CONTROL CONCURRENTE Y
FISCALIZACIÓN ADUANERA EN EL
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
1
Mg. Christian Mazzei Coria
Seminario Miércoles del Exportador – PROMPERÚ
13 de noviembre de 2019
Lima, Perú
CONTENIDO
• Definiciones
• Documentos para la exportación
• Despacho de exportación
• Potestad aduanera
• Fiscalización aduanera
MG. CHRISTIAN MAZZEI CORIA
Abogado, Maestro Derecho Aduanero.
Profesional especializado en Comercio
Internacional, con más de 24 años de
experiencia aduanera en el sector
privado y publico (SUNAT).
Vicepresidente de la Comisión Consultiva
de Derecho Aduanero y Comercio
Exterior del Colegio de Abogados de
Lima (2018 – 2020).
Docente de Posgrado de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, Ponente
de la CCL, Promperú, SNI,CAL, APAM.
Consultor Y asesor tributario Aduanero.
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
Mg. Christian Mazzei Coria
Despacho de Exportación
Despacho aduanero
Cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras necesarias
para que las mercancías sean sometidas a un régimen aduanero.
Destinación Aduanera
Manifestación de voluntad del declarante expresada mediante la
declaración aduanera de mercancías, con la cual se indica el
régimen aduanero al que debe ser sometida la mercancía…
Declaración aduanera de mercancías.
Documento mediante el cual el declarante indica el régimen
aduanero que deberá aplicarse a las mercancías.
Mg. Christian Mazzei Coria
Despacho de Exportación
Exportación definitiva
Régimen aduanero que permite la salida del territorio
aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas
para su uso o consumo definitivo en el exterior.
La exportación definitiva no está afecta a ningún tributo
Mg. Christian Mazzei Coria
Documentación Necesaria
Declaración Aduanera de Mercancías
Documento de transporte; según el medio de transporteempleado).
Factura, documento equivalente o contrato, segúncorresponda; o declaración jurada.
Otros que por la naturaleza de la mercancía se requiera parasu exportación
Despacho de Exportación
Mg. Christian Mazzei Coria
Mandato
Despacho de
Exportación
Acto por el cual el dueño,
consignatario o consignante
encomienda el despacho aduanero
de sus mercancías a un agente de
aduana.
Mg. Christian Mazzei Coria
Despacho de Exportación
DAMDSE
Trámite regular
Cuando el monto de lo exportado es mayor de US$
5,000.00.
- Agente de Aduana
Trámite simplificado
Cuando el monto de lo exportado no exceda de
US$ 5,000.
US$ 7,500.
- Dueño o consignante.
- ESER – EER
- Agente de Aduana
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
Mercancía Prohibida y Restringida
La exportación definitiva no procederá para las mercancías que
sean patrimonio cultural y/o histórico de la nación, mercancías
de exportación prohibida y para las mercancías restringidas que
no cuenten con la autorización del sector competente a la fecha
de su embarque.
Mg. Christian Mazzei Coria
Despacho de Exportación
MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
•Equipos o aparatos de telecomunicaciones y equipos para estaciones transmisoras radioeléctricas
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
•Textos y/o publicaciones de carácter geográfico –cartográfico e histórico
Mercancías restringidas
MINISTERIO DEL INTERIOR
•Armas, municiones, explosivos y artículos conexos de uso civil
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
•Sustancias agotadoras de la capa de ozono - SAO y de los equipos de refrigeración, congelamiento y otros equipos de producción de frío y las de aire acondicionado nuevos o usados
•ITP
MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS
•Fuentes de radiaciones ionizantes nuevas, usadas o repotenciadas, bajo cualquier modalidad, incluidas las donaciones, para fines médicos, odontológicos, industriales, de investigación, comercialización u otros
MINISTERIOR DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
•Juegos de casino y máquinas tragamonedas y memorias de sólo lectura
SUNAT
•INTENDENCIA NACIONAL DE INSUMOS QUIMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
MINISTERIO DE SALUD
•DIGEMID
•DIGESA
MINISTERIOR DE AGRICULTURA
•SENASA
•SERVICIO NACIONAL FORESTAL Y FAUNA SILVESTRE - SERFOR
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
NUMERACIÓN DAM PROVISIONALCOD. 40
NUMERACIÓN DAM DEFINITIVACOD. 41
Las mercancías deben ser embarcadas La regularización del régimen
ADUANA PERUANA ADUANA DESTINO
dentro del plazo de treinta (30)
días calendario contado a partir
del día siguiente de la numeración
de la declaración.
dentro del plazo de treinta (30)
días calendario contado a partir
del día siguiente de la fecha del
término del embarque.
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
DOCUMENTOS PARA REGULARIZAR
LA DAM PROVISIONAL – (DAM
DEFINITIVA):
✓ Factura Comercial o Declaración
Jurada
✓ Lista de contenido.
✓ Documento de embarque
✓ Tickets de ingreso o warehouse
✓ Guía de Remisión
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
DEPOSITO TEMPORAL AGENCIA DE ADUANA
EMISION DE TICKET DE RECEPCIÓN
TRASLADO DE LA CARGA
Guía de Remisión
Reserva
Numeración de la DAM cod. 40.
1
2 3Recepción de la
carga.
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
ALMACENISTA
CONFORME
NO CONFORMERECHAZO
CANAL NARANJA
CANAL ROJO
Reconocimiento Físico
SIGAD
REFRENDO DAM “CANAL”Expedita para su embarque
El depósito temporal
emite la guía de
ingreso y refrenda la
DAM en señal de
recepción de la mercancía.
4
5
AUTORIZACIÓN DEL EMBARQUE
Mg. Christian Mazzei Coria
ADUANAS
Transporte Interno país de origen
Transmisión Elect / Numeración DUE Con Datos Provisionales
Ingreso de Mercancía a Zona Primaria
PROCESO DE DESPACHO DE EXPORTACIÓN
ADUANAS
Asignación de Canal
Carga y Estiba
30 días calendarios a partir de día sgte
numeración:
EMBARQUE
“ENMIENDA” DE LA DAM
Diferencias en los Datos de las Mercancías Declaradas
Mercancía No Declarada
Salidaal Exterior
REGULARIZACIÓN 30 Días Calendarios a partir del día Sgte T.E
RECONOCIMIENTO FÍSICO
•Transmisión complementaria de Datos de la DUE
•Presentación de Documentos
Mg.Christian Mazzei C. 16
De la selección del Canal de Control
• La carga restringida va a aforo físico obligatorio
• Especialista de Aduanas / Oficial de Aduanas selecciona
aleatoriamente las mercancías que reconocerá físicamente.
• Facultad de extraer muestras para el análisis químico.
• Concluido el reconocimiento físico, funcionario aduanero coloca el
precinto respectivo en Contenedor.
CANAL ROJO 5 %: Revisión documentos y aforo fisico
CANAL NARANJA 95%: Revisión documentaria
Mg. Christian Mazzei Coria
Embarque directo desde el local del
exportador (Embarque Directo)
A solicitud del interesado,
Aduanas autoriza el
Embarque directo:
Mercancías Perecibles,
Peligrosas, Maquinarias de
gran peso y volumen, Animales
vivos, a granel y otras.
A granel
OtrasAnimales
vivos
Maquinarias
Perecibles
Mg. Christian Mazzei Coria
DESPACHO DE EXPORTACIÓN
REGULARIZACION
La regularización del régimen la realiza el declarante con la
transmisión electrónica de la información complementaria de la DAM
y de los documentos digitalizados que sustentaron la exportación.
En aquellos casos que la Aduana lo determine, con la presentación
física de la DAM y de los documentos.
Mg. Christian Mazzei Coria
POTESTAD ADUANERA
Conjunto de facultades y atribuciones que tiene la SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, y salida de personas, mercancías y medios de transporte, dentro del territorio aduanero.
La Administración Aduanera dispondrá las medidas y procedimientos tendientes a asegurar el ejercicio de la potestad aduanera (fiscalización o control)
Los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, proporcionarán las instalaciones e infraestructura para el ejercicio de su potestad
Mg. Christian Mazzei Coria
POTESTAD ADUANERA
Ejercicio de la Potestad:
La Sunat podrá disponer la ejecución de acciones de control:
• Antes del despacho de las mercancías
• Durante el despacho de las mercancías
• Posterior a su levante
• Antes de su salida del territorio aduanero
Mg. Christian Mazzei Coria
POTESTAD ADUANERA
Acciones de control en ejercicio de la Potestad:
Entre otras la descarga, desembalaje, inspección,
verificación, aforo, auditorías, imposición de marcas,
sellos, precintos u otros dispositivos, custodia para su
traslado o almacenamiento, vigilancia, monitoreo.
Mg. Christian Mazzei Coria
FISCALIZACIÓN ADUANERA
DURANTE EL DESPACHO ADUANERO
DESTINACION ADUANERAArt. 2º LGA
DESPUES DEL DESPACHO ADUANERO
EN EL PLAZO DE 4 AÑOSArt. 155º LGA
ANTES DEL DESPACHO ADUANEROArt. 165º LGA
DAM Canal RojoDAM Canal Naranja
Control:acción de control ordinario
acción de control extraordinario
Fase de Control
FISCALIZACIONPREVIA
FISCALIZACION CONCURRENTE FISCALIZACION POSTERIOR
Órgano de Control
❑ INPCFA❑ ADUANAS OPERATIVAS
❑ ADUANAS OPERATIVAS ❑ INPCFA
Sujetos del Control
✓ TRANSPORTISTAS✓ AGENCIAS DE CARGA
INTERNACIONAL✓ ALMACENES ADUANEROS
✓ AGENCIAS DE ADUANAS✓ IMPORTADOR – EXPORTADOR✓ USUARIO OTRO REGIMEN
✓ IMPORTADOR – EXPORTADOR✓ USUARIO OTRO REGIMEN
Destinación dela DAM
Levante de la DAM
Las funciones de determinación de la deuda tributaria,
recaudación, control y fiscalización, conforme a la Ley,
son privativas de la SUNAT, por lo tanto ninguna otra
autoridad, organismo ni institución del Estado podrán
ejercerlas.
FUNCIONES DE LA SUNAT
Mg. Christian Mazzei Coria
La fiscalización es una actividad normada por ley, que
otorga gran amplitud de acción a la administración
aduanera, para combatir la evasión tributaria.
Asimismo este amplio margen de actuación se encuentra
limitado. En efecto que mientras mayor sea la
discrecionalidad de la administración aduanera, mayor
debe ser la exigencia de motivación de tal acto.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
De conformidad al D.S. 085-2007 El Procedimiento de
Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la
notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Tipos de fiscalización
Ordinaria
Extraordinaria
Ordinaria
Aquellas acciones efectuadas como parte del proceso de
despacho aduanero para el trámite aduanero de ingreso,
salida y destinación aduanera de mercancías, que incluyen
las acciones de:
✓ Revisión documentaria
✓ Reconocimiento físico
✓ Análisis de muestras, entre otras.
TIPOS DE FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Extraordinaria
Aquellas SUNAT puede disponer de manera adicional a las
ordinarias, para la verificación del cumplimiento de las
obligaciones y la prevención de los delitos aduaneros.
Pudiendo ser:
• Operativos especiales,
• Acciones de fiscalización.
La realización de estas acciones no opera de manera
formal ante un trámite aduanero regular, pudiendo
disponerse antes, durante o después del trámite de
despacho.
TIPOS DE FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
La inspección de mercancías en zona primaria, se realiza
sobre mercancías con destinación aduanera o no (ACE)
El funcionario aduanera programa la inspección teniendo
en cuenta:
✓ Indicadores de riesgo.
✓ Denuncias sobre infracciones, delitos aduaneros,
realizadas por los operadores o personas naturales o
jurídicas.
✓ Comunicaciones del personal de la SUNAT.
✓ Información recibida de una institución pública o privada,
o de organismos o enlaces internacionales.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Inspección No Intrusiva
La autoridad aduanera puede disponer la ejecución de la
inspección no intrusiva de la mercancía en contenedores
que ingresa al país o realizar dicha inspección en caso de
mercancía que se embarca al exterior por los terminales
portuarios del Callao.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Inspección No Intrusiva
Pueden ser seleccionadas a inspección no intrusiva las
mercancías acondicionadas en contenedores tengan o no
destinación aduanera.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Principio de reserva de ley
Si bien es cierto la facultad de fiscalizar tiene la
característica de ser discrecional si embargo ello no
implica que esta debe realizarse de manera arbitraria, es
decir que esta debe realizarse con parámetros legales
establecidos y vigentes.
LIMITES CONSTITUCIONALES DE LA
FACULTAD DE FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Principio de igualdad
Este principio no dice otra cosa que la aplicación normativa
debe ser igual para todos los contribuyentes, en conclusión
a este principio versa en que a los iguales hay que
tratarlos de manera similar y a los desiguales tratarlos de
manera desigual.
LIMITES CONSTITUCIONALES DE LA
FACULTAD DE FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Principio de derecho a la intimidad
Este principio nos indica que durante una fiscalización todo
requerimiento así como la información obtenida estará
dirigida únicamente a cumplir con la labor de fiscalización
en concreto cumplimiento del articulo N° 85 de Código
tributario “Reserva tributaria” cuantía , base imponible …
LIMITES CONSTITUCIONALES DE LA
FACULTAD DE FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
Principio del debido procedimiento
Dentro del procedimiento de fiscalización se identifica y se
asume que existen un conjunto de garantías (derechos)
que se encuentran protegidos por el debido procedimiento,
como el derecho a ser oído, a ser notificado, interponer
recursos, y obtener una resolución debidamente motivada.
PRINCIPIOS EN LA FISCALIZACION
ADUANERA
Mg. Christian Mazzei Coria
Principio de verdad material y supremacía de la
realidad
La administración aduanera debe de concederle a los
fiscalizados la oportunidad de exponer sus argumentos,
así como de ofrecer y producir pruebas con respecto a
hechos que son materia de investigación
PRINCIPIOS EN LA FISCALIZACION ADUANERA
Mg. Christian Mazzei Coria
Finalización del Procedimiento de Fiscalización
El Procedimiento de Fiscalización concluye con la
notificación de las resoluciones de determinación y/o,
en su caso, de las resoluciones de multa.
FISCALIZACION
Mg. Christian Mazzei Coria
EXPOSITOR : MG. CHRISTIAN MAZZEI CORIA
Christian Mazzei Coria