![Page 1: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/1.jpg)
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
![Page 2: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/2.jpg)
![Page 3: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/3.jpg)
Az üzleti szerződések
adótervezése
előadók:
Dr Kises Éva
Vadász Iván
Budapest, 2017. november 21.
![Page 5: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/5.jpg)
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
![Page 6: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/6.jpg)
A jogászi és könyvelői
szemlélet
![Page 7: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/7.jpg)
A szerződés alapján kell
– könyvelni
– számlázni
– adózni
![Page 8: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/8.jpg)
Példa a könyvelés ↔ szerződés összefüggésére
– az ingatlan vételárát egy összegben határozták
meg a szerződésben
de a könyvelésben külön-külön kell kimutatni
a) a telek,
b) épület,
c) egyéb jogok, alkotórészek, tartozékok
értékét.
![Page 9: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/9.jpg)
A szerződés hatással van:
1. számvitel
2. társasági adó
3. ÁFA
4. illeték
5. Szja és járulékok
6. helyi adók
7. tevékenységre jellemző közteher (különadó)
6. bejelentések, adatszolgáltatások, belső ellenőrzések, stb
![Page 10: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/10.jpg)
kontírozás = jogi minősítés
adótervezés = szerződések láncolata
![Page 11: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/11.jpg)
Tartozik
Követel
60.000.000
![Page 12: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/12.jpg)
Tartozik
Követel
60.000.000
![Page 13: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/13.jpg)
Tartozik
Követel
60.000.000
![Page 14: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/14.jpg)
Szerződés
Számla
Könyvelés
![Page 15: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/15.jpg)
Jogász
Könyvelő
MérnökAdó-
tanácsadó
Ügyvezető
Szerződés
készítés
![Page 16: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/16.jpg)
Richard Susskind:
Az ügyvédség vége?
![Page 17: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/17.jpg)
Adójogi alapelvek
![Page 18: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/18.jpg)
Adóhatósági támadás iránya
![Page 19: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/19.jpg)
Adóhatósági támadás iránya
→ szerződések átminősítés
![Page 20: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/20.jpg)
Adóhatósági támadás iránya
→ szerződések átminősítés
→ teljesítés tagadása
![Page 21: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/21.jpg)
Zsinórmérték
![Page 22: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/22.jpg)
Zsinórmérték
tartalom elsődlegessége a formával szemben
(pl. színlelésnél)
![Page 23: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/23.jpg)
Zsinórmérték
tartalom elsődlegessége a formával szemben
(pl. színlelésnél)
gazdasági cél elsődlegessége az adóelőnnyel szemben
![Page 24: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/24.jpg)
Zsinórmérték
tartalom elsődlegessége a formával szemben
(pl. színlelésnél)
gazdasági cél elsődlegessége az adóelőnnyel szemben
rendeltetésszerű joggyakorlás
következmény:
mesterséges konstrukciók kizárása
![Page 25: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/25.jpg)
Tagi kölcsön apport végelszámolásnál → hitel-tőke konverzió
Kúria 2015. március 31. Kfv.III.35.771/2014
Kúria következtetése:
……A jegyzett tőke megemelése nem minősült rendeltetésszerű
joggyakorlásnak, annak kizárólagos célja a társasági adótörvényben foglalt
rendelkezések megkerülése és az adófizetési kötelezettség minimalizálása
volt….
Példa az átmínősítésre
![Page 26: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/26.jpg)
Tagi kölcsön apport
nincs átminősítés átminősítés → elengedés
az ügylet az adózás előtti
eredményt nem érintiaz adóalap növekszik
![Page 27: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/27.jpg)
1. Szerződés elnevezése
2. Szerződő felek
3. Szerződés tárgya
4. Teljesítés
5. Ellenérték
6. Szerződési biztosítékok
![Page 28: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/28.jpg)
Szerződés elnevezése, típusa
![Page 29: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/29.jpg)
Szerződés elnevezése
![Page 30: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/30.jpg)
Szerződés elnevezése
– jogszabályi típusok alkalmazása
![Page 31: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/31.jpg)
Szerződés elnevezése
– jogszabályi típusok alkalmazása
− adójogi fogalmak használata
![Page 32: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/32.jpg)
Példa: adókedvezmény ↔ jogi forma
− felhasználási szerződés Szjt 42. §
jogdíj adókedvezménye
•Tao, Hipa, járulék
![Page 33: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/33.jpg)
Példa: építőipari gyakorlat helyett → Ptk típus
− jóteljesítési garancia,
vagy garanciális visszatartás
Ptk 5:95. §
Óvadék
![Page 34: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/34.jpg)
Adó megtakarítás/halasztás a jogi forma megválasztásával
Elkerülhető Fizetendő
Apport ÁFA illeték
Kiválás ÁFA illeték
Egyesülés ÁFA illeték
Kedvezményezett eszközátruházás ÁFA+illeték+Ta ‒
Részesedéscsere ÁFA+Ta+Szja illeték
Kedvezményezett részesedéscsere ÁFA+illeték+Ta+Szja ‒
Kedvezményezett átalakulás ÁFA+illeték+Ta ‒
![Page 35: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/35.jpg)
Szerződő felek
![Page 36: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/36.jpg)
A felek adójogi státusza
![Page 37: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/37.jpg)
A felek adójogi státusza
- adóalanyiság
![Page 38: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/38.jpg)
A felek adójogi státusza
- adóalanyiság
- alvállalkozók
![Page 39: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/39.jpg)
A felek adójogi státusza
- adóalanyiság
- alvállalkozók
- kapcsolt vállalkozás
![Page 40: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/40.jpg)
A felek adójogi státusza
- adóalanyiság
- alvállalkozók
- kapcsolt vállalkozás
- speciális személyi feltételek
•adómentesség (pl. határon átnyúló ügyletek)
•fordított adózás
![Page 41: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/41.jpg)
A felek adójogi státusza
- adóalanyiság
- alvállalkozók
- kapcsolt vállalkozás
- speciális személyi feltételek
•adómentesség (pl. határon átnyúló ügyletek)
•fordított adózás
- közvetítő megjelölése
![Page 42: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/42.jpg)
Igénybe vevő
adóalany
Ellenőrzés módja
1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék kinyomtatása
2. közösségi NAV–VIES (ha nincs héa-száma bármely más
igazolás)
3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása,
kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések,
személyazosság ellenőrzése, stb.)
282/2011/EU végrehajtási rendelet
![Page 43: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/43.jpg)
Kapcsolt vállalkozás
- piaci ár alkalmazási kötelezettség,
- transzferár nyilvántartás
![Page 44: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/44.jpg)
Szerződés tárgya
![Page 45: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/45.jpg)
Ptk 6:1. §
(2) bek.
A kötelem valamely dolog adására,
tevékenységre, tevékenységtől való tartózkodásra vagy más
magatartásra irányulhat.
termékértékesítés
szolgáltatásnyújtás
![Page 46: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/46.jpg)
Szerződés tárgyánál is használni kell
![Page 47: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/47.jpg)
Szerződés tárgyánál is használni kell
– a jogszabályi típusszerződéseket, és
![Page 48: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/48.jpg)
Szerződés tárgyánál is használni kell
– a jogszabályi típusszerződéseket, és
− az adójogi fogalmakat
például:
pénzügyi lízing → Ptk → számvitel → ÁFA
![Page 49: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/49.jpg)
Szerződés tárgyánál is használni kell
– KSH besorolásokat (SZJ, ÉJ)
− vámtarifa
tájékoztatás:
NAV Vegyvizsgáló Intézet
![Page 50: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/50.jpg)
Példa az adójogi fogalmak használatára
![Page 51: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/51.jpg)
Példa az adójogi fogalmak használatára
– ingatlan típusok ÁFA szempontból:
1. Építési telek
2. Új lakóingatlan
3. Új nem lakóingatlan
4. Nem építési telek
5. Használt lakóingatlan
6. Használt nem lakóingatlan
7. Átalakítás alatt álló ingatlan
![Page 52: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/52.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
![Page 53: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/53.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
– főtevékenység - melléktevékenység
![Page 54: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/54.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
– főtevékenység - melléktevékenység
befolyásolja:
![Page 55: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/55.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
– főtevékenység - melléktevékenység
befolyásolja:
– az ügylet minősítését (pl. egyenes vagy fordított)
![Page 56: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/56.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
– főtevékenység - melléktevékenység
befolyásolja:
– az ügylet minősítését (pl. egyenes vagy fordított)
– az adó mértékét
![Page 57: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/57.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. §
– főtevékenység - melléktevékenység
befolyásolja:
– az ügylet minősítését (pl. egyenes vagy fordított)
– az adó mértékét
– a teljesítés helyét
![Page 58: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/58.jpg)
+
oktatás + járulékos költség
oktatás → ÁFA mentes
tankönyv → 5 % ÁFA
étkezés, szállás → 27 % ÁFA
![Page 59: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/59.jpg)
5 % 27 %
![Page 60: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/60.jpg)
Termékek közötti kapcsolat ÁFA mértéke
könyv a könyv
melléklete
5 %
használati
útmutató
szoftver 27 %
könyv hanglemez 5 % és 27%
![Page 61: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/61.jpg)
Ptk fogalmak
osztható, oszthatatlan
fizikailag osztható
jogilag oszthatatlan
összetett dolog
dologösszesség
jogegység
fizikai egység
fődolog
tartozék
alkotórész
feldolgozás és az egyesítés
adójogi fogalom
járulékos költségek
(Áfa tv 70. §)
![Page 62: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/62.jpg)
Összetett, vagy
több önálló értékesítésből
áll az ügylet?
![Page 63: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/63.jpg)
Összetett, vagy
több önálló értékesítésből
áll az ügylet?
Önálló értékesítések
![Page 64: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/64.jpg)
Összetett, vagy
több önálló értékesítésből
áll az ügylet?
Önálló értékesítések Összetett értékesítés
![Page 65: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/65.jpg)
Összetett, vagy
több önálló értékesítésből
áll az ügylet?
Önálló értékesítések Összetett értékesítés
Minden egyes
értékesítésre
külön-külön
ÁFA szabályokat kell
alkalmazni
![Page 66: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/66.jpg)
Összetett, vagy
több önálló értékesítésből
áll az ügylet?
Önálló értékesítések Összetett értékesítés
Minden egyes
értékesítésre
külön-külön
ÁFA szabályokat kell
alakalmazni
Az adóztatás
a domináns értékesítésre
vonatkozó szabály szerint
történik
![Page 67: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/67.jpg)
A szerződés teljesítése
![Page 68: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/68.jpg)
Teljesítés fogalma
= a szerződésben leírt feltételek
megvalósulása
≠ egy határidő
![Page 69: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/69.jpg)
teljesítés
joghatásai
Adófizetési kötelezettség
keletkezése
Számla kiállítása
Kettős könyvvitel
![Page 70: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/70.jpg)
Teljesítés fogalma
Ptk alapján
a) szerződés szerint 6:34 §
b) ha a felek nem rendelkeznek,
akkor a Ptk szabályai
Jogszabály alapján
a) adójogszabály
b) egyéb jogszabály
![Page 71: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/71.jpg)
Teljesítés
1. időpontja
2. helye
3. tagadása
![Page 72: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/72.jpg)
polgári jogi
ÁFA
Teljesítés időpontja
ÁFA
ÁFAszámviteli
![Page 73: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/73.jpg)
Teljesítés időpontja
![Page 74: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/74.jpg)
Teljesítés időpontja
→ ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése
![Page 75: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/75.jpg)
Teljesítés időpontja
→ ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése
a polgári jogi teljesítéstől eltérő szabályok
az ÁFA rendszerében:
− időszakos elszámolás 58. §
− előleg 59. §
− fordított adózás 60. §
![Page 76: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/76.jpg)
Időszakos elszámolásnak 4 típusa
1. az időszak utolsó napján kell fizetni
2. időszakot megelőzően kell fizetni
3. időszak közben kell fizetni
4. időszak után kell fizetni
![Page 77: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/77.jpg)
Teljesítés időpontjának eltolása
Szerződés típus Halasztott adó
Előleg Tao –
Előszerződés Tao ÁFA
Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA
Bizomány Tao ÁFA
Időszakos elszámolás Tao ÁFA
Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA
Vevői készlet – ÁFA raktár Tao ÁFA
![Page 78: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/78.jpg)
A teljesítési helye az ÁFA rendszerében
tényleges
például:
- szállítás,
- ingatlanhoz kapcsolódó
törvényi vélelem
cél: a fogyasztás helyén történő adóztatás
![Page 79: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/79.jpg)
Termékértékesítés teljesítési helye
nincs
fuvarozás, feladás
ahol a teljesítéskor
a termék van
van
fuvarozás, feladás
ahol a termék a
fuvarozás kezdetén van
![Page 80: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/80.jpg)
Szolgáltatás
teljesítési helye
Főszabály1
B2B
Főszabály2
B2CKivételek
a megrendelő
székhelye
(vagy eltérő
telephelye)
a nyújtó
székhelye
(vagy eltérő
telephelye)
![Page 81: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/81.jpg)
Bíróság előtt:
nem jó
a számla,
ha fizetni kell
Könyvelésben:
jó a
számla
költségnek,
ÁFA levonásra
Teljesítés tagadása
Nem fizető vevő mondja:
![Page 82: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/82.jpg)
Számviteli törvény 42. § (1) bek.
Kötelezettségek …. a már teljesített, a vállalkozó által
elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
![Page 83: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/83.jpg)
Számviteli törvény 42. § (1) bek.
Kötelezettségek …. a már teljesített, a vállalkozó által
elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
![Page 84: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/84.jpg)
Számviteli törvény 42. § (1) bek.
Kötelezettségek …. a már teljesített, a vállalkozó által
elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
![Page 85: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/85.jpg)
Számviteli törvény 42. § (1) bek.
Kötelezettségek …. a már teljesített, a vállalkozó által
elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
Számviteli törvény 16. § (1) bek.
Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a
beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és
értékelni (az egyedi értékelés elve).
![Page 86: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/86.jpg)
Számviteli törvény 42. § (1) bek.
Kötelezettségek …. a már teljesített, a vállalkozó által
elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
Számviteli törvény 16. § (1) bek.
Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a
beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és
értékelni (az egyedi értékelés elve).
![Page 87: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/87.jpg)
Eladó
számlája
![Page 88: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/88.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
![Page 89: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/89.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
számla
stornírozása
![Page 90: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/90.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
számla
stornírozása
Vevő részben
visszautasítja
![Page 91: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/91.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
számla
stornírozása
Vevő részben
visszautasítja
számla
helyesbítése
![Page 92: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/92.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
Vevő elfogadja,
de nem fizet
számla
stornírozása
Vevő részben
visszautasítja
számla
helyesbítése
![Page 93: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/93.jpg)
Eladó
számlája
Vevő teljesen
visszautasítja
Vevő elfogadja,
de nem fizet
számla
stornírozása
behajthatatlan
követelés
Vevő részben
visszautasítja
számla
helyesbítése
![Page 94: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/94.jpg)
A teljesítést alátámasztó okiratok
- banki dokumentumok,
- adóalanyiság ellenőrzése
- szerződés
- üzleti levelezés, e-mail, híváslisták
- fuvarokmányok,
- EKÁER bejelentés,
- összesítő nyilatkozat
- Intrastat
- származási okmányok
- átvételi igazolások,
- vámokmányok, stb…..
![Page 95: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/95.jpg)
Teljesítési segédek,
közreműködők
![Page 96: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/96.jpg)
Alvállalkozás fogalma az iparűzési adóban
1990. évi C. törvény 52. § 32. pont
„az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával
a Ptk. szerinti - írásban kötött - vállalkozási szerződéses
kapcsolatban áll”
![Page 97: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/97.jpg)
Példa alvállalkozásra utazási irodánál
Utazási Iroda
(vállalkozó)
Busztársaság
Szálloda
Étterem
Utasvállalkozási
szerződés
utazási
szerződés
![Page 98: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/98.jpg)
Példa: konzorcium (időleges üzlettársulás) helyett
vállalkozási szerződés
− fővállalkozó → konzorcium vezető
− alvállalkozó → konzorciumi tag
pl. adómentes oktatás
- konzorciumi tag (oktat) → ÁFA mentes
- konzorcium vezető (oktatást szervezi) → ÁFA köteles
![Page 99: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/99.jpg)
Magyar a magyarnak számláz külföldön
HU
alvállalkozó
HU
fővállalkozó
DE adóalany
megrendelő
fel-és össze
szerelés
fel-és össze
szerelés
összeszerelés helye
Németországban
![Page 100: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/100.jpg)
Ellenérték
![Page 101: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/101.jpg)
Ellenérték meghatározása
természetben pénzben
![Page 102: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/102.jpg)
Ellenérték meghatározása
Bruttó ár nettó ár + ÁFA
Áfa mentességnél célszerű kikötni:
a vevő köteles utólag befogadni
+ÁFA számlát
![Page 103: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/103.jpg)
Egy összeg ÁFA tartalma
Felülről Felfelé
Lefelé Alulról
100 ≠ 100 + 27
![Page 104: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/104.jpg)
Tényleges
ellenérték
27 %
ÁFA
Tényleges
ellenérték
27 %
ÁFA
Alulról, vagy felülről?
![Page 105: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/105.jpg)
ELADÓ VEVŐ
Természetbeni kiegyenlítés
![Page 106: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/106.jpg)
ELADÓ VEVŐ
Követelés áruszállításból
kiegyenlítetlen számla
Természetbeni kiegyenlítés
![Page 107: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/107.jpg)
ELADÓ VEVŐ
Természetbeni kiegyenlítés
Követelés áruszállításból
kiegyenlítetlen számla
Természetbeni kiegyenlítés
![Page 108: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/108.jpg)
ELADÓ VEVŐ
Természetbeni kiegyenlítés
Tárgyi eszköz értékesítés - számla
Követelés áruszállításból
kiegyenlítetlen számla
Természetbeni kiegyenlítés
![Page 109: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/109.jpg)
ELADÓ
VEVŐ
VEVŐ
ELADÓ
Természetbeni kiegyenlítés
Tárgyi eszköz értékesítés - számla
Követelés áruszállításból
kiegyenlítetlen számla
Természetbeni kiegyenlítés
![Page 110: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/110.jpg)
Áfa törvény 259. § 6. pontja ellenérték:
Bármilyen vagyoni előny, ideértve a meglévő követelés
mérséklésére elismert vagyoni értéket is.
![Page 111: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/111.jpg)
ELADÓ
Vevő
VEVŐ
Eladó
Követelés/számla
Követelés/számla
Beszámítás
![Page 112: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/112.jpg)
Kötelezettségvállalás a szerződésben
Például:
a ingatlan bérleti szerződésben a bérbevevő köteles a
szükséges karbantartást és a felújítást elvégezni
karbantartás és a felújítás értékesítésnek minősül, tehát
számlázni kell a bérbevevőnek és a bérbeadónak egyaránt
![Page 113: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/113.jpg)
Bérbeadó Bérbevevő
Felújítás számla
Bérleti díj számla
(pénzbeli díj + felújítás értéke)
Ingatlan
bérbeadás
Kötelezettségvállalás a szerződésben
![Page 114: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/114.jpg)
elengedés
támogatás
véglegesen átvett pénzeszköz
a térítés nélkül átvett eszköz
ajándék
tartozásátvállalás
a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatás, stb.
Ingyenesség
az ellenértékes ügyletekhez
hasonlóan adóznak!
![Page 115: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/115.jpg)
Ingyenesség
fajtái
Kapott Látszólagos
bevétel
Adott
ráfordítás,
de egyidejüleg
növelheti az adóalapot
is
értékesítés
árába beépített
pl. árengedmény
![Page 116: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/116.jpg)
Árengedmény
![Page 117: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/117.jpg)
Árengedmény
elhatárolás:
- elengedés
- ajándék
- engedményezés
![Page 118: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/118.jpg)
Az előadásban árengedménynek tekintem, ha
![Page 119: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/119.jpg)
Az előadásban árengedménynek tekintem, ha
– az eladó által meghirdetett katalógus ár, vagy
– a szerződésben rögzített ellenérték
valamilyen feltétel hatására csökken.
A „csökkentő feltétel” formája lehet:
– az eladó árajánlata,
– a felek közötti szerződésben kikötött feltétel,
– a szerződés módosítása.
![Page 120: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/120.jpg)
![Page 121: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/121.jpg)
Ha az árengedmény nincs számlázva:
az engedmény összege után
1. ÁFA-t és
2. helyi iparűzési adót
kell fizetni
![Page 122: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/122.jpg)
Diszkont (azonnali mennyiségi engedmény)
![Page 123: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/123.jpg)
Diszkont (azonnali mennyiségi engedmény)
1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár
![Page 124: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/124.jpg)
Diszkont (azonnali mennyiségi engedmény)
1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár
2. számlán megjelenik az engedmény
![Page 125: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/125.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után adott
visszatérítés)
![Page 126: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/126.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után adott
visszatérítés)
1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát
![Page 127: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/127.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után adott
visszatérítés)
1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát
2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt
![Page 128: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/128.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után adott
visszatérítés)
1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát
2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt
3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi
vételárat csökkenti)
![Page 129: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/129.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után adott
visszatérítés)
1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát
2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt
3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi
vételárat csökkenti)
4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át
![Page 130: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/130.jpg)
Rabatt (meghatározott forgalom elérése után
csökkentett áron történő eladás)
1. számla
100 %
2. számla
100 %
elérik a kedvez-
ményezett mennyiséget
3. számla
95 %
Csökkentett ár alkalmazása
![Page 131: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/131.jpg)
Árengedmény típusai
az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
![Page 132: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/132.jpg)
Árengedmény típusai
az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés utánTeljesítéskor
![Page 133: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/133.jpg)
Árengedmény típusai
az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés utánTeljesítéskor
Korábban elért
engedmény
beszámításával
Az értékesítéshez
kapcsolódó
engedmény
beszámításával
![Page 134: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/134.jpg)
Árengedmény típusai
az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés utánTeljesítéskor
Az árengedmény
az eredeti számlán
csökkenti az ÁFA
alapját
Az ÁFA alapja
helyesbítő
számlával
csökkenthető
Az ÁFA alapja
helyesbítő
számlával
csökkenthető
Korábban elért
engedmény
beszámításával
Az értékesítéshez
kapcsolódó
engedmény
beszámításával
![Page 135: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/135.jpg)
Árengedmény típusai
az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés utánTeljesítéskor
Az árengedmény
az eredeti számlán
csökkenti az ÁFA
alapját és a nettó
árbevételt
Az ÁFA alapja
helyesbítő
számlával
csökkenthető
Az ÁFA alapja
helyesbítő
számlával
csökkenthető
Korábban elért
engedmény
beszámításával
Az értékesítéshez
kapcsolódó
engedmény
beszámításával
Helyesbítés nélkül
az utólag adott
engedmény nem
csökkenti a
nettó árbevételt
![Page 136: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/136.jpg)
Váltó, mint ellenérték?
BH2007. 168
A váltó kölcsönbe nem adható, csupán fizetési ígérvénynek minősül, ha
bemutatására, leszámítolására, forgatmányozására nem kerül sor. Nem
minősül fizetőeszköznek önmagában a váltó kibocsátása, valamint nem
tekinthető az adóval növelt ellenérték megfizetésének (1992. évi
LXXIV. tv. 32. §, 35. §, 48. §; 1991. évi XVIII. tv. 84. §; 1/1965. (I.
24.) IM rendelet 1. §).
Számvtv 100. §
(2) A teljesítés időszakában el kell számolni azt is, ha az ügylet
ellenértékét más eszköz (ideértve a váltóval történő kiegyenlítést
is) átadás-átvételével rendezik.
![Page 137: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/137.jpg)
Biztosítékok
![Page 138: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/138.jpg)
Biztosíték megnevezése Kötelezettség
Előleg ÁFA
Foglaló (elállás esetén) bevétel
Kötbér bevétel
Bánatpénz ÁFA, bevétel
Óvadék (ha ellenértékbe beszámítható) ÁFA/―
Tulajdonjog-fenntartás ―
Letét ―
Fedezeti vétel-eladás bevétel
![Page 139: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/139.jpg)
A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején
- a dolgot nem idegenítheti el,
- és nem terhelheti meg,
ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik
tulajdonosként
Tulajdonjog-fenntartás Ptk 6:216. §
![Page 140: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/140.jpg)
Áfa törvény 9. § (1) bek.
Termékértékesítés:
a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő
átengedése,
mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre
jogosítja.
Tulajdonjog fenntartás
![Page 141: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/141.jpg)
Tulajdonjogfenntartás
Átadás-átvétel Vételár kiegyenlítése
Nincs teljesítés
Nincs számla
Teljesítés
Számla kibocsátás
![Page 142: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/142.jpg)
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 143: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/143.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 144: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/144.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
2. alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 145: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/145.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
2. alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése
3. a cégjegyzék szerinti bankszámlára utalás
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 146: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/146.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
2. alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése
3. a cégjegyzék szerinti bankszámlára utalás
4. a teljesítés (áru átadás−átvétel, szállítás) igazolásának módja
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 147: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/147.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
2. alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése
3. a cégjegyzék szerinti bankszámlára utalás
4. a teljesítés (áru átadás−átvétel, szállítás) igazolásának módja
5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 148: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/148.jpg)
1. személyazonosság ellenőrzése, meghatalmazás
2. alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése
3. a cégjegyzék szerinti bankszámlára utalás
4. a teljesítés (áru átadás−átvétel, szállítás) igazolásának módja
5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
6. kapcsolattartási formák, személyek
Biztonsági kikötések a teljesítés igazolására
![Page 149: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/149.jpg)
Stróman korlátozása
alapító okiratban vagy szindikátusi szerződésben
osztalék-elsőbbség
vagyonból elsőbbségi kielégítés (likvidációs elsőbbség)
jegyzési elsőbbségi jogok
visszaváltható részvényfajták
elővásárlási jog
együtt eladási jogok → az „igazi” tulajdonos a saját
részesedésével együtt a másik tulajdoni hányada felett is
jogosult rendelkezni
vételi jog
![Page 150: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/150.jpg)
Ha az árengedmény nincs számlázva:
az engedmény összege után
1. ÁFA-t és
2. helyi iparűzési adót
kell fizetni
![Page 151: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/151.jpg)
Adásvételi szerződés
![Page 152: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/152.jpg)
Adásvétel
1. Export
2. Közösségen belüli termékértékesítés
3. Belföldi termékértékesítés
4. Láncértékesítés
üzleti partner
és a
szállítás ellenőrzése
![Page 153: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/153.jpg)
Üzleti partner vizsgálata
1. közösségi adószám
2. NAV adóalanyok listája
3. e-cégjegyzék
4. személyek azonosítása
5. meghatalmazás megőrzése
6. belföldi összesítő jelentésből kigyűjtés
7. csak a cégjegyzékben szereplő bankszámlára utalás
web-adatokat kinyomtatni,
megőrizni
a) szerződés aláírása
b) áru átadás-átvétel
c) pénztár be- és kifizetés, stb
![Page 154: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/154.jpg)
Szállítás igazolása
![Page 155: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/155.jpg)
Szállítás igazolása
Független
fuvarozó
szállít
![Page 156: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/156.jpg)
Szállítás igazolása
Független
fuvarozó
szállít
Eladó saját
eszközével
szállít
![Page 157: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/157.jpg)
Szállítás igazolása
Független
fuvarozó
szállít
Eladó saját
eszközével
szállít
Vevő saját
eszközével
szállít
Igazolás:
a) vevő által igazolt CMR fuvarlevél
b) rakományjegyzék
c) a kiszállítást igazoló egyéb okmány
(pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés,
átadás-átvételi jkv., EKÁER bejelentés)
![Page 158: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/158.jpg)
A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott
3010/2015. útmutató
az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog
érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során
figyelembe vett szempontokról
http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok
2013/38. Adózási kérdés
termék más tagállamba történő kiszállítása igazolásának módja
Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén
Adó és Vám Értesítő 2013/7.
![Page 159: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/159.jpg)
Termékexport
adómentes
közvetlen export
(HU eladó szállít)
közvetett export
(külföldi vevő szállít)
Adómentes:
a belföldről fuvarozott termék értékesítése a Közösség
területén kívülre
![Page 160: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/160.jpg)
teljesítés
ha a kivitel nem történik
meg, akkor HU eladó az
ÁFA-t felszámítja
90. nap
360. nap
ha a kivitel bekövetkezik,
a HU eladó csökkenti
a fizetendő ÁFA-t
Termékexport
![Page 161: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/161.jpg)
Közösségen belüli
termékértékesítés
Közösségen belüli
termékbeszerzés
ROadóalany2HUadóalany1
![Page 162: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/162.jpg)
Közösségen belüli adómentes termékértékesítés levonási joggal
89.§
– a vevő: Magyarországtól eltérő tagállamban nyilvántartásba
vett adóalany,
vagy a Közösségen belülről
történő beszerzés után adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi
személy,
– belföldről feladott, fuvarozott igazoltan másik tagállamba
− a vevő vagy az eladó, vagy az ő megbízottjuk intézi a szállítást
![Page 163: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/163.jpg)
A B C DTermék-
értékesítés
Termék-
értékesítés
Termék-
értékesítés
Fuvarozás
eladás többször,
feladás-fuvarozás csak egyszer
Áfa törvény 27. §
Láncügylet fogalma
![Page 164: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/164.jpg)
Láncügylet
1. láncügylet különös szabályai csak a
a teljesítés helyét adják meg
2. egybevetés → általános szabályokkal,
a) adómentességi szabály, vagy
b) területi hatályon kívül
jogalkalmazási lépések:
![Page 165: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/165.jpg)
Eladó Vevő
Vevőnek
a vevője
számla
számla
szállítás
Láncügylet
![Page 166: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/166.jpg)
HU
eladó
AT
kereskedő
(vevő)
RO
vevő
számla
számlaHU eladó
szállít
Láncértékesítés → háromszögügylet
![Page 167: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/167.jpg)
HU
eladó
AT
kereskedő
(vevő)
RO
vevő
számla
számlaRO vevő
szállít
Láncértékesítés → háromszögügylet
![Page 168: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/168.jpg)
Magyar
eladó
(A)
Magyar
kereskedő
(B)
Magyar
kereskedő
(C)
Termék-
értékesítés
Termék-
értékesítés
Ukrán
megrendelő
(D)
Termék-
értékesítés
szállítás
![Page 169: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/169.jpg)
Magyar
gyártó
(A)
Magyar
kereskedő
(B)
Magyar
kereskedő
(C)
Termék-
értékesítés
Termék-
értékesítés
Ukrán
megrendelő
(D)
Termék-
értékesítés
(B) intézi
a szállítást
teljesítés helye:
a rendeltetési
hely
teljesítés helye:
a fuvar kezdete
![Page 170: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/170.jpg)
ELADÓ/VEVŐ
Szállítmányozó
Logisztikai Cég
FuvarozóLogisztikai
Cég/2
![Page 171: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/171.jpg)
Kérdés:
Ki és mikor tesz EKAER bejelentést?
![Page 172: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/172.jpg)
Magyar
adóalany
vevő
Magyar
adóalany
eladótermékértékesítés
EKAER bejelentést tesz
(1) általában a feladó,
de
láncügyletnél az a feladó, aki a terméket fuvaroztatja,
(2) a címzett, ha a nem kockázatos terméket
ő fuvaroztatja
(3) láncügyletnél a címzett, ha a terméket ő fuvaroztatja
![Page 173: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/173.jpg)
Magyar
adóalany
vevő
Magyar
adóalany
eladótermékértékesítés
1. EKAER bejelentés → legkésőbb termék fuvarozás megkezdéséig
2. rendszám bejelentés → legkésőbb a termék
fuvarozás megkezdéséig
3. gépjármű érkezés bejelentés → legkésőbb a terméket szállító gépjármű
kirakodási (átvételi) címre érkezését
követő 3. munkanapon, de az EKAER
szám érvényességi idején belül
![Page 174: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/174.jpg)
Kivitelezési szerződés
![Page 175: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/175.jpg)
Kivitelezési szerződés új Ptk 6:252. §
ÁFA szempontból lehet
- szolgáltatásnyújtás,
vagy
- termékértékesítés
![Page 176: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/176.jpg)
Kivitelezési szerződés → Ptk. 6:252. §
a kivitelező
•építési, szerelési munka elvégzésére és
•az előállított mű átadására,
a megrendelő
•annak átvételére és díj fizetésére köteles.
![Page 177: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/177.jpg)
191/2009. (IX. 15.) Korm. rendelet
az építőipari kivitelezési tevékenységről
![Page 178: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/178.jpg)
Fővállalkozó
(megrendelő
vállalkozó)
191/2009. (IX. 15.) Korm. rendelet
az építőipari kivitelezési tevékenységről
![Page 179: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/179.jpg)
Építtető
(megrendelő)
Fővállalkozó
(megrendelő
vállalkozó)
kivitelezési
szerződés
191/2009. (IX. 15.) Korm. rendelet
az építőipari kivitelezési tevékenységről
![Page 180: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/180.jpg)
Építtető
(megrendelő)
Fővállalkozó
(megrendelő
vállalkozó)
Alvállalkozó
kivitelezési
szerződés
kivitelezési
szerződés
191/2009. (IX. 15.) Korm. rendelet
az építőipari kivitelezési tevékenységről
![Page 181: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/181.jpg)
Kivitelezési szerződés → Ptk. 6:252. §
fontosabb kikötései adójogi szempontból
a) a tevékenység
csak fordítottan, vagy
csak egyenesen adózik, vagy
vegyes tevékenység, amelyből a domináns az XY tevékenység,
b) építési engedélyre vonatkozó megrendelői nyilatkozat,
c) szerződő felek nyilatkoznak, hogy megfelelnek az Áfa tv. 142. §
(3) bek. szerinti feltételeknek,
![Page 182: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/182.jpg)
Kivitelezési szerződés → Ptk. 6:252. §
fontosabb kikötései adójogi szempontból
d) a megrendelő kötelezettséget vállal arra, hogy befogadja a
kivitelező áfa-val növelt módosított számláját, ha később a NAV
egyenes adózást ír elő
e) a teljesítés időpontjára az Áfa tv. 60. § (1)-(2) bek.
rendelkezéseit kell alkalmazni.
![Page 183: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/183.jpg)
Az adófizetési kötelezettség keletkezése fordított
adózásnál Áfa tv 60. §
a) az ügylet teljesítését tanúsító számla
kézhezvételekor, vagy
b) az ellenérték megtérítésekor, vagy
c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján
amely a leghamarabb következik be
![Page 184: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/184.jpg)
Jóteljesítési garancia
− Ptk 5:95 óvadék
− könyvelés lépései:
a) a megrendelő kiegyenlíti a teljesítés 100 %-át, majd
b) a vállalkozó óvadékba ad X összeget
![Page 185: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/185.jpg)
a) felszámított (áthárított) áfa nem szerepel a bizonylaton,
b) a vevő adószáma is feltüntetésre kerül,
c) „a termék beszerzője az adófizetésre kötelezett”, vagy „a
szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett”
d) dokumentálni kell a számla átvételét
Számlázás fordított adózás esetén
![Page 186: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/186.jpg)
A teljesítés igazolása → kivitelezésnél
- építési napló (191/2009 (IX.15.) Korm.rend
- munkavédelmi bejelentés (4/2002. (II. 20.) SzCsM-EüM r.)
- alvállalkozói szerződés
- alvállalkozó átvilágítása (rendelkezik a szükséges személyi és
tárgyi feltételekkel)
- építési engedély
- átadás-átvételi jegyzőkönyv, stb…..
![Page 187: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/187.jpg)
Ingatlan
belföldi fordított adózás
Áfa tv 142. § (1) bek.
TERMÉK-
ÉRTÉKESÍTÉS
SZOLGÁLTATÁS-
NYÚJTÁS
a)
Építési-szerelési
munkával létrehozott
ingatlan átadása,
nyilvántartásba vételi
kötelezettség
b)
Ingatlanra irányuló
építési-szerelési, és
egyéb szerelési munka,
engedélyköteles
e)
Alapesetben
adómentesen eladható
ingatlanra adófizetési
kötelezettség választása
f)
zálogtárgy
g)
tárgyi eszköz
felszámolásnál
![Page 188: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/188.jpg)
Ingyenes átadások ÁFA-ja
Példa: üzletközpont + odavezető út
ingyenes átadás
önkormányzatnakszámlázva
megrendelőnek
vételár: 100 + ÁFA
NAV szerint fizetendő adó alapja:
100 + út előállítási értéke
![Page 189: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/189.jpg)
Kfv.VI.35.633/2012
„….az Áfa tv. 11.§ (1) bekezdése csak olyan termékekre
vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából
személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése
végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a
körbe.”
Kúria
![Page 190: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/190.jpg)
Kfv.VI.35.633/2012
„….az Áfa tv. 11.§ (1) bekezdése csak olyan termékekre
vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából
személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése
végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a
körbe.”
Kúria
![Page 191: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/191.jpg)
Ingyenes értékesítés
ÁFA kötelezettsége
Vállalkozási célból Vállalkozás idegen
beszerzési ÁFA
levonható
az átadás nem
adóköteles
beszerzési ÁFA
levonható
az átadás
adóköteles
![Page 192: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/192.jpg)
Az üzleti szerződések
adótervezése
előadó:
Dr Kises Éva
ügyvéd, adószakértő
Budapest, 2017. november 21.
![Page 193: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/193.jpg)
INGATLANÜGYLETEK
![Page 194: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/194.jpg)
TELJESÍTÉS IDŐPONTJA
![Page 195: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/195.jpg)
Áfa tv. 9. §
birtokba vehető dolog átengedése,
amely az átvevőt tulajdonosként való
rendelkezésre jogosítja
termékértékesítés:
![Page 196: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/196.jpg)
tulajdonosként való rendelkezésre jogosító
átengedés
![Page 197: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/197.jpg)
tulajdonosként való rendelkezésre jogosító
átengedés
≠
![Page 198: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/198.jpg)
tulajdonosként való rendelkezésre jogosító
átengedés
≠
tulajdonjog átruházása
![Page 199: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/199.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
![Page 200: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/200.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízing
![Page 201: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/201.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízing
Tulajdonjog-
fenntartás
![Page 202: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/202.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízingFőszabály
Tulajdonjog-
fenntartás
![Page 203: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/203.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízingFőszabály
Tulajdonjog-
fenntartás
![Page 204: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/204.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízingFőszabály
Tulajdonjog-
fenntartás
Birtokba adás
![Page 205: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/205.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízing
Új építés,
(ing. nyilv-ba
bejegyzés)
FőszabályTulajdonjog-
fenntartás
Birtokba adás
![Page 206: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/206.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízing
Új építés,
(ing. nyilv-ba
bejegyzés)
FőszabályTulajdonjog-
fenntartás
Birtokba adás
![Page 207: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/207.jpg)
Ingatlan értékesítés
teljesítés időpontja
Részletvétel,
lízing
Új építés,
(ing. nyilv-ba
bejegyzés)
FőszabályTulajdonjog-
fenntartás
Birtokba adás
átadás-átvételi
jegyzőkönyvben
dátum
![Page 208: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/208.jpg)
Ingatlan visszavétele, szerződés felbontása
− Eub C-337/13. számú Almos ügy
− Kúria EBH 2015.K.11.
áfa és illeték alapja
utólag csökken
![Page 209: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/209.jpg)
SZÁMVITEL és TAO
![Page 210: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/210.jpg)
Könyvelni külön főkönyvi számlára
− a földterület, a telek, a telkesítés,
− az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli
ingatlan,
− a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházás, felújítás,
− az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
Könyvelni külön főkönyvi számlára
Számv. tv. 26. §
földhasználat, haszonélvezet, használat, bérleti jog, szolgalmi jog,
stb.
![Page 211: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/211.jpg)
• telek: NEM számolható el értékcsökkenés
• építmény: elszámolható értékcsökkenés
építmény és telek értékének megbontása
Értékcsökkenés elszámolása
Számv. tv. 52. §
![Page 212: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/212.jpg)
RÉSZESEDÉSEK
ÁTRUHÁZÁSA - SZERZÉSE
![Page 213: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/213.jpg)
Példa: üzletrész adásvételi szerződés
![Page 214: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/214.jpg)
Példa: üzletrész adásvételi szerződés
tag eladja az üzletrészét
![Page 215: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/215.jpg)
Példa: üzletrész adásvételi szerződés
tag eladja az üzletrészét
+
![Page 216: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/216.jpg)
Példa: üzletrész adásvételi szerződés
tag eladja az üzletrészét
+
átruházza a tagi kölcsön követelését
![Page 217: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/217.jpg)
Példa: üzletrész adásvételi szerződés
tag eladja az üzletrészét
+
átruházza a tagi kölcsön követelését
1 db ellenérték (nincs megbontva)
![Page 218: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/218.jpg)
Egyedi értékelés és bruttó elszámolás elve
− egyedileg, külön-külön kell kimutatni
![Page 219: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/219.jpg)
Egyedi értékelés és bruttó elszámolás elve
− egyedileg, külön-külön kell kimutatni
− értékeket nem lehet „nettósítani”,
összevontan kimutatni
![Page 220: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/220.jpg)
Eladó:
üzletrész: árfolyamnyereség/árfolyamveszteség
eladási ár
könyv szerinti érték (bekerülési érték)
követelés:
átruházás ellenértéke (bevétel)
könyv szerinti érték (ráford.)
![Page 221: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/221.jpg)
Vevő:
üzletrész bekerülési értéke
követelés bekerülési értéke
?
?
![Page 222: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/222.jpg)
Magánszemély adóköteles
részesedésszerzése
![Page 223: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/223.jpg)
Szja tv. 77/A. §
![Page 224: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/224.jpg)
+ a megszerzett üzletrész szokásos piaci értéke
Szja tv. 77/A. §
![Page 225: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/225.jpg)
+ a megszerzett üzletrész szokásos piaci értéke
− az üzletrész megszerzésére fordított igazolt kiadás
Szja tv. 77/A. §
![Page 226: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/226.jpg)
+ a megszerzett üzletrész szokásos piaci értéke
− az üzletrész megszerzésére fordított igazolt kiadás
− az üzletrészhez kapcsolódó járulékos költségek
Szja tv. 77/A. §
![Page 227: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/227.jpg)
+ a megszerzett üzletrész szokásos piaci értéke
− az üzletrész megszerzésére fordított igazolt kiadás
− az üzletrészhez kapcsolódó járulékos költségek
Szja tv. 77/A. §
![Page 228: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/228.jpg)
+ a megszerzett üzletrész szokásos piaci értéke
− az üzletrész megszerzésére fordított igazolt kiadás
− az üzletrészhez kapcsolódó járulékos költségek
= jövedelem
Szja tv. 77/A. §
![Page 229: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/229.jpg)
szokásos piaci érték (Szja tv. 3. § 9. pont):
beszámoló mérlegében kimutatott saját tőke összegéből a
részesedésre arányosan jutó rész
(+ jóváhagyott osztalék)
Szja tv. 77/A. §
![Page 230: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/230.jpg)
szokásos piaci érték (Szja tv. 3. § 9. pont):
beszámoló mérlegében kimutatott saját tőke összegéből a
részesedésre arányosan jutó rész
(+ jóváhagyott osztalék)
Szja tv. 77/A. §
![Page 231: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/231.jpg)
Kivételek:
- jegyzett tőke saját tőke terhére történő felemelése
- átalakuló társaság tagjaként a jogutódban szerzett részesedés
- visszterhes jogügylet keretében más magánszemélytől szerzett
részesedés - HA: ellenérték összege (értéke) a névértéket eléri
- házastársi közös vagyon megosztása révén szerzett részesedés
- átváltoztatható kötvény átalakításával szerzett részvény stb.
Szja tv. 77/A. §
![Page 232: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/232.jpg)
ÁTALAKULÁS
![Page 233: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/233.jpg)
KEDVEZMÉNYEZETT
ÁTALAKULÁS
![Page 234: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/234.jpg)
Főszabály:
- társasági adó
- illeték
Adóhalasztás/Adómentesség:
kedvezményezett átalakulás
![Page 235: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/235.jpg)
Feltételek:
- fogalmi feltételek (Tao tv. 4. § 23/a. pont)
- valós gazdasági, kereskedelmi okok dokumentálása
- kötelezettségvállalások a létesítő okiratban
- bevallásban bejelentés
![Page 236: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/236.jpg)
NEGATÍV SAJÁT TŐKE
TILALMA
![Page 237: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/237.jpg)
JOGUTÓD
SAJÁT TŐKE
Jegyzett tőke
+ Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
![Page 238: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/238.jpg)
JOGUTÓD
SAJÁT TŐKE
Jegyzett tőke
+ Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
a veszteség akadálya lehet az átalakulásnak!
![Page 239: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/239.jpg)
ADÓELJÁRÁS
MINT AKADÁLY
![Page 240: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/240.jpg)
Ctv. 57. § (1a)
adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzésére irányuló/
ezzel összefüggő hatósági eljárás van folyamatban
vagy
ilyen adóigazgatási eljárást kezdeményeznek
![Page 241: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/241.jpg)
BEJEGYZÉS:
az adóigazgatási eljárás jogerős befejezéséről szóló
elektronikus tájékoztatást követően
(ennek hiányában a vonatkozó határidő kezdetétől számított
90. napon)
![Page 242: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/242.jpg)
BEJEGYZÉS:
az adóigazgatási eljárás jogerős befejezéséről szóló
elektronikus tájékoztatást követően
(ennek hiányában a vonatkozó határidő kezdetétől számított
90. napon)
![Page 243: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/243.jpg)
ÁTALAKULÁS IDŐZÍTÉSE
![Page 244: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/244.jpg)
=
a) amely napon a cégbíróság az átalakulást
bejegyzi
b) az átalakuló társaság(ok) által
meghatározott nap
PONTOSAN IDŐZÍTHETŐ!!!
![Page 245: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/245.jpg)
Társasági jog, cégjog:
az átalakulás ezen a napon, e napi hatállyal megy
végbe −►
- jogelőd e napon szűnik meg
- ha a jogutód új jogalany, akkor e napon jön
létre
(vtv-k, könyvvizsgálók megbízatása ekkor
kezdődik…stb.)
![Page 246: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/246.jpg)
Számvitel:
a jogutód az átalakulás napját követő napon
− kezdi meg a működését,
− ez üzleti évének 1. napja,
− ekkor nyitja meg a könyvviteli
nyilvántartásait
−► az átalakulás napjának működését,
gazdasági eseményeit még a jogelőd társaságnak
kell betudni!
![Page 247: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/247.jpg)
Á
jogelőd megszűnik
jogutód létrejön
TÁRSASÁGI JOG, CÉGJOG
![Page 248: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/248.jpg)
Á
jogelőd üzleti éve
utolsó nap
jogutód üzleti éve
első nap
Á
jogelőd megszűnik
jogutód létrejön
TÁRSASÁGI JOG, CÉGJOG
SZÁMVITEL
![Page 249: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/249.jpg)
Átalakulás napja
- december 31.
- hónap vége
![Page 250: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/250.jpg)
- adó- és illetékmentesen vagyonőrző cég
- külföldi tagi kölcsön megszűnése
- tagok részesedési aránya változtatható adómentesen
Átalakulás –► cégszerkezet korszerűsítése
![Page 251: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/251.jpg)
BIZOMÁNYOS - ÜGYNÖK
![Page 252: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/252.jpg)
Értékesítés formái
![Page 253: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/253.jpg)
ÖNMAGA
Értékesítés formái
![Page 254: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/254.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS
Értékesítés formái
![Page 255: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/255.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
![Page 256: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/256.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
saját nevében,
saját javára
![Page 257: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/257.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
![Page 258: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/258.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
ügylet értékét
számlázza
![Page 259: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/259.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
más nevében,
más javára
ügylet értékét
számlázza
![Page 260: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/260.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Értékesítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
más nevében,
más javára
ügylet értékét
számlázza
jutalékot
számláz
![Page 261: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/261.jpg)
- bizományos „szolgáltatási díjat” számláz
- bizományosi és ügynöki (közvetítői) elemek keverednek
tisztázni + rögzíteni: a bizományos
- saját nevében szerződik a vevővel
- saját nevében állít ki számlát a vevő részére
- a vevőtől befolyó ellenértéket sajátjaként szerzi meg
Problémák
![Page 262: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/262.jpg)
![Page 263: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/263.jpg)
Közvetített szolgáltatás
![Page 264: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/264.jpg)
Helyi iparűzési adó −vállalkozási szerződés
a helyi iparűzi adó kötelezettség számítása
+ nettó árbevétel
− ELÁBÉ
− közvetített szolgáltatások
− alvállalkozói teljesítések
− anyagköltség
− K + F közvetlen költsége
= iparűzési adó alapja
![Page 265: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/265.jpg)
2000. évi C. törvény
a számvitelről
3. § (4)
1. közvetített szolgáltatás:
változatlan formában továbbértékesített
a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak
szerződésbe beleírták a közvetítés lehetőségét
a számlából a közvetítés ténye megállapítható
![Page 266: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/266.jpg)
1990. évi C. törvény
a helyi adókról
52. § E törvény alkalmazásában:
40. közvetített szolgáltatások értéke:
számviteli törvény alapján
írásban kötött szerződés és
számla
![Page 267: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/267.jpg)
Már az elnevezés is rossz!
Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás
számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés
vételi bizomány
![Page 268: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/268.jpg)
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés
kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.
(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos
más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.
(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére
köteles.
![Page 269: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/269.jpg)
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés
kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.
(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos
más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.
(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére
köteles.
![Page 270: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/270.jpg)
közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt
igénybe vett szolgáltatás
szerződés tárgya:
a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását
- a saját nevében megvásárolja, és
- változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára
akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele
- különleges szakértelmet kíván, és
- időigényes
![Page 271: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/271.jpg)
Szolgáltató Bizományos
Megbízó
szolgáltatás
számla
közvetített
szolgáltatás
számlaszolgátatásnyújtás
Közvetített szolgáltatás
a tényleges szolgáltató a
Bizományossal szerződik, aki
szolgáltatást + jutalékot számláz
![Page 272: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/272.jpg)
Szolgáltató Megrendelő
Közvetítő
szolgáltatási
szerződés
jutalék
számla
„Egyszerű” közvetítés (nem közvetített szolgáltatás)
a tényleges szolgáltató a
megrendelővel szerződik,
a közvetítő csak jutalékot számláz
![Page 273: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/273.jpg)
Az iparűzési adó alapjának csökkentése
1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés
2. A szerződés tárgya:
a számviteli törvény 3. § (4) bek. 1. pontja szerinti
közvetített szolgáltatásnak minősül
amelyet a bizományos változatlan formában értékesít
tovább a megbízónak
3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten
feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
![Page 274: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/274.jpg)
Számla tartalma/1
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)………………100 Ft
ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák
![Page 275: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/275.jpg)
Számla tartalma/2
ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást
értékesítenek
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)…………………100 Ft
Egyéb szolgáltatás………………………………………50 Ft
![Page 276: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/276.jpg)
Bérbeadó Közvetítő Bérlőbérleti
díj számla
bérleti
díj számla
bérleti
szerződés
vételi
bizományi
szerződés
Iroda bérbeadás közvetítése
![Page 277: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/277.jpg)
Ingatlan bérbeadáshoz kapcsolódó közvetített szolgáltatás
önkormányzati adóhatóság megállapította:
bérbeadó bejövő számláin: különféle szolgáltatások
bérbeadó kimenő számláin: közös költség
(nem a tényleges igénybevétel, hanem területarányosan
átlagolva)
következtetés:
- változott a forma
![Page 278: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/278.jpg)
Szállítmányozó cég
Ptk 6:302. § [Szállítmányozási szerződés]
….. alapján a szállítmányozó a saját nevében a megbízó
javára küldemény továbbításával összefüggő szerződések
megkötésére és jognyilatkozatok megtételére, a megbízó díj
fizetésére köteles.
![Page 279: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/279.jpg)
Szállítmányozó cég
Ptk 6:302. § [Szállítmányozási szerződés]
….. alapján a szállítmányozó a saját nevében a megbízó
javára küldemény továbbításával összefüggő szerződések
megkötésére és jognyilatkozatok megtételére, a megbízó díj
fizetésére köteles.
- fuvarozás,
- csomagolás,
- biztosítás,
- futár, stb.
![Page 280: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/280.jpg)
Szállítmányozó cég
szállítmányozás = közvetített szolgáltatás
de az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el
az e-mail formában küldött
− megrendeléseket és
− visszaigazolásokat
írásba foglalt szerződésnek
![Page 281: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/281.jpg)
Írásba foglalt szerződések régi Ptk
1960. évi 11. törvényerejű rendelet
a Polgári Törvénykönyv hatálybalépéséről és
végrehajtásáról
Ptké 38. §
írásbeli alakban létrejött szerződésnek kell tekinteni
a levélváltás,
a táviratváltás, valamint
a távgépírón és telefax útján történt üzenetváltás, továbbá
a külön törvényben meghatározott maradandó eszközzel tett
nyilatkozatváltás - így különösen fokozott biztonságú elektronikus
aláírással aláírt okirat - útján létrejött megegyezést.
![Page 282: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/282.jpg)
Írásba foglalt szerződések 2014. március 15-től
Ptk 6:7. §
(3) Írásba foglaltnak kell tekinteni a jognyilatkozatot akkor is,
ha annak közlésére a jognyilatkozatban foglalt tartalom
változatlan visszaidézésére, a nyilatkozattevő személyének és a
nyilatkozat megtétele időpontjának azonosítására alkalmas
formában kerül sor.
Kommentár:
….kizárólag a minősített elektronikus aláírással
ellátott elektronikus dokumentum tesz eleget a Ptk.
írásbeliségre vonatkozó követelményének
![Page 283: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/283.jpg)
Utazási iroda
„utazási bizomány”
az utazási iroda a saját nevében, de az utas javára
köt szerződéseket
de az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el, mert
− megváltozott a forma, mivel az egyes szolgáltatásokat
„csomag” formájában nyújtották
![Page 284: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/284.jpg)
Utazási iroda
az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el az
alvállalkozói teljesítés értékét, mert
− nem volt írásba foglalva a szolgáltatókkal kötött
szerződés
Utazási Iroda
(vállalkozó)
Busztársaság
Szálloda
Étterem
Utasvállalkozási
szerződés
utazási
szerződés
![Page 285: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/285.jpg)
Kábel TV
„műsor bizomány”
a Kábel TV a saját nevében, de a megrendelő javára
köt szerződéseket műsorszolgáltatókkal
− megváltozott a forma, mivel
az egyes műsorokat „csomag” formájában
nyújtották
analóg vétel és digitális továbbítás
![Page 286: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/286.jpg)
Ügyfél Alügynök Ügynök Biztosítókapcsolatbiztosítás
közvetítés
biztosítás
közvetítés
biztosítási
szerződés
közvetői
szerződés
Ptk 6:288. §
vételi
bizományi
szerződés
Ptk 6:281.§
(2) bek.
Biztosítás közvetítés
![Page 287: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/287.jpg)
Legfelsőbb Bíróság Kfv.V.35.336/2009/5. szám
2010. február 18.
A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített
szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött
biztosítások után járó, annak meghatározott része alapján
százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit
változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni.
A végzett szolgáltatás után az előzetes megállapodás alapján
kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra
kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy
kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem értelmezhető)
Biztosítás közvetítés
![Page 288: Előadások - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/17-11-21/uzleti-szerz-2017-11-21-vezinfo.pdfA szerződés hatással van: 1. számvitel 2. társasági adó 3. ÁFA 4. illeték 5. Szja](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022041902/5e61699111eaea5f5f074407/html5/thumbnails/288.jpg)
Legfelsőbb Bíróság Kfv.V.35.336/2009/5. szám
2010. február 18.
A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített
szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött
biztosítások után járó, annak meghatározott része alapján
százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit
változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni.
A végzett szolgáltatás után az előzetes megállapodás alapján
kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra
kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy
kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem értelmezhető)
Biztosítás közvetítés
a bíróság nem ismerte fel, hogy
előlegre vonatkozik a visszaírás