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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DE CONTRUCCINBase legal- Tributaria - Prctico
DOCENTE:JUAN CHIQUINTA ALCALDE
CURSO:TRIBUTOS II
ALUMNA:
SERRATO PEA, EVELIN
TUMBES- PER
2014
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EMPRESASCONSTRUCTORAS
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INTRODUCCIN:
En el Per, el mbito de la construccin en
los ltimos aos ha crecido de manera
significativa, generando la atraccin de
diversas empresas forneas, las que han
migrado a nuestro pas por la ventaja de una
economa slida, de sostenido crecimiento y
debido a que el Estado a travs de sus
entidades tanto locales como regionales
invierten en infraestructura pblica.
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BASE LEGAL:
Decreto legislativo N 727- Ley de Fomento a la InversinPrivada en la Construccin
Ley N21673. SENCICO
Ley del Impuesto a la Renta art. 63
Reglamento del Impuesto a la Renta art. 36
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificadopor la Ley N28605 Decreto Legislativo N1110. (Detraccin)
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DEFINICIN:
EMPRESAS
CONST
RUCTORAS
Se encuentra comprendida
en la ClasificacinInternacional Uniforme detodas las actividadeseconmicas (CIIU), laactividad de la construccincivil se encuentra dentro dela Divisin 450, Categora F.
Caractersticas
especiales
a) La eventualidad
b) La ubicacin relativa
Preparacin del terreno.
La construccin de edificioscompletos .
Acondicionamiento de edificios.
Terminacin de edificios.
Alquiler de equipo de construccin y
demolicin dotados de operarios.
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GENERALIDADES:
REGISTRO NACIONAL DE EMPRESASCONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS ENCONSTRUCCION CIVIL (RENECOSUCC)
Todas las empresas constructoras
contratistas y subcontratistas estn
obligadas a registrarse en el
RENECOSUCC, se encuentra a cargo
de la Direccin y Empleo y Formacin
Profesional del Ministerio de Trabajo yPromocin del Empleo.
Direccin de Promocin del Empleo yFormacin Profesional del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo
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GENERALIDADES:
TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL:
En el presente rgimen se establecen tres (3)categoras: Operarios, Oficiales y Peones.
OPERARIOS
Son los albailes, carpinteros,tierreros, pintores, electricistas,gasfiteros, plomeros,almaceneros, chferes,mecnicos, operadores de
mezcladoras de winchas ydems trabajadorescalificados.
OFICIALES
Son los trabajadores querealizan las mismasactividades que los operariospero en calidad deayudantes o auxiliares. Los
guardianes estnconsiderados en estacategora.
PEONES
Son los trabajadores nocalificados que seOcupan indistintamente dediversas tareas de laindustria.
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RGIMEN LABORAL ESPECIAL:
FORMASESPECIALES DEREMUNERACI:
Los trabajadores de construccincivil perciben los siguientes
conceptos:
Remuneracin bsica (jornal)
Remuneracin por los das de descanso:
dominical y feriados
Bonificaciones:
- Bonificacin Unificada de Construccin Civil
(BUC)
- Bonificacin por movilidad acumulada
- Bonificacin por altura (7% del jornal bsico)- Bonificacin por altitud (3,000 msnm s/. 1.00 por da laborado)
- Bonificacin por trabajo nocturno
- Bonificacin por contacto directo con agua
- Bonificacin por especializacin
Asignaciones
- Escolar
- Sepelio
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
Horas extras
Compensacin por Tiempo de Servicios
Compensacin vacacional
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RGIMEN LABORAL:JONALES
BONIFICACIN UNIFICADA DECONSTRUCCIN (BUC)
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DESCUENTOS YAPORTACIONES:
RGIMEN TRIBUTARIO :
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:
DESCUENTO DEL 13% LAREMUNERACION
NO ESTAN OBLIGADOS ALPROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y
PERMANENCIA
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES: APORTE DEL 11% DE LA REMUNERACION.
+
COSTOS Y PRIMAS DE SEGUROS (VARIANDE ACUERDO A LA AFP ELEGIDA)
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CONAFOVICER:
RGIMEN TRIBUTARIO:
La base imponible para losaportes a CONAFOVICER estaconstituido por:
JORNAL BSICO PERCIBIDO = Salario Dominical + Das feriados noLaborables + Jornales Ordinarios
Actualmente, el porcentaje al
cual asciende el importe apagar por este conceptoes dospor ciento (2%)
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CONTRIBUCIN A FAVOR DE LA FEDERACIN DETRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL:
RGIMEN TRIBUTARIO :
Equivale a tres (3) veces el monto del aumento de los jornalesbsicos y el incremento sobre el BUC, todo ellocorrespondiente nicamente al da 1 de junio de cada ao y
se efecta el descuento por planilla.
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ESSALUD:
RGIMEN TRIBUTARIO:
El aporte a Es Salud es de cargo del
empleador y equivale al nueve (9%) de laremuneracin asegurable.
SEGURO COMPLEMENTARIODE TRABAJO DE RIESGO(SCTR):
La actividad de construccin civil se encuentra consideradacomo una actividad de riesgo, Este seguro comprende las
siguientes coberturas:
a) la cobertura de salud por trabajo de riesgo y
b) la cobertura de invalidez y sepelio por trabajode riesgo
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SEGURO DE VIDA:
RGIMEN TRIBUTARIO:
Deben realizar la contratacin a favor de sustrabajadores con contrato vigente de la pliza deseguro Es Salud + Vida, cuando el costo de la obrapresupuestada sea mayor a 250 UIT.
SENCICO:
El porcentaje al cual asciende el importe a pagar poreste concepto es 0,2%., siempre y cuando seencuentren comprendidas en la gran divisin 45 CIIU
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IMPUESTO A LARENTA : LIR art. 63
El porcentaje de impuesto a la renta es el 30%, sinembargo existen 2 mtodos para el clculo de dichoimpuesto a pagar. Se deduce bajo el criterio de lodevengado
INCISO A
Asignar a cada ejercicio gravablela renta la renta bruta que resultede aplicar sobre los importescobrados por cada obra, duranteel ejercicio comercial, elporcentaje de ganancia brutacalculado para el total de larespectiva obra.
INCISO B
Asignar a cada ejercicio gravablela renta la renta bruta que seestablezca deduciendo el importecobrado o por cobrar por lostrabajos ejecutados en cada obradurante el ejercicio comercial, loscostos correspondientes a talestrabajos.
RGIMENTRIBUTARIO:
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RGIMENTRIBUTARIO:
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA:
el coeficiente a partir del 1de agosto del 2012 ser de1.5%
DETRACCIONES:Esta actividad esta sujeta4% de detraccin.Contratos de construccion
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CASO PRCTICO
CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE S.A.C
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CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE SAC
DATOS GENERALES
La empresa suscribe un contrato de construccin de la carretera de Higuern- Rica Playa.
Duracin de la obra: 3 AOS
La facturacin ha sido la siguiente:
Estado de Resultados:
2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62
COSTO DE VENTAS 4,448,607.39 39,611,228.34 19465805.21UTILIDAD BRUTA 3,176,686.22 18,919,859.90 7,506,107.41
GASTOS ADMINIST. 2,168,689.95 9,206,536.88 4,808,635.20
GASTOS FINANCIEROS 6,185.00 61,664.37 48,813.42
UTILIDAD ANTES DE IMP. 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71
AO INGRESOS
2010 4,463,557.85
2011 58,728,441.97
2012 29,936,294.55
TOTAL 93,128,294.37
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Costos del periodo:
AO COSTO REAL ANUAL COSTO REAL ACUMULADO
2010 6,623,482.34 6,623,482.34
2011 48,879,429.59 55,502,911.93
2012 24,323,253.83 79,826,165.76
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MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LARENTA- INCISO A
DETERMINACION DE RENTA CONMARGEN BRUTO ANUAL
Para calcular el impuesto a la renta mediante este mtodo trabajaremos con:
MARGEN BRUTO =
TOTAL
UTILIDAD ACUMULADA 13,302,128.91
IMPUESTO 30% 30% 3,990,638.67
UTILIDAD DESPUES DEL IR. 9,311,490.24
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 5,872,844.00 29,936,294.55 40,272,696.50
MARGEN BRUTO 13.14% 16.49% 9.82%
UTILIDAD TRIBUTARIA 586,422.36 9,684,201.89 3,031,504.67 13,302,128.92
IR 30% (Util. Trib.) 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.67
Facturacin
EE. RR
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PAGOS A CUENTA
Exceso pagado del impuesto a larenta para ser aplicado en
ejercicios futuros
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 COEFICIENTE 58,728,441.97 COEFICIENTE 29,936,294.55 93,128,294.47
FACTOR 2.00% 89,271.16 2.31% 1,356,627.01 4.96% 14,848.40 2,930,738.45
REGULARIZACIONES Y
PAGOS A CUENTA86,655.55 1,548,633.56 -575,388.81 1,059,900.30
TOTAL A PAGAR 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.68
Se aplicara como factor de pagos a cuenta en el primer ao el 2% cuando laempresa inicie su actividad o cuando refleje prdida en el ejercicio anterior.
COEF= IR AA /ING. AA
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exceso pagado del impuesto a la rentapara ser aplicado en ejercicios futuros
MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LARENTA- INCISO B
DETERMINACION DE RENTA
2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62 93,128,294.47COSTO DE PERIODO 6,623,482.34 48,879,429.59 24,323,253.83 79,826,165.76
UTILIDAD CONTABLE 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79
UTILIDAD TRIBUTARIA 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71
IR 30% 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64 3,990,638.61
PAGO A CUENTA
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
ING. POR VENTAS 7,625,293.61 COEFICIENTE 58,531,088.24 COEFICIENTE 26,971,912.62 93,128,294.47
FACTOR 2% DE VENTA (PAGO A CTA) 152,505.87 3.94% 2,306,944.76 4.95% 1,334,284.23 3,793,734.87
IR 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64
TOTAL A PAGAR 148,037.51 588,552.83 -539,686.60 196,903.75
3,990,638.61
COEF= IR/ING.