Download - Audit - Proiect
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 1/65
Universitatea “Ştefan cel Mare” Suceava
Facultatea de Ştiinţe Economice şi AdministraţiePublică
Specializarea: Finanţe-Bănci
PROIECT LA AUDITFINANCIAR INTERN
Profesor Coordonator: Proiect realizat de:Ciubotariu Marius Blanari Neculai Ionuţ
2011
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 2/65
1
MISIUNE DE AUDITINTERN
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 3/65
2
PREZENTAREA INSTITUŢIEI
S.C. RCS&RDS S.A. cu sediul în Str. Dr. Staicovici, nr.7, Cladirea Forum 2000, Faza I, Etaj
2, Sector 5, Bucureşti, având un capital social de 42.206.417 RON, este un operator de telecomunicaţii
cu 6500 angajaţi şi peste 200 puncte de prezenţă la nivelul întregii ţări. S.C. RCS&RDS S.A î şi organizează managementul resurselor umane prin intermediul
compartimentului de personal, direct subordonat managerului de resurse umane care are următoarele
atribuţii:
• planificarea necesarului de personal;
• instruirea personalului;
• angajarea personalului;
• evaluarea performanţelor şi potenţialului angajaţilor;
• motivarea-salarizarea personalului;
• elaborarea programelor de sănătate şi securitate în muncă;
• conducerea reuniunilor cu delegaţii salariaţilor.
Inventarul personalului organizaţiei se realizează prin culegerea şi sinteza unui set de informaţii
referitoare la angajaţii din cadrul companiei, folosind un mare număr de surse, cum ar fi:
Dosare de personal/ baze de date de personal;
Formulare de recrutare şi selecţie;
Evidenţe referitoare la formare, instruire şi traseul carierei: instruirea efectuată,
promovările şi transferurile obţinute;
Formulare de evaluare;
Documente de plată a salariilor.
Recrutarea este făcută de Serviciul Personal, Invăţământ, Salarizare şi mai precis de Oficiul de
angajare care aparţine de acest serviciu şi de care răspunde o persoană cu studii superioare, ce
controlează activitatea de recrutare şi are personal ce recrutează şi intervievează. Recrutarea se face
prin anunţuri publicitare şi prin prezenţa unor reprezentanţi ai firmei la târgurile de job-uri.Selecţia şi încadrarea personalului se fac în conformitate cu legea şi contractul colectiv de
muncă, în limita posturilor vacante categoriilor de personal.
Responsabilităţile în domeniul selecţiei resurselor umane, a compartimentului de resurse
umane/personal din cadrul societăţii sunt:
- asigură primirea iniţială pentru angajare
- conduce interviul de selecţie iniţial
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 4/65
3
- administreză testele de angajare
- obţine referinţe şi informaţii cu privire la trecutul solicitantului
- face legătura între candidaţii cei mai buni şi conducerea firmei pentru selecţia finală
- asigură examinarea medicală
- evaluează succesul procesului de selecţiePrima evaluare a performanţei are loc la trei luni de la angajare, iar rezultatul poate fi : excelent,
foarte bine, bine, necesită îmbunătăţiri şi nesatisfăcător.
Dacă angajatul obţine unul din primele trei calificative, înseamnă că perioada de probă s-a
sfârşit şi va continua să lucreze în cadrul hotelului. Dacă rezultatul va fi „necesită îmbunătăţiri” sau
„nesatisfăcător”, salariatul respectiv părăseşte definitiv firma.
După 6 luni de la sfârşitul perioadei de probă, se face o altă evaluare a performanţei. După
aceasta, evaluarea se face o dată pe an, de regulă la sfârşit de an, urmând ca la începutul următorului an
angajatul să beneficieze de o primă, în funcţie de rezultatul obţinut.
Instruirea de bază este acordată unui număr suficient de persoane pentru a satisface cerinţele pe
termen lung de angajare, cu excepţia unor situaţii speciale.Întreaga activitate de instruire este
planificată, programată şi înregistrată iar rezultatele analizate pentru a determina cum se pot îmbunătăţi
metodele de instruire şi cum se pot obţine beneficii maxime de la personalul cu inclinaţii către
instruire.
Se întocmesc anual planificări compartimentale de instruire, bazate pe evaluarea necesităţilor
individuale şi compartimentele de instruire, planificări care ţin cont de necesarul de forţă de muncă aldiferitelor compartimente şi care include prevederi bugetare.
Proiectul planului anual de instruire se abordează, sub conducerea directă a Managerului, de
către BRU.
După aprobarea de către managerul a planului general de instruire, Biroul Resurse Umane îl
aplică pe direcţii şi secţii, servicii, birouri., raportându-se trimestrial nivelul de realizare şi costurile
aferente.
Cursurile de instruire au loc atât în interiorul întreprinderii, cât şi în afara societăţii, acestea
realizându-se la instituţii specializate şi care după absolvirea cursurilor acordă certificări (atestate,
diplome) recunoscute de Ministerul Învăţământului şi Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale.
La nivelul compartimentului. Toţi managerii sunt responsabili pentru a-şi instrui subordonaţii
să-şi îmbunătăţească nivelul de desfăşurare al activităţii prezentate şi viitoare şi pentru a asigura
succesiunea managerilor.Însă la nivelul firmei există şi un director de trening care conduce o echipă de
12 coordonatori.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 5/65
4
Perioada de pregătire durează în funcţie de specificul postului şi de rezultatele obţinute la
evaluare. Pregătirea se poate efectua în cadrul firmei pe o perioadă de 5 - 30 zile, la locul de muncă al
angajatului. Timpul afectat unui stagiu de pregătire este cuprins între 30 minute şi o oră pe zi, astfel
încât participanţii să poată acorda întreaga atenţie.
La nivel individual. Orice persoană nou angajată primeşte o instruire de prezentare/introducereşi fiecare persoană transferată sau promovată va primi instruirea necesară. Instruirea relevantă în
domeniul sănătăţii şi al securităţii va fi inclusă în orice instruire.
Angajaţii vor fi scoşi din producţie sau sponsorizaţi pentru educaţie post şcolară, atunci când
este cazul, în concordanţă cu Planul de Instruire.
La sfârşitul anului se face o raportare finală asupra întregului program de instruire care cuprinde
printre altele numărul total de personal instruit, costurile totale şi gradul de şcolarizare.
Nivelul salarial al angajaţilor care ocupă posturi similare în organizaţie poate variază individual
(rămânând totuşi într -un anumit interval de salarizare) în funcţie de criterii bine precizate(performanţă,
vechime, disciplină).
Marja de salarizare variază în funcţie de natura postului: pentru posturi de conducere 30-
50%,pentru alte tipuri de posturi 10-25%.
Salariaţii societăţii sunt angajaţi în baza Contractelor Individuale de Muncă şi în societate se
aplică prevederile Regulamentului de Ordine Interioară.
Societatea îşi constituie un fond de stimulare a salariaţilor de până la 10% din profitul rămas
după plata impozitului datorat potrivit legiiDurata normală de lucru este de 8 ore /zi, 40 ore /săptămână (săptămâna considerată la 5 zile
lucrătoare), se lucrează 2 sau chiar 3 schimburi.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 6/65
5
Procedura P01: Iniţierea auditului
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
Nr. 304 /10.10.2011
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul publicintern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitareaactivităţii de audit intern, cu modificările si completările ulterioare şi a Planului de audit intern pentruanul 2011, se va efectua misiunea de audit intern privind Managementul resurselor umane, în
perioada 15.10.2011 – 31.03.2011Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de desfăşurare a
managementului resurselor umane, în conformitate cu cadrul legislativ şi normativ, iar obiectiveleacestuia au în vedere:
1. Pregătirea şi perfecţionarea personalului.
Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a sistemuluiprivind managementul resurselor umane.
Auditor,Rebenciuc Carmen
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 7/65
6
Procedura P02: Iniţierea auditului
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Nume şi prenume: Rebenciuc Carmen
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Data: 10.10.2011
Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU
Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi
slăbiciuni de audit în orice fel?
- X
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
- X
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod înactivitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?
- X
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană?
- X
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi auditată?
- X
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă?
- X
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr -o fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental?
- X
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentruentitatea/structura ce va fi auditată?
- X
Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditată? - X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, externă sauorganizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului de audit intern de urgenţă?
X -
Auditor intern,
Rebenciuc Carmen
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 8/65
7
Procedura P03: Iniţierea auditului
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERNNr. 321/ 10.10.2011
NOTIFICAREAPRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Către: S.C. MOTORS S.R.L.
De la: Compartimentul de Audit Intern
Referitor: Misiunea de audit intern Managementul resurselor umane
Stimate: domnule Popescu Ioan
În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmează ca în perioada 10.10.2011 –
31.12.2011 să efectuăm o misiune de audit intern având ca tema Managementul resurselor umane.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independentă conducerii înceea ce priveşte funcţionalitatea sistemului de control intern ataşat activităţii auditate şi formularea de
recomandări pentru îmbunătăţirea acestuia.
Perioada supusă evaluării este 01.01.2011 – 31.12.2011
Vă rugăm, de asemenea, să desemnaţi o persoană de contact pentru a ne ajuta în timpul derulării
misiunii de audit intern, urmând a stabili de comun acord data şedinţei de deschidere, având pe ordinea
de zi următoarele:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea şi discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- discutarea programului intervenţiei la faţa locului;
- stabilirea persoanelor de legătură în cadrul compartimentelor auditate;
- alte aspecte organizatorice necesare desfăşurării misiunii.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 9/65
8
Pentru o mai bună documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direcţiei, vă
rugăm sa ne puneţi la dispoziţie următoarea documentaţie necesară:
cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;
organigrama instituţiei S.C. MOTORS S.R.L.;
regulamentul de organizare şi funcţionare;
fişele posturilor;
procedurile scrise care descriu activităţile ce se desfăşoară in cadrul direcţiei;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la aceasta temă.
Pentru eventualele întrebări privind aceasta acţiune, vă rugăm să contactaţi pe domnisoara
Rebenciuc Carmen, domiciliata in Suceava, str. Aleea Lalelelor, nr. 5, sc. B, apt. 11, tel.
0747464819, auditor intern, coordonatoarea misiunii .
Cu deosebită consideraţie,
Auditor,Rebenciuc Carmen
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 10/65
9
Procedura P04: Colectarea şi prelucrarea informaţiilor
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 12.11.2011
COLECTAREA INFORMATIILOR
DA NU OBSERVATIIIdentificarea legilor si regulamentelor aplicabile structuriiauditate
X -
Obţinerea organigramei X -Obţinerea Regulamentului de organizare si funcţionare X -Obţinerea fiselor posturilor X -Obţinerea procedurilor scrise si formalizate - X Exista doar parţial Identificarea personalului responsabil X -Obţinerea Raportului de audit intern anterior - X Anterior nu au fost
realizate misiuni deaudit intern
Rapoarte elaborate de alte instituţii X -
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 11/65
10
Procedura P05: Analiza riscului
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane
Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.11.2011
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor şi cuprinde 7 obiecte auditabile, cuprinse într-un obiectiv, care vor fi evaluate în continuare pentru ob ţinerea Tematicii în detaliu a
misiunii de audit intern
\
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Cadrul legislativ Observaţii
1. PREGĂTIREA ŞI PERFECŢIONAREA PERSONALULUI
1. Politica de pregătire profesională a firmei
Legea nr. 493/2003
2. Organizarea pregătirii profesionale 3. Identificarea nevoilor de pregătire profesională
4. Planificarea pregătirii profesionale
5. Realizarea pregătirii profesionale
6. Evaluarea pregătirii profesionale
7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala apersonalului
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 12/65
11
Procedura P05: Analiza riscului
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.11.2011
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative (identificate) Observaţii
1. PREGĂTIREA ŞI PERFECŢIONAREA PERSONALULUI
1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmei
1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmei nu este indeplină concordanţă cu obiectivele, strategia şi valorile firmei. 2. Politica slabă cu privire la resursele umane. 3. Nedesemnarea persoanei adecvate pentru pregatirea personalului
2. Organizarea pregătiriiprofesionale
4. Inexistenţa unor colaboratori externi cu experienţă şi accesibili. 5. Lipsa de pregătire a personalului care se ocupă cu formarea şidezvoltarea resurselor umane.6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatirii profesionale
3. Identificarea nevoilor de pregătire profesională
7. Informaţii incomplete despre angajaţi. 8. Estimare superficială a posturilor viitoare necesare. 9. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor
4. Planificarea pregătiriiprofesionale
10. Dezechilibrul dintre metodele formale şi informale de pregătireceea ce poate duce la preferinţa angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire. 11. Buget redus destinat pregătirii profesionale. 12. Repartizarea defectuoasă a personalului în programe/cursuri.
5. Realizarea pregătiriiprofesionale
13. Disconcordanţa dintre informaţiile prezentate în cadrul diferitelor metode de pregătire.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 13/65
12
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative (identificate) Observaţii
14. Angajaţii nu sunt motivaţi/interesaţi. 15. Lipsa resurselor financiare pentru realizarea pregatirii
6. Evaluarea pregătiriiprofesionale
16. Lipsa unui feed- back conform cu realitatea din partea angajaţilor. 17. Rezultatele obţinute în urma pregătirii sunt doar de conjunctură. 18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentru realizarea evaluarii
7. Contabilitatea cheltuielilorpentru pregatirea profesionala a
personalului
19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidentacontabila a cheltuielilor cu personalul
20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenteicontabile a cheltuielilor cu personalul21. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul
NOTĂ :
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor şi presupune asociereariscurilor semnificative la operaţiile stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul sau mai multeriscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile auditabile se ataşează mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau petotal operaţie/obiect auditabilă.
În acest studiu de caz au fost identificate 7 obiecte auditabile cărora le-au fost ataşate 21 riscuri.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 14/65
13
Procedura P05: Analiza riscului
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR ŞI NIVELURILOR DEAPRECIERE AL RISCULUI
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.11.2011
Factori de risc(Fi)
Pondereafactorilor de
risc(Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N 1 N 2 N 3
Apreciereacontroluluiintern – F1
P1 – 50%Exista proceduri si
se aplica
Exista proceduri,sunt cunoscute, nu
se aplica
Nu existaproceduri
Apreciereacantitativă -
F2P2 – 30%
Impact finalscazut
Impact finalmediu
Impact finalridicat
Apreciereacalitativă – F3
P3 – 20%Vulnerabilitate
micaVulnerabilitate
medieVulnerabilitate
ridicata
Notă: Cei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt acoperitori
pentru entitate, însă dacă dorim să evidenţiem şi alţi factori de risc, cu nivelurile de aprecierecorespunzătoare, se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie deasemenea 100.
În funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile şi nivelurile deapreciere ale riscurilor.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 15/65
14
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ - CLC
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.11.2011
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS1. Pregătirea şi perfecţionarea personalului. - există un sistem de proceduri care să reglementeze pregătirea şi perfecţionarea personalului?
X -
- procedurile de lucru existente sunt scrise şi formalizate? X -
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute şi aplicate depersonalul compartimentului? - X Doar parţial
- atribuţiile cuprinse în procedurile de lucru se găsesc în fişeleposturilor?
X -
- aveţi personal specializat responsabil cu pregătirea şi perfecţionarea personalului?
X -
- există un sistem de identificare a nevoilor de pregătire profesională?
X -
- programele şi cursurile de pregătire a personalului sunt deactualitate?
X -
Notă: Chestionarul de luare la cunoştinţă se adresează nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaţiilor supuse auditării, cu scopul de aevalua prin întrebările formulate si răspunsurile primite existenta si funcţionalitatea controalelor internedin cadrul entităţii.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 16/65
15
Procedura P05: Analiza riscului
S.C. MOTORS S.R.L.COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen
Data: 13.11.2011
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
Punctajultotal
Apreciereacontroluluiintern (F1)
Apreciereacantitativă
(F2)
Apreciereacalitativă
(F3)P1
50%Ni
P230%
Ni P3
20%Ni
1. PREGĂTIREA ŞI PERFECŢIONAREA
PERSONALULUI
1. Politica de pregătire profesională la nivelulfirmei
1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmei nueste in deplină concordanţă cu obiectivele, strategia şivalorile firmei.
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
2. Politica slabă cu privire la resursele umane. 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,73. Nedesemnarea persoanei adecvate pentru pregatireapersonalului
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1.5
2. Organizarea pregătiriiprofesionale 4. Inexistenţa unor colaboratori externi cu experienţă şiaccesibili. 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
5. Lipsa de pregătire a personalului care se ocupă cuformarea şi dezvoltarea resurselor umane.
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2
6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatiriiprofesionale
0,5 1 0,3 1 0,2 1 1
3. Identificarea nevoilor de pregătire profesională
7. Informaţii incomplete despre angajaţi. 0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2
8. Estimare superficială a posturilor viitoare necesare. 0,5 1 0,3 3 0,2 1 1,6
9. Declararea de informatii eronate din parteaangajatilor 0,5 3 0,3 2 0,2 1 2,3
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 17/65
16
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
Punctajultotal
Apreciereacontroluluiintern (F1)
Apreciereacantitativă
(F2)
Apreciereacalitativă
(F3)P1
50%Ni
P230%
Ni P3
20%Ni
4. Planificarea pregătiriiprofesionale
10. Dezechilibrul dintre metodele formale şi informalede pregătire ceea ce poate duce la preferinţa angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
0,5 3 0,3 1 0,2 2 2,2
11. Buget redus destinat pregătirii profesionale. 0,5 2 0,3 3 0,2 2 2,312. Repartizarea defectuoasă a personalului în
programe/cursuri. 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,55. Realizarea pregătiriiprofesionale
13. Disconcordanţa dintre informaţiile prezentate încadrul diferitelor metode de pregătire. 0,5 2 0,3 1 0,2 3
1,9
14. Angajaţii nu sunt motivaţi/interesaţi. 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,215.Lipsa resurselor financiare pentru realizareapregatirii
0,5 2 0,3 3 0,2 1 2,1
6. Evaluarea pregătiriiprofesionale
16. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajaţilor.
0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7
17. Rezultatele obţinute în urma pregătirii sunt doar deconjunctură.
0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2
18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentrurealizarea evaluarii
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
7. Contabilitateacheltuielilor pentrupregatirea profesionala apersonalului
19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privindevidenta contabila a cheltuielilor cu personalul
0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5
20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidentei contabile a cheltuielilor cupersonalul
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
21. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilorcu personalul
0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,4
NOTĂ:
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor în care auditorulevaluează riscurile pe baza informaţiilor şi documentelor, în posesia cărora a intrat până în acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunoştinţă - CLC, pe care l-a obţinut de la managementul general şi managementul de linie al structurii auditate, dar şi a expertizeipersonale în domeniu şi a informaţiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, în funcţie de resursele alocatemisiunii (număr de persoane, timpul aferent ş.a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaţiei/activităţii respective, în baza formulei decalcul:
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 18/65
17
unde:
t P = punctajul total;
i N = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
iP = ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, grupează riscurile în următoarele trei categorii: Riscuri mici 1,0 - 1,7 Riscuri medii 1,8 - 2,2 Riscuri mari 2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezintă un grad relativ mare de subiectivitate şi din acest motiv auditorii interni aduc îmbunătăţiriacestei lucrări, pe toată durata misiunii de audit, în special în Etapa intervenţiei la faţa locului în funcţie de informaţiile pe care lecolectează cu ocazia testărilor efectuate.
Din experienţa practică, recomandăm ca ponderea riscurilor medii să fie sub 10%, deoarece aceasta denotă o nehotărâre din parteaauditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri în care să le includă, luând în considerare că în auditare vor intra, de regulă, riscurilemari şi medii, considerate riscuri semnificative.
n
i
iit P N P
1
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 19/65
18
Procedura P05: Analiza riscului
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAŢIILOR) ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.011.2011
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificativePunctaj
total Clasare OBS.1. PREGĂTIREA ŞI
PERFECŢIONAREA PERSONALULUI
1. Politica de pregătireprofesională la nivelulfirmei
1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmeinu este in deplină concordanţă cu obiectivele,strategia şi valorile firmei.
2,5 Mare
2. Politica slabă cu privire la resursele umane. 2,7 Mare3. Nedesemnarea persoanei adecvate pentrupregatirea personalului
1.5 Mic Nu
2. Organizarea pregătirii
profesionale
4. Inexistenţa unor colaboratori externi cu experienţă
şi accesibili.
1.7 Mic Nu
5. Lipsa de pregătire a personalului care se ocupă cuformarea şi dezvoltarea resurselor umane.
2 Mediu
6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatiriipeofesionale
1 Mic Nu
3. Identificarea nevoilorde pregătire profesională
7. Informaţii incomplete despre angajaţi. 1,2 Mic Nu8. Estimare superficială a posturilor viitoare necesare.
1,6 Mic Nu
9. Declararea de informatii eronate din parteaangajatilor
2.3 Mare
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 20/65
19
Nr.crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificativePunctaj
total Clasare OBS.4. Planificarea pregătiriiprofesionale
10. Dezechilibrul dintre metodele formale şiinformale de pregătire ceea ce poate duce la preferinţaangajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
2,2 Mediu
11. Buget redus destinat pregătirii profesionale. 2,3 Mare
12. Repartizarea defectuoasă a personalului înprograme/cursuri.
1,5 Mic Nu
5. Realizarea pregătirii
profesionale
13. Disconcordanţa dintre informaţiile prezentate în
cadrul diferitelor metode de pregătire. 1,9 Mediu14. Angajaţii nu sunt motivaţi/interesaţi. 2,2 Mediu15. Lipsa resurselor financiare pentru realizareapregatirii
2.1 Mediu
6. Evaluarea pregătiriiprofesionale
16. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajaţilor.
2,7 Mare
17. Rezultatele obţinute în urma pregătirii sunt doar de conjunctură.
2,2 Mediu
18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentrurealizarea evaluarii
2.5 Mare
7. Contabilitateacheltuielilor pentrupregatirea profesionala apersonalului
19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografiiprivind evidenta contabila a cheltuielilor cupersonalul
2.5 Mare
20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidentei contabile a cheltuielilor cupersonalul
1.5 Mic Nu
21. Inregistrarea eronata in contabilitate acheltuielilor cu personalul
2.4 Mare
Notă: În documentul Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor se realizează împărţirea celor 21 de riscuri, grupate pe cele 7 de
obiecte auditabile şi 1 obiectiv, în 3 categorii de riscuri, mici, medii şi mari, stabilite în fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor. În continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari şi medii, considerate riscuri semnificative, în număr de 14,
vor intra în faza de ierarhizare a riscurilor şi vor fi preluate în Tabelul puncte tari şi puncte slabe.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 21/65
Procedura P05: Analiza riscului
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2011.-31.12.2011 Întocmit: Rebenciuc Carmen
Data: 13.011.2011
Nr.crt.
Obiective Obiecte
auditabile Riscuri semnificative
PuncteT/S
Consecinţafuncţionării-
nefuncţionăriicontrolului
intern
Grad de încredere
al auditorului intern în controlul intern
OBS
1. PREGĂTIREA ŞI PERFECŢIONAREA PERSONALULUI
1. Politica de pregătireprofesională lanivelul firmei
1. Politica de pregătire profesională lanivelul firmei nu este in deplinăconcordanţă cu obiectivele, strategia şivalorile firmei.
S Scăzut
2. Politica slabă cu privire la resurseleumane.
S Scăzut
2. Organizarea pregătiriiprofesionale
3. Lipsa de pregătire a personaluluicare se ocupă cu formarea şidezvoltarea resurselor umane.
S Scăzut
3.Identificareanevoilor depregatireprofesionala
4. Declararea de informatii eronate dinpartea angajatilor
S Scazut
4. Planificarea pregătiriiprofesionale
5. Dezechilibrul dintre metodeleformale şi informale de pregătire ceeace poate duce la preferinţa angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
S Scăzut
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 22/65
Nr.crt.
Obiective Obiecte
auditabile Riscuri semnificative
PuncteT/S
Consecinţafuncţionării-
nefuncţionăriicontrolului
intern
Grad de încredere
al auditorului intern în controlul intern
OBS
6. Buget redus destinat pregătiriiprofesionale. T
Există şifuncţionează
controlul internMediu Nu
5. Realizarea pregătirii
profesionale
7. Disconcordanţa dintre informaţiileprezentate în cadrul diferitelor metode
de pregătire. S Scăzut
8. Angajaţii nu sunt motivaţi/interesaţi.
S Scăzut
9. Lipsa resurselor financiare pentrurealizarea pregatirii T
Există şifuncţionează
controlul internMediu Nu
6. Evaluarea pregătiriiprofesionale
10. Lipsa unui feed-back conform curealitatea din partea angajaţilor.
S Scăzut
11. Rezultatele obţinute în urma
pregătirii sunt doar de conjunctură. S Scăzut
12. Nedesemnarea unei persoaneadecvate pentru realizarea evaluarii
S Scazut
7. Contabilitateacheltuielilorpentru pregatireaprofesionala apersonalului
13. Inexistenta unor proceduriscrise/monografii privind evidentacontabila a cheltuielilor cu personalul S Scazut
14. Inregistrarea eronata in contabilitatea cheltuielilor cu personalul
S Scazut
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 23/65
Notă: În faza de ierarhizare a operaţiilor în funcţie de riscuri, în care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentulTabelul puncte tari şi puncte slabe, prin care au fost identificate 2 obiect auditabile, evaluate ca fiind puncte tari , care vor fi eliminate dinauditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rămâne în continuare în auditare.
Evaluarea operaţiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcţionalităţii sistemului de control intern alactivităţilor auditate, care astfel limitează efectul riscurilor asociate acestora. În urma operaţiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditareîn continuare obiectivele şi obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe , în documentul Tematica în detaliu a misiunii de auditintern , care vor fi renumerotate şi ulterior va fi stabilită corespondenţa acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 24/65
Procedura P05: Analiza riscului
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
TEMATICA ÎN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 Întocmit: Blanari Ionuţ Data: 05.02.2011
Nr.crt.
ObiectiveObiecte auditabile selectate
Poziţia în RAI
1. PREGĂTIREA ŞI PERFECŢIONAREA PERSONALULUI
1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmei
Analiza politicii de pregătire profesională la nivelul firmei I.1.1.1.Analiza politicii cu privire la resursele umane. I.1.1.2.
2. Organizarea pregătiriiprofesionale
Analiza nivelului de pregătire a personalului care se ocupă cuformarea şi dezvoltarea resurselor umane. I.1.2.1.
4. Planificarea pregătiriiprofesionale
Analiza echilibrului dintre metodele formale şi informale de pregătire.
I.1.3.1.
Analiza concordanţei dintre informaţiile prezentate în cadruldiferitelor metode de pregătire. I.1.3.2.
5. Realizarea pregătirii profesionale
Analiza nivleului de interes al angajaţilor I.1.4.1.Analiza relevanţei feed-back-ului din partea angajaţilor. I.1.4.2.
6. Evaluarea pregătiriiprofesionale
Analiza relevanţei rezultatelor obţinute. I.1.5.1.
Notă: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurat pe 6 deobiecte auditabile şi Identificarea riscurilor, prin care s-au ataşat 13 riscuri la aceste obiecte auditabile şi s-a finalizat cu Tematica în
detaliu a misiunii de audit intern în urma căreia au fost selectate în vederea auditării 1 obiectiv, 5 obiecte auditabile şi 8 riscuri asociateacestora. În continuare, cele 8 riscuri au fost înlocuite cu obiectele auditabile selectate (ope raţii / activităţi / funcţii programe / domenii)corespunzătoare riscurilor semnificative, în vederea efectuării testărilor, pe baza Programului intervenţiei la faţa locului , şi care se vor
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 25/65
materializa în FIAP-uri şi FCRI-uri, acolo unde este cazul, şi în final vor fi transferate şi comentate în Raportul de audit intern, în ordineadin Tematica în detaliu a misiunii de audit intern.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 26/65
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane
Perioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 Întocmit: Blanari Ionuţ Data: 05.02.2011
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITĂŢILE PROGRAMATEDURATA
(H)PERSOANELEIMPLICATE
LOCULDESFĂŞURĂRII
Tema generală: Managementul resurselor umane 6161. Pregătirea misiunii de audit 88
Tipărirea şi procesarea ordinului de serviciu. 2 Blanari Ionuţ DAPITipărirea şi procesarea declaraţiei de independenţă. 2 Blanari Ionuţ DAPIPregătirea şi transmiterea notificării privind declanşareamisiunii de audit intern.
4 Blanari Ionuţ DAPI
Colectarea şi prelucrarea informaţiilor . 8 Blanari Ionuţ DAPIAUDITAT
Întocmirea listei centralizatoare a obiectelor auditabile. 8 Blanari Ionuţ DAPIÎntocmirea tabelului puncte tari/puncte slabe. 8 Blanari Ionuţ DAPIElaborarea programului de audit intern. 8 Blanari Ionuţ DAPIÎntocmirea notei şi a programului de intervenţie la faţalocului.
8 Blanari Ionuţ DAPI
Obţinerea aprobării notei şi a anexelor acesteia: colectareaşi prelucrarea informaţiilor , tabelul puncte tari/puncteslabe şi programul intervenţiei la faţa locului.
10 Blanari Ionuţ DAPI
Planificarea şi organizarea şedinţei de deschidere cu S.C.RCS&RDS S.A.
2 Blanari Ionuţ DAPIAUDITAT
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 27/65
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITĂŢILE PROGRAMATEDURATA
(H)PERSOANELEIMPLICATE
LOCULDESFĂŞURĂRII
Redactarea minutei de deschidere şi obţinerea numeluipersoanei de contact şi stabilirea locului de desfăşurare amisiunii de audit intern.
2 Blanari Ionuţ AUDITAT
2. Intervenţia la faţa locului 352Obiectivul I Pregătirea şi perfecţionarea personalului
Efectuarea testelor. 16 Blanari Ionuţ
AUDITAT
DAPI
Discutarea constatărilor cu directorul firmei 2Elaborarea FIAP-urilor. 16
Colectarea dovezilor 6Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere alconţinutului şi al formei şi întocmirea notei centralizatoarea obiectelor auditabile.
4
Concluzii. 4
3. Raportul de audit intern 160 Blanari Ionuţ Elaborarea proiectului de audit intern. 48 Blanari Ionuţ DAPIRevizuirea raportului de audit intern. 48 Blanari Ionuţ DAPI
Obţinerea aprobării proiectului raportului de audit intern. 8 Blanari Ionuţ DAPITransmiterea proiectului raportului de audit intern şiobţinerea aprobării în termen de 15 zile.
8 Blanari Ionuţ DAPI
Reuniunea de conciliere (planificarea şi organizarea
acesteia).
8 Blanari Ionuţ AUDITAT
Includerea în raportul de audit intern a aspectelor privindpunctul de vedere al auditatului.
8 Blanari Ionuţ DAPI
Întocmirea raportului final de audit intern. 16 Blanari Ionuţ DAPIObţinerea aprobării raportului de audit intern de cătreconducerea entităţii.
8 Blanari Ionuţ DAPI
Transmiterea recomandărilor aprobate către entitateaauditată.
8 Blanari Ionuţ DAPI
4. Urmărirea recomandărilor Întocmirea fişei de urmărire a recomandărilor. 16 Blanari Ionuţ DAPI
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, împărţim intre membri echipei
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 28/65
de auditori activităţile pe care le vor desfăşura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea încadrării in perioadele a fectate prin Planul de audit intern.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 29/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCUL
Misiunea de audit: Auditarea managementului resurselor umane
Perioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 Întocmit: Blanari Ionuţ Data: 05.02.2011
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Nr.crt.
OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII LoculDurata
(h)Nr. test Nr. lista verificare Auditori
1. Politica de pregătire profesională la nivelulfirmei
Analiza politicii de pregătire profesională lanivelul firmei
PC 18Interviu nr. 1.1.1.Test nr. 1.2.1.
LV 1 Dascăl Ioan
2. Organizarea pregătiriiprofesionale
Analiza organizării pregătirii profesionale PC 18 Notă de relaţii nr.1.3.1. LV 1 Dascăl Ioan
3. Planificarea pregătiriiprofesionale
Analiza planificării pregătirii profesionale PC 5 Test nr.1.4.1. LV 1 Dascăl Ioan
4. Realizarea pregătirii profesionale
Analiza realizării pregătirii profesionale PC 3 Notă de relaţii nr.1.5.1. LV1 Dascăl Ioan
5. Evaluarea pregătiriiprofesionale
Analiza evaluării pregătirii profesionale PC 3 Test nr.1.6.1. LV1 Dascăl Ioan
Auditor internBlanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 30/65
Procedura P07: Şedinţa de deschidere
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 Întocmit: Blanari Ionuţ Data: 15.01.2011
A. Lista participanţilor:
Numele Funcţia Direcţia/ Serviciul
Nr.telefon
Semnătura
Blanari Ionuţ auditorCompartimentul Audit
Intern
Popescu IoanaManagerResurseUmane
S.C. RCS&RDS S.A.
Oprescu Alina secretară S.C. RCS&RDS S.A.Tudor Mircea director S.C. RCS&RDS S.A.
Ciobanu DanielOperatorCATV
S.C. RCS&RDS S.A.
B. Stenograma şedinţeiÎn cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit intern; - Prezentarea şi discutarea obiectivului auditului intern şi semnificaţia acestuia. În acelaşi timp, a
fost cerută părerea auditaţilor cu privire la acest obiectiv, unde s-au făcut remarci că acesta în generalreprezintă zone cu risc.
- Prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului, respectiv modul de abordare pe teren aobiectivelor auditabile care vor fi testate, după analiza de risc efectuată.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării informaţiilor,efectuării de teste şi asupra modului de obţinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul întâlnirilor şi timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiuniide audit (spaţiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare încursul derulării misiunii de audit, informarea sistematică asupra constatărilor efectuate ş.a.
- Stabilirea Şedinţei de închidere, inclusiv a participanţilor la aceasta; - Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum şi cui va fi distribuit).- Explicarea modului cum vor fi discutate şi analizate recomandările formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncţionalităţi constatate, inclusiv Planul de acţiune realizat de entitatea auditată şiCalendarul implementării acestora, cu termene şi persoane responsabile.
Auditori interni, Auditaţi,
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 31/65
Procedura P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Nr.crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.1. Analiza procedurilor de lucru - -• Verificarea gradului de acoperire a activităţilor prin procedurilede lucru specifice
- -
- examinarea listei activităţilor pentru realizarea obiectivului - -- identificarea activităţilor care nu au la bază proceduri de lucru - -
- garantarea cuprinderii în procedurile de lucru a reglementărilor cadrului normativ, aplicabile fiecărei activităţi - -
- examinarea modelelor de formulare specifice - -- examinarea algoritmilor de calcul şi a modalităţilor de completare
a formularelor - -
- existenţa exemplelor în acest sens - -- examinarea sistemului de raportare al activităţii - -
• Confirmarea existenţei activităţilor de control intern in punctelecheie ale procedurii de lucru
- -
• Urmărirea existenţei responsabilităţilor pe faze de întocmire,
avizare, aprobare şi pe nivele de execuţie
- -
• Aplicarea principiului dublei semnături - -
• Aprobarea de către persoanele competente - -
• Asigurarea prelucrării datelor în sistem informatizat - -
• Modalitatea arhivarii documentelor - -
• Existenţa componentei de actualizare a procedurilor de lucru - -
• Compararea atribuţiilor din procedurile de lucru cu cele din fişele posturilor
- -
• Verificarea cunoaşterii procedurilor de către persoanele curesponsabilităţi în realizarea activităţilor
- -
• Aprecierea calităţii procedurilor de lucru de către personalul carele utilizează:
- -
- apar disfuncţionalităţi în timpul aplicării practice a procedurilor? XInterviu nr.
1.1.1.- aveţi propuneri de perfecţionare a procedurilor? X- procedurile de lucru sunt corespunzătoare? X
1.2. Politica de pregătire profesionala la nivelul firmei a. existenţa unui număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane
XTest nr.1.2.1.
Listă de
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 32/65
Nr.crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
b. existenţa unui număr corespunzător de activităţi în cadrulcompartimentului de resurse umane care să acopere o politică de personal adecvată
Xcontrol nr.
1.2.1.FIAP nr. 1.2.1.
c. existenţa unor obiective şi strategii bine delimitate, şi pe termene
precis stabilite.
X
d. analiza concordanţei dintre obiective, strategii şi politica de pregătire profesională
X
1.3. Organizarea pregă tirii profesionale
a. existenţa unui personal responsabil cu pregătirea resurselor umane X
Nota de relaţiinr. 1.3.1.
b. personalul responsabil de formarea resurselor umane are pregătireanecesară
X
c. entitatea este disponibilă de a colabora cu instituţii externespecializate în pregătirea resurselor umane
X
d. existenţa unor criterii de alegere a unor colaboratori externi Xe. existenţa unor contacte cu colaboratori externi avand la bază
criteriile stabiliteX
1.4. Planificarea pregătirii profesionale
Test nr. 1.4.1.Listă de
control nr.1.4.1.
FIAP nr. 1.4.1.
a. existenţa unui echilibru între metodele formale şi cele informale încadrul programelor de pregătire
X
b. analiza metodelor de pregătire prin prisma relevanţei, actualităţii,etc.
X
c.existenţa unui buget corespunzător Xd.dimensionarea sumelor alocate pe activităţile de pregătire în funcţiede importanţa acestora
X
e. analiza repartizării corespunzătoare a personalului în programe,cursuri
X
1.5. Realizarea pregătirii profesionale Notă de relaţii
nr. 1.5.1.FIAP nr. 1.5.1.
a. concordanţa dintre informaţiile prezentate în cadrul diferitelor metode
X
b. analiza nivelului de interes al angajaţilor Xc. verificarea respectării programului de pregătire Xd. comunicarea dintre instructori şi personal este una optima X
1.6. Evaluarea pregătirii profesionale Test nr. 1.6.1.Listă decontrol nr.1.6.1.FIAP nr. 1.6.1.
a. chestionarea personalului a acoperit punctele esenţiale urmărite Xb. chestionarea s-a realizat respectând păstrarea confidenţialităţii Xc. chestionarea a fost aplicată unui eşantion de personal adecvat Xd. verificarea utilizării în practică de către personalul proaspăt pregătit a aptitudinilor dobândite Xe. rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate,influenţate de factori de altă natură.
X
Data: Auditor intern,3.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 33/65
Procedura P08: Colectarea dovezilor
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
INTERVIU NR. 1.1.1.privind
procedurile specifice pentru activitatea Pregătirea şi perfecţionarea personalului,adresat
doamnei Popescu Ioana, manager resurse umane
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010
Nr.crt. Întrebare DA NU Obs.
1. Pentru activitatea de pregătire şi perfecţionare apersonalului există proceduri?
X
2. Procedurile sunt scrise şi formalizate? X3. Există responsabil cu realizarea şi actualizarea
procedurilor?X
4. Aveţi planuri de pregătire profesională pe categorii depersonal?
X
5. Planurile de pregătire sunt scrise şi formalizate? X Planul deformare
profesională 6. Există responsabil cu completarea şi actualizarea
planurilor?X
7. Consideraţi procedurile folosite corespunzătoare şisuficiente?
X
8. Aţi constatat disfuncţionalităţi în sistemul de pregătire? X9. Există propuneri de perfecţionare a procedurii? X
10. Nu mai aveţi nimic de adăugat? X
Data:04.02.2011
Auditor intern, Intervievat,Blanari Ionuţ Popescu Ioana
Notă: Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise şi formalizate, este o problemă
generală, cunoscută la nivelul entităţii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va fi abordată cu ocazia fiecărui obiectiv şi de asemenea se vor face comentarii în Raportul de audit intern.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 34/65
Procedura P08: Colectarea dovezilor
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
TESTUL NR. 1.2.1.
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 OBIECTUL TESTULUI : Pregătirea şi perfecţionarea personalului OBIECTIVUL TESTULUI : Politica de pregătire profesională la nivelul firmei DESCRIEREA TESTULUI :
Populaţia pentru realizarea testului o reprezintă compartimentul de resurse umane cu totce se află in subordinea sa
Eşantionul va fi constituit din totalitatea populaţiei, adică 100%, având în vedere faptul
că avem de a face cu o singură unitate statistică şi anume compar timentul de resurseumane
Testarea a urmărit verificarea fidelităţii, conformităţii Politicii de pregătire profesionalăla nivelul firmei pe baza elementelor stabilite în Lista de verificare nr.1 poziţia 1.2 şianume:
Politica de pregătire profesională la nivelul firmei:a. existenţa unui număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane b. existenţa unui număr corespunzător de activităţi în cadrul compartimentului de resurse
umane care să acopere o politică de personal adecvată c. existenţa unor obiective şi strategii bine delimitate, şi pe termene precis stabilite. d. analiza concordanţei dintre obiective, strategii şi politica de pregătire profesională
Testarea s-a concretizat în elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Politica de pregătire profesională la nivelul firmei în care pe verticală sunt elementele eşantionului iar pe orizontalăelementele testate.
CONSTATĂRI :Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat existenţa unui număr inadecvat de
specialişti în domeniul r esurselor umane care să acopere o politică de personal corespunzătoare
CONCLUZII :În baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.
Data: Auditor intern,
04.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 35/65
LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.privind
Politica de pregătire profesională la nivelul firmei
Data: Auditor intern, În prezenţa, 04.02.2011 Blanari Ionuţ Popescu Ioana
Elemente
testate
ElementeEşantionate
existenţaunui număr adecvat de
specialişti îndomeniulresurselor
umane
existenţa unuinumăr corespunzător deactivităţi încadrulcompartimentuluide resurse umanecare să acopereo politică de personaladecvată
existenţa unor obiective şi
strategii binedelimitate, şi petermene precis
stabilite
analizaconcordanţeidintreobiective,strategii şi politica de pregătire profesională
Compartimentulde resurse
umane
FIAP X X X
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 36/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010 – 31.12.2010
PROBLEMA:Existenţa unui număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane
CONSTATARE:La entitatea auditată, nu există un număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane
care să acopere o politică de personal corespunzătoare
CAUZE:- buget redus ce împiedică angajarea mai multor specialişti - specialiştii angajaţi au competenţe ce le permit să se implice în mai multe activităţi
CONSECINŢE:- calitatea activităţilor din cadrul compartimentului de resurse umane are de suferit în lipsa unor
angajaţi specializaţi şi dedicaţi fiecărui domeniu- suprasolicitarea angajaţilor existenţi care poate duce la scăderea randamentului acestora
RECOMANDĂRI:- alocarea unor sume mai mari în vederea angajării specialiştilor necesari - recrutarea unor specialişti cu costuri cât mai mici - restructurarea nivelului de reumunerare şi a fişelor postului din cadrul compartimentului de
resurse umane astfel încât să se permită angajarea şi altor specialişti.
Data: Auditor intern,
04.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 37/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
NOTĂ DE RELAŢII NR. 1.3.1.privind
Organizarea pregătirii profesionale Adresat doamnei Popescu Ioana, manager resurse umane
Întrebare 1: La nivelul entităţii există un personal responsabil cu pregătirea resurselor umane? Răspuns 1: Da, avem un compartiment în subordine, dedicat pregătirii profesionale a
personalului, , pentru a face faţă nevoilor viitoare de forţă de muncă şi pentru a obţine rezultate optimeîn activităţile desfăşurate.
Întrebare 2: Personalul responsabil de formarea resurselor umane are pregătirea necesară ?Răspuns 2: Da, toţi angajaţii compartimentului mai sus menţionat au studii superioar e în
domeniu precum şi experienţă în formarea resurselor umane. Întrebare 3: Entitatea este disponibilă de a colabora cu instituţii externe specializate în
pregătirea resurselor umane?Răspuns 3: Da, am mai lucrat în trecut cu astfel de instituţii iar rezultatele nu au întârziat săapară, astfel că suntem deschişi spre noi colaborări.
Întrebare 4: Aveţi stabilite anumite criterii de alegere a colaboratorilor externi?Răspuns 4: Da.În procesul de alegere a colaboratorilor externi ţinem cont de experienţa
acestora precum şi de costurile aferente unei colaborări. Întrebare 5: Aţi avut contacte cu colaboratori externi avand la bază criteriile stabilite?Răspuns 5: Da.O singură instituţie considerăm noi că avea nivelul experienţă urmărit.Costurile
erau iniţial ridicate dar după câteva runde de negocieri am reuşit să incheiem un contract. Întrebare 6: Mai aveţi ceva de adăugatRăspuns 6: Nu.
Data: 5.02.2011
Auditor intern Manager resurse umane,Blanari Ionuţ Popescu Ioana
Notă: • Având în vedere informaţiile rezultate din acest document, echipa de auditori nu consideră
necesară elaborarea unui FIAP .
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 38/65
Procedura P08: Colectarea dovezilor
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
TESTUL NR. 1.4.1
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2009 – 31.12.2010OBIECTUL TESTULUI : Pregătirea şi perfecţionarea personaluluiOBIECTIVUL TESTULUI : Planificarea pregătirii profesionale DESCRIEREA TESTULUI :
Populaţia va fi constituită din documentul Planul de formare profesională Eşantionul va fi constituit din totalitatea populaţiei, adică 100%, având în vedere faptul
că avem de a face cu o singură unitate statistică şi anume Planul de formare profesională Testarea a urmărit analiza modului de planificare a pregătirii profesionale , pe baza
elementelor stabilite în Lista de verificare nr. 1, poziţia 1.4. astfel:
Planificarea pregătirii profesionale:a. existenţa unui echilibru între metodele formale şi cele informale în cadrul programelor de pregătire b. analiza metodelor de pregătire prin prisma relevanţei, actualităţii, etc. c.existenţa unui buget corespunzător d.dimensionarea sumelor alocate pe activităţile de pregătire în funcţie de importanţaacestora
e. analiza repartizării corespunzătoare a personalului în programe, cursuri Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.4.1 privind planificarea
pregătirii profesionale.
CONSTATĂRI: Metodele de pregătire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul derelevanţă şi utilitate urmărit, existând totodata şi un dezechilibru între metodele formale de pregătire şicele informale ceea ce poate conduce la preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
CONCLUZII :În baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.4.1.
Data: Auditor intern,05.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 39/65
LISTA DE CONTROL NR. 1.4.1
privindPlanificarea pregătirii profesionale
Nr.
crt.
Elementetestate
Populaţia
existenţa unuiechilibru întremetodele formale şi
cele informale încadrul programelor de pregătire
analizametodelor de pregătire prin
prismarelevanţei,actualităţii, etc.
existenţa unuibuget corespunzător
dimensionareasumelor alocate peactivităţile de
pregătire în funcţie deimportanţaacestora
analiza repartizăriicorespunzătoare a personalului în programe, cursuri
1. Planul de formare profesională FIAP FIAP X X X
Data, Auditor intern, Intervievat,
05.02.2011 Blanari Ionuţ Popescu Ioana
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 40/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1.4.1
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010- 31.12.2009
PROBLEMA:Metode improprii de pregătire a personalului.
CONSTATARE:Metodele de pregătir e a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevanţă şi utilitate
urmărit, existând totodata şi un dezechilibru între metodele formale de pregătire şi cele informale ceeace poate conduce la preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
CAUZE:- Personalul responsabil cu instruirea este în vârstă, fiind reticent faţă de noile metode de
pregătire - Calitate slabă a resurselor necesare pregătirii din cauza alocării unor sume reduse. - Domeniile vizate sunt de noutate, reducând nivelul de competenţă al instructorilor - Predispoziţia instructorilor către o anumită metodă de pregătire (formală/informală) - Dezechilibrul dintre metodele formale şi informale sunt cauzate de resurse, programul de
pregătire etc.
CONSECINŢE:
- Slabă asimilare a informaţiei de către angajaţi - Confuzie în rândul angajaţilor - Angajaţii nu vor dobandi abilităţile urmărite - Preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
RECOMANDĂRI:- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr - Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregătirii - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc. - Alcătuirea unui sistem echilibrat de metode de pregătire
Data: Auditor intern,05.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 41/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
NOTĂ DE RELAŢII NR. 1.5.1.privind
Realizarea pregătirii profesionale Adresat domnului Ciobanu Daniel, angajat participant în programul de instruire
Întrebare 1: Există disconcordanţe între informaţiile prezentate în cadrul diferitelor metode depregătire?
Răspuns 1: Nu, deşi fiecare metodă are specificul ei, informaţiile nu sunt contradictorii. Întrebare 2: Consideraţi că nivelul de interes al dumneavoastră cît şi al colegilor în ceea ce
priveşte acest program de instruire este unul ridicat?Răspuns 2: Da, atât eu cât şi colegii mei ţintim dobândirea cât mai multor abilităţi si aptitudini
pentru a face faţă nevoilor viitoare de forţă de muncă, pentru dezvoltarea carierei noastre.Întrebare 3: Programul de pregătire este respectat?
Răspuns 3: Da, în această privinţă există o stricteţe ridicată din partea instructorilor .Întrebare 4: Comunicarea dintre instructori si personalul pregătit este una optimă?Răspuns 4: Nu.Multi dintre noi printre care şi eu considerăm că instructorii sunt foarte rigizi în
comunicare, nu au metode de pregătire interactive, care sa ne ajute în asimilarea informaţiei şiîntâmpină uneori dificultăţi în dezbaterea unor probleme.
Întrebare 6: Mai aveţi ceva de adăugat? Răspuns 6: Nu.
Data: 15.02.2011
Auditor intern, Consilier,
Blanari Ionuţ Nastasie Mihai Notă: • Având în vedere informaţiile rezultate din acest document, echipa de auditori consideră
necesară elaborarea unui FIAP . Pentru problema de la întrebarea nr.4
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 42/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1.5.1
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010- 31.12.2010
PROBLEMA:Comunicarea dintre instructori si personalul pregătit nu este una optimă.
CONSTATARE:Instructorii sunt foarte rigizi în comunicare, nu au metode de pregătire interactive, care sa ajute
în asimilarea informaţiei şi întâmpină uneori dificultăţi în dezbaterea unor probleme.
CAUZE:- Personalul responsabil cu instruirea este în vârstă, fiind reticent faţă de noile metode de pregătir e
- Domeniile vizate sunt de noutate, reducând nivelul de competenţă al instructorilor - Predispoziţia instructorilor către o anumită metodă de pregătire (formală/informală)
CONSECINŢE:- Slabă asimilare a informaţiei de către angajaţi - Confuzie în rândul anga jaţilor - Angajaţii nu vor dobandi abilităţile urmărite - Preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
RECOMANDĂRI:- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc.
Data: Auditor intern,15.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 43/65
Procedura P08: Colectarea dovezilor
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
TESTUL NR. 1.6.1.Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010 OBIECTUL TESTULUI : Pregătirea şi perfecţionarea personalului OBIECTIVUL TESTULUI : Evaluarea pregătirii profesionale DESCRIEREA TESTULUI :
Populaţia pentru realizarea testului o reprezintă Raportul de evaluare a pregătiriiprofesionale
Eşantionul va fi constituit din totalitatea populaţiei, adică 100%, având în vedere faptulcă avem de a face cu o singură unitate statistică şi anume Raportul de evaluare a
pregătirii profesionale cu toate chestionarele şi documentele ce au stat la baza acestuia Testarea a urmărit verificarea modului de evaluare a pregătirii profesionale pe baza
elementelor stabilite în Lista de verificare nr.1 poziţia 1.5 şi anume: Evaluarea pregătirii profesionale:a. chestionarea personalului a acoperit punctele esenţiale urmărite b. chestionarea s-a realizat respectând păstrarea confidenţialităţii c. chestionarea a fost aplicată doar unui eşantion de personal neadecvat d. verificarea utilizării în practică de către personalul proaspăt pregătit a aptitudinilor dobânditee. rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate, influenţate de factori de altănatură.
Testarea s-a concretizat în elaborarea Listei de control nr. 1.5.1. privind Evaluarea pregătirii profesionale în care pe verticală sunt elementele eşantionului iar pe orizontală elementele testate.
CONSTATĂRI :Din analiza Listei de control nr. 1.6.1. s-a constatat că, chestionarea a fost aplicată doar unui eşantionde personal neadecvat şi totodată rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate, influenţatede factori de altă natură.
CONCLUZII :În baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.6.1.
Data: Auditor intern,
20.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 44/65
LISTA DE CONTROL NR. 1.6.1.privind
Evaluarea pregătirii profesionle
Data: Auditor intern, În prezenţa, 20.02.2011 Blanari Ionuţ Popescu Ioana
Elemente
testate
ElementeEşantionate
chestionarea
personaluluia acoperit puncteleesenţialeurmărite
chestionarea s-arealizat respectând păstrareaconfidenţialităţii
chestionarea a fost aplicată
unui eşantion de personaladecvat
verificareautilizării în
practică decătre
personalul proaspăt pregătit a
aptitudinilor dobândite
rezultateleobţinute în
urma pregătirii au
fost determinate,influenţate de
factori de altănatură.
Raportul deevaluare a pregătirii
profesionale
X X FIAP X FIAP
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 45/65
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1.6.1.
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010 – 31.12.2010
PROBLEMA:Chestionarea nu a fost realizată corect iar rezultatele obţinute nu sunt relevante. CONSTATARE:Chestionarea a fost aplicată doar unui eşantion de personal neadecvat şi totodată rezultatele
obţinute în urma pregătirii au fost determinate, influenţate de factori de altă natură
CAUZE:- eşantionul nu este omogen - eşantionul nu este reprezentativ - rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate de stimulări financiare - rezultatele au fost influenţate de factori de ordin personal ai angajaţilor
CONSECINŢE:- concluziile chestionării nu sunt conforme cu realitatea - informaţiile strânse nu sunt relevante şi nu pot fi luate în considerare
- formarea unei imagini greşite asupra reuşitei programului de pregătire RECOMANDĂRI:- efectuarea unei noi chestionări pe baza unui eşantion corespunzător - identificarea tuturor factorilor care influenţează rezultele obţinute în urma pregătirii - eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legătură cu pregătirea efectuată
Data: Auditor intern,20.02.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 46/65
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010-31.12.2010Întocmit: Blanari Ionuţ Data 25.11.2010
Ob.
nr.Constatarea Document justificativ
Există
Da Nu
1. La nivelul institutiei sistemul de control este în subordineaconducătorului acestei structuri
La nivelul instituţiei activităţile de control intern nu sunt
formalizate sub forma unor proceduri scrise detaliate.
- ROF-ul Serviciului X
2. Rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate,influenţate de factori de altă natură.
- Raportul de evaluare a pregătirii profesionale
X
3. Metode improprii de pregătire a personalului.
- Plan de pregătire profesională X
Auditor intern,Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 47/65
Procedura P11: Şedinţa de închidere
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
A. Menţiuni generale: Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010-31.12.2010Întocmit: Blanari Ionuţ Data 30.03.2011
Lista participanţilor:
Numele Funcţia Direcţia/ Serviciul
Nr.telefon
Semnătura
Blanari Ionuţ auditorCompartimentul Audit
Intern
Popescu IoanaManagerResurseUmane
S.C. RCS&RDS S.A.
Oprescu Alina secretară S.C. RCS&RDS S.A.Tudor Mircea director S.C. RCS&RDS S.A.
Ciobanu DanielOperatorCATV
S.C. RCS&RDS S.A.
B. Concluzii:
În cadrul şedinţei au fost prezentate obiectivele auditate şi constatările pentru fiecare obiectauditat. De asemenea, au fost discutate constatările, au fost analizate cauzele care au contribuit larealizarea disfuncţionalităţilor, eventualelor consecinţe, şi au fost comentate recomandările careurmează a fi implementate pentru eliminarea acestora.
În cadrul Şedinţei de închidere structura auditata şi-a însuşit în totalitate constatarile şirecomandările formulate de echipa de auditori.
În consecinţă, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final, care va fi pregătit pentru aprobare şi difuzare structurii auditate.
Raportul de audit intern va fi însoţit de o SINTEZĂ care va conţine principalele constatărişi recomandări ale echipei de auditori interni şi concluziile generale pentru Managementul
resurselor umane auditat. Structura auditată se angajează să completeze Planul de acţiune şi Calendarul
implementării recomandărilor , cu termenele de realizare şi persoanele responsabile cuimplementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Notă: Datorită acceptării integrale a constatărilor şi recomandărilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 48/65
Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PLANUL DE ACŢIUNE ŞI
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDĂRILOR OBIECTE
AUDITABILERECOMANDĂRI ACŢIUNI / MĂSURI TERMENE RESPONSABILI
Obiectivul nr. 1. Organizarea registrelor de contabilitate1.Politica de
pregătireprofesională lanivelul firmei.
1. Elaborarea procedurilor operaţionale, scrise şiformalizate, privind Politica de pregătire profesională lanivelul firmei.
- Elaborarea unui sistem de codificare aprocedurilor;- Elaborarea procedurilor privind Politica de
pregătire profesională la nivelul firmei.
31.03.2011
31.03.2011Manager ResurseUmane
2. Alocarea unor sume mai mari în vederea angajăriispecialiştilor necesari
- Stabilirea necesarului în vederea angajăriispecialiştilor necesari - Alocarea sumelor
31.03.2011
31.03.2011
Manager ResurseUmane
3. Recrutarea unor specialişti cu costuri cât mai mici - Stabilirea unui buget redus destinat recrutării - Recrutarea specialiştilor respectâand bugetul
31.03.201131.03.2011
Manager ResurseUmane
4. Restructurarea nivelului de reumunerare şi a
fişelor postului din cadrul compartimentului deresurse umane astfel încât să se permită angajarea şialtor specialişti.
- Restructurarea nivelului de reumunerare şi a
fişelor postului din cadrul compartimentuluide resurse umane astfel încât să se permităangajarea şi altor specialişti.
31.03.2011
Manager ResurseUmane
2.Planificarea pregătiriiprofesionale
5. Elaborarea procedurilor operaţionale, scrise şiformalizate, privind Planificarea pregătirii profesionale
- Elaborarea unui sistem de codificare aprocedurilor;- Elaborarea procedurilor privind Planificarea
pregătirii profesionale
31.03.2011
31.03.2011Manager ResurseUmane
6. Înlocuirea personalului responsabil de pregătirearesurselor umane cu unul tânăr
- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr
31.03.2011 Manager ResurseUmane
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 49/65
OBIECTE
AUDITABILERECOMANDĂRI ACŢIUNI / MĂSURI TERMENE RESPONSABILI
7. Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregătirii
- Stabilirea necesarului în vederea procurăriiresurselor- Alocarea sumelor
31.03.2011
31.03.2011
Manager ResurseUmane
8. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc
- Urmărirea perfecţionării continue ainstructorilor.
31.03.2011 Manager ResurseUmane
9. Alcătuirea unui sistem echilibrat de metode de pregătire
- Alcătuirea unui sistem echilibrat de metodede pregătire
31.03.2011 Director detrening
3.Realizarea pregătiriiprofesionale
10. Elaborarea procedurilor operaţionale, scrise şiformalizate, privind Realizarea pregătirii profesionale
- Elaborarea unui sistem de codificare aprocedurilor;- Elaborarea procedurilor privind Realizarea
pregătirii profesionale
31.03.2011
31.03.2010
Manager ResurseUmane
11. Înlocuirea personalului responsabil de pregătirearesurselor umane cu unul tânăr
- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr
31.03.2011 Manager ResurseUmane
12. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc
- Urmărirea perfecţionării continue ainstructorilor.
31.03.2011 Manager ResurseUmane
4.Evaluarea pregătiriiprofesionale
13. Elaborarea procedurilor operaţionale, scrise şiformalizate, privind Evaluarea pregătirii profesionale
- Elaborarea unui sistem de codificare aprocedurilor;- Elaborarea procedurilor privind Evaluarea
pregătirii profesionale
31.03.2011
31.03.2010
Manager ResurseUmane
14. Efectuarea unei noi chestionări a angajaţilor dupa pregătire pe baza unui eşantion corespunzător
- Stabilirea unui eşantion corespunzător - Ef ectuarea unei noi chestionări a angajaţilor
31.03.201131.03.2011
Evaluatorulprogramului de
pregătire
15. Identificarea tuturor factorilor care influenţeazărezultatele obţinute în urma pregătirii
- Identificarea tuturor factorilor careinfluenţează rezultatele obţinute în urma pregătirii
31.03.2011 Evaluatorulprogramului de
pregătire
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 50/65
OBIECTE
AUDITABILERECOMANDĂRI ACŢIUNI / MĂSURI TERMENE RESPONSABILI
16. Eliminarea din analiza rezultatelor a factorilorcare nu au legătură cu pregătirea efectuată
- Identificarea tuturor factorilor careinfluenţează rezultatele obţinute în urma pregătirii dar nu au legătură cu pregătireaefectuată - Eliminarea din analiza rezultatelor afactorilor care nu au legătură cu pregătireaefectuată
31.03.2011
31.03.2011
Evaluatorulprogramului de
pregătire
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 51/65
Procedura P15: Raport de audit
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
RAPORT DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost constituită din: Blanari Ionuţ – auditor
Misiunea s-a efectuat în baza Ordinului de serviciu Nr. 304 din 10.01.2011.
Cadrul legal al acţiunii de auditare l-a reprezentat:
- Planul de audit intern pe anul 2010, aprobat de conducerea Compartimentului de auditinern;- Legea nr. 672/2002 privind auditul intern;
Durata misiunii de audit: 15.01.2011-31.03.2011
Perioada auditată: 01.01.2010 – 31.12.2010
Scopul acţiunii de auditare constă în: - asigurarea conformităţii şi fidelităţii pregătirii profesionale a personalului şi a evaluării acesteia
Obiectivele acţiunii de auditare au urmărit: Pregătirea şi perfecţionarea personalului
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate: verificarea se realizează în vederea asigurării validităţii, realităţii şi acurateţei punerii în
practică a prevederilor în ceea ce priveşte pregătirea profesională. Tehnici de verificare:- comparaţia: pentru confirmarea identităţii unor informaţii, după obţinerealor din două sau mai multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor şi/sau iregularităţilor;
- punerea de acord : pentru realizarea procesului de potrivire a doua categoriidiferite de informaţii
- confirmarea: pentru solicitarea informaţiilor din mai multe surseindependente cu scopul validării acestora;
- garantarea: pentru verificarea realităţii informaţiilor- urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative
în vederea stabilirii realităţii punerii în practică a acestora
Alte tehnici de audit: interviul, note de relaţii : se realizează de către auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate şi interesate şi informaţiile primite, care trebuie să fiesusţinute de documente. Pentru eventualele explicaţii suplimentare se solicită note derelaţii scrise.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 52/65
analiza: constă în descompunerea unei entităţi în elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate şi măsurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat: Chestionarul de luare la cunoştinţă - CLC: pentru obţinerea unor informaţii referitoare
la contextul socio-economic, organizare internă, funcţionarea entităţii/structurii auditate; Listă de verificare - LV: utilizată pentru stabilirea condiţiilor de regularitate pe care
trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaţii cetrebuie parcurse de auditor pentru a analiza activităţile de control intern încorporate în
proceduri, existenţa responsabilităţilor pentru efectuarea acestora şi permite stabilireatestelor de conformitate atunci când sunt semnalate diferite disfuncţionalităţi.
Documentele examinate în cadrul S.C. RCS&RDS S.A. privind Managementul resurselorumane au vizat documentaţia aferentă perioadei auditate, respectiv:
- Planul de formare profesională;- Raportul de evaluare a pregătirii profesionale;
Documentele elaborate pe timpul auditării activităţii, în principal sunt: - analiza riscurilor;- tabelele punctelor tari şi slabe; - tematica în detaliu a misiunii de audit;- programul de audit intern;- programul intervenţiei la faţa locului; - liste de verificare structurate pe obiective;- teste;- liste de control;- fişe de identificare şi analiză a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
-
raportul preliminar de audit intern;- minutele şedinţelor de deschidere, de închidere şi de conciliere; - raportul final de audit intern;- planul de acţiune şi calendarul de implementare a recomandărilor; - fişa de urmărire a implementărilor recomandărilor.
II. CONSTATĂRI SI RECOMANDARI
În acest capitol, prezentam principalele constatări ale echipei de auditori interni, cauzele,consecinţele şi recomandările formulate, obţinute în urma testărilor efectuate şi concretizate înFIAP-urile în Etapa Intervenţiei la faţa locului, în vederea corectării disfuncţionalităţilor semnalate
sau ale celor care pot să apară în perioada imediat următoare, urmare a acestor constatări. Deasemenea, vom prezenta şi comenta posibila evoluţie a riscurilor existente şi a necesităţilor dedezvoltare a sistemelor de management şi control intern al activităţilor auditate, cu scopul facilităriiatingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 53/65
II.1. Pregătirea şi perfecţionarea personalului
II. 1.1. Politica de pregătire profesională la nivelul firmei
II.1.1.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existenţa şi completitudinea procedurilor de lucru privindPolitica de pregătire profesională la nivelul firmei ( Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat că pentru
politica de pregătire profesională la nivelul firmei există proceduri de lucru, dar acestea nu suntscrise şi formalizate.
II . 1.1.2. Existenţa unui număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane
Constatare:La entitatea auditată, nu există un număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor umane care să acopere o politică de personal corespunzătoare
Cauze:- buget redus ce împiedică angajarea mai multor specialişti - specialiştii angajaţi au competenţe ce le permit să se implice în mai multe activităţi
Consecinţe:- calitatea activităţilor din cadrul compartimentului de resurse umane are de suferit în lipsa
unor angajaţi specializaţi şi dedicaţi fiecărui domeniu
- suprasolicitarea angajaţilor existenţi care poate duce la scăderea randamentului acestora
Recomandări:- alocarea unor sume mai mari în vederea angajării specialiştilor necesari - recrutarea unor specialişti cu costuri cât mai mici - restructurarea nivelului de reumunerare şi a fişelor postului din cadrul compartimentului de
resurse umane astfel încât să se permită angajarea şi altor specialişti.
II. 1.2. Organizarea pregătirii profesionale
II. 1.2.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existenţa şi completitudinea procedurilor de lucru privindOrganizarea pregătirii profesionale ( Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat că pentru organizarea
pregătirii profesionale la nivelul firmei există proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise şiformalizate.
II. 1.2.2. Modul de analiză a Organizării pregătirii profesionale
Din nota de relaţii realizată de auditorii interni s-a constatat conformitatea organizării
pregătirii profesionale
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 54/65
II. 1.3. Planificarea pregătirii profesionale
II. 1.3.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existenţa şi completitudinea procedurilor de lucru privind
planificarea pregătirii profesionale ( Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat că pentru planificarea pregătirii profesionale există proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise şi formalizate.
II.1.3.2 Metode improprii de pregătire a personalului
Constatare:Metodele de pregătire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevanţă şi
utilitate urmărit, existând totodata şi un dezechilibru între metodele formale de pregătire şi celeinformale ceea ce poate conduce la preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip depregătire.
Cauze:- Personalul responsabil cu instruirea este în vârstă, fiind reticent faţă de noile metode de
pregătire - Calitate slabă a resurselor necesare pregătirii din cauza alocării unor sume reduse. - Domeniile vizate sunt de noutate, reducând nivelul de competenţă al instructorilor - Predispoziţia instructorilor către o anumită metodă de pregătire (formală/informală) - Dezechilibrul dintre metodele formale şi informale sunt cauzate de resurse, programul de
pregătire etc.
Consecinţe:
- Slabă asimilare a informaţiei de către angajaţi - Confuzie în rândul angajaţilor - Angajaţii nu vor dobandi abilităţile urmărite - Preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
Recomandări:- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr - Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregătirii - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc. - Alcătuirea unui sistem echilibrat de metode de pregătire
II. 1.4. Realizarea pregătirii profesionale
II. 1.4.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existenţa şi completitudinea procedurilor de lucru privindrealizarea pregătirii profesionale ( Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat că pentru realizarea
pregătirii profesionale există proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise şi formalizate.
II. 1.4.2 Comunicarea dintre instructori si personalul pregătit nu este una optimă.
Constatare:Instructorii sunt foarte rigizi în comunicare, nu au metode de pregătire interactive, care sa
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 55/65
ajute în asimilarea informaţiei şi întâmpină uneori dificultăţi în dezbaterea unor probleme.
Cauze:- Personalul responsabil cu instruirea este în vârstă, fiind reticent faţă de noile metode de
pregătire - Domeniile vizate sunt de noutate, reducând nivelul de competenţă al instructorilor
- Predispoziţia instructorilor către o anumită metodă de pregătire (formală/informală)
Consecinţe:- Slabă asimilare a informaţiei de către angajaţi - Confuzie în rândul angajaţilor - Angajaţii nu vor dobandi abilităţile urmărite - Preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de pregătire.
Recomandări:- Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc.
II. 1.5. Evaluarea pregătirii profesionale
II. 1.5.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existenţa şi completitudinea procedurilor de lucru privindevaluarea pregătirii profesionale ( Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat că pentru evaluarea
pregătirii profesionale există proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise şi formalizate.
II. 1.5.2. Chestionarea nu a fost realizată corect iar rezultatele obţinute nu sunt relevante
Constatare:Chestionarea a fost aplicată doar unui eşantion de personal neadecvat şi totodată rezultatele
obţinute în urma pregătirii au fost determinate, influenţate de factori de altă natură
Cauze:- eşantionul nu este omogen
- eşantionul nu este reprezentativ - rezultatele obţinute în urma pregătirii au fost determinate de stimulări financiare - rezultatele au fost influenţate de factori de ordin personal ai angajaţilor
Consecinţe:- concluziile chestionării nu sunt conforme cu realitatea - informaţiile strânse nu sunt relevante şi nu pot fi luate în considerare - formarea unei imagini greşite asupra reuşitei programului de pregătire
Recomandări:- efectuarea unei noi chestionări pe baza unui eşantion corespunzător
- identificarea tuturor factorilor care influenţează rezultatele obţinute în urma pregătirii - eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legătură cu pregătirea efectuată
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 56/65
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost întocmit în baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit şi a Programului intervenţiei la faţa locului , a constatărilor efectuate în etapade colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul intervenţiei la fata locului . Toate constatărileefectuate au la bază probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaţii si in urma analizei si interpretării acestora s-au elaborat FIAP-uri care au condus larecomandările şi concluziile cuprinse in Raportul de audit intern. Structura auditată are obligaţia să întocmească Programul de acţiune si Calendarul
implementării recomandărilor şi să raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementăriiacestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor şi evaluărilor efectuate apreciazăManagementul resurselor umane, conform grilei prezentate în continuare.Nr.crt.
OBIECTIVULAPRECIERE
FUNCŢIONAL DE ÎMBUNĂTĂŢIT CRITIC1. Pregătirea şi perfecţionarea
personaluluiX
Evaluarea are la bază discuţiile care au avut loc, cu privire la recomandările auditorilor interni, în şedinţele de închidere şi conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de către
participanţi, ca fiind realiste şi posibil de implementat în practică. De asemenea, considerăm că rezultatele evaluării auditorilor interni privind Managementul
resurselor umane se înscriu în parametrii normali pentru această perioadă de implementare afuncţiei de audit intern în entităţile publice.
Structura auditată are obligaţia să respecte Programul de acţiune şi Calendarul deimplementare a recomandărilor , cu scopul implementării recomandărilor la termenele stabilite şi săraporteze echi pei de auditori interni, periodic, stadiul implementării acestora.
Data: 31.03.2011 Auditor Blanari Ionuţ Notă: Precizăm că în practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagină, atât de auditorii interni, cât şi de supervizorul misiunii.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 57/65
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern privind Managementul resurselor umane s-a desfăşurat înconformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003 şi a normelor
specifice aprobate de conducerea entităţii. Misiunea de audit intern s-a realizat în baza Planului de audit intern pe anul 2010, aprobat de
conducerea entităţii, perioada auditată fiind 01.01.2010 – 31.12.2010 şi a fost efectuată, în perioada15.01.2011 – 31.10.2010 de către auditorul intern Blanari Ionuţ
Echipa de auditori interni în baza analizei privind riscurile, a testărilor pe teren, şi aevaluărilor realizate privind Managementul resurselor umane, structurată pe un obiectiv stabilit
pentru derularea misiunii, apreciază funcţionalitatea sistemului de control intern, după cum
urmează:
Nr.crt.
OBIECTIVULAPRECIERE
FUNCŢIONAL DE ÎMBUNĂTĂŢIT CRITIC1. Pregătirea şi perfecţionarea
personaluluiX
II. CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI
Principalele constatări şi recomandări rezultate din evaluarea auditorilor interni sunt cele
prezentate în continuare:
Constatare 1:La entitatea auditată, nu există un număr adecvat de specialişti în domeniul resurselor
umane care să acopere o politică de personal corespunzătoare
Recomandare 1:Restructurarea nivelului de reumunerare şi a fişelor postului din cadrul compartimentului de
resurse umane astfel încât să se permită angajarea şi altor specialişti.
Constatare 2:Metodele de pregătire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevanţă şi
utilitate urmărit, existând totodata şi un dezechilibru între metodele formale de pregătire şi celeinformale ceea ce poate conduce la preferinţa/predispoziţia angajaţilor doar către un anumit tip de
pregătire.
Recomadare 2:Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr şi totodatăalocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregătirii
Constatare 3:
Chestionarea a fost aplicată doar unui eşantion de personal neadecvat şi totodată rezultateleobţinute în urma pregătirii au fost determinate, influenţate de factori de altă natură
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 58/65
Recomandare 3:Efectuarea unei noi chestionări pe baza unui eşantion corespunzător concomitent cu
identificarea şi eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legătură cu pregătireaefectuată
III. CONCLUZII
Evaluarea MANAGEMENTULUI RESURSELOR UMANE în baza testelor şi analizelorefectuate, permit auditorilor interni să emită o asigurare rezonabilă managementului generalprivind calitatea sistemului de control intern al activităţii auditate, nefiind identificateobstacole în funcţionarea acesteia.
Echipa de auditori interni prin analiza activităţilor auditabile şi evaluările realizate în etapade intervenţie la faţa locului, a elaborat un număr de 12 recomandări, aferente obiectivului misiuniide audit intern.
Considerăm că prioritatea în activitatea de implementare a recomandărilor o reprezintăelaborarea şi actualizarea sistematică a procedurilor operaţionale, scrise şi formalizate ,concomitent cu restructurarea nivelului de reumunerare şi a fişelor postului din cadrul
compartimentului de resurse umane astfel încât să se permită angajarea şi altor specialişti, maitineri.
Data Auditor intern,31.03.2011 Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 59/65
Procedura P17: Urmărirea recomandărilor
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR
ENTITATEA PUBLICĂ AUDIT INTERN ISJ Data: …
S.C. RCS&RDS S.A.
Misiunea de audit public intern:
MANAGEMENTUL RESURSELORUMANE
Raport de
audit nr.X/……2011
Nr.crt.
Recomandarea ImplementatParţial
implementatNeimplement
at
Dataplanificată /
Dataimplementării
Obiectivul nr. 1. Pregătirea şi perfecţionarea personalului 1. Elaborarea procedurilor operaţionale, scrise şi formalizate, privind Pregătirea şi
perfecţionarea personalului X
31.03.2011
2. Alocarea unor sume mai mari în vederea angajării specialiştilor necesari X 31.12.20113. Recrutarea unor specialişti cu costuri cât mai mici X 31.12.20114. Restructurarea nivelului de reumunerare şi a fişelor postului din cadrul
compartimentului de resurse umane astfel încât să se permită angajarea şi altor specialişti.
X31.12.2011
5. Înlocuirea personalului responsabil de pregătirea resurselor umane cu unul tânăr X 31.12.2011
6. Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregătirii X 31.12.20107. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregătire, domeniile vizate etc X 31.12.20108. Alcătuirea unui sistem echilibrat de metode de pregătire X 31.12.20109. Efectuarea unei noi chestionări a angajaţilor dupa pregătire pe baza unui eşantion
corespunzător X
31.12.2010
10. Identificarea tuturor factorilor care influenţează rezultatele obţinute în urma pregătirii X
11. Eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legătură cu pregătireaefectuată
X
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 60/65
ENTITATEA PUBLICĂ AUDIT INTERN ISJ Data: …
S.C. RCS&RDS S.A.Misiunea de audit public intern:
MANAGEMENTUL RESURSELOR
UMANE
Raport deaudit nr.
X/……2011
Nr.crt.
Recomandarea ImplementatParţial
implementatNeimplement
at
Dataplanificată /
Dataimplementării
Instrucţiuni Entitatea/structura auditată
1. Introduceţi recomandările de audit după cum sunt prezentate înraportul de audit
S.C. RCS&RDS S.A.
2. Verificaţi coloana corespunzătoare: implementat, parţial implementat, neimplementat
Data şi semnătura conducătorului: Tudor Mircea
3. Introduceţi data planificată pentru implementare în Raportul deaudit şi data implementării
Data şi semnătura auditorilor interni: Blanari Ionuţ
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 61/65
Procedura P18: Supervizarea
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabilă Perioada auditată: 01.01.2010-31.12.2010Întocmit: Blanari Ionuţ
Nr.
crt. Lucrarea
Propunerea şefului structurii de audit/
supervizorului misiunii, ca
urmare a revizuirii
documentului
Răspunsul auditorilor
Revizuirea răspunsurilor auditorilor de către şeful
structurii de
audit/supervizorului
misiunii de audit intern1. Declaraţia de
independenţă Nu există incompatibilitate De acord De acord
2. Analiza riscurilor Să se întocmească obiectulauditabil Evaluarea
pregătirii profesionale
De acord, a fost introdus
De acord
3. Analiza riscurilor Ataşarea operaţiilor corespunzătoare riscurilor semnificative la obiecteleauditabile
De acord, riscurilesemnificative au fost înlocuite indocumentulTematica în detaliu
a misiunii de audit intern cu operaţiileauditabilecorespunzătoare
De acord
…. ….
….
Intervenţia la faţalocului – Realizarea
pregătirii profesionale
La această activitate aţiadresat nota de relaţiimanagerulu.Vă recomand
sa o adresaţi unui angajat aflat sub pregătire.
De acord, nota derelaţii a fost adresată domnuluiCiobanu Daniel,aflat în programul
de pregătire
De acord
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 62/65
Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii
Şeful structurii de audit intern trebuie să elaboreze un Program de asigurare şi îmbunătăţire acalităţii activităţ ii de audit , adică respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita
etica a auditorului intern, a Standardelor şi a bunei practici internaţionale de către toţi auditoriiinterni.
Prin Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii se realizează o evaluare prin adoptareaunui proces permanent de supraveghere a eficacităţii globale a programului de calitate.
Evaluarea constă în supervizarea realizării misiunii de audit intern, prin efectuarea decontroale permanente de către şeful structurii de audit intern, prin care acesta examineazăeficacitatea normelor de audit intern şi dacă procedurile de asigurare a calităţii misiunii de auditsunt aplicate în mod corespunzător garantând calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienţelor în anumite etape din derularea misiunii şi va permite iniţierea de activităţi de îmbunătăţire a viitoarelor misiuni de audit intern şi asigurarea perfecţionării profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizează după fiecare misiune de audit intern. Este formalizată prin întocmirea Fişei de evaluare a misiunii de audit intern.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 63/65
Procedura P18: Supervizarea
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010-31.12.2010Perioada misiunii: 15.01.2011-31.03.2011Auditor evaluat: Blanari Ionuţ Luat la cunoştinţă:
Data: 30.03.2011
Bugetul de timp efectiv: 616 ore Bugetul de timp planificat: 616 ore
1 2 3 4 5 Observaţii În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile şi
controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit şi aestimat corespunzător riscurile activităţii X
Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii obiectivelormisiunii în cadrul bugetului de timp alocat
X
A fostnecesar să selucreze peste
orele deprogram
Obiectivul auditului, scopul, procedurile şi bugetul au fost reanalizate înmod constant pentru a asigura o eficientă folosire a resurselor de audit
X
A existat o bună comunicare între auditor şi auditat şi între auditor şiconducerea structurii de audit intern;
X
A existat o bună comunicare între auditor şi conducerea structurii deaudit intern XAu fost luate în considerare perspectivele şi nevoile auditaţilor înprocesul de audit
X
Au fost atinse obiectivele de audit într-o manieră eficientă şi la timp XAuditaţii au avut posibilitatea să revadă constatările şi recomandărilecând au fost identificate problemele
X
Normele de audit intern, au fost respectate XConstatările de audit demonstrează analize profunde şi concluzii,respectiv sunt formulate recomandări practice pentru problemeidentificate
X
Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective şi corecte X
Există probe de audit care să susţină concluziile auditorului XProcedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,competente, relevante şi folositoare
X
Documentele au fost completate în mod corespunzător şi în conformitatecu normele de audit intern
X
Bugetul de timp a fost respectat X Nivel de productivitate personală al auditorului intern. X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizată şi de conducerea structurii auditatecăreia i se înaintează un chestionar de evaluare prin care i se solicită să prezinte o apreciere asupradesfăşurării misiunii de audit şi a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de către structura auditată este formalizată prin Fişa deevaluare a misiunii de audit intern întocmită de către structura auditată.
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 64/65
Procedura P18: Supervizarea
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Managementul resurselor umanePerioada auditată: 01.01.2010.-31.12.2010Perioada misiunii: 15.01.2011-31.03.2011Întocmit: Tudor Mircea , director S.C. RCS&RDS S.A.
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CĂTRE STRUCTURA AUDITATĂ
Nr.crt.
Obiectiv auditat Note Obs.1 2 3 4 5
1. Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutulmisiunii
X
2. Au fost furnizate suficiente informaţii privind misiunea deefectuat
X
3. Misiunea a contribuit la obţinerea de rezultate sau laîmbunătăţirea unora deja existente
X
4. Misiunea a beneficiat de direcţii clare şi precise privindmodul de desfăşurare
X
5. Obiectivele de audit stabilite au fost în concordanta cu
activităţile desfăşurate
X
6. Constatările au fost prezentate într -o maniera logică,structurată, dinamică şi interesantă
X
7. S-a răspuns în toate cazurile la întrebările legate demisiunea de audit, iar răspunsurile au condus la obţinereade concluzii relevante
X
8. Misiunea a fost desfăşurată adecvat, intervenţia la fatalocului a privit doar obiectivele stabilite şi comunicate
X
9. A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acestaa fost util în găsirea de soluţii la probleme
X
10. Cum evaluaţi în general misiunea de audit X
11. Consideraţi ca obiectivele de audit stabilite au privitactivităţile cu riscuri majore X12. In desfăşurarea misiunii de audit au fost prezentate
constatările şi recomandările când au fost identificateprobleme
X
13. A existat o buna comunicare intre auditor şi auditat X
14. Auditorii au avut un comportament adecvat şi profesional X15. Ce v-a plăcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit – descrieţi cel puţin 3 aspecte care v-au plăcut
cel mai mult- dinamica şi structura auditului - competenţ a auditorilor interni
- cumunicarea eficientă 16. Ce v-a plăcut cel mai puţin pe timpul misiunii de audit – descrieţi cel puţin 3 aspecte care v-au
plăcut cel mai puţin -
5/16/2018 Audit - Proiect - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/audit-proiect 65/65
17. Ce obiective de audit consideraţi că nu au fost atinse în totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii.
18. Ce obiective de audit consideraţi că ar fi necesar a fi cuprinse în programul viitor de audit Recrutarea personalului.
19. Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate ţinând cont de următorul sistem de punctaj: 1 pentru nesatisfăcător; 2 pentru slab; 3 pentru satisfăcător; 4 pentru bine; 5 pentru foarte bine.
Notă: În practică se va urmări ca pentru orice notare sub 3 să se solicite explicaţii scrise.
Director S.C. RCS&RDS S.A.,
Tudor Mircea
Data: 31.03.2011
Luat la cunoştinţă, auditori interni:
Blanari Ionuţ
Data: 31.03.2011