Analiza costurilor i rezultatelor uneiș întreprinderi
Proiect de disciplină la Bazele economiei întreprinderiiAnul universitar 2010-2011
Student:Nume BudregaPrenume CorneliaGrupa 303Seria A
Denumirea întreprinderii SC ROVINAL S.R.L,
Forma juridică S.R.L.Anul înființării 1994
Capital social 1,050
Capital propriu 589,228
Adresa sediului
Judet: SibiuOras: SibiuAdresa: Str. H.HEINE 2 SibiuCod Postal: 550210
Număr de unităţi 1
Cifră de afaceri 7,281,476
Activitatea principală (descriere generică)
Rovinal este o firma specializata pe distributia bauturilor alcoolice, apelor minerale si sucurilor
Cod CAEN (activ. principală) 4634
Ponderea activităţii principale în total cifră de afaceri
Structura capitalului social
Număr de personal 21
1.Prezentarea societatii.Istoric si elemente de identificare.
Rovinal SRL a luat nastere in anul 1994, prin eforturile comune depuse de familia Radu.
Tatal, Mihai Radu si cei doi fii Tiberiu si Mircea, conduc in continuare aceasta societate, avand
contributie egala la capitalul social al acesteia. Sediul firmei se afla in Sibiu si este structurat pe doua
depozite, pentru a reusi o acoperire cat mai buna si rapida a clientilor. Colaborand cu unii dintre cei
mai prestigiosi producatori din judet si din tara (Prodvinalco-bauturi spirtoase, Trei stejari-bere,
RoDistrib-bauturi spirtoase, Alconor-sucuri, pietroasa-vinuri, Vinaria-vinuri), Rovinal este unul
dintre furnizorii preferati ai consumatorilor.
Birourile si depozitele sunt interconectate la o retea de calculatoare al caror program este astfel
modulat incat tot timpul se poate controla evolutia vanzarilor, a stocurilor, etc. Prmitand o rapida si
eficienta dirijare si livrare a marfurilor catre clienti.
Parcul auto este dotat cu 18 masini, cuprinzand autocamioane, autoutilitare si autoturisme.
Dotarea firmei poate acoperi astfel cu succes intreg teritoriul orasului si a judetului Sibiu.
Organigram societatii fiind urmatoarea:
Titularii posturilor de executie primesc dispozitii si raspund fata de conducatorul ierarhic,
astfel incat ,compartimentele functionale au competenta ierarhica asupra celor operationale.Intre
compartimente sunt stabilite relatii de autoritate (ierarhice si functionale) si de control al activitatii
personalului si indeplinirea deciziilor conducerii societatii.
Societatea dispune de un depozit cu rol operational in care se realizeaza activitatea propriu-
zisa.In privinata structurii organizatorice, conducerea societatii urmareste realizarea obiectivelor
strategice legale de imbunatatirea criteriului de economicitate, astfel incat acestea sa comporte
cheltuieli minime legate de personal si de gestiune si sa asigure incarcarea rationala si completa a
personalului.Kara Distrib are o structura pe meserii a personalului compartimentelor sale.Distributia
personalului pe meserii este in corelatie cu obiectul de activitate. Societatea a inregistrat o serie de
fluctuatii in ceea ce priveste numarul de personal care a fost in crestere. Principalii beneficiari ai
DIRECTOR GENERAL
DIRECTOR ECONOMIC
DIRECTOR TEHNIC DIRECTO
R COMERCIAL
DepartamentFinanciar
DepartamentFacturare
DepartamentContabilitate
Departament Aprovizionare
Departament Logistica
Departament Livrari
produselor oferite de Rovinal sunt in marea lor parte en-detail si doar intr-o proportie foarte mica sunt
en-gross.
Distributia produselor in cadrul societatii Rovinal se face prin aparatul propriu, societatea
dispunand de o retea proprie de clienti si mijloace de transport proprii precum si un depozit de marfa
propriu. Compania avand o buna reputatie printre clientii sai, aducand o nota de profesionalism in ceea
ce priveste serviciile informatice.
Anexa nr.1 BALANTA DE VERIFICARE
la data de 31 decembrie 2009
Simb cont
Sold initial Rulaj Total sume Sold final D
ebit C
redit D
ebit C
redit D
ebit C
redit
Debit C
redit
1011 0 0 83000
93000
83000
93000 0 0
1012 0
6000 0
83000 0
89000 0
89000
1068 0
97480.82 0 0 0
97480.82 0
97480.82
117 0
69738.79 0 0 0
69738.79 0
69738.79
121
20997316.5
21178535.7
2300104.22
2304237.17
23297420.72
23482772.87 0
185352.07
129
69738.79
69738.79 0 0
69738.79
69738.79 0 0
Total
21067055.29
21421494.1
2387237.17
2480237.17
23450159.44
23901731.27 0
441571.68
2132
11071.45 0 0 0
11071.45 0
11071.45 0
2133
391578.99
23942.65 0 0
391578.99
23942.65
367636.34 0
214
92979.22 0 0 0
92979.22 0
92979.22 0
2678
27823160
27803160
20000
20000
27843160
27823160
20000 0
2813 0
211481.51 0
5815.07 0
217296.58 0
217296.581
2814 0
36345.58 0
1392.37 0
37737.95 0
37737.95
Total
28318789.66
28074929.74
20000
27207.44
28338789.66
28102137.18
491687.01
255034.53
3028
8118.88
8118.88
2925
2925
11043.88
11043.88 0 0
303
29263.44
29263.45
2679.91
2679
31943.35
31942.45
0.9 0
371
21266847.88
19605536.23
1861572.02
2180155
23128419.9
21785691.23
1342728.67 0
381
90597.99
3255.62 0 0
90597.99
3255.62
87342.37 0
Total
21394828.19
19646174.18
1867176.93
2185759
23262005.12
21831933.18
1430071.94 0
401
24728413.83
29550066.72
2329235.77
2290030.42
27057649.6
31840097.14 0
4782447.54
4111
29195558.69
24490663.32
2741883.97
2087051.84
31937442.66
26577715.16
5359727.5 0
421
186681.71
188254.5
17110
18053
203791.71
206307.5 0
2515.79
425 20 0 0 0 20 0
20 0
4311
41333.55
41263.55
3903
3971
45236.55
45234.55 0 -2
4312
17848.24
17818.24
1685
1714
19533.24
19532.24 0 -1
4313
13912.48
13874.18
1242
1264
15154.48
15138.18 0
-16.3
4314
11409.01
11409.16
872
873
12281.01
12282.16 0
1.15
4371
5638.18
5630.18
532
541
6170.18
6171.18 0 1
4372
2607.13
2607.13
281
282
2888.13
1889.13 0 1
441
35528.04
39955.42 0
2453
35528.04
42408.42 0
6880.38
4423
140600.34
140600.34
56278.93
72710.79
196879.27
213311.13 0
16431.86
4424
92378.3
36099.37 0
56278.93
92378.3
92378.3 0 0
4426
3982465.95
3982465.95
365069
365069
4347534.95
4347534.95 0 0
4427
4008523.09
4008523.09
437779.79
437779.79
4446302.88
4446302.88 0 0
444
3218.62
3882.62
850
850
4068.62
4732.62 0
664
446
21091.01
21091.01 0 0
21091.01
21091.01 0 0
447
7023.27
8371.02
272
495
7295.27
8866.02 0
1570.75
4481
5535
5535 0 0
5535
5535 0 0
4551
1278447
2948980.48
252141
112120
1530588
3061100.48 0
1530512.48
456 0 0
93000
93000
93000
93000 0 0
457 0
10750.96 0 0 0
10750.96 0
10750.96
462 0
22009.4 0 0 0
22009.4 0
22009.4
471
49475.51 0 0 0
49475.51 0
49475.51 0
473
4553.94
6795.61 0 0
4553.94
6795.61 0
2241.67
Total
63832262.89
65556647.25
6302135.46
5544536.77
70134398.35
71101184.02
5409223.01
6376008.68
5121
53435495.95
53204255.43
2603140.9
2829463.11
56038636.85
56033718.54
4918.31 0
5121.1
50090193.72
50086123.57
2356517.63
2360587.72
52446711.35
52446711.29
0.06 0
5121.2
5678
5678 0 0
5678
5678 0 0
5121.3
3339624.23
3112453.86
246623.27
468875.39
3586247.5
3581329.25
4918.25 0
20 21 68 80 27 29 0 28
5191 22688.81 80318.05 2107 6250 04795.81 86568.05 1772.24
5311
14695656.11
14693884.42
989247.35
989487.99
15684903.46
15683372.41
1513.05 0
5328
2425.5 0 0 0
2425.5 0
2425.5 0
581
13195406.6
13195406
687067
671037.38
13882473.6
13866443.38
16030.22 0
Total
83351672.97
83273863.9
4961562.25
5296238.48
88313235.22
88570102.38
24905.08
281772.24
6022
268738.86
268738.86
25838.97
25838.97
294577.83
294577.83 0 0
6024
91608.5
91608.5
6739.64
6739.64
98348.14
98348.14 0 0
6028
16469.03
16469.03
2925
2925
19394.03
19394.03 0 0
603
29263.45
29263.45
2679
2679
31942.45
31942.45 0 0
604
12586.16
12586.16
2555.55
2555.55
14141.71
14141.71 0 0
605
23772.7
23772.7
2283.24
2283.24
26055.94
26055.94 0 0
607
19605536.23
19605536.23
2180155
2180155
21785691.23
21785691.23 0 0
608
3255.62
3255.62 0 0
3255.62
3255.62 0 0
611
73044.3
73044.3
5132.75
5132.75
78177.05
78177.05 0 0
612
92435.81
92435.81
8844.69
8844.69
101280.5
101280.5 0 0
613
57279.86
57279.86
11147.82
11147.82
68427.68
68427.68 0 0
621
750
750 0 0
750
750 0 0
622
73245.57
73245.57
433.37
433.37
73678.94
73678.94 0 0
624
26187.66
26187.66
1941.81
1941.81
28129.47
28129.47 0 0
626
49821.73
49821.73
4679.22
4679.22
54500.95
54500.95 0 0
627
40161.36
40161.36
9999
9999
50160.36
50160.36 0 0
628
40278.16
40278.16
804.72
804.72
41082.88
41082.88 0 0
635
27985.31
27985.31
495
495
28480.31
28480.31 0 0
641
188254.5
188254.5
18053
18053
206307.5
206307.5 0 0
6451
41263.55
41263.55
3971
3971
45234.55
45234.55 0 0
6452
5628.08
5628.08
541
541
6169.08
6169.08 0 0
6453
13107.18
13107.18
1264
1264
14371.18
14371.18 0 0
6581
6286.33
6286.33 0 0
6286.33
6286.33 0 0
6583
23942.65
23942.65 0 0
23942.65
23942.65 0 0
666
9587.59
9587.59
960
960
10547.59
10547.59 0 0
6811
74943.42
74943.42
7207.44
7207.44
82150.86
82150.86 0 0
691
32144.39
32144.39
2453
2453
34597.39
34597.39 0 0
Total
20927577.99
20927577.99
2300104.22
2300104.22
23227682.21
23227682.21 0 0
704
214336.08
214336.08
69100
69100
283436.08
283436.08 0 0
707
20857957.97
20857957.97
2235957. 97
2235957.97
23092962.15
23092962.15 0 0
7581
7429.7
7429.7
7429.7
7429.7
7429.7
7429.7 0 0
7583
25195.92
25195.92
25195.92
25195.92
25195.92
25195.92 0 0
7588 0 0 0 0
121
121 0 0
766
3877.41
3877.41
11.99
11.99
3889.4
3889.4 0 0
Total
21108797.08
21108797.08
2304237.17
2304237.17
23413034.25
23413034.25 0 0
Total gen
260000984.3
260000984.3
20148320.25
20148320.25
280149304.6
280149304.6
7355887.04
7355887.04
Anexa nr.2 BILANŢ
încheiat la data de 31 decembrie …2009…..
Denumirea indicatorului
Nr.
rd.
Sold la
începutulanului
sfârşitulanului
A.B
. 1. 2.A. ACTIVE IMOBILIZATE
I IMOBILIZĂRI NECORPORALE (CT.
201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801-2803-2805-2807-2808-290-293)
01
0 0
II
IMOBILIZĂRI CORPORALE (CT.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293)
02
270634 216653
III IMOBILIZĂRI FINANCIARE (CT.261+262+263+264+265+267-296)
03
0 20000
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL: 04
270634 236653
(rd. 01 la 03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (CT.301+302+303+/-
308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-
05
1149654 1430072
A.B
. 1. 2.398+4091-4428)
II. CREANŢE
(CT.4092+411+413+418+425+4282+431
+437+4382+441+4424+444+445+446+447+
4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491 -495-496)
06
4170048 5358977
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct. 501+502+503+505+506+508+5113+5114-
591-592-593-595-596-598)
07
0 0
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 08
6210 6875
(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL 09
5325912 6797924
(rd. 05 la 08)
C. CHELTUIELI ÎN AVANS 10
52392 49476
(ct. 471)
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O
PERIOADĂ DE PANA LA UN AN (ct.161+162+166+167+168- 169+269+401+403+404+405+408+419+
421+ 423+424
+426+427+4281+431+437+4381+441+ 4423+4428+444+446+447+4481+451+4
52+455
+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
11
5484218 6640981
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE
12
-105914 206419
(rd. 09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
13
164720 443072
(rd. 04+12-17)
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O
PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-
169+269+401+403+
404+405+408+419+421+423+424+426+427+
4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446
+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+ 473+509+5186+519)
14
0 0
A.B
. 1. 2.
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI
CHELTUIELI (ct.151)
15
0 0
I. VENITURI ÎN AVANS (rd.17+18), din care:
16
0 0
-subventii pentru investitii (ct. 131) -venituri inregistrate in avans (ct. 472)
17
18
00
00
J. CAPITAL ŞI REZERVE I
.CAPITAL (rd. 20 la22), din care: 1
97000 100000
- capital subscris nevărsat (ct. 1011) 20
0 0
- capital subscris vărsat (ct. 1012) 21
7000 100000
- patrimoniul regiei (ct. 1015) 22
0 0
II. PRIME DE CAPITAL (CT. 104) 23
0 0
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)2
42
5
00
00
IV. REZERVE (ct. 106) 26
87981 87981
V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)2
72
8
697390
2550910
VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)
29
30
697390
1853520
Repartizarea profitului(ct. 129) 31
69739 185352
TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)
32
164720 443072
Patrimoniul public (ct. 1016) 33
0 0
TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33) 34
164720 443072
Anexa nr 3.
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDEREîncheiat la data de 31 decembrie…2005…
- lei -
Denumirea indicatorului
Nr
rd.
Exerciţiul financiar
precedent încheiat
A.B
. 1. 2.1
.Cifra de afaceri 0
1197122
40 23376398(rd. 02 la 04)Producţia vândută 0
2263143 283436
(ct.701+702+703+704+705+706+708)Venituri din vânzarea mărfurilor 0
3194490
972309299
0(ct. 707)Venituri din subvenţii de exploatare aferente
cifrei de afaceri nete0
40 0
(ct. 7411)2
.Variaţia stocurilor
(ct. 711)0
50
6
00
00
3.
Producţia imobilizată 07
0 0
(ct.721+722)4
.Alte venituri din exploatare 0
89399 32747
(ct. 758+7417)VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 0
9197216
392340914
5(rd. 01+05-06+07+08)
5.
a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile
10
323168 412320
(ct.601+602-7412)Alte cheltuieli materiale 1
114325 49340
(ct.603+604+606+608)a) Alte cheltuieli din afară (cu energie şi apă) 1
218695 26056
(ct. 605-7413)b) Cheltuieli privind mărfurile 1
3184342
432178569
1(ct 607)
6.
Cheltuieli cu personalul 14
221789 272833
(rd.15+16)a) Salarii 1
5167998 207058
(ct.621+641-7414)b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială 1
653791 65775
(ct.645-7415)7
.a) Amortizari si provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale si necorporale1
7 8263182151
(rd.18-19)
A.B
. 1. 2.a.1) Cheltuieli 1
882631 82151
(ct.6811+6813)a.2) Venituri 1
90 0
(ct.7813+7815)7
.b) Ajustarea valorii activelor circulante 2
00 0
(rd.21-22)b.1) Cheltuieli 2
10 0
(ct.654+6814)b.2) Venituri 2
20 0
(ct.754+7814)8
.Alte cheltuieli de exploatare 2
3529434 554147
(rd.24 la 26) 8
.1Cheltuieli privind prestaţiile externe 2
4508259 495438
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)
8.2
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
25
21175 28480
(ct.635)8
.3Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele
cedate2
60 30229
(ct.658)Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi
cheltuieli2
70 0
(rd.28-29)Cheltuieli 2
80 0
(ct. 6812)Venituri 2
90 0
(ct. 7812)CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL 3
0196242
852318253
8(rd. 10 la 14+17+20+23+27)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE: - Profit (rd. 09-30) 3
197354 226607
- Pierdere (rd. 30-09) 32
0 0
9.
Venituri din interese de participare 33
0 0
(ct.7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului 3
40 0
10.
Venituri din alte investiţii financiare şi creanţe ce fac parte din activele imobilizate
35
0 0
(ct. 7611+7612)- din care, in cadrul grupului 3
60 0
11.
Venituri din dobânzi 37
5712 3889
(ct.766)
A.B
. 1. 2.- din care, in cadrul grupului 3
80 0
Alte venituri financiare 39
0 0
(ct.762+763+764+765+767+768+7617)
VENITURI FINANCIARE – TOTAL 40
5712 3889
(rd.33+35+37+39)1
2.Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a
investiţiilor financiare deţinute ca active circulante4
10 0
(rd.42-43)Cheltuieli 4
20 0
(ct.686)Venituri 4
30 0
(ct.786)1
3.Cheltuieli privind dobânzile 4
44314 10547
(ct. 666-7418)- din care, in cadrul grupului 4
50 0
Alte cheltuieli financiare 46
0 0
(ct. 663+664+665+667+668)CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4
74314 10547
(rd. 41+44+46)REZULTATUL FINANCIAR:- Profit 4
81398 0
(rd.40-47)- Pierdere 0 6658(rd.47-40)
14.
REZULTATUL CURENT:
- Profit 50
98752 219949
(rd.09+40-30-47)- Pierdere 5
10 0
(rd.30+47-09-40)1
5.Venituri extraordinare 5
20 0
(ct. 771)1
6.Cheltuieli extraordinare 5
35757 0
(ct.671)1
7.REZULTATUL EXTRAORDINAR:
- Profit 54
0 0
(rd.52-53)- Pierdere 5
55757 0
(rd.53-52)VENITURI TOTALE 5 197273 2341303
A.B
. 1. 2.6 51 4
(rd.09+40+52)CHELTUIELI TOTALE 5
7196343
562319308
5(rd. 30+47+53)
18.
REZULTATUL BRUT:
- Profit 58
92995 219949
(rd.56-57)- Pierdere 5
90 0
(rd.57-56)1
9.IMPOZITUL PE PROFIT 6
023256 34597
(ct. 691)
20.
Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus
61
0 0
(ct.698)2
1.REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI
FINANCIAR:- Profit (rd.58-59-60-61) 6
269739 185352
- Pierdere (rd.59+60+61-58) 63
0 0
Anexa nr. 4
DATE INFORMATIVE la data de 31 decembrie 2005
I. Date privind rezultatul inregistratN
r. rd. Nr. UnitatiSum
eUnitati care au inregistrat profit 1 1 1853
52Unitati care au inregistrat pierdere 2 0 0
II. Date privind platile restanteN
r. rd.Total
col. 2+3
din care:
Pentru activitatea curenta
Pentru activitatea de
investitii 1 2 3Plati restante - total 3 1351 1351 0Obligatii restante fata de alti
creditori 4 1351 1351 0
III. Numarul mediu de salariatiN
r. rd. 31.12.2004 31.12.2005 Numarul mediu de salariati 5 90 56
Anexa nr. 5
NOTA 1. ACTIVE IMOBILIZATE
Elementede active
Valoarea contabilă brută Amortizarea acitvelor imob
Amortizari
Sold la 1
ian.
Creşteri
Redu-ceri
Sold la 31
dec.
Sold la
1 ian.
Amortiza
re in cursul anului
Amortizare la sfarsitul
anului
0 1 2 3 4=1+2-3
5 6 7
Imob necorporaleChelt de constituire
si chelt de dezvoltare
Alte imob Avansuri si imob
necorp in cursImob
corporaleTerenuri
ConstructiiInstalatii tehnice si
masiniAlte instalatii,utilaje
si mobilierAvansuri si imob
corporale in curs
Imob financiare
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE
0
00
003
59976
83542
0
0
443518
0
00
0042
676
9437
0
27843160
27895273
0
00
0023
943
0
0
27823160
27847103
0
00
003
78709
92979
0
20000
491688
0
0
001
50462
22422
172884
0
0
006
6835
15316
82151
0
0
002
17297
37738
255035
Anexa nr. 6
NOTA 2. REPARTIZAREA PROFITULUI
Destinaţia SumaPROFIT NET DE REPARTIZAT : - Rezerva legală -Surse proprii de finantare -Participarea salariatilor la profit - Acoperirea pierderii contabile - Dividende PROFIT NEREPARTIZAT 185352
Stocuri
Stocurile de marfa sunt active si sunt detinute cu scopul de a fi revandute in perioada
imediat urmatoare.Costurile de achizitie a marfurilor cuprind pretul de cumparare.Tratamentul
contabil de baza utilizat la iesirea din patrimoniu a stocurilor il constituie costul stabilit prin metoda
CMP, metoda care a fost aplicata cu consecventa pentru toate elementele similare stocurilor si la un
exercitiu financiar la altul.Valoarea stocurilor este exprimata la minimum dintre costul istoric si
valoarea realizabila neta.Nu au fost constituite provizioane pentru stocuri fara miscare sau cu miscare
lenta.Daca va fi necesar se vor constitui provizioane pentru stocurile cu miscate lenta sau
depreciate.Valoarea neta realizabila este pretul normal de vanzare.Cand stocurile vor fi vandute,
valoarea contabila a stocurilor trebuie recunoscuta ca o cheltuiala in perioada in care a fost recunoscut
venitul corespunzator.Valoarea oricarei diminuari a stocurilor pana la valoarea realizabila neta si toate
pierderile de stocuri trebuie recunoscute drept cheltuiala in perioada in care are loc diminuarea sau
pierderea.Valoarea materialelor consumabile, pieselor de schimb, obiectelor de inventar si a
echipamentelor de protectie se include integral in cheltuielile de exploatare la darea in folosinta.
Creante
Creantele reprezinta in cea mai mare parte valoarea facturilor de marfa sau prestari servicii
neincasate si avansuri acordate.
Impozite si alte datorii catre stat
Societatea calculeaza impozitele si taxele conform Reglementarilor Contabile si de
Raportare emise de MFP al Romaniei si determinarea acestora s-a facut conform legislatiei fiscale din
Romania.Impozitul pe profit determinat s-a facut cu respectarea stricta a legii privind metodologia de
calcul al impozitului pe profit.Taxa pe valoarea adaugata a fost calculata in baza prevederilor Codului
Fiscal privind taxa pe valoarea adaugata.Impozitul pe salarii s-a calculat conform OG privind
impozitul pe venit.Datoriile sunt in general datorii curente, platibile imediat, s-au la scadenta conform
contractelor de imprumut.
Venituri
Veniturile din vanzarea marfurilor sunt evidentiate in contabilitate la livrarea acestora sau
acolo unde este cazul la receptia lor de catre client sau la prestarea serviciilor.Evidentierea se face fara
TVA.
Fata de cele mentionate consideram ca s-au respectat principiile contabilitatii si nu au
fost abateri de la politicile contabile,metodele de evaluare si de la cerintele Standardelor
Internationale de Contabilitate IAS/IFRS.
Anexa nr. 10
NOTA 6. EXEMPLE DE CALCUL ŞI ANALIZĂ A PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI
1.Indicatori de lichiditate
- Indicatorul lichidităţii curente= =7034577/206419=34.07
Indicatorul lichidităţii imediate = =7034577-
1430072/206419=27.15
2. Indicatori de risc
Indicatorul gradului de îndatorare = (nu este cazul)
Indicatorul privind acoperirea dobânzile= Profit înaintea plaţii dobânzii şi impozitul pe
profit/cheltuieli cu dobanda =219949/10547=20.85
3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune)
Viteza de rotaţie a stocurilor (rulajul stocurilor)
Viteza de rotatie a stocurilor(rulajul stocurilor)=costul vanzarilor/stocul
mediu=21785691/1430072=15.23 ori
Număr de zile de stocare = =1430072/21785691*365=23.725
zile
Viteza de rotaţie a debitelor =
=5358977/23376398*365=83.67 zile
Viteza de rotaţie a creditelor furnizor
Viteza de rotaţie =
=6640981/21785691*365=111.26 zile
Viteza de rotaţie a activelor imobilizate = =23376398/236653=98.77
Viteza de rotaţie a activelor totale= =23376398/7034577=3.32
4. Indicatori ai profitabilităţii
Rentabilitatea capitalului angajat=Profitul inaintea platii dobanzii si impozitului pe
profit/Capitalul angajat=219949/443072=0.49
Marja brută din vânzări= =219949/23092962.15*100=0.95
5. Indicatori privind rezultatul pe acţiune - se determină în conformitate cu prevederile IAS
33 şi au în vedere:
Raportul dintre preţul de piaţă al acţiunii şi rezultatul pe acţiune
=Profit net total/numar de actiuni=185352/0=0
Anexa nr. 11DIAGNOSTICUL RENTABILITATII SOCIETATII LA S.C. KARA DISTRIB S.R.L.
Analiza echilibrului financiar pe baza contului de profit şi pierdere Situaţie de lucru:
IndicatoriValoare I
ndiceN-1 NCTB. C
OMPCT
BC
OMP1. Venituri
din exploatare1.1. Cifra
de afaceri
19721639
19712240
19624285
5712
4314
0
5757
23409145
23376398
23182538
3889
10547
0
0
1.186
1.185
1.181
0.68
2.44
0
0
2. Chelt. expl., din care:
2.1.………3. Venituri
financiare 4 Chelt
financiare, din care
4.1.….….….5. Venituri
excepţionale6. chelt.
excepţ., din care:6.1.….….….
7. Venituri totale
19727351
23413034
1.186
8. Cheltuieli totale
19634356
23193085
1.181
Pentru echilibrul financiar se va compara:
Ich. totale < IV. totale (1,181<1,186)
Ich.exploatare<Iv.exploatare(1,181<1,186)
Ich. financiare > IV. financiare(2,44>0,68)
Ich. excepţionale = IV. excepţionale(0=0)
Anexa nr. 12
Calculul şi analiza soldurilor intermediare de gestiune ale întreprinderii
venituri cheltuieli Sold intermediar de gest.
denumire
Sumă
(1)
denumire
Sumă
(2)
denumire
Sumă
(3=1-2)
Vânzări de mărfuri
23092962.15
Cost.de cump. mf.
21785691
Marja comerciala
1307271.15
Producţia vândută
Prod. stocată (credit)
Producţia imobilizată
283436
Prod.stocată(debit)
0 Producţia exerciţiului
283436
Marja comercială
Producţia exerciţiului
1590707.15
Consumuri provenind de la terţi
983154
Valoarea adăugată
607553.15
Valoarea adăugată
Subvenţii ptr. expl.
607553.15
Impozite, taxe, vărsăminte asimilate
Cheltuieli de personal
301313
Rezultatul brut al exploatării
306240.15
Rezultatul brut expl.
Venit. proviz. expl.
Alte venit. expl.
338987.15
Amortizări şi proviz.
Alte chelt. ptr. expl.
636298
Rezultatul exploatării
226607
Rezultatul exploatării
Venituri financiare
230496
Cheltuieli financiare
10547
Rezultatul curent
219949
Venituri extraordinare
0 Chelt. extraordinare
0 Rezultat extraordinar
0
Rezultat curent
Rez. extraordinar
219949
Impozit 34597
Rezultatul net al exerciţiului
185352
Analiza corelaţiilor specifice S.I.G
Interpretare : S.I.G. sunt indicatori partiali de rentabilitate calculati pe baza
informatiilor de CPP ca diferenta intre doua valori de regula intre venituri si cheltuieli aferente unei
anumite activitati.Scaderea marjei comerciale cu 0.94% afost determinata de cresterea costului de
cumparare la marfuri si scaderea in acelasi timp a vanzarilor de marfuri care au influentat in mod
nefavorabil marja comerciala.Productia exercitiului a inregistrat o crestere datorata cresterii
productiei stocate si a productiei imobilizate din anul N-1 avand o influenta nefavorabila pentru
societate.Valoarea adaugata s-a dublat datorita scaderii marjei comerciale si cresterii productiei
exercitiului care au avut o influenta nefavorabila asupra acesteia.Rezultatul brut al exploatarii a
inregistrat o crestere datorata cresterii duble a VA precum si a impozitelor, taxelor si varsamintelor
asimilate si a cresterii cheltuielilor cu personalul.Rezultatul exploatarii din anul N a inregistrat o
crestere tripla datorata cresterii triple a rezultatului brut al exploatarii precum si a amortizarii si
provizioanelor si a altor cheltuieli din exploatare care au influentat in mod nefavorabil rezultatul
exploatarii.Rezultatul curent a inregistrat o crestere favorabila favorabila datorata cresterii
rezultatului exploatarii si scaderii veniturilor financiare care au avut o influenta
nefavorabila.Rezultatul extraordinar nu a suferit nici o modificare.Rezultatul net al exercitiului a
inregistrat o crestere pozitiva datorata cresterii rezultatuli curent cu 219949 care a avut o influenta
favorabila asupra acestuia.
Anexa nr.13 NOTA 7. ALTE INFORMATII
Evidenta actionarilor este tinuta de Registrul Roman al Actionarilor si se comunica pe
suport magnetic societatii ori de cate ori se solicita aceasta. Referitor la impozitul pe profit, el se
datoreaza numai profitului din activitatea de exploatare si activitatea financiara, societatea neavand
activitate extraordinara.Rezultatul exercitiului si rezultatul fiscal raman aceleasi asa cum reiese din
declaratia de impozit, singura modificare fiind aceea ca activitatea de exploatare s-a modificat ea
incluzand activitatea extraordinara din bilantul initial.Cifra de afaceri a anului 2005 este de 23376398
ron, provenind din : -vanzare de marfuri – 23092962,15ron,
-prestari servicii – 283435.85 ron.
In anul 2005 societatea a avut doua contracte de leasing operational pentru care a
inregistrat cheltuieli cu chirii si rate in suma de 495438 ron.Onorariile platite auditorilor sunt pentru
auditarea bilantului la 31.12.2005 in suma de 1500.00 ron ,conform contractului incheiat intre
societate si firma de audit extern.
Anexa nr. 14
Implementarea unui SIAD pentru activitatea de vanzari
Distribuitori
Depozit
Factura
Produse ETL sau DTS
Linii
Factura
Ambalaje
Extragere, transformare, incarcare, actualizare
Sursa de date
Identificarea masurilor si dimensiunilor
Masurile apartin tabelei de fapte. O masura este un camp numeric valoric de o maniera continua si aditiv pe ierarhiile tuturor dimensiunilor.
Valoarea facturii (ValFact), Valoare Discount (ValDiscount), Cantitate facturata (Cantfact).DimensiunileO dimensiune are intotdeauna un identificator iar atributele dimensiunii se numesc parametrii.DimDistribuitori, DimProduse, DimTimp, DimAmbalaje
DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Subclasa, Clasa,SubtipP,TipP,Calitate)DimDistribuitori (IDDistribuitor, DenD,LocD, JudD, Regiune,SubgrupD, GrupD)DimAmbalaje (IDAmb, Descriere, Volum, Material, Culoare)DimTimp (IDTimp, Luna, Trimestru, An, Sezon)
a) Identificarea ierarhiilor alternativeDimTimp I1 (IDTimp, luna, trimestru, An) I2 (IDTimp, luna, sezon)DimDistribuitori I1 (IDDistribuitor, LocD, JudD, Regiune) I2 (IDDistribuitor, SubgrupD, GrupD)
DimAmbalaje (IDAmbalaje, Descriere, Volum, Material, Culoare) DimProduse I1 (IDProdus, Subclasa, Clasa) I2 (IDProdus, SubtipP, TipP)
DimTimp Vanzari DimProduse
IDTimp ValFact IDProdusLuna ValDiscount DenPTrimestru Cantfact UMAn SubclasaSezon SubtipP
TipPCalitate
DimAmbalaje DimDistribuitori
IDAmb IDDistribuitorDescriere DenDVolum LocDMaterial JudDCuloare Regiune
SubgrupDGrupD
Rezulta un model de tip stea – in care avem o tabela de fapte (Vanzari) si mai multe dimensiuni (DimTimp, DimDistribuitori, DimProduse, DimAmbalaje).
MLD (modelul logic al datelor)
DimTimp (IDTimp, Luna, Trimestru, An, Sezon)DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Subclasa, Clasa, SubtipP, TipP, Calitate)DimDistribuitori (IDDistribuitor, DenD,LocD, JudD, Regiune,SubgrupD, GrupD)DimAmbalaje (IDAmb, Descriere, Volum, Material, Culoare) Achizitii (IDDistribuitor, IDTimp, IDAmb, IDProdus, Cantfact, ValFact, ValDiscount)
5. a) popularea DimProduseExtragere produse (se salveaza exprod)Select Produse.Cod produs, Produse.Denumire, Produse.Calitate, Produse.Unit masura,
Porduse.Clasa, Produse.Subclasa, Produse.Tip produs, Produse.Subtip produsFrom Produse IN “……….sursadedate.mdb”;Transformare produse (se salveaza transfprod)Select exprod.Cod produs AS IDProdus, exprod.Denumire AS DenP, exprod.Clasa,
exprod.Subclasa, exprod.Tip produs AS TipP, exprod.Subtip produs AS SubtipP, exprod.Calitate, exprod.Unit masura AS UM
From exprod;Creare DimProduse (se salveaza crprod)Select transfprod.IDProdus, transfprod.DenP, transfprod.Clasa, transfprod.Subclasa,
transfprod.TipP, transfprod.SubtipP, transfprod.Calitate, transfprod.UM INTO DimProduse IN “……….depozit.mdb”
From transfprod;Actualizare produse (se salveaza acprod)INSERT INTO DimProduse (IDProdus, DenP, UM, Clasa, Subclasa, SubtipP, TipP, Calitate)
IN “……….depozit.mdb”Select transfprod.IDProdus, transfprod.DenP, transfprod.Clasa, transfprod.Subclasa,
transfprod.TipP, transfprod.SubtipP, transfprod.Calitate, transfprod.UMFrom transfprod;
c) pentru tabela de fapte VanzariExtragere vanzari (se salveaza exvanz)Select Factura.Cod distrib, Fsctura.Data fct, Factura.Discount, Linii Factura.Cantitate,
Produse.Cod produs, Produse.Pret unitar, Produse.Cod ambalaj
From Factura INNER JOIN ( Linii Factura INNER JOIN Produse ON Linii Factura.Cod produs = Produse.Cod produs) ON Factura.Nr fct = Linii Factura.Nr fct IN “………...sursadedate.mb”;
Transformare vanzari (se salveaza transfvanz)Select exvanz.Cod distrib AS IDDistribuitor, exvanz.Cod produs AS IDProdus, exvanz.Cod
ambalaj AS IDProdus, exvanz.Data fct AS IDTimp, Sum(exvanz.Cantitate*exvanz.Pret unitar(1-exvanz.Discount)) AS ValFact, Sum(exvanz.Cantitate*exvanz.Pret unitar*exvanz.Discount) AS ValDiscount, Sum(exvanz.Cantitate) AS Cantfact
From exvanz;Group by exvanz.Cod produs, exvanz.Data fct, exvanz.Cod distrib;Creaza vanzari (se salveaza crvanz)Select transfvanz.IDProdus, transfvanz.IDTimp, transfvanz.IDDistribuitor,
transfvsanz.IDAmb, transfvanz.ValFact, transfvanz.ValDiscount, transfvanz.Cantfact INTO Vanzari IN “………….depozit.mdb”
From transfvanz;Actualizare vanzari (se salveaza acvanz)INSERT INTO Vanzari (IDProdus, IDTimp, IDDistribuitor, IDAmb, ValFact, ValDiscount,
Cantfact) IN “………..depozit.mdb”Select tranzfvanz.IDProdus, transfvanz.IDTimp, transfvanz.IDDistribuitor, transfvanz.IDAmb,
transfvanz.ValFact, transfvanz.ValDiscount, transfanz.CantfactFrom transfvanz;
6. a) Transform Sum (Vanzari.Cantfact) AS TotalCantitate Select DimTimp.luna, DimDistribuitori.DenD, DimProduse.Clasa From DimTimp,DimProduse, DimDistribuitori, Vanzari Where DimTimp.IDTimp = Vanzari.IDTimp and DimDistribuitori.IDDistribuitor =
Vanzari.IDDistribuitori and DimProduse.IDProdus = Vanzari.IDProdus and DimTimp.An = 2005Group BY DimTimp.luna, DimDistribuitori.DenD, DimProduse.ClasaPivot DimProduse.DenP;
b)Transform Sum (Vanzari.Cantfact) AS TotalCantitateSelect DimProduse.DenP, DimProduse.UMFrom DimAmbalaje INNER JOIN (Vanzari INNER JOIN DimProduse ON
Vanzari.IDProdus=DimProduse.IDProdus) ON DimAmbalaje.CodAmb= Vanzari.CodAmbGroup BY DimProduse.DenP, DimProduse.UMPivot DimAmbalaje.Culoare
Concluzii
Lucrarea sintetizeaza procesul de dezvoltare a sistemului contabil din Romania pe baza
unor principii si reguli contabile prevazute de Directivele Europene si IAS/IFRS, astfel incat cititorii
sa poata obtine, intr-un interval minim de timp o intelegere a Reglementarilor contabile aplicabile
tuturor categoriilor de entitati.In ceea ce priveste studiul reformei sistemului romanesc de contabilitate
precizam faptul ca acesta s-a desfasurat initial printr-o abordare retrospectiva a realitatii, ceea ce ne-a
permis efectuarea unei analize a primei etape a reformei contabile din tara noastra, iar ulterior a vizat
reliefarea cauzelor care au dus la producerea celei de adoua etape a reformei contabile, precum si
studiul celor mai importante elemente ce caracterizeaza aceasta etapa a reformei, aflata, de altfel, in
plina desfasurare.In acest context au fost analizati factorii care au determinat initial alegerea
sistemului continental de contabilitate, iar ulterior a unui sistem prin care se urmareste armonizarea
contabila atat in plan european, cat si international.Fara indoiala, programul de dezvoltare a sistemului
national de contabilitate reprezinta un important pas inainte pentru evolutia contabilitatii
romanesti.Studiul realizat a scos in evidenta faptul ca s-a facut un progres semnificativ in
implementarea prevederilor Directivei a IV-a si a VII-a precum si a Standardelor Internationale de
Contabilitate, dar este necesara o dezvoltare suplimentara a reglementarilor contabile romanesti pentru
a se finaliza implementarea.Studiul a scos in evidenta multe cazuri de aliniere integrala a
reglementarilor contabile romanesti la unele dintre cerintele stipulate in Standardele Internationale de
Contabilitate si un nivel adecvat de implementare a prevederilor Directivei a IV-a a CEE. Dezvoltarea
sistemului de contabilitate a reflectat, pe de o parte evolutia cadrului legislativ national in procesul de
adaptare a legislatiei la principiile si regulile economiei de piata si de reformare si creare a entitatilor
specifice acestei economii, iar pe de alta parte a urmarit asimilarea conceptelor de baza ale
contabilitatii moderne, care decurg din normele europene si internationale.Aplicarea IAS/IFRS trebuie
insotita de un proces de monitorizare a modului de implementare in practica a acestora, respectiv de
responsabilizare a institutiilor cu atributii in acest sens.
Continuarea dezvoltarii sistemului de contabilitate este un proces firesc impus,
deteminat pe de o parte de dezvoltarea pietei de capital, iar pe de alta parte de programul de
armonizare legislativa in vederea integrarii europene, precum si de procesul de globalizare economica
care impune asigurarea comparabilitatii informatiei contabile in timp si spatiu. Consideram ca
utilitatea acestei lucrari depaseste interesul profesional al studentilor, managerilor si profesionistilor
din domeniul contabilitatii, putand sa contribuie la imbunatatirea cunostintelor acestora.
BIBLIOGRAFIE SELECTIVA
Bari I.: Probleme globale contemporane, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Bofan O.: Bazele contabilitatii-2003, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Boulescu M.: Audit financiar, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Boulescu M.: Situatiile financiare simplificate, Ed. Economica, Bucuresti, 2003Calin O., Contabilitatea de gestiune si calculatia costurilor, Ed.Atlas