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Caso Prctico VNR
Asimismo, el precio estimado de venta, as como los costos necesariospara terminar la produccin y los gastos realizados para efectuar la
venta son los siguientes:
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n este sentido, determinaremos el a!uste entre el valor neto realiza"le y
el costo de ad#uisicin o produccin, tal como se detalla a continuacin:
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Del mismo debemos precisar, que en el ao 20XX + 1, seenajenaron los citados al valor de venta de 62,000.00.
La utilidad contable del citado ejercicio asciende al monto deS/. 4 000 000.00
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A$ora, determinaremos la provisin por concepto de desvalorizacin de
e%istencias:
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Conta"ilizacin VNR
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ntonces, en aplicacin del VNR el valor de las e%istencias al &'(')(
)*++, ser el #ue detallamos a continuacin:
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Implicancias Tributarias del VNR NIC 2
-a provisin realizada no ser deduci"le en el a.o
)*++/ en razn #ue las asignaciones destinadas a
la constitucin de reservas o provisiones cuya
deduccin no admite esta ley/ por tanto, se de"eradicionar a la renta neta de tercera categora
0utilidad tri"utaria12
Base Legal: Inciso f), rt! ""# LIR
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3educcin admitida para fines tri"utarios 4
VNR( N5C )
6er deducida de la renta neta de tercera
categora 0utilidad tri"utaria1 en el e!ercicio
en #ue ocurra cual#uier a de los siguientes$ec$os y cumpla los re#uisitos tri"utarios:na!enacin
3estruccin3onacin
7tilizacin
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Caso Prctico VNR
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Venta de "ienes al a.o )*++ 8 '
n el a.o )*++ 8 ', se realiza la venta total por 692 &,';*2**, tal como
sigue:
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Registrar Costo de Ventas
n el a.o )*++ 8 ', el costo de ventas sera como sigue:
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Valor Neto de Realizacin(El valor contable N debe ser s!"erior al es"erado de ellos al
venderlos o !s!arios#
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$e red!ce %eneral&ente "artida "or "artida'a&bin "!ede ser a"ro"iado a%r!"arlos en "artidassi&ilares o )!e %!arden relacin entre s*.na &is&a l*nea de "rod!ctos con "ro"sitos si&ilares o!so nal "arecido, )!e son "rod!cidos - vendidos en !na&is&a rea %eo%rca.No es aconsejable e/ect!arlo "or clases ("rod!ctos
ter&inados# o "or !na actividad o "or !n se%&ento%eo%rco
Costo de EXISTENCIAS
podra NO ser recuperable
Estn
daadas
Estn
obsoletas
Precios de
venta
declinaron
Mayorescostos determinaciny venta
l d
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Valor Neto deRealizacin
#$l %alor contable &' debe ser superior al esperado de ellos
al %enderlos o usarlos(
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MATERIAS PRIMAS Y SMINISTR!S "ara la "rod#ccin
Si se es"era $#e los PR!%CT!S TERMINA%!Ssean vendidos al costo o "or encima de &ste
N! %E'E RE%CIRSE P!R %E'A(! %E) C!ST!
En cada perodosubsiguiente nuevaevaluacin
Revertir la red#ccin si desa"arecenlas ca#sas $#e la ori*inaron
E+, Si el "recio de venta se incrementa
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Revelaciones en las Notas a losEstados inancieros
as "ol*ticas contables ado"tadas "ara laval!acin de eistencias, incl!-endo las
/r&!las de costeo a"licadas.
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Nota de carcter %eneral
34ol*ticas 5ontables
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Eje&"lo de nota de carcter%eneral 34ol*ticas 5ontables
5onstit!cin - actividad econ&ica
Nor&as 7nternacionales de 7n/or&acin inanciera4ol*ticas contablesEistencias
as eistencias son val!adas al costo a valor netorealizable, el &enor. El costo se deter&ina
!sando el &todo de "ro&edio8 el costo deeistencias "or recibir se deter&ina !sando el
&todo de identicacin es"ec*ca de s!s costosindivid!ales.
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Notas a los estados nancieros "or los aos
ter&inados el 91 de dicie&bre de 2012 - 2011
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Revelaciones en las Notas a losEstados inancieros
El i&"orte re%istrado "or el total de eistencias -
el valor "or clases o %r!"os a"ro"iados a la
e&"resa
El &onto re%istrado de las eistencias )!e :an
sido llevadas al valor neto de realizacin
El i&"orte de las reversiones de casti%osreconocidos co&o in%reso del "er*odo
as circ!nstancias o :ec:os )!e llevaron a la
reversin de casti%os
El i&"orte re%istrado de las eistencias %ravadas
co&o %arant*a de "asivos 1!
Nota de carcter es"ec*co3Eistencias
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;E'ER
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;E'ER
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4RE$EN'=57N EN $ E@
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*ercader+as
roductos -erminados
roductos en roceso*aterias rimas
Suministros
$n%ases $mbalajes
$isitencias por recibir'otal
#( ro%isin para Des%aloriacin
'otal
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Eje&"lo de nota decarcter es"ec*co
3Eistencias
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&otas a los estados nancieros por los a7os terminadosel 31 de diciembre de 2012 2011
Eistencias
Este R!bro co&"rende>
2012 2011
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Gracias por su atencin
Arequipa, 2014
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