigilancia
5.01.02.07 Mantenimiento y Reparación Vehículos
5.01.02.08 Mantenimiento y Reparación Equipos
5.01.02.09 Depreciación Edificios
5.01.02.10 Depreciación Vehículos
5.01.02.11 Depreciación Equipo de Computación
5.01.02.12 Depreciación Muebles y Enseres
5.01.02.13 Depreciación Equipo de Oficina
5.01.02.14 Depreciación Maquinaria y Equipo
5.01.02.15 Amortizaciones
5.01.02.16 Impuestos Fiscales y Municipales
5.01.02.17 Gastos no Deducibles
5.01.02.18 Mantenimiento y Reparación Equipo de Computación
5.01.02.19 Suministros y Materiales de Oficina
5.01.02.20 Agasajos por Navidad
5.01.02.21 Consumo teléfono
5.01.02.22 Gastos Bancarios
5.01.02.23 Suministros de Oficina
5.01.03 GASTOS DE VENTAS
5.01.03.01 Publicidad y Propaganda
5.01.03.02 Transporte
5.01.03.03 Comisiones
5.01.03.04 Cuentas Incobrables
5.02 GASTOS NO OPERACIONALES
5.02.01 GASTOS FINANCIEROS
5.02.01.01 Gasto Bancarios – Intereses Bancarios
6 COSTOS
6.01 COSTOS OPERACIONALES
6.01.01 COSTO DE VENTAS
6.01.01.01 Costo de Ventas
6.01.02 COMPRAS
6.01.02.01 Compras
6.01.02.02 (-) Descuento en Compras
6.01.02.03 (-) Devolución en Compras
7 CUENTAS DE ORDEN
7.01 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS YACREEDORAS
7.01.01 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.01.01.01 Mercaderías Entregadas en Consignación
7.010.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.01.02.01 Mercaderías Recibidas en Consignación
70
3.2.12. Normatividad
Son disposiciones que mandan, permiten y prohíben. Indican lo que es posible o necesario
hacer, o no hacer, en determinadas circunstancias. Estas reglas son necesarias para lograr una
convivencia social y armónica en la organización. Quienes emiten y mandan con normas son el
Estado, Organismos o Instituciones y Gremios profesionales.
Tipos de normas
Existen distintos tipos de normas según su creación y las consecuencias que acarrean, entre
ellas, las siguientes:
NORMA SOCIAL: ha surgido de manera espontánea y de la práctica de ciertas conductas
basadas en el respeto muto que ha creado conciencia de obligatoriedad. En el caso de incumplimiento
de irrespeto social.
NORMA MORALES: son impuestas a cada uno de los individuos basándose en valores
éticos, considerados en la convivencia y respecto de la dignidad humana. En el caso de incumplirlas la
sanción es el remordimiento.
NORMAS JURÍDICAS: son aquellas que conforman el ordenamiento legal de un Estado,
órganos específicos del mismo y aplicables por instituciones, integradas por jueces. En el caso de estas
normas deben estar necesariamente escritas, y si el individuo no las cumple tiene previsto una sanción.
La norma está dada por decretos, acuerdos ministeriales, ordenanzas municipales y se encuentra
regulada por códigos, un ejemplo es el Código de Trabajo.
NORMAS CONTABLES:Consiste en sustentar la elaboración de información orientada a
determinar la situación económica de una organización. Su producto condiciona las decisiones que se
adoptan en los entornos económico financieros. La norma es indefinida por que prevalece a la
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, para entrar en vigencia tiene que estar publicada en el
registro oficial.
LA FEDERACIÓN NACIONAL DE CONTADORES DEL ECUADOR, mediante
Resolución FNCE.09.01.96, resuelve: Adoptar las Normas Internacionales de Contabilidad, NIC, las
Normas Internacionales de Información Financiera, NIIFs y las Normas Internacionales de Auditoría,
NIA , emitidas por la Federación Internacional de Contadores, IFAC, como normas de obligatoria
aplicación en el Ecuador.
71
LEY DE CONTADORES, Normatividad Aplicable, “el Contador para el desempeño de sus
funciones deberá sujetarse a las leyes y reglamentos vigentes en el Ecuador y a las Normas y Criterios
Científicos y Técnicos y a los Postulados de Ética de la F.N.C.E.”
LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, mediante resolución No. C-90-1-5-3-009
expide el reglamento de los principios contables que se aplicarán obligatoriamente en las compañías
sujetas a su control, ampliada en Agosto 20 de 1991, que detalla dichos pronunciamientos sobre
Normas de Contabilidad Financiera del IICE, pronunciamientos de IASC (NIC) y otros de varios
países especialmente de FASB.
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
Luego de un esfuerzo conjunto desplegado por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y su Comité de Pronunciamientos, conformado por representantes de Firmas Auditoras
Internacionales y Organismos de Control, el 8 de julio de 1999, la Federación Nacional de Contadores
del Ecuador, resolvió emitir el marco conceptual y primer grupo de las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad – NEC, No. 1 a la No.15, mediante la adopción y adaptación de las NIC – Normas
Internacionales de Contabilidad. Las NEC emitidas, estaban conformadas por las normas básicas y de
prioritaria aplicación para la preparación y presentación de estados financieros de las entidades del
sector privado y mixto sujetas al control y supervisión de los diversos organismos de control
societario, bancario y tributario.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards
Committee – IASC), fue creado el 29 de junio de 1973, con el objetivo de formular y publicar, para el
interés público, normas de contabilidad que deben observarse en la presentación de estados contables y
promover su aceptación y aplicación a nivel mundial. Es una asociación internacional compuesta por
142 organismos profesionales de 103 países.
A continuación se detallan las NIC vigentes a la fecha:
NIC 1: Revelaciones de políticas contables.
NIC 2: Inventarios (Bienes de cambio).
NIC 7: Estados de flujo de efectivo.
NIC 8: Ganancia o pérdida neta del período, errores fundamentales.
NIC 10: Contingencias y sucesos que ocurren después de la fecha del balance.
72
NIC 12: Impuestos sobre las ganancias.
NIC 16: Propiedades, plantas y equipos.
NIC 19: Beneficios a los empleados.
NIC 32: Instrumentos financieros: presentación y revelación.
NIC 33: Ganancias por acción.
NIC 36: Deterioro del valor de los activos.
NIC 38: Activos intangibles.
Normas internacionales de información financiera, NIFFS
NIIF 1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera:
permite algunas excepciones, particularmente en ciertas áreas o resultados, por ejemplo el costo de
cumplir pueda exceder a los beneficios de los usuarios de estados financieros.
NIIF 2. Pagos basados en Acciones: prohíbe la aplicación retrospectiva, de manera preferente
cuando se deben ejercer ciertos juicios sobre condiciones pasadas, luego que se conoce el resultado
final.
NIIF 3. Combinación de Negocios: requiere obligatoriamente revelaciones que expliquen en
forma clara, como afecta la transición de los PCGA anteriores hacia NIIF, la posición financiera,
resultados y flujos de caja.
NIIF 4. Contratos de Seguros: el objetivo de esta NIIF, consiste en especificar la información
financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que
en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de este
proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere, realizar un conjunto de mejoras
limitadas en la contabilización de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas: debe ser
aplicada en los estados financieros anuales en cada uno de los períodos intermedios presentados de
acuerdo con la NIC 34: Información Financiera Intermedia.
NIIF 6. Exploración y Evaluación de Recursos Minerales: esta NIIF determina mejoras en las
prácticas contables existentes para los desembolsos relacionados con la exploración y evaluación. Que
las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen una comprobación del
deterioro del valor de los mismos de acuerdo con esta NIIF, y valoren el posible deterioro de acuerdo
con la NIC 36: Deterioro del valor de los activos
73
NIIF 7. Instrumentos Financieros: Información a Revelar: el objetivo de esta NIIF es requerir
a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:
(a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el
rendimiento de la entidad; y
(b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a
los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentación,
así como la forma de gestionar dichos riesgos.
NIIF 8. Segmentos de Explotación. Aplicación: una entidad revelará información que permita que los
usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de
negocio que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.
3.2.13. Procedimientos
Un procedimiento es la acción de proceder o el método de ejecutar algunas cosas. Se trata de
una serie común de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma correcta.
El procedimiento administrativo
Es el cauce formal de los actos en que se concreta la actuación administrativa para la
realización de un fin. Su finalidad es la emisión de un acto administrativo.
La obligación de seguir unos cauces formales estrictos que suponen la garantía de los
ciudadanos, diferencia la actuación pública de la actividad privada. Esta garantía está dada por el
ordenamiento jurídico y por la seguridad que la información puede ser conocida y fiscalizada por todas
las personas.
De este modo, el procedimiento administrativo se configura como una garantía de la actuación
administrativa, que no puede ser arbitraria y discrecional ya que debe someterse a las pautas del
procedimiento.
Los principios generales del procedimiento administrativo son cuatro: unidad, contradicción,
imparcialidad y el principio de oficialidad. El principio de unidad supone que el procedimiento es un
único que tiene un comienzo y fin (debe resolverse independientemente de la forma de inicio). El
principio de contradicción, señala que la resolución del procedimiento se basa en los hechos y en los
fundamentos de derecho, lo que se logra a través de la comprobación de los hechos y de las pruebas.
74
El principio de imparcialidad destaca que la actuación se desarrollará sin favoritismos o
enemistades.
Los funcionarios deben abstenerse si tienen interés personal en el asunto, parentesco o
amistad/enemistad manifiesta, o por ser testigos del procedimiento. Por último, el principio de
oficialidad indica que el procedimiento debe ser impulsado de oficio en todos sus trámites.
Procedimientos Contables
Los manuales de procedimientos constituyen el medio por el cual se logra, de forma eficiente,
documentar el funcionamiento integral de una empresa, queda expuesta la forma de hacer cumplir las
políticas, interrelaciones, flujos de operaciones, códigos, procedimientos y rutinas de trabajo, alcance
de funciones, sistemas de información y otros elementos que son el soporte de cualquier organización.
De ahí, la importancia que estén definidos para cada uno de los subsistemas de una entidad.
3.2.14. Políticas
“Es el conjunto de actividades, y más concretamente la orientación de las mismas, que se
desarrollan para conseguir un objetivo general o a largo plazo. Por ejemplo, la política comercial de
una empresa (Diccionario Financiero, 2014)”.
La política es la brújula que regula las actividades de la empresa y que contribuyen a la toma
de decisiones con eficiencia, para canalizar el pensamiento administrativo en direcciones específicas,
de acuerdo al nivel institucional.
Las políticas tienen un inicio y seguirán vigentes a partir de la fecha de caducidad que reflejará
la posición y autoridad de la organización, hasta el momento en que sean modificadas, eliminadas o
implementadas. Éstas son dictadas de acuerdo al criterio de cada persona y a la necesidad de dar a
conocer cómo se realizarán las actividades en la empresa.
Para cobranzas
Toda venta a crédito, deberá tener el respectivo recibo del producto, que será entregado al
encargado de la aérea financiera.
Recuperar la cartera oportunamente debe ser el objetivo de las personas encargadas de las
cobranzas.
Los responsables de las cobranzas deberán tener la cartera actualizada y los registros de
cobros con las debidas firmas de responsabilidad.
75
Para manejo de efectivo
Recuperar el dinero de las transacciones efectuadas, para continuar con el desarrollo de la
empresa.
Se realizará arqueos de caja periódicos.
Los depósitos del efectivo se deben realizar a primera hora del siguiente día, mientras tanto se
resguardará en la caja de seguridad de la empresa.
Solo una persona autorizada se hará cargo de los cobros que se realizan a contado en la caja de
ventas.
Para compras de activo fijo
Para la compra de equipos necesarios en la empresa se consultará diferentes proveedores, y se
adquirirá a la mejor propuesta.
Se considerara activos fijos a todos los equipos, maquinaria y muebles que se compren para el
desarrollo de las actividades de la empresa.
Para la adquisición de activos fijos se solicitara la respectiva autorización de la gerencia y se
indicará las razones para esto.
Para clientes
El cliente siempre tiene la razón, lo más importante es conseguir satisfacer la necesidad del
cliente.
Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la empresa, para lo cual
deberán conocer los procedimientos a fin de orientarlos.
Conservar a los clientes, mantener contacto con ellos y siempre informarles sobre
promociones y ofertas.
3.2.15. Leyes conexas
Código de trabajo del ecuador
El código de trabajo regula las relaciones entre empleador y trabajadores. Para iniciar una relación de
trabajo, es necesario la firma de un contrato en el que conste, remuneración, horarios, derecho a horas
extras, comisiones y todo lo relacionado a la actividad que se realizará.
Los contratos establecen un año como tiempo mínimo de duración, cumplido dicho plazo se
convierten en contratos indefinidos.
76
Salario y sueldo.- Salario es el valor que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo;
y sueldo, la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado. El plazo de pago del
sueldo no podrá ser mayor a un mes.
Si en el contrato de trabajo se hubiere establecido la prestación de servicios personales por jornadas
parciales permanentes, la remuneración se pagará tomando en consideración la proporcionalidad en
relación con la remuneración que corresponde a la jornada completa, que no podrá ser inferior a los
mínimos vitales generales o sectoriales.
Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.- Por convenio escrito entre las partes, la
jornada de trabajo podrá exceder del límite fijado, pero no podrán exceder de cuatro en un día, ni de
doce en la semana.
Si el trabajo se realiza durante el día o hasta las 24H00, el empleador pagará la remuneración
correspondiente a cada una de las horas suplementarias con más un cincuenta por ciento de recargo. Si
dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá derecho a un
ciento por ciento de recargo. Para calcularlo se tomará como base la remuneración que corresponda a
la hora de trabajo diurno;
El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento de
recargo.Ni aún por contrato podrá estipularse mayor duración de trabajo diario de las ocho horas
establecidas legalmente.
Terminación del contrato
El contrato puede dar por terminado por las causas establecidas en el mismo, por acuerdo de las partes,
por culminación de la obra, servicio o labor, por muerte o incapacidad del trabajador o empleados, por
voluntad del trabajador o empleador o por desahucio.
Indemnización por terminación del contrato antes del plazo convenido.- El trabajador como el
empleador podrá dar por terminado el contrato antes del plazo convenido.
Cuando lo hiciere el empleador, sin causa legal, pagará al trabajador una indemnización equivalente al
cincuenta por ciento de la remuneración total, por todo el tiempo que faltare para la terminación del
plazo pactado.
77
Igualmente, cuando lo hiciere el trabajador, abonará al empleador, como indemnización, el veinticinco
por ciento de la remuneración computada en igual forma.
Código tributario del ecuador
Este código regula las relaciones jurídicas por tributos, entre los sujetos activos y contribuyentes o
responsables de ellos. Se aplica a todos los tributos nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos; entendiéndose por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la venta o a la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se
presten están gravados con tarifa 12%.
Tabla 3.1 Fechas Declaración mensual del IVA
Noveno
Dígito
Fecha máxima de declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
Nota: “Declaración mensual del IVA” por. NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408
de 05 de enero de 2015. Parr.2
Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende
del 1o. de enero al 31 de diciembre.Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
78
totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el
ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados
por el empleador.
No es obligatoria la declaración del impuesto a la renta para:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la Nota.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales
y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD60.000, o cuyos
ingresos brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD100.000, o los costos y
gastos anuales sean superiores a USD80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
La declaración, según el noveno dígito de la cédula o RUC, y por el tipo de contribuyente:
Tabla 3.2 Fechas Declaración Impuesto a la Renta
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Nota: En “Fechas Declaración Impuesto a la Renta” por Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno-
2015-pág.1
79
Anticipo o impuesto mínimo a pagar
Según el Art. 76 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno los que
pagan el anticipo mínimo son: Las personas naturas, las sucesiones indivisas, las sociedades, las
empresas de exploración y explotación de hidrocarburos y las empresas públicas sujetas al pago de
impuesto a la renta.
Interés por mora tributaria
De acuerdo con lo previsto en el artículo 21 del Código Tributario Codificado y en el artículo 1 de la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, en el que se establece que el interés anual
por obligación tributaria no satisfecha equivaldrá a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa
días determinada por el Banco Central del Ecuador, la tasa mensual de interés por mora tributaria a
aplicarse en el período Enero - Marzo de 2015 es la siguiente:
Tabla 3.3 Interés Tributario
Tabla 3.2
Nota: En “Interés Tributario” por Banco Central del Ecuador-2015-pág.20
Período de vigencia: 1 de Enero de 2015 - 31 de Marzo de 2015 Tasa: 1,024%
Multas tributarias
Cuando en la declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo
del sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1% de las
ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la
declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones serán determinadas,
liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolución administrativa previa.
Cuando la declaración de impuesto al valor agregado efectuada por un sujeto pasivo, en calidad de
agente de percepción, registren en cero las casillas de impuesto a pagar y de ventas del periodo
declarado.
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Cuando las declaraciones de impuesto al valor agregado como agente de retención y retenciones en la
Nota de impuesto a la renta, registre en cero las casillas de impuesto a pagar.
Podrán cumplir sus obligaciones de declaraciones o anexos considerando las multas con las siguientes
cuantías:
Tabla 3.4 Clases de Contribuyentes
Tipo de Contribuyente
Cuantía en Dólares de los Estados Unidos
de América
Contribuyente Especial USD. 250.00
Sociedad con fines de Lucro USD. 150.00
Personas Naturales Obligadas a Llevar
Contabilidad USD. 65.50
Personas Naturales no Obligadas a Llevar
Contabilidad Sociedades sin Fines de Lucro USD. 31.25
Nota: En “Clases de Contribuyentes” por Banco Central del Ecuador-2015-pág. 18
LEY DE COMPAÑÍAS
Disposiciones generales
Art. 1.- Contrato de compañía es aquel por el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias,
para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por los
convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas.
La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.
Art. 3.- Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden público, a las
leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lícita negociación
81
y de las que tienden al monopolio de las subsistencias o de algún ramo de cualquier industria, mediante
prácticas comerciales orientadas a esa finalidad.
Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de
la misma.
Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrados por un factor, los lugares en que
funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías para los efectos judiciales o
extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos.
Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del
territorio nacional.
LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
RESOLUCIÓN No. C.D. 338
Que, el primer inciso del artículo 370 de la Constitución de la República señala que: “El Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, entidad autónoma regulada por la ley, será responsable de la
prestación de las contingencias del seguro universal obligatorio a sus afiliados”.
Que, el primer inciso del artículo 371 de la Constitución de la República dispone que: “Las
prestaciones de la seguridad social se financiarán con el aporte de las personas aseguradas en relación
de dependencia y de sus empleadoras o empleadores; con los aportes de las personas independientes
aseguradas; con los aportes voluntarios de las ecuatorianas y ecuatorianos domiciliados en el exterior;
y con los aportes y contribuciones del Estado”.
Que, el último inciso del artículo 369 de la Constitución de la República establece que: “La creación
de nuevas prestaciones estará debidamente financiada”.
Que, la Asamblea Nacional expidió el 21 de octubre del 2010 la Ley Reformatoria a la Ley de
Seguridad Social, la misma que a partir del 15 de noviembre del 2010, cuenta con el ejecútese del
señor Presidente de la República;
Que, la Segunda Disposición Transitoria de la referida Ley, determina que: “En el término de quince
(15) días desde la promulgación de esta ley, el Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, expedirá las regulaciones internas sobre los incrementos establecidos en la presente
Ley, que incluya la reliquidación del incremento de pensiones que correspondiere desde el 1 de enero
de 2010 y la automatización de estos incrementos a partir de enero de 2011; así como el
financiamiento para entregar los beneficios de viudedad para los hombres”.
82
Que, la ley antes mencionada, entre otras, expide disposiciones relacionadas con el incremento anual
de pensiones, con la concesión de pensiones a viudos y con la fijación de un nuevo porcentaje del
beneficio de viudedad, en el caso de ser el único beneficiario del grupo familiar de montepío.
3.2.16. Estados financieros
“Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado. Esta
información resulta útil para la Administración, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios”.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son Autoras de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o de información
financiera.
La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países
del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la
profesión.
Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Los Estados financieros según las normas son los siguientes:
Estado de situación Financiera (también denominado Estado de Situación Patrimonial o Balance
de Situación).
Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y
ganancias).
Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto).
Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos).
Las Notas a los Estados Financieros (que en la legislación de España se denomina "memoria").
Los estados financieros se presentan acompañados de notas y cuadros, que revelan o aclaran
puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el cuerpo principal.
83
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que permiten
calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a
la hora de manejar las finanzas de una institución.
Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a
la situación actual o pasada, aunque también es posible formular estados financieros proyectados. Así,
podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo
de efectivo proyectado.
Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera, también llamado balance general o balance de situación, es
un informe financiero o estado contable que refleja la situación del patrimonio de una empresa en un
momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles para atracción de dinero hacia la empresa en el futuro,
bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son,
naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto es el activo menos el pasivo, y representa los aportes de los propietarios o
accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también
la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
Que dicho de manera sencilla es:
Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe
Estado de Resultados
En contabilidad el Estado de Resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado
financiero que muestra, ordenada y detalla la forma como se obtuvo el resultado del ejercicio durante
un período determinado.
84
El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto, debe aplicarse
perfectamente al principio del período contable para que la información que presenta sea útil y
confiable para la toma de decisiones.
Clasificación de los Ingresos
Ingresos Operacionales: son ingresos provenientes de la actividad principal del negocio,
cuentas para registrar estos ingresos son: VENTAS, PRODUCTOS FINANCIEROS.
Otros Ingresos: son aquellos que se reciben por la realización de actividades que no tienen
relación con la actividad principal del negocio. La cuenta para el control de estos ingresos se llama:
OTROS PRODUCTOS.
Clasificación de los Gastos
Gastos Operacionales: están representados por todos los costos y gastos que la entidad tiene
que pagar para la realización de su actividad principal. Las cuentas que se utilizan son: COSTOS DE
VENTAS, GASTOS DE VENTAS, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, GASTOS FINANCIEROS.
Otros Gastos: representa las cantidades que la entidad paga por actividades que no tienen
ninguna relación con la actividad principal. Cuentas que se utilizan son: OTROS GASTOS.
Estado de Evolución de Patrimonio
En contabilidad el Estado de Evolución de Patrimonio Neto, también denominado Estado de
Cambio en el Patrimonio Neto, es el estado que suministra información acerca de la cuantía del
patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia
de:
Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o
propietarios).
El resultado del período.
El resultado del período se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y
pérdida o déficit en el caso contrario. El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados
contables básicos.
85
Estado de Flujo de Efectivo
En contabilidad el Estado de Flujo de Efectivo (EFE), es un estado contable básico que
informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías:
actividades operativas, de inversión y de financiamiento.
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios
deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes, así como las
fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El Estado de Flujos de Efectivo, usado junto con los demás estados financieros, nos indica de
una manera bastante fiable la solvencia y viabilidad de la empresa.
Es un documento contable en el que se detalla cuanto efectivo y equivalentes de efectivo ha
entrado y ha salido de la empresa es decir, los cobros y pagos que ésta ha realizado, clasificados según
su naturaleza.
Hay que tener claro la diferencia entre cobros y pagos e, ingresos y gastos. Un ingreso (o un
gasto) se produce cuando la empresa vende (o compra) algo. Un cobro (o pago) se produce cuando la
empresa recibe (o entrega) el dinero de lo vendido (o comprado).
Se divide en tres partes o flujos: flujo de explotación, de inversión y de financiación.
- Flujo de Explotación: representa todas las salidas y entradas de efectivo y equivalentes cuyo origen
sea la actividad normal de la empresa, cobros a clientes, pagos a proveedores y empleados, pagos de
seguros e impuestos, etc.
- Flujo de Inversión: representa todas las salidas y entradas de efectivo y equivalentes cuyo origen sea
la inversión o desinversión, cobros o pagos por venta o compra de maquinaria, edificios, otras
empresas, etc.
- Flujo de Financiación: representa todas las salidas y entradas de efectivo y equivalentes cuyo origen
sean los compromisos adquiridos con aquellos que han suministrado capital a la empresa, cobros por
emisión de capital, cobros por emisión de préstamos y pagos por los reembolsos de los mismos, pagos
por dividendos, etc.
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Los cobros suponen entrada de efectivo, por lo cual se representan en positivo, ya que suman
efectivo en la caja de la empresa.
Los pagos suponen salida de efectivo, por lo cual se representan en negativo, ya que restan
efectivo de la caja de la empresa.
El resultado total es la variación del efectivo en la empresa, que será positiva si aumenta y
negativa si disminuye.
Más importante que el resultado de cada flujo son las partidas que lo componen, pero en
general (y con muchas salvedades), una empresa solvente es aquella cuyo flujo de explotación es
positivo y suficientemente grande como para cubrir los flujos negativos de inversión y financiación.
Si tiene un flujo de explotación positivo, normalmente significa que la empresa ha sido capaz
de cobrar más efectivo del que ha tenido que pagar en el transcurso de su actividad comercial.
Si tiene un flujo de inversión negativo, normalmente significa que los pagos de la empresa por
inversiones han sido más grandes que los cobros por desinversiones, es decir, la empresa ha invertido
y, generalmente una inversión es sinónimo de crecimiento.
Si tiene un flujo de financiación negativo, normalmente significa que los pagos por reembolso
de préstamos han sido mayores que los cobros por emisión de préstamos, es decir, que ha amortizado
más deuda de la que ha generado.
Sin embargo, en empresas en crecimiento, lo normal sería que el flujo de explotación e
inversión fuese negativo y el de financiación positivo, por razones obvias.
Además, que solo se representan aquellas operaciones que suponen un movimiento de
efectivo, hay que apuntar lo siguiente:
- En lo que se refiere al flujo de explotación:
Un flujo de explotación positivo, no es necesariamente bueno. Por ejemplo, puede que la
empresa haya incurrido en mora, no pagando a sus acreedores, por lo cual sus partidas negativas (las
salidas de efectivo) serán menores.
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Un flujo de explotación negativo, no es necesariamente malo. En empresas en crecimiento
suele ser normal, ya que al inicio de la actividad o en un entorno de expansión de la empresa, los
costes suelen ser superiores a las ganancias, con lo cual suele tener mayores pagos que cobros.
Además, si la empresa realiza ciertas operaciones para aumentar su fondo de maniobra, como
comprar activos financieros o cualquier tipo de operación que incremente el activo corriente, le
supondrá unos mayores pagos que, aunque se registren de manera negativa en el estado de flujos de
efectivo, debemos interpretarlos positivamente puesto que mejoran la solvencia de la empresa.
- En lo que se refiere al flujo de inversión: (entendiendo las inversiones como algo positivo de cara al
futuro de la empresa)
Un flujo de inversión positivo, no es necesariamente malo. Puede que, la empresa haya
cobrosrealizado una gran inversión que suponga una gran salida de efectivo, pero puede que sus, por
ejemplo, ciertos derivados financieros o ciertas desinversiones estratégicas hayan sido mayores.
- En lo que se refiere al flujo de financiación:
Un flujo de financiación positivo, no es necesariamente malo. Puede que, a pesar de haber disminuido
su deuda (salida de efectivo), la empresa haya hecho una ampliación de capital, la cual se registra
como entrada de efectivo.
Un flujo de financiación negativo, no es necesariamente bueno. Puede que la deuda haya aumentado
(entrada de efectivo), pero los dividendos pagados por la empresa sean mayores que dicho aumento de
la deuda. Es decir, no solo no se aminora la deuda sino que además el efectivo de la empresa se reparte
entre los accionistas, lo cual empeora la solvencia de ésta.
88
CAPITULO IV
4. PROPUESTA DEL CASO PRÁCTICO
4.1. Adminstrativos
4.1.1. Objetivo
La presente Propuesta de Procedimientos Administrativos tiene como objetivo establecer, definir y
puntualizar las actividades de las dependencias administrativas que se realizan en la microempresa,
la cual servirá de base para desarrollar continuamente programas de mejora y actualización
administrativa.
4.1.2. Alcance
La propuesta presentada en esta tesis va enmarcar a las áreas de la Administración Central y a las
áreas de apoyo, las cuales se listan a continuación:
Compras
Ventas
Cobranzas
Nómina
4.1.3. Estructura Organizacional
Según James Stonner se expone que: Para mostrar la organización de una empresa, los gerentes
acostumbran trazar un organigrama o diagrama de organización, en el que se muestra las funciones,
los departamentos o las posiciones de la empresa y cómo se relacionan entre sí. Las distintas
unidades del organigrama se representan por casillas conectadas unas con otras mediante líneas
sólidas que indican el orden jerárquico y los canales oficiales de comunicación.
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4.1.3.1. Organigramas Propuestos
4.1.3.1.1. Organigrama Estructural (Propuesto)
Figura 4.1 Organigrama Estructural Propuesto para Lava Auto Center
SECRETARIA
CONTABILIDAD
BODEGA
VENTAS COMPRAS
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN
RECURSOS
HUMANOS TESORERIA
GERENTE PROPIETARIO
90
4.1.3.1.2. Organigrama Funcional (Propuesto)
Figura 4.2 Organigrama Funcional Propuesto para Lava Auto Center
91
4.1.3.2. DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
Gerencia General
Responsable de planificar, dirigir, organizar y supervisar las actividades administrativas de
Lava Auto Center, para el cumplimiento de la visión y misión institucional.
Funciones Propuestas para la Gerencia General
Elaborar periódicamente los planes gerenciales de la empresa, para garantizar el logro eficaz de
los objetivos propuestos.
Negociar periódicamente las condiciones de compra de productos con los proveedores, de
acuerdo con los requerimientos, para obtener precios, productos de calidad.
Analizar y decidir periódicamente, las acciones relativas a la situación financiera de la
empresa.
Autorizar diaria y periódicamente los pagos de los compromisos contraídos por la empresa,
para evitar retrasos o generar intereses.
Elaborar y aprobar mensualmente los presupuestos y pronósticos de ventas.
Atender periódicamente a los clientes especiales, para brindarles un servicio más
personalizado.
Establecer periódicamente, estrategias de promoción de ventas.
Revisar diariamente los movimientos bancarios, para organizar pagos a proveedores.
Secretaría
Este cargo principalmente brindará el apoyo al Gerente con las tereas establecidas, además de
acompañar en la vigilancia de los procesos a seguir en el área de mercadeo.
Funciones Propuestas para Secretaría:
Recepción de facturas.
Realizar depósitos al banco.
Servicios varios.
Custodia de la caja chica.
Realizar cartas, certificados, informes y registro de las operaciones diarias
92
Verificar la existencia de los lubricantes y accesorios y realizar llamadas a los proveedores
para su adquisición.
Tomar dictado y transcribir cartas y memorandos.
Atiende y efectúa llamadas telefónicas y transfiere las mismas a la persona solicitada y/o
registra mensajes
Recepción y seguimiento a correspondencia dirigida a la Gerencia.
Departamento Administrativo-Financiero
Esta área coordinará de forma eficaz a los departamentos de Lava Auto Center, en lo referente a
actividades de carácter administrativo y financiero.
Funciones Propuestas para el Área Administrativa Financiera
Proponer políticas para el manejo contable, administrativo y financiero a corto, mediano y
largo plazo y velar por su aplicación.
Análisis de rubros específicos de los estados financieros con el fin de obtener información
de la posición financiera de la Organización.
Conjuntamente con la Gerencia, define políticas para el plan financiero de endeudamiento.
Controlar y aprobar las inversiones en valores o activos para la entidad.
Aprueba propuestas de inversiones para las adquisiciones de inventario, bienes de larga
duración y servicios, seguros, en coordinación con la Gerencia, buscando las mejores
condiciones de coberturas, garantías y condiciones de pago.
Evalúa las políticas de crédito y cobranzas, seguros, remuneraciones, contratación de
personal, a fin de recomendar las acciones pertinentes.
Evaluar alternativas de desarrollo y crecimiento de la entidad, desde el punto de vista
administrativo financiero.
Recursos Humanos
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y supervisar las actividades relacionadas con el recurso
humano inherentes al proceso de selección y reclutamiento, capacitación, nóminas, promoción y
motivación del desempeño eficiente del personal.
Funciones Propuestas para el Área de Recursos Humanos:
Proponer las políticas generales de administración de los recursos humanos y los principios
de administración de personal.
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Mantener actualizados la documentación y los registros con todos los antecedentes y la
información referida al personal.
Ejecutar y tramitar la incorporación, promoción, retiro o destinación del personal, como
también lo relativo a certificados, permisos, asignaciones familiares y todo lo relacionado a
solicitudes del personal.
Asegurar la operatividad de los trámites administrativos relacionados con certificados
médicos, accidentes del trabajo, cargas familiares, asistencia, permisos y vacaciones y
otros trámites y/o certificaciones que requiera el personal.
Controlar la asistencia y los horarios de trabajo, sin perjuicio del control obligatorio que
debe realizar cada Dirección.
Calcular, registrar y pagar las remuneraciones del personal.
Contabilidad
Este departamento se encargará de velar por la eficiente planificación, organización, dirección y
supervisión de toda actividad contable, relacionada con: ingresos o egresos monetarios,
programación y ejecución presupuestaria, pago a proveedores de productos o servicios, pago al
personal de Lava Auto Center, así como el inventario de activos fijos propiedad de la institución.
Funciones Propuesta para el Área de Contabilidad:
Brindar a la Gerencia General y demás funcionarios asesoría en aspectos contables y
tributarios
Verificar en el estado de cuenta los pagos que se han realizado y los depósitos que se
efectúan cada mes.
Asesora al auxiliar en cualquier duda que tenga.
Resolver los problemas que se presentan durante el día.
Analizar la información de la empresa para presentar conclusiones y dar recomendaciones
al representante legal.
Llenar eventualmente las solicitudes de créditos bancarios y realizar el trámite
correspondiente.
Proporcionar información contable y fiscal para el cálculo de impuestos.
Analizar mensualmente los estados financieros para conocer la situación financiera de la
empresa.
Realizar mensualmente el pago de los impuestos.
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Tesorería
Las principales funciones que deberá desempeñar el departamento de tesorería incluyen gestión de
los cobros, realización de los pagos a proveedores, control del cumplimiento de las condiciones
bancarias, pagos de nóminas, etc.
Funciones Propuestas para el Área de Tesorería:
Atiende eventualmente la caja para hacer entrega de cheques o dinero en efectivo.
Gestión de los cobros, realiza los ingresos en el banco de los distintos medios de pago
utilizados por cada cliente para efectuar sus pagos ya sea por transferencia, cheque o
efectivo.
Realización de los pagos a cada proveedor según transferencia, cheque o efectivo.
Entregar semanalmente al Gerente Administrativo Financiero un informe global de
recuperación de cartera.
Entregar a Contabilidad diariamente los comprobantes de retención recolectados
Emite flujos de caja diarios, semanales, mensuales y anual reporte de gestión
Preparar los depósitos de las recaudaciones diarias en efectivo o cheque y enviar al banco
correspondiente, posteriormente entregar a Contabilidad los comprobantes de depósito.
Almacenar los soportes de todas las transacciones.
Pago de nómina
Comercialización
Esta área será la responsable del manejo integral de las líneas de productos, lo cual implica la
planificación, dirección y control de estrategias de comercialización, disposición y análisis de
estudios de mercado.
Participa en la fijación de políticas de comercialización y en estudios relacionados con el
lanzamiento de productos nuevos y el desarrollo de acciones publicitarias.
Funciones Propuestas para el Área de Comercialización:
Planificación y control: concretar las acciones futuras (planificar) y posteriormente comparar los
resultados reales de la actividad con las previsiones hechas (control).
Estudio de mercado: proporciona la información que permite a la empresa fijar políticas y tomar
decisiones
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Promoción y publicidad del producto: con la publicidad se da a conocer el producto, se informa de
sus características; con la promoción se pretende incrementar las ventas durante un periodo de
tiempo concreto.
Ventas: organizar la venta directa y la relación con los canales de distribución; es la función más
importante.
Compras
El departamento de compras será el encargado de realizar las adquisiciones necesarias en el
momento debido, con la cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado.
Funciones Propuestas para el Área de Compras:
Adquisiciones: Acción que consiste en adquirir los insumos, materiales y equipo, necesarios para
el logro de los objetivos de la empresa, los cuales deben ajustarse a los siguientes lineamientos:
precio, calidad, cantidad, condiciones de entrega y condiciones de pago; una vez recibidas las
mercancías es necesario verificar que cumplan con los requisitos antes mencionados, y por último
aceptarlas.
Guarda y Almacenaje: Es el proceso de recepción, clasificación, inventario y control de las
mercancías de acuerdo a la diversidad de productos existentes.
Proveer a las demás áreas: Una vez que el departamento de compras se ha suministrado de todos
los materiales necesarios, es su obligación proveer a las demás áreas tomando en cuenta: la clase.
Cantidad para su uso necesario.
Ventas
La función del departamento de ventas será planear, ejecutar y controlar las actividades en este
campo. Debido a que durante el desarrollo de los planes de venta ocurren muchas sorpresas, el
departamento de ventas realiza un seguimiento y control continuo a las actividades de salida de
mercadería.
Funciones Propuestas para el Departamento de Ventas:
Elaborar pronósticos de ventas
Estrategias de ventas
Establecer precios
Financiamiento de las ventas
Realizar publicidad y promoción de ventas
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Llevar un adecuado control y análisis de las ventas
Cumplir con las metas propuestas en las ventas.
Bodega
Este cargo tendrá relación directa con los productos de Lava Auto Center, su función principal será
encargada del control y custodia de la mercadería y de generar reportes periódicos de la situación
del inventario.
Funciones Propuestas para el Área de Bodega:
Recibir los bienes, materiales y suministros, comprobando que correspondan a las
cantidades y calidades establecidas en la orden de compra y factura o guía de despacho del
proveedor, y rechazar productos que estén deteriorados con fallas o no correspondan a la
compra.
Informar al Departamento de Adquisiciones o al Jefe Administrativo según corresponda,
cualquier irregularidad en la recepción.
Almacenar y resguardar los bienes y materiales en buenas condiciones de uso.
Despachar los materiales, según las cantidades y especificaciones establecidas en el
documento o factura de respaldo.
Mantener actualizados los registros de control de existencias de los bienes bajo su custodia.
Velar por el mantenimiento, limpieza constante y seguridad en la bodega
4.1.4. Procedimientos Administrativos
Los procedimientos propuestos para la empresa Lava Auto Center constituyen un instrumento
que permite el control de las operaciones sobre las actividades que tiene que ejecutar cada uno
de los integrantes de la organización, incluyendo la manera de cómo debe realizarse la tarea.
Simbología para el Diseño de Procesos
Los símbolos y diagramas son usados en el control de procesos para indicar la aplicación en el
proceso, el tipo de señales empleadas, la secuencia de componentes interconectadas y de alguna
manera, la instrumentación empleada.
97
A continuación se detalla los símbolos que se utilizará en los diferentes procesos de la
diagramación:
Inicio o término.- Señala donde se inicia o termina un diagrama, además se usa para indicar una
unidad administrativa o puesto que realiza la actividad.
Interconexión.- Representa la conexión con otro procedimiento
Actividad.- Describen las funciones que desempeñan las personas involucradas en los procesos.
Decisión.- Indica las posibles alternativas dentro del flujo del procedimiento
Documento.- Representa cualquier tipo de documento que entre o salga en el procedimiento.
Archivo.- Indica que se guarde un documento en forma temporal o permanente.
Conector.- Representa el enlace de actividades con otra dentro de un procedimiento.
Transporte.-Indica el movimiento de personas, material o equipo.
98
Inspección.-Representa el hecho de verificar la naturaleza, calidad y cantidad de los insumos y
productos.
4.1.4.1. Recursos Humanos
Con las respectivas Unidades, asumirá las actividades relacionadas con procesos de: selección,
contratación y capacitación del personal. Será el encargado de definir y actualizar las políticas,
responsabilidades, normas y procedimientos y mantendrá a su cargo el desarrollo de los procesos
de selección y contratación y capacitación del Talento Humano.
Para garantizar un apropiado equipo de trabajo, es muy importante establecer procesos de
Selección y Contratación de Personal que satisfaga los requerimientos de recurso humano de la
entidad, por esta razón se recomienda los siguientes procesos:
Procedimineto de Selección de Personal
Para garantizar un apropiado equipo de trabajo, es muy importante establecer procesos de selección
y Contratación de Personal que satisfaga los requerimientos de recurso humano de la entidad, por
esta razón se recomienda los siguientes procesos:
Objetivo
Buscar y atraer solicitantes capaces para cubrir las vacantes que se presenten.
Analizar las habilidades y capacidades de los solicitantes a fin de decidir, sobre bases
objetivas, cuáles tienen mayor potencial para el desempeño de un puesto y posibilidades de
desarrollo futuro, tanto personal como de la organización.
Procedimientos
Gerencia general solicita requisición de personal
Recursos Humanos verificará que exista disponibilidad presupuestal
Si existe disponibilidad continua el proceso de reclutamiento y selección de personal; no
existe fin del proceso.
Recursos Humanos debe solicitar la aprobación del Gerente General para proceder al
reclutamiento y selección del personal.
99
Recursos Humanos publicará convocatorias
Recursos Humanos recibirá documentos de candidatos, analizan las hojas de vida dejadas
por los aspirantes y los preseleccionan si cumplen con los requisitos; no cumple fin del
proceso
RRHH recibirá documentos de candidatos que cubren con los requisitos, informa del
proceso y comunica fecha de exámenes y pruebas psicológicas y técnicas.
RRHH procederá a realizar las pruebas psicológicas y técnicas de acuerdo al puesto a cada
candidato preseleccionado.
RRHH debe presentar la información (calificaciones y evaluaciones) de los finalistas al
jefe del área vacante.
RRHH realizará la entrevista de preselección, para conocer a profundidad al candidato a
través de técnicas como: entrevista profunda.
Gestionar entrevistas con el Gerente General para que realice la selección final.
RRHH debe preparar el contrato de trabajo, afiliación en el mes que ingrese el nuevo
Políticas
Todos los candidatos serán sometidos al proceso de selección.
Las personas seleccionadas deberán ser de acuerdo a la filosofía de la empresa.
Se aplicaran exámenes referentes al área de la vacante solicitada.
El área de R.H. será el responsable de la conducción del proceso de selección.
Los resultados obtenidos por los candidatos serán fundamentales para la selección
La selección de la vacante será a partir de los resultados obtenidos, así como de las
habilidades y actitudes que se requieren en el perfil.
Toda solicitud deberá ser presentada en el departamento de recursos humanos, quien lo
examinará y de no haber inconveniente se someterá a aprobación.
Haber cumplido con los requisitos de selección establecida en tiempo y forma.
Haber Elegido al mejor aspirante para ocupar el puesto.
Describir en forma resumida y clara los datos más importantes del aspirante.
El aspirante elegido contara con experiencia, actitud y capacitación profesional para ese
puesto en particular.
Una vez contratado el aspirante se compromete a prestar sus servicios en el nivel o área
que le corresponda.
Dar por concluido la contratación para ocupar el puesto.
100
Responsables
Departamento de Recursos Humanos
Gerencia
101
DIAGRAMA DE FLUJO DE SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DE PERSONAL
ÁREA ENCARGADA: RECURSOS HUMANOS
Fin
Aprobó
candidato
Informa resultados
finalistas
Recursos Humanos
Realiza entrevista al
candidato
Recursos Humanos
Decisión de contratación al
área solicitante
Acorde?
Firma de Contrato,
afiliación al IESS
Recursos Humanos
Gestionar entrevista con
Gerencia para selección
final
Recursos Humanos
Fin
Recursos
Humanos
Aplicación de
Pruebas
Solicita nuevo personal
Gerencia General
Verifica disponibilidad y
presupuestaria
Recursos Humanos
Existe
Presupuest
Publicar Convocatoria y
Consulta Fuentes de
Reclutamiento
Recursos Humanos
Cumple
con los
requisitos
Recursos Humanos
Analiza Hoja de Vida y
Preselección de candidatos
Fin
Recepción de
documentos y comunica
fecha de pruebas
Recursos Humanos
Inicio
Fin
102
4.1.4.2. Compras
Adquisición y Compra
A la compra se le puede definir como una de las principales actividades de Adhesivos y Selladores,
es la encargada de realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la cantidad y
calidad requerida y a un precio adecuado para satisfacer esa necesidad del mejor modo, es decir, al
mínimo costo, con la calidad adecuada y en el momento oportuno.
Objetivo
Segregar las funciones de autorización, adquisición, custodia, registro, recepción y
almacenaje de la mercadería comprada
Determinar una política adecuada de adquisiciones de mercadería
Procedimientos
Orden de Compra, se verificará que ésta disponga de las autorizaciones por el Jefe de
Área; con esto se dará inicio al trámite de compras correspondiente.
El departamento de compras, luego de tener constancia del pedido procederá a hacer una
cotización a los diferentes proveedores calificados con los que trabaja la Empresa
El Departamento de Compras solicitará 1 a 2 cotizaciones de los proveedores a convenir.
El Departamento de Compras analizará las diferentes cotizaciones y aprueba la que
estime mejor conveniente.
El Jefe de Adquisiciones enviará la documentación al Gerente Administrativo –Financiero
para conocer la disponibilidad presupuestaria de adquisiciones y compras del periodo a
realizarse.
El Departamento de Compras debe elaborar la correspondiente Orden de Compra y
entregar al proveedor seleccionado.
El proveedor recibe la Orden de Compra, prepara el pedido y procede a la entrega
respectiva.
El proveedor emitirá la factura y entregará al Departamento Contable todos los documentos
que respalden la compra para que se proceda a su registro.
Políticas
Responsable Todas las Órdenes de Compra deben ser analizadas y aprobadas por el
Gerente
Administrativo –Financiero.
Las compras se las realizará de contado y los pagos serán realizados por Tesorería
Para realizar una compra se debe solicitar de 1 o 2 cotizaciones.
103
Realizar un seguimiento de todas las órdenes de compra para asegurar que todos los bienes
sean adquiridos.
Para que los bienes comprados sean recibidos en bodega, deben estar de acuerdo a lo
solicitado en la orden de compra.
Mantener una lista de proveedores calificados.
Los documentos clave al ordenar bienes y servicios lo serán la requisición y orden de
compra.
La requisición especificara los artículos deseados y es autorizada por el supervisor del
departamento de origen.
Las órdenes de compras son formuladas en el departamento de compras
Las órdenes de compra deberán contener una descripción precisa de los artículos y
Servicios, cantidades, precios y nombre y domicilio del proveedor.
La orden de compra debe ser enviada al proveedor y las copias deberán ser distribuidas
internamente al departamento de recepción, departamento de cuentas por pagar y al
departamento que hizo la solicitud.
Responsables
Departamento Administrativo-Financiero
Departamento de Comercialización
104
DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESOS DE COMPRAS
Analizar diferentes
cotizaciones y selecciona la
mejor
Departamento de compras
Verificar la disponibilidad
presupuestaria para adquirir
el pedido
Gerente Administrativo
Financiero
Aprueba?
Departamento de
Compras
Emitir Orden de Compras
Realizar el seguimiento y
llevar un control de
documentos
Departamento de compras
El proveedor recibe Orden
de Compra, Procede y
entrega la mercadería
Proveedor
Proveedor
Emitir Factura
Contador
Recibir documentación
adjuntada Orden de Compra
para su registro contable
Fin
Inicio
Realizar requisición de
compra legalmente
autorizada
Cliente
Departamento de compra
Solicitar 1 a 2 Cotizaciones
a los proveedores
105
4.1.4.3. Ventas
Lava Auto Center realiza sus ventas por unidades, lo hace mediante pedido del cliente. Los
procesos de ventas comienzan con el pedido realizado por los clientes fijos y los clientes nuevos
que se presentan cada día, en el cual solicitará los artículos que requieren, por medio del pedido.
Objetivo
Incrementar las ventas rentables
Optimizar las actividades de ventas
Obtener de los recursos humanos y materiales rendimientos con el mínimo de esfuerzo
Corregir la problemática surgida al ejecutar dichos planes y organizaciones
Procedimientos
Se establece el contacto del cliente con la empresa a través del vendedor.
El vendedor asesora al cliente sobre el producto que ofrece Lava Auto Center, y las
diferentes formas de compras; al contado o a crédito
El cliente especifica el producto que requiere.
El cliente decide si comprará a crédito o contado.
El Vendedor toma el pedido del cliente y revisa en el listado si tiene existencias del mismo.
El vendedor comunicará las existencias, procede a cotizar, caso contrario comunica al
cliente la falta del producto.
Cliente revisará la cotización, si está de acuerdo realiza la compra.
Vendedor realizará la nota de pedido con todos los artículos solicitados por el cliente y la
envía a bodega. Las Notas de Pedido son archivadas para constancia del Cliente.
Bodega revisará el pedido realizado por el vendedor y comienza el proceso de despacho de
mercadería.
Ventas al Contado
Al cliente se otorga un determinado descuento dependiendo de la venta
Producto Terminado. (Conforme criterio y autorización del Gerente General)
Los descuentos son otorgados de acuerdo a la cantidad de productos solicitados, con un
plazo del crédito que no supere los 8 días cuando además ha sido beneficiado el cliente con
un descuento.
106
Se Facturará la cantidad del producto a venderse en el sistema (software vigente), de donde
imprime tres ejemplares, (adquiriente, emisor y archivo), e invita al cliente a acercarse a
bodega para retirar el Producto.
Ventas a Crédito
Será Contabilidad quien verifica la documentación de los clientes, procediendo de la siguiente
manera:
Tesorería consulta si tiene saldo pendiente de pago en el sistema; si es así, solicita autorización al
Gerente General para:
Ventas a Crédito
Porcentaje de Descuento
Plazo del Crédito
El Departamento de Contabilidad deberá cerciorarse de la forma de pago, esto es mediante la
contra-entrega de un documento (Cheque), que le garantice a Lava Auto Center como parte de pago.
Los descuentos son otorgados en las ventas, con un plazo del crédito que no supere los 30 días
cuando además ha sido beneficiado el cliente con un descuento.
Políticas
Ventas a Crédito
Se otorgan crédito solo con autorización del jefe administrativo o el gerente.
El plazo del crédito será de 30 días de plazo sin intereses.
Los requisitos que los clientes deben presentar para optar a un crédito son: copia de la
cedula, o en su defecto número de RUC y razón social, breve informe sobre situación
económica actual de la empresa.
Solicitar Orden de Compra del Cliente legalmente autorizada de jefes superiores para
proceder de inmediato a su facturación
Si el plazo del crédito del cliente se vence, este incurrirá en mora y no podrá solicitar otro
crédito hasta que haya cancelado el anterior.
Los recibos de cancelación solo se emitieran cuando el cliente realice el pago efectivo del
último abono del crédito.
Para efectos del abono al crédito por parte del cliente, se emitirá un recibo de abono, del
cual quedara copia en la empresa.
107
Ventas al Contado
Solicitar Orden de Compra del Cliente legalmente autorizada de jefes superiores para
proceder de inmediato a su facturación.
No se aceptan devoluciones de productos
Es deber del cliente revisar su mercadería al momento de la entrega para comprobar el
buen estado de la misma.
La actividad de venta solo será realizada en el área designada por la empresa y bajo la
supervisión del jefe de ventas y la aprobación del Gerente-Propietario.
Las facturas de contado deben llevar el sello de CANCELADO, en una parte visible de la
factura, una vez realizado el pago total y efectivo de la misma.
Responsables
Departamento de Comercialización
Departamento de Compras
Departamento de Ventas
Bodega
108
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE VENTAS
Inicio
Se establece contacto con
el cliente
Asesora al cliente sobre el
producto y diferentes
formas de pago
Vendedor
Especifica el pedido a
realizar
Cliente
La compra se
realiza a
crédito o
contado?
Toma el pedido y revisa en el
listado si tiene en existencia
Vendedor
Hay en
existencias
Vendedor
Cotizar Acepta
Cliente?
Comunica a
cliente la no
existencia
Fin
Vendedor
Realizar Nota de
Pedido Archivo
Revisar el pedido y
despacha mercadería
Bodega
Fin
109
4.1.4.4. Nomina
La empresa estará conformada con un Departamento de Recursos Humanos, quien se encargará de
coordinar y supervisar los procesos de elaboración de nómina; así como mantener actualizado el
Sistema de Nómina.
Objetivo
Describir y analizar el procedimiento actual para el cálculo de la nómina, para determinar las
debilidades y/o fallas presentes. Contar con un instrumento de apoyo administrativo que permita
inducir al personal de nuevo ingreso en las actividades más importantes que se desarrollan en el
Departamento de Nóminas.
Procedimientos
El trabajador entrega el reporte de tiempo donde se reflejan horas trabajadas, al
departamento de Recursos Humanos.
El Departamento de Recursos Humanos revisa y analiza el reporte de tiempo. Si está
conforme la envía al departamento de nómina, en caso de existir discrepancias remite el
reporte al trabajador.
El Departamento de Recursos Humanos; Si está conforme la envía al área de nómina en
caso contrario de existir discrepancias remite de nuevo al trabajador.
El Área de Nómina recibe y analiza el reporte de tiempo para verificar que no existan
errores que no hayan sido corroborados por el departamento de recursos humanos.
El Área de Nomina procede a elaborar los cálculos en Excel colocando los diferentes
conceptos de deducciones y asignaciones.
El Área de Nómina en caso de no existir ningún tipo de error se imprime la Nómina en
papel forma continua.
El Área de Nómina entregará la nómina desglosada al departamento de Recursos
Humanos, para que sea él quien entregue a cada uno del personal que preste sus servicios.
El Empleado recibirá el original del papel del rol de pagos, y la copia será archivada.
Políticas
La nómina de personal deberá ser elaborada en forma mensual y con la aprobación de
Gerencia.
En la Nómina se hará constar deducciones y asignaciones que tendrá cada persona que
labora en la empresa
110
Para los cálculos respectivos se realizará en una Hoja de Excel, para luego elaborar la
Nómina.
El rol de Pagos será impreso en papel forma continua con una copia. Original para el
empleado y copia archivada como respaldo para la empresa.
Responsables
Departamento Administrativo-Financiero
Departamento de Recursos Humanos
Área de Nómina
111
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE ELABORACIÓN DE NÓMINA
Recibe y analiza que los datos
sean corroborados por RRHH
Área de Nómina
Área de Nómina
Imprime pre-nómina para su
revisión
Está de
acuerdo?
Área de Nómina
Imprime la Nómina en
papel continuo con una
Copia
Recursos Humanos
Entrega al empleado que
presta sus servicios
Recursos Humanos
Entrega al empleado que
presta sus servicios
Se procede a elaborar
los cálculos en Excel
colocando deducciones
y asignaciones
Fin
Hay errores?
Revisa y analiza el reporte
de tiempo
Recursos Humanos
Entrega el reporte de tiempo;
constando horas trabajadas
Trabajador
Inicio
Copia
se
Archi
va
112
4.2. Contable
Este capítulo presenta un caso práctico con saldos iniciales y transacciones tipo, que se registran en
“LAVA AUTO CENTER”, para lo cual se ha considerado transacciones del mes de enero del 2014.
Saldos iniciales
CAJA $ 950.00
BANCOS $ 6000.00
CLIENTES $ 1000.00
TERRENO $ 80000.00
EDIFICIO $ 25000.00
MAQUINARIA Y EQUIPOS $ 9000.00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 1100.00
MUEBLES Y ENSERES $ 2500.00
PROVEEDORES $3800.00
CAPITAL $49.750,00
TRANSACCIONES DEL MES DE ENERO
Enero 6: Compra de mercadería según factura N°- 001-001-000031390 al proveedor DISMARK-
LUB S.A. Con un descuento del 3 % a 60 días plazo con el siguiente detalle.
12 Galones de Aceite Mobil 15w40 a un valor de $ 39,00 c/u.
12 Frascos de Aceite de ¼ Mobil 15w40 a un valor de $ 5,00 c/u
Enero 6: Compra de mercadería según factura N°-001-001-000077965 al proveedor
IMPORFILTRO CIA.LTDA a 90 días plazo con el siguiente detalle:
12 Filtro de Aceite PH 5969 a un valor de $ 6,00 u/c
12 Filtros de Aceite KB 187C a un valor de $ 6,00 c/u
12 Filtros de Aceite FRAM PH 2867 a un valor de $ 2,00 c/u
6 Filtros SHOGUN C012 a un valor de $ 11,00 c/u.
3 Filtros SHOGUN FC 034 a un valor de 3,00 c/u.
3 Filtros SAKURA 1305 a un valor de $ 10,00 c/u.
113
6 Ambientales de Arbolito a un valor de $ 0,90 c/u.
Enero 6: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Ferretería J.C. según Factura Nº 001-001-
00000010l más IVA con el siguiente detalle nos cancelan con cheque.
5 Lavado completo de camionetas cabina simple a un valor de $ 12,00 c/u.
1 Lavado completo de grúa a un valor de $ 65,00.
4 Lavado express de automóviles a un valor de $ 5,00 c/u.
3 Lavados de latas de buses a un valor de $ 3,00
1 Lavado completo de moto a $ 4,00
Enero 7: Se vende al Señor Edwin Loya lubricantes para su camión según Factura Nº 001-001-
000000102 más IVA con el siguiente detalle a 30 días plazo.
1 Galón de Mobil 15W-40 a un valor de 45,00
1 Filtro Shogun C012 a un valor de $14,00
1 Filtro Shogun FC-034 a un valor de $ 4,50
1 Filtro Sakura 1305 a un valor de $14,00
2 Ambientales de Arbolito por $ 1,20 c/u.
Engrasado del camión a un valor de $ 5,00.
Enero 7: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Empresa Falimensa según Factura Nº
001-001-000000103 más IVA con el siguiente detalle nos cancelan al contado.
3 Lavado completo de camionetas cabina simple a un valor de $ 12,00 c/u.
2 Lavado completo de camión a un valor de $ 65,00 c/u.
3 Lavado express de 3 automóviles a $ 5,00 c/u.
3 Lavado de latas de buses a $ 3,00 c/u.
Enero 7: Compra de mercadería según factura. N° 002-001-000024349 más IVA al proveedor
DIS-VAC a 30 días plazo con el siguiente detalle:
12 Galones de Mobil 20w50 a un valor de $ 20,00 c/u.
Enero 7: Compra de mercadería según factura N°- 001-001-000276881 más IVA al proveedor
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A. a 30 días plazo, con el siguiente detalle:
12 Filtro de gasolina a un valor de $ 1,20 c/u.
6 Liquido de freno a un valor de $ 3,00 c/u.
12 Refrigerantes rojo de galón a un valor de $ 3,00 c/u.
12 aguas destiladas con ácido a un valor de $ 0,80 c/u.
Enero 7: Se realiza impresiones de volantes y facturas por el valor de $120 más IVA al contado.
Enero 8: Se realiza venta de lubricantes según Factura Nº 001-001-000000104 más IVA al Sr.
Henry Taco en efectivo con el siguiente detalle:
1 Galón de Mobil 20W-50 a un valor de 22,00.
114
1 Filtro Fram PH2867 a un valor de $ 3,50
1 Filtro de gasolina a un valor de 2,00
1 Liquido de freno a un valor de 4,00.
2 Ambientales por 1,50 cada uno.
2 Refrigerantes rojo de galón a un valor de 5,00 cada una.
2 aguas destiladas con ácido a un valor de 1,00 cada una.
Enero 8: Se deposita en el banco $ 200,00del servicio de lavado.
Enero 8: Se abona al Proveedor IMPROFILTRO de la factura Nº 001-001-00077965 con cheque
Nº 100 el valor de $ 100,00.
Enero 8: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Ferretería Jorgito según Factura Nº 001-
001-000000105 más IVA con el siguiente detalle nos cancelan al contado.
1 Lavado completo de 17 pasajeros a un valor de $ 55,00
2 Lavado completo de camionetas doble cabina a un valor de $ 14,00 c/u.
1 Lavado express de automóviles a un valor de $ 5,00
3 Lavado de latas de 3 camionetas a un valor de $ 3,00 00 c/u
Enero 9: Se realiza venta de lubricantes al Sr. Luis LLumiquinga, según Factura Nº 001-001-
000000106 más IVA en efectivo con el siguiente detalle:
1 filtro de gasolina a un valor de 2,00
1 Ambientales por 1,50.
1 aguas destiladas sin ácido a un valor de 1,00.
1 Líquido de Frenos a un valor de $ 4,00
Enero 9: Se realiza una venta al señor Luis Ayala según Factura Nº 001-001-000000107 más IVA
en efectivo con el siguiente detalle.
1 Galón de Mobil 20W-50 a un valor de $ 22,00
1 Filtro de aceite Fram PH2867 a un valor de $ 3,50.
Enero 10: Se realiza servicios de lavado al Sr. Julio Lara según factura Nº 001-001-000000108
más IVA nos cancelan en efectivo con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de camión pequeño a un valor de $22,00
1 Lavado furgón de un camión un valor de $ 3,00
2 Lavados de latas de buses a un valor de $ 3,00 cada uno.
1 Pulverizado de bus a un valor de $ 3,00.
Enero 11: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Sra. María Carillo según factura Nº 001-
001-000000109 más IVA en efectivo con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de cabezal a un valor de $ 55,00
115
3 lavados completos de automóviles a un valor de $ 8,00 cada uno.
5 lavado de latas de buses a un valor de $ 3,00 cada uno.
2 lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
Enero 13: Se realiza el siguiente trabajo al Sr. Edwin Loya según Factura Nº 001-001-000000110
a 15 días plazo con el siguiente detalle.
3 Lavado completo de camión a un valor de $ 65,00 cada uno.
1 Galón de Mobil 20w50 a un valor de $ 22,00.
1 Filtro Shogun C012 a un valor de $ 14,00.
1 Filtro Sakura 1305 a un valor de $ 12,00.
1 Filtro Shogun FC 034 a un valor de $ 4,50
Engrasado del camión a un valor de $ 5,00
Enero 14: Compra de mercadería al proveedor POWER PARTES según factura N° 001-001-
000321 más IVA con el siguiente detalle al contado.
6 Ambientales de Arbolito a un valor de $ 0,90 c/u
Enero 14: Se vende la Empresa Grúas Corsa S.A según factura Nº 001-001-00000111 más IVA al
contado con el siguiente detalle:
3 Filtros de Aceite PH 5969 a un valor de $8,00 c/u.
3 Filtros de Aceite KB 187C a un valor de $8,50 c/u.
Enero 15: Se realiza el pago al IESS el valor de $ 342,33 según planilla del IESS con Cheque Nº
101.
Enero 15: Se paga por servicio de vigilancia el valor de $ 25,00 más IVA con cheque Nº 102.
Enero 15: Compra de suministros de oficina según factura Nº 001-001-000004190 a Tía Tula por
un valor de $ 100,00 más IVA dólares al contado.
Enero 16: Se abona al proveedor DIS-VAC con cheque Nº 103 por un valor de $ 90,00.
Enero 16: Se depositó en el banco el valor de $ 290,00.
Enero 16: Se abona a PROVEEDORA AUTOMOTRIZ con cheque Nº 104 por el valor de $
50,00.
Enero 16: Se liquida los impuestos del mes anterior al SRI por el valor de $ 101,93 con cheque Nº
105.
Enero 17: Se realiza servicios de lavado de vehículos al Sr. Marco Zurita según factura Nº 001-
001-000000112 nos cancelan en efectivo con el siguiente detalle:
1 Lavado de chasis y pulverizado por un valor de $ 6,00
2 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 8,00 cada uno.
2 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
116
Enero 17: Se vende al Señor Trino Gualichico según Factura 0Nº 01-001-000000113 más IVA en
efectivo 3 galones de MobilDelvac 15W-40 a un valor de 45,00 c/u.
Enero 20: Se realiza el cambio de aceite y lavado del camión del Señor Wilson Silva según
Factura Nº 001-001-00000114 con el siguiente detalle a 15 días plazo.
5 Galones de MobilDelvac 15w-40 a un valor de $ 45,00 cada uno.
2 Filtros de Gasolina a un valor de $ 2,00 cada uno.
3 Líquidos de Frenos a un valor de $ 4,00 c/u
Incluye lavado express a un valor de $ 18,00.
Enero 20: El Sr. Edwin Loya abona a su deuda un valor de $88,69 en efectivo.
Enero 21: Se realiza servicios de lavado de vehículos al Sr. Luis Chalco según factura Nº 001-
001-000000115 más IVA nos cancelan en efectivo con el siguiente detalle:
2 Engrasado y pulverizado de un camión por un valor de $10,00 cada uno.
1 Lavado completo de una furgoneta por un valor de $ 17,00.
3 Lavado express de automóviles por un valor de $ 5,00 cada uno.
Enero 22: S e realiza servicio de lavado de varios vehículos de la Empresa Grúas Corsa S.A. según
factura Nº 001-001-000000116 nos cancelan con cheque con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de Grúa Nº 108 por un valor de $ 40,00
1 Lavado completo de camión MC-306 por un valor de $14,00
1 Lavado completo de camioneta Mazda por un valor de $ 13,00
1 Lavado completo de Grúa BH-203 por un valor de $35,00
Enero 22: Lava Auto Center realiza la siguiente servicio a ALFASATCOM COMUNICACIONES
CIA. LTDA según factura Nº 001-001-000000117 más IVA al contado con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de camioneta Mazda por un valor de $ 14,00
1 Filtro Fram 2867 a por un valor de $ 4,5.
1 Galón de Aceite MOBIL 20W50 por un valor de $ 22,00
Enero 23: Se abona al proveedor DIS-VAC el valor de $ 150,00 con cheque Nº 106.
Enero 23: Se realiza el siguiente servicio al Señor Adolfo Chiguano según factura Nº 001-001-
000000118 más IVA nos cancela con cheque.
1 Lavado completo de camioneta cabina simple por un valor de $ 12,00
1 Galón de Mobil 20W50 por un valor de $ 22,00
¼ de galón de Mobil 15W40 por un valor de 7,00
1 Filtro de aceite Fram PH 2867 A por un valor de $ 4,50
Enero 23: Se realiza servicios de lavado de vehículos al Sr. Franklin Paz según factura 001-001-
000000119 más IVA con el siguiente detalle en efectivo.
2 Lavado completo de camionetas cabina simple a un valor de $ 12,00 c/u.
117
3 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 8,00 cada uno.
4 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
2 Lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
3 Lavado de piso de buses a un valor de $ 3,00 cada uno.
Enero 24: Se deposita en el banco $ 100,00.
Enero 24: Se paga el agua potable $ 90,79 la luz 65,64 el teléfono 35,00 de la lubricadora se envía
a cambiar un cheque Nº 107.
Enero 24: Se realiza varios servicios de lavado de vehículos al Sr. Byron López según factura Nº
001-001-0000120 más IVA nos cancela con cheque con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de camioneta un valor de $ 12,00
4 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 8,00 cada uno.
2 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
1 Lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
Enero 27: Se realiza el siguiente trabajo a la Sra. Karina Heredia según factura 001-001-
000000121 más IVA a 15 días plazo.
1 Galón de Mobil 15w40 a un valor de $ 45,00
3 Frascos de ¼ de Mobil 15w40 a un valor de $ 7,00.
1 Filtro de combustible Sakura FC-034 a un valor de $4,50.
1 Filtro de aceite KB-187C a un valor de $ 8,50.
1 Filtro de aire PH 5969 a un valor de $ 8,00.
Lavado express del camión a un valor de $ 17,00.
Enero 28: Se realiza varios servicios de lavado de vehículos en el día según factura 001-001-
000000122 más IVA con el siguiente detalle que fueron en efectivo.
2 Lavado completo de furgoneta a un valor de $ 17,00 cada uno.
5 Lavados express de automóviles a un valor de $ 5,00 cada uno.
6 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
2 Lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
2 Engrasado de bus a un valor de $ 5,00.
1 Lavado completo de bus a un valor de $ 55,00
2 lavados completos de camionetas doble cabina a un valor de $ 14,00 cada uno.
Enero 28: Se abona al proveedor IMPORFILTRO CIA. LTDA. con cheque Nº 108 un valor de $
50,00.
Enero 28: Se depositó en el banco el valor de $ 200,00.
Enero 29: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Empresa Falimensa según factura 001-
001-000000123 más IVA con el siguiente detalle con cheque:
118
1 Lavado completo de cabezal a un valor de $ 55,00.
3 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 8,00cada uno.
9 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
2 lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
3 Lavado completo de camionetas doble cabina a un valor de $ 14,00 cada una.
4 lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
Enero 30: Se realiza servicios de lavado de vehículos al Sr. Edwin Loya según factura Nº 001-001-
000000124 más IVA con el siguiente detalle al contado:
1 Lavado completo de bus pequeño a un valor de $ 35,00
3 Lavados express de automóviles a un valor de $ 5,00 cada uno.
3 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
1 Lavado completo de camioneta más grafito a un valor de$ 18,00.
1 lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
Enero 30: Se cancela reparación del vehículo de cliente por golpe en la parte de guardachoque $
50,00 más IVA, se cancela con cheque Nº 107.
Enero 31: Se realiza servicios de lavado de vehículos a la Empresa Grúas Corsa según factura
001-001-000000125 más IVA nos cancela con cheque con el siguiente detalle:
1 Lavado completo de cabezal a un valor de $ 55,00
3 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 65,00 cada uno.
5 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
2 Lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
1 Lavado completo de camión a un valor de $22,00
Enero 31: Se realiza varios servicios de lavado de vehículos en el día con el siguiente detalle:
2 Lavado completo de cabezal a un valor de $ 55,00 cada uno.
1 Lavados completos de automóviles a un valor de $ 6,00.
7 Lavado de latas de buses a un valor de $3,00 cada uno.
2 Lavados express de camionetas a un valor de $ 6,00 cada uno.
Enero 31: Se realiza una devolución de mercadería del proveedor DISMARK-LUB S.A, según
Nota de Crédito 001-001-000001261 de la Factura 31390 por registrar fallas
2 Galones de Aceite Mobil 15w40 a un valor de $ 37.83 c/u.
Enero 31: Se paga al personal de limpieza el valor de $ 60,00 con cheque Nº 118.
Enero 31: Se consumó combustible en el mes por el valor de $ 100.00 más IVA al contado.
Enero 31: Nos cancelan los clientes el valor de $ 350,00 en efectivo.
Enero 31: Se realiza un préstamo al Sr Cornelio empleado de Lava Auto Center por el valor de
$120 en dos pagos efectivo.
119
Enero 31: Se compra Equipos de Oficina por el valor $ 350.00 más IVA se cancela con cheque Nº
108.
Enero 31: Se cancela los sueldos y beneficios de ley con cheque Nº 109.
SE PIDE:
Diario General
Mayor General
Balance de Comprobación
Estado de resultados
Balance General
120
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 7950.00
Caja Chica 950.00
Banco Pichincha 6000.00
Clientes 1000.00
ACTIVO NO CORRIENTE 45600.00
Terrenos 8000.00
Edificios 25000.00
Equipo de computación 1100.00
Maquinaria y Equipos 9000.00
Muebles y Enseres 2500.00
TOTAL ACTIVOS 53550.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 3800.00
Cuentas por Pagar 3800.00
TOTAL PASIVOS 3800.00
PATRIMONIO
CAPITAL 49750.00
Capital Pagado 49750.00
TOTAL PATRIMONIO 40750.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 53550.00
________________ __________________
GERENTE PROPIETARIO
CONTADOR
GENERAL
LAVA AUTO CENTER LAVA AUTO CENTER
121
FOLIO: 1
FECHA CODIGO DEBE HABER
06-ene 1.01.01.01 950,00
1.01.01.02 6.000,001.01.02.01.01 1.000,001.02.01.01 8.000,001.02.01.02 25.000,001.02.01.07 9.000,00
1.02.01.04 1.100,001.02.01.05 2.500,00
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 3.800,00
3.01.02 Capital Pagado 49.750,00
06-ene 6.01.02.01 528,00
1.01.05.04 63,36
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 570,40
6.01.02.02 Descuento en Compras 15,84
2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por pagar 1% 5,12
06-ene 6.01.02.01 278,40
1.01.05.04 33,41
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 309,03
2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por pagar 1% 2,78
06-ene
1.01.01.02 175,38
1.01.05.03 1,584.01.02.01 Servicios Prestados 158,002.01.03.01.02 IVA en serviciosIVA Ventas 12 % 18,96
07-ene1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 94,19
1.01.05.02 Ant. Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,80
1.01.05.03 Ant. Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,10
4.01.01.01 Ventas 79,904.01.02.01 Servicio Prestados 5,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 10,19
07-ene
1.01.01.01 209,00
1.01.05.03 3,804.01.02.01 Servicios Prestados 190,002.01.03.01.02 IVA en serviciosIVA Ventas 12 % 22,8
54.938,02 54.938,02PASAN
Compras
IVA Compras 12 %
V/.Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 3%
3
Compras
IVA Compras 12 %
V/.Compra IMPORFILTRO Fc 77965
6
4
Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2%
V/.Servicio de lavado a la Ferreteria J.C Fc 101
5
V./ Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2%
Caja Chica
V/.Servicio de lavado a Falimensa Fc 103
Terrenos
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
1
Caja Chica
Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004
Cuentas por Cobrar
2
Edificios
Maquinarias y Equipo
Equipo de Computaciòn
Muebles y Enseres
V/. Estado de situación inicial
122
FOLIO: 2
FECHA CODIGO DEBE HABER
54.938,02 54.938,02
07-ene 6.01.02.01 240,00
1.01.05.04 28,80
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 266,40
2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por pagar 2,40
07-ene6.01.02.01 78,00
1.01.05.04 9,36
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 86,58
2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por pagar 0,78
07-ene
5.01.02.03 60,00
1.01.05.04 7,20
1.01.01.01 Caja Chica 66,00
2.01.03.01.04 Retención en la Fuente por pagar 1,20
08-ene
1.01.01.01 51,61
1.01.05.03 0,474.01.02.01 Servicios Prestados 46,52.01.03.01.02 IVA en serviciosIVA Ventas 12 % 5,58
,
08-ene 1.01.01.02 200,00
1.01.01.01 Caja Chica 200,00
08-ene
2.01.02.01 100,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 100,00
08-ene
1.01.01.01 106,70
1.01.05.03 1,944.01.02.01 Servicios Prestados 97,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 11,64
09-ene 1.01.01.01 9,43
1.01.05.02 0,09
4.01.01.01 Ventas 8,502.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 1,02
55.831,62 55.831,62
10
14
Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004
Ant. Imp. Retenido en la Fuente 2%
V/.Servicio de lavado al Sr. Henry Taco Fc 104
11
V/. Deposito ventas y servicios realizados
12
Cuentas por Pagar
V/.Se abona a IMPORFILTRO de la Fc 77965
13
Caja Chica
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2 %
V/.Servicios realizados a Ferreteria Jorgito Fc
Caja Chica
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1%
V/.Venta Lubricantes al Sr. Luis Llumiquinga
PASAN
Compras
V/. Se cancela a Puraimagen Fc 2246 al contado
7
V/.Compra mercadería a DIS-VAC Fc 24349
IVA Compras 12 %
IVA Compras 12 %
Compras
MES: ENERO DEL 2014
LIBRO DIARIO
DETALLE
Impresión y Reprodución
IVA Compras 12 %
VIENEN
8
V/.Compra a PROVEEDORA AUT Fc 276881
9
LAVA AUTO CENTER
Caja Chica
123
FOLIO: 3
FECHA CODIGO DEBE HABER
55.831,62 55.831,62
09-ene
1.01.01.01 28,30
1.01.05.02 0,26
4.01.01.01 Ventas 25,502.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 3,06
10-ene
1.01.01.01 37,40
1.01.05.03 0,684.01.02.01 Servicios Presatados 34,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 4,08
11-ene
1.01.01.01 Caja Chica 116,60
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 2,124.01.02.01 Servicios Prestados 106,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 12,72
13-ene1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 278,27
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,53
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 4,00
4.01.01.01 Ventas 52,504.01.02.01 Servicio Prestados 200,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 30,30
14-ene
6.01.02.01 5,40
1.01.05.04 0,65
1.01.01.01 Caja Chica 6,00
5.01.03.01.01 Ret. Fuente por pagar 0,05
14-ene
1.01.01.01 Caja Chica 54,94
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,50
4.01.01.01 Ventas 49,52.01.03.01.02 IVA Ventas 12 % 5,94
15-ene2.01.03.04.06 342,33
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 342,33
56.703,60 56.703,60
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2%
15
Caja Chica
Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1%
V/. Servicio de Lavado al Sr. Luis Lara Fc 108
Compras
V/.Compra POWER POARTES Fc 321
16
17
V/. Servicio de Lavado a la Sra. Maria C. Fc
PASAN
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
VIENEN
20
V./Ventas de Lubri. a Grúas Corsa según Fc
21
IESS Por Pagar
V/. Pago según planilla del IESS CH Nº 101
IVA Compras 12 %
18
V./ Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya crédito
19
Caja Chica
DETALLE
V/. Venta Lubricantes al Sr. Luis Ayala Fc 107
124
FOLIO: 4
FECHA CODIGO DEBE HABER
56.703,60 56.703,60
15-ene
5.01.02.06 25,00
1.01.05.04 3,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 27,50
5.01.03.01.01 Ret. Fuente por pagar 0,50
15-ene5.01.02.23 100,00
1.01.05.04 12,00
1.01.01.01 Caja Chica 111,00
5.01.03.01.01 Ret. Fuente por pagar 1,00
16-ene
2.01.02.01 90,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 90,00
16-ene
1.01.01.02 290,00
1.01.01.01 Caja Chica 290,00
16-ene
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 50,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 50,00
16-ene
2.01.03.01.03 146,20
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 146,20
17-ene
1.01.01.01 Caja Chica 30,80
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,564.01.02.01 Servicios Prestados 282.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 3,36
17-ene
1.01.01.01 Caja Chica 149,85
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 1,35
4.01.01.01 Ventas 135,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 16,20
57.602,36 57.602,36
V/. Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 Ch Nº
Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004
29
V./ Vtas al Sr. Trino Gualichico según Fc 113
26
Monitoreo y Vigilancia
IVA Compras 12 %
V/.Se cancel. servicio de vigilancia a G4S con Ch Nº 102
23
Suministros de Oficinas
IVA Compras 12 %
V/.Compra de sumin. de of Fc Nº 4190 al
24
Cuentas por Pagar
28
V/. Deposito ventas y servicios realizados al contado
25
27
V/. Se abona a Proveedora Fc 276881 Ch Nº 104
V./ Servicio de lavado al Sr. Marco Zurita Fc
Impuestos por Pagar
V/.Se paga los impuestos al SRI con Ch Nº 105
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
22
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
VIENEN
PASAN
125
FOLIO: 5
FECHA CODIGO DEBE HABER
57.602,36 57.602,36
20-ene1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 287,31
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 2,41
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,36
4.01.01.01 Venta 2414.01.02.01 Servicios Prestados 18,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 31,08
20-ene
1.01.01.01 88,691.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 88,69
21-ene
1.01.01.01 Caja Chica 57,20
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 1,044.01.02.01 Servicios Prestados 52,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 6,24
22-ene
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 112,20
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 2,044.01.02.01 Servicios Prestados 102,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 12,24
22-ene
1.01.01.01 Caja Chica 44,81
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,27
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,284.01.02.01 Servicios Prestados 26,50
4.01.01.01 Ventas 14,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 4,86
23-ene
2.01.02.01 150,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 150,000
23-ene
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 50,38
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,34
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,24
4.01.01.01 Ventas 33,504.01.02.01 Servicios Prestados 12,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 5,46
58.399,93 58.399,93
Caja Chica
V/.Nos realiza un abono en efectivo del Sr Edwin Loya
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
35
Cuentas por Pagar
V/. Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 Ch 106
36
V./ Trabajo realizado al Sr. Adolfo según Fc 118
33
V./ Trabajo realizado a Grúas Corsa Fc 116
34
PASAN
V./ Trabajo realizado al Sr. Luis Chalco Fc 115
32
V./ Trabajo realizado a ALFASATCOM Fc 117
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
VIENEN
30
V/.Se realiza trabajo al Sr Wilson S. según Fc114
31
126
FOLIO: 6
FECHA CODIGO DEBE HABER
58.399,93 58.399,93
23-ene
1.01.01.01 Caja Chica 89,10
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 1,624.01.02.01 Servicios Prestados 81,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 9,72
24-ene
1.01.01.02 100,00
1.01.01.01 Caja Chica 100,00
24-ene 5.01.02.01 191,43
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 191,43
24-ene 1.01.01.02 61,60
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 1,124.01.02.01 Servicios Prestados 56,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 6,72
27-ene1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 115,27
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 0,87
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 0,34
4.01.01.01 Ventas 874.01.02.01 Servicios Prestados 17,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 12,48
V./ Trabajo realizado a la Sra. Karina H. Fc 121
28-ene
1.01.01.01 Caja chica 200,20
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 3,644.01.02.01 Servicios Prestados 182,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 21,84
V/.Servicio de lavado varios clientes según Fc 122
28-ene
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 50,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004 50,00
V/.Se abona a IMPOLFILTRO a Fc 77965 ch 108
28-ene
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 200,00
1.01.01.01 Caja Chica 200,00
V/. Deposito de ventas y servicios realizados
59.415,12 59.415,12
Servicios Básicos
V/.Servicio de lavadoa varios clientes según Fc 120
41
42
43
44
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
VIENEN
40
Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004
V./ Trabajo realizado al Sr Frankil P. Fc 119
37
Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004
V/. Deposito ventas y servicios realizados
39
V/.Se cancela los servicios básicos Ch Nº 107
PASAN
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
38
127
FOLIO: 7
FECHA CODIGO DEBE HABER
59.415,12 59.415,12
29-ene
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 202,4
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 3,684.01.02.01 Servicios Prestados 184,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 22,08
30-ene
1.01.01.01 Caja Chica 91,30
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 1,664.01.02.01 Servicios Prestados 83,002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 9,96
30-ene
5.01.02.07 Matenimiento Vehiculo 50,00
1.01.05.04 6,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 55,00
2.01.03.01.04 Ret. Fuente por pagar 1,00
V/.Se paga arreglo vehiculo de cliente con Ch 107
31-ene
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 328,90
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 5,984.01.02.01 Servicios Prestados 299,0002.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 35,88
V./ Trabajo realizado a Grúas Corsa según Fc 125
31-ene
1.01.01.01 Caja Chica 163,9
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 2,984.01.02.01 Servicios Prestados 1492.01.03.01.02 IVA Ventas 12% 17,88
V./ trabajo realizado de lavado día 31 de enero
31-ene 2.01.02.01 Cuentas por Pagar 84,74
6.01.02.03 Devolución en Compras 75,66
1.01.05.04 IVA Compras 12 % 9,08
31-ene 5.01.02.05 60,00
1.01.05.04 7,20
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 66,00
2.01.03.01.04 Retención en la Fuente por pagar 1,20
31-ene
5.01.02.02 100,00
1.01.05.04 12,00
1.01.01.01 Caja Chica 112,00
60.535,86 60.535,86
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
48
49
VIENEN
DETALLE
V./ Trabajo realizado a Falimensa Fc 123 con
46
V./ Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 124
PASAN
50
IVA Compras 12 %
Aseo y Limpieza51
V/. Se cancela limpieza según Ch Nº 118
V/. Consumo de Combustible del mes al contado
Combustible
IVA Compras 12 %
45
V/. Se devuelve a DISMARK según NC 1261
47
LAVA AUTO CENTER
IVA Compras 12 %
52
128
FOLIO: 8
FECHA CODIGO DEBE HABER
60.535,86 60.535,86
31-ene
1.01.01.01 350,001.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 350,000
31-ene
1.01.02.02.02 120,00
1.01.01.01 Caja Chica 120,00
31-ene
1.02.01.06 Equipo de Oficina 350,00
1.01.05.04 42,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 388,50
2.01.03.01.01 Ret. Fuente por pagar 3,50
31-ene
2.01.03.05.01 1.038,00
5.01.01.06 126,122.01.03.04.06 IESS Por Pagar 223,62
Iess Personal 9,35%
Iess Patronal 12.15%
1.01.02.02.01 Préstamo Empleados 60,00
1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte.3006215004 880,50
REGULACION CUENTA MERCADERIA
31-ene
6.01.02.02 Descuento en Compras 15,84
6.01.02.03 Devolucion en Compras 75,66
6.01.02.01 Compras 91,5
31-ene
6.01.01.01 1.038,30
1.01.03.01 Inventario Mercaderia 0,00
6.01.02.01 Compras Netas 1.038,30
31-ene
1.01.03.01 Inventario Mercaderias 514,13
6.01.01.01 Costo de Ventas 514,13
31-ene
4.01.01.01 Ventas 726,4
4.01.02.01 Servicios Prestados 2126,00
6.01.01.01 Costo de Ventas 524,17
4.01.03.01 Utilidad Bruta en Ventas 2.328,23
PASAN 67.058,31 67.058,31
V/. Determinar la Utilidad Bruta en Ventas
V/. Se paga sueldos con según CH Nº 109
53
V/Préstamo empleado Sr Cornelio en efectivo
IVA Compras 12 %
Gasto Aporte Patronal
V/. Abono de varios clientes en efectivo
54
V/ Se compra Equipos de Oficina con ch Nº 108
Costo de Ventas
V/. Cerrar lo Disponible para la Venta
c
V/. Determinar Inv. Final
d
Prestamo Empleados
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
VIENEN
55
56
Sueldos y Salarios
a
V/.Determinar Compras Netas
b
Caja chica
129
FOLIO: 9
FECHA CODIGO DEBE HABER
67.058,31 67.058,31
31-ene5.01.03.04 13,36
1.01.02.01.02 Provisión Cuentas Incobrables 13,36
31-ene
5.01.02.09 104,175.01.02.11 30,255.01.02.12 Depreciación Muebles y Enseres 20,835.01.02.13 Depreciación Maquinaria y Equipo 75,001.02.01.08.01 Depre Acum Edificio 104,171.02.01.08.03 Depre Acum Eq. De Computacion 30,251.02.01.08.04 Depre Acum Muebles y Enseres 20,831.02.01.08.06 Depre Acum Maquinaria y Equipo 75,00
31-ene2.01.03.01.02 Iva Ventas 12% 342,29
2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por Pagar 19,53
1.01.05.04 Iva en Compras 215,9
2.01.03.01.03 Impuesto a Pagar 145,92
31-ene
4.01.03.01 2328,234.02.01.03 Resumen de Rentas y Gastos 2328,23
31-ene4.02.01.03 1.994,16
2.01.03.05.01 Sueldos y Salarios 1.038,00
5.01.01.06 Gasto Aporte Patronal 126,12
5.01.02.01 Servicios Basicos 191,43
5.01.02.02 Combustible 100,00
5.01.02.03 Impresión Reproducciòn y Public 60,00
5.01.02.06 Monitoreo y Vigilancia 25,00
5.01.02.05 Aseo y Limpieza 60,00
5.01.02.07 Mantenimiento y Reparación Vehiculo 50,00
5.01.02.09 Depreciación Edificios 104,175.01.02.11 Depreciación Equipo de Comput. 30,255.01.02.12 Depreciación Muebles y Enseres 20,835.01.02.14 Depreciación Maquinaria y Equipo 75,005.01.02.23 Suministros de Oficina 100,00
5.01.03.04 Cuentas Incobrables 13,36
V/.Cierre de ctas que produjeron gastos
PASAN 71.986,13 71.986,13
LAVA AUTO CENTER
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
V/.Liquid. IVA RENTA formu. 103/104
e
V/. Provisión Cuentas Incobrables 1%
f
Depreciación Edificios
Depreciación Equipo de Computacion
V/. Depreciacón mensual mes de enero
g
DETALLE
VIENEN
AJUSTES
Cuentas Incobrables
58
Utilidad Bruta en Ventas
Resumen de Rentas y Gastos
CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS
57
V/.Cierre de cuentas que produjo renta
130
FOLIO: 10
FECHA CODIGO DEBE HABER
71.986,13 71.986,13
31-ene4.02.01.03 334,07
3.03.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio 334,07
V/.Cierre de ctas que produjeron gastos
3.03.01 121,10
2.01.03.05.02 Participación Trabajadores por Pagar 50,11
2.01.03.06.01 Impuesto a la Renta por Pagar 70,99
SUMA 72.441,30 72.441,30
VIENEN
V/.Registro del 15% Trabajadores y 25% Impuesto a la Renta
59
LAVA AUTO CENTER
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
Resumen de Rentas y Gastos
60
LIBRO DIARIO
MES: ENERO DEL 2014
DETALLE
131
CUENTA: Caja Chica
CODIGO: 1.01.01.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
07-ene 1 Estado de Situacion Inicial 950,00 950,00
07-ene 6 Servicio de lavado a Falimensa Fc 103 209,00 1.159,00
07-ene 9 Se cancela a Puraimagen Fc 2246 al contado 66,00 1.093,00
08-ene 10 Servicio de lavado al Sr. Henry Taco Fc 104 51,61 1.144,61
08-ene 11 Deposito ventas y servicios realizados 200,00 944,61
08-ene 13 Servicios realizados a la Ferreteria Fc 105 106,7 1.051,31
09-ene 14 Venta Lubricantes al Sr. Luis Llumiquinga Fc 106 9,43 1.060,74
09-ene 15 Venta Lubricantes al Sr. Luis Ayala Fc 107 28,30 1.089,04
10-ene 16 Servicio de Lavado al Sr. Luis Lara Fc 108 37,40 1.126,44
11-ene 17 Servicio de Lavado a la Sra. Maria Criollo Fc 109 116,60 1.243,04
15-ene 19 Compra a POWER PARTES Fc 321 6,00 1.237,04
15-ene 20 Ventas de Lubricantes a Grúas Corsa Fc 111 54,94 1.291,98
15-ene 23 Compra de suministros de oficina Fc 4190 al contado 111,00 1.180,98
16-ene 25 Deposito ventas y servicios realizados al contado 290,00 890,98
17-ene 28 Servicio de lavado al Sr. Marco Zurita Fc 112 30,8 921,78
17-ene 29 Venta Lubricantes al Sr. Trino Gualichico según Fc 113 149,85 1.071,63
20-ene 31 Realiza un Abono en efectivo el Sr. Edwin Loya a su cuenta 88,69 1.160,32
21-ene 32 Se realiza trabajo al Sr. Luis Chalco según Fc 115 57,2 1.217,52
22-ene 34 Se realiza trabajo al ALFASATCOM según Fc 117 44,81 1.262,33
23-ene 37 Se realiza trabajo al Sr Frankil Paz según Fc 119 89,10 1.351,43
24-ene 38 Deposito ventas y servicios realizados en el día 100,00 1.251,43
28-ene 42 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 122 200,2 1.451,63
28-ene 44 Deposito de ventas y servicios realizados enel día 200,00 1.251,63
30-ene 46 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya según Fc 124 91,30 1.342,93
31-ene 49 Trabajos realizados el día 31 de enero en efectivo 163,9 1.506,83
31-ene 52 Consumo de Combustible del mes al contado 112,00 1.394,83
31-ene 53 Abono de varios clientes en efectivo 350,00 1.744,83
31-ene 54 Préstamo al empleado Sr Cornelio en efectivo 120,00 1.624,83
TOTAL TOTAL 2829,83 1205,00 1.624,83
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
132
CUENTA: Banco Pichincha Cta. Cte. 3006215004
CODIGO: 1.01.01.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de Situacion Inicial 6000,00 6.000,00
06-ene 4 Servicio de lavado a la Ferreteria J.C Fc 101 175,38 6.175,38
08-ene 11 Deposito ventas y servicios realizados 200,00 6.375,38
08-ene 12 Se abona a IMPOLFILTRO de la Fc 77965 100,00 6.275,38
15-ene 21 Pago según planilla del IESS con Ch Nº 101 342,33 5.933,05
15-ene 22 Se cancela servicio de vigilancia a G4S con Ch Nº 102 27,50 5.905,55
15-ene 24 Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 con Ch Nº 103 90,00 5.815,55
16-ene 25 Deposito ventas y servicios realizados al contado 290,00 6.105,55
16-ene 26 Se abona a Proveedora Autom a la Fc 276881 con Ch Nº 104 50,00 6.055,55
16-ene 27 Se paga los impuestos al SRI con CH Nº 105 146,20 5.909,35
22-ene 33 Trabajo realizado a Grúas Corsa Fc 116 112,20 6.021,55
23-ene 35 Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 según Ch 106 150,00 5.871,55
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 50,38 5.921,93
24-ene 38 Deposito ventas y servicios realizados en el día 100,00 6.021,93
24-ene 39 Se cancela los servicios básicos con Ch Nº 107 191,43 5.830,50
24-ene 40 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 120 61,60 5.892,10
28-ene 43 Se abona a IMPOLFILTRO a la Fc 77965 según Ch 108 50,00 5.842,10
28-ene 44 Deposito de ventas y servicios realizados en el día 200,00 6.042,10
29-ene 45 Trabajo realizado a Falimensa según Fc 123 202,40 6.244,50
30-ene 47 Se paga arreglo vehiculo de cliente con Ch Nº 107 55,00 6.189,50
31-ene 48 Trabajo realizado a Grúas Corsa según Fc 125 328,90 6.518,40
31-ene 51 Se cancela personal de limpieza según Ch Nº 118 66,00 6.452,40
31-ene 55 Se compra Equipos de Oficina con Ch Nº 108 388,50 6.063,90
31-ene 56 Se paga sueldos con según Ch Nº 109 880,50 5.183,40
TOTAL 7720,86 2537,46
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
133
CUENTA: IVA en compras 12%
CODIGO: 1.01.05.04
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 2 Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 con 3% dst 60 dias plazo 63,36 63,36
06-ene 3 Compra IMPORFILTRO fc 77965 33,41 96,77
07-ene 7 Compra mercadería a DIS-VAC Fc 24349 28,8 125,57
07-ene 8 Compra PROVEEDORA AUTOMOTRIZ Fc 276881 9,36 134,93
07-ene 9 Se cancela a Puraimagen Fc 2246 al contado 7,2 142,13
15-ene 19 Compra a POWER PARTES Fc 321 0,65 142,78
15-ene 22 Se cancela servicio de vigilancia a G4S con Ch Nº 102 3,00 145,78
15-ene 23 Compra de suministros de oficina Fc 4190 al contado 12,00 157,78
30-ene 47 Se paga arreglo vehiculo de cliente con Ch Nº 107 6,00 163,78
31-ene 50 Se devuelve a DISMARK-LUB S.A según NC 1261 9,08 154,70
31-ene 51 Se cancela personal de limpieza según Ch Nº 118 7,20 161,90
31-ene 52 Consumo de Combustible del mes al contado 12,00 173,90
31-ene 55 Se compra Equipos de Oficina con Ch Nº 108 42,00 215,90
31-ene g Liquid. IVA RENTA formu. 103/104 215,9
TOTAL TOTAL 224,98 224,98
CUENTA: Retención en la Fuente por Pagar
CODIGO: 2.01.03.01.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 2 Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 con 3% dst 60 dias plazo 5,12 5,12
06-ene 3 Compra IMPORFILTRO fc 77965 2,78 7,90
07-ene 7 Compra mercadería a DIS-VAC Fc 24349 2,4 10,30
07-ene 8 Compra PROVEEDORA AUTOMOTRIZ Fc 276881 0,78 11,08
07-ene 9 Se cancela a Puraimagen Fc 2246 al contado 1,20 12,28
15-ene 19 Compra a POWER PARTES Fc 321 0,05 12,33
15-ene 22 Se cancela servicio de vigilancia a G4S con Ch Nº 102 0,5 12,83
15-ene 23 Compra de suministros de oficina Fc 4190 al contado 1,00 13,83
30-ene 47 Se paga arreglo vehiculo de cliente con Ch Nº 107 1,00 14,83
31-ene 51 Se cancela personal de limpieza según Ch Nº 118 1,2 16,03
31-ene 55 Se compra Equipos de Oficina con Ch Nº 108 3,50 19,53
31-ene g Liquid. IVA RENTA formu. 103/104 19,53 0,00
TOTAL TOTAL 19,53 19,53
LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
134
CUENTA: IVA Ventas 12%
CODIGO: 2.01.03.01.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 4 Servicio de lavado a la Ferreteria J.C Fc 101 18,96 18,96
07-ene 5 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102 10,19 29,15
07-ene 6 Servicio de lavado a Falimensa Fc 103 22,8 51,95
08-ene 10 Servicio de lavado al Sr. Henry Taco Fc 104 5,58 57,53
08-ene 13 Servicios realizados a la Ferreteria Jorgito Fc 105 11,64 69,17
09-ene 14 Venta Lubricantes al Sr. Luis Llumiquinga Fc 106 1,02 70,19
09-ene 15 Venta Lubricantes al Sr. Luis Ayala Fc 107 3,06 73,25
10-ene 16 Servicio de Lavado al Sr. Luis Lara Fc 108 4,08 77,33
11-ene 17 Servicio de Lavado a la Sra. Maria Criollo Fc 109 12,72 90,05
13-ene 18 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya credito 30 días 30,3 120,35
15-ene 20 Ventas de Lubricantes a Grúas Corsa Fc 111 5,94 126,29
17-ene 28 Servicio de lavado al Sr. Marco Zurita Fc 112 3,36 129,65
17-ene 29 Venta Lubricantes al Sr. Trino Gualichico según Fc 113 16,2 145,85
20-ene 30 Se realiza trabajo al Sr. Wilson S. según Fc 114 31,08 176,93
21-ene 32 Se realiza trabajo al Sr. Luis Chalco según Fc 115 6,24 183,17
22-ene 33 Trabajo realizado a Gruas Corsa Fc 116 12,24 195,41
22-ene 34 Se realiza trabajo al ALFASATCOM según Fc 117 4,86 200,27
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 5,46 205,73
23-ene 37 Trabajo realizado al Sr Frankil Paz según Fc 119 9,72 215,45
24-ene 40 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 120 6,72 222,17
27-ene 41 Trabajo realizado a la Sra. Karina Heredia según Fc 121 12,48 234,65
28-ene 42 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 122 21,84 256,49
29-ene 45 Trabajo realizado a Falimensa según Fc 123 22,08 278,57
30-ene 46 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya según Fc 124 9,96 288,53
31-ene 48 Trabajo realizado a Grúas Corsa según Fc 125 35,88 324,41
31-ene 49 Trabajos realizados el día 31 de enero en efectivo 17,88 342,29
31-ene g Liquid. IVA RENTA formu. 103/104 342,29 0,00
TOTAL TOTAL 342,29 342,29
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
135
CUENTA: Compras
CODIGO: 6.01.02.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 2 Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 con 3% dst 60 dias plazo 528,00 528,00
06-ene 3 Compra IMPORFILTRO Fc 77965 278,40 806,40
07-ene 7 Compra mercadería a DIS-VAC Fc 24349 240,00 1.046,40
07-ene 8 Compra PROVEEDORA AUTOMOTRIZ Fc 276881 78,00 1.124,40
15-ene 19 Compra a POWER PARTES Fc 321 5,40 1.129,80
31-ene a Determinar Compras Netas 91,5 1.038,30
31-ene b Determinar Disponible para la Venta 1038,3
TOTAL TOTAL 1.129,80 1.129,80
CUENTA: Cuentas por Pagar
CODIGO: 2.01.02.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado Situacion Inicial 3800,00 3800,00
06-ene 2 Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 con 3% dst 60 dias plazo . 570,4 4370,40
06-ene 3 Compra IMPORFILTRO fc 77965 309,03 4679,43
07-ene 7 Compra mercadería a DIS-VAC Fc 24349 266,40 4945,83
07-ene 8 Compra PROVEEDORA AUTOMOTRIZ Fc 276881 86,58 5032,41
08-ene 12 Se abona a IMPOLFILTRO de la Fc 77965 100,00 4932,41
15-ene 24 Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 con Ch Nº 103 90,00 4842,41
16-ene 26 Se abona a Proveedora Autom a la Fc 276881 con Ch Nº 104 50,00 4792,41
23-ene 35 Se abona a DIS-VAC a la Fc 24349 según Ch 106 150,00 4642,41
28-ene 43 Se abona a IMPOLFILTRO a la Fc 77965 según Ch 108 50,00 4592,41
31-ene 50 Se devuelve a DISMARK-LUB S.A según NC 1261 84,74 4507,67
TOTAL 524,74 5032,41
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
136
CUENTA: Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1%
CODIGO: 1.01.05.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
07-ene 5 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102 0,80 0,80
09-ene 14 Venta Lubricantes al Sr. Luis Llumiquinga Fc 106 0,09 0,89
09-ene 15 Venta Lubricantes al Sr. Luis Ayala Fc 107 0,26 1,15
13-ene 18 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya credito 30 días 0,53 1,68
15-ene 20 Ventas de Lubricantes a Grúas Corsa Fc 111 0,50 2,18
17-ene 29 Venta Lubricantes al Sr. Trino Gualichico según Fc 113 1,35 3,53
20-ene 30 Se realiza trabajo al Sr. Wilson S. según Fc 114 2,41 5,94
22-ene 34 Se realiza trabajo al ALFASATCOM según Fc 117 0,27 6,21
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 0,34 6,55
27-ene 41 Trabajo realizado a la Sra. Karina Heredia según Fc 121 0,87 7,42
TOTAL TOTAL 7,42
CUENTA: Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2%
CODIGO: 1.01.05.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 4 Servicio de lavado a la Ferreteria J.C Fc 101 1,58 1,58
07-ene 5 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102 0,10 1,68
07-ene 6 Servicio de lavado a Falimensa Fc 103 3,8 5,48
08-ene 10 Servicio de lavado al Sr. Henry Taco Fc 104 0,47 5,95
08-ene 13 Servicios realizados a la Ferreteria Fc 105 1,94 7,89
10-ene 16 Servicio de Lavado al Sr. Luis Lara Fc 108 0,68 8,57
11-ene 17 Servicio de Lavado a la Sra. Maria Criollo Fc 109 2,12 10,69
13-ene 18 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya credito 30 días 4,00 14,69
17-ene 28 Servicio de lavado al Sr. Marco Zurita Fc 112 0,56 15,25
20-ene 30 Se realiza trabajo al Sr. Wilson S. según Fc 114 0,36 15,61
21-ene 32 Se realiza trabajo al Sr. Luis Chalco según Fc 115 1,04 16,65
22-ene 33 Trabajo realizado a Gruas Corsa Fc 116 2,04 18,69
22-ene 34 Trabajo realizado a ALFASATCOM fc 117 0,28 18,97
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 0,24 19,21
23-ene 37 Trabajo realizado al Sr Frankil Paz según Fc 119 1,62 20,83
24-ene 40 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 120 1,12 21,95
27-ene 41 Trabajo realizado a la Sra. Karina Heredia según Fc 121 0,34 22,29
28-ene 42 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 122 3,64 25,93
29-ene 45 Trabajo realizado a Falimensa según Fc 123 3,68 29,61
30-ene 46 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya según Fc 124 1,66 31,27
31-ene 48 Trabajo realizado a Grúas Corsa según Fc 125 5,98 37,25
31-ene 49 Trabajos realizados el día 31 de enero en efectivo 2,98 40,23
TOTAL TOTAL 40,23
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
137
CUENTA: Servicios Prestados
CODIGO: 4.01.02.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 4 Servicio de lavado a la Ferreteria J.C Fc 101 158,00 158,00
07-ene 5 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102 5,00 163,00
07-ene 6 Servicio de lavado a Falimensa Fc 103 190,00 353,00
08-ene 10 Servicio de lavado al Sr. Henry Taco Fc 104 46,50 399,50
08-ene 13 Servicios realizados a la Ferreteria según Fc 105 97,00 496,50
10-ene 16 Servicio de Lavado al Sr. Luis Lara Fc 108 34,00 530,50
11-ene 17 Servicio de Lavado a la Sra. Maria Criollo Fc 109 106,00 636,50
13-ene 18 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya credito 30 días 200,00 836,50
17-ene 28 Servicio de lavado al Sr. Marco Zurita Fc 112 28,00 864,50
20-ene 30 Se realiza trabajo al Sr. Wilson S. según Fc 114 18,00 882,50
21-ene 32 Se realiza trabajo al Sr. Luis Chalco según Fc 115 52,00 934,50
22-ene 33 Trabajo realizado a Gruas Corsa Fc 116 102,00 1036,50
22-ene 34 Se realiza trabajo al ALFASATCOM según Fc 117 26,5 1063,00
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 12,00 1075,00
23-ene 37 Trabajo realizado al Sr Frankil Paz según Fc 119 81,00 1156,00
24-ene 40 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 120 56,00 1212,00
27-ene 41 Trabajo realizado a la Sra. Karina Heredia según Fc 121 17,00 1229,00
28-ene 42 Servicio de lavado a varios clientes según Fc 122 182,00 1411,00
29-ene 45 Trabajo realizado a Falimensa según Fc 123 184,00 1595,00
30-ene 46 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya según Fc 124 83,00 1678,00
31-ene 48 Trabajo realizado a Grúas Corsa según Fc 125 299,00 1977,00
31-ene 49 Trabajos realizados el día 31 de enero en efectivo 149,00 2126,00
31-ene d Determinar la Utilidad Bruta en Ventas 2126,00
TOTAL TOTAL 2.126,00 2126,00
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
138
CUENTA: Ventas
CODIGO: 4.01.01.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
07-ene 5 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya Fc 102 79,90 79,90
09-ene 14 Venta Lubricantes al Sr. Luis Llumiquinga Fc 106 8,5 88,40
09-ene 15 Venta Lubricantes al Sr. Luis Ayala Fc 107 25,50 113,90
13-ene 18 Trabajo realizado al Sr. Edwin Loya credito 30 días 52,5 166,40
15-ene 20 Ventas de Lubricantes a Grúas Corsa Fc 111 49,5 215,90
17-ene 29 Venta Lubricantes al Sr. Trino Gualichico según Fc 113 135,00 350,90
20-ene 30 Se realiza trabajo al Sr. Wilson S. según Fc 114 . 241,00 591,90
22-ene 34 Trabajo realizado a ALFASATCOM fc 117 14,00 605,90
23-ene 36 Trabajo realizado al Sr. Adolfo Chiguano según Fc 1118 33,50 639,40
27-ene 41 Trabajo realizado a la Sra. Karina Heredia según Fc 121 87,00 726,40
31-ene d Determinar la Utilidad Bruta en Ventas 726,4 0,00
TOTAL TOTAL 726,40 726,40
CUENTA: Descuento en Compras
CODIGO: 6.01.02.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 2 Compra a DISMARK-LUB Fc 31390 con 3% dst 60 dias plazo . 15,84 15,84
31-ene a Determinar Compras Netas 15,84 0
TOTAL TOTAL 15,84 15,84
CUENTA: Servicios Basicos
CODIGO: 5.01.02.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
24-ene 39 Se cancela los servicios básicos con Ch Nº 107 191,43 191,43
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 191,43
TOTAL TOTAL 191,43 191,43
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
139
CUENTA: Mantenimiento Vehículo
CODIGO: 5.01.02.07
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
30-ene 47 Se paga arreglo vehiculo de cliente con Ch Nº 107 50,00 50,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 50,00
TOTAL TOTAL 50,00 50,00
CUENTA: Impuestos por pagar
CODIGO: 2.01.03.01.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
16-ene 27 Se paga los impuestos al SRI con Ch Nº 105 146,2 146,20
31-ene g Liquid. IVA RENTA formu. 103/104 145,92 0,28
TOTAL TOTAL 146,2 145,92
CUENTA: Devolución en compras
CODIGO: 6.01.02.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 50 Se devuelve a DISMARK-LUB S.A según NC 1261 75,66 75,66
31-ene a Determinar Compras Netas 75,66 0,00
TOTAL TOTAL 75,66 75,66
CUENTA: Préstamo Empleados
CODIGO: 1.01.02.02.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 54 Préstamo al empleado Sr Cornelio en efectivo 120,00 120,00
31-ene 56 Se paga sueldos con según CH Nº 109 60,00 60,00
TOTAL TOTAL 120,00 60,00
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
140
CUENTA: Terrenos
CODIGO: 1.02.01.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado Sutuacion Inicial 8000,00 8.000,00
TOTAL TOTAL 8000,00
CUENTA: Edificios
CODIGO: 1.02.01.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de situación inicial 25000,00 25000,00
TOTAL TOTAL 25000,00
CUENTA: Equipo de Computación
CODIGO: 1.02.01.04
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de situación inicial 1100,00 1100,00
TOTAL TOTAL 1100,00
CUENTA: Muebles y Enseres
CODIGO: 1.02.01.05
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de situación inicial 2500,00 2500,00
TOTAL TOTAL 2500,00
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
141
CUENTA: Maquinaria y Equipo
CODIGO: 1.02.01.07
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de situación inicial 9000,00 9000,00
TOTAL TOTAL 9000,00
CUENTA: Suministro de Oficina
CODIGO: 5.01.02.23
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
15-ene 23 Compra de suministros de oficina Fc 4190 al contado 100,00 100,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 100,00
TOTAL TOTAL 100,00 100,00
CUENTA: Equipo de Oficina
CODIGO: 1.02.01.06
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 55 Se compra Equipos de Oficina con ch Nº 108 350,00 350,00
TOTAL TOTAL 350,00
CUENTA: IESS por Pagar
CODIGO: 2.01.03.04.06
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
15-ene 21 Pago según planilla del IESS con Ch Nº 101 342,33 342,33
31-ene 56 Se paga sueldos con según Ch Nº 109 223,62 117,46
TOTAL TOTAL 342,33 223,62 117,46
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
142
CUENTA: Capital Pagado
CODIGO: 3.01.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
06-ene 1 Estado de situación inicial 49.750,00 49.750,00
TOTAL TOTAL 49.750,00
CUENTA: Combustible
CODIGO: 5.01.02.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 52 Consumo de Combustible del mes al contado 100,00 100,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 100,00 0,00
TOTAL 100,00 100,00
CUENTA: Impresión y Reproducción
CODIGO: 5.01.02.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
07-ene 9 Se cancela a Puraimagen Fc 2246 al contado 60,00 60,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 60,00 0,00
TOTAL 60,00 60,00
CUENTA: Monitoreo y Vigilancia
CODIGO: 5.01.02.06
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
15-ene 22 Se cancela servicio de vigilancia a G4S con Ch Nº 102 25,00 25,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 25,00 0,00
TOTAL TOTAL 25,00 25,00
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
143
CUENTA: Inventario de Mercaderías
CODIGO: 1.01.03.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene c Determinar Inventario Final 514,13 514,13
TOTAL TOTAL 514,13
CUENTA: Suedos y Salarios
CODIGO: 2.01.03.05.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 56 Se paga sueldos y salarios con Ch Nº 109 1038,00 1038,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 1038,00
TOTAL TOTAL 1038,00 1038,00
CUENTA: Gasto Aporte Patronal
CODIGO: 5.01.01.06
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 56 Se paga sueldos con según Ch Nº 109 126,12 126,12
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 126,12
TOTAL TOTAL 126,12 126,12
CUENTA: Aseo y Limpieza
CODIGO: 5.01.02.05
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 51 Se cancela personal de limpieza según Ch Nº 118 60,00 60,00
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 60,00
TOTAL TOTAL 60,00 60,00
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
144
CUENTA: Costo de Ventas
CODIGO: 6.01.01.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene b Determinar Disponible para la Venta 1.038,30 1038,30
31-ene c Determinar Inventario Final 514,13 524,17
31-ene d Determinar la Utilidad Bruta en Venta 524,17
TOTAL TOTAL 1038,30 1038,30
CUENTA: Provisión Cuentas Incobrables 1%
CODIGO: 1.01.02.01.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene e Provision Cuentas Incobrables 1% 13,36 13,36
13,36
TOTAL TOTAL 0,00 13,36
CUENTA: Cuentas Incobrables 1%
CODIGO: 5.01.03.04
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene e Provision Cuentas Incobrables 1% 13,36 13,36
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 13,36 0,00
TOTAL TOTAL 13,36 13,36
CUENTA: Depreciación Edificios
CODIGO: 5.01.02.09
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene f Depreciacón mensual mes de enero 104,17 104,17
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 104,17 0,00
TOTAL TOTAL 104,17 104,17
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
145
CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Computación
CODIGO: 1.02.01.08.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene f Depreciación mensual mes de enero 30,25 30,25
30,25
TOTAL TOTAL 30,25
CUENTA: Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
CODIGO: 1.02.01.08.04
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene f Depreciación mensual mes de enero 20,83 20,83
20,83
TOTAL TOTAL 20,83
CUENTA: Depreciación Acumulada Maquiaria y Equipo
CODIGO: 1.02.01.08.06
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene f Depreciación mensual mes de enero 75,00 75,00
75,00
TOTAL TOTAL 75,00
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas
CODIGO: 4.01.03.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene d Determinar la Utilidad Bruta en Ventas 2328,23 2328,23
31-ene 57 Cierre de cuentas que produjeron renta 2.328,23
TOTAL TOTAL 2328,23 2328,23
CUENTA: Resumen de Rentas y Gastos
CODIGO: 4.02.01.03
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 57 Cierre de cuentas que produjeron renta 2328,23 2328,23
31-ene 58 Cierre de ctas que produjeron gastos 1994,16 334,07
31-ene 59 Registro de la Perdida del Ejercicio 334,07 0,00
TOTAL TOTAL 2328,23 2328,23
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
146
CUENTA: Utilidad o Pérdida del Ejercicio
CODIGO: 3.03.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 59 Registro de la Perdida del Ejercicio 334,07 334,07
31-ene 60 Registro del 15% Trabajadores y 25% Impuesto a la Renta 121,1 212,97
TOTAL TOTAL 121,10 334,07
CUENTA: 15% Participación Trabajadores
CODIGO: 2.01.03.05.02
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 60 Registro del 15% Trabajadores y 25% Impuesto a la Renta 50,11 50,11
TOTAL TOTAL 0,00 50,11
CUENTA: Impuesto a la Rentas por Pagar
CODIGO: 2.01.03.06.01
FECHA REF DETALLE DEBE HABER SALDO
31-ene 60 Registro del 15% Trabajadores y 25% Impuesto a la Renta 70,99 70,99
TOTAL TOTAL 70,99
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
LAVA AUTO CENTER
LIBRO MAYOR
MES: ENERO DEL 2014
147
KARDEX
PRODUCTO: Galones Móbil 15w40
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/31390 12 37,83 453,96 12 37,83 453,96
07/01/2014 Venta F/101 Eqwin Loya 1 37,83 37,83 11 37,83 416,13
17/01/2014 Venta F/107 Trino Guallichico 3 37,83 113,49 8 37,83 302,64
20/01/2014 Venta F/108 Wilson Silva 5 37,83 189,15 3 37,83 113,49
31/01/2014 Devolución Compra F/31390 2 37,83 75,66 1 37,83 37,83
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
ENTRADAS SALIDAS SALDOFECHA DETALLE
PRODUCTO: 1/4 Mobil 15w40
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/31390 12 4,85 58,2 12 4,85 58,20
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Filtros de Aceite PH 5969
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 12 6,00 72,00 12 6,00 72,00
15/01/2014 Venta F/106 Empresa Gruas 3 6 18 9 6,00 54,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Filtros de Aceite KB 187C
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 12 6,00 72,00 12 6,00 72,00
15/01/2014 Venta F/106 Empresa Gruas 3 6 18 9 6,00 54,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
148
PRODUCTO: Filtros de FRAM PH 2867
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 12 2,00 24,00 12 2,00 24,00
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 1 2 2 11 2,00 22,00
09/01/2014 Venta F/104 Luis Ayala 1 2 2 10 2,00 20,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Filtros SHOGUN C012
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 6 11,00 66,00 6 11,00 66,00
07/01/2014 Venta F/001 Edwin Loya 1 11 11 5 11,00 55,00
13/01/2014 Venta F/105 Eqwin Loya 1 11 11 4 11,00 44,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Filtros SHOGUN FC034
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 3 3,00 9,00 3 3,00 9,00
07/01/2014 Venta F/001 Edwin Loya 1 3 3 2 3,00 6,00
13/01/2014 Venta F/105 Edwin Loya 1 3 3 1 3,00 3,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
149
PRODUCTO: Filtros SAKURA 1305
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 3 10,00 30,00 3 10,00 30,00
07/01/2014 Venta F/001 Edwin Loya 1 10 10 2 10,00 20,00
13/01/2014 Venta F/105 Eqwin Loya 1 10 10 1 10,00 10,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Ambientales de Arbolito
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
06/01/2014 Compra F/77965 6 0,90 5,40 6 0,90 5,40
07/01/2014 Venta F/101 Edwin Loya 2 0,9 1,8 4 0,90 3,60
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 2 0,9 1,8 2 0,90 1,80
09/01/2014 Venta F/103 Luis Llumiquinga 1 0,9 0,9 1 0,90 0,90
15/01/2014 Compra F/321 6 0,90 5,40 7 0,90 6,30
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Galones Mobil 20w50
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
07/01/2014 Compra F/24349 12 20,00 240,00 12 20,00 240,00
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 1 20 20 11 20,00 220,00
09/01/2014 Venta F/104 Luis Ayala 1 20 20 10 20,00 200,00
13/01/2014 Venta F/105 Eqwin Loya 1 20 20 9 20,00 180,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Filtros de Gasolina
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
07/01/2014 Compra F/276881 12 1,20 14,40 12 1,20 14,40
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 1 1,2 1,2 11 1,20 13,20
09/01/2014 Venta F/103 Luis Llumiquinga 1 1,2 1,2 10 1,20 12,00
20/01/2014 Venta F/108 Wilson Silva 2 1,2 2,4 8 1,20 9,60
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
150
PRODUCTO: Líquido de Freno
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
07/01/2014 Compra F/276881 6 3,00 18,00 6 3,00 18,00
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 1 3 3 5 3,00 15,00
09/01/2014 Venta F/103 Luis Llumiquinga 1 3 3 4 3,00 12,00
20/01/2014 Venta F/108 Wilson Silva 4 3 12 0 0,00 0,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Refrigerantes Rojos
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
07/01/2014 Compra F/276881 12 3,00 36,00 12 3,00 36,00
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 2 3 6 10 3,00 30,00
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
PRODUCTO: Aguas Destiladas
METODO: Promedio
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
07/01/2014 Compra F/276881 12 0,80 9,60 12 0,80 9,60
07/01/2014 Venta F/102 Henry Taco 2 0,8 1,6 10 0,80 8,00
09/01/2014 Venta F/103 Luis Llumiquinga 1 0,8 0,8 9 0,80 7,20
EMPRESA LAVA AUTO CENTER
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
151
Folio: 1
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.01.01.01 Caja Chica 2829,83 1205,00 1.624,83
2 1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3003215004 7720,86 2537,46 5.183,40
3 1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 1775,04 438,69 1.336,35
5 1.01.05.04 IVA en Compras 12% 224,98 9,08 215,90
6 1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 7,42 7,42
7 1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 40,23 40,23
8 1.01.02.02.01 Prestamo Empleados 120,00 60,00 60,00
9 1.02.01.01 Terrenos 8.000,00 8.000,00
10 1.02.01.02 Edificios 25.000,00 25.000,00
11 1.02.01.04 Equipo de Computación 1.100,00 1.100,00
12 1.02.01.05 Muebles y Enseres 2.500,00 2.500,00
13 1.02.01.07 Maquinaria y Equipo 9.000,00 9.000,00
14 1.02.01.06 Equipo de Oficina 350,00 350,00
15 2.01.03.04.06 IESS por Pagar 342,33 223,62 118,71
16 2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por Pagar 19,53 19,53
17 2.01.03.01.02 IVA en Ventas 12% 342,29 342,29
18 4.01.02.01 Servicios Prestados 2126,00 2126
19 2.01.03.01.03 Impuestos por Pagar 146,2 146,20
20 2.01.02.01 Cuentas por Pagar 524,74 5032,41 4.507,67
21 3.01.02 Capital Pagado 49750,00 49.750,00
22 4.01.01.01 Ventas 726,4 726,40
23 2.01.03.05.01 Sueldos y Salarios 1.038,00 1.038,00
24 5.01.01.06 Gasto Aporte Patronal 126,12 126,12
25 5.01.02.01 Servicios Básicos 191,43 191,43
26 5.01.02.02 Combustible 100,00 100,00
27 5.01.02.03 Impresión Reproducción y Publicación 60,00 60,00
28 5.01.02.06 Monitoreo y Vigilancia 25,00 25,00
29 5.01.02.05 Aseo y Limpieza 60,00 60,00
30 5.01.02.07 Mantenimiento y Reparación Vehículo 50,00 50,00
31 5.01.02.23 Suministros y Materiales de Oficina 100,00 100,00
32 6.01.02.01 Compras 1129,80 1.129,80
33 6.01.02.02 Descuento en Compras 15,84 15,84
34 6.01.02.03 Devolución en Compras 75,66 75,66
SUMAN 62.561,98 62.561,98 57.563,39 57.563,39
LAVA AUTO CENTER
BALANCE DE COMPROBACÓN DE SUMAS Y SALDOS
AL 31 DE ENERO DEL 2014
N.- CODIGO CUENTASSUMAS SALDOS
152
Folio: 1
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.01.01.01 Caja Chica 2829,83 1205,00 1.624,83
2 1.01.01.02 Banco Pichincha Cta. Cte. 3003215004 7720,86 2537,46 5.183,40
3 1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 1775,04 438,69 1.336,35
5 1.01.05.04 IVA en Compras 12% 224,98 224,98
6 1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 7,42 7,42
7 1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 40,23 40,23
8 1.01.02.02.01 Prestamo Empleados 120,00 60,00 60,00
9 1.02.01.01 Terrenos 8.000,00 8.000,00
10 1.02.01.02 Edificios 25.000,00 25.000,00
11 1.02.01.08.01 Depreciación Acumulada Edificios 104,17 104,17
12 1.02.01.04 Equipo de Computación 1.100,00 1.100,00
13 1.02.01.08.03 Depreciación Acumulada Edificios Equipo de Computación. 30,25 30,25
14 1.02.01.05 Muebles y Enseres 2.500,00 2.500,00
15 1.02.01.08.04 Depreciación Muebles y Enseres 20,83 20,83
16 1.02.01.07 Maquinaria y Equipo 9.000,00 9.000,00
17 1.02.01.08.06 Depreciación Maquinaria y Equipo 75,00 75,00
18 1.02.01.06 Equipo de Oficina 350,00 350,00
19 2.01.03.04.06 IESS por Pagar 342,33 223,62 118,71
20 2.01.03.01.01 Retención en la Fuente por Pagar 19,53 19,53
21 2.01.03.01.02 IVA en Ventas 12% 342,29 342,29
22 4.01.02.01 Servicios Prestados 2126,00 2126,00
23 2.01.03.01.03 Impuestos por Pagar 146,2 145,92 0,28
24 2.01.02.01 Cuentas por Pagar 524,74 5032,41 4.507,67
25 3.01.02 Capital Pagado 49750,00 49.750,00
26 4.01.01.01 Ventas 726,4 726,4
27 2.01.03.05.01 Sueldos y Salarios 1.038,00 1038,00
28 5.01.01.06 Gasto Aporte Patronal 126,12 126,12
29 5.01.02.01 Servicios Básicos 191,43 191,43
30 5.01.02.02 Combustible 100,00 100,00
31 5.01.02.03 Impresión Reproducción y Publicación 60,00 60,00
32 5.01.02.06 Monitoreo y Vigilancia 25,00 25,00
33 5.01.02.05 Aseo y Limpieza 60,00 60,00
34 5.01.02.07 Mantenimiento y Reparación Vehículo 50,00 50,00
35 5.01.02.23 Suministros y Materiales de Oficina 100,00 100
36 6.01.02.01 Compras 1129,80 1129,80
37 6.01.02.02 Descuento en Compras 15,84 15,84
38 6.01.02.03 Devolución en Compras 75,66 75,66
39 1.01.03.01 Inventario Mercadería 514,13 514,13
40 6.01.01.01 Costo de Ventas 1038,30 1.038,30
41 5.01.03.04 Cuentas Incobrables 1% 13,36 13,36
42 1.01.02.01.02 Provisión Cuentas Incobrables 13,36 13,36
43 4.01.03.01 Utilidad Bruta en Ventas 2328,23 2.328,23
44 4.02.01.03 Resumen de Rentas y Gastos 2328,23 2.328,23
45 3.03.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio 121,1 334,07 212,97
46 3.03.01 15% Participación Trabajadores 50,11 50,11
47 2.01.03.06.01 Impuesto a la Renta por Pagar 70,99 70,99
48 5.01.02.09 Depreciación Edificios 104,17 104,17
49 5.01.02.11 Depreciación Edificios Equipo de Computación 30,25 30,25
50 5.01.02.12 Depreciación Muebles y Enseres 20,83 20,83
51 5.01.02.13 Depreciación Maquinaria y Equipo 75,00 75,00
SUMAN 72.441,30 72.441,30 54.835,35 54.835,35
LAVA AUTO CENTER
BALANCE DE COMPROBACÓN AJUSTADO
AL 31 DE ENERO DEL 2014
N.- CODIGO CUENTASSUMAS SALDOS
153
4 2.852,40
4.01 2.852,40
4.01.01 Ventas 726,4
4.01.02.01 Servicios Prestados 2.126,00
5 COSTOS Y GASTOS
5.01 524,17
6.01.01 524,17
6.01.01.01 1748,16
6.01.02 1104,24
6.01.02.01 Compras 1129,80
6.01.02.02 15,84
6.01.02.03 75,66
0,00
1104,24
1.01.03.01 514,13
4.01.03.
4.01.03.01 2.328,23
5 GASTOS
5.01 1994,16
5.01.01 1164,12
5.01.01.01 1038,00
5.01.01.06 126,12
5.01.02 816,68
5.01.02.01 191,43
5.01.02.02 100,00
5.01.02.03 60,00
5.01.02.06 25,00
5.01.02.05 60,00
5.01.02.07 50,00
5.01.02.09 104,17
5.01.02.11 30,25
5.01.02.12 20,83
5.01.02.14 Depreciacion Maquinaria y Eq. 75,00
5.01.02.23 100,00
5.01.03 13,36
5.01.03 13,36
5.02
3.03.01 334,07
2.01.03.05.02 50,11
2.01.03.06.01 70,99
UTILIDAD NETA 212,97
LAVA AUTO CENTER LAVA AUTO CENTER
Gasto Aporte Patronal
GASTOS GENERALES
Servicios Básicos
COMPRAS
LAVA AUTO CENTER
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 AL 30 DE ENERO DEL 2014
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADE ORDINARIAS
COSTOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas
UTILIDAD
Utilidad Bruta en ventas
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios
(-) Descuento en Compras
(-) Devolución en Compras
Inventario de Mercaderías
DISPONIBLE PARA LA VENTA
(-) Inventario de Mercaderías
Combustible
Impresión Reproducción y Publicación
GASTOS DE VENTAS
Cuentas Incobrables
GASTOS NO OPERACIONALES
Monitoreo y Vigilancia
Aseo y Limpieza
Mantenimiento y Reparación Vehículo
Depreciación Edificios
Depreciación Equipo de Computación
Depreciación Muebles y Enseres
Suministros y Materiales de Oficina
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
15% Participacion Trabajadores
Impuesto a la Renta por Pagar
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
154
1 ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE 8.753,00
1.01.01 CAJA 1624,83
1.01.01.01 Caja Chica 1624,83
BANCO 5.183,40
1.01.01.02 Banco Pichincha 5.183,40
1.01.02.01 CUENTAS POR COBRAR 1.382,99
1.01.02.01.01 Cuentas por Cobrar 1336,35
1.01.02.01.02 (-) Provisión Cuentas Incobrables 13,36
1.01.02.02.01 Prestamos Empleados 60
1.01.03 INVENTARIOS 514,13
1.01.03.01 Inventario de Mercaderías 514,13
1.01.05. IMPUESTOS 47,65
1.01.05.02 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 1% 7,42
1.01.05.03 Anticipo Impuesto Retenido en la Fuente 2% 40,23
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 45.719,75
1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 45.719,75
1.02.01.01 Terrenos 8.000,00 8.000,00
1.02.01.02 Edificios 25.000,00 24.895,83
1.02.01.08.01 Deprec. Acumulada Edificios 104,17
1.02.01.04 Equipo de Computación 1.100,00 1.069,75
1.02.01.08.03 Deprec. Acumulada Equipo de Computación 30,25
1.02.01.05 Muebles y Enseres 2.500,00 2.479,17
1.02.01.08.04 Deprec. Acumulada Muebles y Enseres 20,83
1.02.01.07 Maquinaria y Eq. 9.000,00 8.925,00
1.02.01.08.06 Deprec. Acumulada Maquinaria y Eq. 75,00
1.02.01.06 Equipo de Oficina 350,00 350,00
TOTAL ACTIVO 54.472,75
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE 4.747,76
2.01.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 4.507,67
2.01.02.01 Cuentas por Pagar 4.507,67
IMPUESTOS POR PAGAR 71,27
2.01.03.06.01 Impuesto a la Renta por Pagar 70,99
2.01.03.01.03 Impuestos por Pagar 0,28
2.01.03.05 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 168,82
2.01.03.05.02 Participación Trabajadores 50,11
2.01.03.04.06 IESS por Pagar 118,71
TOTAL PASIVO 4.747,76
3. PATRIMONIO 49.962,97
3.01. CAPITAL SOCIAL 49.750,00
3.01.02. Capital Pagado 49.750,00
3.03. RESULTADOS 212,97
3.03.01 Utilidad o Pérdida del Ejercicio 212,97
237,98
TOTAL PATRIMONIO 49.962,97
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 54.472,75
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
LAVA AUTO CENTER LAVA AUTO CENTER
LAVA AUTO CENTER
BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 30 DE ENERO DEL 2014
155
NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. PRINCIPALES PRÁCTICAS Y POLÍTICAS CONTABLES
Lava Auto Center, mantiene sus registros contables en dólares, de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad, los mismos que son utilizados en la preparación de los Estados
Financieros.
2. CAJA CHICA
Fondo creado con la finalidad de cubrir gastos, los mismos que son manejados por la persona
encargada del custodio, revisados por la administradora y autorizados por el Gerente. Esta cuenta
también maneja los ingresos del día por la venta que se realiza las cuales son depositadas en
nuestra cuenta del Banco. El valor de este fondo al 31 de enero del 2014 es de $ 1624,83.
3. BANCOS
En este rubro se registran las disponibilidades que tiene Lava Auto Center en la cuenta corriente
No. 2003215004 del Banco del Pichincha. Su saldo al 31 de enero del 2014 es de $ 5183.40
dólares.
4. CUENTAS A COBRAR - CLIENTES
En esta cuenta se registran los valores que Lava Auto Center tiene por cobrar por diferentes
conceptos, cuyo saldo al 31 enero del 2014 un valor de $ 1336.35.
5. CUENTAS POR COBRAR – EMPLEADOS
En esta cuenta se registra el valor correspondiente a los saldos pendientes de cobro de los diferentes
tipos de préstamos concedidos a los empleados de la microempresa, y su saldo al 31 de enero del
2014es de $ 60.00
6. INVENTARIOS
En este rubro se registran los valores correspondientes al Inventario de Mercaderías, se utiliza el
método Regulación de la Cuenta Mercadería, que se acumula mensualmente cuyo saldo al 31 de
enero del 2014 un valor de $ 514.13.
7. TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los Terrenos de propiedad de Lava Auto Center cuyo saldo al
31 de enero del 2014 se compone de acuerdo al siguiente detalle:
156
Descripción Valor
Terrenos 8.000,00
Total Terrenos $8.000,00
8. EDIFICIOS
En esta cuenta se registra el valor de los Edificios de propiedad de Lava Auto Center, cuyo saldo
al 31 de enero del 2014 se compone de acuerdo al siguiente detalle:
Descripción Valor
Edificios 24895.83
Total Terrenos $24895.83
9. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
En esta cuenta se registra el valor de las computadoras de propiedad de Lava Auto Center, cuyo
saldo al 31 de enero del 2014 se compone de acuerdo al siguiente detalle:
Descripción Valor
Equipo de Computación 1069.45
Total Terrenos $1069.45
10. MUEBLES Y ENSERES
En esta cuenta se registra el valor de los muebles de propiedad de Lava Auto Center, cuyo saldo al
31 de enero del 2014 se compone de acuerdo al siguiente detalle:
Descripción Valor
Muebles y Enseres 2479.17
Total Terrenos $2479.17
11. EQUIPO DE OFICINA
En esta cuenta se registra el valor de los equipos para la oficina de propiedad de Lava Auto Center,
el cual fue adquirido el 31 de enero del 2014, cuyo saldo al 31 de enero del 2014 se compone de
acuerdo al siguiente detalle:
157
Descripción Valor
Equipo de Oficina 350.00
Total Terrenos $ 350.00
12. CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registra los valores de las obligaciones pendientes que la microempresa mantiene
con sus proveedores. Su saldo al 31 de enero del 2014es de $ 4507.67.
13. CAPITAL PAGADO
En esta cuenta se registra los valores que tiene la microempresa como Capital. Su saldo al 31 de
enero del 2014 es de $ 49750.00
158
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
La presente investigación tiene como finalidad ser una guía para la aplicación de nuevos proyectos
que emprenda la microempresa Lava Auto Center, sea esta en el área de la administración
permitiendo mejorar el proceso de planificación, organización, dirección y control en la utilización
de los recursos económicos, financieros, tecnológicos y humano, para alcanzar los objetivos
planteados por la Labadora.
No existen dentro de la microempresa procesos administrativos, financieros o de definición de
departamentos, lo que impide que los empleados se especialicen en una función específica, hasta
alcanzar una habilidad que estandarice los procesos.
Respecto a la investigación del sistema contable de la empresa, se determinó que es un sistema
informático caduco por ello, es muy lento e incompleto para la actividad de la empresa,
paralizando la obtención de una información confiable. La propuesta además, pretende ser una
guía para el contador y el propietario que propenda a mejorar el sistema contable, mediante la
implementación de los cambios sugeridos y establecidos de acuerdo al estudio realizado.
Se determinó que la microempresa realiza los dos estados financieros básicos para la organización,
pero debería considerar presentar dos informes adicionales como es el Estado de Cambios en el
Patrimonio y El Estado de Flujo del Efectivo.
La falta de un manual de tareas y la determinación de funciones de los empleados, ha ocasionado
descontento dentro de la microempresa, produciendo fricciones y ocasionando descontento,
situación que ha derivado en el deseo de abandono de su puesto de trabajo.
La mayoría de las pequeñas y medianas empresas en el Ecuador carecen de una planificación
estratégica, además no cuentan con una base de procesos para el desarrollo de sus actividades,
perdiendo así, la oportunidad en mediano y largo plazo, alcanzar altos niveles de ventas.
159
5.2. RECOMENDACIONES
Implementar la estructura organizacional desarrollada en la tesis, de acuerdo a los requerimientos
de la empresa.
Establecer funciones definidas en forma clara de forma escrita y de conocimiento general de los
empleados, además de implantar los lineamientos de la filosofía empresarial a seguir, con la
finalidad de generar el compromiso y motivación de los empleados de LAVADORA LAVA
AUTO CENTER, para el correcto cumplimiento de los objetivos planteados.
Capacitar a todo el personal de acuerdo al procedimiento propuesto, permitiendo la actualización
de conocimientos que beneficiarán a la microempresa y a los empleados.
Aplicar los procedimientos administrativos propuestos y desarrollados en la tesis puesto que,
sirven de guía a todo el personal de la empresa y mediante ellos, pueden mantener un control
adecuado de cada una de las áreas.
Adoptar el nuevo sistema contable propuesto en la tesis, que permitirá obtener una información
más rápida y confiable, ya que con el crecimiento de la organización sera mas confianble y veraz
los resultados.
Realizar los estados financieros adicionales como es el Estado de Flujo del Efectivo, para que
permita determinar el verdadero uso que se dio al efectivo y el estado de Cambios en el
Patrimonio, que indique el movimiento del capital y la utilidad generada durante el ejercicio.
Desarrollar un manual de tareas, donde se determinen las funciones a realizar por cada área con la
finalidad de evitar fricciones y malos entendidos internos.
En tal virtud, y en base a lo manifestado anteriormente, es necesaria e indispensable, la
implementación del sistema contable administrativo que se presenta en la propuesta, que tendrá
como resultado que LAVA AUTO CENTER., logre un crecimiento interno que en el futuro le
permita acceder a mayor tecnología.
160
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