Comité de Transparencia
Quinta Sesión Extraordinaria de 2017
9 de marzo
Resolución número (procedimiento): R12/05-Ext/2017
Solicitudes de información: 0632000008817 y 0632000008417
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Ciudad de México. Resolución del Comité de Transparencia del Banco Nacional de Obras
y Servicios Públicos S.N.C. (BANOBRAS), en su Quinta Sesión Extraordinaria, celebrada el 9 de
marzo de 2017.
Vistos para resolver los procedimientos de acceso a la información incluidos en el orden
del día de la Quinta Sesión Extraordinaria del Comité de Transparencia, derivado de las
solicitudes de acceso a la información identificadas con los números de folio 0632000008817 y
0632000008417.
R E S U L T A N D O S
PRIMERO. Ampliación de plazo de atención de solicitud de información
El Comité de Transparencia mediante resolución número R11-4-Ext/20171 aprobó la
ampliación de plazo de respuesta de la solicitud número 0632000008817, y mediante resolución
número R10-4-Ext/20172 aprobó la ampliación de plazo de respuesta de la solicitud número
0632000008417.
SEGUNDO. Turno de la solicitud a la unidad administrativa
Derivado de la aprobación del plazo de respuesta, la Unidad de Transparencia, con
fundamento en los artículos 61, fracciones II y IV, y 133 de la Ley Federal de Transparencia y
Acceso a la Información Pública (LFTAIP), la Unidad de Transparencia turnó la solicitud número
0632000008817, a través del oficio electrónico número UTAIP/091/2017 del 6 de marzo de 2017,
a la Dirección General Adjunta de Finanzas, a efecto de que en el ámbito de su competencia la
atendiera y determinara lo procedente sobre las copias de las facturas del contrato
DAGA/013/2013 con EOLO PLUS S.A. de C.V., lo anterior en virtud de que la Dirección General
Adjunta de Finanzas y específicamente la Dirección de Contabilidad y Presupuesto, tienen bajo
1 Resolución disponible en: http://transparencia.banobras.gob.mx/wp-content/uploads/2017/03/R-11-4-Ext-2017-AMPLIACI%C3%93N-PLAZO-Sol-08817-tr%C3%A1mite-firmas.pdf 2 Resolución disponible en: http://transparencia.banobras.gob.mx/wp-content/uploads/2017/03/R-10-4-Ext-2017-AMPLIACI%C3%93N-PLAZO-Sol-08417-tr%C3%A1mite-firmas.pdf
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su resguardo todas las facturas y documentación comprobatoria derivada de las contrataciones
que realiza BANOBRAS.
De conformidad con el Manual General de Organización de BANOBRAS vigente, el
objetivo del a Dirección General Adjunta de Finanzas consiste en:
Asegurar la eficiente ejecución de las funciones relacionadas con la captación e inversión
de recursos financieros, la operación en los mercados financieros, los aspectos contable,
fiscal y presupuestal, y la implementación de la política de comisiones y tasas de interés
activas; a fin de apoyar a BANOBRAS en sus atribuciones como banca de desarrollo.
Adicionalmente, dicho manual también señala el objetivo de la Dirección de Contabilidad
y Presupuesto el cual consiste en:
Generar información financiera, contable y fiscal completa, precisa, y oportuna, así como
dirigir las actividades de programación y control presupuestal, con apego al marco legal y
normatividad externa e interna vigente.
TERCERO. Declaración de información clasificada
Mediante correo electrónico de fecha 8 de marzo de 2017, la Dirección General Adjunta
de Finanzas, a través de la Dirección de Contabilidad y Presupuesto, informó a la Unidad de
Transparencia que, del resultado de la búsqueda de la información solicitada consistente en
facturas del contrato con EOLO PLUS (solicitud número 0632000008817), se localizaron un total
de 30 facturas vinculadas al contrato antes señalado, información que concuerda con lo
reportado por la Dirección General Adjunta de Administración.
Adicionalmente, en el comunicado enviado por la Dirección de Contabilidad y
Presupuesto, se informó que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) se encuentra en
proceso de revisión del ejercicio 2014 de BANOBRAS, con número de expediente 500-05-2017-
1394, en la cual se requirió la siguiente información:
“(…)
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1. Exhibir original y proporcionar fotocopia legible de lo siguiente:
a. Aviso de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes así como de los avisos de
modificación efectuados al mismo, como son, entre otros, cambio de domicilio, de
aumento y disminución de obligaciones fiscales, suspensión de actividades, etc.
b. Declaración anual normal y complementarias en su caso del Impuesto Sobre la Renta,
así como de los pagos provisionales correspondientes y de los papeles de trabajo que
sirvieron de base para su elaboración.
c. Declaraciones de pagos mensuales normales y en su caso complementarias del
Impuesto al Valor Agregado y de los papeles de trabajo que sirvieron de base para su
elaboración en los que indique el importe del valor de actos o actividades gravados a
las diferentes tasas, así como el monto del Impuesto al Valor Agregado trasladado y
acreditable e impuesto cobrado y pagado.
d. De las declaraciones mensuales de entero de retenciones del Impuesto sobre la Renta
y de entero de retenciones del Impuesto al Valor Agregado y de los papeles de trabajo
que sirvieron de base para su elaboración.
e. Declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT) y de los papeles de
trabajo que sirvieron de base para su elaboración.
f. Declaración informativa múltiple (DIM).
2. Proporcione papel de trabajo que contenga el análisis e integración mensual del valor de actos
o actividades, así como la integración del Impuesto al Valor Agregado cobrado y el Impuesto
al Valor Agregado pagado.
3. Por el ejercicio sujeto a revisión proporcione papel de trabajo que contenga el análisis e
integración mensual de las deducciones y de las inversiones en activo.
4. Exhibir original para cotejo y proporcionar copia fotostática legible de los libros de inventarios
y balances, Diario, mayor, caja, compras, retenciones, libro de activo fijo, plantilla de sueltos y
salarios, así como auxiliares de caja chica, balances, proveedores, almacén, letras por cobrar
y letras por pagar, por el periodo sujeto a revisión, indicando la mecánica de registro utilizada
para identificar el Impuesto al Valor Agregado trasladado efectivamente cobrado y el Impuesto
al Valor Agregado acreditable efectivamente pagado.
5. Relación de personas físicas que le hayan prestado servicios independientes, indicando su
nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes de cada una de ellas, así como las
constancias de percepciones y retenciones expedidas en su caso.
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6. En caso de haber adquirido o enajenado bienes muebles e inmuebles, proporcione la
documentación soporte que acredite la operación, contratos, avalúos, escritura pública, etc.,
señalando la forma de pago o cobro, según sea el caso, así como el registro contable
correspondiente.
7. Exhiba original para cotejo y proporcione copia de todos y cada uno de los contratos
celebrados durante el ejercicio sujeto a revisión como puede ser: contratos entre partes
relacionadas, de prestación de servicios, de préstamos efectuados con personas físicas y
molares, así como los celebrados con comisionistas o comitentes, etc.
8. En caso de haber solicitado devolución de impuestos, proporcionar papel de trabajo en el que
se observe el cálculo de la determinación de dichas devoluciones, indicando el periodo en el
que se obtuvo el saldo a favor, la fecha de solicitud de la devolución o en su caso de la
compensación, número de cuenta bancaria en la que se efectuó el depósito de la devolución.
9. Proporcione relación de los bienes muebles e inmuebles que sean de su propiedad, cuentas
por cobrar, derechos de patentes y demás activos a su nombre, proporcionando copia
fotostática y exhibiendo original para su cotejo de las escrituras públicas, contratos con
instituciones bancarias o con otros contribuyentes, facturas o documentos con los que se
acredite la propiedad de los bienes en cuestión.
10. Integración de las operaciones de Comercio Exterior, en las cuales se identifique los impuestos
pagados en la importación y/o exportación.
11. Proporcionar original para cotejo y copia de las nóminas en donde se identifiquen los
conceptos de ingresos acumulables y deducciones por cada trabajador.
12. Proporcione papel de trabajo que contenga la integración de los ingresos percibidos por los
trabajadores en donde se identifiquen los ingresos gravados y los ingresos exentos.
13. Proporcione la integración de las deducciones aplicadas a los trabajadores por concepto.
14. Proporcione papel de trabajo que contenga la integración y cálculo mensual de las retenciones
por concepto de sueldos y salarios.
15. Proporcione papel de trabajo que contenga la integración de las deducciones fiscales no
contables y las deducciones contables no fiscales, manifestadas en la declaración anual, con
especificación de cuentas, subcuentas y montos.
Esta información y documentación se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de
comprobación fiscal, que las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a esta
Autoridad, a fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que está afecta (o) como
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sujeto directo, en materia de las siguientes contribuciones federales: Impuesto Sobre la Renta e
Impuesta al Valor Agregado; y como retenedor, en materia de las siguientes contribuciones
federales: Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
(…)”
Ahora bien, en virtud de que, con la revisión que se encuentra realizando el Servicio de
Administración Tributaria, se comprende el contrato objeto de la solicitudes 0632000008817 y
0632000008417, y por ende las facturas, así como la documentación soporte de dichas facturas,
dentro de las que se contienen las bitácoras de vuelo y las hojas de servicio, al respecto, las
bitácoras de vuelo formaron parte de las obligaciones pactadas a las que se encontraba afecto
el Proveedor desde el inicio de la relación contractual para efectos del pago; y en el caso de las
hojas de servicio, se trata de un documento que el proveedor anexó a las bitácoras de vuelo y a
las facturas, las cuales forman parte del soporte documental de los pagos realizados, con base
en lo anterior, la Dirección General Adjunta de Finanzas solicitó al Comité de Transparencia,
confirmar la clasificación de la información como reservada.
CUARTO. Remisión del expediente al Comité de Transparencia
Recibido el correo de la Dirección General Adjunta de Finanzas, citado en el resultando
que antecede, mediante el cual se sometió a consideración de este Comité la clasificación de la
información relacionada con el contrato mencionado en el resultando tercero. El Secretario
Técnico de este órgano de transparencia lo integró al expediente en el que se actúa, del cual se
corrió traslado a sus integrantes, a efecto de que contaran con los elementos necesarios para el
pronunciamiento de la presente resolución.
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C O N S I D E R A N D O S
PRIMERO. Competencia
Este Comité de Transparencia es competente para conocer y resolver sobre la
clasificación de información relativa al procedimiento de acceso a la información, de conformidad
con los artículos 6º, Apartado A, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos; los artículos 44, fracción II, 100, 103, 105, 106, fracción I, 113, fracción VI, 114, y 137
de la LGTAIP, los artículos 65, fracción II, 97, 98, fracción I, 100, 102, 103, 110, fracción VI, 111,
y 140 de la LFTAIP, y el lineamiento vigésimo quinto de los Lineamientos Generales en materia
de Clasificación y Desclasificación de la Información, así como para elaboración de Versiones
Públicas, publicados en el D.O.F el 15 de abril de 2016 y reformados el 29 de julio de 2016 en el
D.O.F.
SEGUNDO. Consideraciones de la Unidad Administrativa para confirmar la clasificación
de información
De acuerdo con la respuesta proporcionada por la Dirección General Adjunta de
Finanzas, las facturas, bitácoras de vuelo y hojas de servicio, se encuentran dentro del supuesto
de reserva de información prevista en los artículos 113, fracción VI de la LGTAIP, 110, fracción
VI de la LFTAIP y el lineamiento vigésimo quinto de los Lineamientos Generales en materia de
Clasificación y Desclasificación de la Información, así como para elaboración de Versiones
Públicas, debido a que el Servicio de Administración Tributaria, a través de la Administración
Central de Fiscalización Estratégica se encuentra realizando la auditoría con número de
expediente 500-05-2017-1394, por lo anterior, se solicitó al Comité de Transparencia la
clasificación de información reservada, específicamente sobre las facturas, bitácoras de vuelo y
hojas de servicio de las solicitudes de información números 0632000008817 y 0632000008417.
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TERCERO. Consideraciones del Comité de Transparencia
De conformidad con los fundamentos y motivos que se exponen a continuación, el Comité
de Transparencia confirma la clasificación de información de las facturas del contrato, bitácoras
de vuelo y hojas de servicios (solicitudes 0632000008817 y 0632000008417), como reservadas,
porque la difusión de la misma, es susceptible de obstruir las actividades de la auditoría número
500-05-2017-1394 realizada por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, a través
de la Administración Central de Fiscalización del Servicio de Administración Tributaria.
Lo anterior, se explica en función de los artículos 113 fracción VI de la LGTAIP y 110
fracción VI de la LFTAIP, que señalan como información reservada, aquella información cuya
publicación obstruya las actividades de verificación, inspección y auditoría relativas al
cumplimiento de las leyes o afecte la recaudación de contribuciones.
Así las cosas, la clasificación debe fundarse en los artículos 113 fracción VI de la LGTAIP
y 110 fracción VI de la LFTAIP, y el lineamiento vigésimo quinto de los Lineamientos Generales
en materia de Clasificación y Desclasificación de la Información, así como para elaboración de
Versiones Públicas.
I. Marco Jurídico Nacional aplicable a la clasificación de información reservada
En tal virtud, toda vez que el tema que nos ocupa es relativo a la clasificación de
información reservada, cabe hacer alusión al marco constitucional aplicable para la reserva de
información, concretamente lo previsto en el artículo 6º, Apartado A, fracción I de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el que se prevé lo siguiente:
“Artículo 6º.
(…)
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A. Para el ejercicio del derecho de acceso a la información, la Federación, los Estados y
el Distrito Federal, en el ámbito de sus respectivas competencias, se regirán por los
siguientes principios y bases:
I. Toda la información en posesión de cualquier autoridad, entidad, órgano y organismo
de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, órganos autónomos, partidos políticos,
fideicomisos y fondos públicos, así como de cualquier persona física, moral o sindicato
que reciba y ejerza recursos públicos o realice actos de autoridad en el ámbito federal,
estatal y municipal, es pública y sólo podrá ser reservada temporalmente por razones
de interés público y seguridad nacional, en los términos que fijen las leyes. En la
interpretación de este derecho deberá prevalecer el principio de máxima publicidad. Los
sujetos obligados deberán documentar todo acto que derive del ejercicio de sus facultades,
competencias o funciones, la ley determinará los supuestos específicos bajo los cuales
procederá la declaración de inexistencia de la información. (…)”
Con base en el artículo 6º constitucional, apartado A, se define el alcance del derecho de
acceso a la información pública, estableciendo límites al mismo por razones de interés público,
de ahí que, el marco constitucional establece que las leyes definen los casos específicos y
concretos, en los cuales la información puede ser reservada por un tiempo determinado.
Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública
Asimismo, el artículo 113, fracción VI, de la Ley General de Transparencia y Acceso a la
Información Pública, se prevé lo siguiente:
“Artículo 113. Como información reservada podrá clasificarse aquella cuya publicación:
(…)
VI. Obstruya las actividades de verificación, inspección y auditoría relativas o afecte
la recaudación de contribuciones;
(…)”
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Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública
En el mismo sentido, la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública
señala en el artículo 110 lo siguiente:
“Artículo 110. Conforme a lo dispuesto por el artículo 113 de la Ley General, como
información reservada podrá clasificarse aquella cuya publicación:
(…)
VI. Obstruya las actividades de verificación, inspección y auditoría relativas o afecte
la recaudación de contribuciones;
(…)”
Lineamientos Generales en materia de Clasificación y Desclasificación de la Información,
así como para la elaboración de versiones públicas
Adicionalmente, los Lineamientos Generales en materia de Clasificación y
Desclasificación de la Información, así como para la elaboración de Versiones Públicas, señalan
en el lineamiento Vigésimo quinto lo siguiente:
“Vigésimo quinto. De conformidad con el artículo 113, fracción VI de la Ley General,
podrá considerarse como información reservada, aquella cuya difusión pueda obstruir
o impedir el ejercicio de las facultades que llevan a cabo las autoridades
competentes para recaudar, fiscalizar y comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en términos de las disposiciones normativas aplicables
(…)”
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II. Marco Jurídico Internacional aplicable a la clasificación de información reservada
Toda vez que el tema que nos ocupa, también se regula en disposiciones de carácter
internacional, cabe hacer alusión al marco normativo internacional aplicable a las excepciones
del derecho de acceso a la información, como es el caso de la información reservada.
Ley Modelo Interamericana sobre el Acceso a la Información Pública3
En la Ley Modelo Interamericana sobre Acceso a la Información Pública el artículo 41
indica que las autoridades públicas pueden rechazar el acceso a la información cuando las
circunstancias sean legítimas y estrictamente necesarias para una sociedad democrática y exista
un riesgo claro, probable y específico de un daño significativo a los exámenes y auditorías y
procesos de examen y auditorías.
“IV. EXCEPCIONES
Excepciones a la Divulgación
41. Las autoridades públicas pueden rechazar el acceso a la información únicamente bajo las siguientes circunstancias, cuando sean legítimas y estrictamente necesarias en una sociedad democrática, basándose en los estándares y jurisprudencia del sistema interamericano:
(…)
b) Cuando el acceso generare un riesgo claro, probable y específico de un daño significativo, [el cual deberá ser definido de manera más detallada mediante ley] a los siguientes intereses públicos:
1. seguridad pública;
2. defensa nacional;
3. la futura provisión libre y franca de asesoramiento dentro de y entre las autoridades públicas;
4. elaboración o desarrollo efectivo de políticas públicas;
3 https://www.oas.org/dil/esp/CP-CAJP-2840-10_Corr1_esp.pdf
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5. relaciones internacionales e intergubernamentales;
6. ejecución de la ley, prevención, investigación y persecución de delitos;
7. habilidad del Estado para manejar la economía;
8. legítimos intereses financieros de la autoridad pública; y
9. exámenes y auditorías, y procesos de examen y de auditoría.
Las excepciones contenidas en los literales (b) 3, 4, y 9 no deberán aplicarse a hechos, análisis de hechos, informaciones técnicas y estadísticas.
La excepción del literal (b) 4 no deberá aplicarse una vez que la política pública se haya aprobado.
La excepción del literal (b) 9 no deberá aplicarse a los resultados de un examen o de una auditoría en particular, una vez que éstos hayan concluido.
(…)”
Declaración de Principios sobre Libertad de Expresión4
El principio número cuatro de la Declaración de Principios sobre Libertad de Expresión
de la Comisión Interamericana de Derechos Humanos establece que las limitaciones deben estar
previamente contenidas en la ley, con lo que se logra evitar la discrecionalidad y arbitrariedad
con la que los funcionarios suelen clasificar documentos y no suministrarlos5.
III. Aspectos generales de la Auditoría Fiscal
Concepto de Auditoría fiscal
La auditoría financiera o auditoría contable es, según una de las definiciones más
aceptadas actualmente, “el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente acerca de
4 http://www.cidh.org/Basicos/Basicos13.htm 5 Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, Comentada. INAI. Pág. 363.
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las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado de las partes
interesadas6.
La auditoría fiscal es aquella que se orienta a la comprobación de los hechos económicos
con transcendencia fiscal respecto de un contribuyente determinado, y si dichos hechos han sido
exteriorizados correctamente en sus declaraciones juradas. La auditoría fiscal implica: constatar
el cumplimiento de determinadas normas y emitir un juicio de valor acerca de las obligaciones
fiscales determinadas por los sujetos responsables.
El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación de procedimientos de
auditoría, elementos de juicio válidos y suficientes, que permitan emitir una opinión objetiva sobre
la situación fiscal del contribuyente. Los elementos de juicio o evidencia comprobatoria deben
ser suficientes en cantidad y calidad.
La auditoría fiscal es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la
evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de
carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la
entidad ha contabilizado las operaciones económicas resultantes de sus relaciones con la
hacienda pública –su grado de adecuación con Principios y Normas Contables Generalmente
Aceptados– debiendo para ello investigar si se han presentado las declaraciones tributarias
oportunas, y si se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de
aplicación
6 http://portal.sat.gob.gt:8080/documentos/Auditoria.pdf Pág. 25.
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Etapas de la auditoría fiscal
A efectos que el agente fiscalizador emita un informe final en el cual opine sobre la
razonabilidad de la situación impositiva del contribuyente respecto de las normas tributarias
vigentes, y a fin de obtener elementos de juicios válidos y suficientes que respalden su opinión y
sirvan de base para fundamentar la liquidación de deuda del sujeto bajo fiscalización, su accionar
debería ajustarse al cumplimiento de las siguientes etapas:
Planificación de auditoría
Inicio de la verificación
Análisis posterior al inicio
Obtención de documentación básica y procedimientos mínimos aplicar.
Evaluación de la auditoría y trámite final de las actuaciones.
IV. Marco Jurídico de las auditorías realizadas por el Servicio de Administración Tributaria
Código Fiscal de la Federación
La auditoría que nos ocupa, tiene su fundamento en los artículos 42, primer párrafo,
fracción II y segundo párrafo y 28, párrafos primero fracciones I, II y III y último del Código Fiscal
de la Federación, los cuales establecen:
“Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas
o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
(…)
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II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias
autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el
requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.
(…)
Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o
sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente.
(…)”
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas
a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de
registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de
los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la
documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad. Tratándose de personas que enajenen
gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para
combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar
con los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se
entiende por controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para
determinar la existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte
de la contabilidad del contribuyente. Los equipos y programas informáticos para llevar los
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controles volumétricos serán aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de
Administración Tributaria, los cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
Ley del Servicio de Administración Tributaria
Asimismo, la Ley del Servicio de Administración Tributaria, fundamenta el ejercicio de la
presente auditoría con base en los artículos, 1º, 7, fracciones VII, XII y XVIII y 8, fracción III.
“Artículo 1o. El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal, y con las
atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley.”
“Artículo 7o. El Servicio de Administración Tributaria tendrá las atribuciones siguientes:
VIII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas disposiciones;
(…)
XII. Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de los
contribuyentes y, en su caso, el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
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(…)”
XVIII. Las demás que sean necesarias para llevar a cabo las previstas en esta Ley, su
reglamento interior y demás disposiciones jurídicas aplicables.
“Artículo 8o. Para la consecución de su objeto y el ejercicio de sus atribuciones, el Servicio
de Administración Tributaria contará con los órganos siguientes:
(…)
III. Las unidades administrativas que establezca su reglamento interior.”
V. Prueba de daño
En relación con la prueba de daño, la cual tiene fundamento en los artículos 103 y 104 de
la LGTAIP, y 102 de la LFTAIP, se considera que si bien a través del derecho de acceso a la
información previsto en los artículos 6, Apartado A, fracción I, constitucional, y cualquier persona
puede tener acceso a la información en posesión de los sujetos obligados, existen determinadas
restricciones al respecto, mismas que se refieren a la información reservada y a la información
confidencial.
Como se señaló anteriormente, el derecho a la información no es un derecho absoluto, en
virtud de que existen excepciones al acceso a la información, las cuales tienen su fundamento
tanto en la Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos, así como en la LGTAIP y la
LFTAIP. Dicho marco jurídico garantiza el derecho de acceso a la información pública, el cual está
subordinado a una serie de excepciones, las cuales se encuentran contenidas en los artículos 113
de la LGTAIP y 110 de la LFTAIP, que se refieren a información que es considerada como
reservada y las contenidas en los artículos 116 de la LGTAIP y 113 de la LFTAIP, que se refiere a
la información que es considerada confidencial.
En este sentido, la divulgación de información reservada, representa un riesgo real, en
razón de que con su difusión se estaría revelando información directamente vinculada con el
Comité de Transparencia
Quinta Sesión Extraordinaria de 2017
9 de marzo
Resolución número (procedimiento): R12/05-Ext/2017
Solicitudes de información: 0632000008817 y 0632000008417
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procedimiento de auditoría, ya que de ser revelada, pudieran verse afectados tanto Banobras,
los contribuyentes y proveedores, como a la autoridad fiscalizadora, bajo la circunstancia de que
se pueda obstruir o impedir el ejercicio de las facultades que llevan a cabo las autoridades
competentes para recaudar, fiscalizar y comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
en términos de las disposiciones normativas aplicables, con lo que se ocasionaría un serio
perjuicio a las actividades de revisión fiscal que llevan a cabo las autoridades competentes. La
restricción (reserva) al derecho de acceso a la información tiene sustento en el artículo 6,
Apartado A, fracciones I y II constitucional y 113, de la citada Ley General, y 110 de la aludida
Ley Federal.
De acuerdo con el principio de proporcionalidad, tenemos que la restricción (reserva) al
derecho de acceso a la información, tiene como fin legitimo preservar la materia de la auditoría y
no interferir con las atribuciones de la autoridad fiscalizadora, en virtud de que no se ha adoptado
una decisión definitiva, ni la resolución administrativa correspondiente.
Así, en el caso particular, tenemos que tanto el derecho de acceso a la información como
la realización de una auditoría fiscal, constituyen fines legítimos, los cuales están consagrados en
el marco constitucional y legal aludidos. De esta forma, al realizar una ponderación entre tales
supuestos, se considera que en el caso concreto debe prevalecer la reserva de la información
relacionada con la revisión fiscal, la cual tiene sustento en el marco jurídico mencionado.
De acuerdo con el citado principio de proporcionalidad, se concluye que la afectación que
podría traer la divulgación de la información en comento, es mayor que el interés público de que
se difunda, por lo que se considera que en este caso debe prevalecer su reserva, puesto que ello
representa el medio menos restrictivo disponible para evitar un perjuicio o alteración a la
investigación realizada y su posible determinación, y dejar a salvo en todo momento, las
atribuciones de la autoridad fiscalizadora.
De conformidad con los motivos y fundamentos expuestos, este Comité de Transparencia
concluye que la información sobre las facturas, bitácoras de vuelo y hojas de servicio de las
solicitudes de información números 0632000008817 y 0632000008417, se clasifica como
reservada.
Comité de Transparencia
Quinta Sesión Extraordinaria de 2017
9 de marzo
Resolución número (procedimiento): R12/05-Ext/2017
Solicitudes de información: 0632000008817 y 0632000008417
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En tal virtud, de acuerdo con los fundamentos y motivos expuestos, este Comité de
Transparencia concluye que es procedente confirmar la clasificación de información de las 30
facturas, 54 bitácoras de vuelo y 53 hojas de servicio de las solicitudes de información números
0632000008817 y 0632000008417, por tratarse de información de carácter reservada, y dado
que se trata de información relativa a una auditoría fiscal, la reserva debe establecerse por un
periodo de 5 años a partir de la fecha de clasificación, o hasta en tanto concluya la auditoría
mencionada.
Por lo expuesto y fundado, se
R E S U E L V E
PRIMERO. Esté Comité de Transparencia es competente para conocer y resolver el
presente procedimiento, de conformidad con los preceptos legales citados en el considerando
primero de la presente resolución.
SEGUNDO. Con fundamento en los preceptos legales y de conformidad con los
argumentos precisados en el considerando tercero, se confirma la clasificación de información
de 30 facturas, 54 bitácoras de vuelo y 53 hojas de servicio del contrato DAGA/013/2013 con
Eolo Plus, S.A. de C.V., relacionados con las solicitudes de información números
0632000008817 y 0632000008417, por un periodo de reserva de 5 años a partir de la fecha de
clasificación, o hasta en tanto concluya la auditoría mencionada.
TERCERO. Se instruye a la Dirección General Adjunta de Finanzas a elaborar la Leyenda
de Clasificación de la información clasificada, en términos de los Lineamientos generales en
materia de clasificación y desclasificación de la información, así como para la elaboración de
versiones públicas.
Comité de Transparencia
Quinta Sesión Extraordinaria de 2017
9 de marzo
Resolución número (procedimiento): R12/05-Ext/2017
Solicitudes de información: 0632000008817 y 0632000008417
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CUARTO Notifíquese la presente resolución, por conducto de la Unidad de
Transparencia, al solicitante, a la Dirección General Adjunta de Finanzas y a la Dirección General
Adjunta de Administración.
Así, por unanimidad de votos lo resolvieron los integrantes del Comité de Transparencia
de BANOBRAS.
Daniel Muñoz Díaz,
Titular de la Unidad de Transparencia
María Aurora Sosa Oblea,
Suplente del Titular del Órgano
Interno de Control
Christian Pastrana Maciá,
Director General Adjunto de Administración
ÚLTIMA HOJA DE LA RESOLUCIÓN NÚMERO R12/5-Ext/2017 RELATIVA AL PROCEDIMIENTO DE ACCESO A LA
INFORMACIÓN INCLUIDO EN EL ORDEN DEL DÍA DE LA QUINTA SESIÓN EXTRAORDINARIA DEL COMITÉ DE
TRANSPARENCIA CELEBRADA EL 9 DE MARZO DE 2017, DERIVADO DE LAS SOLICITUDES DE ACCESO A LA
INFORMACIÓN NÚMERO DE FOLIO 0632000008817 y 0632000008417.