AgendaAgenda
AcadémiAcadémicaca
AMBIENTE DE CONTROL (Factores)
• Integridad
• Valores Éticos
• Competencia de la Gente
• Filosofía y Estilo de Dirección de la
Alta Gerencia
• Autoridad – Responsabilidad
VALORACION DE RIESGOS (Atención
Especial)
• Riesgo Institucional
• Factores de Riesgo
• Elaboración Mapas de Riesgo
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
(Calidad)
Apropiada, Oportuna, Actual,
Exacta, Accesible
ACTIVIDADES DE CONTROL
(Tipos)
• Revisiones de Alto Nivel
• Actividades
Administrativas
• Procesamiento de
Información
• Indicadores de Desempeño
• Segregación de
Responsabilidades
SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
(Monitoreo)
Herramientas Mayores:
Específicas – Generales
Herramientas Menores
AgendaAgenda
AcadémicAcadémicaa
• Asociación Americana de Contadores.(AMERICAN ACCOUNTING ASOCIATION –AAA-).
• Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
(AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS –AICPA-).
• Instituto de Ejecutivos de Finanzas. (FINANCIAL EXECUTIVES INSTITUTE –FEI-).
• Instituto de Auditores Internos.(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS –IIA-).
• Instituto de Contadores Generales.(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS –IMA-).
IntegranIntegrantestes
CosCosoo
•Un plan de organización.
•Un sistema de autorización y procedimientos.
•Un sistema de sanas prácticas.
• La calidad del personal.
Adecuado Sistema de Adecuado Sistema de Control InternoControl Interno
• Establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Interno.
• El Control Interno provee la seguridadseguridad de que su responsabilidad está siendo cumplida.
• Cualquier sistema, por fuerte que sea, se deteriorará deteriorará rápidamente si no es revisado periódicamente.
Responsabilidad de la Alta Responsabilidad de la Alta GerenciaGerencia
• Obtener la certeza en cuanto a la exactitud general de los registros contables del cliente.
• Enterarse de las políticas y procedimientos de la compañía.
• Determinar el alcance del examen.
• Identificar áreas y cuentas cuestionables que requieran un examen más intenso.
• Decidir si ciertos procedimientos de auditoría deben ser realizados durante el año o al final de éste.
• Minimizar la posibilidad de fraudes.
• Prestar un servicio a la gerencia, señalando las fases que requieran fortalecimiento.
Objetivos Objetivos del del
AuditorAuditor
• Se enmarca en el estudio y estudio y evaluaciónevaluación del Sistema de Control Interno.
• Debe existir un apropiado estudio y evaluación del Sistema de Control interno existente, como base para la confianza depositada en él y para la determinación del alcance de las pruebas, a las cuales se habrán de limitar los procedimientos de auditoría.
• Ofrecer sugerencias constructivas en cuanto a formas de mejorar su Sistema de Control Interno.
Responsabilidad del Responsabilidad del AuditorAuditor
• Ambiente de Control.
• Valoración de Riesgos.
• Actividades de Control.
• Información y Comunicación.
• Monitoreo.
ComponentComponenteses
• Integridad.
• Valores Éticos.
• Competencia de la Gente.
• Filosofía de la Administración.
Ambiente de Ambiente de ControlControl
FFAACCTTOORREESS
• La Manera como la Administración...
Asigna Autoridad y Responsabilidad.
Organiza y Desarrolla su Gente.
Se relaciona con el Consejo de Directores.
• Cambió el Ambiente de Operación.
• Personal Nuevo.
• Crecimiento Rápido.
• Sistemas de Información, Tecnologías, Líneas, Productos y Actividades Nuevas.
• Reestructuración Organizacional.
• Operaciones en el Extranjero.
Valoración de Valoración de RiesgosRiesgos
AATTEENNCCIIOONN
Circunstancias generales en la gestión de una Organización, de carácter endógeno o exógeno, que puedan obstaculizar el cumplimiento de su misión o auspiciar prácticas corruptas.
Factores de Factores de RiesgoRiesgo
Existencia de una mayor o menor probabilidad de que una organización cumpla con sus funciones o pueda ser víctima de prácticas corruptas.
Riesgo Riesgo InstitucionalInstitucional
Tiene efectos Tiene efectos negativos, porque negativos, porque impide que el impide que el funcionario adquiera funcionario adquiera las habilidades, las habilidades, destrezas y destrezas y conocimientos que conocimientos que garanticen un óptimo garanticen un óptimo desempeño.desempeño.
Alta Rotación Alta Rotación de Personalde Personal
• Revisiones de Alto Nivel.
• Actividades Administrativas.
• Procesamiento de Información.
• Controles Físicos.
• Indicadores de Desempeño.
• Segregación de Responsabilidades.
Actividades de Actividades de ControlControl
TT
II
PP
OO
SS
La razonable certeza de que los objetivos del control contable sean alcanzados, depende de la competencia e integridad del personal, la independencia de las funciones asignadas a su cargo y la comprensión de los procedimientos prescritos.
• Transacciones ejecutadas por medio de autorización Gerencial.
• Acceso a los activos mediante autorización gerencial.
• Transacciones registradas de conformidad con los principios Contables.
• Comparación de Activos dentro de intervalos razonables.
RazonabilidRazonabilidadad
• Cajas Fuertes.
• Portones y Cercas.
•Guardas de Seguridad.
• Sistemas de Cerradura.
• Sistemas de Alarma.
• Cajas Registradoras.
• Instalaciones a prueba de incendio.
•Máquinas de cancelación de documentos.
•Monitores de circuito cerrado de televisión.
• Sistemas de alarma contra incendios.
• Tarjetas para identificación de empleados
• Tarjetas para registros de entradas y salidas.
SalvaguarSalvaguardas das
FísicasFísicas
•Vida de los Colaboradores.
•Póliza de Manejo.
•Interrupción del Negocio.
•Accidentes de Trabajo.
Salvaguardas Salvaguardas IntrínsecasIntrínsecas
•Incendio.
•Responsabilidad .
•Hurto.
Siempre que contabilidad y custodia estén separados, un fraudefraude puede únicamente ser ocultado a través de la colusión entre colaboradores y en este caso ningún sistema de control interno podrá prevenirlo.
•Manejo de Cuentas Corrientes y firma de cheques.
•Avances de Efectivo.
•Gastos de Capital.
AutorizacioAutorizacionesnes
• De Notas de crédito por devolución o concesiones.
• Del castigo por cuentas malas, por parte de un ejecutivo apropiado.
• De facturas por razones diferentes a materiales y suministros,.
• De la nómina.
• De comprobantes de diario.
• De horas extras.
AprobacioAprobacionesnes
Permiten verificar la efectividad de los controles.
Objetivo: Reunir evidencia relacionada con la existencia y efectividad del Sistema de control interno.
Identificados los controles se determina si son adecuados y si operan efectivamente.
Importante tener en cuenta, que la muestra seleccionada es representativa de la población afectada por el control
Pruebas de Pruebas de CumplimientoCumplimiento
Permiten verificar la exactitud de las cifras.
Objetivo: Reunir evidencias acerca de la veracidad de los registros analizados, saldos de las cuentas, o de las transacciones que están siendo examinadas.
Teniendo en cuenta que las pruebas de cumplimiento se hacen sobre una muestra, es necesario efectuar pruebas sustantivas para evidenciar si los datos son exactos.
Pruebas Pruebas SustantivasSustantivas
Nadie deberá controlar todas las
fases de una transacción sin la intervenciónintervención de
otra u otras personas que permitan una verificación.
Principio de Principio de SegregaciónSegregación
• Apropiada:Apropiada:¿Se necesita la información contenida en él?
• Oportuna:Oportuna:¿Está disponible cuando es requerida?
• Actual:Actual:¿Está disponible la más reciente?
• Exacta:Exacta:¿Los datos son correctos?
• Accesible:Accesible:¿Pueden obtenerse fácilmente por las partes?
Información y Información y ComunicaciónComunicación
CCAALLIIDDAADD
Un Administrador debe recibir la Información de
Control necesaria para afectar afectar la
acción o el comportamiento de la Gente bajo
su responsabilidad, o para conseguir los
objetivos de la actividad.
Mayores:Mayores:
Específicas: Planes, Programas,
Presupuestos. Sistema de Información para
el Control.
Generales: Planeación Manuales de Funciones. Manuales de Procedimientos. Sistema de Apreciación de
Incentivos.Menores:Menores:
Agendas Directivas. Ordenes del Día. Actas de Acuerdos. Sistemas de
Archivo. Informes Escritos. Presentaciones
Orales.
MonitoreMonitoreoo HH
EERRRRAAMMIIEENNTTAASS
ComponentComponent
eses
Objetivos Objetivos
Ambiente de
Control
Valoración de
Riesgos
Actividades de Control
Información y
Comunicación
Monitoreo
Operaciones
(Efectivas)
Lo Financiero
(Razonable)
Las Leyes
(Cumplimiento)
Proceso :Subproceso :Procedimiento :
Matriz Matriz CosoCoso