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O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR,de apuração anual, tem como fato gerador apropriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por
Do Fato Gerador do ITR
1
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel pornatureza, localizado fora da zona urbana do município,em 1º de janeiro de cada ano
§ 1º O ITR incide inclusive sobre o imóvel declaradode interesse social para fins de reforma agrária,enquanto não transferida a propriedade, exceto sehouver imissão prévia na posse
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Imunidade
- Pequena gleba rural> imóvel rural com área igual ou inferior a:
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> imóvel rural com área igual ou inferior a:• 100 ha - Amazônia Ocidental ou Pantanal
• 50 ha - Amazônia Oriental ou Polígono das
Secas
• 30 ha - demais municípios
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Imunidade
- Pequena gleba rural= proprietário, titular do domínio útil
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= proprietário, titular do domínio útil ou possuidor a qualquer título:- explore o imóvel- não possua qualquer outro imóvel, rural ou urbano
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- Pequena gleba rural
Imunidade
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Explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, perde a imunidade
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Isenção
- Assentamento> titulação em nome coletivo
> exploração realizada por associação ou
5
> exploração realizada por associação ou cooperativa de produção
> fração ideal por família assentada não superior aos limites da pequena gleba rural
> nenhum dos assentados possuidor de outro imóvel
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- Assentamento
Se tiver área explorada por
Isenção
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Se tiver área explorada por contrato de arrendamento,
comodato ou parceria, perde a isenção
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Contribuinte
I - A PF ou PJ que, em relação ao imóvel a ser declarado, seja, na data da entrega da declaração:
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declaração:
- proprietária
- titular do domínio útil (enfiteuta ou foreira)
- possuidora a qualquer título, inclusive a
usufrutuária
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Contribuinte
O arrendatário, o comodatário
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O arrendatário, o comodatário e o parceiro
NÃO são contribuintes
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II - A PF ou PJ que, durante o exercício, tenha perdido a posse ou a propriedade em decorrência de:
Contribuinte
9
- desapropriação, por PJ de direito público ou de direito privado delegatária ou concessionária de serviço público- alienação ao Poder Público, inclusive às suas autarquias e fundações, ou às entidades privadas imunes do imposto
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- Desapropriação> PJ de Direito Público
Contribuinte
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> PJ de Direito Público
> PJ de Direito Privado Delegatária ou
Concessionária de Serviço Público
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- Desapropriação> por PJ de Direito PúblicoO ITR incide sobre o imóvel rural até a data da
Incidência
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O ITR incide sobre o imóvel rural até a data da perda:- da posse pela imissão prévia do Poder Público- do direito de propriedade: pela transferência do imóvel ao patrimônio do Poder Público
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- Desapropriação> por PJ de Direito Privado Delegatária ou Concessionária de Serviço Público
Incidência
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ou Concessionária de Serviço PúblicoContinua incidindo o ITR sobre o
imóvel expropriado
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- Desapropriação
�PJ de Direito Público
Contribuinte
13
�PJ de Direito Público
Contribuinte é o expropriado: para fatos
geradores ocorridos até a data da perda
da posse ou da propriedade
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- Desapropriação> PJ de Direito Privado Delegatária ou
Concessionária de Serviço Público
Contribuinte
14
Concessionária de Serviço Público
Contribuinte:- expropriado: fatos geradores ocorridos até a
data da perda da posse ou da propriedade- expropriante: fatos geradores ocorridos a
partir da perda da posse ou da propriedade
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Responsável
- Regra geral> sucessor a qualquer título
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> sucessor a qualquer título
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Responsável
- Alienação para pessoa imune> não existe a figura do sucessor
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Não se configura a responsabilidade tributária do
adquirente
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- Desapropriação> não existe a figura do sucessor
Responsável
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> não existe a figura do sucessorNão se configura a
responsabilidade tributária do expropriante (forma originária de
aquisição da propriedade)
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- Obrigatoriedade de Entrega�PF ou PJ que, na data da efetiva ENTREGA da DITR, seja, em relação ao imóvel rural a ser
Declaração
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da DITR, seja, em relação ao imóvel rural a ser declarado:= proprietária= titular do domínio útil= possuidora a qualquer títuloCondomínio: qualquer condômino declarante
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Declaração
- Obrigatoriedade de Entrega> imóvel pertence ao Espólio
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> imóvel pertence ao Espólio= inventariante= cônjuge meeiro= companheiro= sucessor a qualquer título
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Declaração
- Obrigatoriedade de Entrega> PF ou PJ que perdeu, entre 1º de janeiro de 2009 e a data da efetiva entrega da
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2009 e a data da efetiva entrega da declaração, a posse ou a propriedade= em decorrência de desapropriação= em decorrência de alienação ao Poder Público ou a entidade privada imune
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Aquisição de Área Total
Diac
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Aquisição de Área Parcial
Diac
22
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Alienação de Área Parcial
Diac
23
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Anexação de área
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Nirf 1 Nirf 2
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Anexação de área
25
Nirf 1
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Aquisição de áreas totais
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Nirf 1 Nirf 2
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Aquisição de áreas totais
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Nirf 1
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Aquisição de áreas totais e parciais
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Nirf 1 Nirf 2 Nirf 3
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Aquisição de áreas totais e parciais
29
Nirf 1
Nirf 2 Nirf 3
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Nirf 1 Nirf 3
Aquisição de áreas parciais
30
Nirf 2 Nirf 4
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Nirf 1 Nirf 3Nirf 5
Aquisição de áreas parciais
31
Nirf 2 Nirf 4Nirf 5
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�Área contínua, formada de uma ou mais parcelas de terras, do mesmo
Imóvel rural
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titular, localizada na zona rural do município, ainda que, em relação a alguma parte da área, o declarante detenha apenas a posse
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Imóvel rural
�Área contínua:Área total do prédio rústico,
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Área total do prédio rústico, mesmo que fisicamente dividida por ruas, estradas, rodovias, ferrovias ou por canais ou cursos d`água
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Domicílio tributário
�É o município de localização do
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�É o município de localização do imóvel rural, vedada a eleição de qualquer outro
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Domicílio tributário
�Mais de um município- onde se localiza a sede do
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imóvel- onde se localiza a maior parte da área do imóvel
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Endereço para intimação- o contribuinte pode indicar
Domicílio tributário
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- o contribuinte pode indicar endereço diferente do domicílio tributário para fins de intimação
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Área total
�Data de referência
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Efetiva entrega da DITR
Independentemente de atualizaçãono Registro de Imóveis
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Data de referência� aquisição de área após 1º/01/2009
até a data da efetiva entrega da
Área total
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até a data da efetiva entrega da declaração - incluir a área adquirida, se ainda não houver sido declarada para o exercício de 2009 pelo alienante
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�Data de referênciaExceção
Área total
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Alienaçãopara entidade imunepública ou privada
Desapropriaçãopromovida por entidade
pública ou privada
Área Total- Áreas alienadas ao Poder Público oudesapropriadas
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Área não-tributável
� Preservação permanente
� Reserva legal
� Reserva particular do patrimônio natural (RPPN)
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� Reserva particular do patrimônio natural (RPPN)
� Interesse ecológico
� Servidão florestal ou ambiental e
� Coberta por florestas nativas
� Alagadas para fins de constituição de reservatório de usinas hidrelétricas autorizada pelo poder público
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Área não-tributável
�Preservação permanente � ocupada por florestas e demais
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� ocupada por florestas e demaisformas de vegetação natural, quevise a proteção a cursos d’água,lagoas, nascentes, topos demorros, restingas e encostas
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Área não-tributável
� Reserva Legal� onde a vegetação não pode ser suprimida,
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podendo apenas ser utilizada sob regime demanejo florestal sustentável
� averbada no Registro de Imóveis
� aprovada pelo órgão ambiental
� na posse Termo de Ajustamento de Conduta
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Área não-tributável
�RPPN� destina-se à conservação da diversidade
biológica, na qual somente poderão ser
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biológica, na qual somente poderão ser permitidas a pesquisa científica e a visitação com objetivos turísticos, recreativos e educacionais
� gravada com perpetuidade� averbada no Registro de Imóveis� reconhecida pelo Ibama
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Área não-tributável
� Interesse Ecológico� Interesse Ecológico para Proteção dos
Ecossistemas declarada por ato do órgão
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Ecossistemas declarada por ato do órgãocompetente federal ou estadual, e que amplie asrestrições de uso das áreas de PreservaçãoPermanente e de Reserva Legal
� Imprestável para a Atividade Rural,exclusivamente se declarada de interesseecológico (ato específico do órgão competentefederal ou estadual)
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Área não-tributável
�Servidão Florestal� onde o proprietário renuncia voluntariamente, em caráter temporário
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voluntariamente, em caráter temporário ou permanente, a direitos de supressão ou exploração da vegetação nativa
� averbada no Registro de Imóveis
� anuência do órgão ambiental
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Área não-tributável
�Coberta por Florestas Nativas� primárias ou secundárias em estágio
médio ou avançado de regeneração,
47
médio ou avançado de regeneração,onde é conservada a vegetação primáriae a secundária resultante dos processosnaturais de sucessão, após supressãototal ou parcial da vegetação primáriapor ações humanas ou causas naturais
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Área Não-tributável
Áreas alagadas - usinas hidrelétricasLei nº 11.727, de 23 de junho de 2008, art. 40.
48
Alterou o art. 10 da Lei nº 9.393, de 1996.
� Exclusão da área tributável do imóvel das áreas alagadas para fins de constituição de reservatório de usinas hidrelétricas autorizada pelo poder público
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�Data de referência
Área não-tributável
49
1º de janeiro do ano da declaração
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RequisitosADA
Área não-tributável
50
ADA
Observada a legislação pertinente
Averbação até a data do fato gerador
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CondiçõesReserva legal
Área não-tributável
51
RPPN
Servidão florestal ou ambiental
ADA
Averbação
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Reserva legal Deve estar averbada
Área não-tributável
52
RPPN
Servidão florestal ou ambiental
na data de ocorrênciado fato gerador
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Reserva legal
Área não-tributável
53
Condição específica
Posse
Termo de Ajustamento de Conduta
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Área com Benfeitorias
� Reservatórios de água para hidrelétricas
54
Uso próprioGeração de energia para utilização em atividades rurais no próprio imóvel
Benfeitoria útil destinada à atividade rural
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Área Utilizada
� Reservatórios de água para hidrelétricas
Energia produzida não destinada à
55
Energia produzida não destinada à atividade rural no próprio imóvel:
a) Com exploração do lago (ex.: aqüicultura)
� Área utilizada pela atividade rural
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Área Não-utilizada
� Reservatórios de água para hidrelétricas
56
Energia produzida não destinada à atividade rural no próprio imóvel:
b) Sem exploração do lago em atividades rurais� Área não utilizada
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Área Aproveitável
Benfeitorias úteis e necessárias destinadas à atividade rural, tais como:
casas de moradia, galpões para armazenamento,
57
� casas de moradia, galpões para armazenamento,banheiros para gado, valas, silos, currais, açudes eestradas internas e de acesso;
� edificações e instalações destinadas a atividadeseducacionais, recreativas e de assistência à saúdedos trabalhadores rurais;
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Área Aproveitável
Benfeitorias úteis e necessárias destinadas à atividade rural, tais como:
� instalações de beneficiamento ou transformação da
58
� instalações de beneficiamento ou transformação daprodução agropecuária e de seu armazenamento; e
� outras instalações que se destinem a aumentar oufacilitar o uso do imóvel rural, bem assim aconservá-lo ou evitar que ele se deteriore.
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Distribuição das áreas1º de janeiro de 2009
Área Aproveitável
59
Informações:- próprias;- arrendatário;- comodatário; ou- parceiro.
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Aquisiçãoentre 1º de janeiro de 2009 até a
Área Aproveitável
60
entre 1º de janeiro de 2009 até a data da efetiva entrega da DITR
(Dados do ano anterior, repassados pelo alienante)
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UtilizaçãoAno anterior ao da ocorrência do
Área Utilizada
61
Ano anterior ao da ocorrência do fato gerador
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Área Utilizada
- Plantada com produtos vegetais
- Em descanso
62
- Em descanso
- Com reflorestamento
- Pastagem
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- Objeto de exploração extrativa
- Explorada por atividade granjeira
Área Utilizada
63
- Explorada por atividade granjeira ou aqüícola
- Em que tenha ocorrido frustração de safra ou destruição de pastagem por calamidade pública
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Plantada com produtos vegetais
Área Utilizada
64
É assim considerada no momento do plantio da semente ou da muda
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Plantada com produtos vegetais- Culturas temporárias
Área Utilizada
65
- Culturas temporárias- Culturas permanentes- Forrageira de corte não destinada a consumo no mesmo imóvel
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Área em descanso=> permaneceu em descanso para
Área Utilizada
66
=> permaneceu em descanso para a recuperação do solo por recomendação técnica expressa
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�Área com reflorestamento=> essências exóticas - com espécies
Área Utilizada
67
=> essências exóticas - com espécies florestais não-originárias da região fitogeográfica do imóvel
=> essências nativas – com espécies florestais originárias da região fitogeográfica do imóvel
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Pastagem� Nativa� Plantada
Área Utilizada
68
� Plantada� Forrageira de corte (consumo no mesmo imóvel)� Em formação� Objeto de implantação de projeto técnico
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PastagemÍndice de lotação
Dispensa: tamanho e
Área Utilizada
69
Dispensa: tamanho e localização do imóvel rural, pastagem em formação, objeto de implantação de projeto técnico
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Imóveis dispensados de aplicação de índice:Áreas inferiores a:
- 1.000 ha - Amazônia Ocidental e Pantanal;
Área Utilizada
70
- 1.000 ha - Amazônia Ocidental e Pantanal;- 500 ha - Polígono das Secas e Amazônia Oriental;- 200 ha - qualquer outro município;
Conseqüência →→→→ área utilizada = área aceita.
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Área de Exploração ExtrativaÉ aquela servida para a atividadede extração e coleta de produtos
Área Utilizada
71
de extração e coleta de produtosvegetais nativos não plantados,observados a legislação ambientale os índices de rendimento porproduto
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Atividade granjeira ou aqüícolaAs áreas ocupadas com
Área Utilizada
72
benfeitorias, construções e instalações destinadas à criação de
suínos, coelhos, aves, peixes, crustáceos etc.
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Atividade granjeira ou aqüícolaApicultura
Área Utilizada
73
- Somente área de benfeitoriasEmas e avestruzes
- Além das benfeitorias, o totalda área utilizada com a atividade
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Projeto Técnico-Requisitos
-- Data-limite para aprovação: 31/12/2006
Área Utilizada
74
-- Data-limite para aprovação: 31/12/2006-- Elaborado por profissional habilitado-- Prever mínimo de 80% da área totalaproveitável utilizada na atividade rural: até 3anos (temporária) e até 5 anos (permanente)-- Cumprir cronograma físico-financeiro-=> Prazo prorrogável por mais 50%, comaprovação anual do órgão competente
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Calamidade PúblicaRequisitos para o reconhecimento:-- Área do imóvel comprovadamente dentro
Área Utilizada
75
-- Área do imóvel comprovadamente dentroda área de calamidade;-- Decreto municipal até 31/12/2008;-- Reconhecimento pela União;-- Frustração de safras/destruição de pastagens decorrentes da calamidade pública.
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Área Não-utilizada
Parcela da área aproveitávelComposição (ficha área não-utilizada)
76
Benfeitorias não destinadas a atividades ruraisÁreas de jazidas ou minasÁreas imprestáveis não decl. de inter. ecológicoÁreas inexploradasOutras
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Área Não-utilizada
� Áreas inexploradas� Áreas exploradas em outras
77
� Áreas exploradas em outras atividades
- Benfeitorias empregadas em atividades não rurais
- Jazidas ou minas
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Área Não-utilizada
�Áreas imprestáveis, não declaradas de interesse
78
declaradas de interesse ecológico
�Outras
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Cálculo do Imposto
�Base de cálculo- Valor da Terra Nua (VTN)
- valor de mercado
79
- valor de mercado - data de referência: 1º/01/2009
- área total do imóvel- inclui o VTN da área não-tributável
- exclusões- benfeitorias que podem ser excluídas
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Cálculo do Imposto
�Base de cálculo�Valor da Terra Nua Tributável
80
�Valor da Terra Nua Tributável (VTNt)- Cálculo
Área Total ImóvelÁrea Tributável X VTN
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Cálculo do Imposto
�AlíquotaDeterminação
81
DeterminaçãoCritérios: Área do Imóvel e Grau
de Utilização
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Grau de Utilização (GU)Cálculo
Cálculo do Imposto
82
Cálculo
Área AproveitávelÁrea Utilizada
GU =
Imóvel em que não exista área aproveitável: GU >80%
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�Determinação do valor do imposto
Cálculo do Imposto
83
imposto- VTNt x Alíquota
�Valor mínimo do ITR: R$ 10,00
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Cálculo do Imposto
Alíquota
84
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85
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86
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87
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173A
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Articulação das Cartas 1:50.000 do Estado de São Paulo
88
225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260
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Mapas Municipais VI (60 cartas)Mapas Municipais VII (45 cartas)P. P. Mata Atlântica (47 cartas)DAEE - Fase A (99 cartas)DAEE - Fase B (160 cartas)
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