COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL
Cláudio Filgueiras Pacheco Moreira Brasília – 25 de setembro de 2015
Resumo – Contabilidade das Instituições Financeiras e o COSIF
Convergência para o IFRS
Pontos de destaque decorrentes do trabalho de supervisão no segmento de fomento
AGENDA
A contabilidade é, objetivamente, um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.
Essas informações devem possibilitar uma adequada avaliação da situação atual do empreendimento, assim como oferecer subsídios para prognósticos.
Devem ser claras, compreensíveis e pautadas em critérios uniformes de contabilização e evidenciação, ou seja, em princípios geralmente aceitos. Dessa forma, é possível a comparação das demonstrações de diferentes entidades e de diferentes períodos.
Contabilidade (Conceito e Importância)
Competência para expedição de normas gerais de contabilidade e estatística: Conselho Monetário Nacional
Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional – COSIF
O COSIF foi criado com a edição da Circular 1.273, de 29.12.1987
CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
Objetivos
Uniformização dos registros contábeis
Racionalização da utilização de contas
Estabelecimento de regras, critérios e procedimentos contábeis
Acompanhamento do sistema financeiro pelo Banco Central
CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
USUÁRIOS COSIF
BANCOS
MÚLTIPLOS BANCOS
COMERCIAIS
BANCOS DE
INVESTIMENTO
CAIXAS
ECONÔMICAS
ASSOCIAÇÕES
DE POUPANÇA E
EMPRÉSTIMO
FINANCEIRAS
DISTRIBUIDORAS
COOPERATIVAS
DE CRÉDITO
CORRETORAS
FUNDOS
ARRENDAMENTO
MERCANTIL
CRÉDITO IMOBILIÁRIO
FOMENTO
CONSÓRCIOS
COMPANHIAS HIPOTECÁRIAS
LIQUIDAÇÃO
BANCOS DE
DESENVOLVIMENTO
MICROEMPREENDEDOR
CÂMBIO
Capítulo 1 - Normas Básicas
Descreve os princípios, critérios e procedimentos contábeis específicos que devem ser observados pelas instituições do Sistema Financeiro Nacional. São 36 seções abordando temas contábeis diversos
CONTEÚDO DO COSIF
Capítulo 2 - Elenco de Contas
Apresenta as contas a serem utilizadas pelas instituições financeiras, acompanhadas de seus respectivos códigos, indicando o que nelas deve ser registrado, além da base normativa para a sua utilização.
CONTEÚDO DO COSIF
Capítulo 3 – Documentos
Apresenta todos os modelos dos documentos contábeis que devem ser elaborados, remetidos ou publicados pelas instituições financeiras para atender as exigências do Banco Central.
CONTEÚDO DO COSIF
Capítulo 4 – Anexos
Apresenta os pronunciamentos Técnicos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) recepcionados pelo Banco Central do Brasil.
CONTEÚDO DO COSIF
CONVERGÊNCIA
RECEPÇÃO DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS NO COSIF
NORMAS PROPRIETÁRIAS
NORMAS CONVERGENTES
Diretrizes
Alinhamento do CPC à norma internacional (IFRS)
Análise de eventuais restrições legais ou incompatibilidade com a estrutura societária
Plataforma internacional estável
Avaliação do impacto no SFN
Avaliação Custo x Benefício
Questões de natureza conjuntural
REDUÇÃO DE ASSIMETRIAS
CONVERGÊNCIA NO SISTEMA FINANCEIRO
Operações de Crédito e Provisões
Seja por padrões negligentes de crédito ou fraca gestão de risco de carteira, historicamente, os problemas da carteira de créditos têm sido a principal causa de prejuízos e falências.
A gestão eficiente da carteira e da função de crédito é fundamental para a segurança e a integridade de uma instituição
TÓPICOS RELEVANTES
Vedações para a concessão de crédito
Existe vedação legal de conceder crédito a partes relacionadas, isto é, a diretores, a executivos, aos principais acionistas e a partes a eles relacionadas.
Lei 7.492/86
“Art. 17 - Tomar ou receber, qualquer das pessoas mencionadas no art. 25 desta lei (São penalmente responsáveis, nos termos desta lei, o controlador e os administradores de instituição financeira, assim considerados os diretores), direta ou indiretamente, empréstimo ou adiantamento, ou deferi-lo a controlador, a administrador, a membro de conselho estatutário, aos respectivos cônjuges, aos ascendentes ou descendentes, a parentes na linha colateral até o 2º grau, consangüíneos ou afins, ou a sociedade cujo controle seja por ela exercido, direta ou indiretamente, ou por qualquer dessas pessoas.”
TÓPICOS RELEVANTES
Provisões
A provisão para fazer face aos créditos de liquidação duvidosa deve ser constituída
mensalmente, não podendo ser inferior ao somatório decorrente da aplicação dos percentuais mencionados, sem prejuízo da responsabilidade dos administradores das instituições pela constituição de provisão em montantes suficientes para fazer face a perdas prováveis na realização dos créditos
TÓPICOS RELEVANTES
Crédito em Atraso
É vedado o reconhecimento no resultado do período de RECEITAS e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou encargos.
TÓPICOS RELEVANTES
Recuperação por Dação em Pagamento
• Se a avaliação dos bens for superior ao valor contábil dos créditos, o valor a ser registrado deve ser igual ao montante do crédito, não sendo permitida a contabilização do diferencial como receita.
• Se a avaliação dos bens for inferior ao valor contábil dos créditos, o valor a ser registrado limita-se ao montante da avaliação dos bens.
TÓPICOS RELEVANTES
Dação de Bens em Pagamento
• Considera-se valor contábil dos créditos o valor da operação na data de referência, computadas as receitas e encargos de qualquer natureza.
• Deve ser lembrado que é vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 dias.
TÓPICOS RELEVANTES
Títulos - Classificação em Categorias
TÓPICOS RELEVANTES
Títulos para Negociação
• Adquiridos com o propósito de serem ativa e frequentemente negociados
Títulos mantidos até o vencimento
• TVM, exceto ações não resgatáveis
• Intenção e capacidade financeira de mantê-los em carteira até o vencimento
Títulos disponíveis para venda
• Aqueles que não se enquadram nas categorias anteriores
Inconsistências contábeis mais comuns
• Decorrentes da elaboração de alguns relatórios obrigatórios fora do sistema contábil, como os DLO e os fluxos de caixa
• O fornecimento de informações incorretas ao SCR
• Divergência nas informações contábeis em relação aos valores das operações dos fundos administrados quando confrontados com os respectivos relatórios gerenciais
TÓPICOS RELEVANTES
Inconsistências contábeis mais comuns
• Falta de conciliação contábil das Obrigações por Repasses – BNDES e outros, por exemplo, com as informações gerenciais
• Manter escrituração em conta de Passivo (Credores Diversos – País) de pendências a regularizar de longas datas
• Adoção de critérios para constituição das provisões referentes às ações judiciais nas quais figura como ré em desacordo com o previsto no CPC 25
TÓPICOS RELEVANTES
OBRIGADO