Download - Chuyen de tot nghiep
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöông 1GIÔÙI THIEÄU
COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN
1.1 TÌNH HÌNH TOÅ CHÖÙC QUAÛN LYÙ SAÛN XUAÁT KINH DOANH TAÏI COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN
1.1.1 Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån
Coâng ty Traùch Nhieäm Höõu Haïn Thöông Maïi Quoác Taán laø moät ñôn vò kinh teá ñoäc laäp, töï chuû veà taøi chính, coù tö caùch phaùp nhaân, ñöôïc pheùp söû duïng con daáu rieâng vaø coù taøi khoaûn rieâng taïi ngaân haøng.
- Teân doanh nghieäp: Coâng ty Traùch Nhieäm Höõu Haïn Thöông Maïi Quoác Taán
- Teân giao dòch ñoái ngoaïi: Quoc Tan Trade Co. Ltd- Truï sôû: 9/11 Höng Hoùa, Phöôøng 6, Q.Taân Bình, Tp.Hoà
Chí Minh.- Ñieän thoaïi: 2 935 786- Fax: 08.8.643 629- Ngöôøi ñaïi dieän phaùp luaät: BUØI THÒ HAÛI YEÁN- Voán ñieàu leä: 700.000.000 VND
Ñôn vò ñöôïc thaønh laäp vaø chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng töø ngaøy 15/06/2004 theo quyeát ñònh thaønh laäp soá: 4102022133 do sôû Keá hoaïch vaø Ñaààu tö caáp ngaøy 17/05/2004.
Loaïi hình kinh doanh chuû yeáu cuûa Coâng ty laø Maùy may Coâng nghieäp vaø caùc loaïi phuï tuøng, linh kieän lieân quan.
1.1.2 Vò trí, vai troø Coâng ty TNHH Thöông Maïi Quoác Taán
Thò tröôøng nhaäp khaåu chuû yeáu laø töø Ñaøi Loan, thò tröôøng doanh nghieäp cung caáp caùc saûn phaåm vaø dòch vuï
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 1
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
laø thò tröôøng trong nöôùc, chuù troïng voâ caùc khu Coâng nghieäp môùi hình thaønh hoaëc ñang phaùt trieån. Caùc döï aùn taïi caùc khu coâng nghieäp maø doanh nghieäp ñaõ thöïc hieän laø caùc khu Coâng Nghieäp Bình Döông, Bình Chaùnh, Vónh Loäc…
Vôùi neàn kinh teá cuûa ñaát nöôùc ñang treân ñaø phaùt trieån vaø ñeå phuïc vuï cho nhu caàu thieát yeáu cuûa nhaân daân ngaøy moät taêng, Ban Giaùm ñoác vaø toaøn theå nhaân vieân trong Coâng ty luoân noã löïc heát mình ñeå tìm kieám ñöôøng loái kinh doanh chaúng nhöõng ñeå ñaït hieäu quaû cao nhaát maø coøn ñem laïi chaát löôïng saûn phaåm, dòch vuï toát nhaát phuïc vuï cho thò tröôøng trong nöôùc nhaèm taïo ñöôïc nieàm tin vaø söï laøm aên laâu daøi vôùi caùc ñoái taùc lôùn, caùc nhaø ñaàu tö veà saûn phaåm vaø lónh vöïc lieân quan.
Nhöõng naêm ñaàu vöøa thaønh laäp, Coâng ty gaëp khoâng ít khoù khaên vaø trôû ngaïi, veà nhaø cung caáp saûn phaåm, caùc quy cheá quy ñònh cuûa chính phuû trong vieäc nhaäp khaåu chöa oån ñònh, caùc vaán ñeà thanh toaùn giöõa caùc ñoái taùc trong vaø ngoaøi nöôùc… Tuy nhieân, vôùi söï ñieàu khieån cuûa Ban Giaùm ñoác vaø laõnh ñaïo, Coâng ty töøng böôùc tieán daàn ñeán vieäc hoäi nhaäp vaø phaùt trieån cuøng caùc doanh nghieäp khaùc treân laõnh thoå Vieät Nam ngaøy caøng lôùn maïnh vaø beàn vöõng hôn.
Coâng ty toå chöùc baùn haøng nhaäp khaåu do Coâng ty tröïc tieáp nhaäp theo giaáy pheùp cuûa Boä Thöông Maïi vaø Du lòch, ngoaøi ra, Coâng ty coøn laøm ñaïi lyù baùn haøng cho caùc ñôn vò khaùc cuøng lónh vöïc Maùy may vaø caùc linh kieän, thieát bò lieân quan trong vaø ngoaøi nöôùc.
Ngoaøi nhöõng hoaït ñoäng treân, Coâng ty coøn tieán haønh kinh doanh vôùi caùc toå chöùc kinh teá trong vaø ngoaøi nöôùc
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 2
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
ñeå ñaàu tö, môû roäng saûn xuaát kinh doanh, hôïp taùc ñaàu tö vôùi caùc toå chöùc kinh teá ngoaøi nöôùc theo luaät ñaàu tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam.
1.1.3 Qui moâ saûn xuaát kinh doanh
* Nguoàn hình thaønh voán:
Nguoàn voán Coâng ty ñöôïc hình thaønh treân söï goùp voán cuûa hai thaønh vieân:
Phuøng Quoác Duõng: 200.000.000 VND
Buøi Thò Haûi Yeán: 500.000.000 VND
Coâng ty luoân coù traùch nhieäm thoáng nhaát quaûn lyù, söû duïng vaø baûo toaøn voán kinh doanh ñaït hieäu quaû cao, khoâng ngöøng phaùt trieån Coâng ty, caùc nguoàn voán cuûa Coâng ty ñöôïc phaûn aùnh trong Baûng toång keát taøi saûn (Baûng caân ñoái keá toaùn) cuûa Coâng ty theo cheá ñoä hieän haønh, Coâng ty thöïc hieän cheá ñoä taøi chíùnh – keá toaùn theo naêm taøi chiùnh cuûa Coâng ty, naêm taøi chiùnh cuûa Coâng ty ñöôïc tính töø ngaøy 01/01 ñeán 31/12, rieâng naêm taøi chiùnh ñaàu tieân ñöôïc tính keå töø ngaøy coù Giaáy pheùp thaønh laäp Coâng ty ñeán heát ngaøy 31/12 naêm ñoù.
* Caùc bieän phaùp quaûn lyù voán vaø taøi saûn:
Coâng ty ñöôïc quyeàn baùn, thanh lyù, ñieàu ñoäng vaø chuyeån caùc taøi saûn cuûa Coâng ty quaûn lyù, nhaèm caân ñoái caùc nguoàn voán ñeå ñaùp öùng nhu caàu phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh cuûa Coâng ty theo quy ñònh chuaån möïc cuûa Nhaø nöôùc.
Caùc nguoàn voán vay, voán töï coù cuûa Coâng ty, Coâng ty coù quyeàn söû duïng, ñeå ñaùp öùng nhu caàu saûn xuaát kinh doanh, nhaèm ñaït hieäu quaû kinh teá cao.
1.1.4 Toå chöùc boä maùy quaûn lyù
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 3
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
* Sô ñoà toå chöùc
* Chöùc naêng nhieäm vuï caùc phoøng ban
Heä thoáng nhaân söï:
Nhaân söï chính cuûa Coâng ty goàm coù 15 ngöôøi, ñöôïc thieát laäp theo heä thoáng:
- Giaùm ñoác- 1 Phoù Giaùm Ñoác- 3 Keá toaùn- 4 Kinh doanh- 3 Kyõ sö cô khí- 3 giao nhaän
Ngoaøi ra, soá löôïng coäng taùc vieân vaø nhaân vieân thôøi vuï döï phoøng luoân ñöôïc boå sung ñuùng vaøo thôøi ñieåm coù nhu caàu.
Tieàn löông cuûa nhaân vieân luoân ñöôïc tính treân cô sôû caùc taøi lieäu veà thôøi gian lao ñoäng vaø soá löôïng saûn phaåm, dòch vuï taïo ra. Caùc soá lieäu do nhaân vieân keá toaùn tieán haønh thoáng keâ vaøo cuoái moãi thaùng.
Boä maùy quaûn lyù vaø chöùc naêng:
Boä maùy toå chöùc cuûa Coâng ty khaù goïn nheï vôùi nhu caàu chung laø ngöôøi gioûi moät vieäc nhöng thaïo nhieàu vieäc. Vì vaäy, ñieàu kieän tieân quyeát cuûa Coâng ty ñeà ra laø tuyeån lao ñoäng laøm hieäu quaû trong coâng taùc.
- Giaùm ñoác: ñöùng ñaàu Coâng ty, laø ngöôøi chòu traùch nhieäm chæ ñaïo vaø ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng cuûa Coâng ty cho phuø hôïp vôùi quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc. Chæ ñaïo nhaân vieân thöïc hieän haïch toaùn trong quaûn lyù vaø kieåm tra hoaït ñoäng taøi chính cuûa ñôn vò. Thöïc hieän toå chöùc nhaân söï,
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 4
GIAÙM ÑOÁC
PHOÙ GIAÙM ÑOÁC
KEÁ TOAÙN
GIAO NHAÄN
KINH DOANH KYÕ THUAÄT
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
ñaøo taïo, khen thöôûng, kyû luaät theo quy ñònh vaø phuø hôïp vôùi ñieàu kieän thöïc teá.
- Phoù giaùm ñoác: Chòu traùch nhieäm veà keá hoaïch, chieán löôïc löôïc phaùt trieån kinh doanh vaø xuaát nhaäp khaåu. Tham möu phöông aùn ñaàu tö lieân doanh, lieân keát, tìm kieám ñoái taùc, khai thaùc thò tröôøng tieâu thuï trong vaø ngoaøi nöôùc. Thöïc hieän chöùc naêng Phoù chuû taøi khoaûn cuûa Coâng ty.
- Keá toaùn: Thöïc hieän caùc chöùc naêng veà thoáng keâ keá toaùn vaø taøi vuï cuûa Coâng ty. Chòu traùch nhieäm veà vieäc laäp keá hoaïch, laäp baùo caùo toång hôïp veà tình hình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, caùc chi phí tieàn löông, phieáu xuaát nhaäp vaät tö… thöïc hieän caùc keá hoaïch ñoù thoâng qua vieäc phaân boá caùc chæ tieâu vaø nhieäm vuï cho caùc phoøng ban.
- Kyõ sö cô khí: Nghieân cöùu, khaûo saùt caùc thoâng soá kyõ thuaät vaø maãu maõ phuø hôïp vôùi nhu caàu cuûa thò tröôøng theo töøng thôøi ñieåm thích hôïp. Tieáp nhaän thoâng tin phaûn hoài töø khaùch haøng vaø phaân tích giaûi quyeát caùc tröôøng hôïp trong khaû naêng hoaëc chuyeån leân Ban Giaùm ñoác xem xeùt vaø giaûi quyeát.
- Kinh doanh: Xaây döïng keá hoaïch kinh doanh. Toå chöùc thöïc hieän caùc hoaït ñoäng mua baùn, môû roäng thò tröôøng mua baùn haøng cuûa Coâng ty.1.2 TÌNH HÌNH TOÅ CHÖÙC, COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN
- Coâng ty aùp duïng hình thöùc keá toaùn: Nhaät kyù chung, Trình töï ghi soå theo hình thöùc nhaät kyù chung taïi Coâng
ty:
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 5
CHÖÙNG TÖØ GOÁC
SOÅ NHAÄTKYÙ CHUNG
SOÅCAÙI
SOÅ CHI TIEÁT
BAÛNG TOÅNG HÔÏP CHI TIEÁT
BAÛNG CAÂN ÑOÁITAØI KHOAÛN
BAÙO CAÙOTAØI CHÍNH
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Ghi chuù:
Ghi haøng ngaøy (ñònh kyø)
Ghi vaøo cuoái thaùng
Ñoái chieáu, kieåm tra
Caùc maãu soå ñöôïc duøng taïi Coâng ty:
SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNGNaêm…
Ngaøy
thaùng
ghi soå
Chöùng töø Dieãn giaûi Ñaõ
ghi soå caùi
Soá hieäutaøi khoaûn
Soá phaùt sinh
Soá
Ngaøy
Nôï
Coù
Soá trang tröôùc chuyeån sang
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 6
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coäng chuyeån trang sau
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 7
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
SOÅ CHI TIEÁT TAØI KHOAÛN …
Ngaøy … Thaùng … Naêm …
Soáchöùng töø
Ngaøy Dieãn giaûi Soáhoùa ñôn
Taøi khoaûn
ñoái öùng
Soá phaùt sinh
Nôï Coù
SOÅ CAÙINaêm …
Teân taøi khoaûn …Soá hieäu: …
Naêm…
Ngaøy
thaùng
ghi soå
Chöùng töø Dieãn giaûi Ñaõ
ghi soå caùi
Soá hieäutaøi khoaûn
Soá phaùt sinh
Soá
Ngaøy
Nôï
Coù
Soá trang tröôùc chuyeån sang
Coäng chuyeån trang sau
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 8
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
BAÛNG TOÅNG HÔÏP CHI TIEÁT TAØI KHOAÛN …Ngaøy … Thaùng … Naêm …
STT Dieãn giaûiTaøi
khoaûnñoái öùng
Soá tieàn
Nôï Coù
Coäng
BAÛNG CAÂN ÑOÁI PHAÙT SINHNgaøy … Thaùng … Naêm …
STT
Taøi khoaûn
Soá dö ñaàu kyø
Soá PS trong kyø
Soá dö cuoái kyø
Nôï Coù Nôï Coù Nôï Coù
Coäng
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 9
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöông 2CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ
VAØ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
2.1 NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG CUÛA KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ VAØ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh laø keát quaû cuûa hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh vaø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa doanh nghieäp ñöôïc bieåu hieän döôùi hình thöùc tieàn teä trong moät thôøi kyø nhaát ñònh (thaùng, quyù, naêm). Bieåu hieän keá toaùn kinh doanh laø laõi hoaëc loã.
2.1.1 Nguyeân taéc keá toaùn, tieâu thuï vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Nguyeân taéc doanh thu nhaèm höôùng daãn keá toaùn vieân ghi nhaän: thôøi ñieåm doanh thu vaø soá tieàn bao nhieâu. Nguyeân taéc phuø hôïp nhaèm höôùng daãn keá toaùn vieân xaùc ñònh vaø tính toaùn caùc chi phí. Chi phí laø taát caû caùc khoaûn giaù phí cuûa taøi saûn maø chuùng ta söû duïng ñeå taïo neân thu nhaäp trong kyø, nguyeân taéc naøy nhaèm höôùng daãn keá toaùn vieân ghi nhaän caùc chi phí vaø doanh thu, thu nhaäp cuûa töøng kyø.
2.1.2 Nhieäm vuï cuûa keá toaùn tieâu thuï vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Phaûn aùnh chính xaùc, ñaày ñuû keát quaû kinh doanh cuûa töøng kyø haïch toaùn theo ñuùng quy ñònh cuûa cô cheá quaûn lyù taøi chính. Keát quaû kinh doanh phaûi ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng loaïi hoaït ñoäng (hoaït ñoäng kinh doanh chính, hoaït ñoäng taøi chính…) Tieán haønh phaân tích hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 10
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
2.2 KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ VAØ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
2.2.1 Keá toaùn tieâu thuï 2.2.1.1 Keá toaùn doanh thu baùn haøng
Doanh thu baùn haøng laø toång giaù trò ñöôïc thöïc hieän cho vieäc baùn haøng hoùa, saûn phaåm, cung öùng lao ñoäng, dòch vuï cho khaùch haøng.
Haøng hoùa dòch vuï ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï khi: haøng hoùa chuyeån giao quyeàn sôû huõu cho khaùch haøng vaø ñaõ ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn hay ñaõ thanh toaùn. Nhö vaäy thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu laø luùc haøng hoùa ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï.
* Nguyeân taéc haïch toaùn:
- Chæ phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn doanh thu baùn haøng, soá doanh thu cuûa haøng hoùa, lao vuï, dòch vuï ñaõ ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï.
- Giaù baùn laøm caên cöù tính doanh thu baùn haøng thöïc hieän trong kyø ñeå haïch toaùn, laø giaù baùn thöïc teá hoaëc giaù thoûa thuaän giöõa ngöôøi mua vaø ngöôøi baùn.
- Cuoái kyø haïch toaùn, doanh nghieäp phaûi xaùc ñònh keát quaû kinh doanh neân taát caû doanh thu thuaàn thöïc teá hoaït ñoäng trong kyø haïch toaùn phaûi ñöôïc keát chuyeån sang taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh (TK 911). Cuoái kyø taøi khoaûn doanh thu khoâng coù soá dö.
Chuù yù: Khoâng haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy caùc tröôøng hôïp sau:
- Trò giaù haøng hoùa xuaát giao cho beân ngoaøi gia coâng cheá bieán.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 11
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Trò giaù haøng hoùa, saûn phaåm, lao vuï, dòch vuï cung caáp giöõa caùc ñôn vò thaønh vieân trong coâng ty.
- Soá tieàn thu ñöôïc töø vieäc nhöôïng baùn, thanh lyù taøi saûn coá ñònh.
- Caùc khoaûn thu nhaäp veà cho thueâ taøi saûn coá ñònh, thu nhaäp veà hoaït ñoäng taøi chính.
* Chöùng töø söû duïng:
- Hoùa ñôn baùn haøng hoaëc hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho.
- Caùc chöùng töø thanh toaùn: phieáu thu, giaáy baùo coù ngaân haøng.
- Ñoái vôùi doanh nghieäp xuaát khaåu haøng hoùa: söû duïng Invoice.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 12
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
* Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 511 – Doanh thu baùn haøng
Beân nôï:
- Thueá tieâu thuï ñaëc bieät hoaëc thueá xuaát khaåu vaø thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp phaûi noäp tính treân doanh thu baùn haøng thöïc teá cuûa doanh nghieäp trong kyø.
- Khoaûn giaûm giaù haøng baùn.
- Trò giaù haøng bò traû laïi.
- Khoaûn chieát khaáu thöông maïi.
- Keát chuyeån DTBH thuaàn sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.
Beân coù:
- Doanh thu baùn saûn phaåm, haøng hoùa vaø cung caáp lao vuï, dòch vuï cuûa doanh nghieäp thöïc hieän trong kyø haïch toaùn.
TK 511 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø.
TK 511 coù 4 TK caáp 2:
TK 5111: “Doanh thu baùn haøng hoùa” söû duïng ôû DN kinh doanh.
TK 5112: “Doanh thu baùn caùc thaønh phaåm” söû duïng ôû DN saûn xuaát.
TK 5113: “Doanh thu cung caáp dòch vuï” söû duïng ôû DN dòch vuï.
TK 5114: “Doanh thu trôï caáp, trôï giaù” söû duïng cho DN thöïc hieän nhieäm vuï cung caáp saûn phaåm theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 13
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
TK 512 – Doanh thu noäi boä
Beân nôï:
- Soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñaõ khaáu tröø
- Soá thueá GTGT ñöôïc giaûm tröø vaøo soá thueá GTGT phaûi noäp
- Soá thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi
- Soá thueá GTGT ñaõ noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc
Beân coù:
- Soá thueá GTGT ñaàu ra phaûi noäp cuûa haøng hoùa, dòch vuï ñaõ tieâu thuï
- Soá thueá GTGT ñaàu ra phaûi noäp cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng ñeå trao ñoåi, bieáu taëng, söû duïng noäi boä
- Soá thueá GTGT phaûi noäp cuûa DT hoaït ñoäng taøi chính, hoaït ñoäng khaùc
- Soá thueá GTGT phaûi noäp cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu (TK 33312)
Soá dö beân Coù: Soá thueá GTGT coøn phaûi noäp
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá:
Khi baùn saûn phaåm haøng hoùa hay dòch vuï thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì ghi:
Nôï TK 111, 112, 131, 136: Toång giaù trò thanh toaùn
Coù TK 511, 512: Giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 133 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
Khi baùn saûn phaåm haøng hoùa hay dòch vuï khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì ghi:
Nôï TK 111, 112, 131, 136: Toång giaù trò thanh toaùnSVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 14
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 511, 512: Toång giaù trò thanh toaùn
Neáu baùn haøng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø ñeå ñoåi laáy haøng hoùa duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì ghi:
Nôï TK 152, 153: Theo giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 511: Theo giaù chöa coù thueá GTGT
Nôï TK 133: Theo soá thueá GTGT phaûi noäp cuûa haøng ñöa ñi trao ñoåi
Coù TK 333 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
Neáu baùn haøng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø ñeå ñoåi laáy haøng hoùa duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, dòch vuï chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì ghi:
Nôï TK 152, 153, 131: Toång giaù trò thanh toaùn
Coù TK 511: Giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 333 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
Neáu baùn haøng duøng ñeå trao ñoåi khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT hoaëc chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì ghi:
Nôï TK 152, 153, 131: Theo giaù trò thanh toaùn
Coù 511: Theo giaù trò thanh toaùn
Tröôøng hôïp traû löông cho coâng nhaân vieân baèng saûn phaåm thì ghi:
Nôï TK 334: Giaù trò thanh toaùn
Coù TK 512: Giaù chöa coù thueá
Coù TK 333 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 15
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Khi bieáu taëng caùc loaïi haøng hoùa hay dòch vuï thì ghi:
Nôï TK 641, 642: Theo giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 511: Theo giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 333 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
Tröôøng hôïp gôûi cho ñaïi lyù baùn sau ñoù xaùc ñònh soá haøng ñaõ baùn ñöôïc ghi:
Nôï TK 111, 112, 131: Toång giaù trò thanh toaùn
Coù TK 511: Giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 333 (3331): Thueá GTGT phaûi noäp
Nôï TK 641: Hoa hoàng göûi baùn
Coù TK 111, 112, 131: Hoa hoàng göûi baùn
Tröôøng hôïp haøng baùn bò traû laïi ghi:
* Nôï TK 531: Theo giaù chöa coù thueá GTGT
Coù TK 131: Theo giaù chöa coù Thueá GTGT
* Nôï TK 155: Theo giaù voán cuûa haøng ñaõ baùn
Coù TK 632: Theo giaù voán cuûa haøng ñaõ baùn
* Nôï TK 131: Giaù chöa coù thueá GTGT
Nôï TK 333 (3331): Thueá GTGT cuûa haøng bò traû laïi
Coù TK 111, 112: Toång giaù trò thanh toaùn
Xaùc ñònh soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø ñeå tính thueá GTGT phaûi noäp
Nôï TK 333 (3331)
Coù TK 133
Keát chuyeån doanh thu baùn haøng ñeå tính keát quaû kinh doanh
Nôï TK 511, 512SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 16
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 9112.2.1.2 Keá toaùn caùc khoaûn chieát khaáu thöông
maïiChieát khaáu thöông maïi laø khoaûn tieàn maø doanh
nghieäp ñaõ giaûm tröø, hoaëc ñaõ thanh toaùn cho ngöôøi mua haøng do vieäc ngöôøi mua haøng ñaõ mua haøng (saûn phaåm haøng hoùa, dòch vuï) vôùi khoái löôïng lôùùn theo thoûa thuaän veà chieát khaáu thöông maïi ñaõ ghi treân hôïp ñoàng kinh teá mua baùn hoaëc caùc cam keát mua, baùn haøng.
* Nguyeân taéc haïch toaùn:- Chæ haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy khoaûn chieát khaáu
thöông maïi ngöôøi mua ñöôïc höôûng- Tröôøng hôïp ngöôøi mua* Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 521 – chieát khaáu thöông maïi
Beân nôï:Soá chieát khaáu thöông maïi ñaõ chaáp nhaän thanh toaùn
cho khaùch haøng.
Beân coù:- Keát chuyeån toaøn boä soá chieát khaáu thöông maïi sang
taøi khoaûn “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa kyø haïch toaùn.
TK 521 - khoâng coù soá dö cuoái kyø.TK 521 coù 3 taøi khoaûn caáp 2:
TK 5211: “Chieát khaáu haøng hoùa” phaûn aùnh toaøn boä soá tieàn chieát khaáu thöông maïi cho ngöôøi mua haøng hoùaTK 5212: “Chieát khaáu thaønh phaåm” phaûn aùnh toaøn boä soá tieàn chieát khaáu thöông maïi tính treân khoái löôïng saûn phaåm ñaõ baùn ra cho ngöôøi mua thaønh phaåm
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 17
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
TK 5213: “Chieát khaáu dòch vuï” phaûn aùnh toaøn boä soá tieàn chieát khaáu thöông maïi tính treân khoái löôïng dòch vuï ñaõ cung caáp cho ngöôøi mua dòch vuï.
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá:
Phaûn aùnh soá chieát khaáu thöông maïi thöïc teá phaùt sinh trong kyø, ghi:
Nôï TK 521 - Chieát khaáu thöông maïi
Nôï TK 3331 - Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø
Coù caùc TK 111, 112, 131…– Tieàn maët, TGNH, Phaûi thu khaùch haøng..
Cuoái kyø, keát chuyeån soá tieàn chieát khaáu thöông maïi ñaõ chaáp thuaän cho ngöôøi mua sang taøi khoaûn doanh thu, ghi:
Nôï TK 511 - Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï
Coù TK 521 - Chieát khaáu thöông maïi2.2.1.3 Keá toaùn haøng baùn bò traû laïi
Haøng baùn bò traû laïi laø soá saûn phaåm, haøng hoùa doanh nghieäp ñaõ
xaùc ñònh tieâu thuï, nhöng bò khaùch haøng traû laïi do vi phaïm caùc ñieàu kieän
ñaõ cam keát trong hôïp ñoàng kinh teá nhö: haøng keùm phaåm chaát, sai quy
caùch, chuûng loaïi:
Trị giá cuûasoá haøng bò traû
laïi=
Soá löôïng haøng baùn bò traû laïi
XÑôn giaù baùnghi treân hoùa
ñônHaøng baùn bò traû laïi phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cuûa
ngöôøi mua ghi roõ lyù do traû laïi haøng, soá löôïng haøng bò traû laïi, giaù trò haøng bò traû laïi, ñính keøm hoùa ñôn (neáu traû laïi toaøn boä) hoaëc baûn sao hoùa ñôn (neáu traû laïi moät phaàn haøng). Vaø ñính keøm theo chöùng töø nhaäp laïi kho cuûa doanh nghieäp soá haøng noùi treân.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 18
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
* Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 531 – Haøng baùn bò traû laïi
Beân nôï:
- Phaûn aùnh doanh thu cuûa soá haøng ñaõ tieâu thuï bò traû laïi
Beân coù:
- Keát chuyeån toaøn boä doanh thu cuûa soá haøng bò traû laïi ñeå tröø vaøo doanh thu baùn haøng
TK 531 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá:
Phaûn aùnh doanh thu haøng bò traû laïi:
Nôï TK 531 - Theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT
Coù TK 111, 112, 131
Phaûn aùnh soá tieàn traû laïi cho khaùch haøng veà thueá GTGT cuûa haøng bò traû laïi
Nôï TK 3331 – Thueá GTGT phaûi noäp
Coù TK 111, 112, 131 – Toång soá thanh toaùn
Caùc khoaûn chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán haøng bò traû laïi (neáu coù) chaúng haïn nhö chi phí nhaän haøng veà, ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí baùn haøng, ghi:
Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng
Coù TK 111, 112, 141
Phaûn aùnh trò giaù haøng bò traû laïi nhaäp kho:
Nôï TK 156 - Theo giaù thöïc teá ñaõ xuaát kho
Coù TK 632 – Giaù voán haøng baùn2.2.1.4 Keá toaùn giaûm giaù haøng baùn
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 19
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Giaûm giaù laø khoaûn giaûm tröø ñöôïc ngöôøi baùn chaáp nhaän moät caùch ñaëc bieät treân giaù ñaõ thoaû thuaän vì lyù do haøng baùn keùm phaåm chaát hoaëc khoâng ñuùng quy caùch theo quy ñònh trong hôïp ñoàng.
Löu yù: Giaûm giaù haøng baùn chæ thöïc hieän sau khi ñaõ coù hoùa ñôn baùn haøng, tröôøng hôïp giaûm giaù tröôùc khi laäp hoùa ñôn keá toaùn khoâng theo doõi.
* Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 532 – Giaûm giaù haøng baùn
Beân nôï:
- Caùc khoaûn giaûm giaù ñaõ chaáp thuaän cho ngöôøi mua haøng
Beân coù:
- Keát chuyeån toaøn boä soá giaûm giaù haøng baùn sang TK 511 – Doanh thu baùn haøng
TK 532 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teáCaên cöù vaøo chöùng töø chaáp thuaän giaûm giaù cho
khaùch haøng veà soá löôïng haøng ñaõ baùn:
Nôï TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn
Coù TK 111, 112 - Soá tieàn giaûm giaù traû laïi cho khaùch haøng (neáu luùc mua khaùch haøng ñaõ thanh toaùn tieàn haøng)
Coù TK 131 - Ghi giaûm nôï phaûi thu khaùch haøng (neáu luùc mua khaùch haøng chöa thanh toaùn tieàn haøng)
Cuoái kyø, keát chuyeån toaøn boä khoaûn giaûm giaù haøng baùn ñaõ phaùt sinh trong kyø sang TK 511 ñeå xaùc ñònh doanh thu baùn haøng
Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøngSVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 20
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn2.2.1.5 Keá toaùn chieát khaáu haøng baùn Chieát khaáu baùn haøng laø soá tieàn ngöôøi baùn giaûm
tröø cho ngöôøi mua ñoái vôùi soá tieàn phaûi traû do ngöôøi mua thanh toaùn tieàn mua saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï cuûa doanh nghieäp tröôùc thôøi haïn thanh toaùn ñaõ thoûa thuaän (ghi treân hôïp ñoàng kinh teá hoaëc caùc cam keát thanh toaùn vieäc mua haøng).
Caên cöù vaøo phieáu thu, tieàn maët, hoaëc giaáy baùo ngaân haøng, keá toaùn phaûn aùnh soá tieàn thu ñöôïc do khaùch haøng traû nôï, ñoàng thôøi phaûn aùnh khoaûn chieát khaáu thanh toaùn cho khaùch haøng.
Nôï TK 635 - Chieát khaáu thanh toaùnNôï TK 111, 112 - Soá tieàn thöïc thu sau khi ñaõ tröø laïi
chieát khaáu thanh toaùnCoù TK 131 - Theo toång soá tieàn phaûi thu cuûa
khaùch haøng2.2.2 Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh 2.2.2.1 Keá toaùn giaù voán haøng baùn Giaù voán haøng baùn laø trò giaù cuûa haøng hoùa, saûn
phaåm dòch vuï, haøng gia coâng ñöôïc xuaát baùn cuûa doanh nghieäp.
* Nguyeân taéc haïch toaùnDoanh nghieäp haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông
phaùp keâ khai thöôøng xuyeân:- Phaûi theo doõi, phaûn aùnh thöôøng xuyeân, coù heä
thoáng tình hình nhaäp, xuaát, toàn kho haøng hoùa treân soå saùch keá toaùn.
- Keá toaùn nhaäp, xuaát, toàn kho haøng hoùa phaûi phaûn aùnh theo giaù trò thöïc teá.
- Phaûi ghi roõ phöông phaùp tính giaù haøng xuaát kho:Thöïc teá ñích danh.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 21
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Bình quaân gia quyeàn.Nhaäp tröôùc – xuaát tröôùc (FIFO).Nhaäp sau – xuaát tröôùc (LIFO).
Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån giaù voán haøng baùn sang TK 911 – Xaùc ñònh KQKD
* Chöùng töø söû duïngKeá toaùn ghi nhaän giaù voán haøng xuaát baùn khi nhaän
ñöôïc hoùa ñôn baùn haøng.* Taøi khoaûn söû duïng
Taøi khoaûn 632 – Giaù voán haøng baùn.
Beân nôï:- Trò giaù voán cuûa haøng hoùa mua saün xuaát baùn- Trò giaù voán cuûa haøng hoùa thueâ ngoaøi gia coâng
Beân coù: - Keát chuyeån giaù voán cuûa haøng hoùa mua saün vaø thueâ ngoaøi gia coâng trong kyø vaøo TK 911 – xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
TK 632 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø* Phöông phaùp tính giaù voán haøng xuaát kho:Coù nhieàu phöông phaùp tính giaù voán haøng baùn tuøy
theo ñaëc thuø cuûa töøng doanh nghieäp. Moät soá caùch tính maø caùc doanh nghieäp thöôøng duøng:
Thöïc teá ñích danh.Bình quaân gia quyeàn.Nhaäp tröôùc – xuaát tröôùc (FIFO).Nhaäp sau – xuaát tröôùc (LIFO).
Caùch tính giaù thöïc teá ñích danh: Phöông phaùp naøy aùp duïng cho nhöõng doanh nghieäp quaûn lyù haøng hoùa theo töøng loâ rieâng bieät, khi xuaát baùn loâ naøo thì tính giaù cuûa loâ haøng ñoù khi nhaäp.
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 22
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Khi xuaát baùn thaønh phaåm, haøng hoùa tieâu thuï:Nôï TK 632 - Giaù voán haøng baùn
Coù TK 156 - Haøng hoùaCuoái kyø, keát chuyeån giaù voán haøng baùn vaøo TK 911
ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanhNôï TK 911 - Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Coù TK 632 - Giaù voán haøng baùn2.2.2.2 Keá toaùn chi phí baùn haøng Chi phí baùn haøng laø chi phí bieåu hieän baèng tieàn cuûa
lao ñoäng vaät hoùa vaø lao ñoäng soáng tröïc tieáp cho quaù trình tieâu thuï haøng hoùa, thaønh phaåm, dòch vuï. Loaïi chi phí naøy bao goàm: Tieàn löông, caùc khoaûn phuï caáp, caùc khoaûn trích theo löông, vaät lieäu, bao bì, khaáu hao taøi saûn coá ñònh, chi phí quaûng caùo… duøng trong quaù trình chuaån bò baùn haøng vaø quaù trình baùn haøng.
* Nguyeân taéc haïch toaùnChi phí baùn haøng ñöôïc môû chi tieát theo töøng noäi dung
chi phí nhö: Chi phí nhaân vieân, vaät lieäu, bao bì, duïng cuï, khaáu hao TSCÑ, dòch vuï mua ngoaøi, chi phí khaùc baèng tieàn…
Cuoái kyø, keá toaùn keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo TK 911 – xaùc ñònh KQKD
Chuù yù: Khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí baùn haøng caùc khoaûn sau:
-Caùc khoaûn ñaõ ñöôïc tính vaøo chi phí hoaït ñoäng taøi chính.
-Caùc khoaûn chi do nguoàn kinh phí khaùc ñaøi thoï.- Chi phí cho nhaø aên taäp theå.- Chi phí hoaït ñoäng cuûa caùc toå chöùc Ñaûng, ñoaøn theå.- Chi khoaûn trôï caáp khoù khaên thöôøng xuyeân ñoät xuaát.- Chi veà aên tröa, chi veà uûng hoä caùc ñòa phöông, ñoaøn
theå.SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 23
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Chi ñaàu tö xaây döïng cô baûn, mua saém TSCÑ, caùc khoaûn chi ñaàu tö khaùc.
- Chi ñaøo taïo khoâng naèm trong keá hoaïch. * Chöùng töø söû duïng- Phieáu chi- Giaáy baùo nôï- Hoùa ñôn baùn haøng cuûa ngöôøi baùn- Baûng thanh toaùn löông, BHXH, BHYT, KPCÑ- Hoùa ñôn tieàn ñieän, tieàn nöôùc- Baûng keâ chi tieát böu ñieän…Phöông phaùp phaân boå chi phí baùn haøng:Veà nguyeân taéc, toaøn boä chi phí baùn haøng ñöôïc keát
chuyeån toaøn boä cho haøng hoùa, dòch vuï tieâu thuï trong kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.
* Taøi khoaûn söû duïngTaøi khoaûn 641 – Chi phí baùn haøng.
Beân nôï:
Taäp hôïp chi phí baùn haøng thöïc teá phaùt sinh trong kyø
Beân coù:Caùc khoaûn ghi giaûm chi phí baùn haøng (neáu coù)Keát chuyeån chi phí baùn haøng trong kyø vaøo beân nôï TK
911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh hoaëc vaøo beân nôï TK 1422 – Chi phí chôø keát chuyeån
TK 641 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø
Taøi khoaûn 641 coù 7 taøi khoaûn caáp 2:
TK 6411 – Chi phí nhaân vieân
TK 6412 – Chi phí vaät lieäu, bao bì
TK 6413 – Chi phí duïng cuï, ñoà duøng
TK 6414 – Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 24
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
TK 6415 – Chi phí baûo haønh
TK 6417 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøi
TK 6418 – Chi phí baèng tieàn khaùc
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
Tieàn löông, phuï caáp phaûi traû cho nhaân vieân phuïc vuï quaù trình tieâu thuï:
Nôï TK 641 - Chi phí baùn haøng
Coù TK 334 - Phaûi traû coâng nhaân vieân
Trích BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân baùn haøng:
Nôï TK 641 - Chi phí baùn haøng
Coù TK 338 - Phaûi traû, phaûi noäp khaùc.
Chi phí khaáu hao TSCÑ phuïc vuï cho hoaït ñoäng baùn haøng:
Nôï TK 641 - Chi phí baùn haøng
Coù TK 214 - Hao moøn TSCÑ
Ñoàng thôøi ghi nôï TK 009 - Nguoàn voán khaáu hao cô baûn
Caùc khoaûn laøm giaûm chi phí baùn haøng:
Nôï TK 111, 112 - Khoaûn phaûi thu
Coù TK 641 - Chi phí baùn haøng
Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 911 - Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Coù TK 641 - Chi phí baùn haøng2.2.2.3 Keá toaùn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø chi phí bieåu hieän baèng
tieàn cuûa lao ñoäng vaät hoùa vaø lao ñoäng soáng duøng trong quaù trình quaûn lyù kinh doanh, quaûn lyù haønh chính vaø chi SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 25
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
phí chung khaùc lieân quan ñeán hoaït ñoäng cuûa caû doanh nghieäp.
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp bao goàm: Tieàn löông, phuï caáp phaûi traû cho Ban Giaùm ñoác, nhaân vieân quaûn lyù ôû caùc phoøng ban, chi phí vaät lieäu, ñoà duøng cho vaên phoøng, khaáu hao TSCÑ duøng chung cho doanh nghieäp… caùc chi phí khaùc baèng tieàn chung cho toaøn doanh nghieäp nhö: Laõi vay voán kinh doanh, döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi…
* Nguyeân taéc haïch toaùnChi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc môû chi tieát theo
töøng noäi dung chi phí nhö: chi phí nhaân vieân quaûn lyù, ñoà duøng vaên phoøng…
Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån chi phí quaûn lyù DN vaøo TK 911 – xaùc ñònh KQKD
Chuù yù: Khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí quaûn lyù doanh nghieäp caùc khoaûn sau:
- Caùc khoaûn ñaõ ñöôïc tính vaøo chi phí hoaït ñoäng taøi chính
- Caùc khoaûn chi do nguoàn kinh phí khaùc ñaøi thoï nhö:+ Chi phí cho nhaø aên taäp theå+ Chi phí hoaït ñoäng cuûa caùc toå chöùc Ñaûng, ñoaøn
theå+ Chi caùc khoaûn trôï caáp khoù khaên thöôøng xuyeân,
ñoät xuaát+ Chi veà aên tröa, chi uûng hoä caùc ñòa phöông, chi
ñaàu tö xaây döïng cô baûn, chi ñaøo taïo khoâng naèm trong keá hoaïch
* Chöùng töø söû duïng- Phieáu chi, phieáu xuaát kho, giaáy baùo nôï- Baûng thanh toaùn löông, giaáy thanh toaùn taïm öùng- Hoùa ñôn tieàn ñieän, nöôùc…- Baûng keâ chi tieát böu ñieän…
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 26
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Phöông phaùp phaân boå chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:Toaøn boä chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc keát
chuyeån toaøn boä cho haøng hoùa, dòch vuï tieâu thuï trong kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
* Taøi khoaûn söû duïngTaøi khoaûn 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Beân nôï:Taäp hôïp chi phí quaûn lyù doanh nghieäp thöïc teá phaùt
sinh trong kyø
Beân coù:Caùc khoaûn ñöôïc pheùp ghi giaûm chi phí quaûn lyù (neáu
coù)Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp sang beân nôï
TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh hoaëc sang beân nôï TK 1422 – chi phí chôø keát chuyeån.
TK 642 – Khoâng coù soá dö cuoái kyøTaøi khoaûn 642 coù 8 taøi khoaûn caáp 2:
TK 6421 – Chi phí nhaân vieân quaûn lyùTK 6422 – Chi phí vaät lieäu quaûn lyùTK 6423 – Chi phí ñoà duøng vaên phoøngTK 6424 – Chi phí khaáu hao TSCÑTK 6425 – Thueá, phí vaø leä phíTK 6426 – Chi phí döï phoøngTK 6427 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøiTK 6428 – Chi phí baèng tieàn khaùc
* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
Tieàn löông vaø caùc khoaûn phuï caáp phaûi traû cho Ban Giaùm ñoác, nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp:
Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nhgieäp
Coù TK 334 – Phaûi traû coâng nhaân vieân
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 27
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 338 – Caùc khoaûn trích BHXH, BHYT, KPCÑ
Trích khaáu hao TSCÑ phuïc vuï chung cho doanh nghieäp:
Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Coù TK 214 – Hao moøn TSCÑ
Ñoàng thôøi ghi nôï TK 009 – Nguoàn voán khaáu hao cô baûn
Caùc khoaûn laøm giaûm toång chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:
Nôï TK 111, 112, 335 – Toång chi phí
Coù TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Coù TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp2.2.2.4 Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chính vaø
chi phí taøi chính* Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chínhDoanh thu hoaït ñoäng taøi chính goàm: tieàn laõi, thu nhaäp
töø cho thueâ taøi saûn, cho ngöôøi khaùc söû duïng taøi saûn, coå töùc lôïi nhuaän ñöôïc chia, thu nhaäp töø hoaït ñoäng ñaàu tö mua baùn chöùng khoaùn ngaén haïn, daøi haïn, thu nhaäp chuyeån nhöôïng, cho thueâ cô sôû haï taàng, thu nhaäp veà caùc hoaït ñoäng ñaàu tö khaùc, cheânh leäch laõi do baùn ngoaïi teä, khoaûn laõi cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä, cheânh leäch laõi chuyeån nhöôïng voán…
* Taøi khoaûn söû duïngTaøi khoaûn 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính
Beân nôï:- Soá thueá GTGT phaûi noäp tính theo phöông phaùp tröïc
tieáp (neáu coù)SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 28
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính thuaàn sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Beân coù:- Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính phaùt sinh trong kyøTaøi khoaûn 515 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø * Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
Nhaän laõi tieàn gôûi ngaân haøng, ghi:
Nôï TK 111, 112…
Coù TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính
Cuoái kyø, keá toaùn keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính
Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh* Keá toaùn chi phí hoaït ñoäng taøi chínhChi phí hoaït ñoäng taøi chính bao goàm caùc khoaûn chi phí
hoaëc caùc khoaûn loã lieân quan ñeán caùc hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính, chi phí cho vay vaø ñi vay voán, chi phí goùp voán lieân doanh, loã chuyeån nhöôïng chöùng khoaùn ngaén haïn, chi phí giao dòch baùn chöùng khoaùn… khoaûn laäp vaø hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn, ñaàu tö khaùc, khoaûn loã veà cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä vaø baùn ngoaïi teä…
* Taøi khoaûn söû duïngTaøi khoaûn 635 – Chi phí taøi chính
Beân nôï:- Caùc khoaûn chi phí cuûa hoaït ñoäng taøi chính- Caùc khoaûn loã do thanh lyù caùc khoaûn ñaàu tö ngaén
haïn
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 29
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Caùc khoaûn loã veà cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä phaùt sinh thöïc teá trong kyø vaø cheânh leäch tyû giaù do ñaùnh giaù laïi soá dö cuoái kyø cuûa caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn vaø phaûi traû daøi haïn coù goác ngoaïi teä
- Khoaûn loã phaùt sinh khi baùn ngoaïi teä- Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn- Chi phí ñaát chuyeån nhöôïng, cho thueâ cô sôû haï taàng
ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï
Beân coù:- Hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùnCuoái kyø keá toaùn keát chuyeån toaøn boä chi phí taøi chính
vaø caùc khoaûn loã phaùt sinh trong kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
Taøi khoaûn 635 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teáLaõi tieàn vay ñaõ traû hoaëc phaûi traû, mua ngoaïi teä, ghi:
Nôï TK 635 – Chi phí taøi chínhCoù TK 111, 112, 141…
Cuoái kyø, keá toaùn keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanhCoù TK 635 – Chi phí hoaït ñoäng taøi chính
2.2.2.5 Keá toaùn caùc khoaûn thu nhaäp vaø chi phí khaùc
* Keá toaùn caùc khoaûn thu nhaäp khaùc
Thu nhaäp khaùc cuûa doanh nghieäp bao goàm:
- Thu nhaäp töø nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ
- Thu tieàn phaït do khaùch haøng vi phaïm hôïp ñoàng
- Thu caùc khoaûn nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù xoaù soå
- Caùc khoaûn thueá ñöôïc NSNN hoaøn laïi
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 30
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Thu caùc khoaûn nôï phaûi traû khoâng xaùc ñònh ñöôïc chuû
- Caùc khoaûn tieàn thöôûng cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán tieâu thuï haøng hoùa, saûn phaåm, dòch vuï khoâng tính trong doanh thu (neáu coù)
- Thu nhaäp quaø bieáu, quaø taëng baèng tieàn, hieän vaät cuûa caùc toå chöùc, caù nhaân taëng cho doanh nghieäp…
* Taøi khoaûn söû duïng
Taøi khoaûn 711 – Thu nhaäp khaùc
Beân nôï:
- Soá thueá GTGT phaûi noäp (neáu coù) tính theo phöông phaùp tröïc tieáp ñoái vôùi caùc khoaûn thu nhaäp khaùc (neáu coù) (ôû caùc DN noäp thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp)
- Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån caùc khoaûn thu nhaäp khaùc trong kyø sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Beân coù:
- Caùc khoaûn thu nhaäp khaùc phaùt sinh trong kyø
Taøi khoaûn 711 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø* Keá toaùn caùc khoaûn thu nhaäp khaùc
Chi phí khaùc cuûa doanh nghieäp goàm:
- Chi phí thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ vaø giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ (neáu coù)
- Tieàn phaït do vi phaïm hôïp ñoàng kinh teá
- Bò phaït thueá, truy noäp thueá
- Caùc khoaûn chi phí do keá toaùn bò nhaàm, hoaëc boû soùt khi ghi soå keá toaùn
- Caùc khoaûn chi phí khaùcSVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 31
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
* Taøi khoaûn söû duïng
Taøi khoaûn 811 – Chi phí khaùc
Beân nôï:
- Caùc khoaûn chi phí khaùc phaùt sinh
Beân coù:
- Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån toaøn boä caùc khoaûn chi phí khaùc phaùt sinh trong kyø vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Taøi khoaûn 811 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø2.2.2.6 Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh * Taøi khoaûn söû duïng
TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Beân nôï:
- Trò giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ tieâu thuï
- Chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
- Chi phí taøi chính
- Chi phí khaùc
- Laõi tröôùc thueá veà hoaït ñoäng trong kyø
Beân coù:
- Doanh thu thuaàn veà soá saûn phaåm haøng hoùa, lao vuï, dòch vuï tieâu thuï trong kyø
- Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính
- Thu nhaäp khaùc
- Loã veà caùc hoaït ñoäng trong kyø
TK 911 – Khoâng coù soá dö cuoái kyø* Noäi dung keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 32
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Keát chuyeån doanh thu thuaàn:
Nôï TK 511 – Doanh thu thuaàn
Coù TK 911 – xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Keát chuyeån giaù voán haøng baùn, chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:
Nôï TK 911 - Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Coù TK 632 - Giaù voán haøng baùn
Coù TK 641 - Chi phí baùn haøng
Coù TK 642 - Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Neáu doanh thu thuaàn lớn hơn chi phí thì doanh nghieäp hoaït ñoäng coù laõi, ñònh khoaûn:
Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Coù TK 421 - Lôïi nhuaän chöa phaân phoái
Neáu doanh thu thuaàn nhoû hôn chi phí thì doanh nghieäp hoaït ñoäng bò loã, ñònh khoaûn:
Nôï TK 421 - Lôïi nhuaän chöa phaân phoái
Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hieän haønh
TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoaõn lại (Khoâng coù số dư cuối kỳ)
* Haøng quí, khi xaùc định thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải noäp theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế
toaùn phản aùnh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện haønh tạm phải noäp vaøo ngaân saùch Nhaø nước
Nôï TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhSVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 33
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toaùn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện haønh
Neáu TK 8211 coù soá phaùt sinh Nôï lôùn hôn soá phaùt sinh Coù thì soá cheânh leäch, ghi:
Nôï TK 911 – Xaùc định kết quả kinh doanh
Coù 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện haønh
Neáu TK 8211 coù soá phaùt sinh Nôï nhoû hôn soá phaùt sinh Coù thì soá cheânh leäch, ghi:
Nôï 8211 – Chi phí thuế thu nhập hiện haønh
Coù TK 911 – Xaùc định kết quả kinh doanh
**Cuối năm taøi chính, căn cứ vaøo số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải noäp theo tờ khai quyết toaùn thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thoâng baùo phải noäp
Nôï TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Coù TK 111, 112
Sơ đồ kế toaùn tổng hợp chi phí, doanh thu họat động kinh doanh
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 34
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöông 3KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ VAØ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ
KINH DOANHTAÏI COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN
3.1 ÑAËC ÑIEÅM CHUNG VEÀ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH TAÏI COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN
Ngaønh ngheà kinh doanh: mua baùn maùy may coâng nghieäp, linh kieän phuï tuøng lieân quan vaø söûa chöõa maùy moùc thieát bò, phuï tuøng maùy may.3.2 Keá toaùn tieâu thuï taïi Coâng ty TNHH Thöông Maïi Quoác Taán
3.2.1 Keá toaùn doanh thu baùn haøng
Keá toaùn doanh thu baùn haøng:
Doanh thu cuûa Coâng ty bao goàm caùc khoaûn:
- Doanh thu baùn haøng hoùa trong nöôùc.
- Doanh thu dòch vuï (söûa chöõa maùy moùc thieát bò)
Phöông thöùc baùn haøng vaø chöùng töø söû duïng: * Phöông thöùc baùn haøng:
Coâng ty coù 2 phöông thöùc baùn haøng cô baûn:
- Baùn haøng qua kho: haøng hoùa ñöôïc mua döï tröõ trong kho sau ñoù xuaát ra baùn.
- Baùn haøng vaän chuyeån thaúng: haøng hoùa ñöôïc mua ñi baùn laïi ngay maø khoâng phaûi nhaäp kho.
Phieáu xuaát kho haøng hoùa ñöôïc laäp khi xuaát haøng hoùa goàm 3 lieân:
- 1 lieân giao cho thuû kho.
- 1 lieân giao cho keá toaùn.SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 33
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- 1 lieân giao cho ngöôøi mua.* Chöùng töø söû duïng:
Ngoaøi vieäc laäp phieáu xuaát kho, Coâng ty coøn söû duïng hoùa ñôn giaù trò gia taêng ñeå ñöôïc thanh toaùn tieàn haøng.
Khi ñöôïc phía ñôn vò thanh toaùn tieàn haøng, Coâng ty seõ nhaän giaáy baùo coù do ngaân haøng phaùt haønh. Chöùng töø thanh toaùn naøy seõ ñöôïc chuyeån veà phoøng keá toaùn cuûa Coâng ty ñeå ghi soå vaø löu chöùng töø.
* Chöùng töø söû duïng ñeå keá toaùn ghi nhaän doanh thu dòch vuï:
- Hôïp ñoàng cung caáp dòch vuï (söûa chöõa maùy moùc thieát bò) do Coâng ty phaùt haønh.
- Caùc chöùng töø thanh toaùn dòch vuï cuûa khaùch haøng: phieáu thu, giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng.
* Keá toaùn chi tieát:
Haøng ngaøy caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác (hoùa ñôn…) vaø caùc chöùng töø thanh toaùn (phieáu thu, giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng…), keá toaùn môû soå theo doõi chi tieát töøng loaïi doanh thu, theo doõi chi tieát töøng ñoái töôïng khaùch haøng.
Keá toaùn laäp baùo caùo chi tieát doanh thu tieâu thuï haøng thaùng goàm:
- Baùo caùo chi tieát doanh thu tieâu thuï trong nöôùc.
- Baùo caùo chi tieát doanh thu dòch vuï.Phöông phaùp tính thueá GTGT cuûa Coâng ty:
Thueá GTGT (%) = Doanh thu baùn haøng X Thueá suaát
Thueá suaát thueá GTGT cuûa Coâng ty laø 5%
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 34
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coâng ty aùp duïng thueá GTGT theo phöông thöùc khaáu tröø.
Keá toaùn toång hôïp:
* Taøi khoaûn söû duïng:
TK 511 – Doanh thu baùn haøng
Ñeå theo doõi vaø haïch toaùn chi tieát cho töøng khoaûn doanh thu, Coâng ty söû duïng taøi khoaûn caáp 2 cuûa taøi khoaûn 511
TK 5111 – Doanh thu baùn haøng hoùa
TK 5113 – Doanh thu dòch vuï (söûa chöõa)Trình töï haïch toaùn:
Moät caùch cuï theå caên cöù vaøo soá toång coäng baùo caùo chi tieát doanh thu tieâu thuï trong nöôùc thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ñònh khoaûn nhö sau:
- Phaûi thu cuûa khaùch haøng:
Nôï TK 131 229.196.810Coù TK 5111 218.282.676Coù TK 33311 10.914.134
- Baùn haøng thu baèng tieàn maët: Nôï TK 111 144.680.473
Coù TK 5111 137.790.927 Coù TK 33311 6.889.546
- Baùn haøng thu baèng tieàn göûi ngaân haøngNôï TK 112 187.375.967
Coù TK 5111 178.453.302 Coù TK 33311 8.922.665
Keá toaùn thöïc hieän buùt toaùn keát chuyeån doanh thu sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 35
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Nôï TK 5111 534.526.905Coù TK 911534.526.905
Caên cöù vaøo soá toång coäng baùo caùo chi tieát doanh thu dòch vuï thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ñònh khoaûn doanh thu dòch vuï nhö sau:
Nôï TK 111 34.052.710
Coù TK 5113 32.431.152
Coù TK 333 1.621.558
Keá toaùn keát chuyeån doanh thu dòch vuï sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Nôï TK 5113 32.431.152
Coù TK 911 32.431.152
Caên cöù vaøo soá toång coäng baùo caùo chi tieát doanh thu thaùng 8 naêm 2007 cuûa Coâng ty nhö sau:
.Doanh thu tieâu thuï trong nöôùc: 534.526.905
.Doanh thu dòch vuï: 32.431.152 Doanh thu cuûa Coâng ty trong thaùng 8 naêm 2007:566.958.057
Cuoái kyø keá toaùn ghi toång hôïp keát chuyeån doanh thu nhö sau:
Nôï TK 5111 534.526.905
Nôï TK 5113 32.431.152
Coù TK 911 566.958.057
Sô ñoà keá toaùn toång hôïp:
911 5111
534.526.905 534.526.905
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 36
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
5113
32.431.15232.431.152
3.2.2 Keá toaùn haøng baùn bò traû laïi * Chöùng töø söû duïng:Phaûi coù vaên baûn cuûa ngöôøi mua ghi roõ soá löôïng, ñôn
giaù vaø trò giaù loâ haøng bò traû laïi.Phieáu nhaäp kho cuûa haøng bò traû laïi.* Keá toaùn chi tieát:Caên cöù vaøo chöùng töø noùi treân, keá toaùn seõ môû soå
theo doõi chi tieát soá löôïng töøng maët haøng bò traû laïi, ñoàng thôøi theo doõi soá chöùng töø nhaäp kho cuûa loâ haøng bò traû laïi.
* Keá toaùn toång hôïp:Taøi khoaûn söû duïng:
TK 531 – Haøng baùn bò traû laïi.
Trò giaù cuûaloâ haøng bò traû laïi =
Soá löôïnghaøng bò traû
laïiX
Ñôn giaùghi treân hoùa
ñônTrình töï haïch toaùn:Trong thaùng 8 naêm 2007 coù nghieäp vuï baùn haøng bò
traû laïi, keá toaùn ghi buùt toaùn ñònh khoaûn nhö sau:Nôï TK 531 5.542.000Nôï TK 33311 263.905
Coù TK 111 5.805.905Cuoái kyø, keá toaùn ghi buùt toaùn keát chuyeån trò giaù
cuûa haøng hoùa bò traû laïi sang TK 511, keá toaùn ghi nhö sau:Nôï TK 511 5.542.000
Coù TK 531 5.542.000
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 37
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Buùt toaùn phaûn aùnh giaù voán haøng baùn bò traû laïi thaùng 8 naêm 2007 nhö sau:
Nôï TK 1561 5.014.000Coù TK 632 5.014.000
Cuoái kyø, toång hôïp caùc buùt toaùn ñònh khoaûn, keá toaùn leân baûng toång hôïp TK 531
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 531Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
TL/008223/08/0
7Khaùch haøng traû laïi haøng
1115.542.0
00
KC/0084
31/08/07
Cuoái kyø keát chuyeån vaøo DTBH
5115.542.0
00
Toång coäng5.542.0
005.542.0
00
Sô ñoà haïch toaùn:111 531 5111
5.542.000 5.542.000 5.542.000
5.805.90533311
263.905
3.2.3 Keá toaùn giaûm giaù haøng baùn * Chöùng töø söû duïng: Vaên baûn cuûa Coâng ty xaùc nhaän khoaûn giaûm giaù
haøng baùn, hoaëc caùc hôïp ñoàng kinh teá thoûa thuaän giöõa hai beân vieäc giaûm giaù haøng baùn.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 38
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
* Keá toaùn chi tieát:Caên cöù vaøo chöùng töø noùi treân, keá toaùn seõ môû soå
theo doõi chi tieát treân töøng khaùch haøng ñöôïc Coâng ty cho höôûng öu ñaõi giaûm giaù.
* Keá toaùn toång hôïp:Taøi khoaûn söû duïng:
TK 532 – Giaûm giaù haøng baùnTrình töï haïch toaùn:Caên cöù vaøo chöùng töø chaáp thuaän giaûm giaù cho
khaùch haøng veà soá löôïng haøng ñaõ baùn, keá toaùn phaûn aùnh:
Nôï TK 532 3.520.400Coù TK 111 3.520.400
Cuoái kyø, keát chuyeån toaøn boä khoaûn giaûm giaù haøng baùn sang TK 511:
Nôï TK 511 3.520.400Coù TK 532 3.520.400
Keá toaùn leân baûng toång hôïp TK 532TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 532
Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
GG/00832
12/8/07 Giaûm giaù cho khaùch haøng
111 3.520.400
KC/0084
31/8/07Cuoái kyø, keát chuyeån vaøo DTBH
511 3.520.400
Toång coäng3.520.4
003.520.4
00
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 39
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Sô ñoà haïch toaùn:
532 511
3.520.400 3.520.400
3.3 KEÁ TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN 3.3.1 Doanh thu baùn haøng thuaàn
Doanh thubaùn haøng thuaàn = Doanh thu
baùn haøng -Caùc khoaûngiaûm tröø doanh thu
Doanh thubaùn haøng thuaàn
thaùng 8= 566.958.05
7 - 5.542.000 - 3.520.40
0
=557.895.65
7
Ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh, cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån doanh thu baùn haøng thuaàn sang TK911
Nôï TK 511 557.895.657
Coù TK 911 557.895.657
Cuoái kyø, toång hôïp buùt toaùn ñònh khoaûn thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn laäp baûng toång hôïp TK 511 nhö sau:
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 5111Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
BH/081 2/8/07DTBH baùn chòu cho khaùch
131 218.282.676
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 40
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
BH/082 5/8/07DTBH thu baèng tieàn maët
111 137.790.927
BH/083 12/8/07DTBH thu baèng TGNH
112 178.453.302
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 41
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
BH/084 17/8/07DT dòch vuï thu tieàn maët
111 32.431.152
KCG/081
31/8/07
Cuoái kyø K/C caùc khoaûn laøm giaûm DT (haøng bò traû laïi)
531 5.542.000
KCG/082
31/8/07
Cuoái kyø K/C caùc khoaûn laøm giaûm DT (giaûm giaù haøng baùn)
532 3.520.400
KCDT/081
31/8/07Cuoái kyø K/C doanh thu thuaàn
911 557.895.657
Toång coäng 566.958.057
566.958.057
Sô ñoà haïch toaùn:
911 511
557.895.657 557.895.657
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 42
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
3.3.2 Keá toaùn giaù voán haøng baùn
Giaù voán haøng baùn cuûa Coâng ty laø giaù voán haøng hoùa xuaát baùn (haøng trong kho xuaát baùn vaø haøng baùn vaän chuyeån thaúng khoâng nhaäp kho)
Chöùng töø söû duïng:
Keá toaùn ghi nhaän giaù voán haøng hoùa xuaát baùn khi nhaän ñöôïc phieáu xuaát kho.
Caên cöù ñeå xaùc ñònh giaù voán haøng hoùa xuaát baùn, keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø sau:
Phieáu nhaäp kho haøng hoùa.
Caùc chöùng töø thanh toaùn (phieáu thu, giaáy baùo coù…)
Caên cöù ñeå xaùc ñònh giaù voán haøng hoùa vaän chuyeån thaúng khoâng nhaäp kho keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø sau:
- Hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi.
- Giaáy thoâng baùo thueá nhaäp khaåu cuûa cuïc thueá.
Phöông phaùp tính trò giaù voán haøng xuaát kho:
Coâng ty haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân
Aùp duïng phöông phaùp tính giaù voán haøng xuaát baùn
Giaù voán haøng xuaát baùn =
Trò giaù haøng hoùa treân hoùa ñôn
+ Thueá nhaäp khaåu
Keá toaùn chi tieát haøng hoùa:
Ñeå bieát ñöôïc chi tieát cuûa töøng loaïi haøng hoùa trong quaù trình nhaäp, xuaát, toàn caû veà maët soá löôïng, ñôn giaù vaø thaønh tieàn, keá toaùn Coâng ty söû duïng phöông phaùp theû song song ñeå theo doõi chi tieát haøng hoùa
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 43
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Thuû kho: haøng ngaøy töø boä chöùng töø leân theû kho haøng hoùa sau ñoù thuû kho chuyeån boä chöùng töø leân phoøng keá toaùn cuûa Coâng ty.
Haøng ngaøy nhaän boä chöùng töø töø thuû kho chuyeån leân, keá toaùn ghi vaøo soå chi tieát haøng hoùa theo doõi tình hình nhaäp, xuaát, toàn kho.
Cuoái thaùng töø soå chi tieát keá toaùn leân baûng baùo caùo nhaäp, xuaát, toàn kho – toång hôïp theo töøng loaïi.
Keá toaùn toång hôïp:
Taøi khoaûn söû duïng:
TK 1561 – Haøng hoùa
TK 632 – Giaù voán haøng baùnTrình töï haïch toaùn:
Caên cöù vaøo hoùa ñôn, phieáu xuaát kho hoaëc phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä cuûa thuû kho chuyeån leân (coù ghi soá löôïng haøng hoùa thöïc xuaát keøm theo chöõ kyù cuûa thuû kho), keá toaùn caên cöù vaøo soá löôïng thöïc xuaát vaø tieán haønh tính giaù voán haøng xuaát kho (aùp duïng phöông phaùp tính giaù voán haøng hoùa ñaõ trình baøy ôû phaàn treân), sau ñoù keá toaùn leân baûng keâ chi tieát xuaát kho TK 156 theo doõi chi tieát töøng ñoái töôïng khaùch haøng, ñôn vò nhaän haøng vaø theo doõi chi tieát soá löôïng töøng loaïi haøng xuaát.
Khi xuaát baùn haøng hoùa tieâu thuï trong nöôùc keá toaùn ghi nhaän giaù voán haøng baùn nhö sau:
Nôï TK 632 440.818.344
Coù TK 1561 440.818.344
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 44
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Trong thaùng 8, Coâng ty coù phaùt sinh buùt toaùn haøng baùn bò traû laïi. Cuoái kyø, keá toaùn phaûn aùnh giaù voán haøng baùn bò traû laïi nhö sau:
Nôï TK 1561 5.014.000
Coù TK 632 5.014.000
Keá toaùn keát chuyeån giaù voán haøng baùn sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 911 435.804.344
Coù TK 632 435.804.344
Keá toaùn laäp baûng toång hôïp TK 632 nhö sau:TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 632
Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
GV/084 31/8/07 Xuaát kho haøng hoùa ñeå baùn
1561 440.818.344
GVTL/082
23/8/07 Khaùch haøng traû laïi
1561 5.014.000
KCGV/081
31/8/07 Cuoái kyø K/C ñeå xaùc ñònh KQKD
911 435.804.344
Toång coäng 440.818.344
440.818.344
Sô ñoà haïch toaùn:
1561 632 911435.804.344435.804.344 435.804.344435.804.344
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 45
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
3.3.3 Keá toaùn chi phí baùn haøng
Chöùng töø söû duïng:
Caùc chöùng töø lieân quan ñeán chi phí baùn haøng ôû Coâng ty raát nhieàu vaø ña daïng, ôû ñaây chæ xin neâu nhöõng chöùng töø chuû yeáu bao goàm:
- Baûng thanh toaùn tieàn löông nhaân vieân baùn haøng.
- Baûng thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân baùn haøng.
- Phieáu chi lieân quan ñeán boä phaän baùn haøng.
- Giaáy baùo nôï cuûa ngaân haøng.
- Giaáy thanh toaùn taïm öùng
- Phieáu xuaát kho haøng hoùa
- Caùc hoùa ñôn cuûa ñôn vò cung caáp dòch vuï goàm: hoùa ñôn tieàn ñieän, nöôùc, fax, baûng keâ chi tieát böu ñieän… phuïc vuï cho boä phaän baùn haøng.
Keá toaùn chi tieát:
Caên cöù vaøo chöùng töø goác coù lieân quan ñeán chi phí baùn haøng cuûa ñôn vò, keá toaùn môû soå chi tieát theo töøng noäi dung chi phí.
Phöông phaùp phaân boå chi phí baùn haøng:
Haøng thaùng, boä phaän chi phí baùn haøng ñöôïc keát chuyeån cho haøng hoùa, dòch vuï tieâu thuï trong kyø.
Keá toaùn toång hôïp:
Taøi khoaûn söû duïng:
TK 641 – Chi phí baùn haøng
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 46
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coâng ty coøn söû duïng TK caáp 2 cuûa TK 641:TK 6411 – chi phí nhaân vieân (tieàn löông, BHXH, BHYT, KPCÑ vaø caùc khoaûn coù tính chaát löông)TK 6413 – chi phí duïng cuï ñoà duøngTK 6414 – chi phí khaáu hao TSCÑTK 6415 – chi phí baûo haønhTK 6417 – chi phí dòch vuï mua ngoaøi (chi phí ñieän thoaïi, fax…)TK 6418 – chi phí baèng tieàn khaùc
Trình töï haïch toaùn:
Caên cöù vaøo baûng thanh toaùn löông nhaân vieân baùn haøng thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ghi:
Nôï TK 6411 6.400.000
Coù TK 334 6.400.000Caên cöù vaøo baûng thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ caùc
nhaân vieân, keá toaùn ñònh khoaûn:
Nôï TK 6411 1.216.000
Coù TK 338 1.216.000Chi phí duïng cuï ñoà duøng cho boä phaän baùn haøng trong
thaùng 8 naêm 2007
Nôï TK 6413 2.300.000
Coù TK 111 2.300.000
Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh cuûa boä phaän baùn haøng trong thaùng 8 naêm 2007
Nôï TK 6414 385.240
Coù TK 214 385.240Caên cöù vaøo soå chi tieát TGNH chi phí baûo haønh trong
thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ghi:
Nôï TK 6415 12.720.000
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 47
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 112 12.720.000Chi phí dòch vuï mua ngoaøi (chi phí ñieän thoaïi, nöôùc, fax…)
Nôï TK 6417 5.050.370
Nôï TK 133 252.518
Coù TK 111 5.302.888 Caên cöù vaøo soå chi tieát tieàn maët thaùng 8 naêm 2007
lieân quan ñeán chi phí baùn haøng, keá toaùn ghi ñònh khoaûn sau:
Nôï TK 6418 8.014.000
Coù TK 111 8.014.000Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån chi phí baùn haøng sang TK
911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh:
Nôï TK 911 36.085.610
Coù TK 641 36.085.610Toång keát buùt toaùn ñònh kyø, keá toaùn laäp baûng toång
hôïp TK 641
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 641Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
TL/08 05/8/07Thanh toaùn löông cho nhaân vieân 7/07 BH
3346.400.0
00
TL/08 05/8/07Thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ
3381.216.0
00
PC/0812
11/8/07 Chi tieàn maët mua duïng cuï
111 2.300.000
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 48
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
ñoà duøng
KH/08 31/8/07 Khaáu hao TSCÑ 214 385.240
PC/0813
31/8/07Chi phí baûo haønh baèng TGNH
112 12.720.000
PC/0814
31/8/07Chi phí ñieän thoaïi, nöôùc, fax 111
5.050.370
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 49
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
PC/0815
31/8/07Thanh toaùn chi phí BH baèng TM 111
8.014.000
CPBH/08
31/8/07Cuoái kyø K/C xaùc ñònh KQKD 911 36.085.61
0
Toång coäng 36.085.610
36.085.610
Sô ñoà haïch toaùn:
641 911
36.085.610 36.085.610
3.3.4 Keá toaùn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Chöùng töø söû duïng:
Caùc chöùng töø lieân quan ñeán chi phí quaûn lyù doanh nghieäp phaùt sinh raát nhieàu vaø ña daïng, ôû ñaây chæ xin neâu nhöõng chöùng töø chuû yeáu, bao goàm:
- Baûng thanh toaùn tieàn löông nhaân vieân QLDN.
- Baûng thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân QLDN.
- Phieáu chi lieân quan ñeán boä phaän quaûn lyù.
- Giaáy baùo nôï cuûa ngaân haøng.
- Giaáy thanh toaùn taïm öùng.
- Phieáu xuaát kho haøng hoùa.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 50
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
- Caùc hoùa ñôn cuûa ñôn vò cung caáp dòch vuï goàm: hoùa ñôn tieàn ñieän, nöôùc, fax, baûng keâ chi tieát böu ñieän… phuïc vuï cho boä phaän quaûn lyù.
Keá toaùn chi tieát:
Caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác coù lieân quan ñeán chi phí quaûn lyù cuûa ñôn vò, keá toaùn môû soå chi tieát theo doõi töøng noäi dung chi phí.
Phöông phaùp phaân boå chi phí quaûn lyù doanh nghieäp:
Haøng thaùng, toaøn boä chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc keát chuyeån cho haøng hoùa, dòch vuï tieâu thuï trong kyø.
Keá toaùn toång hôïp:
Taøi khoaûn söû duïng:
TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp.
Coâng ty coøn söû duïng taøi khoaûn caáp 2 cuûa TK 642:
TK 6421 – chi phí nhaân vieân quaûn lyù (tieàn löông, BHXH, BHYT, KPCÑ vaø caùc khoaûn coù tính chaát löông).
TK 6422 – chi phí vaät lieäu quaûn lyù (vaät lieäu, vaên phoøng phaåm, saùch baùo…).
TK 6423 – chi phí ñoà duøng vaên phoøng (ñoà duøng vaên phoøng, coâng cuï lao ñoäng…).
TK 6424 – chi phí khaáu hao TSCÑ.
TK 6425 – thueá, phí vaø leä phí (thueá nhaø ñaát, phí, leä phí…).
TK 6426 – chi phí döï phoøng.
TK 6427 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøi (chi phí ñieän, nöôùc, fax…).
TK 6428 – chi phí baèng tieàn khaùc (chi phí söûa chöõa thöôøng xuyeân, chi coâng taùc phí, chi phí khaùc).SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 51
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Trình töï haïch toaùn:
Caên cöù vaøo baûng thanh toaùn löông nhaân vieân quaûn lyù trong thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ñònh khoaûn:
Nôï TK 6421 21.700.000
Coù TK 334 21.700.000
Caên cöù vaøo baûng thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp, keá toaùn ñònh khoaûn:
Nôï TK 642 14.123.000
Coù TK 338 14.123.000
Caên cöù vaøo soå chi tieát tieàn maët thaùng 8 naêm 2007 lieân quan ñeán boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp keá toaùn ñònh khoaûn:
Nôï TK 6422 3.648.000
Nôï TK 6423 6.500.000
Nôï TK 6425 8.955.000
Nôï TK 6427 5.005.030
Nôï TK 6428 10.885.000
Coù TK 111 34.993.030
Caên cöù vaøo soå chi tieát TGNH trong thaùng 8 naêm 2007 chi cho boä phaän quaûn lyù, keá toaùn ghi:
Nôï TK 6423 4.523.252
Nôï TK 6426 10.745.000
Nôï TK 6427 8.980.400
Coù TK 112 24.248.652
Caên cöù vaøo baûng chi tieát khaáu hao TSCÑ quaûn lyù thaùng 8 naêm 2007, keá toaùn ghi:
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 52
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Nôï TK 6424 3.432.450
Coù TK 214 3.432.450
Cuoái kyø, keá toaùn ghi buùt toaùn keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp sang TK 911
Nôï TK 911 88.497.132
Coù TK 642 88.497.132
Toång hôïp caùc buùt toaùn ñònh khoaûn, keá toaùn laäp baûng toång hôïp TK 642 nhö sau:
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 642Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
TL/08 5/8/07Thanh toaùn löông cho nhaân vieân 7/07 QL
334 21.700.000
TL/08 5/8/07Thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ
3384.123.0
00
PC/0818
12/8/07Tieàn maët chi cho boä phaän QLDN
111 14.993.030
PC/0824
14/8/07Chi TGNH cho boä phaän QLDN 112 24.248.65
2
KHQL/08
31/8/07Khaáu hao TSCÑ taïi boä phaän QLDN
214 3.432.450
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 53
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
CPQL/08 31/8/07Cuoái kyø K/C xaùc ñònh KQKD 911
68.497.132
Toång coäng 68.497.132
68.497.132
Sô ñoà haïch toaùn:
642 911
68.497.132 68.497.132
3.3.5 Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Coâng ty chæ coù thu nhaäp töø khoaûn tieàn göûi ngaân
haøng.
Chöùng töø söû duïng:
Giaáy baùo laõi cuûa ngaân haøng göûi cho Coâng ty vaøo cuoái moãi thaùng.
Keá toaùn chi tieát:
Caên cöù vaøo chöùng töø goác keå treân, keá toaùn môû soå chi tieát theo doõi töøng hoaït ñoäng taøi chính
Keá toaùn toång hôïp
Taøi khoaûn söû duïng:
TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính
Trình töï haïch toaùn:
Khoaûn thu laõi tieàn göûi ngaân haøng phaùt sinh trong kyø, keá toaùn ghiSVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 54
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Nôï TK 112 3.512.320
Coù TK 515 3.512.320Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi
chính sang TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Nôï TK 515 3.512.320
Coù TK 911 3.512.320
Toång hôïp caùc buùt toaùn ñònh khoaûn, keá toaùn laäp baûng toång hôïp TK 515 nhö sau:
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 515
Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
PT/08 25/8/07Thu laõi tieàn gôûi ngaân haøng
1123.512.3
20
DTHĐ/08 31/8/07Cuoái kyø K/C xaùc ñònh KQKD
9113.512.3
20
Toång coäng 3.512.320
3.512.320
Sô ñoà taøi khoaûn:911 515
3.512.320 3.512.320
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 55
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
3.3.6 Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
Keá toaùn toång hôïp:
Taøi khoaûn söû duïng:
TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.Trình töï haïch toaùn:
Haøng thaùng, sau khi thöïc hieän xong caùc phaàn haønh, keá toaùn thöïc hieän caùc buùt toaùn keát chuyeån ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.
Cuï theå ta coù buùt toaùn keát chuyeån doanh thu baùn haøng thuaàn trong thaùng 8 naêm 2007:
Nôï TK 511 557.895.657
Coù TK 911 557.895.657
Buùt toaùn keát chuyeån giaù voán haøng baùn thaùng 8 naêm 2007:
Nôï TK 911 435.804.344
Coù TK 632 435.804.344
Buùt toaùn keát chuyeån chi phí baùn haøng thaùng 8 naêm 2007:
Nôï TK 911 36.085.610
Coù TK 641 36.085.610
Buùt toaùn keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp thaùng 8 naêm 2007:
Nôï TK 91168.497.132
Coù TK 642 68.497.132
Buùt toaùn keát chuyeån keát quaû hoaït ñoäng taøi chính trong thaùng 8 naêm 2007:
Nôï TK 515 3.512.320SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 56
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Coù TK 911 3.512.320
Keá toaùn ghi buùt toaùn keát chuyeån laõi hoaït ñoäng kinh doanh sang TK 421
Nôï TK 911 21.020.891
Coù TK 421 21.020.891
Buùt toaùn keát chuyeån chi phí thuế trong thaùng 8 naêm 2007
Nôï TK 8211 5.885.849
Coù TK 3334 5.885.849
Keá toaùn ghi buùt toaùn keát chuyeån chi phí thuế TNDN 8/07
Nôï TK 911 5.885.849
Coù TK 8211 5.885.849
Toång hôïp buùt toaùn ñònh khoaûn, keá toaùn laäp baûng toång hôïp TK 911 nhö sau:
TOÅNG HÔÏP TAØI KHOAÛN 911Thaùng 8 naêm 2007
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
KCDT/08
31/8/07K/C doanh thu baùn haøng thuaàn 8/07
511 557.895.657
KCGV/08 31/8/07K/C giaù voán haøng baùn 632 435.804.3
44
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 57
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
KCBH/08
31/8/07 K/C chi phí baùn haøng
641 36.085.610
KCQL/08
31/8/07K/C chi phí quaûn lyù DN 642 68.497.1
32
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 58
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöùng töøDieãn giaûi
TKñoái öùng
Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù
KCHĐ/08 31/8/07K/C keát quaû hoaït ñoäng taøi chính
515 3.512.320
KCLN/08 31/8/07Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 421 15.135.44
2
KCCP/08
31/8/07 K/C chi phí thuế
TNDN 8/07
8211 5.885.449
Toång coäng 561.407.977
561.407.977
Theo keát quaû kinh doanh thaùng 8 naêm 2007 cuûa Coâng ty TNHH Thöông Maïi Quoác Taán ta coù sô ñoà haïch toaùn toång hôïp xaùc ñònh keát quaû kinh doanh thaùng 8 naêm 2007 nhö sau:
Sô ñoà haïch toaùn:
632 911 511435.804.344 435.804.344557.895.657 557.895.657641
36.085.610 36.085.610515
3.512.320 3.512.320642
68.497.132 68.497.132421
15.135.442 15.135.4428211
5.885.449 5.885.449561.407.977 561.407.977
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 59
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
THÁNG 8/2007
Chỉ tiêu MS Số tiền
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 566.958.057
2. Các khoản giảm trừ 02 9.062.400
- Giảm giá 05 3.520.400
- Hàng bán bị trả lại 06 5.542.000
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
10 557.895.657
4. Giá vốn hàng bán 11 435.804.344
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 122.091.313
6. Doanh thu họat động tài chính 21 3.512.320
7. Chi phí tài chính 22 -
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 -
8. Chi phí bán hàng 24 36.085.610
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 68.497.132
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh
30 21.020.891
11. Thu nhập khác 31 -
12. Chi phí khác 32 -
13. Lợi nhuận khác 40 -
14. Tổng lợi nhuận trước thuế 50 21.020.891
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 5.885.449
16. Chi phí thuế TNDN hõan lại 52 -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 15.135.442
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 -
Ngày 31 tháng 08 năm 2007Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 60
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Chöông 4NHAÄN XEÙT, PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN
KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ VAØ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
TAÏI COÂNG TY TNHH THÖÔNG MAÏI QUOÁC TAÁN
4.1 NHAÄN XEÙT4.1.1 Thuaän lôïi
Tröôùc tieân, Coâng ty ñaõ ñöôïc höôûng chính saùch thueá öu ñaõi cho maët haøng maùy may coâng nghieäp laø 5%, daãn ñeán vieäc giaûm giaù thaønh ñaùng keå. Taïo ñieàu kieän toát cho vieäc phaùt trieån kinh doanh maët haøng maùy may coâng nghieäp treân thò tröôøng Vieät Nam.
Ñoäi nguõ caùn boä, coâng nhaân vieân cuûa coâng ty coù nhieàu kinh nghieäm, coù quan heä toát vôùi caùc coâng ty khaùc trong nöôùc.
Khaùch haøng ñaõ quen vôùi nhöõng maët haøng coù chaát löôïng cao cuûa coâng ty.
Nguoàn vaät tö, linh kieän nhaäp khaåu luoân luoân oån ñònh. Ñieàu kieän nhaäp khaåu vaø öu ñaõi nhaäp khaåu ñoái vôùi maët haøng linh kieän vaø vaät lieäu may töông ñoái toát. Coâng ty khoâng maát ngoaïi teä nhaäp khaåu nguyeân vaät lieäu vaø linh kieän saûn xuaát, do ñoù vieäc maát giaù cuûa ñoàng Vieät Nam khoâng aûnh höôûng ñeán lôïi nhuaän cuûa coâng ty.
4.1.2 Khoù khaên
Veà vieäc toå chöùc nhaân söï chöa toát do chöa khai thaùc ñuùng naêng löïc cuûa caùn boä quaûn lyù vaø coâng nhaân kyõ thuaät trong vieäc baùn saûn phaåm vaø dòch vuï cuûa coâng ty.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 61
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Thò tröôøng nhaäp khaåu chuû yeáu töø Ñaøi Loan, chæ vôùi töø 2 ñeán 3 nguoàn cung caáp chính. Vì theá coøn phuï thuoäc nhieàu voâ khaû naêng cung caáp vaø giaù caû cuûa nhaø cung caáp khaù nhieàu.
Thò tröôøng tieâu thuï chính cuûa coâng ty laø trong nöôùc, ôû caùc khu Coâng nghieäp Bình Chaùnh, Bình Döông… Cuøng vôùi nhieàu ñoái thuû lôùn trong ngaønh cung caáp thieát bò may, do ñoù vieäc söû duïng voán chöa toát vaø nhu caàu voán laø khaù cao. Vôùi 2 taùc nhaân treân laøm cho doanh nghieäp gaëp khoù khaên töông ñoái lôùn trong vieäc kinh doanh cuõng nhö caïnh tranh trong vieäc ñaáu thaàu caùc döï aùn lôùn trong naêm 2006 vöøa qua.
Nhöõng cheá ñoä ñaõi ngoä cho ngöôøi lao ñoäng vaãn gaëp nhieàu khoù khaên vì khaû naêng taøi chính chöa doài daøo, cho neân khoù coù theå khuyeán khích caùn boä coâng nhaân vieân trong saûn xuaát kinh doanh ñeå mang laïi hieäu quaû cho ñôn vò.
4.2 MOÄT SOÁ YÙ KIEÁN VEÀ QUI TRÌNH HAÏCH TOAÙN4.2.1 Veà coâng taùc keá toaùn
Boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty TNHH Thöông Maïi Quoác Taán nhìn chung goïn nheï, caùc nhaân vieân keá toaùn laøm vieäc chung vôùi trang thieát bò maùy vi tính ñaõ giuùp vieäc xöû lyù soá lieäu cuûa phoøng keá toaùn trôû neân nhanh choùng, tieát kieäm ñöïôc nhieàu thôøi gian vaø chi phí.
Vieäc boá trí nhaân söï phuø hôïp vôùi vieäc söû duïng maùy cuøng vôùi kyõ thuaät hoã trôï noái maïng cuûa heä thoáng maùy tính ñaõ giuùp cho vieäc cung caáp soá lieäu giöõa caùc boä phaän coù lieân quan vôùi nhau ñöôïc nhanh choùng, giuùp cho söï phoái hôïp coâng vieäc ñöôïc nhòp nhaøng giöõa caùc nhaân vieân keá toaùn.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 62
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
Moãi nhaân vieân keá toaùn ñöôïc ñaûm traùch moät soá quyeàn haønh keá toaùn nhaát ñònh vaø chòu traùch nhieäm veà phaàn haønh keá toaùn ñöôïc giao, ñaûm baûo cho vieäc hoaøn thaønh caùc Baùo Caùo Taøi Chính kòp thôøi cuoái moãi thaùng, quí, naêm…
Coâng ty vaän duïng hình thöùc toå chöùc keá toaùn taäp trung taän duïng ñöôïc öu ñieåm giuùp cho vieäc xöû lyù thoâng tin keá toaùn kòp thôøi phuïc vuï cho Ban Giaùm ñoác, thuaän lôïi cho vieäc naâng cao coâng taùc keá toaùn vaø chuyeân moân hoùa caùn boä keá toaùn.
Coâng ty vaän duïng hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung giuùp cho vieäc ghi soå saùch ñôn giaûn, deã daøng. Tuy nhieân, cuõng khoâng traùnh khoûi nhöôïc ñieåm ghi cheùp bò truøng laép.
4.2.2 Veà coâng vieäc toå chöùc haïch toaùn
Veà toå chöùc haïch toaùn, nhìn chung Coâng ty ñaõ thöïc hieän theo ñuùng cheá ñoä haïch toaùn cuûa Boä Taøi Chính ban haønh.
Coâng ty toå chöùc söû duïng heä thoáng taøi khoaûn theo ñuùng chuaån möïc keá toaùn cuûa Nhaø nöôùc qui ñònh, ñoàng thôøi cuõng xaây döïng danh muïc taøi khoaûn caáp 2 cuûa Coâng ty nhaèm phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù chi tieát theo töøng hoaït ñoäng kinh doanh ñöôïc chaët cheõ ñoàng thôøi giuùp cho vieäc haïch toaùn keá toaùn ñöôïc chi tieát cuï theå ñeå deã daøng quaûn lyù.
Vieäc Coâng ty söû duïng giaù thöïc teá ñích danh aùp duïng theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân laøm cho coâng vieäc tính giaù voán haøng xuaát baùn deã daøng ñeå linh ñoäng ñieàu chænh giaù baùn theo töøng thôøi ñieåm cuûa thò tröôøng, bôûi vì keá toaùn ñaõ nhaän dieän ñöôïc haøng xuaát thuoäc laàn
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 63
GVHD: Th.S Voõ Minh Long CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP
nhaäp naøo vaø giaù caû laàn nhaäp ñoù. Do ñoù, cöù moãi laàn nhaäp, xuaát xaûy ra thì nhaân vieân keá toaùn phaûn aùnh kòp thôøi. Nhìn chung coâng taùc haïch toaùn keá toaùn xaùc ñònh keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty töông ñoái toát theo em ñaõ trình baøy ôû treân.
Sau khi kết thuùc chuyeân ñeà naøy, em cũng rất mong Coâng ty TNHH Thöông Maïi Quoác Taán seõ hoaøn thieän vaø phaùt huy theâm veà coâng taùc toå chöùc haïch toaùn keá toaùn taïi Coâng ty.
Traân trọng cảm ơn.
SVTT: Nguyeãn Thò Thu Lan Trang 64