1
การจดท างบการเงนและการเปดเผยขอมลตาม TFRS 424 กนยายน 2558
2
สรปสาระส าคญ
ขอกฎหมาย 1. ประกาศ คปภ. เรอง หลกเกณฑ วธการ เงอนไข และระยะเวลา ในการจดท าและยนงบการเงนและรายงานเกยวกบผลการด าเนนงานของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 25582. ประกาศ คปภ. เรอง ใหบรษทประกนวนาศภยยนรายงานเกยวกบฐานะการเงนและกจการของบรษท พ.ศ. 25583. ประกาศ คปภ. เรอง แบบรายการงบดลและงบก าไรขาดทนของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2558
วนมผลบงคบใช
1 มกราคม 2559
ขอพงระวง มาตรฐานการรายงานทางการเงนฉบบท 4 เรอง สญญาประกนภย มผลบงคบใชส าหรบงบการเงนทมรอบบญชเรมตนตงแต 1 มกราคม 2559 เปนตนไป
แตประกาศ คปภ. มผลบงคบ 1 มกราคม 2559 ท าใหงบการเงนสนสดส าหรบป 2558 ทสงภายใน 30 เมษายน 2559 ตองจดท าตาม “แบบ” ของงบการเงนใหมดวย
3
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4งบแสดงฐานะการเงน
แบบงบการเงนตามประกาศฯ จะไมมค าวา “สทธ” การใสค าวาสทธขนอยกบวาบรษทมการหกคาเผอหนสงสยจะสญ คาเผอการดอยคา คาเสอมราคา คาตดจ าหนาย หรอมการหกกลบอนๆเชนหกกลบสนทรพยกบหนสนภาษเงนไดรอตดบญชหรอไม
กรมพฒนาธรกจการคาไดมการก าหนด taxonomy ส าหรบการยนงบการเงบแบบ e-filing กบกรมพฒนากธรกจการคา ซงก าหนดตามแบบงบการเงน ดงนนกรณทตองการเพมรายการอนในแบบทยนตองบการเงนจะท าไมได ตองยบรายการลง- เงนลงทนในบรษทรวมยอย- ทดน อาคาร และอปกรณ- สนทรพยอน- หนสนอน
กรณทบรษทไมมคาความนยม ใชชอรายการ “สนทรพยไมมตวตน” แทน “สนทรพยไมมตวตนอน”
เงนเบกเกนบญชและเงนใหกยมแสดงเฉพาะเงนตน ดอกเบยคางจายใหอยหนสนอน
หนสนจากการรบประกนภย ทงหมดแสดงรวมอยในรายการหนสนจากการรบประกนภย
องคประกอบอนของสวนของเจาของ ไมตองแสดงรายละเอยด
4
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
งบก าไรขาดทนเบดเสรจ
สามารถแสดงรวมเปน 1 งบหรอจะแยกแสดงเปนงบก าไรขาดทน กบ งบก าไรขาดทนเบดเสรจอนได
รายการทมค าน าหนาวา “หก” อยแลว จ านวนเงนไมตองใสวงเลบหรอเครองหมายลบ เพราะจะมเรอง UPR เพม (ลด) ซงถาใสเครองหมายวงเลบหรอเครองหมายลบ แสดงวาเปนกรณ UPR ลด สวนรายการอนๆทไมมค าวาหก ใหใสเครองหมายตามลกษณะของรายการนนๆ
รายการ “รายไดเงนสมทบ” มเฉพาะบรษทกลางฯ เทานน ส าหรบบรษททไดรบเงนคนจากบรษทกลาง ใหน าไปหกออกจากคาใชจายในการรบประกนภยอน
ผลก าไรขาดทนจากเงนลงทน หมายถง realized gain (loss) ทเกดขนจากเงนลงทน เชนขายเงนลงทนไดก าไรสวนผลก าไรขาดทนจากการปรบมลคายตธรรม หมายถง unrealized gain (loss) ซงรวมถงการปรบมลคาจากอตราแลกเปลยนดวย
คาสนไหมทดแทน รวมคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน
คาใชจายในการรบประกนภยอน รวมคาใชจายทางตรงและทางออมอนๆ เกยวกบการรบประกนภย และใหรวมถงเงนสมทบตาง ๆ เชน เงนสมทบกองทนประกนวนาศภย กองทนทดแทนผประสบภย และเงนสมทบบรษทกลางคมครองผประสบภยจากรถ
4
5
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
งบการเปลยนแปลงสวนของเจาของ
ใชถอยค าใหเปนไปตามแบบ
ในแบบไมไดแยกก าไรสะสมสวนทจดสรร และไมจดสรร ใน taxonomy ของกรมพฒนฯ ไมไดมการแยกเชนกน
พบวามบรษททรายงานก าไรขาดทนจากการประมาณการทางคณตศาสตรประกนภยส าหรบโครงการผลประโยชนพนกงานในองคประกอบอนของสวนของเจาของซงจากการประชมคณะกรรมการก าหนดมาตรฐานบญช ไดขอสรปวาสามารถท าไดตามขอก าหนดของ TAS19 ฉบบปรบปรง 2557 (และ 2558) แตเหนวาควรพจารณาแสดงเฉพาะ actuarial gain(loss) ของพนกงานทยงไมไดเกษยณ/รบผลประโยชนตามโครงการ (สวนท unrealized) ในองคประกอบอนของสวนของเจาของ สวน actuarial gain (loss) ของพนกงานทเกษยณ/รบผลประโยชนตามโครงการ แลวควรใหอยในก าไรสะสม
6
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
นโยบายการบญช – การจดประเภทสญญาประกนภย สามารถอางองนยามสญญาประกนภยในภาคผนวก ก. ของมาตรฐานการรายงานทางการเงนฉบบท 4
ตวอยางการเปดเผยการจดประเภทสญญา
“ณ วนเรมตนสญญาประกนภย บรษทไดจดประเภทของสญญาประกนภยโดยพจารณาถงนยส าคญของการโอนความเสยงจากการรบประกนภย หากมเพยงเหตการณใด (scenario) เหตการณหนงซงมเนอหาเชงพาณชยทท าใหบรษทตองจายผลประโยชนสวนเพมใหแกผเอาประกนภยอยางเปนนยส าคญ สญญาประกนภยดงกลาวจะถกจดประเภทเปนสญญาประกนภยไปจนกวาสทธและภาระผกพนจะหมดสนไป สญญาอนใดทบรษทไดท ากบผเอาประกนภยอาจไมเปนสญญาประกนภย ณ วนทเรมตนสญญา แตอาจเปนสญญาประกนภยไดในภายหลงเมอบรษทไดมการรบโอนความเสยงจากการรบประกนภยอยางเปนนยส าคญ
บรษทไดมการพจาณาการโอนความเสยงส าหรบสญญาประกนภยตอโดยพจารณาจากโอกาสทบรษทประกนภยตอจะรบโอนความเสยงภยอยางมนยส าคญ ซงในกรณทไมมการรบโอนความเสยงภยอยางมนยส าคญดงกลาว บรษทจะรบรสวนของธรกรรมทไมมการโอนความเสยงภยเปนรายการเงนใหกยมหรอเงนกยม”
7
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
นโยบายการบญช – สนทรพยประกนภยตอ หมายถง ส ารองสวนทเรยกคนจากบรษทประกนภยตอเทานน
นโยบายการบญช ส ารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย ส ารองคาสนไหมทดแทนคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน คาสนไหมทดแทน
ภาระผกพนผลประโยชนพนกงาน – ความตงใจคอผลประโยชนระยะยาว ผลประโยชนระยะสนอยในคาใชจายคางจาย กรณการเปดเผยในนโยบายการบญชและบรษทมทงระยะสนและระยะยาว จะใชหวขอวาผลประโยชนพนกงานกได
ประมาณการและขอสมมต – ใหเปดเผยเปนหวขอใหญออกมา จดมงหมายเพอใหผใชงบการเงนทราบวามเรองใดบางทเปนการใหวจารณญาณของผบรหาร เชน คาเสอมราคา คาเผอหนสงสยจะสย การดอยคา การประมาณการอายใชงานสนทรพยไมมตวตน การปะมาณการ IBNR การประมาณการ URR (การทดสอบความเพยงพอของหนสน) การประมาณการหนสนตามโครงการผลประโยชนพนกงาน การประมาณการหนสนทอาจเกดขน ฯลฯ สวนรายละเอยดของขอสมมตตางๆทใช (เชนอตราการออกจากงาน) มาตรฐานการรายงานทางการเงนจะใหเปดเผยในการเปดเผยของเรองนนๆ (ถาม)
เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด - ไมตองแสดงเปนจ านวนเงนทงหมดและรายการหก-เงนฝากธนาคารทเกน 3 เดอน เงนลงทนในหลกทรพย- เงนฝากธนาคารทไมเกน 3 เดอนแตตดภาระผกพน สนทรพยอน
8
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
เบยประกนภยคางรบ – แสดงเฉพาะเบยคางรบจากการรบประกนภยโดยตรงไมตองแยกแสดงคางจากผเอาประกนภยกบคางกบตวแทนนายหนา และใหเปดเผยเกณฑการตดตามหนดวย
สนทรพยจากการประกนภยตอ – ไมมคาเผอการดอยคาไมมค าวาสทธตองตรงกบตวเลขหนสนสวนทเอาประกนภยตอ ในหมายเหตประกอบงบการเงนหนสนจากสญญาประกนภย
ลกหนจากสญญาประกนภยตอ – รายการหลกๆ คอเงนวาง กบ เงนคางรบ ลกหนอนๆคอเปดเผอไวเบยคางรบใหอยในเงนคางรบ และน าไป Aging
ตราสารอนพนธ – สภาวชาชพบญชยงอยในขนการพจารณาจดท าแนวทางปฏบตทางบญชเกยวกบตราสารอนพนธ โดยหลกคอเปดวตถประสงค ประเภท จ านวนเงนตามสญญา และมลคาทบนทกบญช(ถาม)
เงนลงทนในหลกทรพย – ใชมาตรฐานการบญชฉบบท 105 และทางสภาวชาชพบญชฯยกเลกการจดท า TAS 39 แตมแผนทจะประกาศ TFRS9 ในป 2559 โดยจะมผลบงคบใชในป 2562 และอยในการพจารณา Early adoption ดงนนใหเปดเผยตาม 6.1.1 และไมตองแสดงการกระทบยอดเงนลงทนในหลกทรพย
9
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
ปรบปรงการแยกอายเงนลงทนในหลกทรพย
อสงหารมทรพยเพอการลงทน – กรณทท าการและทรพยสนทไดรบมาจากการช าระหน น าไปหารายได ใหพจารณาความมสาระส าคญ ใหเปดเผยรายไดจากการน าไปลงทน รวมถงคาใชจายทใชไปเพอบ ารงดแลอสงหารมทรพยใหอยในสภาพหารายได และกระทบยอดการเปลยนแปลง (ตราคา จ าหนาย ไดเพม)
ทรพยสนรอการขาย – ตองเขาเกณฑของ TFRS 5 ถาไมใหอยในหมายเหตทดนอาคารและอปกรณตรงรายการสนทรพยเลกใชงาน แยกแสดงประเภทวาประกอบดวยอะไรบาง
10
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
สนทรพยเลกใชงานในหมายเหตทดนอาคารและอปกรณ
อยาลมเปดเผยราคาบญชกอนหกคาเสอมราคาสะสมของสนทรพยทเลกใชงานดวย
คาความนยม – เปดเผยรายละเอยดการไดมา เกณฑการพจารณดอยคา หรอการตดคาความนยมออกเนองจากสามารถระบเปนสนทรพยไมมตวตนได
สนทรพยไมมตวตนอน - บอกหวขอ เชน เกดจากการซอ/ไดมาในภายหลง
11
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
สนทรพย/หนสนภาษเงนไดรอตดบญช - คาใชจายภาษเงนได ใหน ามาเปดเผยรวมกน และเปดเผยใหครบถวนมาตรฐานการบญชฉบบท 12 ยอหนา 79 – 88 ใหเปดเผยขอมลดงตอไปน1. องคประกอบของภาษเงนไดรอตดบญชประกอบดวยอะไรบาง เชน คาใชจาย (รายได) ภาษเงนไดงวดปจจบน รายการปรบปรงภาษเงนไดในงวดกอนทรบรในงวดปจจบน จ านวนขาดทนทางภาษ ฯลฯ2. จ านวนภาษเงนไดทเกยวของกบองคประกอบแตละสวนของก าไรขาดทนเบดเสรจอน3. การกระทบยอดระหวางคาใชจาย (หรอรายได) ภาษเงนไดกบผลคณของก าไรทางภาษกบอตราภาษทใช โดยเปดเผยเกณฑการค านวณอตราภาษทใช4. การกระทบยอดระหวางอตราภาษทแทจรงถวเฉลยกบอตราภาษทใชโดยเปดเผยเกณฑการค านวณอตราภาษทใช
หนสนสญญาประกนภย - ใหเปดเผยวธการทใชในการก าหนดขอสมมตทใชในการวดมลคาสนทรพย หนสน รายได คาใชจายทเกดจากสญญาประกนภย1. ขอสมมตในเรองอตราการบาดเจบ2. ขอสมมตในเรองประสบการณการเกดคาสนไหมทดแทน3. ขอสมมตในเรองคาใชจายทเกยวของ4. ขอสมมตในเรองอตราคดลด (ถาม)
12
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
ตวอยางการเปดเผยขอสมมต1. ขอสมมตในเรองประสบการณการเกดคาสนไหมทดแทน
บรษทไดมการประมาณการคาสนไหมทดแทนโดยไดค านงคาสนไหมทดแทนทเกดขนแลวแตผเอาประกนภยยงไมไดรายงาน จากประสบการณของบรษทพบวาบรษทไดมการตงส ารอง IBNR ส าหรบกรมธรรมประกนสขภาพเปนจ านวนมาก ดงนนบรษทจงใชวธในการค านวณคาสนไหมทดแทนสมบรณซงประกอบดวยคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน แตไมรวมถงคาสนไหมทดแทนทอาจเกดจากมหนตภย ในการค านวณบรษทไมไดน าจ านวนเงนคาเสยหายทอาจไดรบคนจากคกรณมารวมอยในสมมตฐานในการค านวณคาสนไหมทดแทน
ขอสมมตในการค านวณจะใชจากขอมลลาสดทบรษททราบ ณ วนทรายงาน ซงประมาณการจากขอมลทเกบจากในอดตและมใชวจารณญาณปรบปรงโดยนกคณตศาสตรทมประสบการณ และมการใชขอมลประกอบจากสถตการเจบปวย คาเฉลยอตสาหกรรมของคาสนไหมทดแทนตามการประกนภยประเภทตางๆ...............
13
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
ตวอยางการเปดเผยขอสมมต2. ขอสมมตในเรองอตราคดลด
ในการค านวณหนสนจากสญญาประกนภยระยะสนบรษทไมไดใชอตราคดลดในการตงส ารองหนสนดงกลาว อยางไรกตามส าหรบสญญาประกนภยระยะสนทบรษทอาจมภาระหนสนตอเนองในระยะยาว (latent claim) เชนคาสนไหมทดแทนจากการประกนสขภาพ การบาดเจบ ทพพลภาพถาวร การประกนภยความรบผด บรษทไดมการน าอตราคดลดมาใช โดยอยในชวง 0.82% - 4.84% เนองจากระยะเวลาโดยเฉลยจากประสบการณของบรษทในการรบผดชอบตอความเสยหายทเกดขนอยในชวงเวลาระหวาง 8 –15 ป
14
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
ส ารองสนไหมทดแทน = case reserve (unpaid claim + LAE) + IBNR (อาจจะหกพวกสนไหมไดคนทคาดวาจะไดอนาคตจากเคลมทยงไมมารายงาน) + ULAE (คาใชจายในการจดการสนไหมทคาดวาจะเกดขน สวนทเกดไปแลวแลวตดเปนคางจายกอยคาใชจายคางจายเชนเงนเดอนคางจาย) สวน Recovery ส าหรบ claim ทรายงานแลวกตงเปนลกหนคาสนไหมเรยกคน
ควรจะใกลเคยง (ไมใชเทากนพอด) กบคาสนไหมทดแทนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจเพราะในงบก าไรขาดทนเบดเสรจะมการ allocate คาใชจายจากฝายสนไหมเขาไป เชนพวกเงนเดอนพนกงานฝายเคลม คาใชจายเกยวกบสถานทและอปกรณฝายเคลม เปนตน
15
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทน
Case reserve + IBNR + ULAE
ใส inward treaty ตามปทไดรบ statement
16
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
รายงาน RBC ตาราง 4.1
ตองตรงกน และตรงกบตาราง 3.2 ดวย
17
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
รายงานพฒนาการคาสนไหมทดแทนตารางท 1 ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทนทเกดขนรวม (Incurred gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)
ตารางท 3 ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทนจายสะสมรวม (Cumulative paid gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)
18
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
รายงานพฒนาการคาสนไหมทดแทนตารางท 5 ตารางส ารองส าหรบคาสนไหมทดแทนรวมทไดรบรายงานแลวและการจายคาสนไหมทดแทนทยงไมสนสด (Case reserves on gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)
ตรงกบ ????
19
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
เจาหนจากสญญาประกนภยตอ – รายการหลกๆ คอเงนถอ กบ เงนคางจาย เจาหนอนๆคอเปดเผอไว
ภาระผกพนผลประโยชนพนกงาน - ในแบบคอขนต า ยงมขอก าหนดเรองการเปดเผยขอสมมต และใน TAS 19 ปรบปรง 2557 และ 2558 มขอก าหนดใหเปด sensitivity analysis ดวย
ทนเรอนหน และ การบรหารจดการทน – ใหน ามาเปดไวใกลๆ กน และควรกลาวถงการด ารงเงนกองทนตามขอก าหนดของ คปภ. ดวย
การรายงานขอมลตามสวนงานด าเนนงาน - เฉพาะกจการทมการเสนอขายตราสารหนหรอตราสารทนตอตลาดสาธารณะ + IPO เปดไดแตเปดแลวตองเปดใหครบถวน เชน หลกเกณฑการก าหนดสวนด าเนนงาน งบแสดงฐานะการเงน และงบก าไรขาดทน
คาใชจายด าเนนงาน - สวนใหญใชชอรายการตามแบบเกา ใหแกไขตามแบบใหมคาใชจายตามลกษณะงาน – น าคาใชจายทงหมดกอน allocation มาเปด เชน คาใชจายพนกงาน (ตามทเปดมาคอถกแลว แตใหเปดใตหวขอคาใชจายตามลกษณะงานอกชนหนง) คาใชจายเกยวกบอาคารสถานทและอปกรณ
20
ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4
หมายเหตประกอบงบการเงน
ผลกระทบทางภาษทเกยวของกบแตละองคประกอบของก าไรขาดทนเบดเสรจอน– สวนใหญเปดแทรกอยในหมายเหตอนๆ ใหน ามาเปดรวมไวในทเดยว ยกเวนกรณมการเปดเผยชดเจนในก าไรขาดทนเบดเสรจอนแลว เชน มผลก าไรขาดทนจากเงนลงทนเผอขายรายการเดยว และแสดงแบบ gross กอนหกภาษ และรายการภาษ
อนๆ – เปดไมครบทกหมายเหตขนต าทใหเปด ใหดทแบบหมายเหตประกอบงบการเงน
ความเสยง – สวนใหญเปดเผยเรองการบรหารความเสยง แตไมไดเปดเผย sensitivity analysisสามารถน าขอมลจากท คปภ. ใหท า stress testing มาใชไดมการเปดเผยในเครองมอทางการเงนแลวบางสวน อาจพจารณาน ามารวมเปดเผยไวภายใตหวขอเดยวกน และมการเปดเผยปรมาณความเสยงของเครองมอทางการเงนแลว แตไมเปดเผยปรมาณความเสยงจากการบประกนภย
ตวอยาง(เปนขอมลจรงของบรษททท าไดด จงขอสงวนไมใชเปนเอกสารแจก)
21
ระบบขอมลทางการเงน
มาตรา 27/5 การจดท ารายงานการด ารงเงนกองทน ปรบปรงใหมระบบงานของส านกงาน คปภ. รองรบ โดยเชอมโยงขอมบจากรายงาน xml และกรอกเพมขอมลบางสวนทไมสามารถเชอมโยงได
มาตรา 47 (3) ปรบปรงแบบรายงานขอมลฐานะการเงนและผลการด าเนนงานประจ าป ใหสอดคลองกบแบบรายงาน RBC และประกาศวาดวยการลงทนประกอบธรกจอนป 2556
รวบรวมขอความในประกาศฉบบท 1- 4 มาอยในฉบบเดยว
มาตรา 49 เปลยนก าหนดสงรายงาน จากสงรายงานบางรายงานเปนรายไตรมาส เปลยนเปนสงรายงานทกหนารายงานเปนรายไตรมาสภายใน 45 วนนบแตวนสนไตรมาศ ยกเวนบรษททมอตราสวนเงนกองทนต ากวารอยละ 140ใหสงรายงานภายในสนเดอนถดไป
22
ความหมายของรายการตางๆ
- ว2300 เบยประกนภยรบสทธ ใหกรอกเบยประกนภยทงหมด แลวจงคอยแสดงรายการหกเบยประกนภยสวนทไมถอวาเปนสญญาประกนภยออกในรายการท 1.1 เหลอเปนเบยประกนภยส าหรบสญญาประกนภยตามนยามใน IFRS 4 แสดงในรายการท 1.2 (ตวอยางเชนสญญาประกนภยตอ ทไมผานเงอนไข significant risk transfer)- เพมรายการทเกยวกบกรมธรรมประกนภยระยะยาว- คาสนไหมทดแทน ใหรวมคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทงสวนทเปน Direct LAEและ ULAE - คาใชจายในการรบประกนภยใหรวมทง Direct และ Indirect expense (กระจายคาใชจายตามลกษณะงาน เขาคาใชจายตามหนาท)
- ว2520 คาใชจายพนกงาน แบงเปนผลประโยชนระยะสน และผลประโยชนระยะยาว ใหใชนยามตาม IAS19 และเฉพาะผลประโยชนระยะยาวเทานนทตองน ามาค านวณหนสนตามวธ projected unit credit method- รายการทเปน XX คอรายการทไมตองกระจายยอย แตใหไปกระจายทยอดรวม (ชองทไมม XX คอตองมตวเลข)
- ว2600 อายเบยคางรบแยกตามประกาศประเมนราคา แตเพมอายสวนของเกน 1 ปเพมขน การแยกอายดงกลาวไมสามารถน าไปใชเปนขอมลใน RBC ไดเพราะในสวนคาเผอหนสงสยจะสญไมไดแยกตามประเภทผลตภณฑ (ดงนนในรายงาน RBC ในหนา credit risk ตองกรอกเบยคางรบเอง
- ว2400 ใหกรอกขอมลการรบประกนภยส าหรบกรมธรรมคมครองภยพบต
23
ความหมายของรายการตางๆ
- ว3100 แยกรายไดจากการลงทนคางรบเปนทคางกบรฐบาลกบทคางอนๆ เพอน าไปใชค านวณเงนกองทนตามความเสยงในตาราง 6.6 รายงาน RBC
- ว3300 ยบการแยกเปนเพอคา เผอขาย ฯลฯ เหลอเปน วดดวยมลคายตธรรม กบ วดดวยราคาทนตดจ าหนาย
- ว33021. ชองรหสหนวยงานผออก / เลขนตบคคลของผออก : ส าหรบดงขอมลไปจดท ารายาน counter party limit2. กลมผท าธรกรรมทเกยวของ คอ involved party type ตามรหสของ ธปท.3. ชอยอหลกทรพย : ใช symbol ไมใช ISIN code4. ผลการจดอบดบ – อนดบความเสยง : ใชตามทกรอกในรายงาน RBC 5. เลขทหลกทรพย : กรณทเปน scripless ใหวางไว6. กรณมการซอขายภายใน 15 วนใชราคาตาม ThaiBMA ถาไม ราคาทใชเทยบเคยง หรอใชแบบจ าลองตางๆใหกรอกท
ชองมลคายตธรรมตามแบบจ าลอง 7. ลงทนโดยตรง : มลคาของหลกทรพยนนๆทเปนกรรมสทธของบรษทโดยตรง8. ลงทนผานหนวยลงทน : มลคาของหลกทรพยทมาจาก look through process ซงจะแตกมาจากหนา ช3307 หนวยลงทน
เมอรวมยอดรายการผานหนวยลงทนใน ช3302 ตองเทากบรายการชอง พนธบตรใน ช3307
24
ความหมายของรายการตางๆ
- ว33029. กรณทไมทราบชอพนธบตร / ผออก ทลงทนผานหนวยลงทน ใหกรอกในชองผออก/ชอหลกทรพย วา “พนธบตรทผานกองทน........” สวนคาอนๆทเปน required field จะมการก าหนดคา dummy ใหกรอก (ก าลงอยระหวางจดท าคมอ)10. ประเภทกรมธรรม : คา default จะเปนกรมธรรมทวไป สวนคาอนๆคอ universal life กบ ตะกาฟล11. หลกทรพยทวางไวกบนายทะเบยน : ใหกรอกมลคาสวนทวางไวกบนายทะเบยนตามมาตราตางๆ
- ว33031. ความสมพนธ : ใหเลอกวาผออกหลกทรพยเปนบรษทยอย แม เกยวของกนอนๆ หรอไมเกยวของกน2. ชนด : ใหเลอกวาเปนตวทวไป ตว structured note แบบคมครองเงนตน หรอ ตว structured note แบบไมคมครองเงน
ตน3. รหสหนวยงานผค าประกน / เลขนตบคคลของผค าประกน : เพอใชหา counter party limit4. ตวแปรอางอง : ใหใช CL_Underlying ของ ธปท. 5. ลกษณะของสญญาทมอนพบธแฝง : ใหใชรหส derivatives ของ ธปท.6. สกลเงน : ใหใชสกลเงนเปนรหส 3 ตวอกษรของ ธปท.7. ราคาบญช : ไมตองกรอกชอง 20 21 22 หมดทกชอง ขนอยกบ accounting policy ของบรษท
25
ความหมายของรายการตางๆ
- ว33051. ประเภทการถอครอง : ลงทนเปนสนทรพยลงทน หรอลงทนประกอบธรกจอน2. ราคาเสนอซอ หรอ ราคาตามเทคนคการประเมนมลคา : เลอกกรอกชองใดชองหนง มคาพรอมกน 2 คาไมได
- ว33071. นโยบายการลงทน : ตามทายคมอการกรอกรายงาน (กองทนตราสารหน ตราสารทน ผสม อทเอฟ ดชน ฯลฯ)2. ราคาประเมน : ใหแยกสวนประกอบของกองทนตามหลกทรพยประเภทตางๆ (ใชขอมลลาสดของกองทนนนๆ)
- ว33081. สนทรพยอางอง : ใหกรอกชอใบส าคญแสดงสทธ แบงตามประเภทสนทรพยอางอง
- ว3520 ว3521 ว35221. ใหระบอตราสวน LTV (หนวยเปน %) ตว Loan จะใชเงนใหกยมคงคาง + ดอกเบยคางรบ สวนตว V ใหดประกาศ
ประเมนราคาสนทรพยฯ วาตองตทกๆ 36 เดอนหรอไม
26
ความหมายของรายการตางๆ
- ว37101. สถาบนการเงนทมกฎหมายพเศษจดตง : ใหใสคา Y หรอ N เพอจะไดดงตวเลขไปใชในตาราง 6.6 เงนกองทนดาน
เครดตจากสนทรพยอนๆ2. ใหกรอกเลขทบญชธนาคาร โดยให 3 ตวหลงเปน XXX ได เชน 123-4-567XX-X เพอจะน าขอมลสวนนใหระบบจบ
match กบรายงาน custodian3. อาย : คออายคงเหลอนบถงวนครบก าหนด (กรณเงนฝากประจ า) โดยหนวยเปน เดอน4. สวนทคมครอง : คอสวนเงนฝากทไดรบการคมครองโดยสถาบนคมครองเงนฝากจ านวนเงนตามพระราชกฤษฎกา
ก าหนดจ านวนเงนฝากทไดรบการคมครองเปนการทวไป
- ว5100 ว5200 : ใชหลกตาม TAS40 มาจบเพอแบงวาอสงหารมทรพยใดเปนอสงหารมทรพยเพอการลงทน
- ว5300 : ใหกรอกแตหมวดใหญๆ สวนรายละเอยดทางส านกงาน คปภ. อาจขอทะเบยนสนทรพยจากบรษท
- ว6301 ว6302 : กรณมธรกรรมใหยมหลกทรพย หรอขายโดยมสญญาจะซอคน ใหน า collateral มาบนทกในหนารายงานนเพอจะไดน าไปใชในการค านวณ limit
จอมขวญ จนทรผา ฝายวางแผนและพฒนาการตรวจสอบ 2โทร. 02-515-5220 email [email protected]