Download - DAMIR ŽIDANIĆ - obrtnici-zagreb.hr
DAMIR
ŽIDANIĆ
PAUŠALNI OBRT
Predujmovi se plaćaju:
1. tromjesečje
do 31.03.2020.
2. tromjesečje
do 30.06.2020.
3. tromjesečje
do 30.09.2020.
4. tromjesečje
do 31.12.2020.
→ Ukida se izdavanje poreznih rješenja za obveznike koji
obavljaju samostalnu djelatnost od koje porez plaćaju u
paušalnom iznosu (osim za prvu godinu)
→ Godišnji porez u paušalnom iznosu po stopi od 12 % utvrđuje se na
temelju izvješća (obrazac PO-SD)
→ Rok: 15 dana od isteka godine za koju se podnosi
→ razlika poreza plaća se s danom podnošenja
→ osnova i za utvrđivanje predujmova poreza za iduće razdoblje
→ Ako se ne podnese izvješće ili su podaci netočni/nepotpuni
→ Porez na dohodak PU utvrđuje procjenom
DOPRINOSI OBRTNIKA
Uplata do 15. – og u mjesecu za prethodni mjesec
POREZ PLAĆAJU PAUŠALNO
DOPRINOSI OBRTNIKA
Uplata do 15. – og u mjesecu za prethodni mjesec
OBVEZNICI POREZA NA DOHODAK VODE KNJIGE
DOPRINOSI OBRTNIKA
Uplata do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec
OBVEZNICI POREZA NA DOBITAK – PODUZETNIČKA PLAĆA
MINIMALNA PLAĆA ZA 2020.
Uredba o visini minimalne plaće (NN, 106/19)
Za 2020. minimalna bruto plaća = 4.062,51 kn
Najniži mjesečni bruto iznos plaće za rad u punom radnom vremenu
Neto = 3.250,00 kn
Prva primjena – obračun plaće za siječanj 2020.
U iznos minimalne plaće ne ulaze povećanja za
prekovremeni rad
noćni rad
rad nedjeljom, blagdanom ili drugim danom za koji je zakonom određeno da se ne radi
PROPISI
Porez na dohodak
Zakon o porezu na dohodak
(Nar. nov., br. 115/16, 106/18 i ...)
Pravilnik o porezu na dohodak
(Nar. nov., br. 10/17, 128/17, 106/18, 80/19 i 121/19)
Doprinosi
Zakon o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08 – 106/18)
Pravilnik o doprinosima (Nar. nov., br. 2/09 – 1/19)
Uredba o visini minimalne plaće (Nar. nov., br. 106/19)
Zakon o minimalnoj plaći (Nar. nov., br. 118/18)
OLAKŠICA PO OSNOVI GODINA
ŽIVOTA OD 01.01.2020.
Jedan od ciljeva 4. kruga porezne reforme je
povećanje raspoloživog dohotka osoba mlađih
od 30 god. umanjenjem porezne obveze po osnovi
dohotka od nesamostalnog rada
Osobe do 25. god. – pravo na umanjenje – 100 %
Osobe od 26. – 30. god. – umanjenje – 50 %
Na poreznu osnovicu do 360.000,00 kn godišnje
- oporezivanje stopom od 24 %
Umanjenje u 2020. godini:
100 % - ostvariti će osobe rođene 1995. god. i kasnije
50 % - osobe rođene od 1990. do 1994. god.
OLAKŠICA PO OSNOVI GODINA
ŽIVOTA OD 01.01.2020.
Koristi se za cijelo porezno razdoblje u kojemu
obveznik navršava određenu godinu života
Umanjenje se neće primijenjivati pri obračunu
mjesečne plaće
nego u godišnjem obračunu poreza od strane
porezne uprave
Umanjenje će se primijenjivati prije olakšice po
osnovi prebivališta i boravljenja na području JLS I.
skupine po stupnju razvijenosti/Gradu Vukovaru
(umanjenje za 50 % porezne obveze)
OSOBNI ODBICI
Osnovni osobni odbitak
od 01.01.2020. iznositi će 4.000,00 kn za svaki
mjesec poreznog razdoblja
na isplate plaća nakon 01.01. primjenjuje se novi
iznos osnovnog osobnog odbitka (npr. plaća za
prosinac 2019. koja se isplaćuje u siječnju 2020.)
Osnovnica osobnog odbitka (2.500,00 kn) se ne
mijenja
Iznosi osobnog odbitka za uzdržavane osobe i
invalidnost se ne mijenjaju
Nema drugih promjena kod isplate plaće
OSOBNI ODBITAK – PLAĆE PO
PRESTANKU RADA
Dopuna čl. 26. Zakona (Porezna kartica) novim
stavkom 6.
„Poslodavac i isplatitelj plaće pri isplati plaće bivšim
radnicima za posljednji mjesec rada kod tog
poslodavca ima uvid u poreznu karticu bivšeg
radnika, a najkasnije do dana dospjelosti plaće za
posljednji mjesec rada te isti može koristiti
podatke iz stavka 1. ovoga članka iz porezne
kartice bivšeg radnika.”
Omogućeno korištenje osobnog odbitka pri isplati
zadnje plaće (dijela plaće) za bivšeg radnika
UVID U PODATKE O NEOPOREZIVIM
ISPLATAMA
Dopuna čl. 83. Zakona st. 5.
„Porezna uprava može, putem sustava ePorezna. Temeljem
podataka iz svojih službenih evidencija omogućiti
poslodavcima i isplatiteljima plaće uvid u podatke koji se
odnose na isplaćene neoporezive primitke koje radnik može
ostvariti od više poslodavaca i isplatitelja plaće do
određenog godišnjeg iznosa u poreznom razdoblju te uvid u
neiskorišteni iznos osobnog odbitka u slučaju iz čl. 26. st. 6.
Zakona.”
Mogućnost uvida trenutnog poslodavca u neoporezive
primitke radnika kod drugih poslodavaca
Ukida se obveza dostavljanja pisanih izjava radnika (npr.
prigodne nagrade, nagrade za radne rezultate, smještaj,
prehrana...)
NEOPOREZIVI PRIMICI
Dnevnice i naknade za korištenje privatnog
automobila u službene svrhe, isplaćene po osnovi
službenih putovanja (JOPPD oznaka17)
Naknade za korištenje privatnog automobila u
službene svrhe (JOPPD oznaka 18)
Naknade troškova prijevoza na posao i s posla
mjesnim i međumjesnim javnim prijevozom
(JOPPD oznaka 19)
Dar djetetu do 15 godina starosti i potpore za
novorođenče, do propisanog iznosa (JOPPD
oznaka 21)
NEOPOREZIVI PRIMICI
Prigodne nagrade, do propisanog iznosa
(božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) za
tekuće porezno razdoblje (JOPPD oznaka 22)
Terenski dodatak, do propisanog iznosa
(JOPPD oznaka 23)
Otpremnine, do propisanog iznosa
(JOPPD oznaka 26)
Nagrade radnicima za navršene godine staža, do
propisanih iznosa (JOPPD oznaka 60)
Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici
dodatnog nagrađivanja radnika
(JOPPD oznaka 63)
NOVI NEOPOREZIVI PRIMICI
Premije dodatnog/dopunskog zdrastvenog osiguranja
Uplaćuje poslodavac u korist svojeg radnika osiguravatelju
odnosno HZZO-u prema propisu kojim je uređeno dobrovoljno
zdravstveno osiguranje, do propisanog iznosa
- ne mora biti omogućeno svim radnicima
Naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja, do
propisanog iznosa
Novi oblik strukovnog obrazovanja na radnom mjestu
proširenje postojeće odredbe o neoporezivim nagradama
učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja
Neće ulaziti u cenzus od 15.000 kn za uzdržavane osobe, kao
ni nagrade učenicima za praktični rad
NOVI NEOPOREZIVI PRIMICI
Novčane paušalne naknade za podmirivanje
troškova prehrane radnika do propisanog iznosa
(JOPPD oznaka 65)
Troškovi prehrane radnika nastali za vrijeme
radnog odnosa kod poslodavaca na temelju
vjerodostojne dokumentacije koji se podmiruju
bezgotovinskim putem (JOPPD oznaka 66)
Troškovi smještaja radnika nastali za vrijeme
radnog odnosa kod poslodavaca na temelju
vjerodostojne dokumentacije koji se podmiruju
bezgotovinskim putem (JOPPD oznaka 67)
NOVI NEOPOREZIVI PRIMICI
Troškovi smještaja radnika nastali za vrijeme
radnog odnosa kod poslodavaca na temelju
vjerodostojne dokumentacije koji se podmiruju na
račun radnika (JOPPD oznaka 68)
Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika u
ustanovama predškolskog odgoja te drugim
pravnim ili fizičkim osobama koje temeljem
posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o
djetetu predškolske dobi (JOPPD oznaka 70)
POREZ NA DOBIT IZMJENE ZAKONA OD 01.01.2020.
Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na
dobit
Obveznici poreza na dobit:
fizička osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom
izjednačenih djelatnosti postaje obveznikom poreza na
dobit „po sili zakona” ako:
ostvari ukupni primitak veći od 3.000.000,00 kn ili
ispunjava dva od sljedeća tri uvjeta:
dohodak veći od 400.000,00 kn, ili
ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti većoj od
2.000.000,00 kn, ili
u kalendarskoj godini zapošljava više od 15 radnika
IZMJENE ZAKONA OD 01.01.2020.
NOVO: povećanje praga s 3 mil. kn na 7,5 mil. kn
primitaka
fizička osoba koja utvrđuje dohodak na način propisan za
samostalne djelatnosti ili koja počinje obavljati
samostalnu djelatnost obveznik je poreza na dobit ako:
izjavi da će plaćati porez na dobit umjesto poreza na dohodak
u prethodnom poreznom razdoblju ostvari primitak veći od
7.500.000,00 kn
STOPA POREZA NA DOBIT
Porezna stopa:
za 2019.:12% - prihodi do 3.000.000,00 kn,
18% - prihodi jednaki ili veći od 3.000.000,01 kn
povećanje praga na 7,5 mil. kn za plaćanje poreza na
dobit po stopi 12% - od 2020. mali i srednji poduzetnici
mikro poduzetnici
- ukupna aktiva 2.600.000,00 kn
- prihod 5.200.000,00 kn
- prosječan broj radnika tijekom poslovne godine – 10 radnika
mali poduzetnici
- ukupna aktiva 30.000.000,00 kn
- prihod 60.000.000,00 kn
- prosječan broj radnika tijekom poslovne godine – 50 radnika
STOPA POREZA NA DOBIT
srednji poduzetnici
- ukupna aktiva 150.000.000,00 kn
- prihod 300.000.000,00 kn
- prosječan broj radnika tijekom poslovne godine – 250 radnika
za 2020.:12% - prihodi do 7.500.000,00 kn
18% - prihodi jednaki ili veći od 7.500.000,01 kn
predujmovi poreza na dobit za 2020.:
Ostvareni prihod u 2019. do 7.500.000,00 kn
Obveza PD-a za 2019. po stopi 18%
Predujam PD-a za 2020. po stopi 12%
GODIŠNJI OBRAČUN POSLOVANJA
OBRTNIKA ZA 2019. GODINU
Popis dugotrajne imovine i obračun amortizacije za 2019. godinu
Dugotrajna imovina u skladu s Pravilnikom o porezu na dohodak,
obuhvaća stvari i prava koja služe za stjecanje dohotka čija je
pojedinačna nabavna vrijednost (ili trošak proizvodnje ako su
proizvedeni u vlastitoj režiji) veća od 3.500,00 kn i vijek trajanja dulji
od jedne godine.
Dugotrajna imovina obuhvaća:
- dugotrajnu materijalnu imovinu koja može biti potrošiva
i nepotrošiva. Potrošiva materijalna imovina (npr.
građevinski objekti, strojevi i oprema, transportna
sredstva i dr.) podliježe amortizaciji za razliku nepotrošive koja se
ne amortizira (npr.zemljišta, prirodna bogatstva i umjetnička djela)
- dugotrajnu nematerijalnu imovinu (prava) koja predstavlja
istrošivu dugotrajnu imovinu kao što su npr. patenti, licencije,
softveri i slično.
GODIŠNJI OBRAČUN POSLOVANJA
OBRTNIKA ZA 2019. GODINU
U trenutku nabave dugotrajna imovina unosi se u Popis dugotrajne
imovine (Obrazac DI) po nabavnoj vrijednosti. Pritom nije bitno jesu
li računi u vezi s njezinom nabavom plaćeni ili ne.
Prava (dugotrajna nematerijalna imovina) ulaze u Popis dugotrajne
imovine i mogu se amortizirati samo ako je račun za njihovu nabavu
plaćen – ako je kod njihove nabave plaćena naknada.
Stvari i prava čija je pojedinačna nabavna vrijednost iznosila 3.500,00
kn ili manje, neovisno o njihovom vijeku trajanja , NE ulaze u Popis
dugotrajne imovine, već se izdatak u vezi s njima knjiži u Knjigu
primitaka i izdataka u trenutku plaćanja računa. Ovdje se primjenjuje
načelo blagajne! U praksi je riječ o sitnom inventaru, izdacima za
računalne programe i sl. čija je nabavna cijena do 3.500,00 kn.
Za razliku od plaćenih predujmova za robu i materijal, predujmovi
plaćeni za nabavu dugotrajne imovine ne ulaze u poslovne izdatke
odnosno ne unose se u Knjigu primitaka i izdataka.
Popis dugotrajne imovine – Obrazac DI
Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI) jedna je od temeljnih
poslovnih knjiga fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost i
obveznici su poreza na dohodak
Popis dugotrajne imovine služi za utvrđivanje amortizacije dugotrajne
imovine koja je u njemu evidentirana.
Stope amortizacije
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK
Tko treba predati prijavu poreza na dohodak od
obavljanja samostalne djelatnosti
Porezni obveznici koji obavljaju samostalne obrtničke
djelatnosti
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost slobodnog
zanimanja
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost poljoprivrede
i šumarstva
Porezni obveznici koji ostvaruju drugi dohodak
Porezni obveznici koji stječu dohodak od imovine
davanjem u najam ili zakup nekretnine, a po toj osnovi
su obveznici PDV-a
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK
Zaključivanje obrasca KPI i utvrđivanje dohotka
Dohodak od samostalnih djelatnosti je razlika između
poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih u
poreznom razdoblju
Za 2019. godinu to su svi poslovni događaji (primici i
izdatci) evidentirani u Obrascu KPI prema načelu
blagajne, dakle oni koji su plaćeni i naplaćeni u
razdoblju od 1. siječnja 2019. do 31. prosinca 2019.
godine, zajedno s izdatkom amortizacije – otpisom
dugotrajne imovine, a prema obračunu iskazanom u
Obrascu DI.
Obrazac DOH – prijava poreza na dohodak
Obrazac DOH-Z – prijava dohotka od zajedničke
djelatnosti
ČLANARINA TURISTIČKIM ZAJEDNICAMA
Obveza plaćanja članarine turističkim zajednicama za
2019. propisana je Zakonom o članarinama u
turističkim zajednicama.
Prijava podataka o osnovici za obračun članarine
obavlja se na obrascu TZ
Stope za obračun članarine
KOMORSKI DOPRINOS
Obveznici plaćanja komorskog doprinosa su:
obrtnici
trgovci pojedinci koji obavljaju obrt temeljem Zakona o obrtu
fizičke i pravne osobe kao i trgovačka društva koja su se
dobrovoljno učlanila u HOK
Obveza plaćanja komorskog doprinosa nastaje/prestaje
za obrtnike danom upisa u Obrtni registar/danom brisanja iz
registra
za trgovce pojedince danom upisa obrtnika u sudski
registar/danom brisanja iz registra
za fizičke i pravne osobe koje su se dobrovoljno učlanile u
članstvo HOK-a danom koji se utvrđuje odlukom nadležnog
tijela HOK-a
Iznos komorskog doprinosa za 2019. godinu
obvezni komorski doprinos mjesečno iznosi 2%
osnovnog osobnog odbitka iz dohotka
za razdoblje siječanj – prosinac 2019. iznosio je
76,00 kn (3.800,00x2%)
Iznos komorskog doprinosa za 2020. godinu
obvezni komorski doprinos mjesečno iznosi 1,9%
osnovnog osobnog odbitka iz dohotka
za razdoblje siječanj – prosinac 2020. iznosi 76,00 kn
(4.000,00x1,9%)
Oslobođenje od plaćanja
novootvoreni obrti za prvu godinu rada pri čemu se pod
novootvorenim obrtom smatra samo prvi upis u Obrtni
registar
Otpis potraživanja zbog nemogućnosti plaćanja
ako obveznik komorskog doprinosa nije u mogućnosti
podmiriti navedenu obvezu, područna obrtnička
komora može, iznimno, u cijelosti ili djelomično otpisati
s te osnove, ako je razlog neplaćanja:
privremena obustava obavljanja obrta radi bolesti
nastup više sile
korištenje rodiljnog, roditeljskog, posvojiteljskog ili
skrbničkog dopusta, za vrijeme trajanja dopusta
prestanak obrta odjavom zbog poslovanja s gubitkom,
insolventnosti ili nelikvidnosti za kalendarsku godinu u
kojoj je u poreznoj prijavi iskazan gubitak
privremena obustava obavljanja obrta zbog gubitka
poslovnog prostora odnosno gubitka poslovnog
partnera
Konačni obračun doprinosa – Obrazac KD
obveznici doprinosa dužni su uz godišnju poreznu
prijavu, priložiti Obrazac KD
Brisan je čl. 10. Odluke o obveznom komorskom
doprinosu kojim je bila propisana obveza
podnošenja obrasca KD uz godišnju poreznu
prijavu
Obrazac KD se više ne treba podnositi uz godišnje
prijave poreza na dohodak
OBRAČUN NAKNADE OKFŠ
Pravne i fizičke osobe koje su obveznici poreza na
dobit te fizičke osobe koje su obveznici poreza na
dohodak, a u RH obavljaju registriranu djelatnost i
ostvaruju ukupni godišnji prihod ili primitak veći od
3.000.000,00 kn plaćaju naknadu za OKFŠ
Slijedom ovih zakonskih odredbi možemo zaključiti
da obveznici koji su u 2019. godini ostvarili ukupni
godišnji prihod ili primitak do uključivo 3.000.000,00
kn, više ne plaćaju naknadu za OKFŠ