BIEN MAÎTRISER LES MÉCANISMES DU CIR ET DU STATUT JEI POUR EN BÉNÉFICIER EN TOUTE SÉCURITÉ ?
4 FEVRIER 2015|Maxime Jacquier
RESSOURCESHUMAINES
FISCALITÉET TRÉSORERIE
FINANCEMENT DE L’INNOVATION
ACHATS INDIRECTS
COÛTSENVIRONNEMENTAUX
03/02/2015 3
LE GROUPE LEYTON
Acteur majeur du conseil aux entreprises depuis 17 ans
15 implantations nationales et internationales
60 M€ de chiffre d’affaires
500 collaborateurs
4 200 clients
MISSIONS DE LEYTON DANS LE CIR
03/02/2015 4Financement de l’innovation - CIR
Accompagner les entreprises dans
l’identification de leurs activités éligibles
Accompagner les entreprises dans la
structuration de leur démarche CIR
Faire converger les pratiques des entreprises
avec les attentes du MENSR pour aborder le
contrôle avec sérénité.
Recherche fondamentale
Acquérir des connaissances nouvelles
Schémas explicatifs et théories interprétatives
Acquérir des connaissances nouvelles dans un domaine d’application
Modèle probatoire
Réunir les éléments technique nécessaires à la prise de décision :
• de mise en production de nouveaux matériaux, produits ou dispositifs
• d’établissement de nouveaux procédés, systèmes ou services
• d’amélioration substantielle de ceux qui existent
Prototypes ou installation pilotes
Recherche appliquée
Développement expérimental
RAPPEL SUR LES ACTIVITÉS ÉLIGIBLES
5%
10%
85%
Fondamentale
Appliquée
Expérimental
603/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
POINT D’ATTENTION : LE DÉVELOPPEMENT EXPÉRIMENTAL
03/02/2015 7Financement de l’innovation - CIR
Développement expérimental
Réunir les éléments techniques nécessaires à la prise de décision :• de mise en production de nouveaux
matériaux, produits ou dispositifs
• d’établissement de nouveaux procédés, systèmes ou services
• d’amélioration substantielle de ceux qui existent
Prototypes ou installation pilotes
RAPPELS DES ELEMENTS NECESSAIRESSUR LE PLAN TECHNIQUE/SCIENTIFIQUE
803/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Un état de l’art pertinent
Présence de verrous technologiques
Une démarche d’identification
et de suivi des projets
Si le projet n’est pas éligible toutes les dépenses
associées seront redressées
ET SUR LES DÉPENSES
903/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Un suivi rigoureux du temps
Un personnel de R&D qualifié
Cas particulier des Organismes Agréés
CONTEXTE : LE CONTRÔLE DU CIR
03/02/2015 11Financement de l’innovation - CIR
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
2008 2009 2010 2011 2012
EVOLUTION DES TAUX DE RECTIFICATION EN NOMBRE ET EN MONTANT
Evolution taux de rectification (nombre) Evolution taux de rectification (montants)
* Sources : Rapport Cour des Comptes 2013, DGFIP, MESR
CONTEXTE : LE CONTRÔLE DU CIR
03/02/2015 12Financement de l’innovation - CIR
PART DES SOCIÉTÉS QUI DÉCLARENT NE PAS AVOIR SUBI DE REDRESSEMENT SUITE AU CONTRÔLE DE LEUR CIR
COMMENT SUIVRE SES DEPENSES DE R&D ET JUSTIFIER SON CIR ?
03/02/2015 15Financement de l’innovation - CIR
Source : Guide MENESR CIR 2014
Une démarche d’identification et de suivi des projets
DIFFICULTÉS scientifiques ou techniques pour mener son projet à bien
ETAT DE L’ART limité pour résoudre la ou les difficultésE
VERROU scientifiques/techniques bloquant la réalisation du projetV
3 POINTS DE VERIFICATION
D
PROJET ÉLIGIBLE : AMELIORER LA CONNAISSANCE
COMMENT SUIVRE SES DEPENSES DE R&D ET JUSTIFIER SON CIR ?
03/02/2015 16Financement de l’innovation - CIR
Une démarche d’identification et de suivi des projets
Définition du projet et des objectifs techniques
Travaux théoriques,
modélisation, formulation
d’hypothèses de travail
Réalisation de
prototypes de
recherche
Tests, essais à l’échelle
laboratoire, pilote ou grandeur
réelle
Essais de validation,
certification, homologation
Production à
titre d’essai
Industriali-sation
ÉLIGIBLE NON ÉLIGIBLE
COMMENT SUIVRE SES DEPENSES DE R&D ET JUSTIFIER SON CIR ?
1703/02/2015
Levée des incertitudes techniques = limite entre R&D et industrialisation,
s’apprécie au cas par cas
Financement de l’innovation - CIR
Une démarche d’identification et de suivi des projets
UN ÉTAT DE L’ART PERTINENT
1803/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
• Met en lumière les limites des
techniques et de la connaissance
existantes pour justifier un verrou
technologique à lever
• Références bibliographiques : Articles scientifiques du
domaine, ouvrage de références, …
• Références à des brevets du secteur d’activité
• Ne se réfère pas uniquement à l’état du marché et à des
produits concurrents
PRÉSENCE DE VERROUS TECHNOLOGIQUES
1903/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
• Point de blocage découlant
d’une limite de l’état de l’art
• En lien direct avec une
problématique technique
• Ne concerne pas le projet dans son ensemble mais des
points précis
• Justifie la nécessité de mettre en place une démarche
expérimentale
UN PERSONNEL DE R&D QUALIFIÉ
2003/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
MENESR : Peut remettre en
cause du personnel n’ayant pas
un Bac +2
AF : Peut remettre en cause des
chercheurs/techniciens sur la
base d’un intitulé de poste ou de
la non transmission d’une copie
de diplôme
Transmettre tout moyen de preuve: CV, Diplôme, fiche
de poste, extraction site université
2103/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Cas général : Refus de prendre en
compte des estimations forfaitaires
du temps
Cas particulier du personnel
affecté exclusivement à la R&D :
Refus de valoriser 100 % du temps
de travail
UN SUIVI RIGOUREUX DU TEMPS
La mise en place d’un timesheet précis et détaillé
est déterminant
COMMENT SUIVRE SES DEPENSES DE R&D ET JUSTIFIER SON CIR ?
2203/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Traquer son activité de R&D,
une démarche continue
Constituer un Dossier technique
Justificatif (DTJ)
DTJ ≠ CRA
Le CIR une justification contraignante
2303/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
pour mes opérationnels
Le CIR une DEMARCHE STRUCTURANTE
2403/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
pour mes opérationnels
Comment un prestataire agréédoit il prendre en compte les coûts des opérations facturées à ses clients dans sa déclaration de CIR ?
QUESTION PRATIQUE
2603/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
2703/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Déduction systématique des sommes
reçues en contrepartie de prestations de
R&D à destination d’entreprises françaises
Sujet de contentieux
(affaire ALTRAN TECHNOLOGIES)
COMMENT VALORISER SON CIR : CAS PARTICULIER DES ORGANISMES AGREES
Est ce que les dispositions mises en place en 2014 autour des prestations réalisées par des organismes agréés seront prolongées en 2015 ?
QUESTION PRATIQUE
2803/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
QUESTION PRATIQUE
Quid de la confidentialité et des conflits d’intérêt dans les procédures ?
Le contribuable peut-il faire certaines requêtes / demander certaines précautions pour préserver spécifiquement ses intérêts au cours de la procédure d’expertise ?
Quand il y a peu d’experts en France sur un domainescientifique pointu, les risques de conflit d’intérêtpeuvent exister en cas d’expertise.
2903/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
QUESTION PRATIQUE
A la lumière de l'actualité où l'on parle de révolution de l'accord tacite, est il possible de remettre en cause le bénéfice d'un rescrit tacite ?
3003/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
MERCI DE VOTRE PARTICIPATION
Financement de l’innovation - CIR03/02/2015 31
Maxime JACQUIER
Directeur du Conseil
01 74 71 05 46 [email protected]
www.leyton.com
03/02/2015 32CRÉDIT IMPÔT INNOVATION
Les 4 types d’Innovation selon le Manuel d’Oslo
Organisation Commercialisation
Eco-conception
Produit
Procédés
CIR
Technique
Ergonomie
C2I
Nouvelles fonctionnalités
COMPARAISON CIR / CII
Annexe : Retraitement des charges
Synthèse des cotisations litigieuses
Récemment, il est arrivé que des inspecteurs remettent en cause les cotisations suivantes: CET, APEC
COTISATIONS SOURCES JURIDIQUES ELIGIBLE ?
Prévoyance complémentaire Voir CCN / TA Montreuil 11 avril 2013, n°1203780 R
Mutuelle Voir AE / TA Paris, 6 mars 2014, n° 1301796/2-3, Sté Lectra R
Taxe apprentissage BOI 4 A-1-00 du 8 février 2000 § 66 N
Formation professionnelle continue BOI 4 A-1-00 du 8 février 2000 § 66 N
Participation effort construction BOI 4 A-1-00 du 8 février 2000 § 66 N
FNAL Article L 834-1 du Code de la sécurité sociale
TA Montreuil 11 avril 2013, n°1203780N
Contribution de solidarité pour
l'autonomie (CSA)
Circulaire DSS/SDFSS/5B N°307/2004 du 1er juillet 2004 relative aux
modalités d’application de la contribution solidarité autonomie.
TA Montreuil 11 avril 2013, n°1203780N
Versement de transport Articles L 2333-64 et L 2531-2 du CGCT N
Taxe de 8 % ordonnance n°96-51 du 24 janvier 1996 N
Forfait social Article 16 de la loi n°2009-1646 du 24 décembre 2009 de financement
de la sécurité sociale pour 2010 R
Contribution patronale de 10 % sur
AGA/SO
Article L 137-13 du Code de la sécurité sociale
BOI 4 A-10-08 du 26 décembre 2008 n° 10 p. 5O
Contribution CE/Fonctionnement CE &
médecine du travailN
3303/02/2015 Financement de l’innovation - CIR
Annexe : Intéressement et participation
Rémunération éligibles : intéressement et participation• CE 12/03/2014 : par cet arrêt, le Conseil d’Etat s’est prononcé enfaveur de la prise en compte de l’intéressement et de la participation dansl’assiette du CIR et met donc fin aux contentieux en la matière ; cet arrêtfait suite à une jurisprudence favorable (T.A. Rennes, 19/04/2012, SASDiana Ingrédients ; TA Montreuil, 05/07/2012, Société Areva NP ; CAANantes, 20/12/2012, SAS Diana Ingrédients)
> Cette décision permet aux entreprises bénéficiaires du CIR d’introduireune réclamation afin d’obtenir l’inclusion de ces dépenses.
3403/02/2015 Financement de l’innovation - CIR