SEMINARIO IMPUESTO PARA LA EQUIDAD -CREE
(AÑO GRAVABLE 2014 Y 2015)
Elaborado por: Dr. Jorge Enrique Beltrán TrianaContador Público Experto en Tributaria
www.aliados-sii.com
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
DR. 014 (9-ene-2014),DR. 3048 (27-dic-2013), DR. 3029 (27-dic-2013), DR. 2701(22-nov-2013), DR. 1828 (27-ago-2013),DR. 1102 (28-may-2013), DR. 862 (26-abr-2013), Ley 1607/2012
REFORMA TRIBUTARIA-2013 2
CONTRIBUYENTES QUE SE CONSTITUYEN EN EL AÑO
Deberán presentar ladeclaración de maneraCUATRIMESTRAL
REFORMA TRIBUTARIA-2013 4
BASE EN SERVICIOSPara servicios integrales de aseo y
cafetería y de vigilanciaServicios temporales autorizados por el
Ministerio del TrabajoQue sean contribuyentes del CREELa base de autorretencion será la parte
correspondiente al AIULa cual no podrá ser inferior al 10% del
contratoREFORMA TRIBUTARIA-2013 5
DEDUCCIONES Normatividad referenciada Art.- 6º. DR. 3048 27-12-2013
Las expensas necesarias se podrán restarde la base gravable del CREE (Art.- 107ET.)
Estas deducciones se aplicaran con laslimitaciones previstas en el EstatutoTributario
REFORMA TRIBUTARIA-2013 6
DECRETO REGLAMENTARIO
014 ENERO-09-2014El DR. 3029 Dic-27-2013 fue
derogado por el Decreto anterior.
REFORMA TRIBUTARIA-2013 7
CAMBIO DE TARIFAS
Aplica a partir del 9 de Enero de 2014
0.40% 0.80% 1.60%
Según la actividad económica señaladaen el DR. 014 ENERO-09-2014
REFORMA TRIBUTARIA-2013 8
SUJETOS PASIVOS DEL CRE Normatividad legal Art.- 1º. DR. 1828-2013
Contribuyente declarantes delimpuesto sobre la rentaLas sociedadesPersonas jurídicas y asimiladasSociedades y entidades extranjeras
por sus ingresos de fuente nacional
REFORMA TRIBUTARIA-2013 10
NO SON SUJETOS PASIVOS DEL CREE
Las entidades sin animo de lucroLas sociedades declaradas como zonas
francas a Dic-31-2012Las que hubieren radicado solicitud ante
el Comité Intersectorial de Zonas FrancasUsuarios que se hayan clasificado o que
se clasifiquen a futuro en estasQuienes no hayan sido previstos en la ley
de manera expresa como sujetos pasivosREFORMA TRIBUTARIA-2013 11
AUTORRETENCION DEL CREE
Normatividad legal Art.- 2º. DR. 1828-2013
Todos los sujetos pasivos del CREE tendrán la calidad deautorretenedores a partir del 1º. de Septiembre de 2013
La autorretencion del CREE se liquidara sobre cada pago o abonoen cuenta de acuerdo con las siguientes actividades económicas(Actividad económica principal)
VER RELACION DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
REFORMA TRIBUTARIA-2013 12
NO PROCEDE LA AUTORRETENCION DEL CREE
No procederá la autorretencion delCREE Sobre los pagos o abonos encuenta que no se encuentrengravados con el impuesto sobre larenta para la equidad CREE y que serestan de la base gravable
REFORMA TRIBUTARIA-2013 13
DECLARACION Y PAGO Normatividad legal Art.- 3º. DR. 1828 Agosto-2013
Se debe presentar en el formulario prescrito por
la DIAN
REFORMA TRIBUTARIA-2013 14
PERIODO MENSUAL DE LA DECLARACION
CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES
INGRESOS BRUTOSIguales o superiores a 92.000 UVT a
Dic-31-2014Vr UVT 2014 ($27.485)En pesos $2.528.620.000Menores a este valor….CUATRIMESTRAL
REFORMA TRIBUTARIA-2013 15
CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES CON MECANISMO DE FIRMA DIGITAL
Los contribuyentes que cuenten conel mecanismo de firma digital
Están obligados a presentar el CREEpor medios electrónicos
Declaraciones presentadas por otromedio se darán por no presentadas
REFORMA TRIBUTARIA-2013 16
PAGO DE LA DECLARACION Normatividad referenciada Art.- 580-1 ET.
El pago de la declaración se deberealizar a mas tardar el DIA DELVENCIMIENTO DEL PLAZO PARADECLARAR
De lo contrario la declaración noproducirá efecto legal alguno
REFORMA TRIBUTARIA-2013 17
BASES PARA APLICAR LA RETENCION DEL CREE
Normatividad legal Art.- 4 DR. 1828 Agosto 2013
Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto de renta, serán aplicables igualmente para practicar la autorretencion del impuesto sobre la renta para la equidad CREE
CONCEPTO DIAN 059385 SEP-19-2013 Algunos apartes del Concepto: “No existen cuantías mínimas para efectos de
aplicar la autorretencion del CREE”
REFORMA TRIBUTARIA-2013 18
BASES ESPECIALES AUTORRETENCION-CREE
Normatividad legal Art.- 4º. Numerales 1 al 7 DR. 1828 Agosto 2013
1.-Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles
2.-Transporte terrestre automotor
3.-Entidades sometidas a la vigilancia de la Superfinanciera
4.-Bolsa de Energía
5.-Compañias de seguros
6.-Servicios integrales de aseo cafetería vigilancia
7.-Sociedades de Comercialización Internacional SCI
REFORMA TRIBUTARIA-2013 19
NO PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL CREE
La presentación de ladeclaración de que trata estearticulo NO SERAOBLIGATORIA en losperiodos en los cuales no sehayan realizado operacionessujetas a autorretencion
REFORMA TRIBUTARIA-2013 20
BASE PARA LA EXONERACION
Para efectos de laexoneración de que trata elpresente articulo se tendráen cuenta la totalidad de lodevengado por eltrabajador
REFORMA TRIBUTARIA-2013 21
BASE GRAVABLE-CREE Articulo 22 Ley 1607-2012 INGRESOS BRUTOS MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos de renta Costos Deducciones Rentas exentas IGUAL A BASE GRAVABLE
Para la determinación de la base gravable no se tendrán en cuenta las gananciasocasionales
La base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio liquidodel año inmediatamente anterior según lo previsto en el articulo 189 y 193 delET.
REFORMA TRIBUTARIA-2013 22
OTRAS RENTAS EXENTAS
Para los periodos correspondientes a los 5años gravables 2013 a 2017 se podrán restarde la base gravable del impuesto para laequidad CREE.- las rentas exentas de quetrata el articulo 207-2 Numeral 9 del ET.
Numeral 9 Art.- 207-2La utilidad en la venta de predios
destinados a fines de utilidad publica aque se refieren los literales b) y c) delarticulo 58 de la Ley 388 de 1997.
REFORMA TRIBUTARIA-2013 23
TARIFA-CREE Articulo 23 Ley 1607-2012
La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE será del 8%
Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del 9%
REFORMA TRIBUTARIA-2013 24
DECLARACION Y PAGO Articulo 27 Ley 1607-2012
La declaración y el pago se hará en los plazos que señale elGobierno Nacional
Se darán por no presentadas las declaraciones que sepresenten sin pago total dentro del plazo para declarar
Las declaraciones que se hayan presentado sin pago totalantes del vencimiento para declarar, producirán efectoslegales
Siempre y cuando el pago del impuesto se efectué o sehaya efectuado dentro del plazo fijado para ello
REFORMA TRIBUTARIA-2013 25
Jorge E. Beltrán T. 27
VIGENCIA:2015201620172018
SUJETOS PASIVOS
Los mismos del CREE
No serán sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre larenta para la actividad CREE, los usuarios calificados yautorizados para operar en las zonas francas costa afuera
Jorge E. Beltrán T. 28
HECHO GENERADOR
Obtener en el periodo gravable, ingresossusceptibles de incrementar el patrimonio.
BASE
Se aplicará sobre la misma base gravable,calculada para efectos del CREE
Jorge E. Beltrán T. 29
TARIFA
Límite inferior Límite superior0 < 800.000.000 0,00% (Base gravable) * 0%
> = 800.000.000 En adelante 5,00% ((Base gravable ‐ $800.000.000) * 5%)
TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2015 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA
MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior0 < 800.000.000 0,00% (Base gravable) * 0%
> = 800.000.000 En adelante 6,00% ((Base gravable ‐ $800.000.000) * 6%)
TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2016RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA
MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior0 < 800.000.000 0,00% (Base gravable) * 0%
> = 800.000.000 En adelante 8,00% ((Base gravable ‐ $800.000.000) * 8%)
TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2017RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA
MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior0 < 800.000.000 0,00% (Base gravable) * 0%
> = 800.000.000 En adelante 9,00% ((Base gravable ‐ $800.000.000) * 9%)
TARIFA MARGINAL
IMPUESTO
TABLA SOBRETASA AL CREE AÑO 2018RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $
Jorge E. Beltrán T. 30
FORMA DE PAGO
Anticipo del 100%, calculado sobre el CREE delaño gravable anterior. Se pagará en dos cuotas.
VARIOS
No tiene destinación especificaHará unidad de caja con los demás ingresoscorrientes de la NaciónAplica las mismas reglas del CREE
DECLARACION DE RENTA PERSONAS JURIDICAS
2014Formulario 110 y
formato 1732Ver taller en excel
Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 32
Jorge E. Beltrán T. - ALIADOS SII 34
RESOLUCION 263 (29-DIC-2014)ARTÍCULO 2. Información con relevancia tributaria. Deberán presentar lainformación con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2014 o fraccióndel año gravable 2015, teniendo en cuenta el Formato N° 1732 denominado “Formatoy Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria - AñoGravable 2014”:a) Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren calificados como grandes
contribuyentes;b) Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;c) Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas que a 31
de diciembre de 2013, posean un patrimonio bruto superior a $1.250.000.000 ohayan obtenido en el 2013 ingresos brutos superiores a mil doscientos cincuentamillones de pesos ($1.250.000.000).
La información a que se refiere este artículo, deberá ser diligenciada simultáneamentecon el Formulario N° 110
Parágrafo. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, losdeclarantes de ingresos y patrimonio.
Elaborado por: Dr. Jorge Enrique Beltran Triana.Contador Público Experto en Tributaria
www.aliados-sii.com
[email protected] Cel. 3162344902Bucaramanga – Colombia
GRACIAS !