i
ANALISIS PENGARUH DPS (DEWAN PENGAWAS
SYARIAH) TERHADAP KINERJA MAQASHID
SYARIAH BANK SYARIAH INDONESIA
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi Tugas dan Melengkapi Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E)
DISUSUN OLEH:
KARTIKA ISMA DAMAYANTI
NIM : 213 13 064
JURUSAN S1 PERBANKAN SYARIAH
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM
INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI
SALATIGA
2017
ii
ii
iii
iii
iv
iv
v
v
vi
vi
vii
MOTTO
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu
telah selesai (dari suatu urusan) kerjakan dengan sungguh-sungguh
(urusan) yang lain, dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu
berharap.”
(Al Insyiroh: 6-8)
“Barang siapa yang bersungguh-sungguh maka akan berhasil”
(Man jadda Wajada)
viii
PERSEMBAHAN
Skripsi ini penulis persembahkan kepada:
Kedua orang tua (Bapak Slamet Iskandar dan Ibu Sri Sugiyanti)
yang telah membimbing, mendidik, mencurahkan segala usaha
dan doanya dengan ikhlas serta kasih sayang tanpa mengenal
lelah dan bosan demi masa depan penulis.
Adik yang selalu mendukung dan membantu dalam hal apapun
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
Untuk rekan-rekan seperjuangan S1 Perbankan Syariah angkatan
2013 yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini, baik
berupa saran maupun masukan yang sangat membangun.
Untuk rekan-rekan Kopma Fatawa yang telah memberikan tempat
kepada penulis untuk belajar mengenai hal-hal yang tidak penulis
dapatkan di bangku kuliah.
Untuk rekan-rekan anggota Talent Scouting Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Islam IAIN Salatiga yang telah memberikan dukungan,
saran dan motivasinya sehingga skripsi ini dapat selesai tepat
pada waktunya.
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur bagi Allah SWT Tuhan Semesta alam karena atas limpahan
rahmat, hidayah, taufiq dan inayahNya skripsi “Analisis Pengaruh DPS (Dewan
Pengawas Syariah) Terhadap Kinerja Maqashid Syariah di Bank Syariah
Indonesia” dapat terselesaikan.
Sholawat serta salam semoga tercurahkan pada junjungan Nabi Agung
Muhammad SAW, keluarga dan para sahabat yang telah menujukkan jalan
kebenaran dengan perantara agama Islam.
Penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan serta bimbingan dari
berbagai pihak, maka segala kerendahan hati penulis menyampaikan terima kasih
kepada:
1. Dr. Rahmat Hariyadi, M.Pd selaku Rektor Institut Agama Islam Negeri
(IAIN) Salatiga
2. Dr. Anton Bawono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Islam Institut Agama Islam Negeri (IAIN) Salatiga
3. Dr. Hikmah Endraswati, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan arahan serta petunjuk dalam proses pembuatan skripsi.
4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam dan seluruh
sivitas akademik IAIN Salatiga
5. Bapak, ibu, adik dan semua keluarga yang selalu memberi motivasi
serta doa restunya
x
6. Rekan-rekan S1 Perbankan Syariah angkatan 2013 yang memberikan
dukungan, saran dan masukan dalam penyusunan skripsi
7. Semua pihak yang membantu dalam penyususnan skripsi
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan dikarenakan keterbatasan pengetahuan dari penulis. Oleh karena
itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca yang
budiman. Semoga skripsi yang penulis susun dapat memberikan manfaat.
Salatiga, 14 Agustus 2017
Kartika Isma Damayanti
NIM. 213 13 064
xi
ABSTRAK
Damayanti, Kartika Isma. 2017. Analisis Pengaruh DPS (Dewan Pengawas
Syariah) Terhadap Kinerja Maqashid Syariah Bank Syariah
Indonesia. Skripsi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Program
Studi S1-Perbankan Syariah IAIN Salatiga. Pembimbing: Dr.
Hikmah Endraswati, S.E, M.Si.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh DPS (Dewan
Pengawas Syariah) terhadap kinerja maqashid syariah di bank syariah Indonesia.
Variabel yang digunakan adalah ukuran DPS, rangkap jabatan DPS, jumlah rapat
DPS, latar belakang pendidikan DPS dan kinerja maqashid syariah. Dalam
penelitian ini menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan dan laporan
Good Corporate Governance Bank Umum Syariah di Indonesia tahun 2011-
2016. Sumber data diperoleh dari website masing-masing bank umum syariah di
Indonesia, serta www.bi.go.id sebagai bahan pendukung penelitian. Populasi
dalam penelitian ini adalah seluruh Bank Umum Syariah di Indonesia periode
tahun 2011-2016. Sampelnya adalah seluruh populasi dengan data time series
sejumlah 66. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi
berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ukuran DPS berpengaruh
negatif signifikan terhadap kinerja maqashid syariah. Rangkap jabatan DPS
berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid syariah. Jumlah rapat DPS tidak
berpengaruh terhadap kinerja maqashid syariah. Latar belakang pendidikan DPS
berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid syariah.
Kata kunci: Ukuran DPS, Rangkap Jabatan DPS, Jumlah Rapat DPS, Latar
Belakang Pendidikan DPS dan Kinerja Maqashid Syariah.
xii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i
PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................................. ii
PENGESAHAN KELULUSAN ................................................................... iii
PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN..................................................... iv
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ............................................................ v
MOTTO......................................................................................................... vi
PERSEMBAHAN ......................................................................................... vii
KATA PENGANTAR .................................................................................. viii
ABSTRAK .................................................................................................... x
DAFTAR ISI ................................................................................................. xi
DAFTAR TABEL ......................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xv
BAB 1 PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ........................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ................................................................................... 10
C. Tujuan Penelitian .................................................................................... 11
D. Manfaat Penelitian .................................................................................. 12
E. Sistematika Penulisan.............................................................................. 12
BAB II LANDASAN TEORI
A. Telaah Pustaka ........................................................................................ 14
B. Kerangka Teoritik ................................................................................... 21
1. Maqashid Syariah .............................................................................. 21
2. Teori Keagenan ................................................................................. 26
3. Corporate Governance ...................................................................... 29
4. Dewan Pengawas Syariah ................................................................. 31
C. Hipotesis .................................................................................................. 35
D. Kerangka Pemikiran ................................................................................ 42
BAB III METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ........................................................................................ 44
xiii
B. Data dan Sumber Data ............................................................................ 44
C. Metode Pengambilan Data ...................................................................... 44
D. Populasi dan Sampel Penelitian .............................................................. 45
E. Definisi Operasional................................................................................ 46
1. Variabel Dependen Kinerja Maqashid Syariah ................................. 46
2. Variabel Independen ........................................................................ 51
a. Ukuran Dewan Pengawas Syariah .............................................. 51
b. Rangkap Jabatan Dewan Pengawas Syariah ............................... 52
c. Jumlah Rapat Dewan Pengawas Syariah .................................... 53
d. Latar Belakang Pendidikan Dewan Pegawas Syariah ................. 53
F. Metode Analisis Data .............................................................................. 54
1. Analisis Deskriptif ............................................................................ 55
2. Uji Asumsi Klasik ............................................................................. 55
a. Uji Normalitas ............................................................................. 55
b. Uji Multikolinieritas .................................................................... 56
c. Uji Autokorelasi .......................................................................... 56
d. Uji Heterokedastisitas ................................................................. 57
3. Analisi Regresi .................................................................................. 57
a. Uji R2
.......................................................................................... 58
b. Uji F ........................................................................................... 59
c. Uji t.............................................................................................. 60
BAB IV ANALISIS DATA
A. Deskripsi Objek Penelitian ...................................................................... 61
B. Analisis Data ........................................................................................... 61
1. Analisis Deskriptif ............................................................................ 61
2. Analisa Uji Asumsi Klasik ................................................................ 64
a. Uji Normalitas ............................................................................. 64
b. Uji Multikolinieritas .................................................................... 65
c. Uji Autokorelasi .......................................................................... 66
d. Uji Heterokedastisitas ................................................................. 67
3. Analisi Regresi .................................................................................. 68
a. Uji R2
.......................................................................................... 70
b. Uji F ........................................................................................... 71
c. Uji t.............................................................................................. 71
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ............................................................................................. 77
B. Saran ........................................................................................................ 77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
1. Tabel 1.1 Perkembangan Jumlah Bank Syariah Indonesia ..................... 2
2. Tabel 1.2 Indeks Kinerja Maqashid Syariah Bank Syariah Indonesia .... 5
3. Tabel 2.1 Peneltian Sebelumnya ............................................................. 18
4. Tabel 3.1 Proses Pemilihan Sampel ........................................................ 46
5. Tabel 3.2 Operasionalisasi Rasio Pengukur Kinerja Maqashid Syariah . 47
6. Tabel 3.3 Bobot Masing-masing Tujuan dan Elemen ............................. 48
7. Tabel 4.1 Daftar Bank Umum Syariah Indonesia ................................... 61
8. Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................... 62
9. Tabel 4.3 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov.............................................. 65
10. Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinieritas ...................................................... 66
11. Tabel 4.5 Hasil Uji Autokorelasi ............................................................ 67
12. Tabel 4.6 Uji Heterokedastisitas ............................................................. 68
13. Tabel 4.7 Hasil Regresi Model................................................................ 69
14. Tabel 4.8 Hasil Uji R2 ............................................................................ 70
15. Tabel 4.9 Hasil Uji F ............................................................................... 71
16. Tabel 4.10 Hasil Uji t .............................................................................. 72
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .................................................................. 43
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat
dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam
bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan
taraf hidup rakyat banyak (UU No. 10 Tahun 1998). Saat ini di Indonesia
dikenal dua jenis bank yaitu bank yang melaksanakan kegiatan usahanya
secara konvensional dan bank yang menjalankan usahanya berdasarkan
prinsip syariah atau yang disebut bank syariah.
Menurut Undang-Undang RI No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan
syariah, perbankan syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang
Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan
usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya.
Sedangkan definisi dari bank syariah sendiri adalah bank yang menjalankan
kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah. Pada dasarnya perbankan
syariah adalah sistem perbankan yang dalam usahanya berdasarkan pada
prinsip hukum syariah Islam dan mengacu pada Al-Quran dan Al-Hadist.
Perbankan syariah memiliki tujuan yang dapat diukur, didefinisikan,
dioperasikan dan berkontribusi kepada tujuan khusus atau umum (Jazil, 2013).
Menurut jenisnya, bank syariah terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan
Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).
2
Tabel 1.1 Perkembangan Jumlah Bank dan Kantor Perbankan Syariah di
Indonesia
Indikator 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Mei
2017
BUS 6 11 11 11 11 12 12 12 13
Jumlah
Kantor
711 125 1.401 1.745 1.998 2.163 1.990 1.869 1850
UUS 25 23 24 24 23 22 22 22 22
Jumlah
Kantor
287 336 336 517 590 320 311 332 335
BPRS 138 155 155 158 163 163 163 166 167
Jumlah
Kantor
225 364 364 401 402 439 446 453 458
Sumber: Statistik Perbankan Syariah OJK, Mei 2017
Tabel 1.1 menunjukkan perkembangan perbankan syariah Indonesia, di
mana pada tahun 2009 terdapat 6 (enam) Bank Umum Syariah di Indonesia
yang kemudian naik dua kali lipat menjadi 13 (tiga belas) dalam kurun waktu
7 (tujuh) tahun. Perkembangan ini diikuti dengan bertambah pula jumlah
kantor yang pada tahun 2009 berjumlah 711 kantor menjadi 1.850 kantor.
Begitu pula UUS dan BPRS yang terus berkembang di Indonesia.
Semakin berkembangnya bank syariah berimplikasi pada semakin
besarnya tantangan yang harus dihadapi bank syariah, di mana tantangan
terbesar adalah untuk mempertahankan citra dan nama baik di mata nasabah
agar tetap menjaga kepercayaan serta loyalitas nasabah kepada bank syariah
(Falikhatun, 2012). Sebagaimana yang diketahui bank syariah merupakan
bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip-prinsip syariah
yang bersumber dari Al-Qur’an, Hadits dan Ijmak para ulama yang diterapkan
baik di lingkungan dalam maupun luar perusahaan (Maradita, 2014). Selain
itu, berkembangnya bank syariah di Indonesia, memicu terjadinya persaingan
3
antar bank. Persaingan tidak hanya terjadi di antara bank konvensional dengan
bank syariah. Namun juga merambah antar instansi bank syariah sebagai
intitusi yang memiliki keistimewaan dan market share tersendiri. Keadaan ini
tentu menuntut bank syariah untuk ekstra bekerja lebih keras dalam
meningkatkan kinerjanya.
Peningkatan kinerja bank syariah tidak hanya didasarkan pada
profitabilitas dan sumber daya insani saja, namun juga dalam perannya di
bidang sosial. Mengingat tujuan dari bank syariah tidak hanya
memaksimalkan laba, namun juga memiliki peran di bidang sosial, sehingga
pengukuran kinerja dari bank syariah menjadi lebih kompleks. Bank syariah
haruslah dapat memberi manfaat yang optimal bagi masyarakat dan peran
serta tanggung jawab bank syariah selaku lembaga keuangan Islam yang tidak
hanya terbatas pada kebutuhan keuangan dari berbagai pihak, tetapi yang
paling penting adalah kepastian seluruh kegiatan yang dijalankan oleh bank
syariah sesuai dengan prinsip syariah atau berdasarkan maqashid syariah
(Hameed, Wirman, Alrazi, Nazli dan Pramono, 2004). Pengukuran kinerja
pada bank syariah dalam beberapa penelitian yang sudah ada mayoritas
menggunakan pengukuran profitabilitas berupa ROA, ROE, profit margin
ataupun Tobins-Q, yang artinya bahwa peneliti-peneliti sebelumnya tidak
membedakan ukuran kinerja antara bank syariah dan bank konvensional.
Pengukuran kinerja bank syariah berbasis maqashid syariah
merupakan proses untuk menentukan apakah bank syariah dapat mencapai
tujuan bank syariah yang diturunkan dari maqashid syariah. Pengukuran
4
kinerja mempunyai hubungan langsung dengan tujuannya, sehingga indikator-
indikator pencapaian kinerjanya akan diturunkan dari tujuan-tujuan tersebut.
Menurut Mohammed, Razak dan Taib (2008) tujuan bank syariah akan
tepat jika diturunkan dari maqashid syariah. Dengan kata lain, operasional
bank syariah harus sesuai dengan syariah Islam karena syariah Islam memiliki
tujuan syariah (maqasid syariah). Pencapaian maqashid syariah dapat dilihat
dari tiga dimensi yaitu: tahdhib al-fard (pendidikan individu), iqamah al-adl
(penciptaan keadilan), dan jalb al-maslahah (pencapaian kepentingan publik),
di mana ketiga faktor tersebut bersifat universal. Ketiga ukuran kinerja
berdasarkan maqashid syariah, yaitu pendidikan individu, penciptaan keadilan
dan penciptaan kepentingan publik atau dengan kata lain kesejahteraan
mensyaratkan perbankan nasional untuk mampu merancang program
pendidikan dan pelatihan dengan nilai-nilai moral sehingga mereka akan
mampu meningkatkan kemampuan dan keahlian para karyawan. Keadilan di
mana bank syariah harus memastikan kejujuran dan keadilan dalam semua
transasksi dan kegiatan usaha yang tercakup dalam produk, seluruh aktivitas
free interest. Perbankan syariah harus mengembangkan proyek-proyek
investasi dan pelayanan sosial untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
Mustafa Omar dan Zulastri Abdul Rozak menggunakan model Maqashid
Syariah Index dalam pengukuran kinerja maqashid syariah.
Tahun 2010-2014 rasio hasil pengukuran kinerja maqashid syariah
pada bank syariah Indonesia berfluktuatif. Seperti dijelaskan dalam penelitian
Aisah dan Puspitasari (2016) yang berjudul “Analisis Kinerja Keuangan
5
Perbankan Syariah di Indonesia dengan Pendekatan Sharia Maqashid Index”
yang ditunjukkan dalam tabel 1.2 berikut ini:
Tabel 1.2 Indeks Kinerja Maqashid Syariah Bank Syariah Indonesia
Tahun 2010-2014
Nama Bank Tahun
2010 2011 2012 2013 2014
Bank Muamalat Indonesia 0,116 0,11 0,114 0,127 0,127
Bank Syariah Mandiri 0,096 0,073 0,063 0,059 0,057
Bank Mega Syariah 0,017 0,009 0,007 0,007 0,0024
Bank Syariah Bukopin 0,081 0,08 0,077 0,081 0,095
Bank Panin Syariah 0.251 0,112 0,122 0,129 0,217
Bank Negara Indonesia
Syariah
0,057 0,057 0,053 0,051 0,051
Bank Rakyat Indonesia 0,252 0,105 0,024 0,103 0,121
Bank Central Asia Syariah 0,085 0,071 0,067 0,072 0,079
Sumber: Artikel ilmiah yang berjudul “Kinerja Keuangan Perbankan Syariah di
Indonesia dengan Pendekatan Sharia Maqashid Index” oleh Aisah dan
Puspitasari, 2016
Peningkatan kinerja maqashid syariah tidak semudah membalikkan
telapak tangan. Perlu adanya penanganan lebih ekstra, yaitu kerjasama antara
tim manajemen bank selaku agen dan pemilik dana sebagai prinsipal yang
baik. Penjelasan mengenai kerjasama dan hubungan antara nasabah dan bank
dapat dijelaskan dengan menggunakan dasar teori agensi.
Teori agensi menjelaskan hubungan antara prinsipal dan agen.
Prinsipal adalah pihak yang memberikan mandat kepada agen untuk bertindak
atas nama prinsipal, sementara agen merupakan pihak yang diberikan mandat
untuk bertindak atas nama prinsipal. Berdasarkan uraian di atas, kegiatan bank
syariah memiliki kesamaan prinsip, yaitu terdapat adanya pemisahan antara
pemilik dana dengan pengelola dana. Pemisahan pemilik dana dan manajemen
6
(bank) ini dalam konteks akuntansi sering disebut agency theory (Arifin,
2005). Teori agensi menghendaki adanya pemisahan antara prinsipal dan agen,
yang hal tersebut memicu adanya asymmetric information di mana agen
memiliki informasi yang lebih baik mengenai organisasi daripada prinsipal.
Adanya asymmetric information memungkinkan munculnya masalah agensi.
Adanya masalah agensi tersebut memunculkan perlunya good corporate
governance. Good corporate governance kaitannya dengan perbankan
merupakan suatu sistem pengelolaan yang dirancang untuk meningkatkan
kinerja bank, melindungi kepentingan stakeholder, dan meningkatkan
kepatuhan terhadap perundang-undangan serta nilai-nilai etika yang berlaku
secara umum (Faozan, 2013).
Berkaitan dengan masalah di atas, di mana sebagian besar bank syariah
mengalami penurunan Index Maqashid Syariah pada tahun 2010-2014 serta
adanya masalah agensi maka dibutuhkan mekanisme good corporate
governance pada Bank Syariah. Penerapan Good Corporate Governance
(GCG) di bank syariah harus memenuhi kepatuhan pada prinsip syariah
(sharia compliance). Implementasi GCG di bank syariah tidak bisa dipisahkan
dari kewajibannya untuk menjalankan kegiatan usaha yang berdasarkan
prinsip syariah. Hal inilah yang membedakannya dengan penerapan GCG di
bank konvensional. Karenanya, peran Dewan Pengawas Syariah (DPS) dalam
implementasi GCG menjadi sangat penting yaitu sebagai pihak yang
mengawasi dan memastikan bahwa suatu bank syariah dalam operasionalnya
telah sesuai dengan prinsip syariah.
7
Menurut Faozan (2013) Dewan Pengawas Syariah merupakan badan
independen yang bertugas melakukan pengarahan (directing), pemberian
konsultasi (consulting), melakukan evaluasi (evaluating), dan pengawasan
(supervising) terhadap kegiatan bank syariah dalam rangka memastikan bahwa
kegiatan usaha bank syariah tersebut mematuhi (compliance) terhadap prinsip
syariah sebagaimana telah ditentukan oleh fatwa dan syariah Islam.
Anggotanya terdiri dari pakar di bidang fiqh muamalah yang mengetahui
pengetahuan umum di bidang perbankan dan kemampuan lain yang relevan
dengan tugas kesehariannya. DPS dalam mengawasi operasional bank syariah
wajib mengacu kepada fatwa DSN-MUI untuk memastikan kesesuaian produk
dan jasa bank dengan ketentuan-ketentuan dalam fatwa tersebut.
Penelitian terkait mengenai Dewan Pengawas Syariah terhadap kinerja
maqashid syariah masih sangat terbatas. Sehingga penulis menggunakan
beberapa rujukan yang berkaitan dengan corporate governance seperti Dewan
Komisaris, Komite Audit dan Dewan Direksi, mengingat bahwa Dewan
Pengawas Syariah termasuk dalam komposisi corporate governance.
Muamar dan Arif (2015) dalam penelitiannya yang berjudul Good
corporate governance dan kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia
mengemukakan bahwa jumlah Dewan Pengawas Syariah dan rangkap jabatan
Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja maqashid
syariah di Bank Syariah Indonesia.
Menurut Muttakin dan Ullah (2012), semakin banyak anggota Dewan
Pengawas Syariah akan mendorong kinerja yang lebih baik karena dewan
8
lebih memiliki pengalaman, kepakaran, keahlian, dan jaringan professional
serta sosial yang lebih baik. Semakin banyak anggota Dewan Pengawas
Syariah maka pengawasan yang dilakukan akan lebih baik sehingga tingkat
kepatuhan syariah bank syariah menjadi lebih baik. Adanya pengawasan yang
baik akan menurunkan masalah agensi yang dilakukan oleh manajemen bank
syariah, dengan berkurangnya masalah agensi maka kinerja maqashid syariah
akan lebih baik. Penelitian Mollah dan Zaman (2015) menemukan bahwa
ukuran Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif terhadap kinerja
keuangan bank syariah.
Menurut Annisa (2015) Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh
positif terhadap kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia Malaysia.
Rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh negatif terhadap
kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia dan rangkap jabatan
Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif terhadap kinerja maqashid
syariah bank syariah di Malaysia. Rapat komite audit tidak berpengaruh
positif terhadap kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia dan
Malaysia.
Penelitian Xie (2003) dalam Waryanto (2010) menemukan bahwa
semakin sering dewan komisaris bertemu atau mengadakan rapat, maka akrual
kelolaan perusahaan semakin kecil. Hal ini berarti bahwa semakin sering
Dewan Komisaris mengadakan rapat, maka fungsi pengawasan terhadap
manajemen menjadi semakin efektif.
9
Penelitian Kholid dan Bachtiar (2015) menyebutkan bahwa rapat
komite audit tidak berpengaruh terhadap kinerja maqashid syariah yang
artinya adanya kemungkinan ketidakefektifan para komite audit pada saat
menjalankan rapat, ketidakefektifan tersebut dikarenakan tidak semua anggota
komite audit hadir pada saat rapat. Sehingga kontribusi pengetahuan dari
komite audit dalam memonitoring dirasa kurang.
Hal ini berbeda dengan penelitian yang dilakukan Haque, Islam dan
Ahmed (2012) dalam Annisa (2015) yang menyatakan bahwa jumlah rapat
komite audit berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan, artinya semakin
meningkatnya rapat komite audit maka dapat meningkatkan monitoring yang
lebih efektif juga meningkatkan kinerja keuangan.
Latar belakang pendidikan merupakan faktor penting dalam praktek
pengungkapan (Farook, 2011; Haniffa dan Cooke, 2002). Direktur dengan
pendidikan yang lebih baik diharapkan akan lebih mampu menerima tindakan
baru dan memecahkan ketidakpastian (Hambrick dan Mason, 1984).
Bray, Howard dan Golan (1995) dalam Djoko (2010), menyatakan
bahwa latar belakang pendidikan yang dimiliki oleh komisaris utama
berpengaruh terhadap pengetahuan yang dimiliki. Komisaris utama yang
memiliki latar belakang pendidikan bisnis akan lebih baik dalam mengelola
bisnis dan mengambil keputusan.
Berdasarkan fenomena dan latar belakang di atas, maka penulis tertarik
untuk mengupas lebih dalam mengenai “Analisis Pengaruh DPS (Dewan
Pengawas Syariah) terhadap Kinerja Maqashid Syariah Bank Syariah
10
Indonesia”. Penelitian ini merupakan pengembangan dari penelitian
sebelumnya yang dilakukan oleh Muamar dan Arief (2015) mengenai “Good
Corporate Governance dan Kinerja Maqashid Syariah Bank Syariah di
Indonesia”, dengan variabel jumlah dewan komisaris, jumlah komite audit,
dan jumlah dewan pengawas. Muttakin dan Ullah (2012) mengenai
“Corporate Governance and Bank Perfomance: Evidence From Bangladesh”
serta Annisa (2015) yang berjudul “Analisis Good Corporate Governance
Terhadap Kinerja Maqashid Syariah Perbankan Syariah di Indonesia dan
Malaysia” dengan variabel dewan komisaris, ukuran dewan pengawas syariah,
rangkap jabatan dewan pengawas syariah, komite audit, rapat komite audit.
Perbedaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah:
penambahan variabel independen untuk menambah nilai (value) dari
penilitian, yaitu variabel: jumlah rapat yang dilakukan Dewan Pengawas
Syariah dan latar belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah.
Pengukurann rapat komite audit dalam penelitian Annisa Yuni (2015) dengan
menjumlah rapat yang dilakukan oleh komite audit selama satu tahun.
Sedangkan dalam penelitian ini pengukuran variabel jumlah rapat Dewan
Pengawas Syariah menggunakann variabel dummy.
B. Rumusan Masalah
Dengan latar belakang di atas, masalah yang dirumuskan adalah terkait
dengan pegaruh Dewan Pengawas Syariah terhadap kinerja maqashid syariah
pada Bank Syariah Indonesia yang difokuskan dengan rumusan sebagai
berikut:
11
1. Bagaimana pengaruh ukuran DPS terhadap kinerja maqashid syariah pada
Bank Syariah di Indonesia?
2. Bagaimana pengaruh rangkap jabatan anggota DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia?
3. Bagaimana pengaruh jumlah rapat yang dilakukan DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia?
4. Bagaimana pengaruh latar belakang pendidikan DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia?
C. Tujuan Penelitian
Secara umum tujuan dari penelitian ini adalah untuk mendapatkan
jawaban dari masalah yang telah dirumusukan di atas, diantaranya adalah:
1. Mengetahui pengaruh ukuran DPS terhadap kinerja maqashid syariah
pada Bank Syariah di Indonesia.
2. Mengetahui pengaruh rangkap jabatan anggota DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia.
3. Mengetahui pengaruh jumlah rapat yang dilakukan DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia.
4. Mengetahui pengaruh latar belakang pendidikan DPS terhadap kinerja
maqashid syariah pada Bank Syariah di Indonesia.
12
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat, diantaranya
adalah:
1. Bagi peneliti, penelitian ini bermanfaat untuk menambah pengetahuan dan
pengalaman berharga dalam menerapkan teori – teori yang didapat di
bangku kuliah dan sebagai awal informasi penelitian lanjutan, sebagai
awal penelitian lanjutan, serta sebagai salah satu syarat untuk memperoleh
gelar Strata 1 pada Institut Agama Islam Negeri Salatiga.
2. Bagi Bank Syariah di Indonesia, penelitian ini diharapkan dapat menjadi
bahan pertimbangan, evaluasi dan masukan untuk Bank Syariah terhadap
kinerja maqashid syariah.
3. Bagi akademisi, penelitian ini diharapkan dapat menjadi sumber referensi
dalam rangka pengembangan ilmu pengetahuan dan riset terutama dalam
konteks governance di Bank Syariah.
E. Sistematika Penelitian
Sistematika dalam penelitian ini terdiri dari:
BAB 1 PENDAHULUAN
Dalam bab ini akan membahas mengenai latar belakang penelitian,
rumusan masalah, tujuan dan manfaat penelitian serta sistematika penulisan.
BAB II LANDASAN TEORI
Dalam bab ini akan membahas mengenai telaah pustaka, landasan
teori, definisi yang mendukung penelitian dan hipotesis penelitian.
BAB III METODE PENELITIAN
13
Dalam bab ini akan membahas mengenai variabel yang digunakan
dalam penelitian, teknik pengambulan data serta metode yang digunakan
dalam menganalisis data.
BAB IV ANALISIS DATA
Dalam bab ini akan membahas mengenai analisis data yang ditemukan
kemudian menggunakannya untuk menjawab masalah yang telah ditemukan.
BAB V PENUTUP
Dalam bab ini akan membahas mengenai kesimpulan yang dapat
diambil dari hasil penelitian dan juga saran yang diberikan oleh penulis
kepada pihak-pihak yang bersangkutan dengan penelitian ini.
14
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Telaah Pustaka
Muamar dan Arief (2015) dalam penelitiannya yang berjudul Good
corporate governance dan kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia
mengemukakan bahwa jumlah Dewan Pengawas Syariah dan rangkap jabatan
Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja maqashid
syariah di Bank Syariah Indonesia. Kualitas pengawasan Dewan Pengawas
Syariah yang melakukan rangkap jabatan dan yang tidak melakukan rangkap
jabatan memiliki tingkat kualitas pengawasan yang sama. Dewan Pengawas
Syariah yang merangkap jabatan menunjukkan kepakarannya dalam
melakukan pengawasan syariah namun kepakarannya harus di bagi ke dalam
beberapa bank. Sementara itu, Dewan Pengawas Syariah yang tidak
merangkap jabatan memang tidak begitu menunjukkan kepakaran dalam
pengawasan syariah namun karena Dewan Pengawas Syariah yang tidak
merangkap jabatan hanya melakukan pengawasan pada satu bank saja
sehingga kualitas pengawasannya sama dengan dewan pengawas syariah yang
merangkap jabatan.
Menurut Muttakin dan Ullah (2012), semakin banyak anggota Dewan
Pengawas Syariah akan mendorong kinerja yang lebih baik karena dewan
lebih memiliki pengalaman, kepakaran, keahlian, dan jaringan professional
serta sosial yang lebih baik. Semakin banyak anggota Dewan Pengawas
Syariah maka pengawasan yang dilakukan akan lebih baik sehingga tingkat
15
kepatuhan syariah bank syariah menjadi lebih baik. Adanya pengawasan yang
baik akan menurunkan masalah agensi yang dilakukan oleh manajemen bank
syariah, dengan berkurangnya masalah agensi maka kinerja maqashid syariah
bank syariahnya menjadi lebih baik. Keberadaan Dewan Pengawas Syariah
adalah untuk memonitoring ketaatan bank syariah terhadap syariah Islam
sehingga diharapkan dapat menekan masalah agensi yang pada akhirnya akan
mengakibatkan kinerja bank syariah menjadi lebih baik. Penelitian Mollah dan
Zaman (2015) menemukan bahwa ukuran Dewan Pengawas Syariah
berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan bank syariah.
Seorang Dewan Pengawas Syariah dapat merangkap jabatan sebagai
Dewan Pengawas Syariah pada lembaga keuangan lain. Peraturan Bank
Indonesia menyebutkan bahwa seorang dewan pengawas syariah hanya boleh
merangkap jabatan sebagai anggota DPS sebanyak-banyaknya pada dua
lembaga perbankan dan dua lembaga keuangan syariah non bank serta anggota
Dewan Pengawas Syariah dilarang merangkap jabatan sebagai konsultan di
seluruh BUS dan/atau UUS. Satu anggota DPS diperbolehkan merangkap
jabatan sebagai anggota DSN.
Menurut Usamah (2010) kualitas pengawasan terhadap pelaksanaan
prinsip syariah di bank syariah memerlukan adanya pembatasan terhadap
jumlah rangkap jabatan sebagai Dewan Pengawas Syariah, agar lembaga
tersebut dapat bekerja lebih fokus, semakin sedikit rangkap jabatan sebagai
Dewan Pengawas Syariah maka dapat bekerja lebih fokus dan profesional.
Rangkap jabatan yang tidak terlalu banyak dipegang oleh Dewan Pengawas
16
Syariah diharapkan dapat meningkatkan pengawasan yang lebih baik,
sehingga kemungkinan-kemungkinan masalah agensi dapat ditekan yang
nantinya dapat meningkatkan kinerja bank syariah itu sendiri.
Menurut Annisa (2015) Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh
positif terhadap kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia dan
Malaysia. Rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh
terhadap kinerja maqashid syariah bank syariah di Indonesia dan rangkap
jabatan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif terhadap kinerja
maqashid syariah bank syariah di Malaysia. Rapat Komite Audit tidak
berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid syariah bank syariah di
Indonesia dan Malaysia.
Penelitian Xie (2003) dalam Waryanto (2010) menemukan bahwa
semakin sering Dewan Komisaris bertemu atau mengadakan rapat, maka
akrual kelolaan perusahaan semakin kecil. Hal ini berarti bahwa semakin
sering Dewan Komisaris mengadakan rapat, maka fungsi pengawasan
terhadap manajemen menjadi semakin efektif.
Kholid dan Bachtiar (2015) dalam Annisa (2015) menyebutkan bahwa
Komite Audit tidak berpengaruh terhadap kinerja maqashid syariah yang
artinya adanya kemungkinan ketidak efektifan para Komite Audit pada saat
menjalankan rapat, ketidak efektifan tersebut dikarenakan tidak semua
anggota Komite Audit hadir pada saat rapat. Sehingga kontribusi pengetahuan
dari Komite Audit dalam memonitoring dirasa kurang.
17
Hal ini berbeda dengan penelitian yang dilakukan Haque, Islam dan
Ahmed (2012) dengan hasil jumlah rapat Komite Audit berpengaruh positif
terhadap kinerja keuangan, artinya semakin meningkatnya rapat Komite Audit
maka dapat meningkatkan monitoring yang lebih efektif juga meningkatkan
kinerja keuangan.
Latar belakang pendidikan merupakan faktor penting dalam praktek
pengungkapan (Farook, 2011; Haniffa dan Cooke, 2002). Direktur dengan
pendidikan yang lebih baik diharapkan akan lebih mampu menerima tindakan
baru dan memecahkan ketidakpastian (Hambrick dan Mason, 1984).
Bray, Howard dan Golan (1995) dalam Djoko (2010), menyatakan
bahwa latar belakang pendidikan yang dimiliki oleh komisaris utama
berpengaruh terhadap pengetahuan yang dimiliki. Komisaris utama yang
memiliki latar belakang pendidikan bisnis akan lebih baik dalam mengelola
bisnis dan mengambil keputusan.
Endraswati (2017) dalam penelitiannya “Gender Diversity in Board of
Director’s and Firm Performance: Study in Indonesia Sharia Banks”
mengungkapkan bahwa latar belakang pendidikan perempuan sebagai direksi
berpengaruh positif terhadap kinerja perbankan syariah.
Dalam penelitiannya yang berjudul ”Struktur Islamic Corporate
Governance dan Kualitas Pengungkapan Laporan Keuangan pada Bank
Syariah di Indonesia”, Endraswati (2017) mengungkapkan bahwa jumlah
Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh positif signifikan terhadap
kualitas pengungkapan laporan perusahaan. Latar belakang pendidikan Dewan
18
Pengawas Syariah dan jumlah meeting Dewan Pengawas Syariah berpengaruh
positif signifikan terhadap kualitas pengungkapan laporan perusahaan.
Tabel 2.1 Penelitian Sebelumnya
No Judul
Penelitian/Peneliti Peneliti
Variabel
penelitian Kesimpulan
1 Good Corporate
Governance dan
Kinerja Maqashid
Syariah Bank
Syariah di Indonesia
Muamar
dan Arif
(2015)
1. Jumlah
Dewan
Komisaris,
2. Jumlah
Komite
Audit,
3. Jumlah
dewan
pengawas
syariah
4. Rangkap
jabatan
dewan
pengawas
syariah dan
5. Kinerja
maqashid
syariah bank
syariah
1. Jumlah Dewan
Komisaris
memiliki
pengaruh positif
signifikan
terhadap kinerja
maqashid
syariah bank
syariah.
2. Jumlah Komite
Audit
berpegaruh
negatif
signifikan
terhadap kinerja
maqashid
syariah bank
syariah.
3. Jumlah dewan
pengawas
syariah tidak
berpengaruh
terhadap kinerja
maqashid
syariah bank
syariah di
Indonesia
4. Rangkap jabatan
dewan pengawas
syariah tidak
berpengaruh
terhadap kinerja
maqashid
syariah di bank
Syariah
Indonesia.
2 Analisis Good
Corporate
Governance
Terhadap Kinerja
Annisa
Yuni N I
(2015)
1. Dewan
Komisaris
2. Dewan
Pengawas
1. Dewan
Pengawas
Syariah tidak
berpengaruh
19
Maqashid Syariah
Perbankan Syariah di
Indonesia dan
Malaysia
Syariah
3. Rangkap
jabatan
Dewan
Pengawas
Syariah.
4. Komite
Audit, rapat
Komite Audit
5. Kinerja
maqashid
syariah.
positif terhadap
kinerja
maqashid
syariah bank
syariah di
Indonesia
Malaysia.
2. Rangkap jabatan
dewan pengawas
syariah tidak
berpengaruh
negatif terhadap
kinerja
maqashid
syariah bank
syariah di
Indonesia dan
rangkap jabatan
dewan pengawas
syariah
berpengaruh
negatif terhadap
kinerja
maqashid
syariah bank
syariah di
Malaysia.
3. Rapat Komite
Audit tidak
berpengaruh
positif terhadap
kinerja
maqashid
syariah bank
syariah di
Indonesia dan
Malaysia.
3 Shariah Supervision,
Corporate
Governance, and
Performance
Conventional vs
Islamic Bank
Mollah &
Zaman
1. Shariah
supervision
board
2. Board
structure
3. CEO-power
Ukuran dewan
pengawas
syariah
berpengaruh
positif terhadap
kinerja
keuangan bank
syariah.
4 Corporate
Governance and
Bank Perfomance:
Evidence From
Bangladesh
Muttakin
dan Ullah
(2012)
Corporate
governance dan
bank
performance.
Semakin banyak
jumlah Dewan
Pengawas syariah
akan mendorong
kinerja maqashid
20
syariah bank.
5 Hubungan penerapan
Good Governance
Business Syariah
Terhadap Islamicity
Financial
Performance Index
bank
Syariah di Indonesia
Sayekti Good corporate
governance
business syariah
dan islamicity
performance
index
GGBS berpengaruh
signifikan terhadap
Islamicity Financial
performance index
6 Analisa kinerja
perbankan Indonesia
ditinjau dari
maqashid syariah:
pendekatan syariah
maqashid index
(SMI) dan
profitabilitas Bank
Syariah
Afrinaldi
(2013)
Kinerja
perbankan
syariah syariah
ditinjau dari
maqashid
syariah dan
profitabilitasnya.
Pengukuran kinerja
maqashid syariah
dapat dilakukan
dengan model
pendekatan SMI.
Hasil penelitian
menunjukkan bahwa
kinerja setiap bank
syariah dalam
diagram
perbandingan
sebagai hasil dari
perbandingan antara
kinerja
profitabilitasnya
dengan pelaksanaan
maqashid syariah
yang telah dilakukan
oleh bank syariah.
7 Gender Diversity in
Board of Director’s
and Firm
Performance: Study
in Indonesia Sharia
Banks
Hikmah
Endraswati
(2017)
1. Proportion of
women as
director’s
2. Tenure of
women as
director’s
3. Women’s
educational
level as
director’s
4. The women’s
educational
background as
director’s
latar belakang
pendidikan
perempuan sebagai
direksi berpengaruh
positif terhadap
kinerja perbankan
syariah
8 Struktur Islamic
Corporate
Governance dan
Kualitas
Pengungkapan
Laporan Keuangan
pada Bank Syariah
di Indonesia”,
Endraswati
(2017)
1. Proporsi
Komisaris
2. Jumlah
meeting
Dewan
Komisaris
3. Ukuran
Komite Audit
Jumlah Dewan
Pengawas Syariah
tidak berpengaruh
positif signifikan
terhadap kualitas
pengungkapan
laporan perusahaan.
Latar belakang
21
4. Jumlah
meeting
Komite Audit
5. Ukuran
Dewan
Pengawas
Syariah
6. Latar
belakang
pendidikan
Dewan
Pengawas
Syariah
7. Jumlah
meeting
Dewan
Pengawas
Syariah
pendidikan Dewan
Pengawas Syariah
dan jumlah meeting
Dewan Pengawas
Syariah berpengaruh
positif signifikan
terhadap kualitas
pengungkapan
laporan perusahaan.
B. Kerangka Teoritik
1. Maqashid Syariah
Segala aktivitas seorang muslim harus didasarkan pada syariah
Islam tidak terkecuali kegiatan ekonomi. Bagi masyarakat muslim, bank
yang merupakan komponen vital dari kegiatan ekonomi yang harus
berlandaskan pada syariah Islam, yang sering disebut sebagai bank syariah
atau bank Islam. Syariah Islam memiliki tujuan yang sering disebut
sebagai maqashid syariah.
Maqashid syariah merupakan kata majemuk yang tergabung dari
kata maqashid dan syariah. Secara bahasa maqasshid merupakan bentuk
jamak (plural) dari kata maqashad yang berarti tujuan. Adapun pengertian
syariah adalah semua yang telah ditetapkan dan dijelaskan oleh Allah
kepada hambanya baik yang berkaitan dengan maslahah, akidah, dan
hukum (Shiddiq, 2009).
22
Maqashid As-Syariah berarti maksud dan tujuan disyariatkannya
hukum Islam. Menurut Istilah Maqashid Syariah identik dengan istilah
filsafat hukum Islam. Menurut Wahbah al Zuhaili, Maqasid Al Syariah
berarti nilai-nilai dan sasaran syara’ yang tersirat dalam segenap atau
bagian terbesar dari hukum-hukumnya. Nilai-nilai dan sasaran-sasaran ini
dipandang sebagai tujuan dan rahasia syariah, yang ditetapkan oleh al-
Syari’ dalam setiap ketentuan hukum. Adapun yang menjadi bahasan
utama maqashid as-syariah adalah hikmat dan illat ditetapkannya suatu
hukum. Menurut para ulama yaitu al-Juwaini seseorang tidak dapat
dikatakan mampu menetapkan hukum dalam Islam sebelum memahami
benar tujuan Allah menetapkan perintah-perintah dan larangan-larangan-
Nya. Menurut Al-Ghazali mashlahat adalah memelihara maksud al-Syari’
(pembuat hukum). Sehingga dapat disimpukan bahwa maqashid as-
syariah adalah maksud atau tujuan disyariatkan hukum Islam. Menurut
pendapat ulama secara umum bahwa tujuan tersebut adalah maslahah bagi
umat manusia dalam dua dimensi yaitu al-wujud dan al-adam (Nursidin,
2012 dalam Annisa 2015).
Secara terminologi, maqashid syariah adalah hukum atau undang-
undang yang ditentukan Allah SWT untuk hamba-Nya, yang terdapat
dalam Al-Qur’an dan diterangkan oleh Rasulullah SAW dalam bentuk
sunnahnya (Ismail, 2014). Menurut Zahrah (2011) dalam Anton dan
Amirus (2015) tujuan syariah (maqashid syariah) adalah segala sesuatu
yang ditetapkan oleh Allah dan Rasul-Nya dengan tujuan untuk
23
kemaslahatan manusia secara keseluruhan, yaitu untuk menjaga eksistensi,
mengembangkan baik kualitas maupun kuantitas, baik material maupun
spiritualnya.
Abu Zahrah (2011) dalam Anton dan Amirus (2015) membagi
maqashid syariah menjadi tiga bagian yaitu:
1. Penyucian jiwa, agar setiap muslim bisa menjadi sumber kebaikan
bukan sumber keburukan bagi masyarakat lingkungannya. Hal ini
ditempuh dari berbagai ragam ibadah yang disyari’atkan, yang
kesemuanya dimaksudkan untuk membersihkan jiwa serta
memperkokoh kesetiawanan sosial.
2. Keadilan, dalam masyarakat Islam adil baik urusan sesama kaum
muslim maupun dalam berhubungan dengan pihak lain (non muslim).
Tujuan ditegakkannya keadilan dalam Islam amatlah luhur. Keadilan
menyangkut berbagai aspek kehidupan. Dalam hal ini, Islam
memandang bahwa setiap orang mempunyai hak-hak yang sama,
karena Islam mengacu kepada keadilan sosial itu tadi. Dalam usaha
mewujudkan keadilan sosial, Islam sangat menjungjung tinggi hak-hak
manusia.
3. Kemaslahatan, merupakan ini merupakan tujuan puncak yang hendak
dicapai, yang harus terdapat dalam hukum Islam. Tidak sekali-kali
suatu perkara disyari’atkan oleh Islam melalui Al-Qur’an dan as-
sunnah melainkan disitu terkandung maslahat yang hakiki. Maslahat
24
hakiki ini menyangkut semua kepentingan umum, bukan kepentingan
pihak tertentu (khusus).
Untuk dapat mencapai maqashid syariah ada 5 elemen yang harus
dipenuhi oleh bank syariah, yaitu al-aql (pikiran), addien (agama), nafs
(jiwa), nasl (keturunan) dan maal (harta) (Capra, 2001). Sesuai Undang-
Undang No. 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah juga dijelaskan
bahwa kegiatan perbankan syariah harus mengandung nilai keadilan,
kebersamaan, pemerataan dan kemanfaatan. Dari kelima elemen tersebut
lalu dituangkan dalam suatu tabel kriteria kinerja perusahaan dalam
perspektif maqashid syariah yang disertai indikator yang diformulasi oleh
Mohammed, Razak, Omar dan Taib (2008) dalam bentuk indeks maqashid
syariah.
Dalam penelitian-penelitian sebelumnya dijelaskan, maqashid
syariah menurut Muhammad Abu Zahrah terbagi menjadi tiga kategori
tahdzib al-fard (pendidikan bagi individu), iqamah al-adl (menegakkan
keadilan), dan maslahah (kemaslahatan/kesejahteraan). Konsep inilah
yang ditransformasikan menjadi sebuah pengukuran untuk mengevaluasi
kinerja perbankan syariah. Hal tersebut dikarenakan bahwa sistem
perbankan syariah sangat berbeda dengan perbankan konvensional.
Perbedaan yang paling asasi adalah terkait dengan rujukan nilai (Islamic
Worldview) bagi masing-masing institusi keuangan tersebut.
Menurut Mohammed, Razak dan Taib (2008), tujuan Bank Syariah
akan tepat jika diturunkan dari tujuan syariah (maqashid syariah). Hal ini
25
dikarenakan tujuan dari bank Islam tidak hanya memaksimalkan laba,
namun juga memiliki peran di bidang sosial. Oleh karena tujuannya tidak
hanya memaksimalkan laba, maka pengukuran kinerja dari bank syariah
menjadi lebih kompleks. Pengukuran kinerja bank syariah berbasis
maqashid syariah merupakan proses untuk menentukan apakah bank
syariah dapat mencapai tujuan bank syariah yang diturunkan dari
maqashid syariah. Pengukuran kinerja mempunyai hubungan langsung
dengan dengan tujuannya, sehingga indikator-indikator pencapaian
kinerjanya akan diturunkan dari tujuan-tujuan tersebut. Mohammed, Razak
dan Taib (2008) menggunakan klasifikasi maqashid syariah yang merujuk
pada konsep maqashid syariah Abu Zaharah (1997) yaitu:
1. Tahdhib al-Fard (mendidik individu)
2. Iqamah Al-adl (menegakkan keadilan), dan
3. Jaib al-Maslahah (meningkatkan kesejahteraan).
Pengembangan pengukuran kinerja yang dilakukan Mohammed,
Razak dan Taib (2008) menggunakan metode dari Uma Sekaran (2000).
Metode tersebut dibangun dengan mengidentifikasi dimensi-dimensi dari
setiap tujuan syariah, yang selanjutnya dari dimensi-dimensi tersebut
ditentukan elemen-elemen yang menunjukkan ketercapaian dari dimensi
tersebut. Model pengukuran kinerja perbankan syariah yang sesuai dengan
tujuan dan karakteristik perbankan syariah dikenal dengan model
Maqashid syariah index. MSI dikembangkan dengan tiga faktor utama
yaitu: pendidikan, penciptaan keadilan, dan pencapaian kesejahteraan.
26
Dimana ketiga faktor tersebut bersifat universal. Ketiga ukuran kinerja
berdasarkan maqashid syariah, yaitu pendidikan, keadilan dan
kesejahteraan mensyaratkan perbankan nasional untuk mampu merancang
program pendidikan dan pelatihan dengan nilai-nilai moral sehingga
mereka akan mampu meningkatkan kemampuan dan keahlian para
karyawan. Keadilan berarti bank syariah harus memastikan kejujuran dan
keadilan dalam semua transasksi dan kegiatan usaha yang tercakup dalam
produk, seluruh aktivitas free interest. Terakhir perbankan syariah harus
mengembangkan proyek-proyek investasi dan pelayanan sosial untuk
meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
2. Teori Keagenan (Agency Teory)
Dalam Muamar (2015), Agency teory pertama kali dikembangkan
oleh Jensen, M. C. dan W. H. Meckling pada tahun 1976. Teori agensi
menjelaskan hubungan antra prinsipal dan agen. Prinsipal adalah pihak
yang memberikan mandat kepada agen untuk bertindak atas nama
prinsipal, sementara agen merupakan pihak yang diberikan mandat untuk
bertindak atas nama prinsipal. Hal tersebut akan mensyaratkan agen untuk
bertanggung jawab atas setiap tindakannya kepada prinsipal. Teori agensi
menghendaki adanya pemisahan antara prinsipal dan agen, hal tersebut
memicu adanya asymetric information di mana agen memiliki informasi
yang lebih baik mengenai organisasi dari pada prinsipal. Adanya asymetric
information dapat memicu masalah agensi baik itu berupa moral hazard
dan/atau adverese selection (Jensen dan meckling 1976). Terkait dengan
27
kemungkinan munculnya masalah agensi, menurut Jensen dan Meckling
(1976) akan menimbulkan biaya keagenan untuk menekan masalah agensi
tersebut yang terdiri dari (1) biaya monitoring, (2) bonding expediture, dan
(3) residual loss.
Definisi teori keagenan menurut Rebecca (2012) dalam Annisa
(2015) yaitu hubungan yang timbul dari adanya kontrak yang ditetapkan
antara dua pihak, yaitu pihak pemilik modal (principal) sebagai pihak
yang mendelegasikan pekerjaan, dan agen (agent) adalah sebagai pihak
yang menerima pendelegasian pekerjaan, yang berarti terjadi antara
kepemilikan dan kontrol perusahaan. Implikasi teori keagenan terhadap
penelitian ini dipertimbangkan dapat menjelaskan bahwa manajemen
sebagai agen tidak terlepas atas setiap tidakannya kepada principal. Bank
syariah lebih mengetahui informasi-informasi tentang pengelolaan dana
dari pada nasabah. Hal ini lah yang sering disebut sebagai asymetric
information. Dengan adanya asymetric information memungkinkan akan
timbul masalah agensi.
Menurut Arifin (2005) teori agensi mendasarkan hubungan kontrak
antar anggota-anggota dalam perusahaan, dimana prinsipal dan agen
merupakan pelaku utama. Prinsipal adalah pihak yang memberikan mandat
kepada agen untuk bertindak atas nama prinsipal, sementara agen
merupakan pihak yang diberikan mandat untuk bertindak atas nama
principal. Hal tersebut akan mensyaratkan agen untuk bertanggung jawab
atas setiap tindakannya kepada prinsipal. Teori agensi menghendaki
28
adanya pemisahan antara prinsipal dan agen, hal tersebut memicu adanya
asymetric information dimana agen memiliki informasi yang lebih baik
mengenai organisasi dari pada prinsipal. Adanya asymetric information
dapat memicu adanya masalah agensi baik itu berupa moral hazard
dan/atau adverese selection. Moral hazard merupakan permasalahan yang
timbul jika agen tidak melaksanakan hal-hal yang disepakati bersama
dalam kontrak kerja, atau menyeleweng dari kesepakan yang telah
ditetapkan. Sedangkan adverse selection merupakan suatu tindakan
dimana prinsipal tidak dapat mengetahui apakah suatu kepentingan yang
diambil oleh agen benar-benar didasarkan atas informasi yang telah
diperolehnya atau terjadi sebagai sebuah kesalahan tugas.
Eisenhardt (1989) dalam Endraswati (2017) berpendapat bahwa
konflik kepentingan atau agency problem muncul ketika timbul konflik
antara harapan atau tujuan pemilik/pemegang saham dengan para direksi
(top management), dan ketika para pemilik mengalami kesulitan untuk
memverifikasi apa yang sesungguhnya yang sedang dikerjakan
manajemen. Teori keagenan dilandasi oleh tiga asumsi yaitu: (1) asumsi
tentang sifat manusia (human assumption), (2) asumsi tentang
keorganisasian (organizational assumption), dan (3) asumsi tentang
informasi (information assumption). Asumsi tentang sifat manusia
maksudnya adalah manusia memiliki sifat mementingkan dirinya sendiri,
memiliki keterbatasan rasionalitas, dan tidak menyukai risiko. Asumsi
keorganisasian adalah konflik antar anggota organisasi, efisiensi sebagai
29
kriteria produktivitas, dan adanya asimetri informasi antara prinsipal dan
agen. Asumsi tentang informasi adalah informasi sebagai barang komoditi
yang dapat diperjual belikan.
Permasalahan keagenan dapat diatasi dengan melaksanakan
Corporate Governance. Corporate Governance dilaksanakan melalui
struktur dan mekanisme.
3. Corporate Governance
Menurut The Organization for Economic Corporation and
Development (OECD) Bank Dunia, good corporate governance adalah
aturan, standar dan organisasi di bidang ekonomi yang mengatur perilaku
pemilik perusahaan, direktur, dan manajer serta perincian dan penjabaran
tugas dan wewenang serta pertanggung jawabannya kepada investor
(pemegang saham dan kreditur). Tujuannya untuk menciptakan sistem
pengendaliaan dan keseimbangan (check and balances) untuk mencegah
kemungkinan penyalahgunaan sumber daya perusahaan dan tetap
mendorong terjadinya pertumbuhan perusahaan.
Syakhroza dalam penelitian Faozan (2013) mendefinisikan good
corporate governance sebagai suatu mekanisme tata kelola organisasi
secara baik dalam melakukan pengelolaan sumber daya organisasi secara
efisien, efektif, ekonomis ataupun produktif dengan prinsip-prinsip
keterbukaan, akuntabilitas, pertanggung jawaban, independen, dan adil
dalam rangka mencapai tujuan organisasi. Tata kelola organisasi yang baik
dapat dilihat dari segi mekanisme internal organisasi ataupun mekanisme
30
eksternal organisasi. Mekanisme internal lebih fokus kepada bagaimana
pimpinan suatu organisasi mengatur jalannya organisasi sesuai dengan
prinsip-prinsip diatas. Sedangkan, mekanisme eksternal lebih menekankan
kepada bagaimana interaksi organisasi dengan pihak eksternal berjalan
secara harmoni tanpa mengabaikan pencapaian tujuan organisasi.
Seiring dengan perkembangan industri perbankan syariah yang
antara lain ditandai dengan semakin beragamnya produk perbankan
syariah dan bertambahnya jaringan pelayanannya, maka penerapan GCG
pada industri perbankan syariah menjadi semakin penting. Pelaksanaannya
pada industri perbankan syariah harus berlandaskan pada lima prinsip
dasar: transparansi, akuntabilitas, pertanggungjawaban, profesional,dan
kewajaran.
Bank syariah harus memastikan bahwa prinsip-prinsip GCG
tersebut telah diterapkan pada setiap aspek bisnis dan di seluruh
jajarannya. Penerapan prinsip-prinsip GCG tersebut diperlukan untuk
mencapai kesinambungan usaha (sustainability) bank syariah dengan tetap
memperhatikan kepentingan para pemegang saham, nasabah serta
pemangku kepentingan lainnya. Di bawah ini akan dipaparkan mengenai
implementasi kelima prinsip dasar GCG tersebut pada bank syariah
menurut penjelasan atas PBI No. 11/33/PBI/2009:
a. Transparansi, adalah keterbukaan dalam mengemukakan informasi
yang material dan relevan serta keterbukaan dalam proses pengambilan
keputusan.
31
b. Akuntabilitas, adalah kejelasan fungsi dan pelaksanaan
pertanggungjawaban organ bank sehingga pengelolaannya berjalan
secara efektif.
c. Pertanggungjawaban, adalah kesesuaian pengelolaan bank dengan
peraturan perundangundangan yang berlaku dan prinsip-prinsip
pengelolaan bank yang sehat.
d. Professional, yaitu memiliki kompetensi, mampu bertindak obyektif
dan bebas dari pengaruh atau tekanan dari pihak manapun
(independen) serta memiliki komitmen yang tinggi untuk
mengembangkan bank syariah.
e. Kewajaran, yakni keadilan dan kesetaraan dalam memenuhi hak-hak
stakeholders berdasarkan perjanjian dan peraturan perundang-
undangan yang berlaku.
4. Dewan Pengawas Syariah
Undang-Undang No. 21/2008 Tentang Perbankan Syariah pasal 1
No 15 menjelaskan bahwa Bank Syariah harus menjalankan fungsinya
dengan baik sesuai dengan ketentuan perbankan yang berlaku dan juga
sesuai dengan prinsip syariah. Untuk menjamin terlaksananya prinsip
syariah, dalam aktifitas perbankan syariah terdapat salah satu pihak
terafiliasi yaitu Dewan Pengawas Syariah (DPS) yang memberikan
jasanya kepada bank syariah. Dewan inilah sebagai pihak yang
bertanggungjawab atas informasi tentang kepatuhan pengelola bank akan
prinsip syariah.
32
Peraturan Bank Indonesia No. 11/33/PBI/2009 pasal 1 menyatakan
bahwa Dewan Pengawas Syariah adalah dewan yang bertugas memberikan
nasihat dan saran kepada Direksi serta mengawasi kegiatan Bank agar
sesuai dengan Prinsip Syariah.
Menurut Muhammad dalam penelitian Faozan (2013) Dewan
Pengawas Syariah (DPS) adalah dewan yang melakukan pengawasan
terhadap prinsip syariah dalam kegiatan usaha bank syariah yang dalam
menjalakan fungsinya bertindak secara independen. DPS terdiri dari
orang-oang yang memiliki kemampuan, baik di bidang hukum muamalah,
hukum ekonomi dan perbankan, serta kemampuan lain yang relevan
dengan tugas kesehariannya. Anggota DPS juga harus memiliki integritas,
kompetensi dan reputasi keuangan.
Dewan Syariah Nasional (DSN) Majelis Ulama Indonesia (MUI)
menerangkan bahwa Dewan Pengawas Syariah adalah badan yang ada di
Lembaga Keuangan Syariah (LKS) yang bertugas mengawasi pelaksanaan
keputusan DSN di Lembaga Keuangan Syariah. Anggota DPS diusulkan
dalam Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) dan penempatannya di
bank syariah harus mendapatkan persetujuan DSN. Fungsi utamanya
adalah sebagai penasehat dan pemberi saran kepada direksi, pimpinan unit
usaha syariah, dan pimpinan kantor cabang syariah mengenai hal-hal yang
terkait dengan aspek syariah.
Peranan Dewan Pengawas Syariah sangat strategis dalam
penerapan prinsip syariah di lembaga perbankan syariah. Menurut SK
33
(Surat Keputusan) DSN (Dewan Syariah Nasional) MUI No.Kep-
98/MUI/III/2001 tentang Susunan Pengurus DSN MUI memberikan tugas
kepada Dewan Pengawas Syariah untuk:
a. Melakukan pengawasan secara periodik pada lembaga keuangan
syariah.
b. Mengajukan usul-usul pengembangan lembaga keuangan syariah
kepada pimpinan lembaga yang bersangkutan dan kepada DSN
c. Melaporkan pertimbangan produk dan operasional lembaga keuangan
syariah yang diawasinya kepada DSN sekurang-kurangnya dua kali
dalam satu tahun anggaran.
d. Merumuskan permasalahan yang memerlukan pembahasan dengan
DSN.
Sebagai pengawas syariah, fungsi DPS sangat strategis dan mulia,
karena menyangkut kepentingan seluruh pengguna lembaga tersebut.
Umat Islam akan selalu berpedoman pada keberadaan DPS karena dari
sinilah kepercayaan pada bank syariah tersebut ditumbuhkan. Keberadaan
DPS di bank syariah sangat penting sebagai pihak yang berperan di dalam
mengawasi operasionalnya agar benar-benar berjalan di atas rel syariah.
DPS diharapkan dapat menjamin dan memastikan bahwa suatu bank
syariah dalam semua kegiatannya telah menerapkan prinsip syariah.
Dalam Peraturan Bank Indonesia No 11/33/PBI/2009 pasal 47,
DPS memiliki tugas dan tanggung jawab memberikan nasihat dan saran
34
kepada Direksi serta mengawasi kegiatan Bank agar sesuai dengan Prinsip
Syariah. Pelaksanaan tugas dan tanggung jawab DPS meliputi:
a. Menilai dan memastikan pemenuhan Prinsip Syariah atas pedoman
operasional dan produk yang dikeluarkan Bank.
b. Mengawasi proses pengembangan produk baru Bank agar sesuai
dengan fatwa Dewan Syariah Nasional – Majelis Ulama Indonesia.
c. Meminta fatwa kepada Dewan Syariah Nasional – Majelis Ulama
Indonesia untuk produk baru Bank yang belum ada fatwanya.
d. Melakukan review secara berkala atas pemenuhan Prinsip Syariah
terhadap mekanisme penghimpunan dana dan penyaluran dana serta
pelayanan jasa Bank.
e. Meminta data dan informasi terkait dengan aspek syariah dari satuan
kerja Bank dalam rangka pelaksanaan tugasnya.
Dewan Pengawas Syariah wajib menyampaikan Laporan Hasil
Pengawasan Dewan Pengawas Syariah secara semesteran kepada Bank
Indonesia paling lambat dua bulan setelah periode semester dimaksud
berakhir.
Menurut Peraturan Bank Indonesia No. 6/24/PBI/2004 pasal 26 (1)
menyatakan bahwa jumlah anggota Dewan Pengawas Syariah paling
kurang 2 (dua) orang dan sebanyak-banyaknya 5 (lima) orang.
PBI No 11/33/PBI/2009 mengatur bahwa anggota DPS hanya
boleh merangkap jabatan sebagai anggota DPS sebanyak-banyaknya pada
dua lembaga perbankan dan dua lembaga keuangan syariah non bank serta
35
anggota Dewan Pengawas Syariah dilarang merangkap jabatan sebagai
konsultan di seluruh BUS dan/atau UUS. Satu anggota DPS diperbolehkan
merangkap jabatan sebagai anggota DSN.
Peraturan Bank Indonesia No 11/33/PBI/2009 mengatur rapat
Dewan Pengawas Syariah. Diantaranya adalah sebagai berikut:
a. Rapat Dewan Pengawas Syariah wajib diselenggarakan paling kurang
1 (satu) kali dalam 1 (satu) bulan.
b. Pengambilan keputusan Dewan Pengawas Syariah dilakukan
berdasarkan musyawarah mufakat.
c. Seluruh keputusan Dewan Pengawas Syariah yang dituangkan dalam
risalah rapat merupakan keputusan bersama seluruh anggota Dewan
Pengawas Syariah.
d. Hasil rapat Dewan Pengawas Syariah sebagaimana dimaksud pada
ayat 1 (satu) wajib dituangkan dalam risalah rapat dan
didokumentasikan dengan baik.
Peraturan Bank Indonesia No. 6/17/PBI/2004 pasal 28 ayat 2 dan 3
menyatakan bahwa anggota Dewan Pengawas Syariah yang memiliki
kompetensi adalah yang memiliki pengetahuan dan pengalaman pada
syariah muamalah dan perbankan atau keuangan secara umum.
C. Hipotesis
1. Pengaruh Ukuran DPS terhadap Kinerja Maqashid Syariah
Seluruh kegiatan bank syariah dalam pengawasan DPS (Dewan
Pengawas Syariah) agar sesuai dengan peraturan dan ketentuan syariah
36
yang berlaku dan telah disepakati sehingga bank syariah dapat beroperasi
sebagaimana mestinya.
Menurut Kholid dan Bachtiar (2015) dalam Annisa (2015)
menyatakan bahwa adanya pengawasan yang baik diharapkan menurunkan
masalah agensi yang dilakukan oleh manajemen bank syariah, sehingga
dengan berkurangnya masalah agensi diharapkan kinerja maqashid syariah
bank syariah menjadi lebih baik.
Dewan Pengawas Syariah bertugas untuk memonitoring kepatuhan
bank syariah terhadap aturan syariah Islam, maka dari itu diharapkan bank
syariah dapat menekan masalah agensi yang pada akhirnya menjadikan
kinerja bank syariah menjadi lebih baik.
Peraturan Bank Indonesia No. 11/33/PBI/2009 pasal 1 menyatakan
bahwa Dewan Pengawas Syariah adalah dewan yang bertugas memberikan
nasihat dan saran kepada Direksi serta mengawasi kegiatan Bank agar
sesuai dengan Prinsip Syariah. Menurut Peraturan Bank Indonesia No.
6/24/PBI/2004 pasal 26 (1) menyatakan bahwa jumlah anggota Dewan
Pengawas Syariah paling kurang 2 (dua) orang dan sebanyak-banyaknya 5
(lima) orang. Maka dari itu, pengawasan yang dilakukan oleh Dewan
Pengawas Syariah tidak memerlukan banyak anggota Dewan Pengawas
Syariah.
Muamar dan Arief (2015) dalam penelitiannya yang berjudul Good
corporate governance dan kinerja maqashid syariah bank syariah di
Indonesia mengemukakan bahwa jumlah Dewan Pengawas Syariah tidak
37
berpengaruh terhadap kinerja maqashid syariah di Bank Syariah
Indonesia.
Menurut Annisa (2015) menyatakan bahwa Dewan Pengawas
Syariah tidak berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid syariah bank
syariah di Indonesia dan berpengaruh negatif signifikan di Malaysia.
Dalam penelitiannya yang berjudul ”Struktur Islamic Corporate
Governance dan Kualitas Pengungkapan Laporan Keuangan pada Bank
Syariah di Indonesia”, Endraswati (2017) mengungkapkan bahwa jumlah
Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh positif signifikan terhadap
kualitas pengungkapan laporan perusahaan. Berdasarkan uraian di atas
dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H1 : Ukuran DPS berpengaruh negatif terhadap kinerja maqashid
syariah
2. Pengaruh Rangkap Jabatan Anggota DPS terhadap Kinerja
Maqashid Syariah
Dewan Pengawas Syariah merupakan bagian dari good corporate
governance yang memiliki fungsi dalam suatu organisasi bank syariah
yang secara internal merupakan badan yang mengawasi kepatuhan syariah
dan secara eksternal dapat menjaga serta meningkatkan kepercayaan
masyarakat (Murwaningsari, 2009).
PBI No 11/33/PBI/2009 mengatur bahwa anggota DPS hanya
boleh merangkap jabatan sebagai anggota DPS sebanyak-banyaknya pada
dua lembaga perbankan dan dua lembaga keuangan syariah non bank serta
38
anggota Dewan Pengawas Syariah dilarang merangkap jabatan sebagai
konsultan di seluruh BUS dan/atau UUS. Satu anggota DPS diperbolehkan
merangkap jabatan sebagai anggota DSN.
Menurut Usamah (2010) kualitas pengawasan terhadap
pelaksanaan prinsip syariah di bank syariah memerlukan adanya
pembatasan terhadap jumlah rangkap jabatan sebagai dewan pengawas
syariah, agar lembaga tersebut dapat bekerja lebih fokus, semakin sedikit
rangkap jabatan sebagai dewan pengawas syariah maka dapat bekerja lebih
fokus dan profesional. Rangkap jabatan yang tidak terlalu banyak
dipegang oleh dewan pengawas syariah diharapkan dapat meningkatkan
pengawasan yang lebih baik, sehingga kemungkinan-kemungkinan
masalah agensi dapat ditekan yang nantinya dapat meningkatkan kinerja
bank syariah itu sendiri. Annisa (2015) menyebutkan bahwa rangkap
jabatan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif terhadap kinerja
maqashid syariah di Bank Syariah Malaysia. Semakin banyak rangkap
jabatan yang dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah maka kinerja
maqashid syariah mengalami penurunan. Berdasarkan uraian di atas dapat
dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H2 : Rangkap jabatan angggota DPS berpengaruh negatif terhadap
kinerja maqashid syariah
3. Pengaruh Jumlah Rapat DPS terhadap Kinerja Maqashid Syariah
Penelitian Xie (2003) dalam Waryanto (2010) menemukan bahwa
semakin sering Dewan Komisaris bertemu atau mengadakan rapat, maka
39
akrual kelolaan perusahaan semakin kecil. Hal ini berarti bahwa semakin
sering Dewan Komisaris mengadakan rapat, maka fungsi pengawasan
terhadap manajemen menjadi semakin efektif. Rapat Dewan Komisaris
juga media komunikasi antar anggota Dewan Komisaris dalam mengawasi
kinerja manajemen dalam tata kelola perusahaan yang nantinya akan
meningkatkan kinerja dan perkembangan perusahaan.
Penelitian yang dilakukan Haque, Islam dan Ahmed (2012)
menyatakan bahwa hasil jumlah rapat Komite Audit berpengaruh positif
terhadap kinerja keuangan, artinya semakin meningkatnya rapat Komite
Audit maka dapat meningkatkan monitoring yang lebih efektif juga
meningkatkan kinerja keuangan.
Dalam penelitiannya yang berjudul ”Struktur Islamic Corporate
Governance dan Kualitas Pengungkapan Laporan Keuangan pada Bank
Syariah di Indonesia”, Endraswati (2017) mengungkapkan bahwa jumlah
meeting Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif signifikan terhadap
kualitas pengungkapan laporan perusahaan.
Di dalam struktur organisasi Perbankan Syariah, Komite Audit
merupakan bagian dari Dewan Komisaris. Dewan Pengawas Syariah
dalam struktur bank syariah berada setingkat dengan Dewan Komisaris
sebagai pengawas direksi. Jika komisaris adalah sebagai pengawas kinerja
manajemen bank, maka Dewan Pengawas Syariah adalah pengawas
manajemen bank yang berkaitan dengan operasionalnya sehari-hari agar
40
selalu sesuai dengan prinsip syariah yang difatwakan oleh Dewan Syariah
Nasional (DSN).
Dengan logika yang sama bahwa fungsi dari Dewan Pengawas
Syariah dan Dewan Komisaris hampir sama dan merupakan pihak yang
bersifat independen, maka dapat ditarik sebuah kesimpulan bahwa jumlah
rapat Dewan Pengawas Syariah akan meningkatkan kinerja maqashid
syariah. Seperti yang dijelaskan pada uraian di atas, melalui rapat anggota
Dewan Pengawas Syariah dapat sering berkomunikasi sehingga jika terjadi
permasalahan dalam tata kelola bank syariah akan segera terpecahkan
terutama dalam hal pengawasan kinerja maqashid syariah.
Dalam PBI No 11/33/PBI/2009 dijelaskan Rapat DPS wajib
diselenggarakan paling kurang satu kali dalam satu bulan. Pengambilan
keputusan rapat DPS dilakukan berdasarkan musyawarah mufakat.
Berdasarkan uraian di atas dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H3 : Jumlah rapat DPS berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid
syariah
4. Pengaruh Latar Belakang Pendidikan DPS terhadap Kinerja
Maqashid Syariah
Latar belakang pendidikan merupakan faktor penting dalam
praktek pengungkapan (Farook, 2011; Haniffa dan Cooke, 2002). Direktur
dengan pendidikan yang lebih baik diharapkan akan lebih mampu
menerima tindakan baru dan memecahkan ketidakpastian (Hambrick dan
Mason, 1984). Pendidikan dapat bertindak sebagai asset kelembagaan
41
penting yang dapat mempengaruhi nilai-nilai dan praktikum akuntansi
(Gray, 1988). Selanjutnya, pendidikan dapat digunakan sebagai satu-
satunya ukuran untuk menentukan tingkat profesional (Grace, Irlandia, &
Dunstan, 1995).
Bray, Howard dan Golan (1995) dalam Djoko (2010), menyatakan
bahwa latar belakang pendidikan yang dimiliki oleh komisaris utama
berpengaruh terhadap pengetahuan yang dimiliki. Komisaris utama yang
memiliki latar belakang pendidikan bisnis akan lebih baik dalam
mengelola bisnis dan mengambil keputusan.
Endraswati (2017) dalam penelitiannya “Gender Diversity in Board
of Director’s and Firm Performance: Study in Indonesia Sharia Banks”
mengungkapkan bahwa latar belakang pendidikan perempuan sebagai
direksi berpengaruh positif terhadap kinerja perbankan syariah.
Dalam penelitiannya yang berjudul ”Struktur Islamic Corporate
Governance dan Kualitas Pengungkapan Laporan Keuangan pada Bank
Syariah di Indonesia”, Endraswati (2017) mengungkapkan bahwa latar
belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif
signifikan terhadap kualitas pengungkapan laporan perusahaan.
Penelitian sebelumnya menunjukkan latar belakang pendidikan
Dewan Direksi, direktur dan Dewan Komisaris memiliki peningkatan yang
sesuai dalam tingkat pengungkapan dan pengelolaan bisnis serta
pengambilan keputusan. Dengan logika yang sama, kinerja maqashid
syariah akan mengalami peningkatan melalui latar belakang pendidikan
42
Dewan Pengawas Syariah. Mengingat menjadi seorang anggota Dewan
Pengawas Syariah diperlukan syarat-syarat khusus sebagaimana yang telah
diatur dalam Peraturan Bank Indonesia No. 6/17/PBI/2004 pasal 28 ayat 2
dan 3 bahwa anggota Dewan Pengawas Syariah yang memiliki kompetensi
adalah yang memiliki pengetahuan dan pengalaman pada syariah
muamalah dan perbankan atau keuangan secara umum. Berdasarkan uraian
di atas dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H4 :Latar belakang pendidikan DPS berpengaruh positif terhadap kinerja
maqashid syariah
5. Kerangka Pemikiran
Kerangka pemikiran menunjukkan antara pengaruh variabel
independen dengan variabel dependen. Dalam penelitian ini memiliki satu
variabel dependen yaitu kinerja maqashid syariah. Dan empat variabel
independen yaitu: ukuran DPS (X1), rangkap jabatan DPS (X2), jumlah rapat
DPS (X3) dan Latar belakang pendidikan DPS (X4).
Berdasarkan telaah pustaka dan perumusan hipotesis di atas, maka
kerangka pemikiran yang melandasi penelitian ini dapat digambarkan sebagai
berikut:
43
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran
Rangkap jabatan
anggota DPS (X2)
Ukuran DPS (X1)
Kinerja maqashid
syariah
Jumlah Rapat DPS
(X3)
Latar Belakang
Pendidikan DPS (X4)
-
_-
+
+
44
BAB III
METODE PENELITIAN
D. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian kuantitatif dengan data time
series. Penelitian kuantitatif adalah penelitian dengan mengumpulkan data-
data berupa angka (Martono, 2011). Sedangkan time series adalah data yang
diperoleh dan dikumpulkan dari waktu ke waktu (Supranto, 2000).
E. Data dan Sumber Data
Dalam penelitian ini menggunakan data sekunder berupa laporan
keuangan dan laporan Good Corporate Governance Bank Umum Syariah di
Indonesia tahun 2011- 2016. Data sekunder adalah data yang sudah tersedia
pada suatu instansi. Sumber data untuk melakukan penelitian ini diperoleh
dari website masing-masing bank umum syariah di Indonesia, serta
www.bi.go.id sebagai bahan pendukung penelitian. Di dalam website masing-
masing bank syariah tersebut terdapat annual report dan laporan Good
Corporate Governance yang dapat diunduh oleh penulis.
F. Metode Pengambilan Data
Pengambilann data menggunakan metode dokumentasi, dimana
metode ini menggunakan data dari dokumen-dokumen yang sudah ada yaitu
laporan keuangan tahunan dan laporan GCG Bank Umum Syariah Indonesia
periode 2011-2016. Data dalam penelitian diambil dari website masing-
masing bank yang menjadi sampel penelitian.
45
G. Populasi dan Sampel Peneltian
Menurut Sugiyono (2014) populasi adalah wilayah generalisasi yang
terdiri atas obyek atau subyek yang mempunyai kuantitas dan karakteristik
tertentu yang ditetapkan oleh penulis untuk dipelajari dan kemudian ditarik
kesimpulannnya. Sedangkan sampel merupakan suatu bagian dari jumlah dan
karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut.
Populasi dalam penelitian ini adalah 12 Bank Umum Syariah (BUS)
yang beroperasi secara nasional dan terdaftar di Bank Indonesia serta Otoritas
Jasa Keuangan dalam periode 2011– 2016.
Pengambilan sampel pada penelitian ini menggunakan teknik
purposive sampling. Purposive Sampling adalah metode penentuan dalam
pengambilan sampel dengan kriteria tertentu. Adapun kriteria-kriteria tersebut
sebagai berikut:
1. Lembaga keuangan perbankan syariah yaitu Bank Umum Syariah yang
terdaftar di Bank Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan dalam periode
2011– 2016.
2. Bank Umum Syariah tersebut menerbitkan laporan keuangan dan laporan
GCG tahunan pada periode 2011-2016 secara konsisten dan telah
dipublikasikan pada website masing-masing bank syariah tersebut.
3. Bank syariah memiliki data yang dibutuhkan terkait pengukuran variabel-
variabel yang digunakan untuk penelitian selama periode 2011-2016
46
Tabel 3.1 Proses Pemilihan Sampel
Sumber: Data Diolah, 2017
H. Definisi Operasional
Definisi operasional merupakan penjelasan tentang variabel yang akan
digunakan dalam penelitian. Terdapat satu variabel dependen (terikat) dan
empat variabel independen (bebas).
1. Variabel Dependen
Menurut Martono (2011), variabel dependen adalah variabel yang
diakibatkan atau dipengaruhi oleh variabel bebas. Keberadaan variabel ini
dalam penelitian kuantitatif adalah sebagai variabel yang dijelaskan dalam
fokus atau topik penelitian. Dalam penelitian ini terdapat satu variabel
terikat yaitu kinerja maqashid syariah. Menurut Mohammed, Razak dan
Taib (2008), tujuan Bank Syariah akan tepat jika diturunkan dari tujuan
syariah (maqasid syariah). Hal ini dikarenakan tujuan dari bank Islam
tidak hanya memaksimalkan laba, namun juga memiliki peran di bidang
sosial. Oleh karena tujuannya tidak hanya memaksimalkan laba, maka
pengukuran kinerja dari bank syariah menjadi lebih kompleks. Pengukuran
kinerja bank syariah berbasis maqasid syariah merupakan proses untuk
menentukan apakah bank syariah dapat mencapai tujuan bank syariah yang
Keterangan Jumlah Bank
Jumlah Bank Umum Syariah 12
Tidak menyajikan laporan keuangan
lengkap berturut-turut periode 2011-
2016
1
Tidak menyajikan laporan GCG
periode 2011-2016
1
Jumlah sampel per tahun 11
47
diturunkan dari maqasid syariah. Pengukuran kinerja mempunyai
hubungan langsung dengan dengan tujuannya, sehingga indikator-
indikator pencapaian kinerjanya akan diturunkan dari tujuan-tujuan
tersebut. Mohammed, Razak dan Taib (2008) menggunakan klasifikasi
maqasid syariah yang merujuk pada konsep maqashid syariah Abu
Zaharah (1997) yaitu:
a. Tahdhib al-Fard (mendidik individu)
b. Iqamah Al-adl (menegakkan keadilan), dan
c. Jaib al-Maslahah (meningkatkan kesejahteraan).
Tabel 3.2 Operasionalisasi Rasio
Pengukur Kinerja Maqashid Syariah
Konsep
(tujuan) Dimesi Elemen Rasio Kinerja
Mendidik
Individu
D1. Kemajuan
Pengetahuan
E1. Bantuan
Pendidikan
R1. Bantuan
pendidikan/total Beban
E2. Penelitian R2. Beban
penelitian/total beban
D2. Menerapkan
dan Meningkatkan
Keahlian Baru
E3. Pelatihan R3. Beban
pelatihan/total beban
D3. Menciptakan
kesadaran akan
Bank Syariah
E4. Publikasi R4. Beban promosi/total
beban
Membangun
Keadilan
D4. Pengembalian
yang Adil
E5.Return
yang Adil
R5. Bagi Hasil belum
dibagi/Pendapatan
Investasi Bersih
D5. Produk dan
Layanan yang
Terjangkau
E6. Fungsi
Distribusi
R6. Pembiayaan
Mudharabah &
Musyarakah/Total
Pembiayaan
D6.Menghilangkan
Unsur-Unsur
E7. Produk
bebas bunga
R7. Pendapatan bebas
bunga/total pendapatan
48
Negatif yang
Menciptakan
Ketidakadilan.
Kepentingan
Publik
D7. Profitabilitas
Bank
E8. Rasio
laba
R8. Laba bersih/total
asset
D8. Distribusi
Pendapatan dan
Kesesjahteraan
E9.
Pendapatan
individu
R9. Zakat/ laba bersih
ID9. nvestaisi di
Sektor Riil
E10. Rasio
investasi di
sektor riil
R10. Total investasi
sektor riil/ total asset
Sumber: Mohammed, Razak dan Taib (2015)
Tabel 3.3 Bobot Masing-Masing Tujuan dan Elemen
Tujuan Bobot
Tujuan
(%)
Elemen Bobot
Elemen
(%)
1. Mendidik
Individu
30 E1. Bantuan Pendidikan 24
E2. Penelitian 27
E3. Pelatihan 26
E4. Publikasi 23
Total 100
2. Menegakkan
Keadilan
41 E5. Return yang adil 30
E6. Fungsi distribusi 32
E7. Produk bebas bunga 38
Total 100
3. Memelihara
Kemaslahatan
29 E8. Rasio laba 33
E9. Pendapatan individu 30
E10. Rasio Investasi sektor riil 37
Total 100
Total 100
Sumber: Mohammed, Razak dan Taib (2015)
Mohammed, Razak dan Taib (2008) juga menjelaskan bahwa
untuk menghasilkan indeks maqashid syariah terdapat tiga tahapan yaitu:
49
a. Menetukan Rasio Kinerja
Tahap pertama yang harus dilakukan adalah mnentukan rasio
kinerja yang akan digunakan berdasarkan ketersediaan data. Dalam
penelitian ini menggunakan 10 rasio keuangan, yaitu:
1) Bantuan pendidikan/total beban (R1)
2) Beban penelitian/total beban (R2)
3) Beban pelatihan/total beban (R3)
4) Beban promosi/total beban (R4)
5) Bagi hasil belum dibagi/pendapatan investasi bersi (R5)
6) Pembiayaan mudharabah & musyarakah/total pembiayaan (R6)
7) Pendapatan bebas bunga/total pendapatan (R7)
8) Laba bersih/total asset (R8)
9) Zakat yang dibayarkan.aset bersih (R9)
10) Investasi sector riil total investasi (R10)
b. Menentukan Rasio Kinerja
Tahap selanjutnya adalah melakukan operasi perkalian antara
dimensi dan rasio kinerja dengan masing-masing bobot. Secara
matematis dapat dijelaskan dalam model berikut:
1) Maqashid Pertama (Mendidik Individu)
PI (O1) = W1 (E1 X R1 + E2 X R2 + E3 X R3 +E4 X R4)
Dimana:
PI (O1) = Indikator kinerja untuk maqashid pertama yaitu
mendidik individu
50
W1 = Bobot O1 (Tujuan/maqashid pertama)
E1,2,3,4 = Bobot Elemen pertama, kedua, ketiga dan keempat
R1,2,3,4 = Rasio Elemen pertama, kedua, ketiga dan keempat
2) Maqashid Kedua (Menegakkan Keadilan)
PI (O1) = W2 (E5 X R5 + E6 X R6 + E7 X R7)
Dimana:
PI (O2) = Indikator kinerja untuk maqashid kedua yaitu
menegakkan keadilan
W2 = Bobot O2 (Tujuan/maqashid kedua)
E5,6,7 = Bobot enam, tujuh, delapan
R5,6,7 = Rasio Elemen enam, tujuh, delapan
3) Maqashid Ketiga (Menghasilkan Kemaslahatan)
PI (O3) = W3 (E8 X R8 + E9 X R9 + E10 X R10)
Dimana:
PI (O2) = Indikator kinerja untuk maqashid ketiga yaitu
menghasilkan kemaslahatan
W3 = Bobot O3 (Tujuan/maqashid ketiga)
E8,9,10 = Bobot delapan, sembilan dan sepuluh
R8,9,10 = Rasio Elemen delapan, sembilan dan sepuluh
c. Menghitung Maqashid Indeks
Tahap selanjutnya adalah menghitung maqashid indeks dengan
rumus sebagai berikut:
Maqashid Indeks = PI (O1) + PI (O2) + PI (O3)
51
Dimana:
PI (O1) = Total indikator kinerja untuk tujuan pertama yaitu mendidik
individu
PI (O2) = Total indikator kinerja untuk tujuan kedua yaitu menegakkan
keadilan
PI (O3) = Total indikator kinerja untuk tujuan ketiga yaitu memelihara
kemaslahatan
2. Variabel Independen
Menurut Martono (2011) variabel independen adalah variabel yang
mempengaruhi variabel lain atau menghasilkan akibat pada variabel lain,
yang pada umumnya berada dalam urutan waktu yang tejadi lebih dulu.
Keberadaan variabel ini dalam penelitian kuantitatif merupakan variabel
yang menjelaskan terjadinya fokus atau topik penelitian. Berikut adalah
variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini:
a. Ukuran Dewan Pengawas Syariah
Ukuran Dewan Pengawas adalah jumlah seluruh Dewan
Pengawas Syariah yang melakukan pengawasan syariah pada bank
syariah (Endraswati, 2017). Menurut Peraturan Bank Indonesia No.
6/24/PBI/2004 pasal 26 (1) menyatakan bahwa jumlah anggota Dewan
Pengawas Syariah paling kurang 2 (dua) orang dan sebanyak-
banyaknya 5 (lima) orang.
Pengukuran variabel ukuran Dewan Pengawas Syariah (X1)
yaitu dengan menulis jumlah anggota Dewan Pengawas Syariah dari
52
masing-masing bank umum syariah di Indonesia yang tercantum pada
laporan tahunan. Pengukuran dalam penelitian ini mengacu pada
penelitian Muamar dan Arief (2015), Annisa (2015), dan Endraswati
(2017).
Ukuran DPS = ∑ anggota DPS dalam Satu Tahun
b. Rangkap Jabatan Dewan Pengawas Syariah
Rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah adalah anggota
Dewan Pengawas Syariah melakukan lebih dari satu pekerjaan selain
menjadi Dewan Pengawas Syariah. Menurut Peraturan Bank Indonesia
No.11/33/PBI/2009 tentang pelaksanaan good corporate governance
pada Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah, Dewan Pengawas
Syariah hanya boleh merangkap jabatan sebagai anggota DPS
sebanyak-banyaknya pada dua lembaga perbankan dan dua lembaga
keuangan syariah non bank serta anggota Dewan Pengawas Syariah
dilarang merangkap jabatan sebagai konsultan di seluruh BUS dan/atau
UUS. Satu anggota DPS diperbolehkan merangkap jabatan sebagai
anggota DSN. Pengukuran rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah
dilakukan dengan cara memberi nilai satu (1) pada Dewan Pengawas
Syariah yang melakukan rangkap jabatan sesuai dengan peraturan
Bank Indonesia dan memberi nilai nol (0) pada Dewan Pengawas
Syariah yang melakukan rangkap jabatan tidak sesuai dengan
peraturan (Muamar dan Arief, 2015).
53
c. Jumlah Rapat Dewan Pengawas Syariah
Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah adalah rapat yang
dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah selama satu tahun. Frekuensi
rapat Dewan Pengawas Syariah dalam setahun dapat mencerminkan
seberapa jauh Dewan Pengawas Syariah terlibat dalam mengawasi
manajemen (Ma & Tian, 2009 dalam Endraswati 2017).
Menurut Peraturan Bank Indonesia No.11/33/PBI/2009 tentang
pelaksanaan good corporate governance pada bank umum syariah dan
unit usaha syariah, rapat DPS wajib diselenggarakan paling kurang
satu kali dalam satu bulan. Pengambilan keputusan rapat DPS
dilakukan berdasarkan musyawarah mufakat. Dalam penelitian ini
pengukuran variabel jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah dilakukan
dengan cara memberi nilai nol (0) dengan jumlah rapat kurang dari 12
kali dalam satu tahun, nilai satu (1) dengan jumlah rapat sebanyak 12
kali dalam satu tahun dan nilai dua (2) pada anggota DPS yang
melakukan rapat lebih dari 12 kali dalam satu tahun.
d. Latar Belakang Pendidikan Dewan Pengawas Syariah
Peraturan Bank Indonesia No. 6/17/PBI/2004 pasal 28 ayat 2
dan 3 menyatakan bahwa anggota Dewan Pengawas Syariah yang
memiliki kompetensi adalah yang memiliki pengetahuan dan
pengalaman pada syariah muamalah dan perbankan atau keuangan
secara umum.
54
Dalam penelitian ini pengukuran variabel latar belakang
pendidikan Dewan Pengawas Syariah dilakukan dengan cara memberi
nilai satu (1) pada Dewan Pengawas Syariah dengan latar belakang
pendidikan ilmu syariah muamalah dan pengetahuan di bidang
perbankan dan/atau keuangan secara umum. Dan nilai nol (0) pada
Dewan Pengawas Syariah dengan latar belakang pendidikan ilmu
syariah muamalah atau pengetahuan di bidang perbankan dan/atau
keuangan secara umum (hanya salah satu bukan keduanya).
Pengukuran variabel latar belakang pendidikan Dewan Pengawas
Syariah dalam penelitian ini mengacu pada penelitian yang dilakukan
oleh Endraswati (2017) yang berjudul “Gender Diversity in Board of
Director’s and Firm Performance: Study in Indonesia Sharia Banks”
serta Farook (2011) penelitiannya yang berjudul “Determinants of
Corporate Social Responsibility Disclosure: The Case of Islamic
banks”. Kedua pengukuran diatas sebenarnya pengukuran Dewan
Direksi. Pengukuran ini diambil karena belum ada riset yang
menggunakan pengukuran di atas pada Dewan Pengawas Syariah.
I. Metode Analisis Data
Analisis data dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan regresi
berganda, yaitu analisis yang digunakan untuk menganalisa data yang bersifat
multivariate, artinya veriabel yang mempengaruhi naik turunnya variabel
dependen lebih dari satu variabel independen (Bawono, 2006).
55
1. Analisis Statistika Deskriptif
Penelitian ini menggunakan model analisis statistik deskriptif.
Analisis deskriptif akan memberikan gambaran (deksripsi) tentang suatu data,
meliputi rata-rata (mean), nilai maksimum, nilai minimum, standar deviasi,
dari masing-masing data.
2. Uji Asumsi Klasik
Untuk menguji hipotesis penelitian ini menggunakan regresi linier
berganda. Sebagai prasyarat regresi linier berganda maka dilakukan uji
asumsi klasik untuk memastikan bahwa data penelitian bersifat valid, tidak
bias, konsisten dan penaksiran koefisien regresinya bersifat efisien
(Ghozali, 2011). Pengujian asumsi klasik meliputi uji multikolonearitas,
uji heterokedastisitas dan uji autokorelasi.
a. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi
variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal. Menurut
Ghozali (2011) ada dua cara untuk mendeteksi apakah residual
berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan analisis grafik dan analisis
statistik. Cara menganalisis dengan analisis grafik yaitu dengan
melihat normal probability plot yang membandingkan distribusi
kumulatif dengan distribusi normal. Distribusi normal akan
membentuk suatu garis lurus diagonal. Jika distribusi data residual
normal, maka garis yang menggambarakan data sesungguhnya akan
mengikuti garis diagonalnya. Cara kedua adalah analisis statistik yaitu
dengan Uji Kolmogorov-Smirnov yang merupakan pengujian
56
normalitas dengan membandingkan distribusi data (yang akan diuji
normalitasnya) dengan distribusi normal baku. Distribusi normal baku
adalah data yang telah ditransformasikan ke dalam bentuk Z-Score dan
diasumsikan normal. Apabila nilai signifikansi di atas 0,05
menunjukkan bahwa tidak terdapat adanya perbedaan yang signifikan
atau hasilnya normal, dan jika nilai signifikansi di bawah 0,05 maka
terdapat adanya perbedaan yang signifikan atau hasil tidak normal.
b. Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model
regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel independen. Uji ini
merupakan uji model. Model Regresi yang baik seharusnya tidak
terjadi korelasi antara variabel independen (Ghozali, 2011).
Multikolinearitas dapat dilihat dengan cara menganalisis nilai VIF
(Varinace Inflation Factor). Suatu model regresi menunjukkan adanya
Multikolinearitas jika: (1) Tingkat korelasi > 95%, (2) Nilai Tolerance
< 0,10, atau (3) Nilai VIF > 10. Model regresi yang baik seharusnya
tidak terjadi korelasi antara variabel independen (Ghozali, 2011).
c. Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi
linear ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan
kesalahan penganggu pada periode t-1 (sebelumnya) (Ghozali, 2011).
Jika terjadi korelasi, maka dinamakan ada problem autokorelasi.
Deteksi autokorelasi dilakukan dengan uji Durbin Watson, uji
57
Langrange Multiplier, dan Run Test. Dalam penelitian ini
menggunakan uji statistik non-parametrik Runs test.
d. Uji Heterokedastisitas
Uji ini bertujuan untuk menguji apakah dalam suatu model regresi
terjadi ketidaksamaan varians dari satu pengamatan ke pengamatan
lainnya. Model regresi yang baik adalah regresi yang tidak terjadi
heterokedastisitas, dimana titik-titik dalam gambar scatterplot
menyebar dan tidak membentuk pola tertentu yang jelas. Jika ada pola
tertentu, seperti titik-titik yang ada membentuk pola tertentu yang
teratur, maka mengindikasikan telah terjadi heterokedastisitas. Akan
tetapi, jika tidak ada pola yang jelas serta titik-titik menyebar di atas
dan di bawah angka nol (0) pada sumbu Y, maka tidak terjadi
heterokedastisitas (Ghozali, 2011).
3. Analisis Regresi
Uji regresi berganda dilakukan untuk mengetahui pengaruh dari
variabel independen terhadap variabel dependen. Uji regeresi berganda
58
digunakan untuk menganalisa nilai variabel dependen (Y) dengan variabel
independen yang lebih dari satu (Bawono, 2006). Persamaan regresi
berganda dapat berupa sebagai berikut:
KMS = C + β1 Size DPS + β2 Rjabatan DPS + β3 Rapat DPS + β4
Pendidikan DPS + ε
Keterangan:
KMS = Kinerja Maqashid Syariah
β0 = Konstanta
β1,2,3,4 = Koefisien variable X1,2,3,4
Size DPS = Ukuran DPS
RJabatan DPS = Rangkap Jabatan DPS
Rapat DPS = Jumlah Rapat DPS
Pendidikan DPS = Latar Belakang Pendidikan DPS
ε = Prediction error
a. Uji R2 (Koefisien Determinasi)
Uji R² dilakukan untuk mengetahui kemampuan variabel independen
dalam menjelaskan variasi dependen sangat terbatas. Koefisien ini
menunjukan seberapa besar variasi total pada variabel dependen yang
dapat dijelaskan oleh variabel bebasnya dalam model regresi tersebut,
nilai koefisien determinasi adalah antara 0 sampai 1, nilai determinasi
yang mendekati 1 menunjukan variabel dalam model tersebut dapat
mewakili permasalahan yang diteliti karena dapat menjelaskan variasi
59
yang terjadi pada variabel dependennya. Nilai R² sama dengan atau
mendekati 0 menunjukan kemampuan variabel-variabel independen
dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas (Ghozali,
2013). Kelemahan mendasar penggunaan koefisien determinasi adalah
bias terhadap jumlah variabel independen yang dimasukkan kedalam
model. Setiap tambahan satu variabel independen, maka R² pasti
meningkat tidak perduli apakah variabel tersebut berpengaruh secara
signifikan terhadap variabel independen. Oleh karena itu banyak
peneliti menganjurkan untuk menggunakan nilai Adjusted R² pada saat
mengevaluasi mana model regresi terbaik, tidak seperti R² dapat naik
atau turun apabila satu variabel independen ditambahkan kedalam
model (Ghozali, 2013).
b. Uji F
Uji F dilakukan untuk mengetahui apakah semua variabel independen
yang dimasukan dalam model mempunyai pengaruh secara bersama-
sama terhadap variabel dependen (Ghozali, 2013). Hasil dari uji F
dapat diketahui dengan cara melihat angka probabilitas signifikan
(Ghozali, 2013), yaitu:
1) Apabila angka probabilitas signifikasi > 0,05 artinya variabel
independen tidak berpengaruh terhadap variabel dependen secara
bersama-sama.
60
2) Apabila angka probabilitas signifikasi < 0,05 maka variabel
independen berpengaruh terhadap variabel dependen secara
bersama-sama.
c. Uji t
Uji t digunakan untuk mengetahui seberapa jauh pengaruh satu
variabel penjelas (independen) secara individual dalam menerangkan
variasi variabel dependen (Ghozali, 2013). Pengujian ini bertujuan
untuk menguji apakah variabel bebas (ukuran DPS, rangkap Jabatan
DPS, jumlah rapat DPS dan latar belakang pendidikan DPS) terhadap
variabel terikat (kinerja maqashid syariah) berpengaruh parsial atau
terpisah. Untuk melihat apakah pengaruh dari variabel independen
terhadap variabel dependen dapat diketahui dengan melihat
probabilitas signifikasi (Ghozali, 2013). Apabila angka probabilitas
signifikasi > 0,05 artinya variabel independen tidak berpengaruh
terhadap variabel dependen secara parsial.
61
BAB IV
ANALISIS DATA
A. Deskripsi Obyek Penelitian
Obyek penelitian ini adalah 11 Bank Umum Syariah (BUS) yang
beroperasi secara nasional, terdaftar di Bank Indonesia & Otoritas Jasa
Keuangan serta melaporkan laporan keuangan maupun laporan Good
Corporate Governance dalam periode 2011– 2016. Berikut adalah nama-nama
Bank Umum Syariah dalam obyek penelitian ini:
Tabel 4.1 Daftar Bank Umum Syariah Indonesia
Sumber: Otoritas Jasa Keuangan, 2017
B. Analisis Data
1. Analisa Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif memberikan gambaran umum mengenai obyek
penelitian yang dijadikan sampel dalam penelitian yang dilakukan. Dengan
memberikan penjelasan tentang statistik deskriptif, diharapkan dapat
No Nama Bank Umum Syariah
1 PT Bank Muamalat Indonesia
2 PT Bank Syariah Mandiri
3 PT Bank Mega Syariah
4 PT Bank BRI Syariah
5 PT Bank Syariah Bukopin
6 PT Bank BNI Syariah
7 PT Bank Jabar Banten Syariah
8 PT BCA Syariah
9 PT Bank Victoria Syariah
10 PT Maybank Syariah Indonesia
11 PT Bank Panin Syariah
62
memberikan gambaran awal tentang masalah yang diteliti dalam
penelitian.
4.2 Tabel Hasil Uji Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
SIZE 66 2 3 2.35 .480
RJABATAN 66 0 1 .92 .267
RAPAT 66 0 2 1.61 .579
PENDIDIKAN 66 0 1 .85 .361
KMS_TOTAL 66 .1283 .3658 .273392 .0429525
Valid N (listwise) 66
Sumber: Data Sekunder yang diolah, 2017
Tabel 4.2 adalah tabel statistik deskriptif variabel ukuran Dewan
Pengawas Syariah (X1), rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah (X2),
jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah (X3), latar belakang pendidikan
Dewan Pengawas Syariah (X4) dan kinerja maqashid syariah (Y).
Berdasarkan tabel 4.2 hasil uji statistik deskriptif dapat diketahui
bahwa secara keseluruhan rata-rata ukuran Dewan Pengawas Syariah
adalah 2,35. Dalam penelitian ini, ukuran/jumlah Dewan Pengawas
Syariah paling sedikit adalah 2 orang dan paling banyak adalah 3 orang.
Hal ini mengindikasikan bahwa 11 Bank Umum Syariah di Indonesia telah
mematuhi Peraturan Bank Indonesia No. 6/24/PBI/2004 pasal 26 (1) yang
menyatakan bahwa jumlah anggota Dewan Pengawas Syariah paling
kurang 2 (dua) orang dan sebanyak-banyaknya 5 (lima) orang.
63
Rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah memiliki nilai rata-rata
sebesar 0,92. Nilai tersebut mendekati angka satu (1). Hal ini
mengindikasikan bahwa dari 66 data yang dipakai, Dewan Pengawas
Syariah melakukan rangkap jabatan sesuai peraturan PBI No.
11/33/PBI/2009, dimana anggota Dewan Pengawas Syariah hanya boleh
merangkap jabatan sebagai anggota Dewan Pengawas Syariah sebanyak-
banyaknya pada dua lembaga perbankan dan dua lembaga keuangan
syariah non bank serta anggota Dewan Pengawas Syariah dilarang
merangkap jabatan sebagai konsultan di seluruh BUS dan/atau UUS. Satu
anggota Dewan Pengawas Syariah diperbolehkan merangkap jabatan
sebagai anggota DSN.
Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah pada Bank Umum Syariah
Indonesia tahun 2011-2016 memiliki nilai rata-rata 1,61. Nilai tersebut
mendekati angka 2. Hal ini mengindikasikan bahwa rata-rata Dewan
Pengawas Syariah pada Bank Umum Syariah telah mematuhi PBI No
11/33/PBI/2009, dimana rapat paling sedikit dilakukan satu kali dalam
satu bulan atau dalam satu tahun minimal 12 kali rapat.
Berdasarkan tabel 4.2 hasil uji statistik deskriptif, nilai rata-rata
dari variabel latar belakang pendidikan anggota Dewan Pengawas Syariah
adalah sebesar 0,85. Nilai tersebut mendekati angka satu (1). Hal ini
menunjukkan bahwa rata-rata latar belakang pendidikan anggota Dewan
Pengawas Syariah telah memenuhi Peraturan Bank Indonesia No.
6/17/PBI/2004 pasal 28 ayat 2 dan 3 yang menyatakan bahwa anggota
64
Dewan Pengawas Syariah yang memiliki kompetensi adalah yang
memiliki pengetahuan dan pengalaman pada syariah muamalah dan
perbankan atau keuangan secara umum.
Rata-rata indeks kinerja maqashid syariah pada Bank Umum
Syariah Indonesia tahun 2011-2016 berdasarkan tabel 4.2 adalah sebesar
0,2734 dengan nilai standart deviasi sebesar 0,4295. Nilai minimum
indeks kinerja maqashid syariah pada Bank Umum Syariah Indonesia
tahun 2011-2016 adalah sebesar 0,1283. Sedangkan indeks kinerja
maqashid syariah tertinggi adalah sebesar 0,3658.
2. Analisa Hasil Uji Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model
regresi variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal.
Menurut Ghozali (2011) ada dua cara untuk mendeteksi apakah
residual berdistribusi normal atau tidak, yaitu dengan analisis grafik
dan analisis statistik. Dalam penelitian ini menggunakan uji statistik
non-parametrik Kolmogorov-Smirnov (K-S). Berikut adalah hasil uji
statistik non-parametrik Kolmogorov-Smirnov (K-S) berdasarkan olah
data sekunder yang dilakukan:
65
Tabel 4.3 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N 66
Normal Parametersa Mean .0000000
Std. Deviation 3.24023796
Most Extreme
Differences
Absolute .082
Positive .082
Negative -.051
Kolmogorov-Smirnov Z .663
Asymp. Sig. (2-tailed) .771
a. Test distribution is Normal.
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.3 hasil uji Kolmogorov-Smirnov (K-S) di
atas dapat diketahui bahwa nilai Asymp. Sig (2-tailed) yaitu sebesar
0.771. Nilai tersebut lebih besar dari 0.05. Hal ini dapat disimpulkan
bahwa data berdistribusi normal.
b. Uji Multikolinieritas
Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah dalam
model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel independen.
Uji ini merupakan uji model. Model regresi yang baik seharusnya tidak
terjadi korelasi antara variabel independen. Multikolinieritas dapat
dilihat dengan cara menganalisis nilai VIF (Varinace Inflation Factor).
Suatu model regresi menunjukkan adanya Multikolinearitas jika: (1)
Tingkat korelasi > 95%, (2) Nilai Tolerance < 0,10, atau (3) Nilai VIF
66
> 10. Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi antara
variabel independen (Ghozali, 2011).
Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinieritas
Coefficientsa
Model
Unstandardized
Coefficients
Standardize
d
Coefficients
T Sig.
Collinearity Statistics
B
Std.
Error Beta Tolerance VIF
1 (Constant) .190 .031 6.211 .000
SIZE -.019 .009 -.211 -2.114 .039 .935 1.070
RJABATAN .036 .016 .221 2.253 .028 .974 1.027
RAPAT .0004 .008 .005 .053 .958 .905 1.106
PENDIDIKA
N .102 .017 .633 6.084 .000 .863 1.159
a. Dependent Variable:
TOTAL_KMS
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.7 hasil uji multikolinieritas di atas, dapat
diketahui bahwa tidak ada variabel independen yang memiliki nilai
Tolerance Value kurang dari 0.10 dan VIF lebih dari 10. Maka dapat
disimpulkan bahwa tidak ada multikolinieritas dalam model regresi
pada penelitian.
c. Uji Autokorelasi
Run Test sebagai bagian dari statistic non-parametrik untuk
menguji apakah antar residual terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar
residual tidak terdapat hubungan korelasi maka dikatakan bahwa
67
residual adalah acak atau random. Run test digunakan untu melihat
apakah data residual terjadi secara random atau tidak (sistematis).
Apabila nilai signifikansinya lebih kecil dari 0,05 maka hipotesis nol
ditolak, sehingga dapat disimpulkan bahwa residual tidak random atau
terjadi autokorelasi antar residual (Ghozali, 2013).
Tabel 4.5 Hasil Uji Autokorelasi
Runs Test
Unstandardized
Residual
Test Valuea -.00010
Cases < Test Value 33
Cases >= Test Value 33
Total Cases 66
Number of Runs 27
Z -1.737
Asymp. Sig. (2-tailed) .082
a. Median
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Tabel 4.5 adalah tabel hasil uji autokorelasi dengan statistic
non-parametrik Runs-Test. Diketahui bahwa nilai Asymp. Sig (2-
tailed) yaitu sebesar 0.082. Nilai tersebut lebih besar dari 0.05. Hal ini
dapat disimpulkan bahwa tidak ada autokorelasi dalam model regresi.
d. Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas dalam penelitian ini menggunakan uji
Glejser. Di mana jika variabel independen signifikan secara statistik
mempengaruhi variabel dependen, maka terdapat indikasi terjadi
68
heteroskedastisitas dalam model regresi yang dilakukan. Berikut ini
adalah hasil uji heterokedastisits yang dilakukan:
Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficientsa
Model
Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
T Sig. B
Std.
Error Beta
1 (Constant) .025 .019 1.297 .200
SIZE .000 .006 -.006 -.045 .964
RJABATAN .018 .010 .219 1.779 .080
RAPAT .000 .005 -.018 -.141 .888
PENDIDIKAN -.017 .010 -.206 -1.574 .121
a. Dependent Variable: absut
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Tabel 4.6 hasil uji heteroskedastisitas, menunjukkan bahwa
tidak ada satupun variabel independen (ukuran Dewan Pengawas
Syariah, rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah, jumlah rapat
Dewan Pengawas Syariah, dan latar belakang pendidikan Dewan
Pengawas Syariah) yang signifikan secara statistik mempengaruhi
variabel dependen nilai Absolut Ut (AbsUt). Jadi dapat disimpulkan
bahwa model regresi tidak mengandung adanya heteroskedastisitas.
3. Analisa Hasil Uji Regresi
Uji regresi dilakukan untuk mengetahui pengaruh dari variabel
independen terhadap variabel dependen. Uji regeresi berganda digunakan
untuk menganalisa nilai variabel dependen (Y) dengan variabel
69
independen yang lebih dari satu (Bawono, 2006). Output hasil regresi
berganda dengan SPSS 20 disajikan secara lengkap dalam lampiran 2.
Berikut adalah rangkuman hasil regresi model yang telah dilakukan:
Tabel 4.7 Hasil Regresi Model
Variabel Koefisien t-Statistik Sig.
(Constant) 0,190 6,211 0,000***)
Size -0,019 -2.114 0,039**)
RJabatan 0,036 2.253 0,028**)
Rapat 0,0004 0.053 0,958
Pendidikan 0,102 6.084 0,000***)
F-Statistik 11,547 0,000***)
Adj. R2 0,394
N 66
*** Signifikansi 1%
** Signifikansi 5%
* Signifikansi 10 %
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.7 di atas, maka model regresi berganda antara
variabel ukuran Dewan Pengawas Syariah (X1), rangkap jabatan Dewan
Pengawas Syariah (X2), jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah (X3), latar
belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah (X4) dan kinerja maqashid
syariah (Y) dapat dirumuskan dalam bentuk persamaan berikut:
KMS = 0,190 – 0,019 Size DPS + 0,036 RJabatan DPS + 0,0004 Rapat
DPS+ 0,102 Pendidikan DPS
Keterangan:
KMS = Kinerja Maqashid Syariah
Size DPS = Ukuran Dewan Pengawas Syariah
70
RJabatan DPS =Rangkap Jabatan Dewan Pengawas Syariah
Rapat DPS = Jumlah Rapat Dewan Pengawas Syariah
Pendidikan DPS =Latar Belakang Pendidikan Dewan
Pengawas Syariah
a. Uji R2
(Koefisien Determinasi)
Koefisien determinasi atau yang sering disebut dengan Uji R2
menunjukkan sejauh mana tingkat hubungan antara variabel
independen dengan variabel dependen atau sejauh mana kontribusi
variabel independen terhadap variabel dependen. Uji ini dapat
menggunakan ketentuan 0 < R2 <1.
Tabel 4.8 Hasil Uji R2
Model Summaryb
Model R
R
Square
Adjusted
R Square
Std. Error of
the Estimate
Change Statistics
R
Square
Change
F
Change df1 df2
Sig. F
Change
1 .656a .431 .394 .0334479 .431 11.547 4 61 .000
a. Predictors: (Constant), PENDIDIKAN, RJABATAN,
SIZE, RAPAT
b. Dependent Variable: TOTAL_KMS
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.7 hasil uji R2, diperoleh nilai Adj. R
2
sebesar 0,394. Artinya bahwa kontribusi variabel independen (ukuran
Dewan Pengawas Syariah, rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah,
jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah, latar belakang pendidikan
Dewan Pengawas Syariah) mempengaruhi variabel dependen kinerja
71
maqashid syariah sebesar 39,4% sedangkan sisanya 60,6% dijelaskan
oleh faktor di luar model.
b. Uji F (Uji Signifikan Simultan)
Uji F dilakukan untuk mengetahui apakah variabel independen
yang digunakan mempengaruhi secara simultan terhadap variabel
dependen.
Tabel 4.9 Hasil Uji F
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.8 hasil uji F, nilai F sebesar 11,574 dan
nilai signifikansi 0,000 lebih kecil dari 0,05. Hal ini menunjukkan
bahwa variabel independen (ukuran Dewan Pengawas Syariah,
rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah, jumlah rapat Dewan
Pengawas Syariah, latar belakang pendidikan Dewan Pengawas
Syariah) mempengaruhi secara simultan terhadap variabel dependen
kinerja maqashid syariah.
c. Uji t (Uji Signifikan Parsial).
Uji t atau uji signifikansi parsial dilakukan untuk mengetahui
tingkat signifikansi atau pengaruh variabel bebas (independen)
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression .052 4 .013 11.547 .000a
Residual .068 61 .001
Total .120 65
a. Predictors: (Constant), PENDIDIKAN, RJABATAN, SIZE, RAPAT
b. Dependent Variable: TOTAL_KMS
72
terhadap variabel terikat (dependen) secara parsial. Berikut adalah
penjelasan mengenai analisis uji signifikansi parsial atau uji-t pada
keempat variabel bebas (independen):
Tabel 4.10 Hasil Uji-t
Coefficientsa
Model
Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
T Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) .190 .031 6.211 .000
SIZE -.019 .009 -.211 -2.114 .039
RJABATAN .036 .016 .221 2.253 .028
RAPAT .0004 .008 .005 .053 .958
PENDIDIKAN .102 .017 .633 6.084 .000
a. Dependent Variable: TOTAL_KMS
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2017
Berdasarkan tabel 4.9 hasil uj-t, variabel independen ukuran
Dewan Pengawas Syariah, rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah,
dan latar belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh
secara parsial terhadap kinerja maqashid syariah. Ini terlihat dari nilai
signifikansi ketiga variabel independen tersebut di bawah 0,05.
Sedangkan variabel jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah tidak
berpengaruh secara parsial terhadap kinerja maqashid syariah.
C. Pembahasan
1. Ukuran Dewan Pengawas Syariah terhadap Kinerja Maqashid Syariah
Pada tabel 4.9 hasil uji-t, menunjukkan bahwa variabel ukuran
Dewan Pengawas Syariah (X1) mempunyai pengaruh negatif signifikan
73
terhadap variabel kinerja maqashid syariah (Y), dengan nilai t-hitung
sebesar -2,114 dan nilai signifikansi 0,039. Nilai signifikansi tersebut lebih
kecil dari nilai 0,05. Dengan demikian, penelitian yang dilakukan ini
menerima H1 yaitu ukuran Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif
terhadap kinerja maqashid syariah. Hasil penelitian ini didukung oleh
penelitian Annisa (2015) yang menyatakan bahwa Dewan Pengawas
Syariah berpengaruh negatif signifikan terhadap kinerja maqashid syariah
di Malaysia.
Penelitian ini berbeda dengan hasil penelitian Mollah dan Zaman
(2015) yang menemukan bahwa ukuran dewan pengawas syariah
berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan bank syariah. Muttakin dan
Ullah (2012), mengungkapkan bahwa semakin banyak jumlah Dewan
Pengawas syariah akan mendorong kinerja maqashid syariah bank
syariah.
Ukuran Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif terhadap
kinerja maqashid syariah dikarenakan semakin banyak jumlah Dewan
Pengawas Syariah maka memungkinkan terjadinya perdebatan yang tidak
diperlukan dan penundaan dalam pembuatan keputusan. Mengingat dalam
Peraturan Bank Indonesia No 11/33/PBI/2009, Dewan Pengawas Syariah
memliki tugas dan tanggung jawab memberikan nasihat dan saran kepada
Direksi serta mengawasi kegiatan Bank agar sesuai dengan Prinsip
Syariah.
74
2. Rangkap Jabatan Dewan Pengawas Syariah terhadap Kinerja Maqashid
Syariah
Tabel 4.9 hasil uji-t, menunjukkan bahwa variabel rangkap jabatan
Dewan Pengawas Syariah (X2) berpengaruh positif terhadap variabel
kinerja maqashid syariah (Y), dengan nilai t-hitung sebesar 2,253 dan nilai
signifikansi 0,028. Nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari nilai 0,05.
Dengan demikian, penelitian yang dilakukan ini menolak H2 yaitu
rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif terhadap
kinerja maqashid syariah.
Penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian Annisa (2015)
yang menyatakan bahwa rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah
berpengaruh negatif terhadap kinerja maqashid syariah di Malaysia.
Menurut Usamah (2010) kualitas pengawasan terhadap pelaksanaan
prinsip syariah di bank syariah memerlukan adanya pembatasan terhadap
jumlah rangkap jabatan sebagai Dewan Pengawas Syariah, agar lembaga
tersebut dapat bekerja lebih fokus, semakin sedikit rangkap jabatan
sebagai Dewan Pengawas Syariah maka dapat bekerja lebih fokus dan
profesional.
Variabel rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh
positif terhadap variabel kinerja maqashid syariah dikarenakan rangkap
jabatan yang dilakukan DPS masih sesuai dengan PBI No 11/33/PBI/2009.
Hal ini dapat di lihat dari hasil uji statistik deskriptif yang menunjukkan
75
bahwa nilai rata-rata rangkap jabatan DPS adalah 0,92 mendekati nilai
satu.
3. Jumlah Rapat Dewan Pengawas Syariah terhadap Kinerja Maqashid
Syariah
Pada tabel 4.9 hasil uji-t, menunjukkan bahwa variabel jumlah
rapat Dewan Pengawas Syariah (X3) tidak berpengaruh terhadap variabel
kinerja maqashid syariah (Y) dengan nilai t-hitung sebesar 0,053 dan nilai
signifikansi 0,958. Nilai signifikansi tersebut lebih besar dari nilai 0,05.
Dengan demikian, penelitian yang dilakukan ini menolak H3 yaitu jumlah
rapat Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif terhadap kinerja
maqashid syariah.
Penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian Xie (2003)
dalam Waryanto (2010) yang menyatakan bahwa semakin sering dewan
komisaris bertemu atau mengadakan rapat, maka akrual kelolaan
perusahaan semakin kecil. Hal ini berarti bahwa semakin sering dewan
komisaris mengadakan rapat, maka fungsi pengawasan terhadap
manajemen menjadi semakin efektif. Endraswati (2017) mengungkapkan
bahwa jumlah meeting Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif
signifikan terhadap kualitas pengungkapan laporan perusahaan.
Variabel jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh
terhadap kinerja maqashid syariah dikarenakan adanya kemungkinan tidak
efektifnya rapat yang dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS).
Ketidakefektifan tersebut disebabkan karena tidak semua rapat Dewan
76
Pengawas Syariah dihadiri oleh anggota Dewan Pengawas Syariah. Hal ini
menyebabkan tidak semua Dewan Pengawas Syariah (DPS) memberikan
kontribusi berpendapat sehingga akan mempengaruhi pengambilan
keputusan yang akan mempengaruhi pengawasan kinerja.
4. Latar Belakang Pendidikan Dewan Pengawas Syariah
Pada tabel 4.9 hasil uji-t menunjukkan bahwa variabel latar
belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah (X4) berpengaruh positif
terhadap variabel kinerja maqashid syariah (Y) dengan nilai t-hitung
sebesar 6,084 dan nilai signifikansi 0,000. Nilai signifikansi tersebut lebih
kecil dari nilai 0,05. Dengan demikian, penelitian yang dilakukan ini
menerima H4 yaitu latar belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah
berpengaruh positif terhadap kinerja maqashid syariah.
Penelitian ini sejalan dengan penelitian Endraswati (2017) yang
menyatakan bahwa latar belakang pendidikan berpengaruh positif terhadap
kualitas pengungkapan laporan perusahaan. Farook (2011) serta Haniffa
dan Cooke (2002) yang menyatakan bahwa latar belakang pendidikan
merupakan faktor penting dalam praktek pengungkapan. Direktur dengan
pendidikan yang lebih baik di harapkan akan lebih mampu menerima
tindakan baru dan memecahkan ketidakpastian (Hambrick dan Mason,
1984).
77
BAB V
PENUTUP
D. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis penelitian dari bab sebelumnya, kesimpulan
yang dapat ditarik adalah sebagai berikut:
1. Ukuran Dewan Pengawas Syariah berpengaruh negatif signifikan terhadap
kinerja maqashid syariah.
2. Rangkap jabatan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif terhadap
kinerja maqashid syariah,
3. Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja
maqashid syariah.
4. Latar belakang pendidikan Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif
terhadap kinerja maqashid syariah.
E. Saran
Penelitian lanjutan menjadi suatu hal penting dalam rangka
mendukung perkembangan kinerja maqashid syariah pada Bank Syariah di
Indonesia. Berikut adalah saran penulis untuk penelitian selanjutnya:
1. Bagi peneliti selanjutnya sebaiknya menambahkan periode pengamatan,
sebab semakin lama interval waktu pengamatan maka semakin besar pula
kesempatan untuk memperoleh informasi mengenai variabel yang lebih
baik untuk penelitian yang akurat.
2. Penelitian selanjutnya dapat menambahkan variabel lain yang masih
berhubungan dengan faktor yang mempengaruhi kinerja maqashid syariah
78
Bank Syariah, seperti: masa kerja Dewan Pengawas Syariah dan
pengalaman kerja sebelumnya oleh Dewan Pengawas Syariah.
3. Penelitian selanjutnya disarankan dapat melakukan penelitian dengan
negara lain dalam lingkup yang lebih luas.
DAFTAR PUSTAKA
Arifin. 2005. Peran Akuntan dalam Menegakkan Prinsip Good Corporate
Governance pada Perusahaan di Indonesia (Tinjauan Perspekri Teori
Keagenan). Semarang: Universitas Diponegoro.
http://eprints.undip.ac.id/333/
Bawono, Anton. 2006. Multivariate Analysis dengan SPSS. Salatiga: STAIN
Salatiga press.
Endraswati, Hikmah. 2017. Gender Diversity in Board of Director’s and Firm
Performance: Study in Indonesia Sharia Banks. SIBR Conference on
Interdiciplinary Business and Economics Research. Osaka, Jepang.
Endraswati, Hikmah. 2017. Struktur Islamic Corporate Governance dan Kualitas
Pengungkapan Laporan Keuangan Pada Bank Syariah Di Indonesia
Perspektif Governance dan Finance. Salatiga: LP2M press. http://e-
repository.perpus.iainsalatiga.ac.id/1786/
Falikhatun dan Yasmin Umar Assegaf. 2012 Bank Syariah di Indonesia: Ketaatan
Pada Prinsip-Prinsip Syariah dan Kesehatan Finansial, CBAM-FE
UNISSULA, Vol. 2 (1).
http://jurnal.unissula.ac.id/index.php/cbam/article/view/137/113
Faozan, Akhmd. 2013. Implementasi Good Corporate Governance dan Peran
Dewan Pengawas Syariah di Bank Syariah. Jurnal Ekonomi Islam La
Riba, Vol. VII (1).
http://www.jurnal.uii.ac.id/index.php/JEI/article/view/3154
Farook, S., Hassan, K., & Lanis, R. 2011. Determinants of Corporate Social
Responsibility Disclousure: The Case of Islamic Banks. Journal of Islamic
Accounting and Business Research, Vol. 2 (2): 114-141
http://www.emeraldinsight.com/doi/abs/10.1108/17590811111170539
Fazlulrrahman. (1984). Islam. Bandung: Penerbit Pustaka
Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis dengan Program SPSS. Semarang: Badan
Penerbit Universitas Diponegoro.
Hameed, S., A. Wirman, B. Alrazi, M. Nazli dan S. Pramono. 2004. Alternative
Disclosure and Performance Measures for Islamic Bank. Department Of
Accounting International Islamic University Malaysia Jalan Gombak,
Kuala
LumpurMalaysia.http://faculty.kfupm.edu.sa/coe/sadiq/proceedings/SCAC
2004/50.ASC089.EN.Shahul.Alternative%20Disclosure%20&%20Perfor
mance%20_1_.pdf
Indah, Annisa Y N. 2015. Analisis Good Corporate Governance Terhadap Kinerja
Maqashid Syariah Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia (Studi
Empiris pada Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia 2012-2015).
Skripsi. Yogyakarta: S1 Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas
Muhammadiyah Yogyakarta.
Ismail, N. (2011). Maqashid Syariah Dalam Ekonomi Islam. Jakarta: Gema Insani
Press.
Jazil,T.,dan Syahruddin. 2013. The Performance Measures of Selected Malaysian
and Indonesian Islamic Bank Based on the Maqashid al-Shari’ah
Approach. Vol. 7. (2).
K. Lewis, Mervyn dan M. Algaud, Latifa. (2007). Islamic Banking. Burhan
Subrata et al. (terj.), Perbank Syariah. Jakarta: PT Serambi Ilmu Semesta.
Kholid, M. N, dan Bachtiar, Arief. 2015. Good Corporate Governance dan Kinerja
Maqashid Syariah Bank Syariah di Indonesia. JAAI 19 (2): 126-136.
https://scholar.google.co.id/scholar?q=Kholid%2C+M.+N%2C+dan+Bach
tiar%2C+Arief.+2015.+Good+Corporate+Governance+dan+Kinerja+Maq
ashid+Syariah+Bank+Syariah+di+Indonesia.+JAAI+19+%282%29%3A+
126-136.&btnG=&hl=en&as_sdt=0%2C5
Majelis Ulama Indonesia, Keputusan DSN-MUI No.Kep-98/MUI/III/2001
Tentang Susunan Pengurus DSN-MUI Bagian Peran DPS.
https://dsnmui.or.id/
Maradita, Aldira. 2012. Karakteristik Good Corporate Governance Pada Bank
Syariah dan Bank Konvensional. Yuridika, Vol. 29 (2).
Martono, Nanang. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif. Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada
Mohammed, M. O., Razak, A. D., & Taib, F. M. 2008. The Performance of
Islamic Banking Based on The Maqashid Syariah. International Islamic
University Malaysia Journal.
http://irep.iium.edu.my/10121/1/INTAC_4%28accounting%29.Revised.pd
f.
Mohammed, Mustafa Omar & Taib, Fauziah Md. 2015. Developing Islamic
Banking Performance Measures Based On Maqasid Al-Shari’ah
Framework: Case of 24 Selected Banks. Journal of Islamic Monetary
Economics and Finance, 55-77.
http://journalbankindonesia.org/index.php/JIMF/article/view/483/451
Mollah, S, dan M. Zaman. 2015. Shariah Supervision, Corporate Governance,
And Performance: Conventional vs Islamic Banks. Journal of Banking and
Finance,Vol.58:418-435.
https://pdfs.semanticscholar.org/8f6a/17333da27c114d68d0c3127f309af92
79ee0.pdf
Muttakin, M. B, dan M. S. Ullah. 2012. Corporate governance and bank
perfomance: Evidence from Bangladesh. Corporate Board: Role, Duties &
Composition, Vol.8(1):62-68.
https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2155259
Novilia et al., 2016. Analisis Kinerja Keuangan Perbankan Syariah di Indonesia
dengan Pendekatan Sharia Maqashid Index. Artikel ilmiah mahasiswa
Pedoman Good Corporate Governance Perbankan Indonesia, dikeluarkan oleh
Komite Nasional Kebijakan Corporate Governance, Januari 2004
Peraturan Bank Indonesia No. 11/33/PBI/2009 tentang pelaksanaan Good
Corporate Governance pada Bank Umum Syariah Dan Unit Usaha
Syariah.
http://storage.jaktik.ac.id/ProdukHukum/BankIndonesia/PeraturanBankInd
onesiaNo11_33_PBI_2009.pdf
Peraturan Bank Indonesia Nomor. 6/24/PBI/2004 Tentang Bank Umum Yang
Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah.
https://muvid.files.wordpress.com/2013/03/peraturan-bi-tentang-bank-
umum-prinsip-syariah.pdf
Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perubahan
Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan. Lembar
Negara RI Tahun 1998, No. 182. Menteri Negara Sekertaris Negara.
Jakarta. 1998.
http://www.hukumonline.com/pusatdata/downloadfile/lt4cce89fb14e43/pa
rent/334
Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 21/2008 Tentang Perbankan Syariah
http://www.bi.go.id/id/tentang-bi/uubi/Documents/UU_21_08_Syariah.pdf
Sudrajat, Anton dan Sodiq, Amirus. 2016 Analisis Penilaian Kinerja Bank Syariah
Berdasarkan Indeks Maqashid Syariah. Jurnal Bisnis dan Manajemen
Islam Vol.4(1).
http://journal.stainkudus.ac.id/index.php/Bisnis/article/view/1688/1502
Suhardjanto, Djoko. 2010. Corporate Governance, Karakteristik Perusahaan dan
Environmental Disclousure. Prestasi. Vol. 6 (1):39-69
Supranto. 2000. Statistik (Teori dan Aplikasi) Edisi ke Enam Jilid 1. Jakarta:
Erlangga
Syafei, A. W. 2013. Analisis Penerapan Good Corporate Governance Business
Syariah dan Pencapaian Maqashid Shariah Bank Syariah Indonesia. Jurnal
Al- Azhar Indonesia Seri Pranata Sosial. Vol.2(1).
http://jurnal.uai.ac.id/index.php/SPS/article/view/108
Syam, D, dan T. Najda. 2012. Analisis kualitas penerapan good corporate
governance pada bank umum syariah di Indonesia serta pengaruhnya
terhadap terhadap tingkat pengembalian dan resiko pembiayaan. Jurnal
Reviu Akuntansi Keuangan. Vol. 2 (1): 195-206.
The Case for Corporate Governance: What Is Corporate Governance?” dikutip
dari sumber http://go.worldbank.org/LHV3EZQV10
Usamah. 2010. Peran Kompetensi dan Model Pengorganisasian Dewan Pengawas
Syariah terhadap Pembiayaan berbasis Bagi Hasil pada Bank Umum
Syariah di Indonesia. http://eprints.undip.ac.id/24289/1/USAMAH.pdf
Waryanto. 2010. Pengaruh Karakteristik Good Corporate Governance terhadap
pengungkapan Corporate Social Responsibility Di Indonesia. Skripsi.
Semarang: Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro.
http://eprints.undip.ac.id/22555/1/SKRIPSI_WARYANTO.pdf.
Yuliani, S. (2012). Analisis Kinerja Keuangan Terhadap Kinerja Sosial Bank
Umum Syariah di Indonesia. 1-97.
Zahrah, M. A. (2011). Ushul Fiqih. (S. Ma'shum, Trans.) Jakarta: Pustaka Firdaus.
LAMPIRAN