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2009 年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程
09 年汇算清缴战略
2009 年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程
讲授大纲
09 年企业汇算清缴面临的严峻形势 大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略 2009 年汇算清缴三个关键原则 以战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法 09 年汇算清缴中的三个热点问题 管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度 财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
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09 年企业汇算清缴面临的严峻形势 大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略 2009 年汇算清缴三个关键原则 以战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法 09 年汇算清缴中的三个热点问题 管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度 财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
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一、 2009 年企业汇算清缴面临的严峻形势
2009 年——新中国史上最大规模的税收征管序幕拉开
稽查狂扫历年企业汇算清缴遗留的隐患
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2009 年——新中国史上最大规模的税收征管序幕拉开
国家宏观形势不确定加大了企业税收压力
建国以来税务机关最大的整改机制开始运行
自查风暴凸显企业税收管理软肋
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稽查狂扫历年企业汇算清缴遗留的隐患
09 年税总局追溯历年汇算清缴集中体现的九大纳税问题
09 年汇算清缴工作在企业管理中的战略地位
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纳税人在汇算清缴时存在九类问题
问题一：不征税收入界定不清 问题二：工资薪金税前扣除不规范 问题三：福利费、业务招待费违规税前列支 问题四：税前扣除与收入无关的支出 问题五：捐赠违规税前扣除问题六：预提、暂估成本费用在税前扣除 问题七：将资本性支出变为经营性支出问题八：税前扣除未经审批的财产损失 问题九：随意扩大研究开发费的归集范围
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09 年汇算清缴工作在企业管理中的战略地位
战略： 简单讲就是管理、人力 、资源的配置，对企业而言是目标。
1. 目标不同，主动权不同，方向指引不同，解决问题思路也就不同。
2. 汇算清缴的战略定位决定着企业对此的资源投入，布局安排。
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• 涉及到企业整体风险• 关系企业资源的有效利用及配置• 延伸到企业经营风险的爆发• 牵涉到企业未来一切规划的实现
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09 年企业汇算清缴面临的严峻形势 大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略 2009 年汇算清缴三个关键原则 以战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法 09 年汇算清缴中的三个热点问题 管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度 财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
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二、大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略
为什么 09 年汇算清缴课程要分为不同层次培训
大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴课程体系及主要目标
09 年汇算清缴高层管理者的角色
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为什么 09 年汇算清缴课程要分为不同层次培训
企业风险来自不同的层面 决策层面 管理层面 操作问题
不同管理层面与经营环节共同形成汇算清缴链条
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大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴课程体系及主要目标
宗旨：安全 利益
安全下寻求利益 利益下保证安全
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根据企业组织层级分不同层面开展汇算清缴对接培训
《 09 年汇算清缴战略》—指引方向，赢得主动 《 09 年汇算清缴中的财务管控》——强调怎么管 《 09 年汇算清缴具体方法与纳税申报表填报技巧》－怎么做 《 09 年汇算清缴自查与问题补救方法》－问题补救 《 09 年汇算清缴纳税检查应对》 --- 预警管理
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09 年汇算清缴高层管理者的角色
把握 09 年汇算清缴整体方向并通盘考虑清缴思路协调安排 09 年汇算清缴工作 寻找如何从根源上的解决涉税风险的路径 对过去企业整体运行的反思
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09 年企业汇算清缴面临的严峻形势 大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略 2009 年汇算清缴三个关键原则 以战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法 09 年汇算清缴中的三个热点问题 管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度 财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
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三、 2009 年汇算清缴三个关键原则
09 年汇算清缴检查中企业涉税风险根源
解决汇算清缴风险的三个关键原则
如何通过架构原则、制度原则、证据原则化解涉税风险？
如何通过会计凭证、法律凭证、税务凭证化解涉税风险？
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09 年汇算清缴检查中企业涉税风险根源
经营与业务结构不符合纳税政策产生的风险
基础管理不实带来的行为风险
制度建设不完善伴生的涉税风险
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解决汇算清缴风险的三个关键原则
架构原则
制度原则
证据原则
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架构原则
也就是围绕着企业的经营要素、过程、环节与特点搭建有利于自身纳税利益相对最优的结构
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架构原则
从组织结构重构解决纳税问题
从行为链条策划解决纳税问题
从经营环节搭建解决纳税问题
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制度原则
建立公司内部税务控制基本规范
企业纳税制度实际上就是建立于公司经营制度与约束基础上的即符合国家利益又要符合企业利益的行为标准
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证据原则
企业一切纳税行为最终都是建立在会计凭证、法律凭证、 税务凭证的验证基础之上的。
提出问题：
• 如何合理运用企业所得税汇算清缴法律鉴证
• 解读税法征管的依据
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问题
报销没有发票该如何处理？
对国税发 08 年 80号文件的解释
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国税发 [2008]80号 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没
有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
国税发 [2008]88 号 加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产
经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
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如何通过架构原则、制度原则、证据原则化解涉税风险？
案例：
广告费怎样才能最大化税前抵扣
招待费怎样才能最大化税前抵扣？业务招待费与招待费外延相同吗？
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如何通过会计凭证、法律凭证、税务凭证化解涉税风险？
解析：
1. 高尔夫会员费能否在税前扣除？ 2. 哪些发票有效？哪些票据无效？ 3.发票专用章、财务专用章 、销售部门章、公 司章等是否都是有效印章？
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讲授大纲
09 年企业汇算清缴面临的严峻形势 大成方略纳税人俱乐部 09 年汇算清缴培训战略 2009 年汇算清缴三个关键原则 以战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法 09 年汇算清缴中的三个热点问题 管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度 财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
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四、站在战略高度解决 09 年汇算清缴的三大方法
通过边界化解涉税风险
通过资金池化解涉税风险
通过财务的网络化管理化解涉税风险
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通过边界化解涉税风险
以经营流程建立企业的税收法规边界系统 在无边界的企业组织结构上建立有边界的纳税界限通过产品的边界转化税务边界 主体的边界选择化解税收风险政策边界的合理使用为企业带来的税收利益
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什么是边界？ 由于信息、通讯、技术及人们的消费观念的发展
变化，今天摆在企业面前的问题是如何设定边界。 产品的边界在哪里？企业组织的边界在哪里？企
业经营的边界在哪里？如何设定边界？是企业降低税负需要深思的问题。
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以经营流程建立企业的税收法规边界系统
思考： 如何做到企业税收管控与经营管控无缝连接？
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通过产品的边界转化税务边界
【解析】
混合销售的税种把握
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主体的边界选择化解税收风险
例如
• 一般纳税人与小规模纳税人的主体转化• 小型微利企业的条件• 高新技术企业与非高新技术企业主体的纳税区别
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通过资金池化解涉税风险
通过资金池化解关联方之间借款成本
通过资金池进行委贷
问题 集团“统借统还”税收待遇是如何规定的？新法实施之后，
集团如何进行“统借统贷”？ 虚拟集团公司之间的资金拆借问题有没有缓解的办法？
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现金池 现金池结构安排中，属于同一家集团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余额实际转移到一个真实的主账户中，主账户通常由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获取资金对外支付
作用：• 变外源融资为内源融资，减少利息支出• 改善流动性管理，增加收益。• 提高现金透明度，加强控制。
现金池账户结构示意图
建立现金池之前 建立现金池之后 贷方余额 借方余额 全年利息 净余额 全年利息
A公司 800万元
16万元
B公司
500万元 （ 25万元）
C公司
200万元 （ 10万元）
总额 800万元 700万元 （ 19万元）
100万元（贷）
2万元（贷）
假设一个集团公司 ABC ，由 A公司、 B公司和 C公司构成，A公司日均盈余 800万元人民币； B公司日均透支 500万元人民币； C公司日均透支 200万元人民币。三家公司的银行为所有的贷方余额支付年利率 2% 的利息，对所有的借方余额收取年利率 5% 的利息。
下表说明建立一个现金池结构会如何使集团受益：
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通过财务的网络化管理化解涉税风险
构建网络化的税收管理组织体系
平衡所得税纳税税负率的网络化思维
通过横向合作合理选择企业税收价值
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构建网络化的税收管理组织体系
通过预算体系管控整体税负率
企业在注册所在地、组织结构及资金管理的整体布局以更加符合自身税收利益的规划
【案例 】
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平衡所得税纳税税负率的网络化思维
问题解析：
总分机构之间如何把握所得税的总纳税规模？各分公司承担的纳税规模如何最大化符合企业自身条件？
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通过横向合作合理选择企业税收价值
问题解析：
从纳税利益角度如何评价企业与金融机构之间的融资租赁业务呢？
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五、 09 年汇算清缴中的三个热点问题
高管的个人所得税税务处理
用“垃圾站”阻断隐患问题
关联方交易的处理技巧
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高管的个人所得税税务处理
合作方式的转化化解个人所得税
【 案例】 为什么有些职业经理人变个体工商户？将实质雇用关系变成合作关系？纳税利益在哪里？
大小非解禁当前的税收热点 揭示：当前个人所得税存在的缺陷
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用“垃圾站”阻断隐患问题
实际上就是通过组织方式的重构来化解税收风险对企业的整体冲击，对资源的潜在的过大的侵蚀，通过各种公司运作的方法将风险剥离出去，为企业税收风险进行防火墙隔离。
案例： 为什么有些业务环境很差，一时无法改变，而潜在纳税风
险很多的企业，要将问题业务重新注册实体，寻求核定征收所得税呢？
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六、管理层在汇算清缴工作安排时应把握的五个角度
空间——掌握企业与税务机关之间的适度距离
税负率——把控公司整体税负率的合理性
应急——建立企业预警机制
制度——评估税收隐患且选择合适的应对方法
长效——建立企业整体税收管理体系
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建立预警应急机制
• 如何将应收帐款变税款？ 2009 年国税发 16号文件－－－税务机关针对应收帐款代
位 权的解释 实际运作是有条件的（例如，债权债务双方在同一纳税机关，
有足额的流动资金等等，且其他法律关系协调成功）
• 合理运用税法赋予企业的权利解决税收纠纷和争议
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七．财务高管在汇算清缴中应把控的 10 项工作结点
第一步： 认清环境－－环境不同，处理方法不同第二步： 理清思路－－制定应对方向第三步： 落实部门－－哪些部门承担第四步： 落实人员－－谁来具体负责第五步： 数据来源－－从哪里获取资料与数据第六步： 找到差异－－部门数据出现差异如何处理第七步： 交叉辨识－－若是数据重复或交叉怎样消除不利第八步： 信息反馈－－怎样上传下达第九步： 协调追踪－－如何协调矛盾又增强执行力第十步： 评估预期－－税负率估算，财务信息与纳税信息差异
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十分感谢 网址： www.nsrjlb.com
