Universitatea Ștefan cel Mare Suceava
Facultatea Științe Economice și Administrație Publică
Specializarea Finanțe și Bănci
Analiza Veniturilor Bugetului general centralizat
al unităților administrativ teritoriale în perioada
2007-2013 Coordonator: Anișoara Apetri
Student: Molea Silvia FB III gr.2
2
Bugetului general centralizat al unităților administrativ
teritoriale
Bugetele locale –cuprind bugetele adminsitrațiilor teritoriale care au personalitate
juridică (comune, orașe, municipii, sectoare ale Bucureștiului). Aceste bugete se întocmesc
în condiții de autonomie, astfel acestea își dimensionează prevederile bugetare ale
cheltuielilor în raport cu nevoile lor proprii în corelare cu resursele pe care le pot imobiliza
din impozite, taxe și celelalte venituri stabilite prin legea bugetară.
Structura bugetelor locale reflectă gradul de autonomie a administrației locale față de
puterea centrală precum și legăturile existente între diferitele administrații teritoriale. 1
Bugetul local este documentul prin care sunt prevăzute și aprobate, în fiecare an,
veniturile și cheltuielile unităților administrativ-teritoriale. În România, modul de organizare
a bugetelor locale este prevăzută de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale,
publicată în Monitorul Oficial nr. 618/2003, modificată ulterior de Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 46/2007 și Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007.2 Definirea
sistemului bugetar poate fi reprezentată astfel:
Figura 1. Sistemul bugetar local
1 Silvia Gherghel, Maria Măcriș - Buget și trezorerie publică, Editura Focus, Petroșani 2002
2 Tatiana Moșteanu –Buget și trezorerie publică, Editura Universitară, București 2008
bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor municipiului București, județelor și municipiului București;
bugetele instituțiilor publice, finanțate integral sau parțial din bugetele locale, după caz;
bugetele instituțiilor publice, de subordonare locală finanțate integral din venituri proprii;
bugetul împrumuturilor externe și interne, pentru care rambursarea, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și a altor costuri se asigură din bugetele locale care provin din: împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate autorităților administrației publice locale și/sau agenților economici și serviciilor publice din subordinea acestora; împrumuturi externe contractate de autoritățile administrației publice locale și garantate de stat; împrumuturi externe și/sau interne contractate sau garantate de autoritățile adminsitrației publice locale;
bugetul fondurilor externe nerambursabile; contracte la nivel local
Sistemul
bugetar local
3
Derularea procesului bugetar local este strâns legată de cea a procesului bugetar al
bugetului de stat. Autoritățile administrației publice locale, cu responsabilități în elaborarea
și aprobarea bugetelor locale, se împart în două categorii:
Figura 2. Competențele și responsabilitățile în procesul bugetar local3
3 Tatiana Moșteanu –Buget și trezorerie publică, Editura Universitară, București 2004
- autoritățile deliberative: consiliile locale ale municipiilor, orașelor, comunelor și
sectoarelor municipiului București, consiliile județene și Consiliul General al
Municipiului București
- autorități executive: primarii, primarii de sectoare și primarul general al
Municipiului București. Autoritățile executive sunt și ordonatorii principali de
credite ai bugetelor locale, alături de președinții consiliilor județene.
Autoritățile publice locale – competențe și responsabilități
aprobă bugetul local;
aprobă contul anual de
execuție a bugetului;
aprobă împrumuturile
contractate de administrația
publică locală;
stabilesc impozitele și taxele
locale.
întocmesc proiectul de buget;
elaborează prognoza pe
următorii 3 ani;
întocmesc programul de
investiții publice;
întocmesc contul anual de
execuție a bugetului
– consiliile locale;
– consiliile județene;
– Consiliul General al
Municipiului București
– primarii;
– președinții consiliilor
județene;
– primarul general al
Municipiului București
Ordonatorii principali de
credite
Autorități
deliberative
Autorități
executive
4
Sistemul veniturilor locale: în bugetul județean, în bugetele municipiilor, orașelor,
comunelor
Veniturile care se prevăd în bugetele proprii ale județelor sunt:
1. Impozit pe profit de la regiile autonome și societățile comerciale de sub autoritatea
consiliilor județene și consiliilor locale;
2. Impozit pe venit;
3. Cote defalcate din impozitul pe venitM
4. Alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital;
5. Impozite și taxe pe proprietate;
6. Sume defalcate din taxa pe valoare adăugată;
7. Alte impozite și taxe generale pe bunuri și servicii;
8. Taxe pe servicii specifice;
9. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de
activități;
10. Alte impozite și taxe fiscale;
11. Venituri din proprietate;
12. Venituri din dobânzi;
13. Venituri din prestări de servicii și alte activități;
14. Venituri din taxe administrative, eliberări permise;
15. Amenzi, penalități și confiscări;
16. Diverse venituri;
17. Transferuri voluntare, altele decât subvențiile;
18. Venituri din valorificarea unor bunuri;
19. Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate;
20. Subvenții de la bugetul de stat;
21. Subvenții de la alte administrații.
Etapele bugetelor locale
Elaborarea proiectelor bugetelor locale se realizează de către ordonatorii principali
de credite, luându-se în considerare:
prognozele principalilor indicatori macroeconomici și sociali, pentru anul bugetar
pentru care se elaborează proiectul de buget, precum și pentru următorii 3 ani,
elaborate de organele abilitate;
politicile fiscale și bugetare, naționale și locale;
prevederile acordurilor de împrumuturi interne sau externe încheiate;
politicile și strategiile sectoriale și locale, precum și prioritățile stabilite în formularea
propunerilor de buget;
propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine;
programele întocmite de ordonatorii principali de credite în scopul finanțării unor
acțiuni sau ansamblu de acțiuni, cărora le sunt asociate obiective precise și indicatori
de rezultate și de eficiență; programele sunt însoțite de estimarea anuală a
performanțelor fiecărui program, care trebuie să precizeze: acțiunile, costurile
asociate, obiectivele urmărite, rezultatele obținute și estimate pentru anii următori,
măsurate prin indicatori preciși, a căror alegere este justificată;
programele de dezvoltare economico-socială în perspectivă ale unității administrativ-
teritoriale, în concordanță cu politicile de dezvoltare la nivel național, regional,
județean, zonal sau local.
Aprobarea proiectelor de buget local se face astfel:
5
a) bugetele locale, bugetele împrumuturilor externe și interne și bugetele
fondurilor externe nerambursabile, de către consiliile locale, județene și Consiliul General al
Municipiului București, după caz;
b) bugetele instituțiilor publice, de către consiliile de mai sus, în funcție de
subordonarea acestora.
Procesul de elaborare și aprobare a bugetelor locale poate fi reprezentat schematic
astfel:
Figura 3. Elaborarea bugetelor locale
Faza I. Elaborarea proiectelor bugetelor locale
Ministerul
Economiei și
Finanțelor
Ordonatorii principali de credite
ai bugetului de stat sau ai altor
bugete în care sunt prevăzute
transferuri către bugetele locale
etapă: trimite
– scrisoare cadru care va specifica
contextul macroeconomic pe baza
căruia vor fi întocmite proiectele de
buget;
– metodologiile de elaborare a
proiectelor de buget;
– limitele sumelor defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat și ale
transferurilor consolidabile pe
ansamblul județului și municipiului
București, după caz
data limită: 01 iunie
etapă: transmiterea sumelor
reprezentând transferuri către
bugetele locale
data limită: 10 zile de la primirea
limitelor de cheltuieli
aprobate de Guvern
Direcțiile Generale
ale Finanțelor Publice
etapă: trimiterea
informațiilor primite
în etapa 1
dată limită: –
Ordonatorii
principali de credite
ai bugetelor locale
etapă: trimiterea proiectelor bugetelor
locale pe ansamblul județului și
Municipiului București
dată limită: 15 iulie
1
3
2
etapă: trimiterea proiectelor bugetelor locale
echilibrate și a anexelor pentru anul
bugetar următor și estimările pentru
următorii 3 ani
dată limită: 01 iulie
4
5
6
Figura 4. Aprobarea și centralizarea bugetelor locale4
Execuția bugetară constă în realizarea veniturilor la termenul și în cuantumul
prevăzut în bugetul local și efectuarea cheltuielilor conform destinației prevăzute în bugetul
4 Tatiana Moșteanu Buget și trezorerie publică (Ediția a III-a revizuită), Editura Universitară, București 2008,
pag.105-106
Faza a II-a. Aprobarea și centralizarea bugetelor locale
etapă: Ministerul Economiei și Finanțelor transmite Direcțiilor Generale ale Finanțelor Publice
sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat și transferuri consolidabile,
aprobate prin legea bugetului de stat.
dată limită: 5 zile la publicarea în Monitorul Oficial a legii bugetului de stat
1
etapă: Consiliile județene și Consiliul General al Municipiului București repartizează pe unități
administrativ-teritoriale sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum
și transferurile consolidabile, în vederea definitivării proiectelor bugetelor locale de către
ordonatorii principali de credite.
dată limită: 5 zile de la comunicare
etapă: pe baza veniturilor proprii și a sumelor repartizate ordonatorii principali de credite
definitivează proiectul bugetului local, care se publică în presa locală sau se afișează la
sediul unității administrativ-teritoriale.
dată limită: 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat în Monitorul Oficial
etapă: Locuitorii pot depune contestații privind proiectul de buget
dată limită: 15 zile de la data publicării sau afișării acestuia
etapă: proiectul bugetului local, însoțit de raportul primarului, al președintelui consiliul județean
sau al primarului general al municipiului București, după caz, și de contestațiile depuse de
locuitori, este supus aprobării consiliul local, județean sau Consiliului General al
Municipiului București, după caz, de către ordonatorii principali de credite.
dată limită: 5 zile de la expirarea termenului de depunere a contestațiilor
etapă: Consiliul local, județean și Consiliul General al Municipiului București, după caz, se
pronunță asupra contestațiilor și adoptă proiectul bugetului local, după ce acestea a fost
votat pe capitole, subcapitole, titluri, articole, precum și alineate, după caz, și pe anexe.
dată limită: 10 zile de la data supunerii spre aprobare a proiectului de buget.
2
3
4
5
6
7
local. Realizarea veniturilor în cuantumul prevăzut reprezintă o obligație minimă, în cadrul
execuției bugetare putându-se realiza venituri în cuantumuri superioare celor prevăzute. În
același timp, efectuarea cheltuielilor conform destinației prevăzute în bugetele locale
reprezintă o obligație, ce nu poate fi încălcată. Această etapă este cea mai importantă,
deoarece presupune transpunerea unor previziuni în plan concret, asigurându-se astfel
finanțarea activităților și funcționarea instituțiilor publice de la nivel local;
Închiderea exercițiului bugetar presupune o dare de seamă completă asupra
modului de realizare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor pentru anul bugetar expirat.5
Analiza veniturilor Bugetului general centralizat al
unităților adminsitrativ teritoriale în perioada 2007-2013
Bugetele locale se constituie în principal din veniturile realizate pe plan local și
venituri primite de la nivel central. În afară de acestea o altă sursă importantă care poate
crește venitul realizat pe plan local o reprezintă împrumuturile.
Veniturile bugetelor locale
Figura 5. Veniturile bugetelor locale
Sursă: www.apd.ro
Potrivit datelor centralizate de Curtea de Conturi a României în Bugetele Generale
Consolidate, veniturile Bugetului general centralizat al unităților administrativ teritoriale
aferente anilor 2007-2013 sunt prezentate în tabelul de mai jos:
5 http://www.apd.ro/files/publicatii/Bugetele%20locale%20-%20Studiu%20IPP.pdf
8
Tabel 1.Veniturile Bugetului general centralizat al unităților administrativ teritoriale
aferente anilor 2007-2013
Miliarde lei
Indicator Valori
2007
Valori
2008
Valori
2009
Valori
2010
Valori
2011
Valori
2012
Valori 01-
02. 2013
Venituri Totale 36,8031 45,6977 46,7576 50,0183 51,8582 53,4417 8,3099
Venituri curente 31,4464 40,4012 40,7070 41,8918 42,1716 44,5673 7,3379
Venituri fiscale 30,1429 37,5859 36,7088 34,5243 33,0239 34,4479 5,7573
Venituri nefiscale 1,3035 2,8153 3,9982 7,3676 9,1477 10,1194 1,5806
Venituri din capital 0,6151 0,5661 0,3704 0,2946 0,3968 0,2744 0,0354
Subvenții 4,7414 4,2495 4,3734 5,3409 5,6725 4,6543 0,6247
Donații 0 0,4809 0,5771 0,2092 0,0996 0,072 0,0013
Operațiuni financiare 0,0002 0 0,004 0,002 0 0 0
Sume de la UE în contul
plăților efectuate *)
0 0 0,7257 2,2799 3,5178 3,8737 0,3106
Excedent (+)/ Deficit (-) -15,389 -3,6979 -2,3308 -0,6128 -1,2003 -2,6391 1,3025
*) reprezintă sume alocate din bugetul de stat și neutilizate de Eximbank conform art.35 si
36 din OG Nr.19/2009
Sursă: Date preluate din Bugetul General Consolidat aferent anilor
Analizând datele din tabelul de mai sus se observă că veniturile totale a bugetului
general centralizat al unităților administrative teritoriale au crescut de la an la an pe
parcursul perioadei analizate ajungând de la 36,8031 miliarde lei în 2007 la 53,4417
miliarde lei în 2012 (Fig. 6).
La nivelul veniturilor curente se observă, de asemenea o creștere ascendentă pe
parcursul perioadei 2007-2012. Veniturile fiscale au avut o evoluție variată, având atât
creșteri cât și scăderi, iar veniturile nefiscale au crescut de la an la an ajungând la 10,1194
miliarde lei în 2012 (Fig.7).
Se observă, de asemenea, scăderea veniturilor din capital ajungând de la 4,7414 la
4,6543 miliarde lei în 2012.
9
Figura 6. Venituri totale la nivelul bugetului general centralizat al unităților administrativ
teritoriale
Sursă: Întocmit pe baza datelor din tabelul nr. 1
Figura 7. Veniturile curente la nivelul bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale
Sursă: Întocmit pe baza datelor din tabelul nr. 1
0
10
20
30
40
50
60
Mili
ard
e le
i
Venituri totale la nivelul bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Venituri totale
0
10
20
30
40
50
Mili
ard
e le
i
Veniturile curente la nivelul bugetului general centralizat
al unităților administrativ teritoriale
Venituri nefiscale
Venituri fiscale
Venituri curente
10
Tabel 2. Ponderea veniturilor în total venituri al Bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Indicator Valori
2007(%)
Valori
2008(%)
Valori
2009(%)
Valori
2010(%)
Valori
2011(%)
Valori
2012(%)
Valori 01-
02. 2013
(%)
Venituri Totale 100 100 100 100 100 100 100
Venituri curente 85,445 88,4097 87,0596 83,7529 81,321 83,3942 88,3031
Venituri fiscale 95,8549 93,0316 90,1781 82,4130 78,3084 77,2941 78,4598
Venituri nefiscale 4,1451 6,9684 9,8219 17,587 21,6916 22,7059 21,5402
Venituri din capital 1,6713 1,2388 0,7922 0,5889 0,7651 0,5135 0,426
Subvenții 12,8832 9,2992 9,3533 10,6779 10,9384 8,7091 7,5175
Donații 0 1,0524 1,2342 0,4182 0,1921 0,1347 0,0156
Operațiuni financiare 0,0005 0 0,0086 0,0039 0 0 0
Sume de la UE în contul
plăților efectuate *)
0 0 1,5520 4,5582 6,7834 7,2485 3,7378
Sursă: Date calculate pe baza tabelului nr.1
Figura 8. Ponderea veniturilor în total venituri al Bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Sursă: Întocmit pe baza datelor din tabelul nr. 2
Se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente (mai mult de 80%),
urmate de subvenții (mai mult de 8%).Cea mai mică pondere o dețin operațiunile financiare
(sub 1%)
0
20
40
60
80
100
120
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
%
Ponderea veniturilor în total venituri al Bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Sume de la UE in contulplatilor efectuate
Operatiuni financiare
Donatii
Subventii
Venituri din capital
Venituri curente
11
Tabel 3. Modificarea absolută a veniturilor Bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale
Miliarde lei
Indicator Modificarea absolută
2008-2007 2009-2008 2010-2009 2011-2010 2012-2011
Venituri Totale 8,8946 1,0599 3,2607 1,8399 1,5835
Venituri curente 8,9548 0,3058 1,1848 0,2798 2,3957
Venituri fiscale 7,443 -0,8771 -2,1845 -1,5004 1,424
Venituri nefiscale 1,5118 1,1829 3,3694 1,7801 0,9717
Venituri din capital -0,049 -0,1957 -0,0758 0,1022 -0,1224
Subvenții -0,4919 0,1239 0,9675 0,3316 -1,0182
Donații 0,4809 0,0962 -0,3679 -0,1096 -0,0276
Operațiuni financiare -0,0002 0,004 -0,002 -0,002 0
Sume de la UE în contul
plăților efectuate
0 0,7257 1,5542 1,2379 0,3559
Sursă: Date calculate pe baza tabelului nr.1
Figura 9. Modificarea absolută a veniturilor Bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale
Sursă: Întocmit pe baza datelor din tabelul nr. 3
-2
-1
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2008-20072009-2008
2010-20092011-2010
2012-2011
Modificarea absolută a veniturilor Bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Venituri totale
Venituri curente
Venituri din capital
Subventii
Donatii
Operatiuni financiare
Sume de la UE in contulplatilor efectuate
12
Tabel 4. Modificarea relativă a veniturilor Bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale
Indicator Modificarea relativă (%)
2008/2007 2009/2008 2010/2009 2011/2010 2012/2011
Venituri Totale 124,17 102,32 106,97 103,68 103,05
Venituri curente 128,48 100,76 102,91 100,67 105,68
Venituri fiscale 124,69 97,67 94,05 95,65 104,31
Venituri nefiscale 215,98 142,02 184,27 124,16 110,62
Venituri din capital 92,03 65,43 79,54 134,69 69,15
Subvenții 89,63 102,92 122,12 106,21 82,05
Donații 0 120,00 36,25 47,61 72,29
Operațiuni financiare 0 0 50 0 0
Sume de la UE în contul
plăților efectuate
0 0 314,17 154,29 110,12
Sursă: Date calculate pe baza tabelului nr.1
Figura 10. Modificarea relativă a veniturilor Bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale
Sursă: Întocmit pe baza datelor din tabelul nr. 4
0
50
100
150
200
250
300
350
2008/2007 2009/2008 2010/2009 2011/2010 2012/2011
Modificarea relativă a veniturilor Bugetului general centralizat al
unităților administrativ teritoriale
Venituri totale
Venituri curente
Venituri din capital
Subventii
Donatii
Operatiuni financiare
13
Concluzii
În economia contemporană bugetul public constituie veriga centrală a sistemului
financiar al oricărei țări, fiind expresia unui tip specific de relații financiare- relațiile
bugetare – care se manifestă în procesele formării, repartizării și utilizării fondurilor
bugetare necesare organelor statale la nivel național și local.
Bugetele locale se constituie în principal din veniturile realizate pe plan local și
venituri primite de la nivel central. În afară de acestea o altă sursă importantă care poate
crește venitul realizat pe plan local o reprezintă împrumuturile.
Gradul de autonomie locală a unei comunități depinde în amre măsură de ponderea
veniturilor realizate pe plan local în raport cu alte resurse de venituri ale bugetelor locale.
Bugetul general centralizat al unităților administrativ teritoriale este rezultat din
cumularea veniturilor și cheltuilelilor bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor
și județului, bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetului
împrumuturilor externe și interne și a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum
și celelalte venituri și cheltuieli evidențiate în afara bugetului local, reflectând dimensiunea
efortului financiar public al unităților administrativ teritoriale.
În România, veniturile la nivelul bugetului general centralizat al unităților
administrativ teritoriale au crescut pe parcursul perioadei analizate (2007-2013), ajungându-
se până la 53,4417 miliarde lei în 2012, dar totuși a înregistrat deficit din cauza că
cheltuielile efectuate pentru satisfacerea nevoilor locale au devansat veniturile obținute.
Atât veniturile curente, cât și subvențiile au înregistrat creșteri de la an la an, având
ponderile cele mai mari în total venituri.Operațiunile financiare și Donațiile nu au avut o
mare influență asupra evoluției veniturilor, ele înregistrând scăderi.
14
Bibliografie
Silvia Gherghel, Maria Măcriș Buget și trezorerie publică, Editura Focus,
Petroșani 2002
Tatiana Moșteanu Buget și trezorerie publică, Editura
Universitară, București 2004
Tatiana Moșteanu Buget și trezorerie publică (Ediția a III-a
revizuită), Editura Universitară, București
2008
www.apd.ro
www.curteadeconturi.ro
www.mfinante.ro