DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE FISCALIZACIÓN
Armando Salcedo Echeverry
ANTECEDENTES NORMATIVOS
EVOLUCIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
2007 2014 2015 2016
Formato Libre Impulso y masificación Expedición, masificación y
control fiscal
Reglamentación y
anexos tecnológicos
Informe consolidado
periódicoFormulación e inicio
proyectoDecreto 2242/15 Resolución 019/16
Ley 1819/16 RT
Formato libre y sin
Firma
Empresarios europeos se propusieron
expedir facturas electrónicas en
reemplazo de las de papel.
Fortalecer elementos técnicos:
1. Seguridad
2. Integridad
3. Autenticidad
4. No repudio
¿POR QUÉ NACIÓ LA FACTURA ELECTRÓNICA?
CON EL DESARROLLO DE LAS TIC, ES MÁS EFICIENTE INTERCAMBIAR DATOS ELECTRÓNICOS QUE DOCUMENTOS EN PAPEL, GENERANDO AHORROS.
Llega a América Latina como una
herramienta para el control fiscal y lucha
contra la evasión.
Información fiscal en tiempo real.
FACTURA ELECTRÓNICA EN EL MUNDO
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
2013 2017
Líderes
Promedio
En desarrollo
Rezagado
Segmento Volumen anual estimado
B2C/G2C 200 BILLONES
B2B/B2G/G2B 200 BILLONES
Total: 400 BILLONES
Fuente: Billentis
Volumen de facturas a nivel global
• Es una mega tendencia global• América Latina es Líder
Mundial• Contabilidad electrónica
• Se está pasando a un modelo sincrónico en tiempo real.
• Validación previa de documentos electrónicos
FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
EVASIÓN DE IVA CAE POR PRIMERA VEZ DEL 20 %
POR FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE
Fuente: EL PAÍS
Caso de éxito
• ES LA MÁS BAJA DESDE 2014, CON
UNA CAIDA DE 1,72 PUNTOS
PORCENTUALES QUE ES IGUAL A
US196 MILL
2016 2017
20,68% 19,95%
2014 2015
22,88% 22,05%INFORMACIÓN DEL SII
• 780 MIL FACTURADORES
• 13 MIL BOLETEROS
ELECTRÓNICOS-EVASIÓN+RENTA = +INGRESOS FISCALES
¿QUÉ ES LA FACTURA ELECTRÓNICA?
SEGÚN DECRETO 1625 de 2016
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
1. Documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o
servicios.
2. Operativamente tiene lugar a través de sistemas
computacionales y/o soluciones informáticas.
3. Permite el cumplimiento de las condiciones establecidas, en
relación con la expedición (generación y entrega), recibo,
rechazo y conservación.
CICLO DE VIDA DE LA FACTURA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
FACTURA
TRADICIONAL
FACTURA
ELECTRÓNICA
Genera factura
Imprimir factura
Archivarcopias
Introduciren sobre
Enviar por Correo postal
Confirmarrecepción
Factura recibidaY archivada
Tramitaciónmanual
Contabilidadmanual
Pago
BENEFICIOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Modernización Administrativa con impacto Global
Facilita cumplimiento
Obligaciones TAC
Mejora procesos
Optimiza Trazabilidad
Disminuye costos
Reduce tiempos
Sector Empresas B2B
AHORROS EN COSTOS
FACTURA ELECTRÓNICA VS. FACTURA PAPEL
Costo Inicial FE
US$0,28 = $840
Costo FE masificada
US$0,18 = $540
69%
80%
Estudio del Centro Interamericano de Administraciones
Tributaria CIAT. 2015-2016
Costo actual del ciclo de una: US$0,88= $2.663 pesos.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
MODELO FACTURA ELECTRÓNICA
EN COLOMBIA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Modelo de factura electrónica, incluye ND y NC
FE para fines tributarios
Dcto 1625/16
Res. 019/16
FE para fines comerciales FE como título valor
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL DECRETO 2242 DE 2015
¿ A QUIÉNES APLICA?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
• Seleccionadas
por la DIAN
para expedir FE.
• Opten
voluntariamente
por expedir FE
No obligadas a facturar
de acuerdo con E. T. y/o
decretos reglamentarios
Personas naturales o
jurídicas con obligación
de facturar
CAMBIO DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN ELCTRÓNICA
RESOLUCIÓN 0019 DE 2016 –ARTÍCULO 19
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CON FACTURA ELECTRÓNICA
Documentos equivalentes
COEXISTEN
Factura por talonario
Factura por computador
Acuse de recibo
Acuse de recibo
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
MODELO DE FACTURA ELECTRÓNICA
DIRECTAMENTE
Dentro de las siguientes 48 h
DECRETO 1625 DE 2016
Facturadores
FacturadoresPROVEEDOR
TECNOLOGICO
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
HABILITACIÓN PARA EXPEDIR FACTURA ELECTRÓNICA
SELECCIONADOS
POR LA DIAN
VOLUNTARIOSPRUEBAS
TÉCNICASHABILITADO
OFE
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
HABILITACIÓN PARA EXPEDIR FACTURA ELECTRÓNICA
Seleccionados
por la DIAN
Voluntarios
3210 4 5 6
Resolución de carácter general Entrada en
Vigencia Resol.
Requiere cumplir con las pruebas dentro de 3 meses
siguientes a la solicitud
3 2 1 0 1 2 3
Manifestación expresa
Resolución indic fecha para iniciar FE
Publicación Diario Oficial
Artículo 684-
2 E.T.
0
V.B.
La DIAN puede hacer exigible la facturación
electrónica
La DIAN puede hacer exigible la facturación
electrónica
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
BENEFICIOS DE INGRESAR COMO VOLUNTARIOS
Promover la Cultura Digital de las empresas.
Contar con suficiente tiempo para adecuar el sistema de facturación
electrónica a las necesidades de la organización.
Implementar procesos automatizados de facturación dentro de la empresa.
Disminuir costos y aumentar la eficiencia administrativa y contable.
VOLUNTARIADO EN FACTURA ELECTRÓNICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CÓMO HABILITARSE?
GUÍA DEL USUARIO EXTERNO FACTURADOR ELECTRÓNICO
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
REQUISITOS PARA SER PROVEEDOR TECNOLÓGICO
1. Estar habilitado como facturador electrónico
2. Tener vigente y actualizado el RUT.
3. Ser responsable del impuesto sobre las ventas y pertenecer al régimen común.
4. Acreditación ISO 27001 (relativa a la seguridad de la información (o hacerlo dentro de los 2
años siguientes a la autorización.
5. Patrimonio líquido igual o superior a veinte mil (20.000 UVTs) (UVT=$33.156, es decir $
663.120.000) y 10.000 UVT ($331.560.000) de activos fijos correspondan al patrimonio
líquido.
6. Condiciones de operatividad tecnológica que señale la DIAN.
REQUISITOS PARA PROVEEDOR TECNOLÓGICO
Plazo autorización: 5 años
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CATALOGO DE PARTICIPANTES
CATALOGO DE PARTICIPANTES
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Aspectos técnicos de la Factura
Electrónica
OPERATIVIDAD TÉCNICA
DOCUMENTO ELECTRÓNICO Y CANALES DE TRANSMISIÓN
Canal de transmisión
Documento electrónico
Lenguaje de Marcado Extensible, que a diferencia del HTML separa el contenido dela presentación, y se está convirtiendo en un estándar de amplio uso para elintercambio de datos.
Universal Business Language (UBL) es una librería estándar de documentos XML
Firma Electrónica definida en la política de firma de la DIAN, estándar XADES EPES
Un web service es un conjunto de protocolos y estándares que sirven paraintercambiar datos entre aplicaciones.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
REPRESENTACION GRAFICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CONDICIONES DE EXPEDICIÓN FACTURA ELECTRÓNICA
DOCUMENTO XML
CUFE: Código único de factura electrónica
Código QR
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CONDICIONES DE EXPEDICIÓN FACTURA ELECTRÓNICA
Utilizar el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la
DIAN.
Llevar numeración consecutiva autorizada por la DIAN.
Cumplir requisitos del 617 ET y discriminar el impuesto al consumo cuando
sea del caso.
Incluir firma electrónica para garantizar autenticidad e integridad y no repudio.
Incluir el Código Único de Factura Electrónica CUFE
GENERACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CONDICIONES DE EXPEDICIÓN FACTURA ELECTRÓNICA
ENTREGA DE LA FACTURA ELECTRÓNICA POR
PARTE DEL OBLIGADO
Electrónicamente cuando el adquirente también expida factura
electrónica.
Electrónicamente cuando el adquirente aunque no sea facturador
electrónico decida recibir factura en formato electrónico.
Una representación gráfica en formato impreso o formato digital en los
términos acordados por las partes, cuando el adquirente no haya
optado por recibir la factura electrónica en formato electrónico de
generación.
CUANDO DEBE
Los sistemas del obligado a facturar
electrónicamente o sus proveedores
tecnológicos no se encuentren disponibles
1.
Facturar en talonario por contingencia, y
deberá transcribir en el formato estándar XML
posteriormente.
1.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
MEDIDAS DE CONTINGENCIA
2. 2.
Los servicios informáticos electrónicos de
la DIAN no estén disponibles.
Expedirse un comunicado sobre tal situación.
Los sistemas del adquirente que recibe la
factura en formato electrónico de
generación no estén disponibles.
3.
Poner a disposición de su adquirente en el
formato que convengan, sea XML o una
representación gráfica.
3.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
SOLUCIÓN GRATUITA PARA FACTURA ELECTRÓNICA
SOLUCIÓN GRATUITA DE FACTURA ELECTRÓNICA
PILOTO Y LANZAMIENTO
LANZAMIENTO
PILOTO
DEL 2 AL 30 DE MAYO DE 2018
20 MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
JUNIO
LANZAMIENTO SOLUCIÓN GRATUITA FE
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
CASOS DE ÉXITO AMÉRICA LATINA
PAÍS PERIODO DE ANÁLISIS
TASA RECAUDACIÓN UN AÑO ANTES DEL INICIO DE LA INTERVENCIÓN (%DEL PIB)
RECAUDACIÓN DESPUÉS DE LA INTERVENCIÓN 2015 (%DEL PIB)
ARGENTINA 2005-2016 21%/10,5%a 6,4 7,4
ECUADOR 2011-2016 12% 4,8 6,4
MÉXICO 2010-2016 16%b 3,4 3,9
Estudio de la Factura Electrónica en América Latina
RECAUDACIÓN EX-ANTE Y EX- POST DE IVA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
MICRO SITIO FACTURA ELECTRÓNICA
www.dian.gov.co
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
MESA DE SOPORTE
E.mail:
Micro sitio:
https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/FacturaElectronic
a/Paginas/default.aspx
Línea de atención: (57-1) 6079999
Extensiones: 907441 – 907442
CANALES OFICIALES
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Reforma Tributaria Ley 1819/16)
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
SISTEMA DE FACTURACIÓN
SISTEMA DE FACTURACIÓN
Características del nuevo sistema
Gobierno - AdministraciónA
B
FACTURA
DE VENTA
DOCUMENTO
EQUIVALENTE
1. Indicar el sisterma de facturación.
2. Fijar requisitos.
3. Conocimiento y acceso al software
4. Interacción del sistema de facturación
5. Validación, información y transmisión en tiempo real.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
OBLIGADOS
Todos los responsables de declarar y pagar IVA,
Impuesto al Consumo deberán expedir Factura
Electrónica a partir de 1 de enero de 2019.
Durante las vigencias fiscales 2017 y 2018 la DIAN
podrá seleccionar algunos sectores económicos para
expedir Factura Electrónica, de acuerdo con estudios
sectoriales.
Parágrafo Transitorio segundo
ART. 308 LEY 1819/16 QUE MODIFICA ART 616-1
FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE
Parágrafo Transitorio segundo
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
RESULTADOS
2015Condiciones de expedición e Interoperabilidad (Decreto 2242
2015)
2016Servicio de pruebas de habilitación, recepción de facturas y
autorización de proveedores
Plan Piloto
Reglamentario Res. 019
Ley 1819/16 regula Sistemas de facturación
2017954 mil facturas recibidas con ventas por $10,5 billones
1.607 habilitados y seleccionados para facturar
41 Proveedores Tecnológicos autorizados
La factura
electrónica es
una realidad en
Colombia
Tu negocio y
Colombia
avanzan
20182.373 mil facturas recibidas con ventas por $31.8 billones
5.318 habilitados y seleccionados para facturar
48 Proveedores Tecnológicos autorizados
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
RESULTADOS
֎Adquisición de solución de factura electrónica gratuita
“Facturación Gratuita DIAN”.
֎Adquisición de 7.205 certificados digitales de firma para micro y
pequeños empresarios.
֎Resolución No. 072 de 2017 selecciona contribuyentes para
facturar electrónicamente.
֎Resolución 010 de 2018 Selección de grandes contribuyentes
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
RESULTADOS CON CORTE A 18 DE JUNIO
Resultado Valor
Facturadores Electrónicos 687
Proveedores Tecnológicos 54
Facturas Electrónicas Recibidas 3.796.864
Notas Débito 9.916
Notas Crédito 363.491
Adquirentes 619.340
Valor Facturado en Billones 47,41
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
PROYECTO DE DECRETO
SISTEMAS DE FACTURACIÓN
OBJETIVOS DEL DECRETO
Reglamentar los sistemas de facturación en general y fortalecer
el uso de la Factura Electrónica.
Eliminar aquellos documentos equivalentes que son obsoletos
y mantener únicamente los que por naturaleza del negocio deben
continuar.
Simplificar el sistema de facturación en Colombia. Hoy existen
29 documentos equivalentes a la factura.
Impulsar el uso de mecanismos electrónicos, con el fin de
fortalecer el control fiscal y modernizar el comercio.
ARTICULO 616-1 E.T.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Reglamentar la incorporación al modelo de Factura Electrónica, de la
validación previa, establecida en la Ley 1819 de 2016.
Establecer los requisitos y el trámite para la autorización de los
Proveedores que validarán las facturas electrónicas.
Señalar los sujetos que pueden utilizar documentos equivalentes que
coexistirán con la factura electrónica.
Señalar una transición adecuada para la adopción de las disposiciones
propuestas en orden a disminuir impactos en las operaciones comerciales de
los contribuyentes.
Establecer un cronograma mediante el cual se deberá cumplir la
obligación de facturar electrónicamente a partir del 1 de enero de 2019.
ARTICULO 616-1 E.T.
OBJETIVOS DEL DECRETO
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Se reducen los documentos equivalentes de 29 existentes a sólo 9 de éstos.
Se crea el Documento equivalente electrónico expedido por los
prestadores de servicios desde el exterior.
Los documentos equivalentes que se mantienen coexistirán con la
factura electrónica.
CAMBIOS DE FONDO
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
11. Documento sustitutivo en la entrada a espectáculos públicos.
12. Contratos de medicina prepagada.
13. Afiliaciones a planes de salud.
14. Pagos a miembros de juntas directivas
15. Descuentos por nómina
16. Transacciones en Bolsas de Valores.
17. Otros documentos equivalentes a la factura que expidan entidades de derecho público, por quienes
presten servicios públicos domiciliarios, cámaras de comercio, notarías y en general por no
responsables del impuesto sobre las ventas que simultáneamente no sean contribuyentes del impuesto
sobre la renta.
18. Comprobante de transacción en bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales y de
otros commodities
19. Contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.
20. Documento equivalente para comisionistas de Bolsas de Valores.
DOCUMENTOS EQUIVALENTES QUE SE DEROGAN
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
1. Documento equivalente a la factura en juegos localizados.
2. Tiquetes de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.
3. Boletas de ingreso a cine.
4. Los tiquetes de transporte de pasajeros.
5. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera,
fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.
6. Los tiquetes o billetes de transporte aéreo de pasajeros.
7. Boleta, fracción o formulario en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados
8. Documentos expedidos para el cobro de peajes.
9. Documento equivalente electrónico expedido por los prestadores de servicios desde el exterior.
DOCUMENTOS EQUIVALENTES QUE SE MANTIENEN
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
El proyecto de reglamento establece las fechas en que los responsables de IVA
e impuesto al consumo deben expedir factura electrónica a partir del 1 de enero
de 2019, así:
Ingresos brutos en 2017 Fecha para expedir factura electrónica
= ó + a 1.000.000 UVT A partir del 1 de enero de 2019
Entre 999.000 y 500.000 UVT A partir del 1 de abril de 2019
entre 499.000 y 100.000 UVT A partir del 1 de julio de 2019
entre 99.000 y 3.500 UVT A partir del 1 de octubre de 2019
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Obligación de facturar electrónicamente en 2019
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
- Contiene los sistemas de facturación actuales.
- Mantiene la factura electrónica como se encuentra hoy en día (decreto 2242 de 2015)
- Mantiene los 29 documentos equivalentes que hoy se encuentran vigentes.
- Modifica alguna disposiciones sobre la habilitación de la factura electrónica
- Señala el cronograma para facturar electrónicamente a partir del 1 de enero de 2019.
- Mantiene las demás disposiciones sobre facturación vigentes
- Continuará vigente hasta el 30 de junio de 2020.
Capitulo 4 transitorio
Nuevo Capitulo 4
- Su vigencia será a partir del 1 de julio de 2020
- Sustituye todo el capitulo 4 transitorio
- Contiene las nuevas disposiciones sobre documentos equivalentes
- Contiene las nuevas disposiciones sobre validación previa de la factura electrónica.
- Contiene las nuevas disposiciones sobre proveedores autorizados.
- Señala otros obligados a facturar electrónicamente, indicando transiciones para no
responsables de IVA e Impo-Consumo por niveles de ingresos.
Se establece el 1 de julio de 2020 como fecha para:
1. Incorporar la validación previa de manera obligatoria a la factura electrónica.
2. Migrar las operaciones que se facturaban por documentos equivalentes que se
deroguen a factura electrónica.
3. Migrar las operaciones que se facturaban en tiquete de maquina registradora PLU a
tiquete de maquina registradora POS o a FE.
4. Derogar totalmente la facturación por computador.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
1 de julio de 2020
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Sesión de preguntas
¡ GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Y ASISTENCIA !
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE FISCALIZACIÓN