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Presupuesto por Programas
Módulo VIII
Formación por Competencias
MÓDULO VIIII
GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA
LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Por:
Raudin Esteban Meléndez Rojas
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Introducción.El Presupuesto de efectivo es un estado de los flujos positivos y negativos deefectivo planeados de la organización. Por lo general, se diseña para cubrirun período de un año.
Presupuesto Público: Es la expresión financiera del Plan Anual Operativode una organización.
Principios Presupuestarios. Artículo 5 de la LAFRPP.
-Principio de universalidad e integridad. El presupuesto deberá contener, de
manera explícita, todos los ingresos y gastos originados en la actividad
financiera, que deberán incluirse por su importe íntegro; no podrán atenderse
obligaciones mediante la disminución de ingresos por liquidar.
-Principio de gestión financiera. La administración de los recursos financieros
del sector público se orientará a los intereses generales de la sociedad,
atendiendo los principios de economía, eficacia y eficiencia, con sometimiento
pleno a la ley.
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Raudin Esteban Meléndez Rojas.
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Principios Presupuestarios.
-Principio de equilibrio presupuestario. El presupuesto deberá reflejar el
equilibrio entre los ingresos, los egresos y las fuentes de financiamiento.
-Principio de anualidad. El presupuesto regirá durante cada ejercicio
económico que irá del 1 de enero al 31 de diciembre.
-Principio de programación. Los presupuestos deberán expresar con
claridad los objetivos, las metas y los productos que se pretenden alcanzar,
así como los recursos necesarios para cumplirlos, de manera que puedan
reflejar el costo.
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Principios Presupuestarios.
-Principio de especialidad cuantitativa y cualitativa. Las asignaciones
presupuestarias del presupuesto de gastos, con los niveles de detalle
aprobados, constituirán el límite máximo de autorizaciones para gastar. No
podrán adquirirse compromisos para los cuales no existan saldos
presupuestarios disponibles. Tampoco podrán destinarse saldos
presupuestarios a una finalidad distinta de la prevista en el presupuesto, de
conformidad con los preceptos legales y reglamentarios.
-Principio de publicidad. En aras de la transparencia, el presupuesto debe
ser asequible al conocimiento público, por los medios electrónicos y físicos
disponibles.
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Vinculación Plan-Presupuesto.
NUEVOS CLASIFICADORES DE
INGRESOS Y GASTOS
NUEVOS NIVELES DE
APROBACIÓN
SISTEMA DE INFORMACIÓN DE
PRESUPUESTOS PUBLICOS
(SIPP)
PLAN OPERATIVO ANUAL
(POA)
FORMULACIÓN
PLAN-PRESUPUESTO
PROCESOENTRADAS SALIDA
CUMPLIMIENTO DEL
BLOQUE DE
LEGALIDAD
PARA LA
PRESENTACIÓN
DEL PRESUPUESTO
ORDINARIO
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Vinculación Plan-Presupuesto.
El plan operativo anual institucional debe estar reflejado en términos
financieros en el presupuesto, de tal forma que se convierta en un
instrumento que permita llevar a cabo los fines de la organización, mediante
una adecuada definición de los objetivos y metas que se pretenden alcanzar,
de manera que se utilicen los recursos con eficiencia, eficacia y
economicidad.
El plan-presupuesto exige que se llegue al nivel de tener la cuantificación
global del costo de cada una de las metas, para obtener el costo aproximado
de cada programa. La consolidación de los costos de todos los programas
establece el costo total presupuestario para un ejercicio, y de la atención de la
demanda pública dirigida a la entidad.
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Presupuesto por Programas.
“Es el instrumento operativo que expresa, en términos financieros, el plan
operativo anual institucional. Se caracteriza por ser una herramienta
política, en cuanto expresa las decisiones de la alta dirección en acciones
específicas; instrumento de planificación, en cuanto contiene objetivos y
metas por cumplir con determinados medios; e instrumento de
administración, en cuanto exige se realicen acciones específicas para
coordinar, ejecutar, controlar y evaluar los planes y programas”.
(Norma 501.27, contenida en el Manual de Normas Técnicas sobre
Presupuesto que deben observar las entidades, órganos descentralizados,
unidades desconcentradas y municipalidades, sujetos a la fiscalización de la
Contraloría General de la República.)
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Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos
Públicos.
ARTÍCULO 8.- Contenido de los presupuestos. Los presupuestos
considerarán como mínimo:
El presupuesto de ingresos, que comprenderá los generados por la
recaudación de tributos, la prestación y venta de bienes y servicios, las
transferencias, donaciones y otros, así como las fuentes de financiamiento,
internas o externas.
El presupuesto de gastos, que comprenderá todos los egresos
previstos para cumplir los objetivos y las metas.
La programación de actividades y metas esperadas para el período,
según el nivel de detalle definido en el reglamento.
Los requerimientos de recursos humanos, según el detalle que se
establezca en el reglamento respectivo.
Las normas que regulen exclusivamente la ejecución
presupuestaria, las cuales se aplicarán durante el ejercicio económico para el
que dicho presupuesto esté vigente.
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Ejemplo de Estructura Programática a nivel de Gobiernos Locales:
Programa 1: Dirección y Administración Generales.
Incluye los gastos de administración. Bajo esta denominación deberán
incorporarse los egresos por “Servicios Personales”, “Servicios No
Personales” y “Materiales y Suministros”, así como cualquier otro concepto
inherente a los gastos de administración.
Programa II: Servicios Comunales.
Se aprobará un monto total de egresos para cada uno de los servicios.
Programa III: Inversiones.
Incluye el nivel de proyectos de inversión, con un detalle, para cada
proyecto, de las obras por administración y otro de las obras por contrato.
Programa IV: Partidas Específicas.
Se aprobará en el nivel de proyectos de inversión, con un detalle, para cada
proyecto, de las obras por administración y otro de las obras por contrato,
con cargo a partidas específicas.
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Clasificadores Presupuestarios del Sector Público.
Objetivos:
Uniformar los criterios técnicos.
Responder a las necesidades actuales de información.
Generalizar su uso a todo el Sector Público.
Sistematizar la información estadística, realizar análisis y estudios.
Identificar con transparencia los bienes y servicios que se adquieren, las
transferencias y otras operaciones financieras que realiza la
Administración.
Flexibilizar y facilitar el desarrollo de las distintas etapas de proceso
presupuestario.
Facilitar el análisis, toma de decisiones y permitir la consolidación de
cifras.
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Clasificadores Presupuestarios del Sector Público.
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
•GOBIERNO DE LA REPÚBLICA (PRESUPUESTO DE LA
REPÚBLICA)
•SECTOR DESCENTRALIZADO
•MUNICIPALIDADES
•FIDEICOMISOS
•ENTIDADES PRIVADAS
•ÓRGANOS, PROGRAMAS, ETC. (ART 18 LOCGR)
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CLASIFICADOR DE INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO.
El presupuesto de ingresos se elaborará considerando su naturalezaeconómica, para lo cual se distinguirá entre ingresos corrientes, ingresos decapital y fuentes de financiamiento.
Concepto: El clasificador presupuestario de ingresos del Sector Público, esun instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos con quecuentan las entidades públicas, en categorías homogéneas definidas enfunción de la naturaleza y características de las transacciones que danorigen a cada una de las fuentes de recursos.
Artículo 40.— DECRETO Nº 30058-H-MP-PLAN y sus reformas
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CODIFICACIÓN DEL CLASIFICADOR DE
INGRESOS
Nivel 1: 1 CLASE
Nivel 2: 1 SUBCLASE
Nivel 3: 1 GRUPO
Nivel 4: 1 SUBGRUPO
Nivel 5: 2 PARTIDA
Nivel 6: 2 SUBPARTIDA
Nivel 7: 1 RENGLON
Nivel 8: 1 SUBRENGLON
Nivel 9: 3 FUENTE DE FINANCIACION
NIVELES
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ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE INGRESOS DEL
SECTOR PÚBLICO.
Ingresos corrientes
Ingresos de Capital
Financiamiento
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-Ingresos Tributarios.
-Contribuciones a la Seguridad
Social
-Ingresos No Tributarios.
-Transferencias Corrientes.
-Venta de activos.
-Recuperación y anticipos por obras
de utilidad pública.
-Recuperación de préstamos.
-Transferencias de Capital.
-Financiamiento Interno y Externo.
-Recursos de vigencias anteriores.
-Recursos de emisión monetaria.
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1.1.2.1.01.00.0.0.000 Impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles, Ley
Nº 7729
1.1.2.1.02.00.0.0.000 Impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles, Ley
Nº 7509
SIPP
Cla
se
Subcla
se
Gru
po
Subgru
po
Part
ida
Subpart
ida
Rengló
n
Subre
ngló
n
Fuente
de F
inancia
mie
nto
1 0 0 0 00 00 0 0 000 Ingresos Corrientes 356.000.000,00
1 1 0 0 00 00 0 0 000 Ingresos Tributarios 75.000.000,00
1 1 2 0 00 00 0 0 000 Impuestos sobre la propiedad
1 1 2 1 00 00 0 0 000
Impuesto sobre la propiedad
de bienes inmuebles 60.000.000,00
Clasificador
de Ingresos
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO DEL SECTOR
PÚBLICO.
Es una herramienta de gestión financiera, utilizada en las diversas
etapas del proceso presupuestario.
Consiste en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se
esté adquiriendo o la operación financiera que se esté efectuando.
Objetivos:
Identificar los bienes y servicios.
Brindar información para la programación.
Facilitar el desarrollo de las etapas del proceso presupuestario.
Determinar la composición de la demanda de bienes y servicios.
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NIVELES Y CODIFICACIÓN DEL CLASIFICADOR
POR OBJETO DEL GASTO
2.01.01Combustibles y lubricantesSUBPARTIDA
2.01Prod. Químicos y conexosGRUPO
2Materiales y SuministrosPARTIDA
CODIFICACIÓNNIVELES
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Clasif. actual
0 Remuneraciones
1 Servicios
2 Materiales y suministros
4 Activos financieros
5 Bienes duraderos
6 Transf. corrientes
7 Transf. de capital
8 Amortización
3 Intereses y comisiones
9 Cuentas especiales
Clasif. anterior
1 Servicios personales
2 Servicios no personales
3 Materiales y suministros
11 Desembolsos financieros
6 Construcciones, adiciones y mejoras
5 Maquinaria y equipo
7 Transferencias corrientes
9 Transferencias de capital
10 Servicio deuda pública
12 Asignaciones globales
COMPARATIVO
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DICCIONARIO DE IMPUTACIONES.
Incluye un listado de bienes y servicios para los cuales se les define
el código del objeto del gasto del nuevo Clasificador.
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DESCRIPCIÓN CODIGO SUBPARTIDA PRESUPUESTARIA
A
Abanico de aire 5.01.04 Equipo y mobiliario de oficina
Abanico o enfriador para tarjeta madre 2.03.04 Materiales y productos eléctricos, telefónicos y de cómputo
Abarrotes (productos alimenticios) 2.02.03 Alimentos y bebidas
Abono 2.01.99 Otros productos químicos
Abrazadera de fijación 2.03.01 Materiales y productos metálicos
Abrebotellas 2.99.07 Utiles y materiales de cocina y comedor
Abrecartas 2.99.01 Utiles y materiales de oficina y cómputo
DICCIONARIO DE IMPUTACIONES DEL SECTOR PÚBLICO
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NORMAS Y CRITERIOS OPERATIVOS PARA LA
UTILIZACIÓN DE LOS CLASIFICADORES.
Las instituciones públicas al adoptar los clasificadorespresupuestarios, se deberán sujetar a las cuentas definidas en lacorrespondiente publicación.
Los clasificadores presupuestarios permitirán clasificar losingresos y gastos de acuerdo con la normativa vigente yaplicable a cada institución en particular, de conformidad conlas facultades que las leyes les otorgan, sin que lo definido encada una de las cuentas presupuestarias se considere unaautorización explícita para ejecutar gastos y dar por percibidoslos ingresos.
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Aspectos a considerar para clasificar un ingreso o gasto.
Siempre debe consultarse la descripción que establece elClasificador respectivo, previo a clasificar un ingreso o gasto.
Partida
0 Remuneraciones
1 Servicios
2 Materiales y Suministros
3 Intereses y Comisiones
4 Activos Financieros
....
Subpartida
2.99.01 Útiles y
materiales de oficina y
cómputo.
Descripción2.99.01 Corresponde a la
adquisición de artículos
que se requieren para
realizar labores de oficina,
de cómputo y para la
enseñanza, tales como:
bolígrafos, disquetes,
discos compactos y otros
artículos de respaldo
magnético, cintas para
máquinas...
Excluye todo tipo de papel
de oficina que se incluye
en la subpartida 2.99.03
“Productos de papel, cartón e
impresos”.
Ejemplo de gastos:
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VARIACIONES AL PRESUPUESTO PÚBLICO.
• Corresponden a los ajustes cuantitativos y cualitativos al
presupuesto aprobado por las instancias internas y externas
competentes, necesarias para el cumplimiento de los objetivos y
metas, derivados de cambios en el ámbito interno y externo de
índole económico, financiero, administrativo y legal, que pueden
ocurrir durante el desarrollo del proceso presupuestario.
• Los presupuestos extraordinarios y las modificaciones
presupuestarias constituyen los mecanismos legales y técnicos para
realizar la inclusión de ingresos y gastos así como los aumentos,
traslados o disminuciones de los montos de ingresos y egresos
aprobados en el presupuesto por parte de la instancia competente,
acatando para ello el bloque de legalidad que les aplica.
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Raudin Esteban Meléndez Rojas.
Esta presentación se ha publicado en la
pagina Web de la Escuela de Administración
Pública de la Universidad de Costa Rica /
Campus Bimodal.
Derechos Reservados 2012
Uso autorizado sólo para fines académicos
en la Universidad de Costa Rica.
www.eap.ucr.ac.cr
E--Mail:
Formación por Competencias
Bibliografía
MÓDULO VIIII
GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA
LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL
Ley de la Administración Financiera de la
República y Presupuestos Públicos, y su
Reglamento. Editorial Investigaciones Jurídicas
S.A.
Gitman, Lawrence (2008). Principios de
Administración Financiera.
Normativa Técnica emitida por la Contraloría
General de la República y el Ministerio de
Hacienda.
Por:
Raudin Esteban Melèndez Rojas.