3
11111111111111\lll\111111111111111111111111111 1 9508000641
eSENA $
SACSOCIEDAD DE AGRICUllORES
DE COLOMBIA
£57.4r( .z
MAN UAL BASICO
"'PUNEACIONAGROPECUARIA
./
/
Preparado por la SAC bajo la direcci6nt6cnica de la Ing. Agr6noma Delsa Moreno,
con la autorfa de la contadora ptlblicaCarolina Malag6n y la aprobaci6n del
Ing. Agr6nomo Gustavo Marcucci del SENA.
ISBN: 958-9066-24-0Producci6n editorialSociedad de Agricultores de Colombia, SACServicio Nacional de Aprendizaje, SENAFondo Financiero de Proyectos de Desarrollo, FONADE
Disefio, impresi6n y encuadernaci6n
p30DumEDiosProductos editoriales y audiovisualesJ
Cra 1 3A No. 37-68 Of.1 003Tel: 2885338. Fax 2859546, Bogota, DC
Impreso en ColombiaPrinted in Colombia
MANUAL BASiCO DE PLXNEACl6N AGROPECUARIA
PRESENTACl6N
La Sociedad de Agricultores de Colombia (SAC) y el Servicio Nacional deAprendizaje (SENA), mediante convenios de cooperaci6n t6cnica, se hanpropuesto desarrollar actividades y eventos de capacitaci6n y actualiza-ci6n tecno16gica cuyo objetivo es entregar al productor agropecuario unaserge de elementos t6cnicos, administrativos y empresariales que facilitenla planeaci6n, el seguimiento y la evaluaci6n del desarrollo t6cnico-econ6-mico de su explotaci6n a fin de mejorar la competitividad del sectoragropecuario. En consecuencia, el presente manual instructivo tiene comoobjetivo ofrecer al productor agropecuario un sencillo instrumento de trabajo para la planeaci6n y el control de las a(lividades que realiza.
Para que el manual instructivo se convierta en una herramienta que el pro-ductor utilice eficazmente en el manejo contable de su actividad se hanincluido conceptos de organizaci6n y planeaci6n que pueden ser utiliza-dos como instrumentos necesarios de consulta en la realizaci6n y ejecu-ci6n de sus actividades productivas.
Como parte de la planeaci6n y el control se contempla la elaboraci6n deun presupuesto y de unos flujos de efectivo, ademfs de poner en prfcticaalgunos mecanismos de administraci6n que permitirfn hacer de las fincaso parcelas, organizaciones de caricter empresarial. Estos procesos admi-nistrativos y de control hacen posible mejorar el bienestar econ6mico ysocial del gremio, de la naci6n y por supuesto, el de la familia, a la vez quefortalecen la competitividad de los predios.
La estrat($giade capacitaci6n que se presenta es de carfcter participativo ypresencial, con el objetivo de hacer de ella una herramienta tltil para elseguimiento empresarial de las diversas a(tividades productivas del sector;los capacitadores locales deberfn adapter los procedimientos citados paracada uno de los cason (agrfcolas o pecuarios), los cuales, en sfntesis, consis-ten en elaborar un presupuesto detallado integral y un flujo de efectivo.
CONTENIDO
CONCEPTOS BASICOS
ORGANIZACION . . . . . . . . . .
PLAN EACION . . . . . . .
MERCADEO, INTERMEDIACl6N Y PREC10
MERCADEO....
INTEKWEDiACi6N Y COMERCIALIZACl6N
7
7
ESTABLECIMIENTO DEL PRECIO DE VENTA. 10
PRESUPUESTO
INVENTARIO GENERAL.
a. HERRAf\41ENTAS..........b. EQUiPOS.......c. UAQUINARIA..d. INSUMOS......e. MANO DE OBRA.........f. TIERRAS
PRESUPUESTO DE VENTA..
PRESUPUESTO DE GASTON...............
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES.....
a. GASTOS OPERACIONALES: ARRIENDOS (bienes inmuebles y muebles).b. GASTOS OPERACIONALES: CONCENTRADOS Y OTROS ALIMENTOS.c. GASTOS 0PERACIONALES: FERTILIZANTES Y CORRECTIVOS......d. GASTON OPERACIONALES: HERRAMIENTAS.......
e. GASTOS OPERACIONALES: IMPUESTOS......
12
15
151616161717
19
21
23
23
24
25
25
26
fi GASTOS OPERACIONALES: INSEA41NACION........
g. GASTON OPERACIONALES: LUBRICANTES Y COP\4BUSTIBLES.
h. GASTOS OPERACIONALES DE MANTENIMIENTO....................i. GASTOS OPERACIONALES PESTICIDAS..............j. REFnRACIONES DE EQuipo........k. GASTOS OPERACIONALES: SEGUROS.......................................1. GASTOS 0PERACIONALES: SE)v'VILLAS........
m. GASTOS OPERACIONALES: SERylCIOS PUBLICOS....................n. GASTOS OPERACIONALES DE TRANSPORTE.
o. GASTOS 0PERAC10NALES DE DEPRECIACION.........................P. GASTOS OPERACIONALES: f\CANO DE OBRA..............q. OTROS GASTOS OPERACIONALES.......
2727
27
28
28
29
29
30
30
31
32
34
GASTOS NO OPERACIONALES: FINANCIEROS. 35
35
35
GASTOS DE CAPITAL.
PRESUPUESTO ANUAL O DE RESUMEN
CONTABILIDAD Y CONTROL. 38
39
39
42
43
44
45
FLUJO DE EFECTIVO.
CONTROL.
COMFHRATIVO SENSUAL DEL PROYECTO.
I NDICES DE EFICI ENCIA.
BIBLIOGRAFIA.
NOTES
MANUAL BASICO DE PLANEACl6N AGROPECUARIA $SACSQClLQAn n= AGnEllllTnFr
CONCEPTOS BAslcos
Las estrategias administrativas y de control disefiadas para elaborar presupuestos en el sectoragropecuario, esHn estrechamente vinculadas con la adopci6n del tipo de organizaci6nadecuado m3spara cada close de explotaci6n agropecuaria; asf mismo, es esencia establecercon anticipaci6n, seg6n las expe.riencias del agricultor y de la zona, aquellas necesidades yeventos que van a suceder en el proceso produ(livo.
ORGANIZACl6N
A lo largo de la historia se ha demostrado que la unidad entre las personas facilita convertiren realidad los suefios o metas que se proponen; asimismo, se ha visto que las cargas sonmenos pesadas cuando se trabaja en equipo que cuando se hace de formaindividual Por lo
nto, en cualquier comunidad humana existen dos maneras de trabajar: la individual y lacolectiva. En este manual se plantea un sistema de trabajo donde se lleva el control'detodas las actividades para evaluar su valor o participaci6n en el proceso productivo. Por suparte, la organizaci6n permite elaborar un presupuesto integral y especifico al procesoproductivo.
PLANEACl6N
Una de las herramientas bgsicas para que una organizaci6n o actividad produ(Riva alcancelos objetivos establecidos es la planeaci6n; ella permite desarrollar nuestros prop6sitos pormedio de un plan que orienta todas las actividades que se eleven a cabo dentro de laorganizaci6n. Pero, iqu6 es /a planeac;6n?
La planeaci6n consiste en reunir y analizar un conjunto de hechos y herramientas, a parterde los cuales se puede determinar lo que se debe hacer, c6mo se debe hacer, las accionesque se deben tomar y quinn es el responsable de ejecutarlas durante un tiempo determinado.Por lo tanto, la planeaci6n es la brOjula que nos indicar6 el camino seguro ' para llegar a losobjetivos propuestos, entendiendo que egos objetivos se enfocan en optimizar la producci6npara obtener alton rendimientos, en tener excelente calidad y asegurar el mercado.Una vez vista la definici6n de planeaci6n, es necesario preguntarnos: icuf/es son lasacffMdades que se deben phnear? Aqua la respuesta es TODAS, desde la adquisici6n delcr6dito para financiar la actividad, la compra de insumos y materiales, la contrataci6n depersonal y equipos, las fases de la producci6n, hasta la intermediaci6n y venta de losproductos o servicios que ofrece la organizaci6n.
EI presente manual hace 6nfasis en la aplicaci6n de procedimientos y en el uso de algunosformatos que ayudan a realizar un presupuesto y elaborar un flujo de cara acorde con lasactividades planificadas y sus costos, es dear a anticipar hechos y situaciones partiendo dedatos reaves vividos por la organizaci6n o por entidades similares, y contando con las experienciasde los socios.
MANUAL BASICO DE PtANtACi6N AGROPECUARIA
Ventajas de la planeaci6n. La planeaci6n es un process que requiere discipline y mgximaexactitud, ya que la informaci6n que se usa para. planificar, constitute la base para la.tomade decisiones, la gesti6n y el mejoramientode la organizaci6n. Como ventajas podemosenunciar, entre otras, las siguientes:
AI planificar se toman en cuenta today las actividades que pueden realizarse en elfuturo.
AI planificar se integran las polfticas y decisiones.
AI planificar se procura optimizar los resultados (mayores utilidades) mediante el manejoadecuado de los recursos (bajos costos).
e AI planificar se concretan y definen mejor las actividades y actuaciones del personal.
AI planificar se determina si los recursos estarfn disponibles para ejecutar las activida-des en ciertos tiempos y/o se establecen opciones para la consecuci6n de los mismos(adquisici6n de pr6stamos).
Quienes planifican sus actividades obtendrfn mejores resultados que aquellos que selanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto su futuro.
e
e
AI planificar se identifican en forma temprana los prob.lemas posibles, de manera quees posible analizar-los, discutirlos y tomar correctivos de manera preventiva.
EI planificar facilita un seguimiento efectivo de coda una de las funciones y a(lividadesde la empresa.
MANUAL BASICO DE PIANEACION AGROPECUARIA $SAC
MERCADEO, INTERMEDIACION Y PRECIO DE VENTA
Mercadeo. dodo produ(to del campo se cultiva o se cria con los prop6sitos de venderlo yrecibir las utilidades que dicha vents va a generar, ya sea para reinvertirlas en la explotaci6no para disfrutar de los excedentes. Sin embargo, es imporhnte plantearse otras preguntas:ZA qui6nes voy a vender?, 2Existe mercado para mi producto? ZExistirgn compradores paratoda mi producci6n?
Estos interrogantes encuentran respuesta en el mercadeo
;Qu6 es e/ mercadeo? Es el conjunto de acciones que permiten realizar la venta de losproductos que se originan en la empresa y tienen como destino un consumidor final.
Entre las m01tiples actividades y mecanismos para desarrollar mis ventas, se cuenta el encontrarlos mejores canales de mercadeo que son los caminos que toma nuestro producto hastellegar al consumidor final. En ese "viaje" actOan una serie de personas o entidades que sebenefician con nuestro produdo llevando a cabo una labor de intermediaci6n.
Intermediaci6n o Comecializaci6n. Pero ;qu6 es /a ;nfermed;ac;6n ocomers;a/lzacf6n? Se define como el conjunto de adividades necesarias para trasladar losbienes de las manos del produ(lor a las manos del consumidor, lo cud origina unos gastontales como el transporte, el acopio, la selecci6n y la clasificaci6n de los productos, elalmacenamiento, la transformaci6n y la distribuci6n en detalle o al detal.
A continuaci6n veremos cada uno de los factored en que incurren los interme-diarios parallevar a cabo su labor (ver Figure I ):
l
2
3
EI transporte: Es el medio que permite el desplazamiento de los produ(los desdeel sino de origen hasta los sitios donde el consumidor los requiere.
EI acopio: Es la concentraci6n de pequeflas o Brandes cantidades de productosagropecuanos.
La selecci6n y clasificaci6n de los productos: Consiste en elegir y agrupar entrelas mtlltiples unidades del produdo, aquellas con ciertas especificaciones quepermitan formar grupos de acuerdo con las multiples y variadas necesidades de losconsumidores. Podemos seleccionar teniendo en cuenta el tamafio, la textura, lafrescura, la madurez, el estado de manipulaci6n, etc.
4 EI almacenamiento: Una vez seleccionados y clasificados los productos, seprocede a guardarlos en forma temporal, mientras se distribuyen a los vendedoresminoristas. En muchas ocasiones se guardan con el fin de afectar los precios deventa de los productos, lo cud se denomina "especulaci6n
MANUAL BASICO DE PLANEACION AGROPECUARIA
5 La transformaci6n: Son todos los procesos que se efectOan al producto cultivadoo alanimal beneficiado posteriores a la cosecha o crianza, y mediante los cuales secambia la forma de presentaci6n natural de los produdos de acuerdo con lasnecesidades delconsumidor. Por ejemplo: el fruto de la guanfbana que se transformaen pulps para Jugos, la carne en salchichas, la leche en yogurt, etc.
6 La distribuci6n: Consiste en ubicar el producto al alcance del consumidor final. Ladistribuci6n de los productos agropecuarios suele realizarse mediante la ventapormenorizada de productos de consumo por familia o individuos.
Figure I Factores de la intermediaci6n
Mercadeo
Existen tree categorfas de intermediarios de los productos agricolas
l
2
Intermediarios acopiadores: Son aquellos que recogen productos en pequefiascantidades para formar Brandes vo16menes.
Intermediarios mayoristas: Son aquellos que recolectan Brandes cantidades,
generalmente compran productos a los acopiadores para luego distribuirlos a losd etallistas .
3. Intermediarios detallistas o minoristas: Son los Oltimos intermediarios del proceso
de mercadeo de los productos agropecuarios, ellos son quienes les venden alconsumidor o usuario final.
Establecimiento del precio de venta.Consiste en comprar lo mas bajo posible, sumarlelos costos correspondientes a transporte, selecci6n, bodegaje, transformaci6n y distribuci6n,y aplicarle el porcentaje de utilidad deseado. Sin embargo, jurgen tres factores que afectanel precio de venta, los cuales son externos y ajenos a mi proceso productivo: la oferta, lademands y el margen de rentabilidad. Veamos a continuaci6n estos factores:
MANUAL BASICO DE PIANtACi6N AGROPECUARIA
La oferta es la cantidad de productos disponibles, puestos por el productor en el mercado.La demanda es la cantidad de productos que son requeridos por los consumidores ocompradores.
La oferta y la demands afectan los precios de venta de la siguiente manera: si los productores
ofrecen pocos productos en el mercado y los consumidores demandan mgs, el precio finaltiende a subir, pero si es al contrario, y los productores ofrecen grandes cantidades deproducto que superan las necesidades de consume, el precio de venta baja e incluso puedequedar por debajo del costo de producci6n.
Lo importante aqua es tener en cuenta que, ademgs de los costos de producci6n y losporcentajes que el productor quiere ganar, hay que estar pendientes de los precios delmercado para establecer apropiadamente el precio de venta.
EI margen de rentabilidad es el porcentaje que se obtiene como resultado de compararlos precios de venta contra los cosmos de producci6n. EI cflculo de dicho margen se obtienede la siguiente manera:
RENTABILIDADCOSTO DE PRODUC
Se multiplica por den porque es un valor que se expresa en porcentajes
©SANA MANUAL BASICO DE PtANtACl6N AGROPECUARIA
PRESUPUESTO
Una de las herramientas que hace posible una planeaci6noptima son los presupuestos. En este capftulo encontraremosel concepto y el procedimiento para su elaboraci6n, y para ellonos haremos las siguientes preguntas: ZQu6 tenemos?, aquanecesitamos?, 2Cu6nto se puede colocar en el mercado? Y2Cufnto cuesta colocar la producci6n en el mercado?
Las explotaciones agropecuarias, bien sea fincas propias oarrendadas, asociaciones o empresas, requieren elaborar listasde elementos que intervienen en el proceso productivo. Enprincipio, se elaborarf la relaci6n de elementos como materiales,equipos, tierras, herramientas, insumos y otros con los quequieran fortalecer la sociedad. Las empresas productivas ruralescuentan con personas que s61o aportan su trabajo, por lo quees necesario incluir ese aporte a todo lo anterior. ComOnmente,a etta relaci6n se le denomina "capital de trabajo o inventario"
Los elementos de ese inventario, es dear, la vista de materiales,equipos, tierras y personas, deben aparecer identificadosespecificando las caracteristicas de cada uno y el typo de actividadde cada persona que aporta su trabajo, m6s los costos de codaaporte econ6mico o en especie. AI valor del trabajo de cada unode los individuos de la sociedad lo vamos a denominar "manode obra". Asr mismo, se hara el listado de aquellos elementosque se requieren durante el perfodo productivo o afro calendario,ya sea para cultivos agricolas o para la explotaci6n pecuaria.
A continuaci6n esbozaremos un esquema en donde se aprecianlos procedimientos y elementos para la realizaci6n delpresupuesto y elflujo de cara(ver Figura 2 en la pfgina siguiente).
MANUAL BASICO DE PIANEACION AGROPECUARIA
Procedimiento general para elaborar el presupuestoy el flujo de efectivo
/ Presupuesto \\ de Ventas
\
\ /
/ Presupuesto\ de Gastos /
\
/
Inventario \~
de existencias\ de la empresa /
\/
\
Inventarios de:. Herramientas. Equipose Maquinaria. Insumose Mano de obra. Tierras
=Ee£ MANUAL BASICO DE PLANEACION AGROPECUARIA
r'' Gastos de \~\ Operaci6n /'
\. ../'tGastos no \
\* Operacionales /
t
\
/\/ Gastos de \\ Capital /
ArriendosConcentradosy plensosFertilizantesy correctivosHerramientasImpuestosInseminaci6nSemillasPesticidasDroga veterinariaSegurosServicios pOblicosTransporteDepreciaci6nContratos laboralesOtros gastos
GastosFinancieros :
Intereses,sobregiros,
gastosbanca rios . etc
Compra de:- Maquinaria
o equipo- Semillas- Animates- Instalaciones.
cercas, tanquesde agua, silos
- Adecuaci6n detierras, etc.
H
H
H
H
H
H
H
H
n
MANUAL BASICO DE PiANtAC16N AGROPECUARIA
EI inventario o capital de trabajo lo podemos agrupar en las siguientescategories:
a.
b
c.
d.
e.
f.
Herramientas: Machete, azad6n, pdajeringas, hierros de mercado, etc.
pico, martillo, alicates, tensores, aperos.
Equipos: De riego, de fumigaci6n, de ordehocruzada, rastrillada), de enfriamiento, etc.
de laboreo de la berra (arada
Maquinaria: Tractores, combinadas, motobombas, etc
Insumos: Semillas, fertilizantes, concentrados, pesticidas(antihelmfnticos), alambre, combustibles, etc.
fungicides, purgas
Mano de okra: Recolectores, cosechadores
despalilladores, ordefladores, vaqueros, etc.fumigadores desyerba-dores
Tierras: Hectireas aportadas
En la practica, a la hora de elaborar un presupuesto, se deben tener la informaci6n quepermita diligenciar los siguiente cuadros:
a. HERRAMIENTAS
INVENTARIO GENERALNombre de la empresa solidaria,asociaci6n o finca Municipio
Detalle Cantidad Valor Unit. Valor Total Nombre Aportante
TOTAL HERRAMIENTAS
=4£ MANUAL BASICO DE PtANtACl6N AGROPECUARIA
c. MAQUINARIA
TOTAL UAQUiNAKIA
d INSUMOS
TOTAL INSUMOS
Detalle Cant. Valor Unit. Valor Total Nombre del Aportante oProvedor
Detalle Cant. Valor Unit. Valor Total Nombre del Aportante oProvedor
Detalle Cant. Valor Unit. Valor TotalNombre del Aportante o
Provedor
MANUAL BAslCO DE PLXNtACi6N AGROPECUARIA #SACg.:H#'
e. MANO DE OBRA
f. TIERRAS
Una vez se tenga el inventario de lo que poseemos para iniciar con lasactividades productivas, vamos a precisar a6n m.is lo que se va a producer:ya sea sembrar y/o criar animates, teniendo muy en cuenta la vocaci6nproductiva de la zona (el relieve, los recursos hidricos y forestales, el typode suelo, las vfas de comunicaci6n, etc.), los requerimientos del mercado(demanda, comercializaci6n, etc.) y otros factores claves en la elecci6nde las especies a explotar. Desde el punto de vista t6cnico, se puedebuscar apoyo en instituciones como las UMATA, el SENA, los consejosmunicipales de desarrollo rural, asociaciones y gremios.
Acividad a Nombre del OperariCosto Mano deobra Mensual
Costo Mano de Obrapor Jornadal
Cant. deHectarias Valor Hectaria Valor Total Nombre del Aportante
eSANA MANUAL BASICO DE PIXNtACl6N AGROPECUARIA
A fin de alcanzar con 6xito nuestros prop6sitos debemos analizar coda uno de los factoredque intervienen en el proceso de siembra o crianza, como son:
l Conocer el proceso productivo (ciclo productivo)
2 Saber las necesidades y exigencias para el desarrollo de las especies vegetales oanimales (el desarrollo fisio16gico hasta la floraci6n o fructificaci6n de los cultivos,o el ciclo reproductivo de las especies pecuarias) en lo que tiene que ver con:aqua, suelo, fertilizantes, coadyuvantes, plaguicidas y esquemas de manejo inte-grado de plazas, enfermedades y malezas, sales mineralizadas, etc.
3 Las tecnologfas disponibles que se pueden aplicar basadas en las condicioneslocales de producci6n y el presupuesto, bien sea provenientes de recursos pro 'pios o financiados.
4
5
Los niveles de producci6n alcanzados en la zona en explotaciones semejantes a laplaneada y el navel de producci6n deseado.
Conectar nuestra producci6n con las cadenas productivas locales, regionales onacionales, con comercializadores locales y con mercados establecidos.
Resumen Inventario General
Herramientas$
$
$
$
$
$
Equipos
Maquinaria
Insumos
Mano de Okra
Tierras
Total
MANUAL BASICO DE PtANtACl6N AGROPECUARIA $SAC'"'"= :iHH
PRESUPUESTO DE VENTS
Para responder la pregunta acerca de la cantidad de productoque se puede vender o colocar en el mercado, vamos a realizarun ejercicio de consenso (ponerse de acuerdo) entre laexperiencia de cada uno de los miembros de la organizaci6n,las asesorfas recibidas, y teniendo en cuenta otros aspectosespecificos como: el area productiva, las herramientas, losequipos, la maquinaria, la mano de obra comprometida y elvalor en dinero que hagan aportado los miembros de laorganizaci6n. Con elmo se hara un estimativo sobre cufntopuede cosecharse en la porci6n de berra disponible o cufntascabezas de ganado o semovientes pueden mantenerse alladurante un perrodo de tiempo.
La estimaci6n de lo que se quiere vender se denominapresupuesto de ventas. Se ve reflejado en un documento enel que se escribe una proyecci6n de lo que deseamos nosproduzca la explotaci6n: rendimientos agrfcolas (en t/ha, en elcaso de los cultivos) o el beneficio que deja elganado(kg leche/lactancia, peso de un lote de novillos, etc.) valorado segOn losprecios vigentes del mercado. Los cuadros siguientescorresponden a modelos de presupuestos de ventas paraexplotaciones agropecuarias y pueden ser usados como basepara elaborar el de nuestra explotaci6n.
MANUAL BASICO DE PtANtACi6N AGROPECUARIA
PRESUPUESTO DE VENTA PRODUCTOS AGRICOIAS
Nota:Coda cultivo tiene un tiempo estimado para producir, lo que se llama "ciclo productivoeste puede ser:1. Temporal, transitorio o de cosecha anual, para periodos menores de lazio; ejemplomaiz, arroz, algod6n, yuca, etc2. Cultivo semipermanente para periodos superiores de I arlo y menores de 3 aflosejemplo: carla de az6car, p16tano, etc.3. Cultivos permanentes o tardfos, para perTodos superiores a 3 adios: palma africanamango, coco, caucho, etc.
PRESUPUESTO DE VENTA PRODUCTOS PECUARIOS
Nota:
EI ciclo de explotaci6n corresponde al perfodo en memes para que el animal empiece agenerar tngresos.
Producto(s)
CicloProductivo
Unidad deMedida
(Bultos, Cajas,Unidades, etc.)
Cant.Precio
U nitariode Venta
Precio de VentaTotal
TOTAL VENTA POR PRODUCTO AGRICOLA
Ganado tipoCarne / Leche
y/o DobleProp6sito
CicloExplotaci6n
Pecuaria
Unidad deMedida
(Litros, Kg,No. crfas, etc.
Cant.Precio
Unitariode Venta
Precio de VentaTotal
TOTAL VENTS POR PRODUCTOS PECUARIOS
MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
PRESUPUESTO DE GASTOS
Esta pregunta equivale a calcular el costa total de los gastos en los que se incurre duranteel proceso productivo. Empecemos por definir el t6rmino gasto.
Gasto es elempleo que se le da aldinero para adquirir todo lo que tiene que ver con lasactividades de la empresa productiva. Por ejemplo, para alimentar a los animates esnecesario suministrarles concentrado, producto que se obtiene mediante un valor quesignifica un gusto para la empresa. Sin embargo, no baste con emplear el dinero paradear que es un gasto, pues existen gastos que no requieren del uso de dinero; porejemplo, el uso de una maquina a lo largo del tiempo implica una p6rdida de valor nomonetaria, lo que se denomina "depreciaci6n"). A este deterioro o desgaste se le debeasignar un valor monetario, aunque no implique el uso de dinero. Ademas, este el gastopor mantenimiento que en este caso si implicarfa el uso del dinero. Vamos a analizarsolamente dos clases de gastos: los gastos de operaci6n u operacionales y los gastos decapital.
Gastos de operaci6n. Son todos aquellos que tienen que ver directamente con el dfa a diadel proyecto que este realizando la sociedad o empress productiva; algunos de ellos son:
a
b
c.
d.
arriendos
concentrados y otros piensos o alimentos
fertilizantes y correctivos
herramientas
e
f.
g
h
1.
j.k.
1.
impuestos de la finch
inseminaci6n
lubricantes y combustibles
mantenimiento de instalaciones
pesticides / d roga veteri nada
reparaciones de equipo
seguros de la finch
semillas
m
n.
0.
P.
q.
servicios p6blicos (energfa
transporte
depreciaci6n
mano de obra contratada
etc.)
otros
eSANA MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
Los gaston no operacionales son aquellos que no tienen que ver directamente con el dfaa dfa del proye(to, en especial los gastos financieros (intereses, sobregiros, gaston bancarios,etc.)
Los gastos de capital son aquellas erogaciones necesarias para iniciar el proyecto, comoson
a.
b.
c.
d
e
f.
g
Compra de maquinaria y equipo
Compra de semillas
Compra de animales
Instalaciones, cercas
Tanques de aqua
Silos
Adecuaci6n de tierras (hechura de pozos, acequias, etc.)
En los gastos de capital se registry Onicamente el valor de la adquisici6n del bien
Uno de los objetivos principales de cualquier empresa es identificar detalladamente estos
gastos con anticipaci6n. A esto le llamamos "presupuesto de gastos", herramienta deplanificaci6n para conocer desde el inicio si el proyecto es rentable y eficiente, y si permiteobtener beneficios econ6micos y sociales; o si, por el contrario, los gastos hacen no viable
el proyecto. De ahf la importancia de la recolecci6n de la informaci6n y la manera como sepresupuesten los gaston.
Vamos a definir en detalle coda uno de los gastos operacionales que se mencionaron y que
se requieren para asi asignar una correcta valoraci6n de nuestros productos en los mercadosnacional o internacional; para esto debemos diligenciar algunos formatos modelo.
MANUAL BASiCO DE PIANEAC10N AGROPECUARIA $SAC
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
NOTA
* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiereincurrir en esos gastos durante el periodo del proyecto productivo.
** Se registraran en este cuadro los lotes, locales, hectfreas o porci6n deberra tomada en arriendo, etc., indicando la cantidad de espacio tomadaen arriendo y el valor por metro cuadrado. Para liquidar el valor total, semultiplicarf el area alquilada por el valor por metro cuadrado.
*** Se indicarf si el bien inmueble se utiliza para el proyecto agricola opecuano.
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
Clase de Gastos: ARRIENDOS INMUEBLES +#
DESCRIPCIONINMUEBLES:
local, hectarea,lote. otros
Area
AlquiladaValor
MZ
Periodicidaddel Gasto(meses)*
Valor Total Agrfcola oPecuario
VALOR TOTAL
©
:?VL MANUAL BASICO DE PIANEACION AGROPECUARIA
NORA:* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir en egosgastos durante el periodo del proyecto productivo.#* Se registrarfn en este cuadro artfculos, maquinaria, herramientas u otros elementostomados en calidad de arriendo, fundamentales para el proceso productivo.#++ Se indicarf si el bien mueble se utiliza para el proyecto agricola o pecuario.
b.GASTOS OPERACIONALES: CONCENTRADOS Y OTROS ALIMENTOS
NOTA: EI costo de los concentrados se obtiene con las cotizaciones. Como es un gasto deuna periodicidad frecuente durante el proyecto, se debe considerar el alza durante el ahoo perfodo productivo. Para eso, se tomb el precio actual y se multiplica por el indice deprecios al consumidor (LPC.) anual.Ejemplo: Precio de vents actual $20,000,oo por el I.PC. para 2002= 8%, entonces elproyecto para el 2002 es 20,000,oo x 8% = $1 ,600,oo, luego el precio presupuestado esde$20,000,oo+$1,600,oo =$21,600,oo.* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir en ese gastodurante el perfodo del proyecto productive.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIONClare de Gasto: ARRIENDOS MUEBLES +#
DESCRIPCIONINMUEBLES":
articulo, Maquina-ria o heramienta
Cant.ValorM2
Periodicidaddel Gasto
(meses)*
Valor total Agrfcola oPecuario
VALOR TOTAL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIONClase de Gasto: CONCENTRADOS Y OTROS ALIMENTOS
Descripci6n Cant. ValorUnit.
Periodicidad delGasto (meses)* Valor Total
VALOR TOTAL
MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
c. GASTOS 0PERACIONALES: FERTILIZANTES Y CORRECTIVOS
NOTA: EI costo de los fertilizantes y correctivos se obtiene con las cotizaciones. Como esun gusto de una periodicidad frecuente durante el proyecto, se debe considerar el alzadurante el arlo. Para eso, se toma el precio actual y se multiplica por el fndice de precios alconsumidor (I.PC.) anual.Ejemplo: Precio de venta actual$20,000,oo por ell.PC. para 2002= 8%, entonces elProyecto para el 2002 es 20,000,oo x 8% = $1 ,600,oo, luego el precio presupuestadoes de $20,000,oo + $1,600,oo = $21,600,oo* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir en esegusto durante el periodo del proyecto productivo#+ Se indicarf si el gasto se utiliza para el proyecto agricola o pecuario.
d. GASTOS OPERACIONALES: HERRAMIENTAS
* La periodicidad del gusto significa la cantidad de feces que se requiere incurrir durante elperfodo del proyecto productivo.NOTE: EI costo de las herramientas se obtiene con las cotizaciones.
r PRESUPUESTO DE GASTOClash dli
Descripci6n Cant.Valor
UnitarioPeriodicidaddel Gasto # Valor total Pecuario
\ALOR TOTAL
PKESUPUESTO btClare de Gasto: HERRAMIENTA PECUARIA
Descripci6n Cant. ValorUnitario
Periodicidad delGasto (meses)*
Valor Total
\ALOR TOTAL
:alba MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir durante elperfodo del proyecto productivo.
NOTA: En materia de impuestos existen varios beneficios en cuanto a deducciones (verArt. 1 57 y otros. Estatuto Tributario)
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION
Clase de Gasto: IMPUESTOS
Cease Impuestos Liquidaci6n delImnuesto
Periodicidaddel Imouesto
Valor Total
PREDIAL Autoliquidaci6n delbien en propiedad
I vez al arlo
De la utilidad esperadaen los presupuestos seaplica el % acorde conla actividad; tener encuenta los descuentos
I e incentivosI establecidos queI estimulan la
I econom icalArts. 01 1 1 - 0502)
I vez al arlo
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPEl<ACIUNClare de Gasto: HERRAMIENTAS AGRiCULAS
Descripci6n Cant. ValorUnitario
Periodicidad delGasto * Valor Total
VALOR TOTAL
MANUAL BASiCO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
f. GASTOS OPERACIONALES: INSEMINACION
NOAA: EI costo de las pajillas de inseminaci6n y demos elementos se obtiene con lascotizaciones
* La periodicidad del gusto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir en ese
gasto durante el periodo del proyecto productivo.
g. GASTOS OPERACIONALES: LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES
h. GASTOS OPERACIONALES DE MANTENIMIENTO
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPEKACi6NClare de Gasto: INSEMINACl6N
Descripci6n Cant. ValorUnitario
Periodicidaddel Gasto # Valor Total
TERMO FHJ ILLAS GUANTES PISTOLAS OTROS
\ALOR TOTAL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE 0PERACION
Clase de Gasto: LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES
Descripci6nCant. ValorUnit.
Periodicidaddel Gasto # Valor Total Agrfcola o
Pecuario
\ALOR TOTAL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE 0PERACION
Clase de Gasto: MANTENIMIENTO DE INSTAIACIONES Y EQulpOSClase
\'lantenimientovyo Material
Cant. ValorUnit.
Periodicidaddel Gasto #
Valor Total Agrfcola oPecuario
\ALOR TOTAL
©DENA MANUAL BASICO DE PtANtACi6N AGROPECUARIA
i. GASTOS OPERACIONALES PESTICIDAS O DROGA VETERINARIA
NOTA: EI costo de los pesticidas (agricola) 6 droga veterinaria (pecuaria) se obtiene con lascotizaciones. Coma es un gasto de una periodicidad frecuente durante el proyecto, sedebe considerar el alza durante el afro. Para eso, se tomb el precio actualy se multiplica por
el indice de precios al consumidor(I.PC.) anual.
Ejemplo: Precio venta actual$20,000,oo por ell.flC. para 2002 - 8%, entonces el proyectoel 2002 es 20,000,oo x 8% = $1,600,oo, luego el precio presupuestado es de
$20,000,oo+$1,600,oo = $21,600,oo.* La periodicidad del gasto significa la cantidad de veces que se requiere incurrir en esegasto durante el perfodo del proyecto productivo.
j. REPARAC10NES DE EQUIPO
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION
Cease de Gusto: PESTICIDAS
Descripci6n Cant.Valor
UnitarioPeriodicidaddel Gasto +
Valor Total Agrfcola cPecuario
VALOR TOTAL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIONClase de Gasto: REPARACIONES DE tQUIPOS
Descripci6n Cant. ValorUnitario
Periodicidaddel Gasto
Valor Total Agrfcola cPecuario
VALOR TOTAL
MANUAL BAslCO DE PLANEACl6N AGROPECUARIA
k. GASTOS OPERACIONALES: SEGUROS
NOTA: Los gaston de seguros pueden ser anuales y/o especfficos de acuerdo con laduraci6n del proyecto productivo. Sin embargo, los seguros se pueden cancelar mediantelagos mensuales a los que llamaremos primas; asr, la periodicidad consistiri en divider elvalor del seguro entre el arlo o el tiempo del proyecto productivo.
Nota aclaratoria: En Colombia existe un seguro de cosecha en donde el gobierno participaen el pago de la prima seg6n porcentajes establecidos para cultivos y zones por la Comisi6nNacional de Cr6dito Agropecuario. ' '
1. GASTOS OPERACIONALES: SEMILIAS
NORA: EI costo de las semillas se obtiene con las cotizaciones
Descripci6n Cantidad Valor Unit. I Valor Total
\ALOR TOTAL
MANUAL BASICO DE PtANEACl6N AGROPECUARIA
m. GASTOS OPERACIONALES: SERVICIOS PUBLICOS
NOTE: Se estimargn los gastos de servicios pOblicos, teniendo en cuenta el consumo enlos proyectos productivos. Para determinar el valor, se considerarf un porcentaleincrementando el gusto mensual del servicio facturado.* Se indicar6 si el gusto se utiliza para el proyecto agrfcola o pecuario.
Como llega un solo recibo por cada servicio, se aconseja hacer un cflculo porcentual deacuerdo con el area de cada proyecto produ(livo en agricola o pecuario. Tambi6n se estimarfel porcentale de cada servicio de acuerdo al consumo de cada proyecto.
NOTA: Se estimar6n los consumos de transporte, teniendo en cuenta los desplazamientos yacarreos de materiales, maquinaria y demos diligencias para el funcionamiento del proyecto
productivo.# Se indicar6 si el gusto se utiliza para el proyecto agrfcola o pe-cuario.
MANUAL BASICO DE PtANEACiON AGROPECUARIA
o. GASTOS 0PERACIONALES DE DEPRECIAC10N
La depreciaci6n significa dade un valor al proceso de desgaste normal de coda activo por suutilizaci6n en elproceso productivo, entendiendo que activos son todos los bienes, mueblese inmuebles, que posee la empresa, esto es: construcciones, maquinaria, vehiculos, mueblesy equipos. Como coda activo tiene periodos de desgaste diferentes, vamos a asignar unperiodo para cada uno asi:
CONSTRUCCIONES
MAQUINARIAMUEBLES
EQUIPOSVEHICULOS
20 adios
1 0 aflos
1 0 adios1 0 adios
5 adios
Para el c61culo de la depreciaci6n vamos a tomar el siguiente ejemplo
Elvalor de una edificaci6n es de$10.000.000.oo, con una vida Otilde 20 adios; entonces,multiplicamos los amos por 12 meses que contiene cada aho y esto nos da 240 meses.Luego dividimos el valor del bien $10.000.000.oo entre los 240 memes, $41 .666.67, yese es el valor del gasto mensual por depreciaci6n.
NOTA: EI valor de coda activo es el de adquisici6n
+ Se indicarf si el gasto se utiliza para el proyecto agrfcola o pecuario
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION
Clase de Gusto: DEPRECIACION
Descripci6nActivo
Valor MensualDepreciaci6n
No. Mesespor cadaactivo
Valor Total Agrfcola oPecuario
VALOR TOTAL
=4£ MANUAL BASICO DE PIANtACl6N AGROPECUARIA
P. GASTOS OPERACIONALES: MANO DE OBRA AGRICOLA
NOAA: Aquise incluirfn todos los costos de mano de obra, bien sea contratada, a destajoo por ciclo o perfodo; se incluirf tambi6n la mano de obra familiar valorizando eltrabajo decoda individuo de la familia que aporta sus servicios para el proyecto productivo.
Para el caso en donde se lleve a cabo la contrataci6n por vTnculo laboral, se deberin teneren cuenta los siguientes factored que hacen parte de los palos laborales:
l23
45
Salario bisicoHoran extrasPrestaciones socialesSeguridad socialAportes parafiscales
l Salario bfsico: Es la asignaci6n mensual acordada entre el patrono y el trabajadorEn la legislaci6n laboral colombiana se asigna un salario mfnimo el cud se modificatodos los adios. Para el presente afro (2002) corresponde a $309.000.oo
2 Horas extras: De igual forma las keyes obligan a trabajar m6ximo 48 horan semanalesLos trabajos que se lleven a cabo en horarios superiores a los establecidos por lalegislaci6n colombiana, se pagarfn con un recargo denominado horan extras. EIrecargo es el porcentaje adicional con que se page el trabajo extra horario. Acontinuaci6n los rangos de horas extras de acuerdo con el horario laborado:
Horan extras diurnas valor hora normal m6s 25% de recargo
valor hora normal m6s 75% de recargo
valor hora normal m6s 100% de recargosalario triple
Horan extras nocturnal
Horan extras domingoso dias festivos
Clare de Gasto: MANO DE OBRA
Actividad aRealizar Nombre del Operario
Costo Mano deObra Mensual
Costo Mano de obrapor Jornal
TOTAL MANO DE OBRA
MANUAL BASICO DE PLANEACi6N AGROPECUARIA
3Prestaciones sociales: Basados en la legislaci6n laboral colombiana, se estableceque el trabajador deberf recibir pagos adicionales a su salario bgsico denominadosprestaciones sociales. Elias son: Cesantras, intereses sobre las cesantfas, prima deservicios y vacaciones remuneradas. Para el cilculo de nuestro presupuesto debemosdentificar dichos gastos tomb ndo en cuenta el tiem po de servicio de 'los trabajadores.Los porcentajes a aplicar para el c.ilculo de las prestaciones son los siguientes:
e Cesantias 8.33% de la n6mina. Intereses sobre cesantias
Prima de servicios
1 % sobre las cesantfas mensuales
8.33% de la n6minaVacaciones 5% aproximado sobre el valor de la n6mina
4 Seguridad social: Correspondiente a los servicios de salud y pensioner que elpatrono debe garantizar al trabajador, esto es la afiliaci6n a una EntidadPromotora de Salud E.PS. y a un Fondo de Pensiones. Los porcentajes a cubrir porparte del patrono son:
e E.PS.(Entidad Promotora de Salud) 8% Patrono4% Trabajador
1 0.1 25% PatronoPensi6n
3.375% Trabajador
Aporte patronoRiesgos Profesionales
5 Aportes parafiscales: Es el 9% del total de la n6mina liquidada, distribuida a lassiguientes entidades:
Aportes para subsidio familiar 4%
2%e Sena
Instituto Colombiano Bienestar Familiar 3%
MANUAL BASICO DE PLANEACl6N AGROPECUARIA
(;ASTOS OPERACIONALES: MANO DE OBRA PECUARIA
NORA: Aquise incluirfn todos los costos de mano de obra, bien sea contratada, a destajo,por ciclo o perfodo, se incluirg tambi6n la mano de obra familiar valorizando el trabajo decoda individuo de la familia que aporta mano de obra para el proyecto productivo.
Para el caso en donde se lleve a cabo la contrataci6n mediante vfnculo laboral, se debergntener en cuenta los fadores enunciados en la parte correspondiente a mano de obra agrfco-la
q. OTROS GASTOS OPERACIONALES
NOTA: Se estimarfn los demos gastos no contemplados anteriormente
Cease de Gusto: MANO DE OBRA
Actividad aRealizar Nombre del Operario
Costo Mano deObra Mensual
Costo Mano de okrapor Jornal
TOTAL MANO DE OBRA
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION
Clare de Gasto: OTROS
Descripci6nValor Mensual
del servicioNo.
MesesValor Total Agrfcola o
Pecuario
VALOR TOTAL
MANUAL BAslCO DE PtANtACl6N AGROPECUARIA
r. GASTOS N0 0PERACIONALES: FINANCIEROS
NOTA: Se registry aqua el valor de los intereses de la cuota mensual del cr6dito.+ Se indicara si el gastb se utiliza para el proyecto agrfcola o pecuario.
GASTOS DE CAPITAL
Con respecto al presupuesto de gastos de capital, los rubros contemplados (compra demaquinaria y equipo, de semillas, de animales, instalaciones y cercas, tanques de aqua,silos, adecuaci6n de tierras, hechura de pozos, acequias, etc.) se incluyen por el valor totalo parcial del pogo en el mes en elque se cancela; esto se refleja en elformato de presupuestoanual (hola de resumen).
PRESUPUESTO AN UAL O DE RESUMEN
Despu6s de heber identificado, clasificado, analizado y registrado juiciosamente todos losgastos, procedo a alimentar mipresupuesto de ingresos y gastos en la hola resumen quese denomina "presupuesto anual", para determinar al final sinuestro proyecto esrentable y eficiente o si desde el inicio trabajamos a p6rdida.
EI presupuesto esH dado por memes durante un perfodo de un aho; si elproyecto es inferioro superior a un arlo, se ajustar5 diligenciando uno o mis formatos por cada afro o fracci6nde afro.
Para gaston de impuestos y seguros, se podrf distribuir en coda area agricola y/o pecuaria elvalor total del gasto, teniendo en cuenta el grado de incidencia de cada proyecto
A continuaci6n se propone un formato para el presupuesto anual u hola de resumen. En 61se registrar5n todos los datos que arrojaron los cuadros anteriores, teniendo en cuenta laperiodicidad y convirti6ndola a mes. Si el proyecto produ(livo tiene una duraci6n de mfsde un arlo, entonces se diligenciarfn los formatos necesarios, teniendo en cuenta los por-centa)es de incremento anual establecidos por el gobierno nacional.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE 0PERACl6NClase de Gusto: INTERESES FINANCIEROS
Descripci6nValor Mensualdel servicio Meses Valor Total Agricola o
Peciiarin
VALOR TO:IAL
$
0E8Z00Q
gQ.
0h-
g©
J
a0n.
DIDnlnL Q.
GA
ST
OS
OP
ER
AC
ION
AL
ES
1 --
GA
ST
OS
PR
OD
UC
CIÓ
N P
EC
UA
RIA
1
1 M
es
2 M
es
3 M
es
4 M
es
5 M
es
6 M
es
7 M
es
8 M
es
9 M
es
10 M
es
11 M
es
12 M
es
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
TO
TA
L
AR
RIE
ND
O M
UE
BL
ES
AR
RIE
ND
O I
NM
UE
BL
ES
CO
NC
EN
TRAD
OS
Y O
TRO
S A
LIM
ENTO
S
FE
RT
ILIZ
AN
TE
S Y
CO
RR
EC
TIV
OS
HE
RR
AM
IEN
TA
S P
EC
UA
RIA
S
IMP
UE
ST
OS
INS
EM
INA
CIÓ
N
LU
BR
ICA
NT
ES
Y C
OM
BU
ST
IBL
ES
MA
NT
EN
IMIE
NT
O IN
ST
ALA
CIO
NE
S Y
/0 E
QU
IPO
PE
ST
ICID
AS
SE
GU
RO
S
SE
RV
ICIO
S P
ÚB
LIC
OS
TR
AN
SP
OR
TE
DE
PR
EC
IAC
IÓN
MA
NO
DE
OB
RA
PE
CU
AR
IA
OT
RO
S P
EC
UA
RI O
S
NO
OP
ER
AC
ION
ALE
S-
INTE
RE
SE
S F
INA
NC
IER
OS
-
--
--
--
-
ITO
TA
LG
AS
TO
SP
EC
UA
RIO
S
=r·--
T
-I
] J
--
1 1
1 1
1 1
1 1
1 E
XC
ED
EN
TE
Ó D
ÉF
ICIT
A F
IN D
E M
ES
PO
R
AC
TIV
IDA
DE
S A
GR
ÍCO
LA
S
EX
CE
DE
NT
E Ó
DÉ
FIC
IT A
FIN
DE
ME
S P
OR
AC
TIV
IDA
DE
S P
EC
UA
RIA
S
[TO
TAL
EXC
EDEN
TE Ó
DÉF
ICIT
A F
IN D
E M
ES 1
1
w
MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
CONTABILIDAD Y CONTROL
Todos los movimientos generados dentro de la organizaci6n deben estar registrados paraconocimiento de los individuos miembros de la organizaci6n, sus socios y las entidades que
por ley vigilan las organizaciones.
EI conjunto de transacciones producto de los movimientos se denominan estados financieros
y representan la fotografia o la radiografTa del bienestar o debilidad de las organizacionesproductivas.
Existen dos estados financieros de amplio reconocimiento: el Balance General y el estado
de Ganancias y P6rdidas (G y P).
EI Balance General es un estado financiero que agrupa, en tree grandes conjuntos, las
transacciones de la organizaci6n sedan su naturaleza, asi:
1 . A(limos: Son todos los bienes que poseen las organizaciones para llevar a cabo susactividades econ6micas. Entre los adivos contamos: la cara general, las cuentas
bancarias, los inventarios, la propiedad o terreno, la planta y los equipos (edificios,
fincas, vehfculos, muebles y enseres, equipos de c6mputo, maquinaria, etc.)
2. Pasivos: Son today las obligaciones que tienen las organizaciones para el desarrollode sus actividades econ6micas. Entre los pasivos encontramos: obligaciones bancarias
(pr6stamos bancarios), deudas con proveedores, cuentas por pagar, salarios por
pagar, impuestos por pagar, etc.
3. Patrimonio: Son todos los aportes cedidos por los socios a la sociedad. Alla seregistran los aportes sociales, las utilidades del perTodo o del ejercicio, entre otrascuentas.
EI estado de Ganancias y P6rdidas es un estado financiero en donde se registran todoslos ingresos y gastos de la organizaci6n. Quiere dear que todas las ventas de productos oservicios y todos los egresos que tengan que ver con el desarrollo de las actividades sedebergn registrar alla. AI finalizar el perTodo se liquidaran los valores correspondientes a las
utilidades si los ingresos (ventas) son mayores que los gaston; de lo contrario, se obtendrfn
p6rdidas si los gaston son superiores a los ingresos.
MANUAL BASICO DE PIANEACl6N AGROPECUARIA
FLUJO DE EFECTIVOLa finalidad del flujo de efectivo consiste en predeterminar (identificar con anticipaci6n), el
diners efectivo con que se cuenta realmente durante el periodo que se esb presupuestando.
Dicho de otra manera, una vez establecido mipresupuesto anual, se procede a verificar si
se dispone del dinero en efectivo (billetes) para poder inverter en lo que me propuse en mipresupuesto Para ello debi diligenciar coda uno de los renglones que tue el formato a
continuaci6n, a partir de la inversi6n inicial (es dear, de los aportes en efectivo para iniciar
labores, etc.) y restar aquellos gastos que no implican erogaci6n en efectivo (por ejemplo,
las depreciaciones). Cada mes miejercicio arroja un valor que se va acumulando para elsiguiente periodo sucesivamente. (Ver formato en la pggina 40)
CONTROLsodas las actividades generadas en la organizaci6n deben tener un mecanismo de seguimientoque permits verificar si las actividades previstas en los presupuestos y planes de acci6n se
estfn llevando a cabs eficazmente; por ejemplo, el control sobre las decisiones y politicos,sobre el manejo del personal, el manejo del efectivo, la contrataci6n, etc. Para nuestrocaso particular, vamos a evaluar las operaciones que afectan el presupuesto anual.
Existen m01tiples mecanismos para llevar a cabo esos controles, los cuales se pueden efectuar
antes, sobre la marcha y despu6s de la ejecuci6n de las acciones. Nos vamos a centrar en
el control sobre la marcha, que consiste en que, mes a mes, se debe cuidar que losingresos y los gastos previstos en el presupuesto se est6n ejecutando cumplidamente. Aqualos correctivos se tomarfn inmediatamente surjan los resultados de los estados financieros,
y se actualice el cuadro que se encuentra a continuaci6n(comparativo mensualdel proyecto:presupuestado vs. ejecutado). (Ver formato en la pigina 42)
.{;;¡&
FLU
JO D
E EF
ECTI
VO P
RO
YEC
TOS
PRO
DU
CTI
VOS
1 S
ALD
O IN
ICIA
L 1
1 1
1 --
l
ING
RE
SO
S O
PER
AC
ION
ALE
S
VE
NTA
S P
RO
DU
CTO
S A
GR
ICO
LAS
VE
NTA
S P
RO
DU
CTO
S P
EC
UA
RIO
S
OTR
OS
MÁ
S
ING
RE
SO
S D
E C
API
TAL
1 A
PO
RTE
S E
N E
FEC
TIV
O
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
-1
MEN
OS
GA
STO
S D
E C
AP
ITA
L
CO
MP
RA
MA
QU
INA
RIA
Y E
QU
IPO
CO
MP
RA
AN
IMA
LES
CO
MP
RA
SE
MIL
LAS
SIL
OS
INS
TALA
CIO
NE
S, C
ER
CA
S, E
TC.
AD
EC
UA
CIÓ
N D
E T
IER
RAS
8
=98£ MANUAL BASICO DE PLANEACION AGROPECUARIA
GASTON PKOOijCCl6N AGRiCOLA
TOTAL GASTOS AGRiCOLASGASTOS pnoDuCtii6N PECUARIA
TOTAL aAglps PECUARIOS
EXCEDENTE O DEFICIT A FIN DE MES PORACTIVIDADES AGRiCOLASEXCEDENTE O DEFICIT A FIN DE MES POR
TOTAL EXCEDENTE O DEFICIT A FIN DE MES
ARRIENDO MUEBLES ARRIENDO INMUEBLES CONCENTRADOS Y OTROS ALIMENTOS FERTILIZANTES Y CORRECTIVOS HERF{AMIENTAS PECUARIAS IMPUESTOS INSEMINACION LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES MANTEMINIENTO INSTALACIONES Y/O EQUIPS PESTICIDAS DROGA VETERINARIO SEGUROS SERVICIOS PUBLICOSTRANSPORTE DEPRECIACION MANO DE OB RA PECUARIA OTROS PECUARIOS NO OPERACIONALES - INTERESES FINANCIEROS
ARRIENDO MUEBLES ARRIENDO INMUEBLES FERTILIZANTES Y CORRECTIVOS HERRAMIENTAS AGRICOLAS IMPUESTOS LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES MANTEMINIENTO INSTALACIONES Y/O EQUIPO PESTICIDAS SEGUROS SEMILLAS SERVICIOS PUBLICOS TRANSPORTE DEPRECIACION MANO DE OBRA AGRICOLA OTROS AGRICOLAS NO OPERACIONALES INTERESES FINANCIEROS
! tl : i a g [ BE E : E : H ia : MES
VALORES VALORESPRESUPUESTADOS EJECUTADOS DIFERENCIA PORCENTA..JE
VENTASVENTAS PRODUCTOS AGRICOLAS
VENTAS PRODUCTOS PECUARIOS OTROS
MANUAL BASICO DE PIANEACION AGROPECUARIA
Como datos concluyentes del ejercicio, y comparados los presupuestos con laejecuci6n de los proyectos (agrfcola y pecuario), procedemos a visualizar losindicadores que nos permiten medir el comportamiento (valor por hecHrea) y elporcentaje de coda rubro que lo conforma.
Indices de Eficiencia
+Ventas Productos Agricolas
/ Ha
I Interpretaci6n
+Cambina Precio de Vents llllidel Producto por Hectirea
$ /Ha. 100 %
-+$ /
Ha
+ +Gaston Producci6n
Agri$gl! / H!$ / Ha
Determine el Gustode Producci6n Agrfcola-+
$/ Ha. %
+Excedente 6 Deficit
Agricola / Ha
$ / Ha
+D66iffiifii ' f:Ei&d6ht6
(Utilidad) 6 Deficit(P6rdida)PQt..1%:-+
I Interpretaci6n
+Combine Precio de Ventsdel Produ(to por Hectirea
$ /Ha. 100 %
+
Verttas Productos Pecuario
/ Ha
$ / Ha
L-+
+Gaston P;roduccl6n
Pecuaria / Ha$ / Ha
Detcrmina el Gustode Producci6rt Pecuario-+
$/ Ha. %
+Excedente 6 Deficit
Pecuario / Ha
+:D66iiNtia'&E'£a&da6ta ]
(Utilidad) 6 Deficit(P6rdidalPor Ha
$ /Ha. %-+
$ /Ha
MANUAL BASICO DE PIANtACiON AGROPECUARIA
Bibliograffa
Aguirre Perez, Jose H.Contabilidad Agropecuaria: enfoques administrativo, t6cnico y contable. 1 993
Montenegro Ramirez, Jorge Domingo.Contabilidad Agropecuaria de Ciencias Agropecuarias. 1999
Murcia, Hector.Administraci6n de empresas asociativas de producci6n agropecuaria.Serie de libros y materiales educativos No. 36. Instituto Interamericano de Cooperaci6npara la Agriculture llCA. San Jose (Costarica). 1 982.
Reyes N4, Ernesto; Cristancho, Luis Arturo. Gesti6n empresarial agropecuaria:Metodologia para el anflisis financiero de negocios agrfcolas y ganaderos. ConvenioColciencias-Sewiarroz-SAC-Cicadep. 2001 .
Servicio Nacional de Aprendizaje SENA. Serie dde Capacitaci6n para la Organizaci6n yParticipaci6n Comunitaria -area rural-. 1 2 vol.; Imprenta Nacional de Colombia. 1 990.
Universidad Nacional. Elementos de planificaci6n para el sector agropecuario. 1 994
Universidad Pedag6gica y Tecno16gica de Colombia. Costos agropecuarios. Tunja, 1 988
MANUAL BASICO DE PLANEAC10N AGROPECUARIA $SACnHH-"
Notas
MANUAL BÁSICO DE PLANEACIÓN AGROPECUARIA
Notas
=gb£ MANUAL BASICO DE PtANtACiON AGROPECUARIA7~ MANUAL BÁSICO DE PLANEACIÓN AGROPECUARIA
MANUAL BASICS DE PIANtACi6N AGROPECUARIA
Notas
MANUAL BÁSICO DE PLANEACIÓN AGROPECUARIA
Notas
Disefio, armada e impresi6n.'7'q ?30DUm=DiOJ
LfUU Productos editoriales y audiovisuales
2002
Diseño, armada e impresión : J · 1 r'=t0i)Uii1i:i)i0.S
Ú__.../7.JProductos editoriales y audiovisuales
2002