2
Auditul rapoartelor financiare a unităților administrativ
teritoriale din raionul Strășeni la situația din
31 decembrie 2018
Raportor:PLEȘCA Ion
Șef de direcție, Direcția generală de audit V
raionul Strășeni (AAPL de nivelul II)
municipiul Strășeni
or. Bucovăț
3
Misiunea de audit a fost realizată la:
- Subdiviziunile Consiliului raional Strășeni
- Primăria mun. Strășeni
- Primăria or. Bucovăț
Auditul rapoartelor financiare la situația din
31 decembrie 2018
4
Pentru realizarea auditului au fost stabilite obiective specifice:
Fundamentarea bugetelor, autorizarea și legalitatea executării acestora
Calitatea gestiunii economice-financiare
Evaluarea sistemului de management și control
Identificarea cauzelor și impactul aferent
5
Consiliul
Raional
mun.
Strășeni
or.
BucovățTotal
I. VENITURI, TOTAL 211.8 47.0 2.6 261.41.1.Total venituri din impozite, taxe și alte
venituri proprii15.0 17.9 1.1 34.0
Impozite pe venit 111 10.8 7.8 0.4 19.0Impozite pe proprietate ( inclusiv: pe bunurile
imobiliare; funciar)113 0.0 2.1 0.3 2.4
Impozite și taxe pe mărfuri și servicii 114 2.6 3.5 0.2 6.2
Venituri din vînzarea mărfurilor și serviciilor 142 1.1 3.8 0.2 5.1
1.2.Total transferuri 191 196.9 29.1 1.5 227.4II. CHELTUIELI, TOTAL 128.8 28.6 2.0 146.9
Remunerarea muncii 211 80.4 15.1 1.2 96.7Contribuții și prime de asigurări obligatorii 212 20.7 4.0 0.3 25.0Servicii 222 18.3 6.5 0.4 25.2Sold operațional (3=1-2) 83.0 18.4 0.6 102.0
III. ACTIVE NEFINANCIARE 72.9 17.2 0.6 90.7
Mijloace fixe 31 59.6 14.8 0.1 74.4
Terenuri 371 -1.8 0.0 -1.8Resurse naturale 372 0.0 0.0 0.0SOLD BUGETAR (DEFICIT/EXCEDENT) 10.1 1.2 0.0 11.3
IV. ACTIVE FINANCIARE 0.4 0.0 0.0 0.4
V. DATORII -1.7 0.5 0.0 -1.1
Soldul la începutul perioadei de gestiune 12.1 1.9 0.6 14.7Soldul la sfirsitul perioadei de gestiune 20.9 3.6 0.7 25.2
ECO
k1-k6Denumirea indicatoruluiExecutat în anul 2018
Veniturile și cheltuielile
6
Consiliul
raional
mun.
Strășeni
or.
BucovățTotal
209.8 76.1 11.0 296.9
31 MIJLOACE FIXE 247.0 115.4 19.5 381.9
39
UZURA MIJLOACELOR FIXE ȘI
AMORTIZAREA ACTIVELOR
NEMATERIALE
-55.1 -59.4 -9.1 -123.6
33STOCURI DE MATERIALE
CIRCULANTE9.0 1.5 0.3 10.8
37ACTIVE NEPRODUCTIVE (terenuri și
resurse naturale)8.8 18.7 0.4 27.8
105.3 44.8 0.7 150.8
41
CRENȚE INTERNE (inclusiv: „Acţiuni
şi alte forme de participare în capital în
interiorul ţării” și „Alte creanțe”)
84.5 41.1 0.01 125.6
43 MIJLOACE BĂNEŞTI 20.9 3.7 0.7 25.2
315.1 121.0 11.7 447.7
51 DATORII INTERNE 10.7 2.6 0.0 13.3
72REZULTATUL FINANCIAR AL
INSTITUȚIEI BUGETARE304.4 118.4 11.7 434.4
315.1 121.0 11.7 447.7
8
CONTURI EXTRABILANȚIERE (
inclusiv: „Datoria bugetului de stat privind
imprumuturile”; „Active luate in
locațiune/arenda”; „Alte conturi”)
112.1 0.9 0.0 113.0
Sold la 31.12.2018, mii MDL
TOTAL PASIV
TOTAL ACTIV
Grup
de
conturi
Denumirea indicatorului
ACTIVE NEFINANCIARE
ACTIVE FINANCIARE
Activele (ne)financiare
evidenței fragmentare și neconforme a situațiilor financiare
aferente mijloacelor fixe, nerespectării Clasificației economice,
lipsei evidenței analitice la unele conturi contabile ;
evaluări insuficiente ale potențialului economic aferent bazei de
venituri și raportarea tranzacțiilor și soldurilor în evidență;
gestiunii neconforme a cheltuielilor bugetare, administrării și
raportării patrimoniului public.
necorespunderii soldurilor la 31.12.2018 din registrele contabile,Cartea mare și din bilanțul contabil;
7
Carențele stabilite de audit se datorează:
8
Majorarea valorii mijloacelor fixe cu valoarea lucrărilor de reparație capitală, a
afectat semnificativ situațiile financiare raportate
Consiliul raional Strășeni
42,6 mil. lei - la obiecte ce nu aparțin
5,5 mil. lei – la recepționarea lucrărilor
220,1 mii lei Aparatul președintelui și
17,9 mii lei primăria mun. Strășeni –
majorarea valorii lucrărilor
9
Neraportarea valorii mijloacelor fixe cu valoarea lucrărilor de reparație capitală la
obiecte ce nu aparțin, a afectat semnificativ
rapoartele financiare
Consiliul raional Strășeni
12,5 mil. lei – prin diminuare
13,7 mil. lei - subevaluarea
Municipiul Strășeni
Necalcularea uzurii/anuale în sumă de 0,9 mil. lei;
10
Clasificarea neuniformăpe grupe de conturi
a mijloacelor fixe, a afectat semnificativ situațiile
financiare raportate
Consiliul raional Strășeni
2,1 mil. lei
3,7 mil. lei
Municipiul Strășeni
Or. Bucovăț
1,0 mil. lei
11
Terenuri
1820,9 hectareNU sunt recunoscute și evaluate,
diminuând patrimoniu gestionat
963,6 mil.lei
Consiliul raional Strășeni
142.6 hectare – 184,1 mil.lei
Municipiul Strășeni
Or. Bucovăț
1405 hectare – 516,0 mil.lei
273,3 hectare – 263,5 mil.lei
Nu au fost raportate în evidență la
construcții speciale:
12
AAPL nu au efectuat inventarierea și
evaluarea infrastructurii edilitare: drumurilor, străzilor și trotuarelor
primăria mun. Strășeni
151 străzi – 91,46 ha
primăria or. Bucovăț
22 străzi
13
Consiliul raional Strășeni
82,8 mil.lei, 26% din valoarea bilanțului
Municipiul Strășeni
Neconfirmat prin evidența
analitică participarea de capital în
întreprinderile fondate,
la 31.12.2018
123,8 mil. MDL 41,0 mil.lei, 34% din valoarea bilanțului
14
Consiliul raional Strășeni
63,9 mil.lei sau 20 % din valoarea bilanțului
Municipiul Strășeni
Neasigurarea evidenței analitice
pentru „Investiții capitale în active
în curs de execuție”,
la 31.12.2018 valoarea constituia
74,3 mil. MDL 10,4 mil.lei sau 8,6% din valoarea bilanțului
Investiții capitale de 12,9 mil. MDL. Recepția la terminarea lucrărilor (a.2016) și finală a obiectului nu s-a efectuat. Consiliul raional timp de 3 ani nu a întreprins măsuri de finalizare, obiectul fiind sub riscul de a se deteriora.
Garanția de 389,4 mii lei a fost returnată în lipsa temeiului legal.
16
https://photos.google.com/photo/AF1QipPrd68RaFaejBbLXsolmL0ZfudCg4kskr8ngpZ-
Nu au fost raportate în evidență
17
AAPL nu au efectuat inventarierea și
evaluarea infrastructurii edilitare:
sistem alimentare cu apădenaturări - 1,6 mil. lei
Consiliul raional Strășeni
1,0 mil.lei – majorate cu lucrări neexecutate
0,6 mil.lei – neînregistrate investiții capitale
Fîntîna arteziană – neînregistrată în evidență
19
AAPL nu au efectuat inventarierea, evaluarea și gestiunea conformă a
infrastructurii edilitare:
Rețele de gaze
Consiliul raional Strășeni
25,1 mil.lei – 13 rețele
Neînregistrarea în evidență rețea de gaze depresiune medie - 3,2 km (Centrul Divertis)Nu este confirmat: 2,55 km aferente rețelei de gaze spre s. Căpriana.
20
Taxa pe apă –
Neconfirmarea plății
Bugetul raional Strășeni
104,6 mii lei – pe anul 2018: 6536 m3 livrat de ÎM APĂ CANAL STRĂSENI către agentul
economic pentru îmbuteliere
Nu este justificată achitarea taxei și pentru perioadele
anilor precedenți.
Control intern defectuos
Procesul de
administrare a
bunurilor publice
21
Autoritatea executivă nu a asigurat administrarea conformă a bunurilor
proprietate publică
S-a afectat: valoarea datoriei și diminuarea veniturilor la bugetul local.
Nefundamentat, în baza indicatorilor statistici, au majorat valoarea lucrărilor
de reparație a unei clădiri efectuate de locatar de la 176,4 mii lei la 518,4 mii
lei, reflectată în evidență în lipsa acceptului Consiliului raional ca plată
pentru locațiunea bunului imobil.
Valoarea datoriei raportate (extrabilanț) față de persoană fizică la
31.12.2018 în sumă de 273,5 mii lei nu are suport juridic.
Direcția Învățământ nu a stabilit regulamentar mărimea plății de locațiune,
aceasta fiind diminuată, cumulativ la 31.12.2018 în sumă totală de 416,3 mii lei.
Nu au fost întreprinse acțiuni credibile de încasare a restanței la plata
pentru locațiunea bunurilor imobile pe anii 2012-2018 de 507,0 mii lei.
22
Transferuri infrastructura drumurilor-competențe instituționale
Bugetul raional Strășeni
3,5 mil. lei – drumuri locale autorități nivel I
Proprietate publică a mun. Strășeni
NU a fost înregistrată în evidența contabilă:
6,4 mil.lei,
inclusiv 2,5 mil.lei identificate de audit
(33 apartamente)
23
Fondul locativ
1,2 mil.lei – Hotel Codru
Administrarea fondului forestier de mun. Strășeni
24
Resurse naturale Neînregistrat-339,5 ha – fond forestier.Valoare minimă de pe 133,5 ha - 1,7 mil.lei
1,1 mii m3 – autorizat spre tăiere și
cu raportare în evidență
25
AAPL a mun. Strășeni nu au
efectuat inventarierea și
evaluarea infrastructurii edilitare: sistem alimentare cu apă
primăria mun. Strășeni
9,1 mil.lei: neidentificarea fondurilor fixe, Nu au fost raportate în evidență ca
obiecte separate
122,7 mii lei: majorarea valorii bunurilor
26
AAPL a mun. Strășeni:
inventarierea bazei de venituri
1,1 mil.lei: neraportarea în evidență a
calculului plăților pentru arenda
terenurilor
75,7 mil. lei: valoarea bunurilor
imobiliare invalide
REGIMUL DE AUTORIZARE
/COORDONARE NU ESTE
MONITORIZAT
Procesul de
administrare este
neuniform la taxa pentru unități din
comerț și prestări
servicii
27
Unele încasări nu sunt justificate documentar de
mun. Strășeni prin autorizații și/sau notificare a
activității, cu confirmarea bazei impozabile cuvenite pe
plăți efectuate de agenții economici de 234,7 mii lei.
Discrepanțe de la baza de impunere și încasări:
• doar pentru 2 nu au fost constatate divergențe
• 20 agenți economici au achitat (trimestrial) cu 34,1
mii lei sau 136,4 mii lei/an mai puțin
• 9 subiecți - cu 29,0 mii lei sau 116,0 mii lei/an mai
mult, decât baza de impunere prezentată de primărie
Procesul de
administrare a
transferurilor cu destinație specială
28
Sistemul de control privind utilizarea transferurilor
cu destinație specială nu este asigurat - 1,9 mil lei.
Prestarea serviciilor de agent termic:
• Discrepanțe între baza de calcul și efectiv suprafețe
încălzite: 3,42 mii m2
• Suportate cheltuieli majorate – 375,1 mii lei
CHELTUIELI MAJORATEși ineficiente din acordarea angajaților a
unor plăți
563,2 MII LEI
29
Consiliul raional Strășeni
361,5 mii lei
Municipiul Strășeni
201,7 mii lei
30
Deficiențe constatate Or. Bucovăț
1,0 mil.lei - stația de epurare TOPAS
Fond locativ privatizatNU a fost exclus din evidența contabilă - 0,8 mil.lei
Autorizarea activitate transport în regim de taxi în
lipsa bazei de impunere – 22,8 mii lei venit ratat
Folosirea terenului de 73,86 ha – 42,2 mii lei
• În opinia echipei de audit, având în vedere denaturările semnificative
constatate și reflectate în Rapoartele de audit, rapoartele financiare încheiate
la 31.12.2018 ale
1. bugetului raional
2. mun. Strășeni
nu oferă o imagine corectă și fidelă a situației patrimoniale și financiare*.
31
* în conformitate cu prevederile Legii Contabilității și Normelor metodologice privind evidența contabilă și
raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.
32
or.Bucovăț mun.Strășeni APR DÎ Total
contul 311 „Clădiri” mii MDL 27.9 27.9
contul 313 „instalațiile de transmisie” mii MDL 964.4 3,633.1 2,438.7 7,036.2
contul 312 „construcțiile speciale” mii MDL 8,399.1 8,399.1
contul 314 „mașinile și utilajele” mii MDL 98.6 98.6
contul 316„uneltele și sculele,
inventarul producere și gospodăresc”mii MDL 3.4 6.0 9.4
contul 317 „activele nefinanciare” mii MDL 55.5 71.0 126.5
contul 318 „alte mijloace fixe” mii MDL 5.3 5.3
contul 319 „investițiile capitale în
active în curs de execuții”mii MDL 357.2 357.2
contul 311 „clădiri” mii MDL 902.8 902.8
contul 312 „construcțiile speciale” mii MDL 72,300.0 72,300.0
contul 391 „uzura cădirilor” mii MDL 680.2 680.2
contul 313 „instalațiile de transmisie” mii MDL 1,432.8 1,432.8
contul 314 „mașinile și utilajele” mii MDL 149.5 35.9 185.4
contul 318 „alte mijloace fixe” mii MDL 3,426.1 73.2 3,499.3
contul 319 „investițiile capitale în
active în curs de execuții”mii MDL 8,048.3 2,810.0 10,858.3
A înlăturat devierile raportate
neregulamentar între conturi de activ și
pasiv
mii MDL 201.4 201.4
În total: mii MDL 2,547.4 25,608.9 77,762.7 201.4 106,120.4
A
majorat
indicatori
Observațiile de audit remediate, până la 31.12.2018
A
diminuat
MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019
33
Primăria mun. Strășeni
1A înregistrat valoarea resurselor naturale în sumă totală de 1.648,1 mii
MDL și valoarea masei lemnoase în sumă totală de 194,4 mii MDL.;
2ÎM GC a înregistrat în evidență 33 apartamente neprivatizate în valoare
totală de 2.504,8 mii MDL;3 Achitată taxa pentru amplasarea dispozitive publicitare de 7,2 mii MDL
4
prin decizia CM Strășeni nr.3/07 din 21.03.2019 din soldul mijloacelor
bugetare pe anul 2018 au fost repartizate instituțiilor preșcolare mijloace
financiare în sumă de 1 700,0 mii MDL;
5
A efectuat inventarierea suprafețelor supuse încălzirii cu agentul termic,
documentând cele constatate în plus de 3,42 mii m2.
MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019
34
A majorat: valoarea instalațiilor de transmisii (c.313) cu suma totală de 2.775,4
mii MDL, valoarea investițiilor capitale în active în curs de execuție (c. 319) cu
suma totală de 603,0 mii MDL.
Primăria or. Bucovăț - A atribuit la contul 311 „clădiri” reparațiile de 92,3 mii MDL și paralel l-a micșorat cu 85,1 mii MDL, (trecute la contul 312); a diminuat: contul 312 „construcții speciale” cu 770,6 mii MDL; contul 314 „mașini și utilaje” cu 152,9 mii MDL și a majorat: contul 313 „instalații de transmisii” cu 1.008,6 mii MDL;; - La situația de 01 februarie 2019 primăria a calculat uzura în sumă de 52,6 mii MDL la mijloacele fixe atribuite la finele anului 2018; - A fost petrecută inventarierea terenurilor proprietate publică locală, fiind evaluate terenuri în valoare de 263,5 mil. MDL. Rezultatele inventarierii urmează a fi reflectate în evidența contabilă în primul trimestru a anului 2019. Primăria or. Strășeni
A diminuat: valoarea clădirilor (c. 311) cu suma totală de 48,2 mii MDL; valoarea construcțiilor speciale (c. 312) cu suma totală de 2.572,0 mii MDL; valoarea altor mijloace fixe (c.318) cu 779,8 mii MDL.
35
5. a efectuat inventarierea reciprocă a valorii imobilelor instituțiilor de învățămînt, luate în locațiune
de la APL I, majorând valoarea contului contabil 822/1 „active luate în locațiune” cu suma totală de
9.254,0 mii MDL.
Consiliul raional Strășeni Aparatul președintelui raionului. 1. a exclus din evidență valoarea reparațiilor capitale asupra imobilelor, ce aparțin APL în sumă totală de 5674,8 mii MDL și a construcțiile speciale în valoare totală de 6169,7 mii MDL (în baza deciziei CR și facturilor fiscale respective). 2. valoarea contului 319” investiții capitale în active în curs de execuții” a fost diminuată cu valoarea stațiilor de epurare în sumă totală de 14080,0 mii MDL, transmise către DÎ. 3. a majorat valoarea mijloacelor fixe cu cheltuielilor capitale în curs de execuție de 636,2 mii MDL; 4. a înregistrat în evidența contabilă 2 terenuri cu suprafața de 3,2088 ha în valoare de 4 145,0 mii MDL . Direcția Învățământ 1. a micșorat valoarea clădirilor (contul 311) cu suma de 280,1 mii MDL (reparații capitale transmise către APL de nivelul I) 2. o clădire nefinisată in sumă de 132,7 mii MDL, a fost atribuită la contul 319 „investiții capitale în active în curs de execuții”; 3. A reclasificat fondurile fixe: a) prin majorare: construcții speciale(c.312) cu 325,2 mii MDL; contul 314”masini și utilaje” cu 95,4 mii MDL; contul 316 ”uneltele și sculele, inventarul de producere și gospodăresc”- cu 9,2mii MDL; contul 319”investițiile capitale în active în curs de execuții” cu 132,7mii MDL; contul 337”materiale de construcții” cu 20,0 mii MDL. b) prin diminuare: contul „alte mijloace fixe” cu 457,7 mii MDL; contul 311”clădiri”- cu 132,7 mii MDL; contul 316 „uneltele și sculele, inventarul de producere și gospodăresc” cu 20,0 mii MDL. 4. a recalculat uzura diminuată pe a.2018 în sumă totală de 440,9 mii MDL;
MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019