-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
1
BAB 1 – PENGENALAN KEPADA PERAKAUNAN 1.1 PENDEDAHAN KEPADA PENYATA KEWANGAN
Jenis-jenis Penyata Kewangan
Penyata kewangan terdiri dari Penyata Pendapatan dan Kunci Kira-kira
a) Penyata Pendapatan
Mengukur prestasi perniagaan bagi satu tempoh perakaunan
Maklumat terkandung ialah nama perniagaan, tajuk, butiran dan nilai hasil, butiran
dan nilai belanja dan keuntungan atau kerugian.
Contoh hasil ialah faedah diterima, komisen diterima
Contoh belanja ialah bayaran gaji, sewa, kadar bayaran, insurans
Untung bersih diperolehi bila hasil melebihi belanja sebaliknya rugi bersih bila
belanja melebihi hasil
Tajuk ” Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir........”
b) Kunci Kira-kira
satu penyata yang menunjukkan kedudukan kewangan sesebuah perniagaan
maklumat terkandung ialah nama perniagaan, tajuk, butiran dan nilai aset, butiran
dan nilai liability serta butiran dan nilai ekuiti pemilik
Contoh asset ialah premis, kenderaan perabot, stok, penghutang, wang tunai dan
wang dibank
Contoh liability (hutang) ialah pemiutang, pinjaman bank
Ekuiti pemilik merujuk kepada modal perniagaan
Pihak yang bertanggungjawab menyediakan penyata kewangan
1. Akauntan
2. Pengurus kewangan
3. Pengurus akaun
Pengguna Penyata Kewangan
Pengguna dalaman Pemilik perniagaan pemilik boleh mengetahui
prestasi perniagaannya samada
untung atau rugi
pemilik boleh mengetahui
punca hasil dan bagaimana ia
dibelanjakannya
Pihak pengurusan rujukan semasa mengawal dan
merancang aktiviti perniagaan
merangka strategi untuk
meningkatkan keuntungan
Pengguna Luaran Bank menilai kemampuan peniaga
untuk membayar hutang
pinjaman
Pemiutang menilai kemampuan peniaga
untuk membayar hutang jika
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
2
menjual secara kredit / untuk
mengelak hutang lapuk
Kerajaan (LHDN) mentaksir cukai pendapatan
yang dikenakan kepada
peniaga
Pelabur (pemegang saham) menilai kemampuan
perniagaan sebelum membuat
keputusan melabur
1.2 SEJARAH PERAKAUNAN
Falsafah Perakaunan Islam dan Konvensional
Falsafah Perakaunan Islam Falsafah Perakaunan Konvensional
- Perakaunan dalam bahasa Arab ialah al-
Muhasabah / al-hisab
- Penegasan kepada pergerakan wang
masuk dan wang keluar
- Prinsip diambil dari Al-Quran dan as
Sunnah serta menitikberatkan soal halal
dan haram
- Prinsip dan hukum tidak boleh diubah
kecuali caranya (melalui ijtihad)
- Penekanan kepada factor muamalat iaitu
keperluan masyarakat tidak boleh
diketepikan dalam menentukan matlamat
ekonomi
- Ini mengelakkan ujud kesan moral yang
memudaratkan
- Perakaunan sebagai proses
mengenalpasti, mengukur dan
menyampaikan maklumat ekonomi
- Hanya mengukur urusniaga yang ada
nilai kewangan sahaja
- Prestasi perniagaan hanya dikaitkan
dengan keuntungan
- Semakin tinggi keuntungan maka
dikatakan prestasi kerja pengurusannya
lebih baik
Konsep Pendedahan vs Konsep Penemuan
Konsep Pendedahan Konsep Penemuan
- Menekankan semua maklumat penting
perlu didedahkan tanpa ada
disembunyikan
- Nilai dalam laporan kewangan kena tepat
dan benar-benar berlaku
- Maklumat tambahan yang relevan tapi
dibentangkan dalam laporan kewangan
perlu dinyatakan sebagai nota tambahan
- Maklumat hanya boleh didedahkan
apabila dipersoalkan oleh pihak luar /
pihak ketiga
- Sebarang kekurangan hendaklah diatasi
dengan jujur dan tepat apabila
dibangkitan oleh mereka
-
- Dalam Islam, factor halal haram dan kesan
moral terhadap masyarakat diambilkira
- Kekurangan dan kesilapan perlu
didedahkan dengan jujur kerana
dipersoalkan diakhirat
- Mengambil kira hanya factor yang boleh
diukur dengan nilai ekonomi
- Pendedahan kesilapan maklumat laporan
kewangan hanya dimaklumkan apabila
dipersoalkan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
3
- Kemungkinan penyelewengan adalah kecil
kerana factor keimanan kepada Tuhan
- Penyelewengan akan berlaku kerana
mungkin dipengaruhi oleh ganjaran yang
lumayan
Falsafah Pelaporan Kos Sejarah Dan Nilai Saksama
Pelaporan Kos sejarah Pelaporan Nilai Saksama
- Kos asset bukan semasa dalam KKK
dilaporkan mengikut kos asal dibeli bukan
nilai semasa
- Pelaporan nilai asset bukan semasa
adalah mengikut nilai buku asset
berkenaan (harga pasaran)
Proses Perakaunan
Manual Berkomputer
- Merekod pelbagai maklumat ke buku
perakaunan (jurnal, lejar dan buku tunai)
oleh tenaga manusia
- Kerja-kerja terlibat seperti merekod
urusniaga, mengira dan memindahkan
baki dan penyediaan penyata kewangan
- Ianya rumit , memerlukan tenaga manusia
yang ramai dan memakan masa
- Kemungkinan kesilapan berlaku adalah
tinggi
- Kerja perakaunan melibatkan
penggunaan computer dan perisian
teknologi maklumat
- Hanya melibatkan kerja memasukkan
data atau maklumat sumber dokumen
sahaja
- Diproses secara automatic sehingga
kepada penyediaan dokumen
- Lebih cekap, mudah dan cepat
- Hasil lebih kemas, lengkap
Perakaunan Sebagai Profesion
- Profesion adalah pekerjaan yang memerlukan pelajaran tinggi dan latihan yang tinggi
- Berkemampuan dan kemahiran yang cekap, beretika dan bertanggungjawab
-
Akauntan Sebagai Pemimpin
- Akaun sebagai orang yang mengurus dan mengawasi penyediaan kira-kira kewangan
bertanggungjawab menyedia laporan kewangan dari masa kesemasa
- Sebagai pembuat keputusan, akauntan perlu mengambil kira kesan keputusan yang
dibuatnya terhadap perniagaan, pekerja dan masyarakat
- Akauntan perlu bertindak sebagai pemimpin yang berakauntabiliti kepada pihak dalaman
dan luaran
- Perlu mempunyai cirri-ciri akauntabiliti, jujur, amanah, komited, dedikasi sabar dan
berintegriti.
Keperluan Kod Etika Profesion Perakaunan
- Sebagai panduan kepada akauntan untuk mengekalkan akauntabilitinya sebagai seorang
yang professional
- Etika tersebut termasuklah:
i. menghayati prinsip keadilan dan kebenaran
ii. berkelakuan secara professional dan mengekalkan standard proffesionalnya semasa
bertugas
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
4
iii. dilarang mendedahkan maklumat kerjanya kepada pihak yang tidak berkaitan
kecuali melibatkan perundangan
iv. mengamalkan urustadbir yang baik
Badan-badan perakaunan di Malaysia
1. Institut Akauntan Awam Bertauliah Malaysia(MICPA) – memajukan profesion perakaunan di
Malaysia dengan memberi latihan dan peperiksaan
2. Institut Akauntan Malaysia (MIA) – mendaftar akauntan bertauliah Malaysia
3. Lembaga Piawaian Perakaunan Malaysia (MASB)– memaju dan menerbitkan piawaian
perakaunan Malaysia
Perbezaan Antara Simpankira Dan Perakaunan
Simpankira Perakaunan
- Proses awal perakaunan
- satu kemahiran mengelas dan merekod
urusniaga secara bersistem
- menyediakan maklumat kepada akauntan
bagi melaksanakan proses kewangan
- mempunyai skop yang lebih luas
- membabit proses mengelas,
merekod, mentafsir, melapor dan
menganalisis maklumat kewangan
- menyediakan maklumat kewangan
membolehkan pihak tertentu
membuat keputusan, perbandingan
dan perancangan
Bentuk Organisasi Perniagaan
Bentuk Ciri-ciri
Milikan Tunggal 1. dimiliki dan diuruskan oleh seorang individu sahaja
2. Modal kecil yang disumbangkan oleh pemilik itu sendiri
3. Ditubuh dibawah Akta Pendaftaran Perniagaan 1956
4. Keuntungan dan kerugian ditanggung pemilik itu sendiri
5. Menanggung liability tidak terhad – pemilik kena menggunakan
asset peribadi untuk membayar hutang perniagaan jika asset
perniagaan tidak mencukupi
6. Entiti pemilik dan perniagaan adalah terpisah (entity berasingan)
7. Cukai dikenakan mengikut kadar cukai pendapatan perseorangan
8. Dibubarkan apabila pemilik meninggal dunia
Perkongsian 1. Berkongsi 2 hingga 20 orang tetapi perkongsian badan professional
boleh sehingga 50 orang
2. Pekongsi menyumbang modal, idea dan kepakaran bersama
menguruskan perniagaan
3. Ditubuh mengikut Akta Perkongsian 1961
4. Tonggak perkongsian ialah Ikatan Perkongsian iaitu perjanjian
bersama pekongsi meliputi cara perniagaan dijalankan,
pembahagian kuasa.
5. Liabiliti tidak terhad
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
5
6. Keuntungan dan kerugian ditanggung antara pekongsi mengikut
persetujuan
7. Tiap-tiap pekongsi dikehendaki membayar cukai pendapatan
perseorangan
8. Perkongsian akan dibubarkan apabila pekongsi meninggal dunia,
muflis atau arahan mahkamah
Syarikat Berhad
1. Ditubuh dibawah Akta Syarikat 1965 dan mesti berdaftar dengan
SSM
2. Terdiri syarikat berhad dan syarikat sendirian berhad
3. Bilangan ahli syarikat berhad ialah dua hingga tidak terhad tetapi
syarikat sendirian berhad ahlinya setakat 50 orang yang terdiri dari
pemegang saham
4. Pengurusan syarikat ditadbir oleh Lembaga Pengarah yang dilantik
dalam mesyuarat agong
5. Liabiliti pemegang saham adalah terhad setakat modal yang
dilaburkan – tidak melibatkan asset peribadi pemegang saham untuk
membayar hutang
6. Sekira syarikat untung pemegang saham akan mendapat dividend an
bonus
7. Syarikat adalah badan berterusan dan ujud buat selama-lamanya
8. Cukai dikenakan keatas syarikat dan tinggi berbanding milikan
tunggal atau perkongsian
Koperasi 1. Ditubuh oleh sekumpulan individu secara sukarela untuk tujuan
melindungi kepentingan dan kebajikan bersama
2. Dtitubuh dibawah Akta Koperasi 1993
3. Bilangan ahli (pemegang saham) minimum ialah 50 orang dan tiada
had maksimum
4. Modal diperolehi dari penjualan saham kepada ahli
5. Ahli menanggung liability terhad
6. Ditadbir Ahli Lemabaga Koperasi (ALK) yang dipilih semasa
mesyuarat agong
1.4 Perbezaan Antara Simpankira Dan Perakaunan
Simpankira – merekod semua urusniaga secara tepat dan sistematik berdasarkan system catatan
bergu
Perakaunan – proses penyediaan maklumat kedudukan kewangan sesebuah perniagaan
Simpankira Sebagai Asas Perakaunan
- Simpankira melibat proses mengenalpasti dan merekod urusniaga
- Perakaunan melibat proses mengenalpasti dan merekod urusniaga, mentaksir,
menganalisis, melaporkan dan merancang
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
6
Simpankira Perakaunan
- Skop kecil dan proses awal perakaunan
- satu kemahiran mengenalpasti dan
merekod urusniaga secara bersistem
secara catatan bergu
- menyediakan maklumat kepada akauntan
bagi melaksanakan proses kewangan
seterusnya
- mempunyai skop yang lebih luas
- membabit proses mengenalpasti dan
merekod, mentaksir, melapor
,menganalisis dan merancang maklumat
kewangan
- menyediakan maklumat kewangan
membolehkan pihak tertentu membuat
keputusan, perbandingan dan
perancangan
Sub bidang Perakaunan
Perakaunan kewangan
- proses perakaunan melibatkan keputusan perniagaan seperti untung rugi, aliran wang
masuk dan keluar
- tujuan utama adalah membekalkan maklumat perakaunan kepada pengguna luaran
Perakaunan Pengurusan
- proses perancangan, kawalan, membuat keputusan dan pengurusan syarikat
- maklumat yang disediakan digunakan untuk pengguna dalaman yang terlibat dengan
proses diatas
Audit
- aktiviti pemeriksaan dokumen perniagaan bagi mengesahkan urusniaga tersebut benar-
benar berlaku
- memastikan rekod perakaunan disediakan mengikut piawaian dan peraturan
Percukaian
- meliputi nasihat, perancangan dan penyediaan penyata cukai
Sistem Maklumat Cukai
- system untuk menjanakan maklumat perakaunan dan mempunyai rangkaian yang
berhubungan dengan maklumat perakaunan yang lain
- menghubungkan pusat pemprosesan data perakaunan dan maklumat pengurusan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
7
1.5 Persekitaran Perakaunan di Malaysia
MACPA
(MICPA)
Institut Akauntan
Awam Bertauliah
Malaysia
memberikan latihan dan peperiksaan kepada akauntan
MIA Institut Akauntan
Malaysia
memperkembang profesion perakaunan di Malaysia
selain pendaftar akauntan bertauliah
MASB Lembaga Piawaian
Perakaunan Malaysia
membangun dan menerbitkan standard perakaunan di
Malaysia, menentukan garis panduan menyediakan
laporan kewangan
CIMA Chartered Institute of
Management
Acconutant
melahirkan akauntan professional yang mahir
mengurus dan mentadbir perniagaan
ACCA Association Of
Chartered Certified
Accountant
- sokongan kepada ahli dan pelajar dalam karier
perakaunan
- pendedahan tentang peraturan dan undang-
undang berkaitan amalan perakaunan
Konsep dan Prinsip Asas Perakaunan
Konsep Huraian
Wang sebagai ukuran - semua urusniaga perniagaan direkodkan dalam unit wang iaitu RM
- hanya factor dalam ukuran wang sahaja direkodkan dan nilai
matawang adalah malar
Prinsip Catatan Bergu - setiap urusniaga direkodkan dua kali iaitu satu akaun didebitkan dan
satu akaun dikreditkan dengan jumlah yang sama
- contoh: jual barangniaga secara kredit kepada Suffian maka Akaun
Suffian didebit dan Akaun Jualan dikreditkan
Entiti Berasingan - sesebuah perniagaan dianggap sebagai satu unit yang tersendiri
yang terpisah daripada pemiliknya
- hanya urusniaga berkaitan perniagaan sahaja direkodkan dalam buku
perniagaan
- akaun modal adan akaun ambilan dibuka untuk merekodkan
urusniaga antara pemilik dan perniagaannya
Tempoh perakaunan - konsep ini membahagikan jangkahayat perniagaan kepada tempoh
tertentu seperti sebulan, suku tahun, setengah tahun atau setahun
bagi membolehkan maklumat perakaunan dilaporkan pada tempoh
tertentu
Konsep Kos Sejarah - perekodan urusniaga dalam buku akaun hendaklah dibuat
berasaskan kos belian pada tarikh tertentu
- kos sejarah tak akan berubah walaupun nilai pasarannya berubah
Usaha yang
berterusan
- sesebuah perniagaan diandaikan terus beroperasi untuk satu tempoh
masa yang tidak terbatas
- asset yang dimiliki akan terus digunakan untuk menghasilkan
pendapatan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
8
Asas Perakaunan
Akruan
- dalam menentukan keuntungan perniagaan , hasil yang diprolehi
hendaklah ditolak dengan perbelanjaan untuk memperolehi hasil
tersebut dalam tempoh itu
- setiap perbelanjaan yang berlaku dlm tempoh itu mesti direkodkan
walaupun belanja itu belum dibayar
Ketekalan - penggunaan kaedah perakaunan tidak harus diubah dari satu
tempoh perakaunan kesatu tempoh perakaunan yang lain
- contohnya jika kaedah pengiraan susutnilai kenderaan adalah
mengikut kaedah garislurus maka kaedah yang sama digunakan
untuk tempoh perakaunan akan datang
Materialiti
- perbelanjaan boleh bersifat kebendaan (material) atau bukan
kebendaan (immaterial) bergantung kepada saiz firma dan
pertimbangan kepada kepentingan perbelanjaan tersebut
- segala yang dianggap material sahaja akan direkodkan dalam
penyata kewangan kerana ia memberi kesan kepada pembaca
penyata kewangan
- contohnya mesin kira berharga RM30 direkod sebagai asset
(material) bagi perniagaan kecil , manakala bagi perniagaan besar
dianggap tidak material dan ia tidak dimasukkan dalam kunci kira-
kira
Konservatisme - hanya jangkaan kerugian sahaja yang diambilkira sebagai belanja
dalam penyata pendapatan tetapi tidak bagi jangkaan keuntungan
- contoh jangkaan keuntungan RM100 juta dari satu projek pembinaan
tidak boleh dilapor dalam penyata kewangan sehingga ia benar-
benar telah diperolehi
Pelaporan berasaskan
nilai saksama
- nilai dilaporkan dalam penyata kewangan perlu diselaras mengikut
harga semasa (dimana kos sejarah tidak tepat)
- Nilai saksama dalam Kunci Kira-kira memberikan gambaran lebih
jelas dan terkini yang berguna bagi pelabur untuk membuat
penilaian
Ciri Kualitatif Penyata Kewangan
Kebolehfahaman maklumat dalam penyata kewangan boleh difahami oleh pengguna
penyata kewangan
pengguna boleh membuat keputusan lebih baik jika memahami
kandungan penyata kewangan
Relevan keupayaan penyata kewangan dalam mempengaruhi keputusan yang
diambil oleh pengguna penyata kewangan
Kebolehpercayaan penyata kewangan bebas daripada sebarang kesalahan fakta, fakta tanpa
bukti, tidak bersifat berat sebelah
Kebolehbandingan penyata kewangan mesti dapat dibandingkan mengikut jangkamasa untuk
mengetahui kedudukan kewangan dan pencapaian syarikat
Ketepatan masa sesuatu maklumat dapat diperoleh semasa maklumat tersebut diperlukan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
9
Kitaran Perakaunan
Dokumen
Perniagaan
Catatan Penutup
Penyata Kewangan
Imbangan Duga
Terselaras
Pelarasan
Imbangan Duga
Lejar
Buku Catatan
Pertama
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
10
BAB 2 : KLASIFIKASI AKAUN : ASET, LIABILTI,
EKUITI PEMILIK, HASIL ,BELANJA DAN AKAUN
KONTRA
1. PENGERTIAN DAN PENGKELASAN
Aset
harta yang dimiliki dan digunakan untuk menjalankan perniagaan
berbentuk ketara (premis, kenderaan, perabot, alatan pejabat, tunai , wang dibank) dan
tidak ketara (hakcipta dan paten)
Pengelasan aset
Aset Bukan Semasa Aset Semasa
Asset yang dibeli bukan untuk dijual
tetapi digunakan dalam perniagaan
Contoh: tanah, premis, alat pejabat,
kenderaan, perabot, lengkapan
Asset yang dapat ditukar ke bentuk
wang tunai dalam jangka pendek
(kurang satu tahun perakaunan)
Contoh: tunai, wang dibank,
penghutang, stok, belanja terdahulu,
hasil terakru
Liabiliti
Hutang perniagaan dengan pihak luar
Pengelasan liabiliti
Liabiliti Bukan Semasa Liabiliti Semasa
Hutang yang perlu dibayar balik dalam
jangka panjang (melebihi satu tahun)
Contoh: pinjaman bank, gadaijanji
Hutang yang perlu dibayar dalam
jangkapendek iaitu kurang dari satu
tahun tempoh perakaunan
Contoh: pemiutang, overdraf bank,
belanja terakru, hasil terdahulu
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
11
Ekuiti Pemilik
Hutang pihak perniagaan kepada pemiliknya kerana meminjamkan wang sebagai modal
untuk memulakan perniagaan
Modal yang dilabur oleh pemilik dianggap sebagai hutang kepada perniagaan
Ekuiti pemilik adalah tuntutan pemilik terhadap asset perniagaannya
Komponen Ekuiti Pemilik
1. Modal – samada ketika memulakan perniagaan atau modal tambahan
2. Untung bersih atau rugi bersih perniagaan
Hasil
Pendapatan perniagaan berbentuk wang yang diterima atau akan diterima pada masa akan
datang daripada jualan barangniaga atau perkhidmatan yang ditawarkan
Pengelasan Hasil
Hasil Kendalian Hasil Bukan Kendalian
Hasil diperoleh daripada kegiatan utama
perniagaan
Hasil kendalian bagi perniagaan
dagangan ialah jualan barangniaga
manakala bagi perniagaan perkhidmatan
ialah hasil dari perkhidmatan yang diberi
kepada pelanggan
Hasil lain yang diterima yang tidak
berkaitan dengan aktiviti utama
perniagaan
Contoh terima sewa dari penyewaan
premis, terima faedah dari simpanan
bank, terima dividen dari pelaburan,
untung daripada pelupusan aset
bukan semasa
BELANJA
Kos barangan atau perkhidmatan yang digunakan dalam proses memperoleh hasil sama
ada yang dibayar atau yang akan dibayar
Pengelasan belanja
Belanja Kendalian Belanja Bukan Kendalian
Belanja yang terlibat semasa menjalankan
aktiviti utama perniagaan
Contoh belian barangniaga, kos
angkutan, belanja iklan, bayaran insurans,
upah, gaji, sewa premis, belanja
susutnilai, hutang lapuk
Belanja tidak berkaitan dengan
pengendalian harian perniagaan
Contoh : rugi akibat jualan asset
bukan semasa, rugi akibat banjir ,
kecurian, gempa bumi
Ekuiti Pemilik = Modal awal + Untung Bersih - Ambilan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
12
AKAUN KONTRA
Akaun yang kesannya berlawanan dengan akaun induk
Akaun kontra akan mengurangkan nilai dalam nilai induk
Tujuan utama adalah untuk memperoleh nilai bersih bagi akaun induknya
Contoh akaun diskaun diberi mengurangkan akaun induk iaitu akaun jualan
Akaun kontra Akaun induk
Akaun Pulangan Jualan Akaun Jualan
Akaun Diskaun diberi Akaun Jualan
Akaun Pulangan Belian Akaun Belian
Akaun Diskaun diterima Akaun belian
Akaun Susutnilai terkumpul Akaun Aset Bukan Semasa
Akaun Peruntukan Hutang Ragu Akaun penghutang
Akaun Ambilan Akaun modal
CARTA AKAUN
Satu sistem penyenaraian akaun dalam lejar mengikut klasifikasi akaun
Biasanya melibatkan perakaunan berkomputer
Akaun-akaun dikelaskan mengikut klasifikasinya dengan menggunakan sistem pengkodan
Fungsi Carta Akaun
Sebagai tapak untuk menukarkan nama, menambah akaun dan memberikan maklumat
tambahan kepada akaun yang ditambah
Penyediaan Carta Akaun
Contoh carta akaun:
Aset
Kod Item Nama Akaun
1000/000 Aset Bukan Semasa
1000/010 Kenderaan
1000/011 Susutnilai terkumpul kenderaan
1000/020 Perabot
2000/000 Aset Semasa
2000/010 Penghutang
2000/020 Stok
2000/030 Tunai
Liabiliti
Kod Item Nama Akaun
3000/000 Liabiliti Semasa
3000/010 Pemiutang
3000/011 Pembekal Linda
1000/012 Pembekal Yap
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
13
Inventori
Barangniaga yang dimiliki dengan tujuan untuk dijual semula
Bagi perniagaan barangan, inventorinya barangniaga/stok
Bagi perkilangan, inventorinya ialah bahan mentah, kerja dalam proses dan barang siap
Dikategorikan sebagai aset semasa
Kaedah Penilaian Inventori
1. Sistem inventori berkala
Kos inventori barangniaga dikira secara fizikal pada akhir tempoh perakaunan
Operasi perniagaan dihentikan seketika untuk tujuan pengiraan
Diamalkan perniagaan bersaiz kecil, sederhana yang barangniaga berharga rendah
2. Sistem inventori berterusan
Rekod terperinci disimpan untuk mengesan inventori masuk dan keluar
Kos barangan dijual ditentukan pada masa jualan berlaku
Rekod pergerakan inventori disediakan secara berterusan melalui kad inventori
Diamalkan perniagaan besar spt pasaraya
Menggunakan kaedah automasi komputer
Mesin daftar tunai dirangkai secara automatik dengan sistem inventori
Pergerakan stok dikesan secara online
Persamaan Perakaunan
Tanpa melibatkan hasil dan belanja
Mengambilkira hasil dan belanja
Sistem Catatan Bergu
Setiap urusniaga melibatkan dua catatan iaitu satu akaun didebitkan dan satu akaun
dikreditkan dengan jumlah yang sama
Peraturan catatan bergu
Jenis Akaun Debit Kredit
Aset Bertambah Berkurang
Liabiliti Berkurang Bertambah
Ekuiti Pemilik Berkurang Bertambah
Hasil Berkurang Bertambah
Belanja Bertambah Berkurang
Aset = Liabiliti + Ekuiti pemilik
Aset = Liabiliti + Modal + Hasil - Belanja
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
14
FORMAT PENYATA PENDAPATAN Perniagaan Syok
Penyata Pendapatan Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2011
Jualan XX (-) Pulangan jualan / masuk XX Diskaun diberi XX XX
Kos Jualan XX Stok awal XX Belian XX (-) Pulangan Belian / keluar XX Diskaun diterima XX
XX (+) Angkutan masuk XX Duti impot / Cukai belian XX XX
XX (-) Stok akhir XX
KOS JUALAN XX
UNTUNG KASAR XX (+) Hasil Sewa diterima XX Komisen diterima XX Dividen diterima XX Faedah simpanan tetap XX Hutang lapuk terpulih XX Pengurangan peruntukan hutang ragu XX XX
XX (-) Belanja Angkutan keluar XX Gaji dan upah XX Alatulis XX Insurans XX Sewa XX Belanja am XX Faedah atas pinjaman XX Belanja pos XX Iklan / promosi XX Hutang lapuk XX Pertambahan peruntukan hutang ragu XX Belanja susutnilai kenderaan XX XX
UNTUNG BERSIH XX
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
15
FORMAT KUNCI KIRA-KIRA (PENYATA) Perniagaan Syok
Kunci Kira-kira pada 31 Disember 2006
Aset Bukan Semasa Kenderaan (kos) XX (-) Susutnilai terkumpul kenderaan XX XX
Perabot XX (-) Susutnilai terkumpul perabot XX XX
Alat pejabat XX Premis XX Tanah XX
XX Aset Semasa Tunai XX Bank XX Stok akhir XX Penghutang XX (-) Peruntukan Hutang Ragu XX XX
Belanja terdahulu XX Hasil Terakru XX
XX (-) Liabiliti Semasa Pemiutang XX Overdraf bank XX Belanja terakru XX Hasil terdahulu XX XX
MODAL KERJA XX
XX
Ekuiti Pemilik Modal awal XX (+) Untung bersih XX
XX (-) Ambilan XX
XX Liabiliti Bukan Semasa Pinjaman bank XX
XX
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
16
FORMAT T Perniagaan Syok
Akaun Perdagangan, Untung Dan Rugi bagi tahun berakhir 31 Disember 2007
Stok awal XX Jualan XX Belian XX (-) Pulangan Jualan XX (-) Pul Belian XX (-) Diskaun diberi XX XX
(-) Diskaun diterima XX
XX (+) Ang masuk XX Duti /Cukai belian XX Insurans belian XX XX
XX (-) Stok akhir XX
Kos jualan XX Untung kasar h/b XX
XX XX
Untung kasar b/b XX Angkutan keluar XX Sewa diterima XX Gaji dan upah XX Komisen diterima XX Alatulis XX Dividen diterima XX Insurans XX Sewa XX Faedah simpanan tetap XX Belanja am XX Hutang lapuk terpulih XX Faedah atas pinjaman XX Pengurangan P.H.Ragu XX XX
Belanja pos XX Iklan / promosi XX Hutang lapuk XX Pertambahan P.H.Ragu XX Bel.susutnilai kenderaan XX XX
Untung kasar XX
XX XX
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
17
FORMAT T (KUNCI KIRA-KIRA) Perniagaan Syok
Kunci Kira-kira pada 31 Disember 2008
Aset Bukan Semasa Ekuiti Pemilik Kenderaan (kos) XX Modal awal XX (-) Susutnilai terkumpul XX XX (+) Untung bersih XX
XX Perabot XX (-) Ambilan XX
(-) Susutnilai terkumpul XX XX XX
Alat pejabat XX Liabiliti Semasa Premis XX Pemiutang XX Tanah XX Overdraf bank XX Belanja terakru XX Aset Semasa Hasil terdahulu XX XX
Tunai XX Bank XX Stok akhir XX Liabiliti Bukan Semasa Penghutang XX Pinjaman bank XX (-) P.H. Ragu XX XX
Belanja terdahulu XX Hasil Terakru XX
XXX XXX
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
18
Bab 3 :Dokumen Perniagaan Sebagai Sumber
Rekod Perakaunan Fungsi Dokumen Perniagaan
1. Sebagai sumber rekod perakaunan
2. Dijadikan bukti bagi berlakunya sesuatu urusniaga
3. Sebagai rujukan pada masa depan
4. Menyediakan maklumat tentang sesuatu urusniaga
5. Mengingatkan peniaga tentang hutang dalam urusniaga
Jenis dokumen perniagaan
1. Sebelum proses urusniaga – surat tanya, surat jawapan, sebutharga, katalog
2. Semasa proses urusniaga – pesanan belian, nota serahan, invois, nota debit, nota kredit,
keratan cek, slip daftar tunai, cek, slip bank, slip pindahan wang
3. Selepas proses urusniaga – penyata akaun, resit
Dokumen Rujukan
(perlu difailkan sahaja)
Dokumen Sumber Maklumat
(perlu kerja perekodan dalam buku perakaunan)
1. Pesanan belian
2. Surat tanya
3. Sebutharga
4. Nota serahan
1. Bil tunai
2. Cek
3. Keratan cek
4. Resit
5. Penyata gaji
6. Slip daftar tunai
7. Slip bank
8. Makluman debit
9. Makluman kredit
10. Memo
11. Invois
12. Nota debit
13. Nota kredit
14. Bil bayaran
15. Slip pindahan wang
16. Folio pelanggan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
19
Jenis dan fungsi dokumen pernaigaan
DOKUMEN FUNGSI
Borang Pesanan Dihantar oleh pembeli kepada penjual untuk membuat pesanan
Tidak dicatat dalam mana-mana buku perakaunan
Invois Dokumen digunakan dalam urusniaga jualan dan belian kredit
Direkodkan dalam Jurnal Belian dan Jurnal Jualan
Terdapat butiran penting termasuk :
i. Angkutan dibayar
- penjual menanggung kos pengangkutan
ii. Diskaun niaga
- potongan diberi dalam harga senarai jika belian dalam kuantiti
yang banyak
iii. Diskaun tunai
- potongan daripada jumlah bayaran jika dibuat dalam tempoh
tertentu (segera)
iv. K.& K.diK
- sebarang kesilapan dan ketinggalan hanya boleh dibetulkan
melalui nota debit dan nota kredit
Nota Debit dokumen dihantar penjual kepada pembeli
menambah bayaran yang terkurang caj dalam invois asal
invois tambahan yang akan menambahkan hutang pembeli kepada
penjual
Sebab-sebab invois terkurang caj:
i. Catatan tertinggal dalam invois spt caj angkutan, belanja pos, caj
peti barang
ii. Invois terkurang caj kerana kesilapan pengiraan
iii. Faedah dikenakan kerana pembeli lewat menjelaskan bayaran
iv. Caj tambahan akibat pertukaran barang
Direkod dalam Jurnal Jualan jika nota debit salinan atau Jurnal Belian
jika nota debit salinan
Nota Kredit Dokumen yang dihantar penjual kepada pembeli
Mengurangkan jumlah hutang dibayar disebabkan:
1. pembeli memulangkan bekas kosong yang dicaj dalam invois
2. pembeli memulangkan barang rosak, salah jenama
3. berlaku pengiraan dalam invois yang terlebih kira
4. Elaun atau komisen diberikan kepada pembeli
Dicetak berwarna merah
Nota Kredit asal direkodkan dalam Jurnal Pulangan Belian manakala
Nota Kredit salinan direkodkan dalam Jurnal Pulangan Jualan
Penyata Akaun Senarai semakan untuk mengingatkan penghutang tentang bayaran
hutangnya
Menunjukkan urusniaga yang berlaku antara pembeli dan penjual bagi
bulan berkenaan
Cek Kaedah pembayaran yang selamat kerana risiko kecurian dan
penyelewengan dapat diatasi
Direkod dalam Jurnal Pembayaran tunai / Buku Tunai
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
20
Keratan Cek Dokumen rujukan menunjukkan bayaran dibuat dengan cek
Direkod dalam Buku Tunai / Jurnal Pembayaran tunai
Resit Dikeluarkan sebagai bukti akuan penerimaan tunai/cek
Resit asal menunjukkan peniaga telah membuat pembayaran manakala
resit rasmi salinan adalah bukti peniaga menerima bayaran
Direkod dalam Buku Tunai / Jurnal Penerimaan dan Pembayaran Tunai
Slip Bank Bukti peniaga membuat penyimpanan wang tunai / cek
Slip asal adalah simpanan bank manakala salinan adalah untuk peniaga
sebagai maklumat untuk direkodkan
Direkod dalam buku tunai / Jurnal Penerimaan Tunai
Makluman Debit Dokumen / penyata yang dikeluarkan oleh bank untuk memaklumkan
kepada peniaga bahawa akaunnya telah didebit atau dikurangkan
sejumlah tertentu dan sebabnya
Peniaga mungkin dikenakan caj terhadap cek tak laku , bayaran buku
cek, faedah atas overdraf atau bank membuat pembayaran bagi pihak
peniaga (perintah sedia ada) spt premium insurans, yuran kelab,
ansuran pinjaman, cukai Hasil Dalam Negeri
Direkodkan dalam Buku Tunai/ Jurnal Pembayaran Tunai
Makluman Kredit Dokumen yang dikeluarkan oleh bank untuk memaklumkan kepada
peniaga bahawa akaunnya dikreditkan atau ditambahkan sejumlah
tertentu dan sebabnya
Peniaga mungkin menerima dividen pelaburan, faedah simpanan atau
menerima bayaran dari penghutang melalui akaun bank ( pindahan
kredit)
Direkodkan dalanm buku tunai / Jurnal Penerimaan Tunai
Bil Tunai Apabila peniaga membeli secara tunai beli, beliau diberi bil tunai asal
manakala jika beliau menjual secara tunai, bil tunai salinan adalah
dokumen buktinya
Direkodkan dalam buku tunai atau Jurnal Penerimaan dan Pembayaran
tunai
Slip Daftar Tunai Slip dikeluarkan melalui mesin daftar tunai penjual apabila pembeli
membayar secara tunai
Tiada nama pembeli
Direkod dalam Jurnal Penerimaan Tunai (salinan penjual) dan Jurnal
Pembayaran Tunai (slip asal)
Baucer
Pembayaran
Dokumen sokongan bahawa pembayaran telah dibuat samada bayar
belanja perniagaan, bayaran hutang atau sebagainya
Direkodkan dalam buku tunai / Jurnal Pembayaran Tunai
Memo Dokumen sokongan / dalaman bagi urusniaga berlaku antara pemilik
dengan perniagaannya
Digunakan apabila peniaga membuat ambilan wang, barangniaga ,
membawa masuk aset sebagai modal tambahan
Direkodkan dalam Jurnal Pembayaran Tunai / Buku Tunai (bagi ambilan
tunai), lain-lain urusniaga direkod dalam Jurnal Am
Penyata Gaji Dokumen disediakan oleh majikan kepada pekerja
Bukti bayaran gaji telah dibuat (melibatkan pembayaran gaji terus
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
21
keakaun bank melalui pindahan kredit)
Direkod dalam Buku Tunai / Jurnal Pembayaran Tunai
Folio Pelanggan Penyata yang menunjukkan rekod bayaran satu caj perkhidmatan
seperti sektor perhotelan
Berfungsi sebagai resit penerimaan wang daripada pelanggan
Salinan asal diberi kepada pelanggan dan salinan disimpan oleh
peniaga
Direkodkan dalam Buku Tunai, Jurnal Penerimaan/Pembayaran Tunai
Bil bayaran Bil dibekalkan oleh pembekal perkhidmatan
Bil telefon, air, letrik, ASTRO, internet dlll
Dijelaskan dengan cek/tunai dan keratan bil akan dikembalikan kepada
peniaga untuk tujuan rekod
Dikepilkan bersama baucer bayaran
Direkodkan dalam Buku Tunai/ Jurnal Pembayaran tunai
Slip pindahan
wang
Kemudahan bank kepada pelanggan untuk memindahkan wang
peniaga kepada pihak ketiga secara elektronik
Perkhidmatan ditawarkan ialah Pindahan elektronik dan pindahan
telegraf
Isi borang, serah kepada kerani dan wang dipindah secara automatik
dalam dan luar negraa
Diskaun Niaga Potongan harga daripada harga senarai Tujuan untuk mengalakkan belian secara pukal Kesannya kos perunit barangan akan berkurangan dan meningkatkan margin keuntungan
Diskaun tunai Potongan bayaran yang diberikan kepada penghutang kerana menjelaskan hutang dalam
tempoh yang ditetapkan Tujuan untuk mengalkkan pembayaran hutang dengan segera Mengelakkan berlaku hutang lapuk dan mengatasi masalah modal yang terikat.
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
22
Aliran Dokumen Pembeli dan penjual (Urusniaga Tunai) Aliran Dokumen Pembeli dan penjual (Urusniaga Kredit)
1 - Pesanan Belian
3- Tunai/Cek/Slip Pindahan Wang
2- Bil Tunai
4- Resit
1 - Pesanan Belian
2- Nota serahan
3 – Invois
4 – Nota debit
5- Nota kredit
6- Tunai/cek/slip pindahan wangf
7 - Resit
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
23
NOTA DOKUMEN PERNIAGAAN / KITARAN PERAKAUNAN
*Invois
Nota Kredit
Nota Debit
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Nota debit asal Pembekal menambahkan hutang peniaga disebabkan invois terkurang catat atau peniaga dikenakan caj tambahan
Jurnal Belian Pemiutang
Nota debit salinan
Peniaga menambahkan hutang pelanggan (penghutang) disebabkan invois terkurang catat atau pelanggan dikenakan caj tambahan
Jurnal Jualan Penghutang
Resit
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Resit Asal 1. Bayar invois / hutang pembekal Buku Tunai Pemiutang Bank / Tunai
2. Bayar belanja Buku Tunai Belanja Bank / Tunai
3. Beli asset bukan semasa Buku Tunai Aset Bukan Semasa
Bank / Tunai
Resit Salinan 1. Terima bayaran hutang / invois dari penghutang
Buku Tunai Bank / Tunai Penghutang
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Invois Asal
Beli barangniaga daripada pembekal (pemiutang) secara kredit
Jurnal Belian Pemiutang
Invois Asal Beli asset bukan semasa secara kredit dari pembekal
Jurnal Am Aset Bukan Semasa
Pemiutang
Invois Salinan Jual barangniaga secara kredit kepada penghutang
Jurnal Jualan Penghutang
Invois Salinan Jual aset bukan semasa secara kredit kepada penghutang
Jurnal Am Penghutang Aset Bukan Semasa
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Nota kredit asal Peniaga memulangkan barang rosak kepada pembekal (pemiutang)
Jurnal Pulangan Belian Pemiutang
Nota Kredit Salinan
Pelanggan (penghutang) memulangkan barang rosak
Jurnal Pulangan Jualan Penghutang
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
24
Bil Tunai
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Bil tunai asal Beli barangniaga dengan tunai / cek Buku Tunai Belian Tunai/ Bank
Bil tunai asal Beli alatulis dengan tunai / cek Buku Tunai Alatulis
Bil tunai salinan Jual barangniaga secara tunai/cek Buku Tunai Tunai/ Cek Jualan
Keratan Cek
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Keratan cek 1. Bayar hutang / invois dengan cek Buku Tunai Pemiutang Bank
2. Bayar belanja dengan cek Buku Tunai Belanja Bank
3. Beli asset bukan semasa dengan cek
Buku Tunai Aset Bukan Semasa
Bank
4. Kegunaan perniagaan (kontra) Buku Tunai Tunai Bank
5. Kegunaan peribadi Buku Tunai Ambilan Bank
Baucer Pembayaran
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Baucer Pembayaran
1. Bayar hutang / invois dengan tunai / cek
Buku Tunai Pemiutang Bank / Tunai
2. Bayar belanja dengan cek / tunai Buku Tunai Belanja Bank / Tunai
3. Beli aset bukan semasa dengan cek / tunai
Buku Tunai Aset Bukan Semasa
Bank / Tunai
Slip / Borang Simpanan Bank
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Slip Simpanan Bank
Memasukkan wang tunai kedalam bank (kontra)
Buku Tunai Bank Tunai
Memo
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Memo 1. Mengambil barangniaga untuk kegunaan sendiri
Jurnal Am Ambilan Belian
2. Ambil tunai untuk kegunaan sendiri Buku Tunai Ambilan Tunai
3. Ambil barang untuk tujuan promosi Jurnal Am Promosi Belian
4. Ambil tunai untuk derma Buku Tunai Derma Tunai
5. Ambil barang untuk tujuan derma Jurnal Am Derma Belian
6. Memasukkan aset bukan semasa sebagai modal tambahan
Jurnal Am Aset Bukan Semasa
Modal
7. Memasukkan tunai / cek sebagai modal tambahan
Buku Tunai Tunai Modal
Maklmuman Debit
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Makluman Debit Memberitahu peniaga bahawa wang dalam akaun semasanya telah dikurangkan oleh bank seperti bayar premium insurans, ansuran sewa beli
Buku Tunai Insurans/ Bank
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
25
Makluman Kredit
Slip Daftar Tunai
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Slip Daftar tunai Jualan barangniaga secara tunai Buku Tunai Tunai Jualan
DOKUMEN
TUJUAN
BUKU CATATAN PERTAMA
LEJAR
DEBIT KREDIT
Makluman Kredit Memberitahu peniaga wang dalam akaunnya telah bertambah disebabkan bank menerima wang bg pihak peniaga seperti dividen
Buku Tunai Bank Dividen
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
26
Bab 4 : Jurnal Sebagai Buku Catatan Pertama - Jurnal adalah tempat pertama catatan dibuat apabila dokumen diterima dan kemudiannya
dipsokan ke lejar
- Dapat mengurangkan risiko kesilapan dan ketinggalan catatan urusniaga
Jenis Jurnal
Jurnal Am
Jurnal merekodkan pelbagai urusniaga yang tidak boleh direkodkan dalam mana-mana
buku catatan pertama yang lain
Urusniaga direkod dalam jurnal ialah
1. catatan pembukaan/permulaan perniagaan
2. catatan penutup dan pemindahan baki-baki akaun
3. belian dan jualan asset bukan semasa secara kredit,
4. peniaga memasukkan asset sebagai modal tambahan,
5. ambilan barangniaga untuk kegunaan sendiri atau kegunaan perniagaan
6. catatan pelarasan
7. pembetulan kesilapan
8. pembubaran perniagaan
Format Jurnal Am
Tarikh Butir Fol Debit Kredit
( )
Jurnal
Jurnal Am Jurnal Khas
Jurnal Jualan
Jurnal Belian
Jurnal Pul Jualan
Jurnal Pul Belian
Jurnal Penerimaan Tunai
Jurnal Pembayaran Tunai
Ikut
kronolgi
urusniaga Rujukan
dalam
akaun
lejar
Rujukan
akaun di
lejar
Jumlah sebaris
dengan butir
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
27
Jurnal Khas
1. Jurnal Belian
– merekod semua belian barangniaga secara kredit
– belian aset bukan semasa secara kredit tidak boleh dicatat dalam Jurnal Belian
– maklumat dalam Jurnal Belian diambil dari dokumen invois asal bila belian kredit
dibuat dan nota debit asal jika terkurang bayaran dalam invois
Jurnal Belian
Tarikh Butir Fol Detil Jumlah
Akaun Belian Dt XX
2. Jurnal Jualan
– merekod semua jualan barangniaga secara kredit
– jualan aset bukan semasa secara kredit tidak boleh dicatat dalam jurnal jualan
– maklumat dalam jurnal jualan diambil dari dokumen invois salinan bila jualan kredit
berlaku (dokumen asal diserah kepada pembeli) dan nota debit salinan apabila
berlaku bayaran terkurang dalam invois
Jurnal Jualan
Tarikh Butir Fol Detil Jumlah
Akaun Jualan Kt XX
3. Jurnal Pul. Belian
– merekod semua pulangan barangniaga kepada pembekal (yang telah dibeli secara
kredit)
– pembekal yang menerima barang akan menghantar nota kredit asal kepada
pembeli yang menjadi sumber maklumat dalam Jurnal Pulangan belian
Jurnal Pulangan Belian
Tarikh Butir Fol Detil Jumlah
Akaun Pulangan Belian Kt XX
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
28
4. Jurnal Pul. Jualan
– merekod semua pulangan barangniaga oleh pelanggan (yang telah dijual secara
kredit)
– maklumat dalam jurnal pulangan jualan diperorehi drp salinan nota kredit yang
dihantar kepada pelanggan
Jurnal Pulangan Jualan
Tarikh Butir Fol Detil Jumlah
Akaun Pulangan Jualan Dt XX
5. Jurnal Penerimaan Tunai
- merekodkan semua penerimaan tunai dan cek
- sama dengan bahagian debit buku tunai
Jurnal Penerimaan Tunai
Tarikh Akaun/Perkara Fol No.
Resit
Disk.
Diberi
Tunai Bank Jualan Penghutang Lain-
lain
31 xx xx xx xx xx xx
6. Jurnal Pembayaran Tunai
- merekodkan semua pembayaran tunai dan cek sebelum dipindahkan ke akaun dalam lejar
Jurnal Pembayaran Tunai
Tarikh Akaun/Perkara Fol No.
Resit
Disk.
Diteri
ma
Tunai Bank belian Pemiutang Lain-
lain
31 xx xx xx xx xx xx
Dipindah ke Akaun
Jualan
Dipindah ke Akaun
dis.diberi
Dipindah ke Akaun
Kawalan
Penghutang
Dipindah ke Akaun Tunai
Dan Bank
Dipindah
ke Akaun
Belian
Dipindah ke
Akaun
dis.diterima
Dipindah
ke Akaun Kawalan
Pemiutang
Dipindah ke
Akaun Tunai
Dan Bank
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
29
Bab 5 : LEJAR - buku akaun utama yang digunakan untuk merekod urusniaga perniagaan
- disediakan dalam bentuk T - mempunyai 2 bahagian iaitu debit (disebelah kiri) dan kredit
(sebelah kanan)
- kedua-dua bahagian mempunyai lajur tarikh, butir, folio dan jumlah
Debit Nama Akaun Kredit
Tarikh Butir Fol Jumlah Tarikh Butir Fol Jumlah
Jenis Akaun
AKAUN
AKAUN
PERORANGAN
AKAUN
BUKAN
PERORANGAN
Penghutang
Pemiutang
Modal
Ambilan
Nyata Nominal
Akaun Perabot
Akaun Kenderaan
Akaun Lengkapan
Akaun Bank
Akaun Tunai
Penghutang
Akaun belian
Akaun Jualan
Akaun Belanja
Akaun Hasil
Akaun Pul Jualan
Akaun Pul Belian
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
30
Jenis Lejar
Peraturan merekod
- menggunakan sistem catatan bergu iaitu setiap urusniaga direkod dua kali dimana satu
akaun didebit dan satu akaun lagi dikreditkan mengikut jumlah yang sama
- peraturan catatan bergu hádala seperti berikut
Nama Akaun Bertambah Berkurang
Aset
(Lengkapan, kenderaan, perabot, premis,
penghutang, tunai, bank, stok
Debit Kredit
Liabiliti
(pemiutang, pinjaman bank, overdraf bank, gadai
janji)
Kredit DEbit
Belanja
(sewa, insurans, gaji, belian, kadarbayaran, iklan,
angkutan, bunga pinjaman, pulangan belian)
Debit Kredit
Hasil
(jualan, diskaun diterima, dividen diterima,
pulangan jualan)
Debit Kredit
Modal Kredit Debit
LEJAR
LEJAR AM LEJAR KHAS /
SUBSIDAIRI
Semua Akaun
Kecuali
Penghutang dan
Pemiutang
Lejar Penghutang - Merekod jualan
barangniaga secara kredit
- Dikenali Lejar
Jualan
Lejar pemiutang - Merekod belian
barangniaga
secara kredit
- Dikenali Lejar Belian
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
31
Folio
- digunakan untuk mencatat nombor rujukan dan/atau halaman akaun
- bertujuan untuk memudahkan rujukan dan memastikan samada sistem catatan bergu telah
dibuat dengan betul.
BUKU TUNAI
- merupakan gabungan akaun tunai dan akaun bank
- merekod segala penerimaan tunai dan cek dan segala pembayaran secara tunai atau
dengan cek
- merupakan sebahagian daripada lejar dan direkod mengikut catatan bergu
- dikategorikan sebagai buku catatan pertama kerana urusniaga dicatat dalam buku tunai
dahulu sebelum diposkan ke lejar
- terdiri dari buku tunai dua lajur dan tiga lajur
- buku tunai dua lajur hanya mempunyai ruangan tunai dan bank sahaja
- buku tunai tiga lajur menpunyai ruangan diskaun selain ruangan tunai dan bank
Peraturan catatan buku tunai
Bahagian debit
- lajur tunai : merekod penerimaan tunai
- lajur bank : merekod kemasukan tunai dan cek kedalam bank
- laju diskaun : merekod diskaun diberi kepada penghutang apabila terima bayaran hutang
Bahagian kredit
- lajur tunai : merekod pembayaran tunai
- lajur bank : merekod pengeluaran wang dengan cek
- lajur diskaun : merekod diskaun diterima semasa membayar hutang
Catatan Kontra
- pemindahan wang tunai ke bank atau sebaliknya
- catatan melibatkan kedua-dua ruangan tunai dan bank
- debit menunjukkan tunai/bank bertambah manakala kredit menunjukkan tunai/bank
bertambah
Diskaun Tunai
- potongan atas jumlah bersih invois apabila bayaran dibuat dalam tempoh tertentu
- merupakan syarat kredit dalam invois
- diskaun tunai adalah lebih tinggi jika tempoh kredit lebih pendek
- contoh 10% 10 hari, 5% 30 hari
Cek Tak Layan
- cek yang ditolak bayaran oleh bank
- jumlah wang dalam akaun penyuruhbayar tidak mencukupi untuk bayaran cek yang
dikeluarkan dan dicop ”Rujuk Penyuruhbayar”
- cek juga tak laku bila terdapat perbezaan tandatangan, cek itu tamat tempoh (cek mati) dan
terdapat perbezaan butiran jumlah angka dengan perkataan pada cek
- dicatat sebelah kredit ruangan bank dalam buku tunai
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
32
Format Buku Tunai
Buku Tunai
Tarikh Butir Dis. Diberi Tunai Bank Tarikh Butir Dis. Diterima Tunai Bank
BUKU TUNAI RUNCIT
- merekod segala bayaran yang kecil secara tunai yang tidak sesuai dibayar dengan cek
- lajur khas digunakan untuk merekod bayaran yang kerap dan dijumlah serta diposkan ke
lejar
- dapat mengelakkan catatan yang banyak untuk belanja kecil-kecilan dalam buku tunai
- dapat meringankan kerja kerani yang bertanggungjawab terhadap buku tunai kerana
seorang juruwang boleh ditugaskan untuk mengurus buku tunai runcit
- semua bayaran yang dibuat disertakan dengan dokumen sokongan (baucer pembayaran)
- pengurusan buku tunai runcit berdasarkan sistem panjar
Format Buku Tunai Runcit
Buku Tunai Runcit
Tarikh Butir Fol No Baucer
Penerimaan Pembayaran Analisa Pembayaran
(RM) (RM)
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
33
Akaun Kawalan
Perniagaan besar mempunyai Lejar Penghutang dan Lejar Pemiutang yang merekodkan
akaun penghutang dan pemiutang
Akaun kawalan disediakan untuk melengkapkan catatan bergu bagi membolehkan
imbangan duga disediakan
Tujuan akaun kawalan disediakan:
i) menyemak ketepatan catatan dalam lejar penghutang dan pemiutang
ii) dapat mengesan kesilapan jika terdapat kesilapan dalam lejar penghutang dan
pemiutang
iii) memudahkan penyediaaan imbangan duga kerana baki penghutang dan pemiutang
diperolehi dari akaun kawalan masing-masing
Format Akaun Kawalan Penghutang dan Aakun Kawalan Pemiutang
Akaun Kawalan Penghutang Jurnal Am Baki b/b XX Bank XX Buku Tunai
Jurnal Jualan Jualan XX Diskaun diberi XX Buku Tunai
Buku tunai Bank – cek tak laku XX Pulangan jualan XX Jurnal Pul Jualan
Jurnal Am Dis. Diberi (dibatal) XX Hutang lapuk XX Jurnal Am
Jurnal Am Faedah XX Kontra XX Jurnal Am
Jurnal Am Angkutan dikenakan Baki h/b XX
XX XX
Akaun Kawalan Pemiutang Buku Tunai Bank XX Baki b/b XX Jurnal Am
Buku Tunai Diskaun diterima XX Belian XX Jurnal Belian
Jurnal Pul belian Pulangan belian XX Faedah XX Jurnal Am
Jurnal Am Kontra XX Angkutan masuk XX Jurnal Am
Baki h/b XX
XX XX
Pengertian Catatan Kontra
peniaga mempunyai hubungan perniagaan dua hala dengan peniaga lain
peniaga A membeli barang dari peniaga B dan juga menjual barang kepadanya
apabila mereka berniaga secara kredit, mereka berhutang antara satu sama lain
hutang mereka dilakukan secara kontra iaitu pindahan baki dari akaun penghutang ke
akaun pemiutang dan sebaliknya
Baki kredit dalam lejar penghutang
penghutang biasanya mempunyai baki awal sebelah debit
kadangkala penghutang mempunyai baki awal sebelah kredit atas sebab berikut:
i) penghutang memulangkan barang rosak selepas semua hutangnya dijelaskan
ii) bekas-bekas kosong dipulangkan selepas hutang dijelaskan
iii) penghutang diberi potongan atau diskaun selepas hutang dijelaskan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
34
Baki Debit dalam lejar pemiutang
pemiutang biasanya berbaki awal sebelah kredit tetapi kadang-kadang mempunyai baki
awal sebelah debit atas sebab-sebab berikut:
i) peniaga memulangkan barang rosak selepas hutang pemiutang dijelaskan
ii) bekas-bekas kosong dipulangkan selepas hutang dijelaskan
iii) pemiutang memberi diskaun atau potongan selepas hutang dijelaskan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
35
Bab 6 : Imbangan Duga Fungsi imbangan duga:
1. Menyemak ketepatan kemasukan catatan bergu
2. Menguji ketepatan pengiraan
3. Memudahkan penyediaan penyata kewangan (penyata pendapatan & kunci kira-kira)
Penyediaan imbangan duga
- disediakan diakhir tahun setelah mengimbangkan semua akaun lejar
- semua akaun yang mempunyai baki debit akan direkodkan dibahagian debit imbangan
duga dan akaun yang mempunyai baki kredit akan di rekodkan dibahagian kredit dalam
imbangan duga
Rumusan Imbangan Duga
Butir / Akaun Debit Kredit
Akaun asset XX
Akaun liabiliti XX
Akaun belanja XX
Akaun hasil XX
Akaun modal XX
Bentuk imbangan duga
Bentuk lajur
Imbangan Duga bagi bulan berakhir 31 Disember 2008
Akaun Debit Kredit
Jumlah
Bentuk T
Imbangan Duga bagi bulan berakhir 31 Disember 2008
Butir Jumlah Butir Jumlah
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
36
Pembetulan Kesilapan
Jenis kesilapan:
Kesilapan Ketara - kesilapan yang menyebabkan imbangan duga tidak seimbang
- jumlah sebelah debit berbeza dengan jumlah sebelah kredit
1. Kesilapan menghitung
2. Kesilapan Ketinggalan satu catatan
3. kesilapan amaun
4. kesilapan perekodan disebelah yang salah
5. kesilapan lain dalam imbangan duga
Kesilapan Tidak Ketara - kesilapan yang tidak ditunjukkan dalam imbangan duga
dimana imbangan duga seimbang
1. Kesilapan ketinggalan satu urusniaga
2. Kesilapan terbalik / songsang
3. Kesilapan komisen
4. Kesilapan saling mengimbangi
5. kesilapan prinsip
6. Kesilapan amaun
Huraian dan contoh Kesilapan Ketara
Kesilapan menghitung - kesilapan mengira baki / jumlah pada jurnal dan kemudiannya
diposkan ke lejar dengan jumlah yang salah
- contoh Jumlah Jurnal Jualan RM696 tetapi tersalah kira
diposkan ke Akaun Jualan sebagai RM796
Kesilapan Ketinggalan Satu
Catatan
- hanya satu akaun sahaja dibuka untuk satu urusniaga / tidak
mengikut system catatan bergu
- satu akaun telah didebitkan tanpa ada akaun lain yang
dikreditkan dengan jumlah yang sama
- contoh : Cek yang bernilai RM500 untuk dibayar gaji telah
dikreditkan dalam Buku Tunai tetapi tiada catatan dalam
akaun gaji
Kesilapan amaun - amaun disebelah debit tidak sama dengan amaun disebelah
kredit
- contoh : Belian barangniaga secara kredit daripada
Pemborong Dukalara RM450 telah didebitkan dalam akaun
belian tetapi dikreditkan RM540 dalam Akaun Pemborong
Dukalara
Kesilapan perekodan
disebelah yang sama
- perekodan satu urusniaga direkodkan sebelah debit dalam
kedua-dua akaun atau disebelah kredit dikedua-dua akaun
- contoh jualan barangniaga secara tunai , dikredit dalam akaun
jualan dan dikreditkan juga dalam akaun tunai
Kesilapan lain dalam
imbangan duga
- kesilapan menghitung
- kesilapan menyenaraikan baki samada debit atau kredit
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
37
Huraian dan contoh Kesilapan Tidak Ketara
Kesilapan catatan satu
urusniaga
- satu urusniaga yang berlaku langsung tidak direkod dalam
mana-mana akaun
- tiada akaun didebit dan tiada akaun dikredit
- Contoh ; pemilik mengambil wang tunai RM500 tidak
direkodkan dalam mana-mana buku
Kesilapan terbalik atau
songsang
- Catatan bergu diterbalikkan dalam akaun yang betul
- Catatan sepatutnya sebelah debit tetapi dikreditkan dan satu
akaun lagi sepatutnya dicatat sebelah kredi tetapi dikreditkan
- Contoh; bayar sewa dengan cek dikreditkan ke akaun sewa
dan didebitkan dalam akaun bank
Kesilapan komisen - Catatan bergu urusniaga sebelah debit dan kredit adalah tepat
tetapi dicatat dalam akaun yang salah
- Contoh : Beli barang niaga secara kredit daripada Pembekal
Johan RM5000 direkodkan dalam Akaun Pembekal Mohan
Kesilapan saling
mengimbangi
- Kesilapan disebelah debit telah diimbangi oleh kesilapan yang
sama disebelah kredit dengan amaun yang sama
- Melibatkan dua urusniaga berlainan yang saling menampung
kekurangan masing-masing
- Contoh ; akaun sewa yang dibayar terkurang rekod RM100,
begitu dengan Akaun Komisen Diterima juga terkurang
dengan jumlah yang sama
Kesilapan prinsip - Urusniaga dicatat dalam akaun yang salah
- Contoh : beli perabot secara kredit RM1000 telah didebitkan
dalam akaun belian
Kesilapan amaun - Amaun dalam Buku Catatan Pertama telah tersalah rekod dan
amaun yang salah itu diposkan pula ke lejar
- Contoh : belian kredit daripada RM560 daripada Pembekal
Muslim telah direkodkan dalam Jurnal belian sebanyak RM650
dan direkod dalam akaun Pembekal Muslim juga RM650
Pembetulan Kesilapan
- Jika kesilapan hanya melibatkan satu bahagian sahaja (samada debit/kredit), pembetulan
tidak melibatkan jurnal am
- Tetapi jika kesilapan melibatkan kedua-dua bahagian debit dan kredit, maka catatan jurnal
am perlu dibuat
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
38
Hubungan Antara Imbangan Duga dan Penyata Kewangan
- Imbangan dua memudahkan penyediaan penyata pendapatan dan kunci kira-kira
a) Penyata Pendapatan
- Disediakan untuk mengetahui prestasi perniagaan samada untung rugi dalam satu
tempoh perakaunan
- Perniagaan menjual barangan, penyediaan penyata pendapatan melibatkan
untung kasar dan untung bersih
- Perniagaan perkhidmatan, penyata pendapatan hanya melibatkan untung kasar
sahaja
- Untung kasar = jualan bersih – kos jualan
- Untung bersih = untung kasar + hasil – belanja
b) Kunci Kira-kira
- Menunjukkan kedudukan kewangan sesebuah perniagaan
- Menunjukkan jumlah asset, liability dan ekuiti pemilik perniagaan
- Asset disusun mengikut kecairan. Asset bukan semasa yang sukar cair disenaraiakan
terlebih dahulu
- Tujuan kunci kira-kira:
a) Menunjukkan kedudukan kewangan perniagaan
b) Menunjukkan kecairan perniagaan (modal kerja)
c) Menunjukkan jumlah modal yang dilaburkan oleh pemilik,
keuntungan/kerugian dan ambilan
d) Menunjukkan kedudukan asset dan liability peniagaan
Kesan Perekodan Sistem Inventori Terhadap Penyata Pendapatan
- Dua kaedah penilaian stok ialah system inventori berkala dan system inventori
berterusan
- Melalui system inventori berkala , rekod keluar masuk stok adalah tidak terperinci ,
nilai stok tidak tepat menyebabkan untung rugi kurang tepat
- Melalui system inventori berterusan, rekod keluar masuk stok adalah terperinci, nilai
stok nya tepat dan untung rugi yang dikira adalah tepat
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
39
Bab 7 : Penyata Kewangan – Milikan Tunggal 7.1 Pelarasan akaun:
Perakaunan Asas Tunai vs Perakaunan Asas Akruan
Perakaunan asas tunai hanya mengambilkira tunai telah diterima atau tunai yang telah
dibayar
Untung rugi adalah hasil tunai yang diterima ditolak dengan belanja yang telah dibayar
Perakaunan asas akruan pula memadankan hasil sebenar (telah terima dan sepatutnya
terima dalam tempoh semasa) dan belanja sebenar ( yang telah dibayar dan sepatutnya
kena bayar dalam tempoh semasa)
Pelarasan
TERAKRU DAN TERDAHULU
1. Hasil terdahulu
Hasil bagi tempoh perakaunan akan datang tetapi wang tunai diterima dalam tempoh
perakaunan semasa
Hasil sebenar = Hasil yang telah diterima – hasil terdahulu
2. Hasil terakru
Hasil yang diperolehi untuk tempoh perakaunan semasa tetapi masih belum diterima
Hasil sebenar = hasil yang telah diterima + hasil terakru
3. Belanja terdahulu
Belanja bagi tempoh perakaunan akan datang tetapi bayaran telah dibuat dalam
perakaunan semasa
Belanja sebenar = belanja yang telah dibayar – belanja terdahulu
4. Belanja terakru
Belanja yang kena bayar dalam tempoh perakaunan semasa tetapi bayaran belum
dijelaskan
Belanja sebenar = Belanja yang telah dibayar + belanja terakru
HUTANG LAPUK, PERUNTUKAN HUTANG RAGU DAN HUTANG LAPUK TERPULIH
Hutang Lapuk
Hutang penghutang yang pasti tak dapat dikutip disebabkan penghutang meninggal dunia,
muflis, melarikan diri dan tidak dapat dikesan
Hutang lapuk dianggap belanja
Peruntukan Hutang Ragu
Anggaran hutang penghutang yang mungkin tidak dapat dikutip
Peruntukan hutang ragu dianggap belanja
Hutang lapuk terpulih
Hutang yang diistiharkan lapuk sebelum ini dapat dikutip semula
Merupakan hasil bukan kendalian perniagaan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
40
SUSUTNILAI DAN SUSUTNILAI TERKUMPUL
Susut nilai
Kejatuhan nilai aset bukan semasa
Sebab-sebab berlaku susutnilai:
1. haus dan keusangan – berlaku kerosakan fizikal akibat cuaca
2. berteknologi lama – keujudan teknolgi baru yang lebih efisien
3. susutan – sumber asli seperti minyak, emas dan sebagainya sentiasa berkurangan
4. peredaran masa – nilai aset semakin berkurangan menghampiri tempoh
penggunaanya
susutnilai merupakan belanja
tiga kaedah pengiraan susutnilai aset bukan semasa :
1. Kaedah garislurus atau ansuran tetap
Atau
2. Kaedah baki berkurangan
Susutnilai dikira berdasar peratus tetap terhadap nilai buku asset
3. Kaedah penilaian semula
Susutnilai terkumpul
jumlah susutnilai yang terkumpul bagi aset bukan semasa
merupakan liabiliti dan perlu ditolak dari nilai kos asal aset bukan semasa dalam Kunci Kira-
kira
Susutnilai = Kos Asal - Nilai Skrap
------------------------------
Usia guna aset
Kos asal asset X Kadar susutnilai
Susutnilai = Kadar susutnilai X ( Kos Asal – Susutnilai Terkumpul)
Susutnilai = Nilai asset awal tahun + Belian asset – Nilai aset akhir tahun
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
41
NOTA PELARASAN PADA TARIKH IMBANGAN
TERAKRU
PERKARA KESAN 1 KESAN 2 CATATAN
Belanja Terakru (+) Belanja
berkenaan
pada Imbangan
Duga
Item baru : Belanja
terakru
1. Belanja yang berubah
diposkan ke Penyata
Pendapatan
2. Belanja terakru diposkan ke
Kunci Kira-kira sebagai
Liabiliti Semasa
Hasil Terakru (+) Hasil
Berkenaan pada
Imbangan Duga
Item Baru : Hasil
terakru
1. Hasil yang berubah
dipindahkan ke Penyata
Pendapatan
2. Hasil terakru dipindahkan ke
Kunci Kira-kira sebagai
liabiliti semasa
TERDAHULU
PERKARA KESAN 1 KESAN 2 CATATAN
Belanja
terdahulu
(-) Belanja
berkenaan pada
Imbangan Duga
Item baru : Belanja
terdahulu
1. Belanja yang berubah
diposkan ke Penyata
Pendapatan
2. Belanja terdahulu diposkan
ke Kunci Kira-kira sebagai
aset semasa
Hasil Terdahulu (-) Hasil
berkenaan
dalam
imbangan duga
Item baru : Hasil
terdahulu
1. Hasil yang berubah
diposkan ke Penyata
Pendapatan
2. Hasil terdahulu diposkan
Kunci Kira-kira sebagai
liabiliti semasa
HUTANG LAPOK, HUTANG LAPOK TERPULIH DAN PERUNTUKAN HUTANG RAGU
PERKARA KESAN 1 KESAN 2 CATATAN
Hutang lapok (-) Penghutang (+) Hutang lapuk
dalam ID
Jika tiada hutang
lapuk dalam ID,
ujudkan item baru
hutang lapok
1. Penghutang diposkan ke
Kunci Kira-kira
2. Hutang lapuk diposkan ke
Penyata Pendapatan
Hutang lapuk
terpulih
(+) Tunai / Bank Ujud item baru
Hutang Lapuk
Terpulih
1. Tunai / Bank diposkan ke
Kunci Kira-kira
2. Hutang lapuk terpulih
diposkan ke Penyata
Pendapatan sebagai hasil
Peruntukan
PHR diujudkan:
Ujud item baru :
1. Belanja hutang ragu
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
42
Hutang Ragu
(baru ujud)
Ujud item baru
Belanja Hutang
Ragu
Peruntukan Hutang
Ragu
diposkan ke Penyata
Pendapatan sebagai
belanja
2. Peruntukan hutang ragu
diposkan ke Kunci Kira-kira
ditolak pada pada
penghutang
Peruntukan
hutang ragu
diselaraskan
Jika berlaku
pertambahan
PHR:
Ujud item baru
Pertambahan
Peruntukan
Hutang Ragu
Jika berlaku
pengurangangan
PHR:
Ujud item baru
Pengurangan
Peruntukan
Hutang Ragu
(+) Peruntukan
hutang ragu dalam
ID
(-) Peruntukan
hutang ragu dalam
ID
1. Pertambahan Peruntukan
Hutang Ragu dipindahkan
ke Penyata Pendapatan
sebagai belanja
2. Peruntukan hutang ragu
diposkan ke Kunci Kira-kira
ditolak pada penghutang
1. Pengurangan Peruntukan
Hutang Ragu dipindahkan
ke Penyata Pendapatan
sebagai belanja
2. Peruntukan hutang ragu
diposkan ke Kunci Kira-kira
ditolak pada penghutang
SUSUTNILAI ASET BUKAN SEMASA
PERKARA KESAN 1 KESAN 2 CATATAN
Kaedah
Pengiraan
Susutnilai
Atas Kos:
% X kos
Atas Baki
Berkurangan
% X (kos –SNT)
Ujud item baru
Belanja
Susutnilai Aset
Bukan Semasa
(+) Susutnilai
Terkumpul dalam
ID
Jika tiada Susutnilai
terkumpul, ujudkan
item baru
1. Belanja susutnilai diposkan
ke Penyata Pendapatan
sebagai belanja
2. Susutnilai terkumpul
diposkan ke Kunci Kira-kira
ditolak pada aset bukan
semasa berkenaan
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
43
TIADA CATATAN DALAM MANA-MANA BUKU
PERKARA KESAN 1 KESAN 2 CATATAN
1. Ambilan barangniaga
untuk kegunaan sendiri
(+) Ambilan
dalam ID
Jika tiada ambilan
dalam ID, ujudkan
ite baru
(-) Belian dalam
ID
2. Pulangan barangan
kepada pembekal tidak
dicatat dalam mana-mana
buku
(+) Pulangan
belian
(-) Pemiutang
3. Pulangan barangan oleh
pelanggan tiada catatan
dalam mana-mana buku
(+) Pulangan
jualan
(-) Penghutang
4. Pemilik membawa masuk
aset persendirian ke dalam
perniagaan
(+) Aset
berkenaan
(+) Modal
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
44
Bab 2 : PEMBETULAN KESILAPAN a) Kesilapan ketara
Apabila imbangan duga tidak imbang iaitu jumlah kredit tidak sama dengan jumlah
kredit
Jenis-jenis kesilapan ketara:
i) Kesilapan dalam imbangan duga
- silap memindahkan baki daripada lejar ke imbangan duga.
- Contoh pulangan jualan dicatat disebelah debit imbangan duga,
overdraf bank dicatat disebelah debit imbangan duga dll
- Pengiraan yang salah dalam imbangan duga. Jumlah debit dikira
dengan betul tapi jumlah kredit dikira dengan salah
ii) Kesilapan ketinggalan satu catatan
- bagi satu urusniaga, satu akaun telah didebitkan, tetapi tiada catatan
disebelah kredit atau disebaliknya
- contoh : Cek bernilai RM300 untuk bayaran sewa telah dikreditkan ke
Buku Tunai (ruangan bank) tetapi tiada catatan dalam akaun sewa.
iii) Kesilapan catatan amaun
- satu akaun telah didebitkan dengan amaun yang betul tetapi amaun
yang dikreditkan adalah salah atau sebaliknya
- contoh : Belian barangniaga bernilai RM380 secara kredit daripada
Kedai Murni (pemiutang) telah didebit dengan amaun yang betul
dalam Akaun Belian tetapi dikreditkan sebagai RM830 dalam Akaun
Kedai Murni (Akaun perorangan)
iv) Kesilapan catatan disebelah yang sama
- bagi satu urusniaga kedua-dua akaun didebitkan (tiada catatan
disebelah kredit) atau kedua-dua akaun dikreditkan (tiada catatan
sebelah debit)
- Contoh: Pulangan barang bernilai RM220 oleh Kedai Jati (penghutang)
telah didebitkan dengan betul dalam Akaun Pulangan Jualan tetapi
didebitkan juga ke Akaun Kedai Jati (akaun perorangan)
v) Kesilapan pengiraan
- pelbagai kesilapan berlaku dalam Buku Catatan Pertama dan data yang
salah itu kemudiannya diposkan ke lejar. Kesilapan ini biasanya berlaku
semasa pengiraan baki atau jumlah
- kesilapan ini berlaku dalam jurnal, buku tunai dan lejar
b) Kesilapan Tidak Ketara
imbangan duga yang jumlah debit dan kreditnya seimbang tetapi ada kesilapan
Jenis-jenis kesilapan tidak ketara :
i) Kesilapan ketinggalan satu urusniaga
- urusniaga yang berlaku tidak direkodkan dalam mana-mana buku iaitu
tiada catatan langsung sebelah debit dan kredit
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
45
- Contoh : Peniaga telah mengambil barangniaga bernilai RM120
terlupa direkod dalam mana-mana buku
ii) Kesilapan Prinsip
- urusniaga yang berlaku direkodkan dalam akaun yang salah tetapi
amaun yang didebit dan dikreditkan adalah betul
- contoh : Sebuah cabinet besi bernilai RM580 yang dibeli dengan cek
untuk kegunaan pejabat telah dicatat dalam Akaun Belian.Sepatutnya
Akaun Lengkapan didebitkan dan bukannya Akaun Belian
iii) Kesilapan amaun
- amaun urusniaga yang salah telah direkodkan dalam buku catatan
pertama dan diposkan kelejar
- contoh : Pulangan barangan bernilai RM120 oleh Kedai Mesra
(penghutang) telah direkodkan sebagai RM210 dalam jurnal dan
diposkan ke lejar
iv) Kesilapan saling mengimbangi
- satu kesilapan yang berlaku telah diimbangi oleh kesilapan yang lain.
Contohnya satu kesilapan yang menyebabkan jumlah debit terlebih
RM45 dan kemudiannya satu kesilapan lain menjadikan sebelah debit
terkurang RM45 atau jumlah kredit terlebih RM45
- Contoh: Kesilapan Pertama: Bayaran insurans RM205 dengan cek telah
direkodkan dengan betul dalam Buku Tunai tetapi telah direkodkan
dalam Akaun Insurans sebagai RM250.
- Kesilapan kedua: Komisen diterima RM405 telah direkodkan dengan
betul dalam Akaun Tunai tetapi telah direkodkan dengan RM450 dalam
Akaun KOmisen diterima
v) Kesilapan terbalik
- kesilapan yang melibatkan catatan debit dan kredit yang salah dalam
kedua-dua akaun
- Contoh : Sebuah mesin bernilai RM400 yang dijual telah dikreditkan
dalam buku tunai (sepatutnya debit) dan didebitkan dalam Akaun
Mesin (sepatut dikredit)
vi) Kesilapan komisen
- kesilapan yang melibatkan akaun penghutang dan pemiutang
- Contoh: jualan barang secara kredit kepada Kedai Hup Seng telah
diposkan ke Akaun Kedai Harp Sun
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
46
Bab 8: PERAKAUNAN UNTUK TUNAI Kawalan Tunai
tunai adalah asset paling cair dan terdedah kepada risiko kecurian dan penyelewengan
semua perniagaan mesti mempunyai kawalan dalaman untuk mengawal tunai:
ciri -ciri kawalan tunai:
1. Tugas pengendalian tunai diasingkan dengan tugas merekod urusniaga tunai. Oleh
itu orang yang meluluskan pembayaran dan juruwang mestilah orang yang
berlainan. Dgn ini kesilapan dan kesalahan dapat dikesan
2. Menentukan jumlah tunai adalah mencukupi untuk perbelanjaan harian. Semua
lebihan tunai mesti dibankkan pd hari yang sama.
3. Semua bayaran mesti dibuat dengan cek
4. Semua urusniaga melibatkan dokumen seperti resit, keratan cek, baucer bayaran
Tujuan mengawal Tunai
1. Mengelakkan berlakunya kehilangan hasil - Memastikan peniaga tidak menyimpan
tunai yang berlebihan ditangan. Ianya boleh dilaburkan untuk mendapatkan hasil
seperti dilaburkan dalam akaun simpanan tetap atau dilaburkan dalam pasaran
saham.
2. Memastikan perniagaan mempunyai tunai yang mencukupi untuk membayar
perbelanjaan operasi dan menjelaskan liability(hutang dengan pembekal)
3. Mengelakkan berlaku kehilangan tunai - Mengawal segala perekodan dan
pengendalian tunai bg memastikan tidak berlaku kecurian dan kehilangan
Penyata Penyesuaian Bank
Apabila wang disimpan (dideposit) dalam bank, urusniaga ini akan direkodkan disebelah
debit buku tunai.
Peniaga yang membuka akaun semasa boleh membuat pembayaran menggunakan cek
Satu penyata bank akan dihantar oleh bank pada setiap bulan kepada pelanggan bagi
menunjukkan urusniaga penerimaan dan pembayaran bulan berkenaan.
Tujuan Penyata Bank Dikeluarkan oleh Bank
Penyata bank digunakan oleh pelanggan untuk:
1. Mengetahui amaun yang didebit atau dikreditkan dalam akaunnya
2. mengetahui baki simpanannya pada akhir bulan
3. menyemak ketepatan catatan dalam buku tunainya
bila peniaga membuat deposit (simpan wang dalam bank), ia direkodkan disebelah debit
buku tunai tetapi bank akan menunjukkannya disebelah kredit penyata bank. Bila peniaga
membayar seseorang dengan cek, ia akan merekodkannya disebelah kredit dalam buku
tunai tetapi urusniaga ini ditunjukkan disebelah debit dalam penyata bank.
Baki kredit dalam penyata bank menunjukkan peniaga mempunyai wang simpanan yang
mencukupi dalam bank. Sebaliknya baki debit penyata bank menunjukkan overdraf dimana
peniaga berhutang dengan bank.
Baki debit pada buku tunai(ruangan bank) pula menunjukkan simpanan dibank mencukupi
manakala baki kredit menunjukkan berlaku overdraf.
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
47
Tujuan Menyediakan Penyata Penyesuaian Bank
Baki yang ditunjukkan dalam buku tunai sentiasa tidak sama dengan baki pada penyata
bank. Ia perlu diselaraskan supaya tiada kesilapan.
Tujuan penyediaan penyata penyesuaian bank:
1. menunjukkan sebab-sebab perbezaan antara baki buku tunai dan baki penyata bank
2. menyesuaikan baki buku tunai dengan baki penyata bank
3. memastikan tiada kesilapan dan kesalahan dibuku tunai dan penyata bank
Sebab-sebab Wujud Perbezaan Baki di Buku Tunai dan Penyata Bank
a) Catatan telah direkodkan dalam buku tunai tetapi belum direkodkan dalam penyata bank:
i) Cek belum dikemukakan
- cek yang dibayar kepada seseorang tetapi belum dibawa kebank oleh orang
berkenaan untuk ditunaikan
- urusniaga ini direkodkan disebelah kredit buku tunai tetapi tiada rekod
dalam penyata bank. Oleh itu baki pada buku tunai adalah kurang
berbanding dengan penyata bank
ii) Deposit belum dikreditkan
- cek yang diterima oleh peniaga dan telah dibankkan tetapi bank mengambil
masa untuk memasukkan kedalam akaun peniaga. Cek yang dimasukkan
pada akhir bulan akan muncul dalam penyata bank bulan berikutnya’
- urusniaga ini telah direkodkan disebelah debit buku tunai tetapi tiada rekod
dalam penyata bank. Oleh itu baki pada buku tunai lebih daripada penyata
bank
iii) Kesilapan catatan dalam buku tunai
Buku tunai terlebih debit menyebabkan baki buku tunai melebihi baki
penyata bank dan sebaliknya.
Buku tunai terkurang debit menyebabkan baki dipenyata bank melebihi
baki penyata bank dan sebaliknya
b) Catatan telah direkodkan dalam Penyata Bank tetapi belum direkodkan dalam Buku Tunai
i) Catatan telah dikreditkan oleh bank dalam penyata bank tetapi belum didebit
dalam buku tunai kerana pemilik tidak mengetahuinya:
- faedah diterima atas simpanan tetap
- pindahan kredit dimana penghutang membayar hutang terus kedalam
akaun peniaga
- dividen diterima daripada pelaburan
ii) Catatan telah didebitkan oleh bank dalam penyata bank tetapi belum dikreditkan
dalam buku tunai kerana pemilik belum dimaklumkan:
- Bayaran buku cek
- peniaga dikenakan caj perkhidmatan
- faedah atas overdraf atau pinjaman
- komisen bank
- bayaran dibuat oleh bank atas arahan perintah sedia ada seperti insurans,
sewa kedai dan sebagainya
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
48
c) Cek tak layan
- cek yang dipulangkan oleh bank atas sebab tertentu. Bank akan pulang balik
cek berkenaan kepada peniaga
Format Penyata Penyesuaian Bank
i) Tanpa Mengemaskini Buku Tunai
Penyata Penyesuaian Bank pada 31 Januari 2006
Baki debit pada buku tunai XXX
(+) Cek yang belum dikemukakan:
No Cek: 12345 XXX
No Cek 12346 XXX
Faedah simpanan tetap XXX
Dividen pelaburan XXX
Pindahan kredit XXX XXX
-------
XXX
(-) Deposit belum dikreditkan :
En ABCD XXX
En WXYZ XXX
Buku Cek XXX
Caj bank XXX
Perintah sedia ada (insurans) XXX
En JKLM ( cek tak layan) XXX XXX
------
Baki kredit pada penyata bank XXX
------
-
Nota Prinsip Perakaunan
Hakcipta : Cikgu Hashim b Jusoh (SMKA Melor)
49
ii) Dengan mengemaskini Buku Tunai
Buku Tunai (dikemaskini)
Jan 31 Baki b/b XX Jan 31 Caj bank XX
Faedah XX Buku cek XX
Dividen XX Insurans XX
Pindahan kredit XX En JKLM (cek tak laku XX
Baki h/b XX
XX XX
Feb 1 Baki b/b XX
Penyata Penyesuaian Bank pada 31 Januari 2006
Baki debit pada buku tunai (dikemaskini) XXX
(+) Cek yang belum dikemukakan:
No Cek: 12345 XXX
No Cek 12346 XXX XXX
-------
XXX
(-) Deposit belum dikreditkan :
En ABCD XXX
En WXYZ XXX XXX
------
Baki kredit pada penyata bank XXX
------