![Page 1: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/1.jpg)
DGA en pensioenDGA en pensioen
novembernovember 200 20077
Paul WeishauptPaul WeishauptWeishaupt Weishaupt
PensioenconsultancyPensioenconsultancy
![Page 2: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/2.jpg)
PProgrammarogramma Pensioenwet en overgangsrecht VPB en LB aspecten Inkoop dienstjaren Flip-floppen met pensioen
![Page 3: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/3.jpg)
Van PSW naar PWVan PSW naar PW
PSW stamt uit 1954 Grondgedachte blijft hetzelfde
– beschermen werknemerspensioen Wel veel nieuwe termen
![Page 4: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/4.jpg)
Opzet PWOpzet PW
Pensioen = arbeidsvoorwaarde Driehoeksverhouding
– werknemer/pensioengerechtigde– werkgever– uitvoerder
![Page 5: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/5.jpg)
DGA onder de PSWDGA onder de PSW
10% persoonlijk aandeelhouderschap– holdingstructuren– meewerkende partner– certificering– buitenlandse rechtspersoon
ontheffing DNB nodig (art. 29 PSW)
![Page 6: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/6.jpg)
DGA onder de PWDGA onder de PW
10% persoonlijk aandeelhouder certificaathouder/bestuurder StAK
![Page 7: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/7.jpg)
De DGA vogelvrij?De DGA vogelvrij?
DGA valt niet onder de PW– persoonlijk 10%
aandeel-/certificaathouder– geen "opting-in"
Uitzondering verplicht Bpf (art. 3, 1 PW)
![Page 8: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/8.jpg)
Gevolgen uitsluiting 1Gevolgen uitsluiting 1
Geen ontslagbescherming– geldt ook voor minderheidsaandeelhouder!
Pensioenverevening blijft– bijzonder NP ook– let op met huwelijksvoorwaarden
Geen PW-bescherming bij faillissement– ook niet voor verzekerd pensioen
![Page 9: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/9.jpg)
Gevolgen uitsluiting 2Gevolgen uitsluiting 2
Geen waardeoverdracht BV--> verzekeraar– en omgekeerd– of toch wel?
Art. 19b LB– mag wel, maar niet van niet-DGA -> DGA
v.v.
![Page 10: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/10.jpg)
Toch verzekeren?Toch verzekeren?
Status verzekeringspolis– geen PW-pensioen, wel
levensverzekering– pseudo C-polis toch beschermd bij
faillissement art. 22a FW
– status fiscale afkoopverbod?
![Page 11: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/11.jpg)
OvergangsrechtOvergangsrecht
Binnen een jaar opteren voor PW– mits geclausuleerd!– let op met negatieve opties
Uitsluitend voor PSW-DGA's Eventueel terugkomen op eerdere keus
eigen beheer of verzekeren– eenrichtingsweg?
winstgaranties
– kan ook gedeeltelijk
![Page 12: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/12.jpg)
Inkoop en Inkoop en waardeoverdrachtwaardeoverdracht
Inkoop = MvF vs rechter Waardeoverdracht intern = MvF vs
rechter
![Page 13: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/13.jpg)
Inkoop dienstjarenInkoop dienstjaren
LB vs VPB niet aftrekbare kosten of dividend? handreiking 29 mei 2007
![Page 14: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/14.jpg)
Inkoop in de DGA-praktijkInkoop in de DGA-praktijk
LB is duidelijk
tot 8 juli 1994 8 juli 1994 t/m 31 december 2007 of
2008 1 januari 2007 of 2008 (PW)
![Page 15: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/15.jpg)
Voor recht op Voor recht op waardeoverdrachtwaardeoverdracht
inkoop mag in alle pensioensystemen complexe herrekeningen bij
middelloon en BPR aantonen arbeidsverleden en
geen/beperkte pensioenopbouw
![Page 16: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/16.jpg)
ArbeidsverledenArbeidsverleden
reguliere loondienst militaire dienst vakantiewerk familiebedrijf overgenomen van pa en
ma? kan al v.a. 16 jaar!
aannemelijk maken
![Page 17: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/17.jpg)
Probleempunt: kostenaftrekProbleempunt: kostenaftrek
Besluit van 28 maart 2006, nr. CPP2005/2742M
Besluit van 12 januari 2005, nr. CPP2004/2422M
Besluit van 1 april 2003, nr. CPP2002/2980M
![Page 18: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/18.jpg)
Één op één en meerÉén op één en meer toekomstige dienstjaren of ook achterliggende? bij een tekort aan toekomstige jaren meer dan
één op één of gewoon alles in één keer?
– Hoge Raad, 4 maart 2005, nr 39813 PSW-argument
– Hof Den Bosch 28-06-2007, nr 04/01802 bij invoering van de inkoopmogelijkheid in de LB zijn geen
beperkingen opgenomen in de VPB
dit jaar nog doen?– PSW bestaat volgend jaar niet meer
![Page 19: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/19.jpg)
Flip-flop verliezenFlip-flop verliezen
waardeoverdracht binnen eigen beheer
kern van de zaak fiscale onderwaardering van
pensioenen
![Page 20: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/20.jpg)
Zakelijk handelen 1Zakelijk handelen 1 Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569
![Page 21: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/21.jpg)
Zakelijk handelen 1Zakelijk handelen 1 Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569 VPB 1999VPB 1999 Positie overdragende BVPositie overdragende BV Fiscale balanswaarde € 1.8 mio (4% rr)Fiscale balanswaarde € 1.8 mio (4% rr) Overdrachtswaarde € 2,3 mio (4,75% rr; 2,11% Overdrachtswaarde € 2,3 mio (4,75% rr; 2,11%
indexatie)indexatie)
Overige factoren niet in geschil!Overige factoren niet in geschil!
![Page 22: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/22.jpg)
Zakelijk handelen 2Zakelijk handelen 2
Overdrachtsprijs dus:Overdrachtsprijs dus:– Incl. kosten van indexatieIncl. kosten van indexatie
open indexatie vervangen door redelijke gefixeerde open indexatie vervangen door redelijke gefixeerde indexatie (r.o. 3.6)indexatie (r.o. 3.6)
– Incl. kostenopslagIncl. kostenopslag– Met leeftijdsterugstellingMet leeftijdsterugstelling– Oud art. 9b IB64 n.v.t.! (r.o. 3.4)Oud art. 9b IB64 n.v.t.! (r.o. 3.4)
Nu art. 3.29 IB01Nu art. 3.29 IB01
NB: er werd niet betaald!NB: er werd niet betaald!
![Page 23: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/23.jpg)
CasusCasus
DGA (m), gehuwd, medisch specialist
d.i.d. 01-05-88 salaris € 105.000 overdracht rechten t/m 2006
![Page 24: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/24.jpg)
UitwerkingUitwerking
opgebouwd OP 40.700 waarvan verzekerd 19.000 opbouw eigen beheer 21.700
TOP 14.800
![Page 25: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/25.jpg)
Uitwerking 2Uitwerking 2
fiscale waarde 490.000 commerciële waarde 680.000 verlies 210.000 (40%)
verschillen– rente– kosten– indexatie – leeftijdsterugstelling
![Page 26: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/26.jpg)
Positie oude uitvoerderPositie oude uitvoerder betaald is betaald: aftrekbaar
– ook als het geen echt DPL is verweer Belastingsdienst: art. 3.26 e.v. IB01 jo
art. 10 URIB01
HR: het gaat niet om jaarwinst maar totaalwinst
![Page 27: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/27.jpg)
Positie nieuwe uitvoerderPositie nieuwe uitvoerder ontvangen is ontvangen: geen winst
– ook als het geen echt DPL is verweer Belastingsdienst: art. 8, 6 VPB
– winst nemen die nooit is gemaakt?– tekst vs bedoeling
de rest is ok verdeling kostenopslag
![Page 28: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/28.jpg)
Het pensioenlichaam 1Het pensioenlichaam 1
BV of stichting? voordeel BV: dividend mogelijk nadeel BV
– 3 heffingen bij overlijden
![Page 29: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/29.jpg)
Het pensioenlichaam 2Het pensioenlichaam 2
voordeel stichting (met contraverzekering)– geen heffingen bij overlijden
nadeel stichting– bestuur– restsaldo
![Page 30: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/30.jpg)
De papierwinkelDe papierwinkel
ava besluit berekening overdrachtswaarde aanpassing pensioenbrief overdrachtsakte financieringsovereenkomst
– verleden en toekomst oprichting nieuw DPL
– aandeelhouderschap– Nachgründungsverklaring
![Page 31: DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081507/5551a0f04979591f3c8bafd0/html5/thumbnails/31.jpg)
Financieel verkeer met een Financieel verkeer met een DPLDPL
marktconform– tarieven cf. verz.mij– leeftijdsterugstelling– kostenopslag– omvangs-/rentekorting
jaarlijks winst bij DPL– maar aftrek bij werkgever