Download - « Succession, comment ça marche
« Succession, comment ça marche ? »
JARVILLE – Jeudi 19 mars 2015
Serge CONSTANT Notaire à NANCY
Président de la Chambre des Notaires
PLAN I. Comment est composée la succession ? Cela dépend de la
situation de famille et du régime matrimonial
II. La situation du conjoint survivant
III. L’héritier face aux dettes et l’indivision successorale
IV. L’anticipation successorale: a) La protection du conjoint survivant b) Les dons manuels et donations
COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?
Célibataire
biens de famille donnés
Patrimoine
Succession
COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?
Communauté de biens réduite aux acquêts Avec ou sans contrat de mariage
BIENS PROPRES
BIENS PROPRES
Communauté
½ Communauté
½ Communauté
Succession
Communauté universelle: pas de Succession
BIENS PROPRES
PREDECEDE
BIENS PROPRES
CONJOINT SURVIVANT
COMMUNAUTE
clause d’attribution ou non ? (Attention à l’action en retranchement
pour la famille recomposée)
Succession
Défunt
COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?
COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ? Séparation de biens
BIENS Mr
BIENS Mme
Société d’acquêts attention au caractère automatique conféré
aux biens dès le contrat de mariage
Succession Mr Succession Mme
conjoint survivant attributaire ?
COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?
Participation aux acquêts: un préalable...liquider la créance de participation !
Biens propres
Biens propres
PACTE CIVIL DE SOLIDARITE
I. La formation du Pacte civil de solidarité Les exigences légales : La loi impose aux futurs partenaires: a) soit de faire une déclaration conjointe au greffe du
tribunal d’instance de leur domicile afin que le pacte soit enregistré et mentionné en marge de leurs actes de naissance.
b) soit d’établir une convention sous seings privés et de procéder ensuite à la déclaration conjointe.
c) soit de faire établir l’acte par le notaire qui procédera à son enregistrement, aux publications d’usage sur les actes de naissance et sur le fichier central.
PACTE CIVIL DE SOLIDARITE
II. Les effets du Pacte civil de solidarité :
Le Régime applicable aux biens des partenaires
• Le régime légal de la séparation des biens (à/c 1er janvier 2007) • Le régime conventionnel de l’indivision des acquêts (tous biens: ½
et ½) Le Régime applicable en matière de succession
• Pas de possibilité de donation entre époux !!! • Pas de vocation successorale automatique !!?
SUCCESSION et LIBERALITES
I.- Rappel préalable sur le droit de propriété : trois éléments
USUS FRUCTUS ABUSUS
Droit d’utiliser le bien, d’y habiter...
Droit de percevoir les revenus, les loyers, les récoltes
Droit de céder le bien
USUFRUITIER NU PROPRIETAIRE
SUCCESSION et LIBERALITES
II.- Rappel préalable sur la quotité disponible et la réserve 1 enfant 2 enfants 3 enfants et plus
QD 1/3
QD 1/4 QD
1/2
SUCCESSION
Le conjoint survivant face aux enfants issus de leur union:
I. Existence d’une donation entre époux: quotité prévue au contrat
II. Absence de donation entre époux 1/4 pleine propriété ou 4/4 usufruit
III. Cas de la clause d’attribution de la communauté (cté universelle, cté de biens réduite aux acquêts, société d’acquêts)
SUCCESSION
Le conjoint survivant face aux enfants issus d’une autre union:
I. Existence d’une donation entre époux: quotité prévue au contrat
II. Absence de donation entre époux 1/4 pleine propriété, droit au logement...
III. Cas de la clause d’attribution de communauté: action en retranchement par les enfants issus d’un autre lit indemnité en valeur
SUCCESSION
Le conjoint survivant face aux père et mère du défunt:
I. Existence d’une donation entre époux: 4/4 en pleine propriété (sauf droit de retour)
II. Absence de donation entre époux 1/2 pleine propriété
SUCCESSION
Le conjoint survivant
face aux frère et soeur du défunt:
I. Existence d’une donation entre époux: 4/4 en pleine propriété
II. Absence de donation entre époux 4/4 pleine propriété (sauf droit de retour ½ biens famille)
SUCCESSION
Le partenaire pacsé ou concubin survivant:
AUCUNE VOCATION SUCCESSORALE : NECESSITE ABSOLUE D’ETABLIR UN TESTAMENT
- attention à l’atteinte à la réserve, à la valorisation de l’usufruit, - attention aux testaments successifs - concubin : fiscalité à 60% après abattement de 1594 € - partenaire: exonération comme le conjoint marié
SUCCESSION
L’héritier face aux dettes: les 3 options
successorales:
1°) Acceptation pure et simple
2°) Acceptation à concurrence de l’actif net (éviter la confusion
du patrimoine personnel de l’héritier et de la succession)
3°) Renonciation pure et simple
SUCCESSION
L’indivision successorale et les éventuels blocages:
- Vte biens mobiliers pour payer dettes, travaux d’entretien et de conservation du patrimoine majorité 2/3 - Vte biens immobiliers, sur autorisation judiciaire majorité 2/3, à défaut, principe de l’unanimité.
* * * La convention d’indivision (5 ans) et le partage judiciaire
ANTICIPATIONS SUCCESSORALES: LES LIBERALITES
DON MANUEL
Don manuel et cadeau d’usage Quels sont les biens concernés par le don manuel ? L’intérêt de la donation de biens meubles par acte authentique : les clauses conventionnelles (valeur, exclusion de communauté, etc...)
LIBERALITES
DONATIONS
Donations trans-générationnelles Donations graduelles (gratifié grevé et second gratifié) Donations résiduelles (1er gratifié et second gratifié) Cantonnement par le conjoint survivant (DEE ou legs)
LIBERALITES
L’ATTEINTE A LA RESERVE
Axes de réflexion et solutions a) Renonciation Anticipée à l’Action en Réduction pour Atteinte à la Réserve b) Donation à titre partage anticipé, y compris dans le cadre de familles recomposées
LIBERALITES
LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT
Droit pour une personne d’utiliser un bien appartenant à une autre et d’en percevoir les revenus pour une période déterminée. Personnes plus particulièrement concernées : Enfants, neveux, concubins
LIBERALITES
LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT
Sur le plan fiscal, au titre des droits de donation: 23% de la valeur en pleine propriété quand l’usufruit est prévu pour une durée maximale de 10 ans.
Au-delà, la base augmente de 23% par tranche de 10 ans.
LIBERALITES
LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT
Pour les personnes assujetties à l’ISF, la D.U.T. permet de sortir les biens soumis à l’usufruit temporaire de leur patrimoine. Cela permet également de transférer les revenus fonciers au donataire qui en a besoin et qui est en général moins lourdement taxé.
LIBERALITES
DONATIONS ET DONATIONS A TITRE DE PARTAGE ANTICIPE: quelques clauses à
commenter !!!
- Droit de retour - Restriction au droit de disposer - Action révocatoire - Exclusion de communauté - Pacte de préférence - Stipulation de la réserve d’usufruit et prise en
charge des travaux et frais d’entretien - Clause de réversibilité d’usufruit - Frais à charge du donateur
LIBERALITES - SUCCESSIONS
Exonérations et abattements
Bénéficiaires Successions Donations
Conjoint/Pacsé exonération 80,724 € Enfant 100,000 € 100,000 € Enfant (790G– (*) - 31.865 € (*) Petit enfant (*) - 31.865 € (*) Arrière petit enfant
- 5,310 €
Frère ou sœur 15,932 € Neveu ou nièce (*) 7,967 € 31.865 € (*)
Héritier handicapé 159,325 € 159,325 € Tiers 1,594 € -
LIBERALITES - SUCCESSIONS
Taux des droits de mutation
Bénéficiaires Taux en cas de succession
Ligne directe 5% 10% à/c 8,072€ 15% à/c 15,932€ 20% à/c 15,932€
30% à/c 552,324€
Frère ou sœur Si <24,430€ 35% Si >24,430€ 45%
Neveu ou nièce Cousin germain
55%
Tiers 60%
ORGANISER SA SUCCESSION : QUELQUES OUTILS POUR PROTEGER LE CONJOINT
SURVIVANT
Donation entre époux Changement de régime matrimonial Convention de quasi-usufruit Contrat d’assurance-vie Société civile de gestion familiale
ORGANISER SA SUCCESSION CONTRATS D’ASSURANCE VIE
Modalités de taxation
Souscription du contrat Versement avant 70 ans
Versement après 70 ans
< 20/11/1991 Exonération sauf primes versées après 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €
Exonération sauf primes versées après 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €
20/11/1991< C <13/10/1998 Taxation au titre DMTG après abattement de 30,500 €
> 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €
ORGANISER SA SUCCESSION
CONTRATS D’ASSURANCE VIE
Clause bénéficiaire Clause standard ou clause bénéficiaire particulière ? Clause mentionnée au contrat ou clause par testament ?
SOCIETE CIVILE
L’objet social Les clauses d’agrément La détention du capital : nue propriété et usufruit Le démembrement des pouvoirs La co-gérance avec maintien de la qualité au survivant un outil de transmission familial permettant de réserver l’arbitrage des biens sociaux par les parents
Je vous remercie pour votre attention