ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL
MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT
INDONESIA
SKRIPSI
Program Studi Akuntansi
Nama : HERLITA NOVIYANI
NIM : 43209120034
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MERCUBUANA
JAKARTA
2013
ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL
MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT
INDONESIA
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar
SARJANA EKONOMI
Program Studi Akuntansi – Strata 1
Nama : HERLITA NOVIYANI
NIM : 43209120034
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MERCUBUANA
JAKARTA
2013
iii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas
rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pembiayaan Mudharabah
Usaha Kecil Menengah ( UKM ) Pada PT. Bank Muamalat Indonesia”.
Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana.
Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada
Ibu Nurul Hidayah, SE., Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat-
nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga
ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Mercubuana.
2. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., M.Si., CA selaku ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana.
3. Bapak Drs. Hadri Mulya, M.Si., dan Bapak Drs. Suharmadi Ak.,
M.Si., MM., selaku pembahas dan penguji yang sudah banyak
memberikan masukan untuk kesempurnaan skripsi ini.
4. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas
Mercubuana yang telah memberikan ilmu, wawasan serta informasi
iv
kepada penulis sehingga penulis bisa sampai ditahap akhir pendidikan
ini.
5. PT. Bank Muamalat Indonesia dan Muamalat Institute yang telah
membantu penulis dalam melakukan penelitian.
6. Seluruh rekan-rekan seperjuangan UMBAK 15 yang tidak bisa
disebutkan satu persatu atas kekompakan dan kebersamaan selama
menuntut ilmu dikampus tercinta.
7. Kepada Ibunda dan Ayahanda tercinta yang selalu memberikan
semangat, motivasi serta doa agar penulis dapat menggapai cita-cita.
8. Kepada orang yang terkasih, yang paling spesial bagi penulis yang
telah memberikan kontribusi kepada penelitian ini, juga atas doa,
semangat, motivasi, perhatian, pengertian dan cinta sehingga penulis
mampu menyelesaikan penelitian ini dengan baik.
9. Kepada sahabat ASTA yang selalu memberikan doa, semangat dan
motivasi agar penulis dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik.
Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan
menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin Ya Rabbal
a’lamin…
Jakarta, 21 Oktober 2013
Herlita Noviyani
vii
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI .................................................. ii
KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii
ABSTRACT .......................................................................................................... v
ABSTRAK .......................................................................................................... vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................... vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian ......................................................... 1
B. Perumusan Masalah .................................................................. 5
C. Batasan Masalah ....................................................................... 6
D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .............................................. 6
BAB II LANDASAN TEORI
A. Sejarah Singkat Perbankan Syariah ........................................... 8
viii
B. Usaha Kecil Menengah (UKM)................................................. 9
1. Definisi Usaha Kecil Menengah di Negara-negara Lain dan
Indonesia ............................................................................ 9
2. Peran Bank Syariah dalam Pengembangan Usaha Kecil
Mengengah (UKM) di Indonesia ..................................... 14
3. Peranan UKM dalam Perekonomian ............................... 15
4. Kelebihan dan Kelemahan UKM .................................... 16
5. Jenis-Jenis UKM .............................................................. 20
6. Kriteria UKM ................................................................... 21
7. Ciri-ciri dan Contoh UKM ............................................... 21
C. Penerapan SAK – ETAP pada UKM ...................................... 24
D. Proses Pembiayaan .................................................................. 28
1. Bagi Hasil Mudharabah ................................................... 31
A. Pengertian Mudharabah ............................................ 31
B. Ruang Lingkup PSAK 105 ....................................... 32
C. Rukun dan Syarat Mudharabah ................................ 33
D. Pembagian Hasil Usaha ........................................... 36
E. Nisbah Keuntungan .................................................. 36
F. Jenis-jenis Mudharabah ............................................ 37
G. Masalah yang dapat membatalkan Mudharabah ...... 37
2. Pembiayaan Mudharabah ........................................................ 38
A. Pengertian Pembiayaan Mudharabah ....................... 38
B. Prosedur dari Sistem Pembiayaan Mudharabah ....... 39
C. Manfaat Pembiayaan Mudharabah ........................... 40
D. Risiko Pembiayaan Mudharabah ............................. 41
E. Ketentuan Pembiayaan Mudharabah ........................ 42
F. Rukun dan Syarat Pembiayaan Mudharabah ............ 43
G. Ketentuan Hukum Pembiayaan ................................ 46
E. Pengakuan, Pengukuran, Penyajian, dan
Pengungkapan Pembiayaan Mudharabah berdasarkan
PSAK 105 ................................................................. 47
ix
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
A. Waktu dan Tempat Penelitian .................................. 50
B. Desain Penelitian ...................................................... 50
C. Metode Pengumpulan Data ...................................... 51
D. Jenis Data ................................................................. 52
E. Metode Analisa Data ............................................... 53
BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Analisis Prosedur Pembiayaan Mudharabah Usaha
Kecil Menengah (UKM) pada PT. Bank Muamalat
Indonesia................................................................... 54
1. Persyaratan Umum Pembiayaan Mudharabah
pada UKM ...................................................... 54
2. Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT.
Bank Muamalat Indonesia ............................. 55
B. Analisis Jumlah Pembiayaan Mudharabah terhadap
Mudharib (UKM) yang disalurkan PT. Bank Muamalat
Indonesia................................................................... 64
C. Pencatatan Akun pada Pembiayaan Mudharabah pada
PT. Bank Muamalat Indonesia ................................. 66
D. Pernyataan Akuntansi Pemilik Dana dan Pengelola
Dana berdasarkan PSAK 105 ................................... 67
1. Akuntansi Pemilik Dana ( Penyalur Dana Bank
Syariah ) ......................................................... 67
2. Akuntansi Pengelola Dana ( Penghimpun Dana
Bank Syariah ) ................................................ 70
E. Perhitungan Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah pada
PT. Bank Muamalat Indonesia ( Contoh Kasus ) ..... 71
x
F. Pengakuan dan Pengukuran yang dilaksanakan PT.
Bank Muamalat Indonesia pada Pembiayaan
Mudharabah sesuai dengan PSAK 105 .................... 78
1. Entitas sebagai Pemilik Dana pada PT. Bank
Muamalat Indonesia ....................................... 79
2. Penghasilan Usaha Pembiayaan Mudharabah
pada PT. Bank Muamalat Indonesia .............. 85
G. Penyajian dan Pengungkapan Pembiayaan
Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia sesuai
dengan PSAK No. 105 ............................................. 87
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ............................................................... 93
B. Saran ......................................................................... 95
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................... 96
xi
DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
2.1 Pengelompokkan Kegiatan Usaha Ditinjau dari Jumlah Pekerja................. 13
2.2 Dampak Penerapan SAK-ETAP bagi UKM ................................................ 27
4.1 Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ... 55
4.2 Tahapan Pembiayaan Mudharabah terhadap UKM pada PT. Bank Muamalat
Indonesia ...................................................................................................... 57
4.3 Garis Besar Pelaksanaan On The Spot (OTS) atau Laporan Kunjungan Pada
PT. Bank Muamalat Indonesia ..................................................................... 63
4.4 Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT.
Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012 .............................................. 64
4.5 Contoh Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat
Indonesia ...................................................................................................... 65
4.6 Pembiayaan Mudharabah ( Neraca ) ............................................................ 90
4.7 Perhitungan Laba/Rugi dan Saldo Laba....................................................... 92
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
2.1 Skema Proses Pembiayaan .............................................................................. 29
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Formulir Permohonan Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat
Indonesia
2. Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT.
Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012
3. Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia
4. Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia berdasarkan
Jenis Produk