Contabilidad Financiera II
INVENTARIOS
Administración
de COSTOS
Planeación
Control
administrativo
Toma dedecisiones
Control Gerencial
DECISIONES DEINVERSIÓN
DECISIONES DEFINANCIAMIENTO
DECISIONES DEOPERACIÓN
LOGRAR LOS OBJETIVOS -
MAXIMIZAR EL VALOR DE LA EMPRESA
Objetivos del control gerencial
Globalización
Presionesde la
competencia
AvancesTecnológicos
Innovacióndel producto y mercado
Estándaresde la industria
Crisis
Fusiones y
Adquisiciones
Competencia
RiesgoRiesgo
Riesgos del negocio
Benchmarking
MisiónObjetivos
RealizarActividades
MejoramientoContinuo
Re-ingeniería
Procesos deNegocio
ABC
PlanificaciónEstratégica
Calidad Total
Integrando el Cambio
Administración Del costo
Traducido a Objetivos
Reingeniería / Mejora de Procesos
Indicadores de Gestión Focalizados Balanceados Desplegados
Gerenciamiento Avanzado de
Costos
Iniciativas Empresarial
es
Identificar actividades que
puedan ser modificadas /
eliminadas
Modificar medidas para
establecimiento de metas y
evaluación de desempeño
Usar medidas de “performance” para
aumentar la rentabilidad
Valor para el
Accionista
Hoy las Organizaciones están direccionando sus esfuerzos
hacia tres aspectos importantes:
Activos.- Representan costos incurridos no expirados; están relacionados con ingresos futuros. Erogaciones que se incurre para la adquisición de un bien o un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro.
Gastos.- Costos expirados; costos incurridos en la obtención de ingresos ( ej: Costos de los bienes vendidos o servicios prestados, o alquiler local destinado a la comercialización de bienes)
Pérdidas.- Disminuciones del patrimonio neto de una empresa no originadas en retiros de sus propietarios y que no generan ingresos (ej: siniestro de bienes no asegurados).
Definiciones generales
COSTOSCOSTOS
* “Costo es el sacrificio que se hace con la finalidad de CONSEGUIR un objetivo “
* “ El Costo es la suma de esfuerzos y recursos que se
han invertido para producir algo útil.”
* “Costo es el valor de adquisición o de producción correspondiente a una cosa o servicio.”
* “Costo es lo que se sacrifica o desplaza en lugar de
la cosa elegida”
La expresión de los conceptos conllevan el mensaje de ubicar el término COSTOS, en el contexto más amplio posible y no encasillarlo solo en el aspecto contable.
Compañías de serviciosProveen de servicios o productos
intangibles a sus clientes.
Compañías de serviciosProveen de servicios o productos
intangibles a sus clientes.
La mano de obra y los gastos de depreciación de activos
suelen ser los componentes más significativo de los costosLa mano de obra y los gastos de depreciación de activos
suelen ser los componentes más significativo de los costos
Definiciones generales
Llevarán controles de artículos,suministros o activos necesariospara poder brindar su servicio.
Las compañías de servicios no poseeninventarios de productos tangibles,
para ser comercializados
Tipos de Inventarios
Compañías de servicios
No hay costo del inventarioNo hay costo de ventas
Compra desuministros
Inventario de suministros
VentasIngresos por servicios
(-) menos
Costos delPeríodo
Estado de resultadosBalance General
Compañías de servicios
Igual a Utilidad Operacional
Compañías comercializadorasCompran y luego venden productos tangibles
sin cambiar su forma básica.
Compañías comercializadorasCompran y luego venden productos tangibles
sin cambiar su forma básica.
Definiciones generales
Las compañías comerciales poseen un tipo de inventario
de productos tangibles.
Tipos de Inventarios
Compañías comerciales
El producto está en su forma original,no sufre mayor transformación
excepto en su presentación o acabado
El costo del inventario (activo)…
…se convierte en el costo de ventas(cuenta de resultados).
…luego que toma lugar la venta…
Costos del inventario
Definiciones generales
Costos del periodo son todos aquellos que constan en estado de resultados, distintos al costo de ventas.
Los costos del período se registran como gastosen el período en que se incurrieron.
Costos del Período
Definiciones generales
cuandoocurrela vta
Costo del inventario
Compra deMercadería Inventario
Ventas (-) menos
Costo de Ventas
Igual Utilidad Bruta(-) menos
Costos delPeriodo
Igual Utilidad Operacional
Estado de resultadosBalance General
Compañías comerciales
Compañías industrialesCompra materiales y componentes y
los convierte en productos terminados.
Compañías industrialesCompra materiales y componentes y
los convierte en productos terminados.
Las compañías industriales deberían además desarrollar,diseñar, comercializar, y distribuir sus productos.
Las compañías industriales deberían además desarrollar,diseñar, comercializar, y distribuir sus productos.
Definiciones generales
Poseen tres tipos de inventarios:1. De Materia Prima o Materiales
2. De Productos en Proceso3. De Productos Terminados
Tipos de Inventarios
Compañías industriales
La materia prima después de un procesode transformación y agregar otrosCostos (MOD y CIP) se obtiene el
producto final
Inventariode Materiales
InventarioProductos
Terminados
Ventas
Costo deVentas
Estado de resultados
Costos delPeríodo
Costos del inventario
Balance General
Igual Utilidad Operacional
cuandoocurrela venta
(-) menos
Igual Utilidad Bruta(-) menos
InventarioProductos en
Proceso
Compañías industriales
MOD
CIP
INV.MAT.PRIMA
INV.PROD.PROCESO
INV.PROD.TERMINADO
VENTAS
COSTO DEVENTAS
Gastos de Ventay administrativos
Gastos de Ventay administrativos.
COSTO DEVENTAS
VENTAS
INV. DEMERCANCÍA
COMPAÑÍA COMERCIAL
COMPAÑÍA INDUSTRIAL
COSTOS DEPRODUCTO
EXPIRACION
COSTOS DEPRODUCTO
COSTOS DELPERIODO
COSTOS DELPERIODO
MOD
GIF
CMP
Costos del producto y costos del período
MateriasPrimas
Mano de ObraDirecta
CostoPrimo+ =
Principales Costos – Costo Primo
Definiciones generales
Mano de Obra Directa
Gastos Generalesde Fabricación+ =
Costo deConversión
Mano de ObraIndirecta
MaterialesIndirectos Otros
Costos de Conversión
Definiciones generales
EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)
Las mercaderías son la única diferencia que existe entre la contabilidad de servicios y la contabilidad de los negocios comerciales. Pero las mercaderías representan un pequeño problema contable por cuanto hay que efectuar el control de las mismas:
•Cuidado y conservación.•Manipuleo de las mismas.•Exposición a robos por descuidos o falta de seguridades físicas.
Estas situaciones se reflejan en los resultados finales de los negocios, aumentando o disminuyendo las utilidades .
EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)
INVENTARIO es el control del movimiento físico que tienen los activos e un negocio. En el caso de las mercaderías, el inventario es el control que se mantiene en la bodega, de los ingresos por compras y de los egresos por ventas, así como de los saldos correspondientes.
Cuando un negocio inicia sus operaciones en un nuevo períodos (año fiscal), generalmente parte con un saldo de mercaderías para la venta. Este es el INVENTARIO INICIAL.
Si esta cantidad es insuficiente para atender los pedidos de los clientes, debe abastecerse con la cantidad necesaria y realizar las correspondientes COMPRAS. Esto hace que tenga un inventario mayor, DISPONIBLE PARA LA VENTA.
EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)
De este INVENTARIO podrá disponer las ventas, que significan la salida de mercadería que es entregada al cliente.
Por otro lado, la venta representa un ingreso y por lo tanto se debe contabilizar como tal, sin descuidar que hay un flujo de dinero en caja, que también se debe contabilizar. Pero cuando la venta es a crédito, se difiere el ingreso del dinero y se contabiliza como una deuda de los clientes.
Obviamente cuando se produce una venta, se produce una disminución de las mercaderías existentes, que también se debe contabilizar.
MÉTODOS DE REGISTRO CONTABLE DE MERCADERÍASLa Contabilidad ha creado dos métodos
para el control de sus inventarios de mercaderías y estos son:
MÉTODO DE INVENTARIO PERIÓDICO.
MÉTODO DE INVENTARIO PERMANENTE.
MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN
INVENTARIO PERIÓDICOSe denomina así porque consiste en hacer un recuento físico de la mercadería en forma periódica, a la terminación de un período contable o cuando la administración lo decida.
Existe una cuenta denominada “INVENTARIO DE MERCADERÍA”, que mantiene un saldo inicial sin movimiento, nada se registra cuando se compra o se vende, pero al finalizar el período contable se ajusta por su saldo correcto. Sin embargo es necesario mantener la cuenta temporal de compras y el control individual de cada mercadería tanto en entradas, salidas y saldos.
MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN
INVENTARIO PERMANENTETambién llamado INVENTARIO PERPETUO, consiste en respetar las normas de contabilidad, para dar de baja el inventario de mercaderías cada vez que se produce una venta.
En este método la cuenta de Mercaderías, no la de compras, se debita cada vez que se adquiere la mercadería, así mismo, se acredita cada vez que se produce una venta. De este modo la cuenta mercaderías, indica permanentemente, el valor de las existencias.
MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN
INVENTARIO PERMANENTESe deben realizar dos contabilizaciones:1.Se contabiliza la venta, debitando caja, bancos o cuentas por cobrar y se acredita a ventas.
2.Hay que contabilizar el costo de lo que se vende y la reducción del inventario respectivo, para lo cual se debita la cuenta “Costo de Ventas” o “Costo de Mercaderías vendidas” y el crédito a la cuenta “Inventario de Mercaderías”, pero para esto se debe mantener información correcta del costo de cada artículo que se vende.
LOS KÁRDEX DE MERCADERÍASLos KÁRDEX son registros o tarjetas de control de
existencias individuales, en las cuales se controlan las entradas y salidas de cada una de las mercaderías que llegan al negocio. El control se lo realiza tanto en cantidades como en valores. Son los auxiliares de la cuenta de Mercaderías y contienen columnas con la siguiente información:
•Fecha de la transacción de ingreso o egreso.•Concepto de ingresos y egreso.•Entrada de las mercaderías con cantidad, precio y valor.•Salidas de las mercaderías con cantidad, precio y valor.•Saldo de las mercaderías con cantidad, precio y valor.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Toda mercadería debe ser valorada a su costo o a su valor neto realizable.
El costo comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Cuando los inventarios son vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del período en que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Existen varios métodos de valoración de inventarios:
•Acordes a las NIC (NIIF):P.E.P.S. o F.I.F.O.Promedio ponderado.
•Otros métodos no acordes a las NIC (NIIF):U.E.P.S. o L.I.F.O.Última compra (Costo actual).
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOSP.E.P.S. o F.I.F.O..- Primera
Entrada, Primera Salida, significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir. Proviene del término inglés First In, First Out.
PROMEDIO PONDERADO.- En este método se determina el valor promedio de las mercaderías que ingrearon a la empresa, es de fácil aplicación y permite mantener una valoración adecuada del inventario.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similar.
Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas diferentes.
La importancia radica en que, a la vez que se controla la cantidad en existencias para cada artículo, al finalizar el período contable se puede obtener, con cierta facilidad, la información del costo de las mercaderías del inventario a esa fecha. Este es el valor que debe aparecer en los estados financieros que se elaboren.