dosen: dewi cahyani pangestuti, se, mm fakultas …€¦ · menyusun anggaran penagihan piutang. 2....
TRANSCRIPT
Free Powerpoint TemplatesPage 1
DOSEN:DEWI CAHYANI PANGESTUTI, SE, MM
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA
Free Powerpoint TemplatesPage 2
• Kas adalah seluruh uang tunai dan bentuk-bentuklainnya yang dapat diuangkan setiap saat apabilaperusahaan membutuhkan.
• Anggaran kas adalah gambaran atas seluruh rencanapenerimaan dan pengeluaran uang tunai yang bertaliandengan rencana keuangan perusahaan dan transaksilainnya yang menyebabkan perubahan-perubahan padaposisi kas atau menunjukkan aliran kas pada periodetersebut.
• Anggaran kas adalah perencanaan posisi kas dalamjangka waktu tertentu yang terdiri dari dua bagian yaituperencanaan penerimaan kas (aliran kas masuk) danperencanaan pengeluaran kas (aliran kas keluar)
Pengertian
Free Powerpoint TemplatesPage 3
Sifat aliran kas, baik aliran kas masuk maupun aliran kas
keluar, dapat bersifat kontinyu atau pun tidak.
Aliran kas keluar yang bersifat kontinyu, misalnya : pembelian
bahan baku dan pembayaran upah dan gaji. Sedangkan aliran kas
keluar yang bersifat tidak kontinyu, misalnya pengeluaran kas
untuk pembayaran bunga, deviden, pembayaran angsuran
hutang, pembelian kembali saham perusahaan dan pembelian
aktiva tetap.
Adapun aliran kas masuk yang kontinyu dapat berasal dari
hasil penjualan produk secara tunai dan hasil pelunasan piutang.
Sedangkan aliran kas masuk yang bersifat tidak kontinyu dapat
berasal dari penyertaan pemilik perusahaan, penjualan saham,
penerimaan kredit bank, dan penjualan aktiva tetap yang sudah
tidak terpakai lagi.
Free Powerpoint TemplatesPage 4
Free Powerpoint TemplatesPage 5
Tujuan Penyusunan Anggaran Kas
a. Menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan
membandingkan uang kas masuk dan uang kas keluar
b. Memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau surplus
c. Mempersiakan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan
jangka panjang, dimana bila terjadi defisit, perusahaan perlu
mencari dana tambahan baru dan sebaliknya bila perusahaan
mengalami surplus maka perusahaan harus memilih alternatif
penggunaan yang paling menguntungkan.
d. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit.
e. Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan.
f. Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas
sebenarnya.
Free Powerpoint TemplatesPage 6
Pendekatan dalam Menyusun Anggaran Kas
1. Anggaran Kas Jangka Pendek/Pendekatan Kas Masuk dan Kas Keluar
/ Metode Langsung
Anggaran ini merupakan alat operasional pengendalian kas sehari-
hari. Jangka waktunya disesuaikan dengan anggaran tahunan.
Anggaran ini juga berfungsi sebagai alat pemberian otoritas kas keluar
yang secara terus menerus disesuaikan dengan arus kas masuk dan
situasi keuangan pada umumnya.
2. Anggaran Kas Jangka Panjang / Pendekatan Akunting Keuangan
/Metode tidak langsung
Anggaran ini meliputi jangka waktu lima sampai sepuluh tahun
yang disesuaikan dengan perencanaan perusahaan yang telah
disusun. Anggaran ini juga berguna untuk mengetahui kemampuan
perusahaan menambah sumber-sumber dana dari internal dan
sekaligus memperkirakan saldo kas pada akhir setiap tahun anggaran.
Free Powerpoint TemplatesPage 7
Langkah-langkah Penyusunan Anggaran Kas
1. Menyusun anggaran penagihan piutang.
2. Menyusun anggaran penerimaan kas, yang biasanya terdiri
dari penerimaan tunai, penagihan piutang dan penerimaan
lain-lain.
3. Menyusun anggaran pengeluaran kas.
Anggaran pengeluaran kas ini umumnya menyangkut pos-pos
pembelian mesin, pembelian gedung, pembelian lain-lain,
anggaran untuk biaya-biaya dan pengeluaran lain-lain.
Free Powerpoint TemplatesPage 8
4. Menyusun anggaran yang sifatnya sementara, artinya bila
terdapat saldo kas akhir yang minus atau negatif, maka
perusahaan memerlukan pinjaman dari pihak luar dan sebagai
konsekuensinya diperlukan pembayarannya berupa bunga
dan angsuran pokoknya. Yang perlu menjadi perhatian disini
adalah bahwa pinjaman tersebut harus memperhitungkan
pembayaran bunga dan angsuran pokoknya.
5. Memperkirakan pembayaran bunga, untuk itu diperlukan suatu
skema pembayaran bunga yang lengkap.
6. Menyusun anggaran kas akhir.
Free Powerpoint TemplatesPage 9
Contoh soal :
Data yang dimiliki PT. Amanah, untuk tahun 2017 adalah sebagai
berikut :
1. Rencana penjualan : 50% adalah penjualan kredit.
Januari 3.500.000 Triwulan II 12.000.000
Februari 3.750.000 Triwulan III 10.500.000
Maret 4.500.000 Triwulan IV 11.250.000
2. Kerugian karena piutang tidak tertagih sebesar 2%
3. Pola pengumpulan piutang : (setelah dikurangi piutang tak tertagih)
Bulanan : 60% pada bulan penjualan
30% satu bulan berikutnya
10% dua bulan berikutnya
Triwulan : 80% triwulan terjadinya penjualan
20% triwulan berikutnya
Free Powerpoint TemplatesPage 10
4. kas awal tahun Rp 2.500.000,-
5. Penerimaan lain-lain TW II Rp 2.000.000,- dan TW III Rp 3.000.000,-
6. Berbagai pengeluaran yang membutuhkan kas adalah :
a. Pembelian bahan baku : Januari Rp 1.350.000,- Maret Rp. 1.200.000,-
TW II Rp 3.600.000,- TW III Rp 3.750.000,-
TW IV Rp 3.750.000,-
b. Pembayaran upah dan gaji : Januari Rp 1.170.000,- Februari Rp 900.000,-
Maret Rp.1.100.000,- TW II Rp 2.925.000,-
TW III Rp 2.700.000,- TW IV Rp 2.775.000
c. Pengembalian hutang : Februari Rp 3.000.000,- TW II Rp 12.000.000,-
d. Dividen : TW II Rp 900.000 TW IV Rp 900.000
e. Macam-macam biaya : Januari Rp 650.000; Februari Rp 450.000;
Maret Rp 800.000; TW II , TW III, dan TW IV masing-masing Rp 1.350.000,-
Free Powerpoint TemplatesPage 11
Diminta untuk menyusun :
1. Anggaran Pengumpulan Piutang
2. Anggaran Penerimaan Kas
3. Anggaran Pengeluaran Kas
4. Anggaran kas sementara
5. Kebijakan pembelanjaan jangka pendek yang
diperlukan, meminjam dengan tingkat bunga
18% setahun (jika terjadi defisit kas)
6. Anggaran Kas Akhir.
Free Powerpoint TemplatesPage 12
Uraian Penjualan
Tunai (50%)
Penjualan kredit – Bad Debt (2%) = Piutang netto
Januari
Februari
Maret
Triwulan I
Triwulan II
Triwulan III
PENJUALAN TUNAI DAN PENJUALAN KREDIT
Free Powerpoint TemplatesPage 13
Anggaran Pengumpulan Piutang
Uraian Januari Februari Maret TW II TW III TW IV
Januari
Februari
Maret
TW II
TW III
TW IV
Total
Free Powerpoint TemplatesPage 14
Anggaran Penerimaan Kas
Uraian Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Piutang
Penjulan
tunai
Lain-lain
Total
Free Powerpoint TemplatesPage 15
Anggaran Pengeluaran Kas
Uraian Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Pemb BB
Pmbyr Upah
Pengembalian
Utang
Deviden
Mc. biaya
Total
Free Powerpoint TemplatesPage 16
Anggaran Kas Sementara
Uraian Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Saldo awal
Penerimaan
Tersedia
Pengeluaran
Saldo akhir
Free Powerpoint TemplatesPage 17
TW II TW III TW IV
Mei Juni Juli Agust Sept Okt
Kebijakan : pada awal triwulan II meminjam sebesar Rp. 5 jt.
Periode : April – September (dapat dibayar kembali pada awal
TW IV)
Bunga sebulan 1,5% x Rp. 5.000.000 = Rp. 75.000
Perhitungan Pembayaran Bunga
Free Powerpoint TemplatesPage 18
Anggaran Kas Akhir (Final)
Uraian Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Saldo awal
Penerimaan
Hutang
Tersedia
Pengeluaran
Angsuran
Bunga
Saldo akhir
Free Powerpoint TemplatesPage 19
Jawaban :
Uraian Penjualan Tunai (50%) Penjualan kredit – Bad debt (2%) = Piutang netto
Januari 1.750.000 1.750.000 35.000 1.715.000
Februari 1.875.000 1.875.000 37.500 1.837.500
Maret 2.250.000 2.250.000 45.000 2.205.000
Triwulan II 6.000.000 6.000.000 120.000 5.880.000
Triwulan III 5.250.000 5.250.000 105.000 5.145.000
Triwulan IV 5.625.000 5.625.000 112.500 5.512.500
Free Powerpoint TemplatesPage 20
1. Anggaran Pengumpulan Piutang
Uraian Januari Februari Maret TW II TW III TW IV
Januari 1.029.000 514.500 171.500
Februari 1.102.500 551.250 183.750
Maret 1.323.000 882.000
TW II 4.704.000 1.176.000
TW III 4.116.000 1.029.000
TW IV 4.410.000
Total 1.029.000 1.617.000 2.045.000 5.769.750 5.292.000 5.439.000
Free Powerpoint TemplatesPage 21
2. Anggaran Penerimaan Kas
Uraian Januari Februari Maret TW II TW III TW IV
Piutang 1.029.000 1.617.000 2.045.000 5.769.750 5.292.000 5.439.000
Penj.Tun 1.750.000 1.875.000 2.250.000 6.000.000 5.250.000 5.625.000
Lain-lain 2.000.000 3.000.000
Total 2.779.000 3.492.000 4.295.000 13.769.750 13.542.000 11.064.000
3. Anggaran Pengeluaran Kas
Uraian Januari Februari Maret TW II TW III TW IV
Pemb BB 1.350.000 1.200.000 3.600.000 3.750.000 3.750.000
Pby. Upah 1.170.000 900.000 1.100.000 2.925.000 2.700.000 2.775.000
Pgb.Utang 3.000.000 12.000.000
Dividen 900.000 900.000
Mc. biaya 650.000 450.000 800.000 1.350.000 1.350.000 1.350.000
Total 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000
Free Powerpoint TemplatesPage 22
4. Anggaran Kas Sementara
Uraian Januari Februari Maret TW II TW III TW IV
Saldo Awal 2.500.000 2.109.000 1.251.000 2.446.750 5.742.000
Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000
Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 16.216.500 13.542.000 16.806.000
Pengluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000
Saldo Akhir 2.109.000 1.251.000 2.446.750 (4.558.500) 5.742.000 8.031.000
Free Powerpoint TemplatesPage 23
5. Kebijakan : pada awal triwulan II meminjam sebesar Rp
5.000.000,-
Periode : April -September (dapat dibayar kembali pada awal
TW IV)
Bunga sebulan : 1,5% x Rp 5.000.000 = Rp 75.000
Perhitungan Pembayaran Bunga :
Triwulan II Triwulan III Triwulan IV
Mei Juni Juli Agustus September Oktober
75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000
150.000 225.000 75.000
Free Powerpoint TemplatesPage 24
6. Anggaran Kas Akhir (Final)
Uraian Januari Februari Maret Tw II Tw III Tw IV
Saldo Awal 2.500.000 2.109.000 1.251.000 2.446.750 291.500 5.808.500
Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000
Hutang 5.000.000
Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 21.216.500 13.833.500 16.872.500
Pengluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000
Angsuran 5.000.000
Bunga 150.000 225.000 75.000
Sald. Akhir 2.109.000 1.251.000 2.446.750 291.500 5.808.500 3.022.000