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ENTENDENDO O SISCOSERV
1 O que é?
Serviços 2
3 Obrigatoriedade
4 Como funciona
5 Módulo venda
6 Módulo aquisição
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7 NBS
8 Dispensados de registro
Um guia prático
para que você
possa entender
esta nova
Obrigatoriedade!
O QUE É?
É um novo sistema criado pela RFB e pela Secretaria de
Comércio Exterior do MDIC no qual os contribuintes residentes
no Brasil precisam informar todas as suas transações de
compra e venda com residentes no exterior que não envolvam
produtos, pois para estes já existe o Siscomex. Em alguns
casos, os serviços informados no Siscomex deverão ser
informados também no Siscoserv.
O Siscoserv foi criado para controlar os dados referentes à
compra e venda de serviços, intangíveis e outras operações.
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SERVIÇOS
Onde normalmente ocorre uma manifestação física de uma pessoa prestando serviço
para outra.
Intangíveis:
Quando não há manifestação física, apenas se transfere algo a alguém.
Outras operações:
São as que não se encaixam em nenhuma das duas anteriores, pois são operações
mistas (com produto e serviço, ex. fornecimento de refeições), operações financeiras,
arrendamentos, franquias, factorings, etc.
Portanto, todas as transações (em que estejam de um lado um residente do Brasil e do
outro um residente no exterior) de compra e venda de serviços, intangíveis e outras
operações que produzam variação no patrimônio precisam ser registradas, sejam as
transações:
Consumidas no Brasil (ex. um estrangeiro se hospedando em hotel no Brasil)
Prestadas no Brasil (ex. um técnico estrangeiro prestando um serviço de instalação no
Brasil)
Consumidas no exterior (ex. um brasileiro consumindo refeições no exterior)
Prestadas no exterior (ex. um consultor brasileiro prestando serviço no exterior)
Ocorridas sem que haja deslocamento de nenhuma das partes (ex. empresa brasileira
adquire software via internet de empresa estrangeira e vice-versa)
Vale ressaltar que a obrigatoriedade de registro é sempre da pessoa ou empresa
residente no Brasil que mantenha relação contratual com residente no exterior.
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QUEM É OBRIGADO?
Deverão efetuar o registro no SISCOSERV todas as pessoas físicas,
jurídicas e outras entidades residentes ou domiciliadas no Brasil que
tenham operações com residentes ou domiciliados no exterior,
envolvendo serviços, intangíveis e outras operações que produzam
variações no patrimônio das entidades, inclusive operações de
importação e exportação de serviços.
Para facilitar o entendimento, qualquer brasileiro* que venda ou compre
serviços de estrangeiro** deverá efetuar o registro no Siscoserv, salvo os
casos de dispensa de registro.
*Na verdade, qualquer residente ou domiciliado no Brasil.
** Qualquer residente ou domiciliado no exterior.
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QUEM É OBRIGADO?
Texto contido no manual do Siscoserv disponibilizado no site do MDIC:
Quem deve efetuar registro no Siscoserv?
Estão obrigados a registrar as informações no Sistema os residentes ou
domiciliados no Brasil que realizem, com residentes ou domiciliados no
exterior, operações de aquisição ou venda de serviços, intangíveis e
outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas
físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados, inclusive
operações de importação e exportação de serviços.
Estão obrigados a efetuar registro no Siscoserv:
A pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente
despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras
operações que produzam variações no patrimônio;
Também são obrigados a efetuar registro os órgãos da administração
pública, direta e indireta, da União, dos Estados, dos Municípios e do
Distrito Federal;
O registro no Siscoserv independe da contratação de câmbio, do meio de
pagamento ou da existência de um contrato formal.
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QUEM É OBRIGADO?
O registro no Siscoserv independe da contratação de
câmbio, do meio de pagamento ou da existência de
um contrato formal.
A responsabilidade do registro no Siscoserv é do
residente ou domiciliado no País que mantenha
relação contratual com residente ou domiciliado no
exterior para a prestação de serviço, transferência
de intangível ou realização de outra operação que
produza variação no patrimônio.
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QUEM É OBRIGADO?
Resumindo: a obrigação de registro é da empresa brasileira que
mantenha a relação contratual com empresa estrangeira. Isso é o
que diz o manual e o que sustenta o MDIC, entretanto, esta frase
não elucida as dúvidas das empresas.
Mas se você não sabe identificar se a sua relação é com empresa
brasileira ou estrangeira, mesmo que você pague no Brasil, porque a
documentação emitida não lhe dá segurança jurídica ou fiscal sobre
a sua responsabilidade de registro, será que o problema está no
MDIC, no manual? Será que não há algo de errado com a sua
operação, com a sua área de atuação ou com os seus fornecedores?
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COMO FUNCIONA?
O Siscoserv é composto por dois Módulos: Venda e Aquisição.
Cada módulo contém os modos de prestação de serviços identificados
segundo a localização do prestador e do tomador, conforme estabelecido
no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS).
São os seguintes:
Módulo Venda:
Modo 1 – Comércio Transfronteiriço
Modo 2 – Consumo no Brasil
Modo 3 – Presença comercial no exterior
Modo 4 – Movimento temporário de pessoas físicas
Módulo Aquisição:
Modo 1- Comércio Transfronteiriço
Modo 2 – Consumo no Exterior
Modo 3 – Movimento temporário de pessoas físicas
Texto extraído do site do MDIC em:
desenvolvimento.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=4&menu=2234
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IMPORTANTE
O que é transfronteiriço?
É quando a transação ocorre sem que haja o deslocamento de nenhuma
das partes para o país da outra parte, exemplo: um desenvolvedor dos
Estados Unidos presta um serviço de desenvolvimento de Website,
Software, etc., á um brasileiro, sem que nenhum dos dois vá ao país do
outro. !
MÓDULO VENDA
Para registro das operações de venda de serviços, intangíveis e outras
operações que produzam variações no patrimônio, por residentes ou
domiciliados no País a residentes ou domiciliados no exterior. Este
módulo abrange também o registro das operações realizadas por meio de
presença comercial no exterior.
No Módulo Venda do Siscoserv estão previstos os seguintes registros:
Registro de Venda de Serviços (RVS): contém dados referentes à venda,
por residente ou domiciliado no País, de serviços, intangíveis e outras
operações que produzam variações no patrimônio à residente ou
domiciliado no exterior;
Registro de Faturamento (RF): contém dados referentes ao faturamento
relativo à venda objeto de prévio RVS.
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MÓDULO AQUISIÇÃO
Para registro dos serviços, intangíveis e outras operações que
produzam variações no patrimônio, adquiridos por residentes ou
domiciliados no País de residentes ou domiciliados no exterior.
No Módulo Aquisição do Siscoserv estão previstos os seguintes
registros:
Registro de Aquisição de Serviços (RAS): contém dados referentes à
aquisição, por residente ou domiciliado no País, de serviços,
intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio,
de residente ou domiciliado no exterior;
Registro de Pagamento (RP): contém dados referentes ao pagamento
relativo à aquisição objeto de prévio RAS.
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Nomenclatura brasileira de Serviços
Assim como existe a NCM para classificação de mercadorias, o
governo institui uma nomenclatura para a classificação dos
serviços.
ANTES de efetuar um registro no Siscoserv, o contribuinte deverá
CLASSIFICAR adequadamente cada serviço vendido ou consumido
para efetuar os registros corretamente a fim de evitar multas e
penalidades.
Explicação sobre a NBS constante no manual do Siscoserv:
O código na Nomenclatura Brasileira de Serviços (NBS) é composto
por nove dígitos.
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NBS
Sua significância, da esquerda para a direita, é:
O primeiro dígito, da esquerda para a direita, é o número 1 e é o
indicador que o código que se segue se refere a um serviço,
intangível ou outra operação que produz variação no patrimônio;
O segundo e o terceiro dígitos indicam o Capítulo da NBS;
O quarto e o quinto dígitos, associados ao primeiro e ao segundo
dígitos, representam a posição dentro de um Capítulo;
O sexto e o sétimo dígitos, associados aos cinco primeiro dígitos,
representam, respectivamente, as subposições de primeiro e de
segundo nível;
O oitavo dígito é o item;
O nono dígito é o subitem.
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NBS
NBS
A sistemática de classificação dos códigos da NBS obedece à
seguinte estrutura:
Exemplo: o código 1.1403.21.10, onde se classificam os “serviços de
engenharia de projetos de construção residencial” deve ser entendido, da
esquerda para a direita, da forma que se segue:
O algarismo 1, da esquerda para a direita, sinaliza que se trata
de código que se aloja na NBS;
O segundo e o terceiro dígitos (14) informa que o código em tela está no
Capítulo 14, dedicado aos “Outros Serviços Profissionais”;
O quarto e o quinto dígitos, associados ao primeiro e ao segundo dígitos,
representam a posição dentro de um Capítulo;quarto e o quinto,
da esquerda para a direita (03), associados ao primeiro, segundo e terceiro
dígitos, separados por um ponto, (1.14) assinala que a terceira posição do
Capítulo 14 é ocupada pelos “serviços de engenharia”;
O sexto e o sétimo dígitos, da esquerda para a direita, indicam,
respectivamente, as subposições de primeiro e segundo nível (21);
O oitavo dígito (1) diz que há item no código;
O nono dígito (0) informa que o item não foi desdobrado (se o fosse,
então o algarismo deveria ser diferente de zero).
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NBS
Dessa maneira, fica claro que nem sempre o código NBS se
apresenta totalmente desdobrado, isto é, um algarismo diferente
de zero para subitem como, por exemplo:
1.0119.10.00 Serviços de construção de estruturas de prédios
1.0606.10.00 Serviços de operação de aeroportos, exceto
manuseio de cargas
1.0905.91.00 Serviços de consultoria financeira
1.2206.19.10 Serviços de palestras e conferências
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NBS
O usuário pode informar diretamente o código, ou localizá-lo
acionando a ferramenta de busca situada ao lado do campo Código
NBS.
NEBS:
No site do MDIC também podem ser encontradas as Notas Explicativas
à Nomenclatura Brasileira de Serviços.
É uma documentação que explica as regras para a correta
classificação do serviço.
A leitura deste material é indispensável para a correta classificação
dos serviços na NBS, pois possui as Notas Explicativas para facilitar a
interpretação do serviço que se está classificando.
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QUEM ESTÁ DISPENSADO DE REGISTRO
Estão dispensadas do registro no Siscoserv, nas operações que não
tenham utilizado mecanismos de apoio ao comércio exterior de
serviços, de intangíveis e demais operações de que trata o art. 26
da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011:
As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional e os Microempreendedores
Individuais (MEI) de que trata o §1o do artigo 18-A da Lei Complementar no
123, de 14 de dezembro de 2006;
As pessoas físicas residentes no País que, em nome individual,
não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade
econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo
de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a US$
20,000.00 (vinte mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o
equivalente em outra moeda, no mês.
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A obrigação de registro não se estende às transações
envolvendo serviços e intangíveis incorporados aos bens
e mercadorias importados e exportados, registrados no
Sistema Integrado de Comércio Exterior – Siscomex.
Os serviços de frete, seguro e de agentes externos, bem
como demais serviços relacionados às operações de
comércio exterior de bens e mercadorias, serão objeto
de registro no Siscoserv por não serem incorporados aos
bens e mercadorias.
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QUEM ESTÁ DISPENSADO DE REGISTRO
É uma consultoria especialista em comércio exterior
com mais de 10 anos de atuação no mercado.
A empresa mantém o seu foco em fornecer soluções
para os clientes que operam no mercado de transações
Internacionais de produtos e serviços.
Seguindo seu histórico de fornecer soluções inovadoras
A WTM do Brasil desenvolveu uma série de produtos e
serviços específicos para atender as demandas que a
implantação do Siscoserv está trazendo as empresas e
suas áreas internas.
SOBRE A WTM DO BRASIL
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