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第六章 会计凭证
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第六章 会计凭证
学习目的
– 了解会计凭证的概念及种类、会计凭证的传
递与保管
– 掌握填制和审核原始凭证和记账凭证的技术
方法。
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第一节 会计凭证的作用与种类
第二节 原始凭证
第三节 记账凭证
第四节 会计凭证的传递与保管
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第一节 会计凭证作用和种类
一、概念
– 会计凭证是用来记录经济业务,明确经济责任,并作
为记账依据的书面证明。
– 填制和审核会计凭证是登记账簿的前提和依据,是会
计核算工作的初始阶段和基本环节。
经济业务
原始凭证 填制取得 填制 记账凭证
账簿
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二、会计凭证的作用
A提供经济业务活动原始资料的重要载体
B 登记账簿的必要依据
D实行会计监督的具体措施
C 明确经济责任的主要手段
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三、会计凭证的种类
按填制的程序和用途分类
原始凭证
记账凭证
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(一)原始凭证的含义与种类
1. 原始凭证的含义
经济业务发生时取得或填制的,载明业务
内容和完成情况的证明文件。
会计核算的原始资料和主要依据。
原始凭证 经 济
业 务 记录
填制程序:经济业务发生时取得或填制
主要用途:进行会计核算的原始资料和主要依据
核算
主要内容:证明经济业务的具体内容和完成情况
记账凭证
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2. 原始凭证的种类
1 按来源分类
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
2 按
填制
手续
和内
容分
类
外来原始凭证 原始凭证
一次凭证
自制原始凭证
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一次凭证
一次性填制完成;
只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经
济业务。
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累计凭证
需在规定时间内多次记载;
经济业务是不断重复发生的。
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汇总原始凭证
根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
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记账编制凭证
根据账簿记录的结果对某些特定事项进行
归类、整理编制的原始凭证。
制造费用 生产成本
发生数 14 000 分配数 14 000 14 000
制 造 费 用 分 配 表 20╳╳ 年 2 月
会计主管 复核 制表 李 鸣 曲 信 张 满
平时
发生数
月末
分配数
6 000 4 1500 乙产品
14 000 3500 合 计
8 000 4 2000 甲产品 生产成本
分配金额 分配率 生产工时 会计科目
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1. 记账凭证的含义
根据原始凭证归类整理编制;
会计分录凭证;
登记账簿的直接依据。
(二)记账凭证的含义与种类
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2. 记账凭证的种类
(1)按 用 途 分 类
(2)按凭证上填列的会计科目数目分类
(3)按包括的业务内容分类
专用记账凭证
通用记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
单一记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
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(1)按记账凭证按用途分类
专用记账凭证
含义:在每张凭证上只反映一定类别业
务内容(收款业务、付款业务和转账业
务)的记账凭证。
通用记账凭证
记账凭证
收款凭证
转账凭证
付款凭证 专用记账凭证
按 用 途
分 类
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业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类:
经 济
业 务
收款业务:收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。
付款业务:付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。
转账业务:与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。
经 济
业 务 经 济
业 务 经 济
业 务 经 济
业 务
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专用记账凭证种类:
收款业务——收款凭证;
付款业务——付款凭证;
转账业务——转账凭证。
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合 计
金 额记
账明细科目借方总账科目
摘 要
财务主管 记账 出纳 审核 制单
付单据
张
贷方科目 银行存款 年 月 日 字第 号
付 款 凭 证
分角元十百千万十百千
¥
王红赵玲赵欣
2008 12 1 付 1
从乙公司购进子材料 在途物资
应交税费
子材料
应交增值税(进项税)
2
装订顺序号
1 0 0 0 0 0
1 7 0 0 0
0 0 0711
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通用记账凭证
含义 可用以反映所有经济业务的记账凭证。
格式 与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
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(2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类
单式记账凭证 记账凭证
复式记账凭证
按凭证上填列会计科目的数
目分类
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复式记账凭证
含义:在一张凭证上列示每笔经济业务分
录所涉及的全部科目,并均作为记账依据的记
账凭证。
种类:专用记账凭证和通用记账凭证均为
复式凭证。
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单式记账凭证
含义:按每笔经济业务所涉及科目的数量分别
填制凭证的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目,但只作参考不
作为记账依据。
种类:借项记账凭证和贷项记账凭证。
1/3
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2/3
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(3)按记账凭证按包括的业务内容分类
按包括的业务内容分类
单一记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
记账凭证 收款凭证
转账凭证
付款凭证
汇总收款凭证
汇总转账凭证
汇总付款凭证
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单一记账凭证
含义:在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。
种类:专用记账凭证均为单一凭证
汇总记账凭证
含义:根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇
总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
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种类:汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转
账凭证。
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(配动画25)
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科目汇总表
含义:根据一定时期内的专用记账凭证按照
相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济
业务的记账凭证。
收款凭证3
收款凭证2
收款凭证1
付款凭证3
付款凭证2
付款凭证1
转账凭证3
转账凭证2
转账凭证1
按科目汇总
科目汇总表
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第一节 会计凭证
四、会计凭证的书写要求
– 阿拉伯数字(小写)的书写
– 货币符号的书写
– 汉字大写数字金额的书写
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阿拉伯数字的书写
应当一个一个地写,不得连笔。
一般书写数字的高度占凭证横格高度的二分之一为宜,向右倾斜60度。
从最高位起,后面各分位格数字必须写完整,如壹万伍仟捌佰元整
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 5 8 0 0 0 0
![Page 34: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/34.jpg)
阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写和币
种符号,币种符号与阿拉伯数字之间不的得留有空白。凡
阿拉伯数字前面有币种符号的,数字后面不再写货币单位。
阿拉伯数字的书写
¥ $
![Page 35: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/35.jpg)
货币符号的书写 所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一
律填写到角分。
无角分的,角位和分位可写“00”。
有角无分的,分位应当写“0”,不得用符号“—”代替。
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
2 6 4 1 2 8 5
1 5 8 3 6 0 0
7 3 2 5 1 4 0
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零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元
角 分 整(正)一律用正楷或者行书书写。
大写金额数字到元或者角为止的,在元或者角之后应当写
“整”或“正”字,大写金额数字有分的,分字后不写
“整”或“正”字。
汉字大写数字金额的书写
练习:请将下列阿拉伯数字写成大写数字
1、62 500.00 2、7 936.00
3、18 241.50 4、3 202.05
![Page 37: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/37.jpg)
大写金额数字前未印有货币名称,应填货币名称,货币名
称与大写金额数字之间不得留有空白。
阿拉伯数字中间有0时,汉字大写金额要写零字;阿拉伯
数字中间有连续几个0时,汉字大写金额中可以只写一个零
字;阿拉伯数字元位是0时,或数字中间连续有几个0时、
元位也是0时、但角位不是0时,汉字大写金额中可以只写
一个零字,也可以不写零字。
汉字大写数字金额的书写
练习:请将下列阿拉伯数字写成大写数字
1、500 004.00 2、256490.00
3、80 000.50 4、756.02
![Page 38: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/38.jpg)
第二节 原始凭证
原始凭证的基本内容
原始凭证的填制要求
原始凭证的填制方法
原始凭证的审核
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一、原始凭证的基本内容
凭证要素:
– 原始凭证的名称;
– 填制凭证的日期;
– 接受凭证单位的名称;
– 经济业务内容摘要;
– 经济业务的实物数量、单价和金额;
– 填制凭证单位的名称及填制人姓名、经办人员的签名
或盖章。
– 凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)
一般不得缺少
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凭证名称 填制日期
接受凭证单位名称
经济业务
内容摘要
交易数量
单价金额 填制凭证单位名称
经办人签名
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![Page 45: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/45.jpg)
![Page 46: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/46.jpg)
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二、原始凭证的填制要求
手续齐备 书写规范
记录真实 内容完整
填制及时
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三、原始凭证的填制方法及演示
一次凭证的填制方法
累计凭证的填制方法
汇总原始凭证的填制方法
记账编制凭证的填制方法
演示
演示
演示
演示
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累计凭证的填制方法
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汇总原始凭证的填制方法
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记账编制凭证的填制方法
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四、原始凭证的审核
真实性
合法性
合理性
完整性
正确性
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第三节 记账凭证
记账凭证的基本内容
记账凭证的填制要求
记账凭证的填制方法
记账凭证的审核
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概念:是本单位财会人员根据审核无误的原始
凭证或原始凭证汇总表编制的,用来确定会计分
录,作为记账直接依据的会计凭证。
一、记账凭证的概念
注意:并非所有的记账凭证都需要根据原始凭证
填制,如更正更正账簿错误,各类账项调整和账项
结转业务等无法取得原始凭证的,则应由财会人员
根据有关账簿资料编制记账凭证。
![Page 55: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/55.jpg)
二、记账凭证的基本内容 填制凭证的日期;
凭证的编号;
经济业务的内容摘要;
会计科目的名称、记账方向和金额;
过账备注(在登记入账后,作“√”符号或填写过入账户页数);
所附原始凭证的张数;
填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管
人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖
章;
以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的,也必须具备
记账凭证应有的项目。
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记账凭证基本要素
日期 凭证编号
经济业务摘要
会计科目名称
所附原始
凭证张数
金额
填制人签名
会计主管与
审核人签名
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记账凭证名称
记账凭证编号
经济业务内容摘要
填制凭证的日期
会计分录(科目、方向、金额)
所附原始凭证张数
相关人员签名盖章
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三、记账凭证的填制要求
记账凭证日期
记账凭证编号
– 必须连续编号,有总号和分号两部分。
“总号”是按业务发生的先后顺序编写的
“分号”栏按经济业务的具体内容即凭证类别编号
– 单式记账凭证,既要编列业务顺序的“总号”,又要编列凭
证张数的“分号”,可采用“分数编号法” 。
如:第5笔经济业务涉及三个会计科目,编号为:
3
35,
3
25,
3
15
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三、记账凭证的填制要求
记账凭证摘要
– 对于收付款业务要写明收付款对象的名称、款项内容,使用
银行支票的,还要填写支票号码;
– 购买物资业务,要写明供货单位名称、品种、单价、数量;
– 对于日常经济发生的经济业务可以从简;
– 对于偶尔发生的经济业务从详。
会计科目内容、记账方向及金额
附原始凭证
– 结账和更正错误的记账凭证除外
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三、记账凭证的填制要求
记账凭证填制处理
– 如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。
记账凭证划线
– 填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔
金额数字下的空行处至合计数上的空行处自右上到左下划线。
签名或盖章
– 审核后,应由制单、审核、出纳、记账、会计主管等人员再
在相关位置上签名或盖章。
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四、记账凭证的填制方法
收款凭证的填制方法
付款凭证的填制方法
转账凭证的填制方法
通用记账凭证的填制方法
单式记账凭证的填制方法
演示
演示
演示
演示
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收款凭证的填制方法
[例6-1] 某企业20ⅹⅹ年10月18日销售产品一批,价款40000元,增值税
销项税额6800元,收到购买单位支票一张,款项46800元收讫并存入银行。
![Page 63: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/63.jpg)
付款凭证的填制方法
[例6-2] 某企业20ⅹⅹ年10月16日购入办公用品共780元,以现金支付。
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特别提醒!对于现金和银行存款之间的存取(相互划转)业务,为避免重复记账,应统一按减少方填制付
款凭证,而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金:
借:库存现金 1 000
贷:银行存款 1 000 填银行存款付款
◆将现金存入银行:
借:银行存款 1 000
贷:库存现金 1 000 填现金付款
![Page 65: 基础会计 Accounting Principleskc.ahszu.edu.cn/kjx/upfile/201208/1345448537.3883.pdf · 2 6 4 1 2 8 5 1 5 8 3 6 0 0 7 3 2 5 1 4 0 . 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022042105/5e83d4af40f50419ef7abbd2/html5/thumbnails/65.jpg)
转账凭证的填制方法
[例6-3] 某企业20ⅹⅹ年10月31日计提固定资产当月折旧27000元,其中,
生产车间用固定资产18000元,厂部管理部门用固定资产9000元。
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通用记账凭证的填制方法
[例6-4] 某企业20ⅹⅹ年10月25日职工张三出差回来,报销差
旅费800元,该职工原预借差旅费1000元,剩余款项交回现金。
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第四节 会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递
会计凭证的保管
会计凭证的装订
会计凭证的销毁
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一、会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始,经过填制、稽核、记账,
直到归档保管为止的整个过程中,在本单位内部有关职能部门和人员之间的传
递路线、传递时间和处理程序。
会计凭证传递的内容
1.传递路线:规定会计凭证的传递程序。
2.传递时间:确定会计凭证在各个环节停留的时间。
3.传递手续:制定会计凭证传递过程中的交接签收制度。
正确组织会计凭证的传递,对于提高会计核算资料的及
时性,正确组织经济活动,加强经济责任,实行会计监督,
具有重要意义。
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要根据经济业务的特点,企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要,恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递,既能满足会计核算的要求,也能兼顾计划、统计、管理上的需要;既避免凭证上的不必要的传递环节,又不影响按规定手续进行处理和审核。
要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续(如计量、检验、审核、登记等)的需要,确定凭证在各个环节停留的时间,保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁,从而使会计凭证以最快速度传递,以充分发挥它及时传递经济信息的作用。
建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整,在各个环节中都应指定专人办理交接手续,做到责任明确,手续完备、严密、简便易行。
会计凭证传递应考虑的问题
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—对使用过的会计凭证的保护与管理。
1.整理归类
2.造册归档
3.控制借阅
4.期满销毁
二、会计凭证的保管
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三、会计凭证的装订
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四、会计凭证的销毁
一般要保存15年,重要的会计凭证还需永久保存。
保管期满的会计凭证可以销毁。
属于下列情况的,保管期满也不得销毁:
– 保管期满尚未了结的债权、债务原始凭证,不得销毁,
应当单独抽出立卷,一直保管至结清债权、债务为止,
再行销毁。
– 正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计凭
证也不得销毁。
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