5. téma: Veřejné příjmy – charakteristika,
druhy a členění- Daně - vymezení pojmu a třídění- Přímé daně v českém daňovém mixu- Nepřímé daně- Ostatní daňové příjmy- Poplatky- Úvěrové příjmy
1
Vybrané členění veřejných příjmů
2
5.1 Daně - vymezení pojmu a třídění
3
Veřejné příjmyDaňové Nedaňové:
- z podnikání- z veř. majetku- poplatky- dávky- apod.
Přímé daně
důchodovémajetkové
Nepřímé daněuniverzální
DPH (typ - daň ad valorem)
selektivní
cladovozní daně
spotřební daně (typ - daň ad rem, jednotková)
Nedaňové, ale s charakterem daně: příspěvky na soc. zabezp.
4
5
nabytí nemovitých věcí
6
7
Veřejné příjmy neúvěrové(některé pojmy)
daně (rozmanitých druhů)cla (dovozní / vývozní)příspěvky (sociální pojistné, zdravotní...?)poplatkypříjmy z veřejného podnikánípříjmy z podnikání s majetkempokutyDAŇ - nedobrovolná, neekvivalentní, neúčelováPOPLATEK - dobrovolný, účelový, ekvivalentní
8
Daňová kvóta
určuje podíl daňových výnosů na hrubém domácím produktu v běžných cenách – kvůli srovnatelnosti mezi zeměmi.
Může mít podobu:• Celkové daňové výnosy k HDP v %• Výnosy ze zdanění fyzických osob k HDP v %• Výnosy z pojistného (social insurance) k HDP v
%• ……..
9
05
101520253035404550
Dá
ns
ko
Šv
éd
sk
o
Niz
oze
mí
CR
Itá
lie
Fin
sk
o
Ra
ko
us
ko
Ne
me
ck
o
US
A
V.
Bri
tán
ie
Ja
po
ns
ko
OE
CD
Daňová kvóta celková 1996
(Tax to GDP ratio)
10
Daňová kvóta celková 2004
(Tax to GDP ratio)
Celková daňová kvóta v roce 2004
50,442,6
38,4 38,134,7 36,0 34,4
26,4
38,3 39,7
0
10
20
30
40
50
60
Švéds
ko
Rakou
sko
Bulhar
sko
Velká
Britán
ie
Polsko
Japo
nsko
OECD Evr
opa
EU
DK
v %
11
Celkové daňové výnosy v % k HDP r. 2012
12
geo 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Czech Republic
38.6 38.0 38.3 39.1 43.3 40.4 39.8 39.6 40.3 38.9 39.1 39.3
Denmark 56.8 55.8 55.4 54.8 55.0 56.4 57.8 56.6 55.6 55.2 55.6 55.7 Germany
46.6 46.2 44.5 44.1 44.3 43.3 43.6 43.7 43.7 44.0 44.9 43.6
Vývoj daňové kvóty od r. 1999 do r. 2010. Zdroj Eurostat
13
Klasifikace daní
Podle předmětu:
• důchodové
• majetkové
• ze spotřeby
• výnosové
• z pracovní síly nebo mezd
• paušální nebo z hlavy
14
Klasifikace daní - pokračování
Podle předpokládaného přesunu:
• přímé - poplatník je nemůže přesunout ekonomicky (nikoliv právně! - to se nesmí) na jiný subjekt - daně důchodové a majetkové
• nepřímé - může dojít k přesunu např. zvýšením ceny výrobku nebo služby - daně ze spotřeby (třeba DPH)
Ve skutečnosti se dá přesunout každá daň, takže toto třídění není moc přesné
15
Klasifikace daní - pokračování
Podle typu základu:
• valorické (ad valorem) - ze základu vyjádřeného v peněžních jednotkách
• specifické - základ je vyjádřen ve fyzických jednotkách (např. kusy, kilogramy, litry)
• VALORICKÉ DANĚ reagují na inflaci - základ roste, s ním tedy i daň (neplatí to o progresivních daních důchodových)
16
Daňový systém ČR
z příjm ů m ajetkové
přím é
ze spotřeby
nepřím é
pojistné sociáln ího pojištěním ístn í poplatky(obecní daně)
ostatn í
daně
17
Přímé daně v ČR od 2014
N á z ev d ia g ra m u
daň z příjm ůfyzických osob
daň z příjm ůprávnických osob
z příjm ů
daň z nem ovitých věcí daň siln ičn í daň z nabytínem ovitých věcí
m ajetkové
přím é daně
18
da ň z přida né hodnoty
univerzální
da ň z uhlovodíkovýchpa liv a m a ziv
da ň z p iva da ň z vína da ň z lihua lihovin
da ně z a lkoholu da ň z ciga ret ata bákových výrobků
da ně spotřební cla
selektivní
da ně ze spotřeby
Nepřímé daně v ČR
daň z minerálnícholejů
19
Podíly jednotlivých druhů daní na celkovém výběru daní v ČR, 1993 - 2014
Vývoj výnosů daní ze spotřeby
85.894.8
109.3117.7 119.4
138.3145.9 150.9 154.4
164.4
181.8
206.9
46.456.7 61.2 64.2 67.8
73.1 70.976.3 79.5 84.2
95.8
110.6
17.4 17.4 19.7 14.9 13.6 12.1 13.6 10.0 9.8 10.34.1 -0.1
-50
0
50
100
150
200
250
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Výno
s v
mld
. Kč.
DPH Spotřební daně Cla 21
5.4 Ostatní daňové příjmy
22
Pojistné sociálního pojištění - tvoří přibližně 40 % všech daňových příjmů
Nesplňuje přesně definici daně, nicméně jako daň je vnímáno
23
5.5 Poplatky
24
Veřejné poplatky
Poplatek má proti dani ekvivalenci - to znamená, že jej lze porovnávat s užitkem
• uživatelské poplatky - "cena" za veřejný statek vybíraná veřejnou organizací
• správní poplatky
• “cena” za prodej veřejného majetku nebo jeho pronájem 25
Veřejné podniky - vybírají uživatelské poplatky, t. j. “cenu” za produkci veřejného podniku
• utility (dodávka elektřiny, plynu, vody telekomunikace - přirozený monopol)
• produkce “základních statků” v nerozvinutých zemích (u nás třeba bydlení)
• finance
• vzdělávání, zdravotnictví 26
5.6 Veřejné příjmy úvěrové
27
Veřejné příjmy úvěrové
Půjčky ve prospěch veřejných rozpočtů, od soukromých osob domácích i zahraničních, fyzických i právnických
----------------------------------------------------
DOTACE jednoho veřejného rozpočtu z jiného veřejného rozpočtu NENÍ příjmem veřejných rozpočtů, je pouze transferem
28